第一篇:小规模纳税人税率
小规模纳税人如何纳税?
我是一名小规模纳税人的新手会计,我想请问怎样报税,并且需要些什么手续?小规模纳税人一般需要缴纳的税种是哪些?公司刚刚成立,请问应该从何时开始缴税?
1、主税:按销售收入交3%的增值税
2、附加税费
(1)按增值税的7%缴纳城建税; (2)按增值税的3%缴纳教育费附加;
(3)按增值税的1%缴纳地方教育费附加;
3、印花税:购销合同按购销金额的万分之三贴花;帐本按5元/本缴纳(每年启用时);按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳(第一年按全额缴纳,以后按增加部分缴纳);
4、城镇土地使用税按实际占用的土地面积(元/平方米)缴纳,各地标准不一
5、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳;
6、车船税按不同车型元/辆缴纳,各地规定不一;
7、企业所得税按应纳税所得额(调整以后的利润)缴纳,一般企业税率25%,经税务核定的小型微利企业税率20%,经税务核定的高新技术企业税率15%;
8、负有代扣代缴个人所得税的义务。
小规模纳税申报流程比较简单:
带好小规模纳税人申报相关材料去小规模纳税申报流程窗口申报就可以。
需提供的资料有: 1.小规模纳税人申报表;
2.财务报表(年报)(定额户不必提供)
需要注意的是:
1.必须在申报期之内进行申报并入库税款。
2.纳税人逾期申报必须先进行逾期申报处罚并按逾期时间加收滞纳金
小规模纳税人怎样申报纳税:
小规模纳税人申报表如何填写? 纳税人识别号填税务登记证号 货物或应税劳务名称填主营项目 销售额填不含税收入金额
征收率填你公司适用税率:如为销售为主企业4%加工修理企业6%本期实际应纳税额=销售额*征收率。
应补退税额=本期实际应纳税额 必填
小规模纳税人怎样申报?
1、增值税,一般按月申报。工业企业根据:开具发票金额/(1+6%)×6%申报增值税;商业企业根据:开具发票金额/(1+4%)×4%申报增值税。需要申报的报表有:《小规模纳税人纳税申报表》、《增值税申报附列资料》、《资产负债表》、《损益表》,所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印,如果需要纸质报表,可以向当地税务机关免费索取。
2、企业所得税。按季度申报,年底汇算清缴。所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收。如果实行查账征收,需要报送的报表很多,并且需要出具由注册会计师签字的查账报告;如果实行核定征收,只需要报送《企业所得税核定征收申报表》
第二篇:小规模纳税人申报纳税流程
小规模纳税人的税率统一为3%,与一般纳税人的区别就在于:小规模不能抵扣进项税,要全额进成本,而一般纳税人可以抵扣进项税。
一般情况下,办完登记证的当月就应该申报。如果登记证办完时是接近月末,也可能被要求次月申报。
没有收入的情况下(包括有收入而没开发票,虽然这样是不合规定的),则进行零申报。就是收入为零,应纳税额也为零。
做凭证时税金直接计提
小规模纳税人识别号填税务登记证号
货物或应税劳务名称填主营项目
销售额填不含税收入金额
征收率填你公司适用税率:本期实际应纳税额=销售额*征收率。
应补退税额=本期实际应纳税额
一、小规模纳税人怎样申报?
1、增值税,一般按月申报。开具发票金额/(1+3%)×3%申报增值税。需要申报的报表有:《小规模纳税人纳税申报表》、《增值税申报附列资料》、《资产负债表》、《损益表》,所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印,如果需要纸质报表,可以向当地税务机关免费索取。
2、企业所得税。按季度申报,年底汇算清缴。所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收。如果实行查账征收,需要报送的报表很多,并且需要出具由注册会计师签字的查账报告;如果实行核定征收,只需要报送《企业所得税核定征收申报表》
国税,我们这边全是网上申报,是用数字证书的,进去了网站后会有提示。
地税,也是在网上申报,不同的是有专门的软件报税,地税给的1 、增值税一般纳税人纳税申报
相关纳税人
纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报
1 、《增值税一般纳税人纳税申报表》及其附表
2 、《增值税发票领用存月报表和分支机构销售明细表》
3 、《增值税发票使用明细表》
4 、《生产企业出口货物免税明细申报表》及电子数据
5 、《增值税进项税金抵扣明细表》及电子数据
6 、财务报表
7 、《重点税源调查表》(列入重点税源企业)
8 、《增值税纳税申报表附报资料表》
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,当场办结。
二、增值税小规模纳税人纳税申报学会计论坛
相关纳税人
纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报
1 、《增值税小规模纳税人纳税申报表》
2 、财务报表
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,当场办结。
3 、消费税纳税人纳税申报
相关纳税人
纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报
《消费税申报表》及其附表(金银饰品购销存月报表)
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,当场办结。
4 、所得税纳税人纳税申报
相关纳税人
纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报
1 、《企业所得税纳税申报表或外商投资及外国企业所得税(季度)纳税申报表》、核定征收企业所得税纳税申报表
2 、财务报表
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,当场办结。
5 、扣缴义务人申报
相关纳税人
扣缴义务人报送相关资料 →受理审核→受理申报
1 、《代扣代缴税款报告表》
2 、《代收代缴税款报告表》
3 、财务报表
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,当场办结。
6 、延期申报申请
相关纳税人
纳税人申请 →受理审核→审批
《延期申报申请表》
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,当场办结。
审批权限:
主管税务机关
7 、纳税申报方式审批
相关纳税人
纳税人申请 →受理审核→审批
《申报方式申请审批表》
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,当场审批办结。
审批权限:
( 1 )省辖市局分局
( 2 )县(市)局
8 、延缴税款审批
相关纳税人
纳税人申请 →受理审核→市、县局审核→省辖市局审核→省局审批
1 、《延期缴缴纳税款申请审批表》
2 、当《月纳税申报表》及财务报表
3 、银行存款余额证明
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,在 20 日内办结。
审批权限:
省局
9 、企业所得税汇总(合并)纳税企业逐级汇总(合并)申报
相关纳税人
受理申报逐级上传到总机构所在地国税机关
汇总后的纳税申报表及附表及财务会计报表
所属成员企业纳税申报表及附表
本级纳税申报表、附表及财务会计报表
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全, 3 日办结。
第三篇:小规模纳税人申请一般纳税人问题
关于增值税小规模纳税人是否认定一般纳税人问题分析
一、案例:A企业为一家增值税小规模纳税人商业企业。2008年应税销售收入90万元,已达到新条例规定的一般纳税人年应税销售额标准。问该企业是否必须办理一般纳税人资格认定?如果2009应税销售额达不到80万元,该如何处理?
(一)、该企业此种情况应参照国税函[2008]1079号文件执行
(二)、该文件第二条规定:2008年应税销售额超过新标准的小规模纳税人向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的,主管税务机关应按照现行规定为其办理一般纳税人认定手续。
即:应税销售额超过新标准的企业可以自主选择按小规模纳税人征收方式缴纳增值税;也可以申请认定为一般纳税人;自主选择权在纳税人。
(三)、对于2009年情况参照该文件第三条:2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人,应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。 即:纳税人应税销售额超过新标准,必须申请认定为一般纳税人。一般纳税人资格认定前的应税销售额仍按小规模纳税人适用的征收率计算缴纳增值税;如果该企业达到一般纳税人认定标准而未申请办理一般纳税人认定手续,则应就当年全部应税销售额按增值税税率计算应纳税额,并且不得抵扣进项税额,实际上可以理解为按17%—3%的
1 “差额税率”进行补税。
(四)、该文件延伸分析
1、该文件出台的背景是,新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》已于2009年1月1日起开始实施,降低了小规模纳税人标准,而税务总局相应增值税一般纳税人认定管理的具体办法尚未出台,为保证新条例的实施而出台的临时性税收法规。
2、在国家税务总局令第22号《增值税一般纳税人资格认定管理办法》出台前,国家税务总局曾发文国税函【2010】35号《国家税务总局关于办理2009年销售额超过标准的小规模纳税人申请增值税一般纳税人认定问题的通知》,该文件中心内容是对2009年超规模的小规模纳税人必须进行(2010年6月前)一般纳税人资格认定,其角色是作为增值税一般纳税人资格认定管理办法出台前,“新法”与“旧法”的衔接性文件。
从另一方面也可以说明1079号文,仍然有效。其与自2010年3月20日开始实施的《增值税一般纳税人资格认定管理办法》中小规模纳税人认定为一般纳税人资格的“立法”思想也相一致,即,超限额必须认定,不超限额可以认定,应该申请认定而未认定,要“补税”(增值税暂行条例实施细则三十四条第二款)。
3、该文件失效是根据2011年1月4日发布的国家税务总局公告2011年第2号《全文失效废止 部分条款失效废止的税收规范性文件目录》。即2011年1月4日后的一般纳税人资格认定要完全参照《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实
2 施细则》、《增值税一般纳税人资格认定管理办法》等相关规定进行认定。
二、案例延伸
A企业为2011年新办商业企业,已认定为增值税小规模纳税人,如2011累计应税销售额超过标准80万元,该如何处理? 根据现行有效法律法规分析如下:
(一)、国家税务总局令第22号《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第三条 增值税纳税人(以下简称纳税人),年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,除本办法第五条规定外,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
即:超过限额的小规模纳税人必须进行增值税一般纳税人资格申请。 如未申请一般纳税人则根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条第二款规定,按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,业不得使用增值税专用发票(实际上是进行“差额补税”)。
(二)、特殊情况即使超过限额也不进行一般纳税人认定,《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第五条规定:个体工商户以外的其他个人;选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位;选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。
对于此三项的解释见国税函[2010]139号《国家税务总局关于明确《增值税一般纳税人资格认定管理办法》若干条款处理意见的通知》第三条认定办法第五条第一款所称其他个人,是指自然人;
3 第四条认定办法第五条第二款所称非企业性单位,是指行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位;
第五条认定办法第五条第三款所称不经常发生应税行为的企业,是指非增值税纳税人;不经常发生应税行为是指其偶然发生增值税应税行为。
(三)、如果该企业未超过年应税销售额,则可以自主选择增值税征收缴纳方式,《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第四条 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
第四篇:什么是小规模纳税人和一般纳税人?
2003-11-17 00:00:00 | 来源: | 作者:
小规模纳税人
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定 报送有关税务资料的增值税纳税人。
符合下列条件的视为小规模纳税人:
(1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供应税劳 务为主,兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在100万元以下的。
(2)从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元以下的。
(3)年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应 税行为的企业,视同小规模纳税人纳税。
一般纳税人
一般纳税人是指年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。根据规定,下列纳税人可认定为一般纳税人:
(1)凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位,均为一般纳税 人。
(2)非企业性单位如果经常发生增值税应税行为,并且符合一般纳税人条件的, 可以认定为一般纳税人。
(3)年应税销售额未超过标准的,从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业 性单位,账簿健全,能准确核算并提供销项税额、进项税额,并能按规定报送有关税 务资料的,经企业申请,税务部门可将其认定为一般纳税人。
(4)新开业的符合一般纳税人条件的企业,应在办理税务登记的同时申请办理一 般纳税人认定手续;己开业的小规模企业,其年应税销售额超过小规模纳税人标准的, 应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。
(5)纳税人总、分支机构实行统一核算,其总机构年应税销售额超过小规模企业 标准的,但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的,其分支机构可申请办理 一般纳税人认定手续,但须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税 人的证明。
(6)个体经营者符合增值税暂行条例所规定条件的,经省级国家税务局批准,可 以认定为一般纳税人。
第五篇:小规模纳税人和一般纳税人报税流程
一,一般纳税人的报税流程:
1,平时取得的增值税发票认证,月末以前(可以拿到税务窗口10号以后认证,或是签订协议,自己公司网上认证)-90天以内的可以认证。
2,开发票(通过金税卡开具,通过一般纳税人认定后,会让你去培训的)。 3,抄报税(次月10前吧。在金税卡里选报税处理,报税记得选抄本期资料,完成,OK。打印一张“专用发票金税卡资料统计”和等你当期的增值税申报后,和金税卡一起带去税局)
4,增值税的申报。就是填申报表,可以网上申报也可以手工申报。现在江苏的规定是在IC卡抄报税之前处理。(10以前)
5,所得税申报,每季度过后15日内,填表申报。
6,IC卡抄税了以后才能买当月的增值税发票,你们如果被批了一般纳税人,就要开始进入6个月的辅导期,VAT发票最大只能25份一买。而且都是万元票,买之前还要预缴税。
二,小规模纳税人的报税流程:
国税: 1,每月电话申报。
2,每月填写小规模增值税申报表。一式三份。一季度一交。
一般1月,4月,7月,10 月15日之前报所得税时交。
3,每季度报所得税。
地税:1,每月报城建税,教育附加费,个人所得税。
2,还有残疾人保障金,价格调节基金,防洪基金。(一般一年交一次)
3,工会经费。
4,若无经营业务,表中报零申报即可。
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