房产税税率范文

2022-05-19

第一篇：房产税税率范文

税目税率

根据税法规定,各行业的税目税率(税额)为:

一、购销合同 0.3‰

二、加工承揽合同 0.5‰

三、建设工程勘察、设计合同 0.5‰

四、建筑、安装工程承包合同 0.3‰

五、财产租赁合同 1‰

六、货物运输合同 0.5‰

七、仓储、保管合同 1‰

八、借款合同 0.05‰

九、财产保险合同 1‰

十、技术合同 0.3‰

十一、产权转移书据 0.5‰

十二、营业帐簿

1.记载资金的帐簿0.5‰

2.其他帐簿每件5元

十三、权利、许可证照每件5元

十四、股票交易3‰

第二篇：城建税和教育费附加税率

一、城建税和教育费附加：是根据“增值税、营业税、消费税”提取的。

二、城建税、教育费附加的税率及计算

1、城建税：

(1)税率

纳税人所在地在市区的，税率为7%;

纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%;

纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%

(2)应纳城市维护建设税=“增值税、营业税、消费税”*适用税率，

2、教育费附加：

(1)税率：3%

(2)应纳教育费附加=“增值税、营业税、消费税”*适用税率

二、增值税与营业税是平行征收。

增值税是对生产销售加工修理修配劳务进行的增值额进行征收的流转税。是价外税。营业税主要是非增值税劳务如：交通、建筑、邮政、文体、娱乐、转让不动产、等列明的劳务的营业额进行全额或差额征收的一种流转税。是价内税。

消费税是在增值税的征税范围中再选择14个税目进行征收的一道消费调节税。如烟、酒、高档表、汽油、小轿车、鞭炮等14个税目。

1、营业税税目税率表税目征收范围税率

一、交通运输业陆路运输、水路运输航空运输、管道运输、装卸搬运 3%

二、建筑业建筑、安装、修缮装饰及其他工程作业 3%

三、金融保险业 5%

四、邮电通信业 3%

五、文化体育业 3%

六、娱乐业歌厅、舞厅、 OK 歌舞厅、音乐茶座、台球高尔夫球、保龄球、游艺 5%-20%

七、服务业代理业、旅店业、饮食业旅游业、仓储业、租赁业广告业及其他服务业 5%

八、转让无形资产转让土地使用权、专利权非专利技术、商标权、著作权、商誉 5%

九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物 5%

2、营业税的计算基数是企业当期全部营业收入，除在发票上明确记载的价格折扣外，不能抵减任何项目。

营业税额额=营业收入*相应的税率

第三篇：什么是房产税？房产税征收有哪些好处？

房产税，是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。房产税是为中外各国政府广为开征的古老的税种。房产税可以为筹集地方财政收入做出重要贡献，并有利于加强房产管理。

房产税-起源

房产税是为中外各国政府广为开征的古老的税种。欧洲中世纪时，房产税就成为封建君主敛财的一项重要手段，且名目繁多，如“窗户税”、“灶税”、“烟囱税”等，这类房产税大多以房屋的某种外部标志作为确定负担的标准。中国古籍《周礼》上所称“廛布”即为最初的房产税。至唐代的间架税、清代和中华民国时期的房捐，均属房产税性质。

新中国发展

1949年中华人民共和国建立后，政务院发布《全国税政实施要则》(1950年)将房产税列为开征的14个税种之一。1951年8月政务院发布《中华人民共和国城市房地产税暂行条例》，将房产税与地产税合并为房地产税。

1973年简化税制，把对国营企业和集体企业征收的城市房地产税并入工商税，保留税种只对房管部门、个人、外国侨民、外国企业和外商投资企业征收。1984年改革工商税制，国家决定恢复征收房地产税，将房地产税分为房产税和城镇土地使用税两个税种。

现行的房产税是第二步利改税以后开征的，1986年9月15日，国务院正式发布了《中华人民共和国房产税暂行条例》，从当年10月1日开始实施。

房产税-概述

房产税，又称房屋税，是国家以房产作为课税对象向产权所有人征收的一种财产税。对房产征税的目的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用效率，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，合理调节房产所有人和经营人的收入。

2010年7月22日，在财政部举行的地方税改革研讨会上，相关人士表示，房产税试点将于2012年开始推行。但鉴于全国推行难度较大，试点将从个别城市开始。

2011年1月28日，上海重庆开始房产税试点改革，上海征收对象为本市居民新购房且属于第二套及以上住房和非本市居民新购房，税率暂定0.6%;重庆征收对象是独栋别墅高档公寓，以及无工作户口无投资人员所购二套房，税率为0.5%-1.2%。

房产税-特征

基于中国房产的性质与其它国家的不同，中国房产税的特征与其它国家也有所区别

1、房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋;

2、中国房产税的征收范转限于城镇的经营性房屋，不涉及农村。另外，对某此拥有房屋，但自身没有纳税能力的单位，如国家拨付行政经费、事业经费和国防经费的单位自用的房产，税法也通过免税的方式将这类房屋排除在征税范围之外。

3、中国房产税对于只用于经营自用的按房产计税余值征税，对于出秀、出典的房屋按租金收入征税。

房产税-意义与作用

房产税的作用主要体现在以下两点：

一方面，房产税可以为筹集地方财政收入做出重要贡献。房产税属于地方税，征收房产税可以为地方财政筹集一部分市政建设资金，解决地方财力不足。而且，房产税以房屋为征税对象，税源比较稳定，随着地方经济的发展，城市基础设施改善和工商各业的兴旺，房产税收将成为地方财政收入的一个主要来源;

另一方面，征收房产税有利于加强房产管理。税收是调节生产和分配的一个重要经济杠杆。对房屋所有者征收房产税，可以调节纳税人的收入水平，有利于加强对房屋的管理，提高房屋的使用效益，控制固定资产的投资规模。若房产税能够对房屋所有者的多套房屋征税，则可以抑制房产投资和投机，阻止房地产市场泡沫化，促进宏观经济的协调稳定发展。

征收房地产税至少有三大正面意义：

首先房地产税是与分税分级财政体系相匹配的的地方税体系的重要财源支柱;其次房地产税是房地产业健康发展过程中不可缺少的配套条件;第三，房地产税还会增进财产税再分配调节功能，对整个社会和谐及长期可持续发展的正面意义也是值得期待和肯定的。开征房产税可挤压房地产需求泡沫。

房产税-征税范围

城市、县城、建制镇、工矿区，但不包括农村的房屋。

房产税-纳税义务人

房产税以产权所有人为纳税义务人。

房产税的纳税义务人包括：

1、产权属国家所有的，由经营管理单位纳税;产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。

2、产权出典的，由承典人纳税。

3、产权所有人、承典人不在房屋所在地的，产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。

4、纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。

外商投资企业和外国企业暂时不缴纳房产税，而缴纳城市房地产税。城市房地产税的相关规定与房产税相似。

房产税-税率

1、按房产余值计征的，年税率为1.2%;

2、按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。但对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。

3、对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

房产税-征税对象

房产税的征税对象是房产，作为房产税课税对象的房产，是指以房屋形态表现的财产。所谓房产，是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。但独立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。但室内游泳池属于房产。独立于房屋以外的其他建筑物，不在房产税征收之列。

由于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税;但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

房产税-计税依据

按照房产余值征税的，称为从价计征;按照房产租金收入计征的，称为从租计征。

1、从价计征

房产税依照房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳。扣除比例由当地政府规定。

房产原值：应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气,卫生,通风等

纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。

还应注意以下三点问题：

(1)对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。共担风险的，按房产余值作为计税依据，计征房产税;对收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税。(2)对融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收，租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。

(3)新建房屋交付使用时，如中央空调设备已计算在房产原值之中，则房产原值应包括中央调设备;旧房安装空调设备，一般都作单项固定资产入账，不应计入房产原值。

2、从租计征：

房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

房产税-计算

1、从价计征的计算

从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其公式为：

应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×年税率1.2%

2、从租计征的计算

从租计征是按房产的租金收入计征，其公式为：

应纳税额=租金收入×12%

房产税-税收优惠

1、国家机关、人民团体、军队自用的房产税免征房产税。但上述免税单位的出租房产不属于免税范围。

2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税。但如学校的工厂、商店、招待所等应照章纳税。

3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。但经营用的房产不免。

4、个人所有非营业用的房产免征房产税。但个人拥有的营业用房或出租的房产，应照章纳税。

5、经财政部批准免税的其他房产：毁损不堪使用的房屋和危险房屋;大修停用期间的房屋;企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房屋;基建工地的临时性房屋;微利、亏损、停产、撤销企业的房屋;地下人防设施的房屋;农林牧副渔用地和农民居住用房屋及土地。

6、老年服务机构自用的房产免税。

7、从2001年1月1日起，对按照政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支的事业单位向职工出租的单位自有住房，房管部门向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税。

8、对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产，应当依法征收房产税;对坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的上在县邮政局内核算的房产，在单位财务帐中划分清楚的，从2002年1月2日起不再征收房产税。

9、纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或免征房产税。

10、其他：地质勘查单位，高校后勤实体，非营利性医疗卫生机构，非营利性科研机构，劳改劳教企业等都享有免税的优惠。

房产税-纳税时间

1、纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。

2、纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。

3、纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。

4、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。

5、纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。

6、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。

7、房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。

房产税-纳税期限

房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

房产税-纳税地点

房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。

房产税-纳税申报

房产税的纳税人应按照条例的有关规定，及时办理纳税申报，并如实填写《房产税纳税申报表》。

房产税-相关法规

中华人民共和国房产税暂行条例

现行房产税的基本规范，是1986年9月15日国务院颁布的《中华人民共和国房产税暂行条例》，有关规定如下：

第一条房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。

第二条房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳;产权出典的，由承典人缴纳;产权所有人、承典人不在房产所在地的或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。

前款列举的产权所有人，经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人(以下简称纳税人)。

第三条房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。

没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。

房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

第四条房产税的税率。依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%;依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。

第五条下列房产免纳房产税：

1、国家机关、人民团体、军队自用的房产;

2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产;

3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产;

4、个人所有非营业用的房产;

5、经财政部批准免税的其他房产。

第六条除本条例第五条规定者外，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。

第七条房产税按年征收，分期缴纳，纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。

第八条房产税的征收管理，依照的规定办理。

第九条房产税由房产所在地的税务机关征收。

第十条本条例由财政部负责解释;施行细则由省、自治区、直辖市人民政府制定，抄送财政部备案。

第十一条本条例自1986年10月1日起施行。

契税：房屋买卖、交换或土地使用权出让等产生产权转移时征收的一种税。

营业税：对销售房地产的单位和个人征收的税。

印花税：领取房地产产权证时征收的一种赋税。

营业附加税：对缴纳营业税收的单位和个人，就其缴纳的营业税为依据从而征收的城市维护建设税和教育附加费。

房产税-试点城市

上海

2011年1月27日，上海市人民政府关于印发《上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法》。自2011年1月28日起，开展对部分个人住房征收房产税试点。

征收对象是指本暂行办法施行之日起本市居民家庭在本市新购且属于该居民家庭第二套及以上的住房(包括新购的二手存量住房和新建商品住房，下同)和非本市居民家庭在本市新购的住房(以下统称“应税住房”)。

税率：适用税率暂定为0.6%。应税住房每平方米市场交易价格低于本市上年度新建商品住房平均销售价格2倍(含2倍)的，税率暂减为0.4%。

重庆

重庆于2011年1月28日正式启动改革试点工作。

征税对象包括：对于独栋别墅，不管存量房还是增量房，均要征税;对于房价达到当地均价两倍以上的高档公寓也将征税;此外，对于在重庆无户口、无工作、无投资的三无人员在重庆所购房产，购买两套以上住房的从第二套开始要征收房产税。

税率：对于房价达到当地均价2倍至3倍的房产，将按房产价值的0.5%征税;对于房价达到当地均价3倍至4倍的房产，将按房产价值的1%征税;4倍以上，按1.2%的税率征税。

房产税-定调“房产税”

2012年11月26日，财政部部长谢旭人近日在《经济日报》上发表文章提出，认真总结个人住房房产税改革试点经验，研究逐步在全国推开，同时积极推进单位房产的房产税改革。至此，房产税扩大试点不再停留在专家学者的呼吁，正式成为官方表态。房产税的征收，或许不再局限于个人房产。

第四篇：房产税补充资料：物业税

什么是物业税

所谓物业税，又称“财产税”或“地产税”，主要针对土地、房屋等不动产，要求其所有者或承租人每年都缴付一定税款，税额随房产的升值而提高。

从理论上说，物业税是一种财产税，是针对国民的财产所征收的一种税收。因此，首先政府必须尊重国民的财产，并为之提供保护;然后，作为一种对应，国民必须缴纳一定的税收，以保证政府相应的支出。

目前，世界上大多数成熟的市场经济国家都对房地产征收物业税，并以财产的持有作为课税前提、以财产的价值为计税依据。依据国际惯例，物业税多属于地方税，是国家财政稳定而重要的来源。

各国房地产保有税的名称不尽相同，有的称“不动产税”，如奥地利、波兰、荷属安的列斯;有的称“财产税”，如德国、美国、智利等;有的称“地方税”或“差饷”，如新西兰、英国、马来西亚等;中国香港则直接称“物业税”。

物业税改革的基本框架是，将现行的房产税、城市房地产税、土地增值税以及土地出让金等税费合并，转化为房产保有阶段统一收取的物业税，并使物业税的总体规模与之保持基本相当。这样一来，物业税一旦开征，将对地方政府、消费者、投机者的经济行为产生不小的冲击。

深圳明年下半年率先试征物业税

备受各方关注的物业税开征被写进《深圳市综合配套改革三年(2009-2011年)实施方案工作安排表》，至此，深圳成为首个把开征物业税提上官方日程的城市。

作为深圳市第四轮财政体制改革内容之一，深圳市将“合并城镇土地使用税、房产税。制定物业税税基评估技术标准，建立物业税税基评估系统，积极推进深圳开征物业税试点工作。”

《安排表》对深圳财税体制改革也定了时间表——2009年将开展准备工作，适时探索开征物业税，合并城镇土地使用税、房产税;2010年上半年将实施调整城市维护建设税和教育费附加计税依据，由以增值税、消费税和营业税税额为计税依据，改为按照销售(营业)收入的一定比例计征，成为独立征收的税(费)，并于下半年试运行。

试不试颇为踌躇

2009年5月25日，国务院正式公布《关于2009年深化经济体制改革工作的意见》，其中提到“深化房地产税制改革，研究开征物业税”，一度引发物业税开征的社会热议。

此后不久，深圳市人大审批通过《深圳市政府投资项目计划》，其中就包括建立“市地税局物业税及配套管理系统”，加之深圳作为全国率先实行物业税“空转”运行的城市，使得深圳一时被认为作为首批开征物业税的试点城市。

8月4日，对于深圳是否已经成为开征物业税的试点城市，深圳市地税局副局长章家寿公开予以了否定。他表示，深圳确实有开征物业税的想法，目前在进行研究和考虑。而从现有的思路来看，个人自住的住宅，有可能在物业税征收中享受到税收优惠。

“目前征收的房产税和土地使用税，都不是十分严谨的税种，作为财产税中的一个重要环节，物业税迟早要开征。但物业税开征还有一段时间，因为还涉及

房产税补充资料：物业税

到不少具体环节上的问题，比如说，房子所在土地是不是就属于纳税人?税率到底设计多少比较合适?有没有对物业数据一个充分的掌握?此外，对物业的价值如何评估等等，都需要认真研究准备。”章家寿说。

深圳市地方税务局税征处一名官员在接受记者采访时表示，国家税务总局或许会考虑把开征物业税试点，放到此次深圳开展地方税制综合改革试点中。而至于深圳具体如何开征物业税，该官员表示很多方面需要国家政策法规的支持。

该官员表示，物业税作为一种新税种, 其开征等事宜须由全国人大常委会立法来决定，税收的立法权也集中在中央，所以深圳物业税由“空转”进入“实转”层面，需要等待国家统一安排。

专家预计起征点在1%左右

目前深圳所做的还是停留在物业税开征“空转”阶段，而全国处于“空转”试点的城市还有北京、辽宁、江苏、宁夏、重庆、河南、安徽、福建、大连等多个省区市。

为什么“空转”三年进入不了“实转”?多名受访专家表示，如何处理好中央财税和地方财税的分配关系是物业税能否顺利出台的关键。

按照目前中央政府对房地产税制改革的设想，物业税改革的基本框架是，将现行的土地出让金以及房产税、城市房地产税、土地增值税、土地增值附加费、土地使用费、印花税、营业交易税、物业管理费等税费合并，转化为在房产保有阶段统一收取的物业税。

国家税务总局科研所研究员张培森表示，目前物业税征收最大的障碍是土地出让金。

根据我国的土地制度，地方的国有土地归地方政府所有，地方政府根据各自的实际情况、土地市场价值等因素来自行定价，土地出让的收入就纳入了地方财政。如果一旦将土地出让金纳入物业税，土地出让金就以国家税收的形式进入了国库，如何分配给地方、分配多少将是面临的一大问题。另外，与现在地方政府一次性出让土地不同的是，物业税分年征收，这将导致地方财政短期收入大大减少。

相关专家向记者表示，物业税和所得税、增值税一起被称为国际通行的三大主力税种。在中国，所得税和增值税是以中央税为主的共享税，即将进入“实转”的物业税，谁是受益主体，存在争论。据其透露，现在各地对物业税所做的“空转”试点大多也并未涉及到土地出让金。

张培森对此表示，在不触及土地出让制度的前提下对现有税费进行整合相对更加简单、易行和具有可操作性，但会涉及到收费的建设部门，所以要进行税收和收费的整合也并非易事，要协调好不同部门的利益关系，还要制定好配套政策。

深圳大学金融研究所所长国世平亦表示，物业税开征不是简单的税费改革，涉及土地使用制度、市场调控手段、住宅建设方式等多方面。房产如何评估、针对哪些物业开征、税费比例、如何约束个人欠税、个人房屋认定，政府该如何征收、该税收最后用于何处等等，都很复杂。

“国家有关部门已经就物业税开征的时间以及开征基点在学者和业界征求过意见。结合目前的经济形势，我预计起征点在1%左右，不能太高。” 国世平说。

国世平进一步向记者表示，“物业税的征收办法可能按照人均居住面积计算，超过一定面积要收税。目前主要有两种观点，人均30平方米和人均50平方米作为起征点。物业税的征收标准将在0.6%-6%之间。”

房产税补充资料：物业税

搜狐新视角:诸多条件不具备物业税开征为时尚早

2009年06月26日来源：中国资本证券网-证券日报

一个月前，中国政府网公布的一则关于深化经济体制改革工作的通知，让大家的目光又一次聚焦到物业税上。与此同时，国家统计局日前又下发通知表示，将在40个重点城市范围内开展一次商品住房开发费用构成专项调查。

种种迹象似乎都在表明，物业税开征在即。究竟物业税该不该开征?开征物业税前我们应该先做好哪些准备?针对这些问题，6月25日下午，在由搜狐财经举办的搜狐新视角经济学人月度论坛上，对物业税有着多年研究的专家们进行了热烈讨论。

不能绝对地说是否应该开征物业税

其实，开征物业税并非第一次提出。早在5年多前，我国就提出了对房地产征收物业税的设想。不过，由于税率、税基和征收对象等错综复杂的问题，物业税一直就是个空中楼阁，并没有实质进展。

既然有着这么多的难题待解，那物业税是不是就不该开征呢?论坛上的专家们观点不太一致。

"有财产的人应该尽更多的社会义务，有财产的人应该纳税，财产多的人应该多纳税，这是早晚的事。物业税作为财产税的一个税种，它一定会成为税源的渠道，所以物业税是一定要征的。"著名物业管理专家舒可心开宗明义。

对此，财政部财科所研究员孙钢表示赞同。他指出，物业税不是该不该开征的问题。因为早在2003年的十六届三中全会就已经决定了要开征物业税，所以这是一个早晚都要干的事情。问题只在于什么时候开征，而不是该不该的问题。

不过，高策地产顾问机构董事长兼首席专业合伙人李国平意见有些不一样，在他看来，物业税并不是一定得征，得要看立场。

"不能说因为别人在征，我们就得征。我们还得对比人家的福利保障，所以这是立场问题。该不该征本身就是一件很不好说的事情。"李国平说。

同样，北京大学经济所房地产金融研究中心副理事长张辉也认为，开不开征，得看一个国家的基本面，因为西方发达国家财富已经积累得足够大了，所以物业税对老百姓来说已经不是一个很大的负担，但是对于中国来说，我们还处于财富增加阶段，或者是投资不断的积累阶段，若增加税收，无论是对宏观经济还是对个人，都是很不好的影响。

尽管对于开征与否大家意见不太统一，但有一点，专家们意见比较一致，那就是，从理论上来说，开征物业税是有必要的，只是得看时机是否成熟。

"物业税早晚会来，但是它离每个老百姓的距离是不同的。"孙钢说。开征物业税缺乏制度条件

理论上，物业税可以起到调节公平尺度、缩小贫富差距的作用，而且也确实能给政府提供稳定的税收来源。然而现实情况跟理论毕竟是有差距，要想达到这样的一个理想环境，还有很多条件不具备。

九鼎公共事务研究所研究员、独立评论学者姚中秋表示，物业税是针对国民的财产所征收的一种税收。现行的制度，土地是国有的，并不是我们的私有财产，要我们为国有财产纳税似乎不妥。即便要交，不动产税的征收对象只能是房屋，而不是土地了。

"开征物业税是需要制度条件的，我们现在是需要努力构造制度，然后回头再讨论物业税的问题。"姚中秋说。

房产税补充资料：物业税

同时，李国平指出，现在我们国家还有很多的问题，要解决廉租房的问题，还要解决买不起房的问题。如果以后征物业税或者是财产税，最重要的一条，可能要跟利益相关。因为增值，所以交税;因为享受，所以交税。“不能对普通的老百姓征税，因为是为了生存买这套房子住，即使涨价也不可能卖掉去获收益。”

此外，舒可心则强调了，纳税主体和具体税种的不明晰。他指出，无论从物业税的纳税主体，还是具体税种安排来看，都需要明晰健全的产权制度做基础。

"物业税税基应该只核定房屋水泥的价值，纯粹为房子征税，而且必须像美国一样有第三方的中介机构评估这个房子的房产价值，而这个房产价值一定不是政府强迫的。首先还要把土地剥离出去，如果通过第三方来评估。而目前中国的房产评估事务所的水平非常低，会造成很多行政复议、行政诉讼方面的问题，征税的成本是非常高的。"基于这样的一些现状，舒可心认为，虽然现在向社会普遍开征房地产税或者是物业税的社会大环境并不具备，但是可以向独栋的富豪们先开始试点征收。

除了客观环境的不具备外，专家们还一致强调了，明确物业税征收目的和用途的重要性。

"物业税将来要开征，他必须要走在法制的轨道上。比如确定物业税必须专款专用，只能定向用于为社会提供公共服务，而不能移作其他用途。"李炜光说。

开征至少在三五年后

除了对物业税该不该开征以及如何做好准备的讨论，专家们对于物业税开征的时机问题也发表了各自的看法。

孙钢指出，中国现在的征税对象都是以企业为主，或者是对个人的一些征税，通过代缴或者是其他隐蔽的手法，让个人在买东西的时候，无意中把税交了。而物业税如果要征收的话，一定是直接面对面，而这对还没有直接交税习惯或者意识的中国百姓来说是件很难以接受的事情。

"此外，物业税是一个地方税，各个地方的情况千差万别。税制又是需要全国人大来立法通过，通过的时候，税制的设计相当复杂，如果你考虑到这些因素，把这些都涉及到了，确实很长时间才能下来。"在孙钢看来，短时间就开征的可能性很小。同时，他也指出了一点，那就是5月25日公布的关于深化经济体制改革工作的通知当中提出要改革的项目多达四五十项，其中针对税制的改革也有六项，所以国家发改委提出的要研究物业税的开征只是改革的一般性的安排。并不会因此打乱原来研究的进程，"但是我们需要关注的一点是，原来的物业税，税制的研究，主要是财政部和国家税务总局两家在做，这一次改革的安排又增加了国家发改委和住房建设部。这两个单位的加入有可能对整个物业税初期的安排可能会产生一定的影响。" 基于这些分析，孙钢认为，现在的政府不会因为某个人的一时性急马上就推出一个新东西来，而且很多税制的改革，无论是增值税的转型，还是企业所得税的两法合并，研究了十年以上，最后才能够拿出一个方案来。现在再强调研究物业税的开征，没有三五年，基本方案未必能够拿出来。" 对于孙钢的这个说法，与会专家保持了难得的一致。天津财经大学财政学科首席教授李炜光表示，在中央已经决定了要开征物业税的情况下，那么这个事情就无法回避了，加上又有两个部委介入进来，以及国务院的批复报告，如果明年启动过程，立法最快两年就能立，可能就三年之内就要开征。

"开征不一定就是针对每一家每一户，商用房可能是靠前一些，一般的民众暂时会晚一点。"李炜光说。

房产税补充资料：物业税

"短期内如果要推出来的话，肯定是采取简约的做法，把现有的税只是针对有经营收入的单位和个人的房地产征一些税，跟现在的做法没有本质的区别，只是把计税依据调整一下。那样也就失去了征收这个税的意义。"孙钢强调。

并不会对房价造成很大影响

对于物业税，还有一个大众非常关心的问题，那就是，如果物业税开征，将对房价产生怎样的影响。

"普遍房地产界认为，物业税的出台，不管早晚，今后肯定对别人持有第二套房、炒房带来一定的压力。这个，开发商基本上已经达成共识了，所以大家基本上担心会不会对房价有影响。"李国平坦言。

孙钢也认为，现在看来物业税仅仅是房地产保有环节的一个税种，而不是交易环节的一个税种。而如果物业税是在保有环节之下，那物业税和房价之间也就脱离了一种直接的关系。"因为主要是交易环节的税费可能会对房价产生直接的影响。而保有环节的税，应该说对房价只是起间接的影响，而不是直接的影响，当然我们不排除它会有影响。比如说人们的心理预期，这种影响我个人认为他不是直接的，是间接的。" 对于物业税对房价的影响，北京大学经济所房地产金融研究中心副理事长张辉则从供求关系的层面进行了分析。

他指出，如果物业税开征的话，决定房价的是供给和需求。如果是在消费环节征收，是影响需求曲线，需求曲线降低需求。如果是在生产环节征收，在土地出让环节征收，就是在生产环节征收，就影响了供给。税征收以后，购房者和卖房者之间的信息是不对称的，不对称的情况下，额外多的钱最终肯定会转移到消费环节。

"我们判断如果在消费环节征收，就会带来房价会上升。因为相对于其他因素来说，物业税对房价的影响会很小。物业税征收以后，如果这个政策真的出台的话，对房价的影响有没有呢?只要这个政策被消费者预期了，这个政策对宏观面就没有影响。"张辉说。

对于这点，李国平给与了肯定，他表示，物业税对房地产企业来说，更多的是心理上的作用，可能会对泡沫的出现有一点阻碍作用，但是等到有一天它真正要实现的时候，可能对市场反而没有什么影响。

贾康：建议研究渐进式开征物业税

2009年07月06日05:00来源：中国证券报

财政部财科所所长贾康4日在首届全球智库峰会上表示，建议研究开征物业税，可以采取渐进式方案，先对经营性房地产征收，并考虑覆盖别墅和高档公寓，对于个人第二套住房要研究如何在操作上进行界定，个人自住房可暂缓考虑。

贾康表示，目前讨论的物业税实际上是不动产税，在文件中借鉴了香港物业税的表述，但和香港物业税有不少区别。它对应的是成熟市场经济国家地方政府作为税基和主要财源支柱的房地产税和财产税。

贾康认为，如果把物业税定位在房地产税上，就应在保有环节征收，要形成在保有环节通过税基评估的机制，其好处是能较好校正地方政府行为，促进房地产业健康发展。除此之外，它会给中国有产权房的社会成员增加保有环节的税负，可以起到一定的调节收入分配作用。这会让中等收入阶层更多地选择购置较小房屋，也会抑制原来炒房的人，从而影响供给方，使开发商注意更多开发小户型住宅，提高中国土地的集约利用水平。

第五篇：房产税

第七章其他税收制度

第一节房产税

房产税以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。

一、房产税的纳税人和征税范围

(一)纳税人(熟悉)

房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。

具体规定

1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税;产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。

2.产权出典的，由承典人纳税。

3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税。

4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。

5.无租使用房产的，应由使用人代为缴纳房产税。

6.从2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人适用房产税。

(二)征税范围

房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。

【例1·多选题】房产税的征税范围包括( )

A.城市

B.县城

C.建制镇

D.工矿区

E.农村

【答案】ABCD

【例2·单选题】(2007年)村民王某在本村有两间临街住房，将其中一间做经营用，按照税法规定，王某可( )。

A.就经营用房缴纳房产税

B.不缴纳房产税

C.暂免房产税

D.减半缴纳房产税

【答案】B

二、房产税的税率——比例税率(掌握)

1.从价计征：依据房产计税余值计税的，税率为1.2%。

2.从租计征：依据房产租金收入计税的，税率为12% 。从2001年1月1日起，对个人居住用房出租仍用于居住的，其应缴纳的房产税暂减按4%的税率征收;根据财税[2008]24号文件规定，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

【例1·单选题】房产税的税率形式是( )

A.比例税率

B.累进税率

C.定额税率

D.平均税率

【答案】A

三、房产税应纳税额的计算(掌握)

(一)计税依据

房产计税余值或房产租金收入

其中：房产计税余值=房产原值×(1-原值减除率)

(二)应纳税额的计算

1.从价计征：应纳税额=房产原值×(1-原值减除率)×1.2%

2.从租计征：应纳税额=年租金收入额×12%

出租居住用房：应纳税额=年租金收入×4%

【例1·单选题】从价计征房产税的计税依据是( )

A.房屋原值

B.房屋净值

C.市场价格

D.计税余值

【答案】D

【例2·多选题】房产税的计税依据有( )

A.房屋原值

B.房屋净值

C.市场价格

D.计税余值

E.房产租金收入

【答案】DE

【例3·单选题】2006年某居民将自有房屋出租给某公司员工居住，其应缴纳的房产税税率为 ( )

A.4%

B.1.2%

C.12%

D.0

【答案】A来源：考

四、房产税的减免税(掌握)

(一)国家机关、人民团体、军队自用的房产

(二)国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产

但对经费来源实行自收自支的事业单位，应照章征收房产税。

(三)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产

(四)个人拥有的非营业用房产

(五)经财政部批准免税的其他房产

1.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。

2.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。

3.自2004年8月1日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税。

4.凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税。

5.自2004年7月1日起，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除。

6.纳税单位与免税单位共同使用房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税。

7.地下人防设施的房屋暂不征收房产税。

8.老年服务机构自用的房产免征房产税。

9.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。

10.对高校后勤实体免征房产税。

11.从2001年1月1日起，对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋;房管部门向居民出租的公有住房;落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房，暂免征收房产税。财税[2008]24号文件规定，对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格，向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征房产税。

12.对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的，但尚在县邮政局内核算的房产，在单位财务账中划分清楚的，从2001年1月1日起不再征收房产税。

13.房地产开发企业开发的商品房在出售前，不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

【例1·单选题】《房产税暂行条例》对国家机关、人民团体、军队自用的房产的政策规定是( )

A.依率计征房产税

B.延期缴纳房产税

C.免予征收房产税

D.减半征收房产税

【答案】C

【例2·单选题】某国家机关有一幢10层办公大楼，为弥补经费不足，将其第一层楼作为招待所对外营业，按《房产税暂行条例》规定对第一层楼的房产( )

A.征收房产税

B.免征房产税

C.缓征房产税