小规模纳税人如何申报

第一篇：小规模纳税人如何申报

小规模纳税人申报纳税流程

小规模纳税人的税率统一为3%，与一般纳税人的区别就在于：小规模不能抵扣进项税，要全额进成本，而一般纳税人可以抵扣进项税。

一般情况下，办完登记证的当月就应该申报。如果登记证办完时是接近月末，也可能被要求次月申报。

没有收入的情况下(包括有收入而没开发票，虽然这样是不合规定的)，则进行零申报。就是收入为零，应纳税额也为零。

做凭证时税金直接计提

小规模纳税人识别号填税务登记证号

货物或应税劳务名称填主营项目

销售额填不含税收入金额

征收率填你公司适用税率：本期实际应纳税额=销售额*征收率。

应补退税额=本期实际应纳税额

一、小规模纳税人怎样申报?

1、增值税，一般按月申报。开具发票金额/(1+3%)×3%申报增值税。需要申报的报表有：《小规模纳税人纳税申报表》、《增值税申报附列资料》、《资产负债表》、《损益表》，所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印，如果需要纸质报表，可以向当地税务机关免费索取。

2、企业所得税。按季度申报，年底汇算清缴。所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收。如果实行查账征收，需要报送的报表很多，并且需要出具由注册会计师签字的查账报告;如果实行核定征收，只需要报送《企业所得税核定征收申报表》

国税，我们这边全是网上申报，是用数字证书的，进去了网站后会有提示。

地税，也是在网上申报，不同的是有专门的软件报税，地税给的1 、增值税一般纳税人纳税申报

相关纳税人

纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报

1 、《增值税一般纳税人纳税申报表》及其附表

2 、《增值税发票领用存月报表和分支机构销售明细表》

3 、《增值税发票使用明细表》

4 、《生产企业出口货物免税明细申报表》及电子数据

5 、《增值税进项税金抵扣明细表》及电子数据

6 、财务报表

7 、《重点税源调查表》(列入重点税源企业)

8 、《增值税纳税申报表附报资料表》

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。

二、增值税小规模纳税人纳税申报学会计论坛

相关纳税人

纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报

1 、《增值税小规模纳税人纳税申报表》

2 、财务报表

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。

3 、消费税纳税人纳税申报

相关纳税人

纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报

《消费税申报表》及其附表(金银饰品购销存月报表)

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。

4 、所得税纳税人纳税申报

相关纳税人

纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报

1 、《企业所得税纳税申报表或外商投资及外国企业所得税(季度)纳税申报表》、核定征收企业所得税纳税申报表

2 、财务报表

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。

5 、扣缴义务人申报

相关纳税人

扣缴义务人报送相关资料 →受理审核→受理申报

1 、《代扣代缴税款报告表》

2 、《代收代缴税款报告表》

3 、财务报表

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。

6 、延期申报申请

相关纳税人

纳税人申请 →受理审核→审批

《延期申报申请表》

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。

审批权限：

主管税务机关

7 、纳税申报方式审批

相关纳税人

纳税人申请 →受理审核→审批

《申报方式申请审批表》

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场审批办结。

审批权限：

( 1 )省辖市局分局

( 2 )县(市)局

8 、延缴税款审批

相关纳税人

纳税人申请 →受理审核→市、县局审核→省辖市局审核→省局审批

1 、《延期缴缴纳税款申请审批表》

2 、当《月纳税申报表》及财务报表

3 、银行存款余额证明

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，在 20 日内办结。

审批权限：

省局

9 、企业所得税汇总(合并)纳税企业逐级汇总(合并)申报

相关纳税人

受理申报逐级上传到总机构所在地国税机关

汇总后的纳税申报表及附表及财务会计报表

所属成员企业纳税申报表及附表

本级纳税申报表、附表及财务会计报表

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全， 3 日办结。

第二篇：小规模纳税人零申报流程

报税

国税：1.每月电话申报

2.每月填写小规模增值税申报表。一式三份。一季度一交。 一般1月，4月，7月，10 月15日之前报所得税时交。

3.每季度报所得税。

地税：1.每月报城建税，教育附加费，个人所得税。

2.还有残疾人保障金，价格调节基金，防洪基金。(一般一年交一次)

3.工会经费。

若无业务，表中报零即可。 零申报

税务机关是按照《税收征管法》的规定执行的。只要企业没有发生业务关系，帐面上没有收入税务机关是不会报税的。

必须按月向税务机关送达申报表，也可零申报(一直到企业发生业务，有收入为止;但不能虚假申报);但送达的财务报表，不能是空白的，应为企业已发生了支出

办理手续

填写一式三份《代开增值税专用发票申报表》，连同企业本身的税务登记证副本复印件一份，对方税务登记证副本/一般纳税人资格证年审记录复印件各一份到税局代开。

地税国税：

报地税时,直接到营业厅拿表格填就可以了,带上公章,刚开始如果作了销售,按销售额计算,不是表格里的每一项都需要交,需要的的项目可以问你们的地税管理员,如果不记得税号,带上税务登记证. 国税的表格需要到律师事务会去买,你说报税,他会给你一套表格,然后照上面项目填写,如果没有作销售填零就可以了. 但是这种事情最好叫会计去做,虽然不是很难,但是不会也是很麻烦的,如果一时请不好会计,可以到会计师事处所,付钱请他们代报一下

小规模纳税人报税流程：(每月所需上交报表)

国税要报资产负债表，损益表，增值税申报表(适用于小规模)带上用过的发票存根联。

地税报资产负债表，损益表，纳税申报表包括：城建税、教育费附加、印花税、个税、水利基金的报表。 每个月月初就是10号之前报税。(国税：每月10日之前。 地税：每月13日之前。)

增值税报税流程：(小规模纳税人)

1、先领表：小规模纳税人报税先到税务机关(一般是征收所或者征收大厅)去领表，小规模需要报送一份增值税申报表的主表，和一份附表;最好是征期(每月一到十号)以前去领表，税务人员有时间回答你问题，等征期人都排队申报，想问个问题都没问不上。每月中旬一般都没什么人。

2、表格也可到国家税务总局网站下载。但是推荐去征收所去拿，一是可以认识地方，而是熟悉一下税务征收窗口，因为有的征收所，是按地区或者经济性质、有的是按是否是一般纳税人来划分窗口的，要是不知道在哪个窗口申报，排半天的队也算是白排!

3、领表后在每月十号前申报，推荐

一、二号就来，一是有错可以改，二是那时候人少。

企业所得税汇算清缴报税时间

年终企业所得税汇算清缴是每年的次年4个月内报送。向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表。

业所得税预交申报表：一般是按季度预交(当然也有部分旧企业按照原来的办法按月预交)、年底(下年初)汇算清缴的。

地方性税种，小公司都要承担

城建税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船使用税、印花税、土地增值税等。

教育费附加以单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税(简称“三税”)为计征依据。附加率为3%。

其中个人所得税在地税缴，但储蓄利息个人所得税同银行代扣找缴，银行扣了以后，交国税，2002年1月1日之后成立的企业所得税属于国税，之前的在地税。

第三篇：【申报Tips】小规模纳税人增值税申报填写案例

2016-07-13 广州开发国税想知道小规模纳税人增值税是如何申报?猛戳蓝字：【THIS IS IT】小规模纳税人增值税如何申报小规模纳税人购买增值税发票管理新系统当季抵减、提供服务享受小微企业免征增值税、发生销售使用过的固定资产业务，如何进行增值税申报?以下七个例子告诉你!例1，提供服务的纳税申报案例某按季申报的快餐店为小规模纳税人， 2016年5-6月份提供餐饮服务取得收入8万元(不含税收入，下同)，自行开具普通发票。7月份增值税如何申报?回答纳税人申报第二季度增值税时，其季度增值税服务销售额为8万元，超过以实际经营月份(5-6月)计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度6万元，不可享受小微企业免征增值税政策，应纳税额为8万×3%=2400元。增值税纳税申报表填列如下：80000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)” 和第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”;2400元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第15栏“本期应纳税额”、第20栏“应纳税额合计” 和第22栏“本期应补(退)税额”。

填表范列

例

2、兼营销售货物和服务的申报案例某按季申报的典当行，小规模纳税人， 2016年4-6月份提供典当服务取得当品利息及服务费收入8万元(不含税收入，下同)，销售死当物品取得收入12万元，均自行开具普通发票。7月份增值税如何申报?回答纳税人申报第二季度增值税时，其季度增值税货物销售收入12万超过以实际经营月份(4-6月)计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度9万元(3×3万=9万);服务收入8万超过以实际经营月份(5-6月)计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度6万元(2×3万=6万)，不可享受小微企业免征增值税政策，应纳税额为12万×3%=3600元，8万×3%=2400元。增值税纳税申报表填列如下：120000元填入申报表“货物及劳务”列第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”和第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”， 3600元填入申报表“货物及劳务”列第15栏“本期应纳税额”、第20栏“应纳税额合计”和第22栏“本期应补(退)税额”;80000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)” 和第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”， 2400元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第15栏“本期应纳税额”、第20栏“应纳税额合计” 和第22栏“本期应补(退)税额”。 填表范列

例

3、增值税发票管理新系统当季全额抵减的纳税申报案例如某按季申报的企业，小规模纳税人，2016年5-6月份提供住宿应税服务取得收入10万元(不含税收入，下同)，均自行开具普通发票。5月份办理增值税发票系统升级版，取得领购税控设备的增值税专用发票上注明总额为490元，和技术维护费发票上注明总额为330元。增值税如何申报?回答纳税人应纳税额为10万元×3%=3000元，领购税控设备支出允许抵减，纳税人需填报增值税纳税申报表主表，100000填入 “服务、不动产和无形资产”列第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”和第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”，3000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第15栏“本期应纳税额”，减征的820元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第16栏“本期应纳税额减征额”，第20栏“应纳税额合计”和第22栏“本期应补(退)税额”为2180(3000-820=2180元)。还需填报《增值税减免税申报明细表》，在减税项目表格下方点击增行，在“减税性质代码及名称”列下拉菜单中选择“0001129914购置增值税税控系统专用设备抵减增值税《财|政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》 财税〔2012〕15号” ，把减征的820元填入第2列“本期发生额”、第3列“本期应抵减税额”和第4列“本期实际抵减税额”。 填表范列

例

4、增值税发票管理新系统当季不足抵减的纳税申报案例如某按季申报的企业，小规模纳税人，2016年5-6月份提供应税金融服务取得收入4万元(不含税收入，下同)，均自行开具普通发票。5月份办理增值税发票系统升级版，取得领购税控设备的增值税专用发票上注明总额为490元，和技术维护费发票上注明总额为330元。增值税如何申报?

回答纳税人销售额4万元以实际经营月份(5-6月)计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度6万元(2×3万=6万)，可享受小微企业免税政策，领购税控设备支出允许抵减，纳税需填报增值税纳税申报表主表，销售额4万元填入“服务、不动产和无形资产”列第9栏“免税销售额”和第10栏“其中：小微企业免税销售额”，第17栏“本期免税额”和第18栏“其中：小微企业免税额”为1200。还需填报《增值税减免税申报明细表》，在减税项目表格下方点击增行，在“减税性质代码及名称”列下拉菜单中选择“0001129914购置增值税税控系统专用设备抵减增值税《财|政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》 财税〔2012〕15号” ，把减征的820元填入第2列“本期发生额”和第3列“本期应抵减税额”，第1列“期初余额”和第4列“本期实际抵减税额”为0，第5列“期末余额”为820。 填表范列

待第三季度有应纳税额可抵减时，《增值税减免税申报明细表》填报方法如下：在减税项目表格下方点击增行，在“减税性质代码及名称”列下拉菜单中选择“0001129914购置增值税税控系统专用设备抵减增值税|《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》 财税〔2012〕15号” ，把减征的820元填入第1列“期初余额”、 第3列“本期应抵减税额”和第4列“本期实际抵减税额”，第2列“本期发生额”和 第5列“期末余额”为0。例

5、销售使用过的固定资产的纳税申报案例某按季申报的饭店，是查账征收的小规模纳税人，2016年6月销售其使用过的一批电冰箱取得收入10.3万元，自行开具普通发票，第二季度增值税如何申报?回答该纳税人6月销售使用过的电冰箱收入换算成不含税销售额10.3÷(1+3%)=10万元，不能享受小微企业免征增值税政策，根据相关政策，小规模纳税人销售使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税，纳税人需填报增值税纳税申报表主表，100000填入“货物及劳务”列第7栏“销售使用过的固定资产不含税销售额”和第8栏“其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额”，第15栏“本期应纳税额”为3000(100000*3%=3000)，予以减征的1000元填入第16栏“本期应纳税额减征额”，20栏“应纳税额合计”和22栏“本期应补(退)税额”为2000;还需填报《增值税减免税申报明细表》，在减税项目表格下方点击增行，在“减税性质代码及名称”列下拉菜单中选择“0001129902已使用固定资产减征增值税丨《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》 财税〔2009〕9号第二条

(一)、

(二)项”，把减征的1000元填入第2列“本期发生额”、第3列“本期应抵减税额”和第4列“本期实际抵减税额”。

填表范列

例

6、提供服务享受小微企业免征增值税政策的纳税申报案例某按季申报的企业，小规模纳税人， 2016年5-6月份提供餐饮服务取得收入4万元(不含税收入，下同)，7月份增值税如何申报?回答纳税人申报第二季度增值税时，其季度增值税服务销售额4万，未超过以实际经营月份(5-6月)计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度6万元，可以享受小微企业免征增值税政策。值税纳税申报表填列如下：40000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第9栏“免税销售额”和第10栏“小微企业免税销售额”;予以免征的1200元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第17栏“本期免税额”和第18栏 “小微企业免税额”中，其他栏次和第22栏 “本期应补(退)税额”为0。

填表范列

例

七、申请代开增值税专用发票，并享受小微企业免征增值税的纳税申报案例某按季申报的个体工商户，是小规模纳税人，2016年5-6月提供装修服务收入5万元(不含税收入，下同)，其中：2万元向税务机关申请代开增值税专用发票(预缴税额600元)，3万元自行开具普通发票，增值税如何处理?回答2016年5-6月销售额5万元，可以享受小微企业免征增值税政策，但代开专票部分需缴纳增值税，应纳税额为2万元×3%=600元。纳税申报时，20000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第1栏“应征增值税不含税销售额”和第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，30000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第9栏“免税销售额”和第11栏“未达起征点销售额”，第15栏 “本期应纳税额”为600元，予以免征的900元填入第17栏 “本期免税额”和第19栏“未达起征点免税额”中，第20栏 “应纳税额合计”为600元，预缴的600元填入第21栏 “本期预缴税额”，第22栏 “本期应补(退)税额”为0。 填表范列

第四篇：小规模纳税人申报表填写说明 文档

新增营改增试点小规模纳税人”申报表填写及关键点说明

(一)小规模纳税申报资料

1.《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)》

2.《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)附列资料》

(二)小规模纳税人增值纳税申报表填写指引

小规模纳税人申报表由主表、附表和减免税申报明细表组成。全面推开营改增后，小规模纳税人不需要填写《增值税纳税申报表附列资料

(四)》(税额抵减情况表)。仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写减免税申报明细表，即小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时，不需填写该表。有其他免税销售额需要填写减免税申报明细表。

(三)适用“起征点”政策的判断

小规模纳税人申报表填写之前需要先进行是否达到“起征点”政策的判断，如未达到“起征点”，不能在主表中第1至8栏填写相关内容。

1.“起征点”标准

按月申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为3万元;按季纳税申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为9万元。增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。

2.“起征点”口径 增值税小规模纳税人销售货物劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额分别适用“起征点”政策。有差额扣除项目的小规模纳税人，“起征点”销售额口径为扣除前的不含税销售额。货物劳务“起征点”销售额为“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”、“销售使用过的固定资产不含税销售额”、“货物劳务免税销售额”、“货物劳务出口免税销售额”之和。服务、无形资产“起征点”的销售额为“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额(3%征收率)”、“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额(5%征收率)”、“服务、无形资产免税销售额”、“服务、无形资产出口免税销售额”之和。

《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)》填写关键点

《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》填写关键点

二、“原增值税小规模纳税人”申报表主要变化填写要点

(一)小规模纳税人申报表的主要变化 《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》 1.增加了填报内容;

2.把“营改增”试点的销售服务、不动产和无形资产纳入主表填报范围。

《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》附列资料

本附列资料由销售服务有扣除项目的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税项目的金额。

三、五个案例教你填表

三张报表哪张要填，哪张不用填?如何填报?下面五个案例一定能教会你! 【例题一】某建筑企业当月取得建筑收入130万元，全额申请代开了增值税专用发票。当月如何申报缴纳增值税?

主表计税依据部分：

主表税款计算部分：

【例题二】某建筑企业当月取得建筑收入130万元，对外全额开具增值税普通发票。如果130万元收入中，包含分包建筑服务收入27万元，已取得分包方开具的增值税普通发票，自己的建筑收入为103万元。当月如何申报缴纳增值税? 首先，附列资料填写如下：

通过表中第8栏计算得出，扣除分包款后的不含税销售额为100万元，继续填写主表：

主表计税依据部分：

主表税款计算部分：

【例题三】某建筑企业当月取得建筑收入130万元，如果130万收入中包含跨县(区)提供的建筑服务收入27万元，并在建筑服务发生地预缴增值税，自己的建筑收入为103万元。当月如何申报缴纳增值税?

首先，异地预缴需要填写《增值税预缴申报表》，缴纳增值税7864.08元：

其次，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 主表计税依据部分：

主表税款计算部分：

【例题四】如果建筑企业当月仅发生建筑收入20600元，此时可以享受小微优惠，免征增值税。此时不再填列在申报表第一和第二部分，应填列于第四部分“免税销售额”对应栏次。

主表计税依据部分：

主表税款计算部分：

如果纳税人登记注册类型为个体工商户，此时计税依据部分小微免税收入20000元应填报于主表第9行和第11行。

【例题五】某个体工商户，当月提供咨询服务收入10.3万元，出租住房，收取租金收入1.05万元。当月如何申报缴纳增值税?

首先，个体工商户出租住房，可享受增值税减免税优惠，可按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。此类纳税人，需要先填报《增值税减免税申报明细表》：

然后，继续填报主表。 主表计税依据部分：

主表税款计算部分：

说明：

1.案例中所有收入均为含税价;

2.《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》以上简称主表;

3.《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》以上简称附列资料。

第五篇：试点增值税小规模纳税人申报案例

说明：

1、案例中所有收入均为含税价;

2、《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》以下简称主表;

3、《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》以下简称附列资料。

【例题一】某建筑企业当月取得建筑收入130万元，全额申请代开了增值税专用发票。当月如何申报缴纳增值税?

主表计税依据部分：

主表税款计算部分：

【例题二】某建筑企业当月取得建筑收入130万元，对外全额开具增值税普通发票。如果130万元收入中，包含分包建筑服务收入27万元，已取得分包方开具的增值税普通发票，自己的建筑收入为103万元。当月如何申报缴纳增值税?

首先，附列资料填写如下：

通过表中第8栏计算得出，扣除分包款后的不含税销售额为100万元，继续填写主表：

主表计税依据部分：

主表税款计算部分：

【例题三】某建筑企业当月取得建筑收入130万元，如果130万收入中包含跨县(区)提供的建筑服务收入27万元，并在建筑服务发生地预缴增值税，自己的建筑收入为103万元。当月如何申报缴纳增值税?

首先，异地预缴需要填写《增值税预缴申报表》，缴纳增值税7864.08元：

其次，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

主表计税依据部分：

主表税款计算部分：

【例题四】如果建筑企业当月仅发生建筑收入20600元，此时可以享受小微优惠，免征增值税。此时不再填列在申报表第一和第二部分，应填列于第四部分“免税销售额”对应栏次。

主表计税依据部分：

主表税款计算部分：

如果纳税人登记注册类型为个体工商户，此时计税依据部分小微免税收入20000元应填报于主表第9行和第11行。

【例题五】某个体工商户，当月提供咨询服务收入10.3万元，出租住房，收取租金收入1.05万元。当月如何申报缴纳增值税?

首先，个体工商户出租住房，可享受增值税减免税优惠，可按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。此类纳税人，需要先填报《增值税减免税申报明细表》：

然后，继续填报主表。主表计税依据部分：

主表税款计算部分：