档案利用浅议范文

第一篇：档案利用浅议范文

浅议利用应收账款筹资的方法及会计核算

摘要：应收账款发生后，企业除了积极催收以外，还应尽量想办法利用它。目前，西方国家流行一种应收账款转让的方法，其实质就是利用应收账款进行融资，它在直接有效地规避应收账款所带来的风险的同时，可以迅速地低成本地筹集企业所需的资金，开辟了企业融资的新渠道，这种融资新途径，对于我国企业有一定的借鉴意义。

关键字：应收账款

筹资

方法

会计核算 随着市场经济的不断发展和完善，商业

信贷也日趋发展。企业运用应收账款进行筹资成为可能，特别是一些资产结构中

不动产比例很少，甚至没有不动产的企业，它们更强烈倾向于利用应收账款进行

筹资。利用应收账款筹资有两种方式，即：应收账款抵借和应收款让售。

一、应收账款转让的时机

应收账款作为企业特有的一种债权，企业的一种财务资产，可以进行转让。在转移权利的同时，又转移了风险，还可以通过转让来融通企业经营需要的资金。

二、应收账款转让的利弊分析

(一)企业适合时宜地转让应收账款，既避免了风险又融通了资全，可以化被动受制为主动出击，化不利因素为有利因素，其好处主要表现为：

1、通过转让应收账款，可以迅速筹措到短期资金，以弥补临时性短缺，且这种融资无需增加企业负债。而通过转让加速资金周转带来的收益又可弥补交付的融资费用，其实际成本往往低于银行贷款。

2、由于应收账款的及时变现，清除了坏账隐患，减少了信用调查及应收账款的开支。

3、通过转让应收账款，可以利用代理机构及保收商的优势去收回账款，使应收账款的变现工作做得比公司职员更及时，更有效。

(二)然而，利用应收账款融资也存在一些不利的因素，主要表现在以下几点：

1、利用应收账款融资往往会减少企业的既得收入，而且如果企业信贷信誉很低，代理机构或保收商可能索取较高的利率。

2、代理机构或保收商通常都要对企业提出一些额外的要求，如企业应对客户拖欠应收账款负责，应收账款无法收回时企业应承担相应的损失等。

三、应收账款转让的具体方式及其特点

利用应收账款转让融资主要有两种方式，即以应收账款为抵押借款和应收账款让售。

(一)应收账款抵借

应收账款抵借是指持有应收账款的企业与信贷机构或代理商订立合同，以应收账款作为担保品，在规定的期限内企业有权以一定额度为限借用资金的一种融资方式。合同明确规定信贷机构或代理商借给企业资金所占应收账款的比率，一般为应收账款的70%-90%不等，借款企业在借款时，除以应收账款为担保外，还需按实际借款数据出具标据，如果作为担保品的应收账款中某一账款到期收不回来，银行有权向借款企业追索。

抵借方式的特点：

1、是一种循环的自我清偿的贷款，在会计意义上是短期借款;但在财务概念中却可以是长期借款;

2、抵押方继续保留应收账款的权益，同时也要承担坏账的责任。

(二)应收账款让售

应收账款让售是指企业将应收账款出让给信贷机构，筹集所需资金的一种方式。企业筹措的资金是根据 销售发票金额减去允许客户在付款时扣除的现全折扣信贷机构收取的佣金以及在应收账款上可能发生的 销售退回和折让而保留的扣存款后的余额确定。扣存款占的比例由双方协商确定，一般为10%左右。应收账款让售后，假若出现应收账款拖欠或客户无力清偿，则企业无需承担任何责任，信贷机构不能向企业追索，只能自己追索或承担损失。

让售方式的特点：

1、让售方式相当于一种 销售行为，要确认损益;

2、让售既转移了收款权利，同时也转移了坏账风险。

四、应收账款转让的财务成本

应收账款转让作为一种企业融资方丈，与负债相比它的筹资成本低，财务风险小，是一种理想的融资渠道。

应收账款让售的资金成本包括支付给信贷机构的代理费(这是对代理机构由于应收账款风险的转嫁而进行的补偿)和留置金两部分。应收账款让售的资金成本K1为：

K1=支付的代理费/(应收账款面值-支付的代理费-留置金)

与应收账款让售相对应，对于应收账款抵押贷款融资，其资金成本包括应收账款的机会成本、应收账款的变现费用、应收账款所带来的坏账损失以及由于使用借款所要支付的利息。在这四项资金使用成本中，前三项都是在进行应收账款让售融资时不会发生的。其中，应收账款的机会成本指应收账款若变现投入生产领域而给企业所带来的收益，这部分收益由于资金被应收账款所占用而无法取得，因而将其归入负债融资的使用成本中。应收账款变现的费用指企业为了应收账款能够收回所支付的各种收账费用，如差旅费、诉讼费等。坏账损失，指应收账款因收不回而给企业带来的损失。若用公式表示，那么抵押贷款融资金成本K2为：

K2=(机会成本+应收账款变现费用+坏账损失+利息)/应收账款面值从应收账款让售的资金成本与抵押贷款融资的资金成本两相对比中，可以看出，应收账款让售的资金成本较低。特别是在融资量很大的情况下，企业要从资本市场上拆借到所需的资金，就必须支付比少量融资高的利率，此种情形之下，应收账款让售融资的优势更加明显。

五、应收账款让售的会计处理

出售应收账款又称应收账款让售，是指企业通过向金融机构出售自己拥有的应收账款，来筹措资金的一种筹资方式。随着我国社会主义市场经济的深入发展，出售应收账款这种筹资方式在我国将得到很大发展。出售应收账款可分为无追索权让售和有追索权让售两种情况，笔者现参照国际上的有关做法，分别就此介绍如下

一、无追索权让售的会计处理

无追索权让售是指应收账款购买方即金融机构要承担收取应收账款的风险，即承担应收账款的坏账损失，而出售方则承担销售折扣、销售折让或销售退回的损失。为此，金融机构在购买应收账款时一般要按一定比例预留一部分余款，以备抵让售方应承担的销售折扣、折让或退回的损失，待实际发生销售折扣、折让或退回时，再予以冲销。因此，在会计处理上，出售方企业应按实际收到的款项增加货币资金，支付的手续费计入财务费用，金融机构预留的款项计人其他应收款，并冲减应收账款的账面价值，待金融机构实际收到应收账款时，再根据实际发生销售折扣、折让或退回的具体情况，同出售方企业进行最后结算。现举例说明：

某企业于1997年1月1日将500 000元的应收账款以无追索权方式出售给当地某家工商银行，该工商银行按应收账款面值的4%收取手续费，并按应收账款面值的5%预留账款，以备抵可能发生的销售折扣、折让或退回;1997年5月10日，该工商银行实收账款480 000元，发生销售折扣、折让和销售退回17 550元(含税金额，增值税率为17%)，实际发生坏账损失2 450元;1997年6月1日该企业与工商银行进行最后结算。根据上述资料，该企业会计处理如下：

1、1997年1月1日出售应收账款时：

借：银行存款

455 000

其他应收款

25 000

财务费用

20 000

贷：应收账款

500 000

2、1997年5月10日收到款项，实际发生销售折扣、折让和销售退回时：

借：产品销售收入

15 000

应交税金-应交增值税(销项税额)

2 550

贷：其他应收款

17 550

3、1997年6月1日与工商银行进行最后结算时

借：银行存款

7 450

贷：其他应收款

7 450

二、有追索权让售的会计处理

有追索权让售是指出售方企业应承担向购买者即金融机构偿付的责任，在已让售应收账款上发生的任何坏账损失，均应由让售方企业承担。由于金融机构对无法偿付的应收账款具有追索权，对于这类出售业务，根据其性质不同也有两种不同的会计处理方法：一是按销售业务处理，即在交易发生时注销应收账款，同时将金融机构收取的手续费确认为当期费用;二是按借款业务处理，即在交易发生时不注销应收账款，而是增加一个负债类账户，一般记入其他应付款或应付票据，金融机构收取的手续费作为融资成本，需要在应收账款持有期内摊销。仍承前例，假设出售的应收账款有追索权，分别按销售业务和借款业务进行会计处理如下：

1、按销售业务处理

(1)1997年1月1日出售应收账款时，会计分录同前。

(2)1997年1月1日按应收账款账面价值的5‰计提坏账准备2 500元(500 000x5‰)时，由于应收账款在出售时即已注销，因此可直接冲减“其他应收款”账户，即：

借：管理费用

2 500

贷：其他应收款

2 500

(3)1997年5月10日收到款项，实际发生销售折扣、折让和销售退回时，会计分录同前，冲销多计提的坏账准备50元(2 500-2 450)时：

借：其他应收款

50

贷：管理费用

50

(4)1997年6月1日与工商银行进行最后结算时：

借：银行存款

5 000 (25 000-17 550-2 450)

贷：其他应收款

5 000

2、按借款业务处理

(1)1997年1月1日，出售应收账款获得出售款时：

借：银行存款

455 000

其他应收款

25 000

待摊费用

20 000

贷：其他应付款

500 000

(2)1997年1月1日计提坏账准备2 500元，由于应收账款没有注销，应先贷记“坏账准备”账户，待实际发生坏账损失时再予以注销，即：

借：管理费用

2 500

贷：坏账准备

2 500

(3)1—5月份摊销手续费时：

借：财务费用

4 000

贷：待摊费用

4 000

(4)1997年5月10日收到款项，发生销售折扣、折让和退回时，会计分录同前，实际发生坏账损失时：

借：坏账准备

2 450

贷：其他应收款

2 450

冲销多计提的坏账准备50元时：

借：坏账准备

50

贷：管理费用

50

注销应收账款时：

借：其他应付款

500 000

贷：应收账款

500 000

(5)1997年6月1日与工商银行进行最后结算时，会计分录同前。

以上两种方法进行的会计处理，都假设到期欠款客户能及时付款，若到期欠款客户不能及时付款时，出售方企业应承担连带责任，负责付款，此时，应进行相应的会计处理。在上例中，按销售业务处理，到期欠款客户不能支付款项，若出售方企业存款账户有足够的款项，金融机构可直接扣除，则：

借：应收账款

500 000

贷：银行存款

475 000

其他应收款

25 000

当出售方企业存款账户余额不足，不能用货币资金支付时，应作逾期贷款处理，则：

借：应收账款

500 000

贷：短期借款

475 000

其他应收款

25 000

同理，在上例中，按借款业务处理，若到期欠款客户不能及时付款时，金融机构直接扣款时：

借：其他应付款

500 000

贷：银行存款

475 000

其他应收款

25 000

当出售方企业存款账户余额不足，金融机构无法直接扣款时，也应作逾期贷款处理，则：

借：其他应付款

500 000

贷：短期借款

475 000

其他应收款

25 000

五、结语

总之，建立一套完整的应收账款管理体制，是企业管理好应收账款并降低其风险的有效途径，尤其对应收账款数额较大的企业来说，更要引起高度重视。市场部门应树立全新的营销观念，正确判断客户信用，并对客户资料实行动态管理，及时更新，加强应收账款授信管理、过程控制、积极催讨不良债权;财务部门应强化监督职能，确保内部控制制度的有效实施，从而尽量避免呆账、坏账发生;领导部门应重视对应收账款的管理，协调好企业方方面面的矛盾和关系，为企业流动资金健康地循环与周转保驾护航，从而提高企业的经济效益。

【参考文献】

[1] 2007注册会计师全国统一考试辅导教材.财务成本管理.经济科学出版社.

[2] 杨积红.加速不良债权清理 规避应收账款风险.华北科技学院学报，2007年1月.

[3] 崔琳.如何降低应收账款风险.会计之友，2007(1).

[4] 栾庆伟，迟国泰主编.中国经典MBA财务管理.大连理工大学出版社，2006年.

[5] 马惊鸿.企业应收账款风险管理问题研究.现代管理，2006(4).

第二篇：浅议企业档案部门作用

内容摘要 本文以**冶炼厂重点工程档案管理为例，论述了企业档案部门在重点工程档案管理过程中应将自身定位为工程档案制度化管理的推动者、程序化管理的坚持者、数字化管理的耕耘者、关口前移式管理的创新者，通过准确的角色定位从而推动和改善工程项目档案管理。

关键词 档案管理 重点工程 角色定位

新时期企业发展速

度加快，重点工程建设项目接二连三。企业档案馆在重点工程项目建设中机遇和挑战并存。企业工程建设项目档案是企业档案馆档案信息资源建设的重点，通常也是个难点。收集难、归档难、整编难、数字化难……

江西铜业集团公司**冶炼厂(以下简称贵冶)建厂以来的二十几年间，

一、

二、三期和新30万吨铜冶炼等国家重点工程建设紧锣密鼓,1

542、富氧工程、亚砷酸工程、净液挖潜、电炉废渣回收铜资源循环再利用等多项技改工程穿插其间。贵冶工程建设档案管理始终被作为一项重要工作，与工程建设同步进行、同步发展，既建了一流工程，又创了一流档案。这些成绩的得来，有赖于该企业档案部门在重点工程档案管理中的准确角色定位。角色定位的成功，带来观念的变革，引发主动服务，开创出重点工程档案管理的全新局面。

一、制度化管理的推动者

制度是做好工程项目档案管理的有力保证。在工程建设过程中应该始终注重项目档案管理制度的建立和完善。严格按照《中华人民共和国档案法》、《基本建设项目档案资料管理暂行规定》、《国家重点建设项目档案验收办法》等国家档案工作法律法规精神，建立文件材料归档制度、档案人员岗位责任制及档案收集、整理、保管、借阅、保密等一系列管理制度，为做好工程项目档案管理工作提供制度保障。制度很必要。但谁来制定、谁来执行、谁来监督呢?企业重点工程建设单位工作重点肯定在工程建设本身，档案工作“说起来重要、忙起来不要”的情况依然或多或少存在，能在工程建设过程中主动建立和完善档案管理制度的还不多见，另外，在档案专业知识方面一般不太丰富。企业档案部门与重点工程建设单位可能分属不同的法人，即便同属同一企业但一般没有直接的隶属关系。档案部门单方面制定制度不具有约束力，也谈不上执行。企业档案部门在工程建设项目档案制度化管理中就无所作为了吗?答案当然是否定的。贵冶档案部门把自身定位为制度化管理的倡导者，从而推动工程建设项目档案管理实现制度化。

《贵冶二期工程档案管理办法和要求》、《贵冶二期工程文件材料形成积累与归档审核责任制》、《关于做好二期工程随机资料归档的通知》、《二期工程交工资料及编制竣工图的质量要求》、《贵冶三期工程档案管理细则》、《三期项目经理部工程项目建设档案资料管理办法》、《贵冶新30万吨铜冶炼工程档案管理细则》等一系列具有较强针对性的项目档案管理制度就是在贵冶档案科的倡导和介入下得以及时制定、颁布执行和发挥制度保证作用的。贵冶档案部门在每项工程建设初期均及时与建设单位沟通，对工程项目档案管理制度建设提出建议和指导，并积极参与项目档案管理制度的制定和完善。建设初期档案部门建议和指导档案管理制度建设，避免了工程建设热火朝天、档案管理无人问津一头冷一头热状况出现。档案部门参与制度的制定和完善，保证了制度的科学性、专业性和针对性，提高了执行效果。

二、程序化管理的坚持者

工程项目档案管理是工程建设的重要组成部分，将档案工作与建设程序有机地结合起来并与时俱进对工程项目档案的规范管理起着重要作用。贵冶1996年曾全面推行程序化管理，对全厂38个机关科室258项管理制定了工作程序。**项目经理部也制定了工程招标、设计及设计变更管理、施工现场签证管理、隐蔽工程验收管理、试车管理、工程项目竣工验收管理、文件资料管理等38个工作程序，涵盖外事、办公、财务、计划、设备、工程等建设领域所有工作环节。厂档案部门要求这38项工作程序的最后一环均为“文件材料归档”。这些工作程序的建立和有效运行为贵冶工程项目文件材料的形成积累和收集归档提供了程序化的操作指导。同时针对新情况，及时在相关程序中增加了工程监理环节，并将工程监理作为工程建设中的重要环节加以强调，此举为工程质量和档案的准确性提供了有力的保证，取得了良好的效果。贵冶档案馆在文件材料归档工作程序和档案整编工作程序的基础上增加了档案数字化管理工作程序，为工程档案实现网络化管理提供了有效的作业指导。工程档案管理能有条不紊地顺利开展是贵冶档案部门长期不懈地坚持程序化管理并保持管理程序与时俱进的努力结果。

三、数字化管理的耕耘者

档案管理数字化是信息时代档案工作的一个重要特点，工程项目档案数字化是工程档案管理的一项重要内容。当前，纸质档案依然是工程项目档案的主体。贵冶工程项目档案绝大部分为纸质，要实现数字化绝大部分需要通过扫描或数码成像等设备进行转

第三篇：档案利用制度

档案利用制度

1、借阅档案必须严格履行档案借阅查登记手续。

2、档案借阅期限：文书档案不超过5天; 征管档案不超过2天; 会计档案和密级资料原则上不予借出，如需借出须经领导批准，并在1日内归还。

3、本档案限于内部工作人员查阅使用，如外单位人员借阅档案，必须持有单位介绍信，经主管领导批准后方可查阅。

4、档案查阅者必须登记查阅档案利用效果记录，需索取档案证明或复印件者，经领导批准后，注明复印人、时间、份数等有关内容方可索取。

5、查阅档案应爱惜档案资料，严禁在档案上批注、涂改、圈点、折叠、污损。如有损坏、丢失，根据情节轻重予以处罚。

6、所借档案必须妥善保存，按期归还，不得转借他人。

第四篇：档案利用案例

2016年8月，xx林场职工区某因个人档案中没有其当年下乡当知青的材料，其下乡期间的工龄便得不到认可。为此，他多处查寻，均未找到。后来，他来到我档案室咨询。根据其提供年份资料，为其找到相应的知青下乡名册，为其办理手续提供了依据。该群众表示感激。

2016年10月，后勤管理处对xx办公室进行电力改造，档案管理人员经查找相关资料，及时提供平面图、电气图纸资料，确保了改造工作顺利进行。

第五篇：档案利用事例四则

前

言

从2005年至今，随着政府政务信息公开力度的不断加大，档案馆信息资源的优势逐渐显现，社会利用部积极搭建档案信息服务利用的平台，坚持以人为本，唱响和谐共进之歌。档案馆在强化档案信息为社会服务的同时，依据档案信息原始凭证的作用，充分发挥档案为社会服务、发挥效益的作用。近两年多来，社会利用部共接待利用者5827人次，查阅档案49785卷件，复印档案3362份15345页，翻拍档案1050张。现行公开文件查阅中心接待查阅者1348人次，复印各类文件1661份。在满足工作查考、编史修志、撰写人物传记、大事迹等需要外，利用档案解决历史遗留问题100多起。从档案的利用效果上不难看出，人们对利用档案维护自己的合法权益的意识在不断提高，档案再现了它的价值。

社会利用部把接待利用这个窗口作为践行“三个代表”重要思想，密切政府与人民群众的联系、维护人民群众合法权益、维护社会稳定和转变机关作风的大事来抓。接待利用这个窗口，为维护人民群众的合法权益提供了一个重要渠道，为政务公开搭建了一个重要平台，同时也是档案部门在社会影响力和社会地位提高的重要体现。这里记录了一组不同社会人员利用档案解决问题的实例。

了却一生的心愿

2006年10月的一天，档案馆查阅接待室接待了一位思茅地区外贸局的职工。他今年50多岁了，从他出生三个月后，就再也没有见过父亲和伯父。只是听前辈们说父亲和伯父增在讲武堂读过书，别的就什么都不知道了。为了了解父亲和伯父的那段历史，他抱着试一试的想法，来到了档案馆。接待人员听了他的述说后，帮助他在讲武堂的卷宗中查到了他父亲和伯父的名字，那一刻别提他有多高兴了。他在留言簿上写到：“直到今天，我在档案馆工作人员的热情关照下，终于查到了父亲和伯父在军校的生活情况，了却我成人后数十年的心愿，我谨代表我们家族的所有亲人们，向贵馆致以最诚挚的敬礼和感谢!”。我们的工作人员同样为他感到高兴，档案馆里保存的档案史料，为他了却了一生的心愿。

因工致残人——老楞

2006年4月6日上午，是一个晴朗的早上。因工致残人老楞，来到了省档案馆公开文件查阅中心，他要查阅的是政府公开的“红头文件”。要解决的问题是他致残后，政府给的一些政策。工作人员认真地听他诉说着伤残的经过，并按照他手中拿着的伤残证明为他查到了政府有关因工致残的文件规定。他非常激动，他说，我曾为自己的工伤不知道跑了多少机关单位，几乎都是冷眼的面对，今天看到你们认真负责、耐心和蔼、情系百姓的工作态度，真是一种精神支柱啊。我们的工作人员则对他说，这是我们的工作，我们就是要把政府公开的“红头文件”为老百姓服务，用党的政策及时地解决你们的困难。他一个劲的说，万分感谢!万分感谢!

一位地震局的退休人员查档有感

档案馆员真热诚，查阅文件很耐心。 三番五次不怕累，一回二回不嫌烦。 与馆无关作解释，佳人愁容顿开颜。 任何单位若如此，政群关系更和谐。 昆明冶金研究院的一位退休职工家属

留 言

感谢国家位于昌盛时期，方针、政策逐渐公开、透明，也感谢档案馆的工作人员，恪尽职守提供较为完善的服务，让老百姓能够得到法的维护，尽得尊严。