小规模纳税人增值税

第一篇：小规模纳税人增值税

增值税小规模纳税人税率降低

增值税改资本密集行业受惠 小规模纳税人税率降低

2008-11-12 阅读次数： 690 [ 字体大小： 大 中 小 ]本网讯 据国务院办公厅消息，国务院总理温家宝近日主持召开国务院常务会议，决定在全国范围实施增值税转型改革，专家分析认为，资本密集性行业将受惠最多。

会议指出，自2009年1月1日起，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%。而根据现行《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，小规模纳税人从事加工维修业务按6%的征收率计征增值税，从事批发零售的按4%征收率计征，如果纳税人兼营上述两种业务，一般按主营业务收入项目为依据确定征收率。

此外，会议指出，明年起全面推行的增值税转型改革还包括：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将矿产品增值税税率恢复到17%。

经测算，上述改革将减少当年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元，增加企业所得税约63亿元，增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元。

相关专家表示，此次增值税转型主要的措施是允许企业抵扣新购设备所含的增值税。不过该项改革对于不同行业的影响不一。获利较多的将是存在增值税销项且新购置设备较多的资本密集型行业。

此次所谓的“全行业”实施增值税抵扣,主要看行业是否有增值税的销项部分,如果没有该部分也就不能计算增值税转型的抵扣,目前制造业、农林牧渔的部分行业、采矿业、电力生产行业、批发和零售业、房地产业、软件业要缴纳销项增值税。

从带来的税收优惠占该行业2007年利润的比重来看，橡胶制品业、印刷业、木材加工及其制品业、金属制品业、食品制造业、纺织业、家具业、电力热力的生产和供应业、非金属矿物制品业等十个行业明年获得的税收优惠占去年利润的比例超过10%。这意味着增值税转型明年将给这些行业带来10%以上的利润增加。

另外塑料制造、化工、电信、一般机械制造业、服装、医药和农产品等14个行业将获得超过去年利润5%以上的税收优惠。

第二篇：小规模纳税人“增值税纳税申报表”

一般纳税人“增值税纳税申报表”

附件一：小规模纳税人“增值税纳税申报表”具体项目填写说明

具体项目填写说明：

(1)“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属期间，应填写具体的起止年、月、日。 (2)“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的税务登记证号码。 (3)“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。 (4)“货物或应税劳务名称”填写纳税人销售货物和提供劳务的具体名称。 (5)“销售额”栏，填写纳税人申报所属期内所有增值税项目的销售额，免税销售额暂按全额填写。 (6)“核定销售额”栏，填写税务机关核定的纳税人申报所属期内所有增值税项目的销售额。 (7)“征收率”栏，填写纳税人对应的征收率。 (8)“本期应纳税额”栏，填写依据“销售额”和“征收率”计算的增值税应纳税额。 (9)“核定应纳税额”栏，填写依据“核定销售额”和“征收率”计算的增值税应纳税额。 (10)“减免税额”栏，填写纳税人征前减免增值税额，包括依据企业免税销售额和征收率计算的免税额、降低征收率而形成的减税额以及个体工商户销售额达不到起征点免征的税额。

(11)本表“应补退税额”栏，填写纳税人本期在扣除减免税额和抵减预缴税额后的应补(退)税的余额。 (12)本表“预缴税额”填写代开增值税专用发票、批准延期申报等预缴的税额。小 一般纳税人“增值税纳税申报表”成功抄税后，应及时报送的资料 成功抄税后，应及时报送以下资料：

(一)税控IC卡;

(二)打印的本月销项发票的汇总表、明细表、财务报表、增值税纳税申报表及附列资料;

(三)当月开出的所有记账联纸质资料(采用“存根联补录报税”的方式进行抄税的纳税人须提供)。 一般纳税人应使用适用于增值税一般纳税人填报的申报表。增值税一般纳税人销售按简易办法缴纳增值税的货物，也使用本表。

(1)“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。 (2)“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。 (3)“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。 (4)“所属行业”栏，按照国民经济行业分类与代码中的最细项(小类)进行填写(国民经济行业分类与代码附后)。

(5)“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。 (6)“法定代表人姓名”栏，填写纳税人法定代表人的姓名。 (7)“注册地址”栏，填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。 (8)“营业地址”栏，填写纳税人营业地的详细地址。 (9)“开户银行及账号”栏，填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码。 (10)“企业登记注册类型”栏，按税务登记证填写。 (11)“电话号码”栏，填写纳税人注册地和经营地的电话号码。

(12)表中“一般货物及劳务”是指享受即征即退的货物及劳务以外的其他货物及劳务。

(13)表中“即征即退货物及劳务” 是指纳税人按照税法规定享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务。 (14)第1项“

(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额(销货退回的销售额用负数表示)。包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，外贸企业作价销售进料加工复出口的货物，税务、财政、审计部门检查按适用税率计算调整的销售额。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(15)第2项“应税货物销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物的销售额(销货退回的销售额用负数表示)。包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口的货物。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(16)第3项“应税劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税劳务的销售额。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(17)第4项“纳税检查调整的销售额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查、并按适用税率计算调整的应税货物和应税劳务的销售额。但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务经税务稽查发现偷税的，不得填入“即征即退货物及劳务”部分，而应将本部分销售额在“一般货物及劳务”栏中反映。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(18)第5项“按简易征收办法征税货物的销售额”栏数据，填写纳税人本期按简易征收办法征收增值税货物的销售额(销货退回的销售额用负数表示)。包括税务、财政、审计部门检查、并按按简易征收办法计算调整的销售额。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(19)第6项“其中：纳税检查调整的销售额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查、并按简易征收办法计算调整的销售额，但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务经税务稽查发现偷税的，不得填入“即征即退货物及劳务”部分，而应将本部分销售额在“一般货物及劳务”栏中反映。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(20)第7项“免、抵、退办法出口货物销售额”栏数据，填写纳税人本期执行免、抵、退办法出口货物的销售额(销货退回的销售额用负数表示)。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(21)第8项“免税货物及劳务销售额” 栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税的货物及劳务的销售额及适用零税率的货物及劳务的销售额(销货退回的销售额用负数表示)，但不包括适用免、抵、退办法出口货物的销售额。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(22)第9项“免税货物销售额” 栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税货物的销售额及适用零税率货物的销售额(销货退回的销售额用负数表示)，但不包括适用免、抵、退办法出口货物的销售额。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(23)第10项“免税劳务销售额” 栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税劳务的销售额及适用零税率劳务的销售额(销货退回的销售额用负数表示)。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(24)第11项“销项税额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率计征的销项税额。该数据应与“应交税费—应交增值税”明细科目贷方“销项税额”专栏本期发生数一致。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(25)第12项“进项税额”栏数据，填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。该数据应与“应交税费 — 应交增值税”明细科目借方“进项税额”专栏本期发生数一致。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(26)第13项“上期留抵税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”数，该数据应与“应交税费——应交增值税”明细科目借方月初余额一致。

(27)第14项“进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的进项税额总数，但不包括销售折扣、折让，销货退回等应负数冲减当期进项税额的数额。该数据应与“应交税费—应交增值税”明细科目贷方“进项税额转出”专栏本期发生数一致。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(28)第15项“免、抵、退货物应退税额”栏数据，填写退税机关按照出口货物免、抵、退办法审批的应退税额。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(29)第16项“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”栏数据，填写税务、财政、审计部门检查按适用税率计算的纳税检查应补缴税额。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(30)第17项“应抵扣税额合计”栏数据，填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。 (31)第18项“实际抵扣税额”栏数据，填写纳税人本期实际抵扣的进项税额。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(32)第19项“按适用税率计算的应纳税额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率计算并应缴纳的增值税额。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(33)第20项“期末留抵税额”栏数据，为纳税人在本期销项税额中尚未抵扣完，留待下期继续抵扣的进项税额。该数据应与“应交税金——应交增值税”明细科目借方月末余额一致。

(34)第21项“按简易征收办法计算的应纳税额”栏数据，填写纳税人本期按简易征收办法计算并应缴纳的增值税额，但不包括按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(35)第22项“按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(36)第23项“应纳税额减征额”栏数据，填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(37)第24项“应纳税额合计”栏数据，填写纳税人本期应缴增值税的合计数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(38)第25项“期初未缴税额(多缴为负数)”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴税额(多缴为负数)”。

(39)第26项“实收出口开具专用缴款书退税额”栏数据，填写纳税人本期实际收到税务机关退回的，因开具《出口货物税收专用缴款书》而多缴的增值税款。该数据应根据“应交税金——未交增值税”明细科目贷方本期发生额中“收到税务机关退回的多缴增值税款”数据填列。“本年累计”栏数据，为内各月数之和。

(40)第27项“本期已缴税额”栏数据，是指纳税人本期实际缴纳的增值税额，但不包括本期入库的查补税款。“本年累计”栏数据，为内各月数之和。

(41)第28项“①分次预缴税额” 栏数据，填写纳税人本期分次预缴的增值税额。

(42)第29项“②出口开具专用缴款书预缴税额”栏数据，填写纳税人本期销售出口货物而开具专用缴款书向主管税务机关预缴的增值税额。

(43)第30项“③本期缴纳上期应纳税额”栏数据，填写纳税人本期上缴上期应缴未缴的增值税款，包括缴纳上期按简易征收办法计提的应缴未缴的增值税额。“本年累计”栏数据，为内各月数之和。

(44)第31项“④本期缴纳欠缴税额”栏数据，填写纳税人本期实际缴纳的增值税欠税额，但不包括缴纳入库的查补增值税额。“本年累计”栏数据，为内各月数之和。

(45)第32项“期末未交税额(多缴为负数)”栏数据，为纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。“本年累计”栏与“本月数”栏数据相同。

(46)第33项“其中：欠缴税额(≥0)”栏数据，为纳税人按照税法规定已形成欠税的数额。 (47)第34项“本期应补(退)税额”栏数据，为纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。

(48)第35项“即征即退实际退税额”栏数据，填写纳税人本期因符合增值税即征即退优惠政策规定，而实际收到的税务机关返还的增值税额。“本年累计”栏数据，为内各月数之和。

(49)第36项“期初未缴查补税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴查补税额”。该数据与本表第25项“期初未缴税额(多缴为负数)”栏数据之和，应与“应交税费——未交增值税”明细科目期初余额一致。“本年累计”栏数据应填写纳税人上末的“期末未缴查补税额”数。

(50)第37项“本期入库查补税额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增值税款，包括：

1、按适用税率计算并实际缴纳的查补增值税款;

2、按简易征收办法计算并实际缴纳的查补增值税款。“本年累计”栏数据，为内各月数之和。

(51)第38项“期末未缴查补税额”栏数据，为纳税人纳税检查本期期末应缴未缴的增值税额。该数据与本表第32项“期末未缴税额(多缴为负数)”栏数据之和，应与“应交税费——未交增值税”明细科目期初余额一致。“本年累计”栏与“本月数”栏数据相同。

“企业所得税纳税申报表”表头项目

企业所得税申报表表头项目： (1)“税款所属期间”：纳税人填写的“税款所属期间”为公历1月1日至所属月(季)度最后一日。 企业中间开业的纳税人填写的“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属季度的最后一日，自次月(季)度起按正常情况填报。

(2)“纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证号码。 (3)“纳税人名称”：填报税务登记证中的纳税人全称。 企业所得税申报表各列的填报 (1)“据实预缴”的纳税人第2行-第9行：填报“本期金额”列，数据为所属月(季)度第一日至最后一日;填报“累计金额”列，数据为纳税人所属1月1日至所属季度(或月份)最后一日的累计数。纳税人当期应补(退)所得税额为“累计金额”列第9行“应补(退)所得税额”的数据。

(2)“按照上一纳税应纳税所得额平均额预缴”的纳税人第11行至14行及“按照税务机关确定的其他方法预缴”的纳税人第16行：填报表内第11行至第14行、第16行“本期金额”列，数据为所属月(季)度第一日至最后一日。

企业所得税申报表各行的填报 本表结构分为两部分：

(1)第一部分为第1行至第16行，纳税人根据自身的预缴申报方式分别填报，包括非居民企业设立的分支机构：实行据实预缴的纳税人填报第2至9行;实行按上一应纳税所得额的月度或季度平均额预缴的纳税人填报第11至14行;实行经税务机关认可的其他方法预缴的纳税人填报第16行。 (2)第二部分为第17行至第22行，由实行汇总纳税的总机构在填报第一部分的基础上填报第18至20行;分支机构填报第20至22行。

企业所得税申报表具体项目填报说明: (1)第2行“营业收入”：填报会计制度核算的营业收入，事业单位、社会团体、民办非企业单位按其会计制度核算的收入填报。

(2)第3行“营业成本”：填报会计制度核算的营业成本，事业单位、社会团体、民办非企业单位按其会计制度核算的成本(费用)填报。

(3)第4行“利润总额”：填报会计制度核算的利润总额，其中包括从事房地产开发企业可以在本行填写按本期取得预售收入计算出的预计利润等。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。

(4)第5行“税率(25%)”：按照《企业所得税法》第四条规定的25%税率计算应纳所得税额。 (5)第6行“应纳所得税额”：填报计算出的当期应纳所得税额。第6行=第4行×第5行，且第6行≥0。 (6)第7行“减免所得税额”：填报当期实际享受的减免所得税额，包括享受减免税优惠过渡期的税收优惠、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。 第7行≤第6行。

(7)第8行“实际已预缴的所得税额”：填报累计已预缴的企业所得税税额，“本期金额”列不填。 (8)第9行“应补(退)所得税额”：填报按照税法规定计算的本次应补(退)预缴所得税额。第9行=第6行-第7行-第8行，且第9行<0时，填0，“本期金额”列不填。

(9)第11行“上一纳税应纳税所得额”:填报上一纳税申报的应纳税所得额。本行不包括纳税人的境外所得。

(10)第12行“本月(季)应纳所得税所得额”：填报纳税人依据上一纳税申报的应纳税所得额计算的当期应纳税所得额。

按季预缴企业：第12行=第11行×1/4 按月预缴企业：第12行=第11行×1/12 (11)第13行“税率(25%)”：按照《企业所得税法》第四条规定的25%税率计算应纳所得税额。 (12)第14行“本月(季)应纳所得税额”：填报计算的本月(季)应纳所得税额。第14行=第12行×第13行

(13)第16行“本月(季)确定预缴的所得税额”：填报依据税务机关认定的应纳税所得额计算出的本月(季)应缴纳所得税额。

(14)第18行“总机构应分摊的所得税额”：填报汇总纳税总机构以本表第一部分(第1-16行)本月或本季预缴所得税额为基数，按总机构应分摊的预缴比例计算出的本期预缴所得税额。

① 据实预缴的汇总纳税企业总机构： 第9行×总机构应分摊的预缴比例25% ② 按上一纳税应纳税所得额的月度或季度平均额预缴的汇总纳税企业总机构： 第14行×总机构应分摊的预缴比例25% ③ 经税务机关认可的其他方法预缴的汇总纳税企业总机构： 第16行×总机构应分摊的预缴比例25% (15)第19行“中央财政集中分配税款的所得税额”：填报汇总纳税总机构以本表第一部分(第1-16行)本月或本季预缴所得税额为基数，按中央财政集中分配税款的预缴比例计算出的本期预缴所得税额。

① 据实预缴的汇总纳税企业总机构：

第9行×中央财政集中分配税款的预缴比例25% ② 按上一纳税应纳税所得额的月度或季度平均额预缴的汇总纳税企业总机构： 第14行×中央财政集中分配税款的预缴比例25% ③ 经税务机关认可的其他方法预缴的汇总纳税企业总机构： 第16行×中央财政集中分配税款的预缴比例25% (16)第20行“分支机构分摊的所得税额”：填报汇总纳税总机构以本表第一部分(第1-16行)本月或本季预缴所得税额为基数，按分支机构分摊的预缴比例计算出的本期预缴所得税额。

① 据实预缴的汇总纳税企业总机构： 第9行×分支机构分摊的预缴比例50% ② 按上一纳税应纳税所得额的月度或季度平均额预缴的汇总纳税企业总机构： 第14行×分支机构分摊的预缴比例50% ③ 经税务机关认可的其他方法预缴的汇总纳税企业总机构： 第16行×分支机构分摊的预缴比例50% (分支机构本行填报总机构申报的第20行“分支机构分摊的所得税额”) (17)第21行“分配比例”：填报汇总纳税分支机构依据《汇总纳税企业所得税分配表》中确定的分配比例。 (18)第22行“分配的所得税额”：填报汇总纳税分支机构依据当期总机构申报表中第20行“分支机构分摊的所得税额”×本表第21行“分配比例”的数额。

地方税收纳税申报表表头的填表说明

表头的填表说明： (1)“纳税人税务登记号”指地方税务登记证号。 (2)“纳税人电脑编码”指纳税人在地税计算机征收管理系统的识别号码。 (3)“管理机关”指纳税人就该申报事项的应税行为的主管税务机关。 (4)“申报流水号”是税务机关录入申报资料后计算机生成的顺序号，此号码由税务机关录入人员填写。 (5)“纳税人名称”是指纳税人税务登记的全称。 (6)“注册地址”是指纳税人于工商登记的地址。 (7)“注册类型”是指纳税人于工商登记的企业类型。 (8)“开户银行”是指纳税人用于缴交税款账号所在的银行。 (9)“账号” 是指纳税人用于缴交税款的账号。

(10)纳税人按税务机关要求进行正常申报的选正常申报;根据税务机关的自查公告或在正常申报后，发现问题，进行补申报的，选择自查补报(该申报税款不收逾期申报罚款，但加收滞纳金);纳税人在稽查局发出稽查通知书后就以往税期的税款进行申报的选择被查申报(该申报税款属稽查税款);纳税人申请延期申报，经税务机关批准后，纳税人根据审批文书填写申报表预缴税款时，选延期申报预缴。延期申报预缴后在规定限期内进行申报的，选正常申报，并就与延期申报预缴额的差额进行申报。

主表的填表说明： (1)“征收项目”是指应纳税行为的名称。(项目分类待定); (2)“征收品目”是指应纳税行为所对应的税种税目。品目分类见：业务规则：SL_税费子目统一代码; (3)“税费所属时期” 是指纳税人申报的营业税、城建税、教育费附加、印花税等应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日;

(4)“申报计税总额或总数量” 是指本月全部营业收入，并据此计算应在地方税务机关缴纳营业税、城建税、教育费附加等的税(费)额;

(5)“税(征收)率(单位税额)”是指营业税、城建税、教育费附加、印花税等税种的税率;车船使用税中不同类型、座位、吨位车船每辆、每吨的单位税额;

(6)“应缴纳税(费)额”=应税营业额×税率; (7)“批准减免额”是指根据税法规定经税务机关批准减免的税额; (8)“批准抵缴额”是指根据税法规定经税务机关批准以前期多缴税款抵缴当期的应缴税额; (9)“实际应缴纳税(费)额”= 应缴纳税(费)额-批准减免额-批准抵缴额。

第三篇：增值税小规模纳税人管理暂行办法

增值税小规模纳税人管理暂行办法 第一章 总则

第一条 为加强对增值税的征收管理，进一步规范增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)的增值税纳税行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则等有关规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于除个体工商业户以外的所有小规模纳税人。 第二章 小规模纳税人的确定

第三条 符合下列条件之一的，为小规模纳税人：

(一)年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额)未超过100万元的工业企业;

(二)年应税销售额未超过180万元的商业企业;

(三)经主管税务机关审核不符合增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)认定条件的纳税人。

第四条 本办法所称“工业企业”，是指从事货物生产、加工、修理修配的企业及企业性单位，包括以工业生产为主，兼营货物批发、零售的企业及企业性单位。 第五条 本办法所称“商业企业”，是指从事货物批发、零售等商业经营活动的企业及企业性单位，包括以货物批发、零售为主，兼营工业生产的企业及企业性单位。

第六条 本办法第

四、五条所称某项应征增值税行为为主，是指该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在50%以上。 第三章 适用增值税征收率的确定

第七条 在计征增值税时，工业企业小规模纳税人适用6%的增值税征收率(以下简称征收率);商业企业小规模纳税人适用4%的征收率。

对既从事工业生产、又从事商业经营业务(以下简称工商兼营)的小规模纳税人，主管税务机关应按本办法第四条、五条、六条规定确定其行业所属后，按本条规定确定其所适用的征收率。

除发生本办法第九条规定情况外，小规模纳税人所适用的征收率一经确定，在一个公历内不得变更。 第八条 工商兼营的小规模纳税人，在一个公历内工业生产、商业经营的结构比例发生变化，使得其所属行业发生变化的，应于终了后15日内，向主管税务机关申请重新确定适用征收率。主管税务机关应于接到小规模纳税人申请之日起15日内，根据其上实际生产、经营的结构比例，按本办法第七条规定确定本适用征收率，并通知小规模纳税人。

第九条 对小规模纳税人由于变更经营项目，《营业执照》同时发生变更，使得其所属行业发生变化的，主管税务机关应按其变更后的《营业执照》上注明的经营范围，按本办法第七条规定重新确定行业所属及所适用的征收率，并在变更《税务登记证》的同时，通知小规模纳税人所适用的征收率。

第十条 对新开业的小规模纳税人，主管税务机关应在审批税务登记的同时，按其《营业执照》上注明的经营范围，按本办法第七条规定确定行业所属及所适用的征收率;对新开业的工商兼营小规模纳税人，在其领取《营业执照》的第一个公历内，暂按6%征收率征收增值税。主管税务机关应在审批发放《税务登记证》的同时，通知上述小规模纳税人所适用的征收率。各局应对征收率的确定工作建立具体的审批、备案制度。

第十一条 对经主管税务机关审查由一般纳税人转为小规模纳税人的纳税人，主管税务机关应在对其审批办理取消一般纳税人资格的同时，依其行业所属，按本办法第七条规定确定适用征收率，并通知小规模纳税人。

第十二条 本办法中涉及适用征收率的“公历”的实际执行时间，原则上应自主管税务机关确定月份起至当年12月31日止，但其实际执行时间不得少于3个月;对在当年10月1日以后领取《营业执照》、或由一般纳税人转为小规模纳税人的纳税人，其适用征收率的实际执行时间，应自当年确定月份起至次年12月31日止。

在确定小规模纳税人本适用征收率时，其上一生产经营结构比例的计算起止时间，按上述原则办理。 第四章 发票的领购、使用

第十三条 主管税务机关应根据小规模纳税人的实际经营状况，采取批量供应、交旧购新或者验旧购新等方式售卖普通发票。

第十四条 小规模纳税人应按照《中华人民共和国发票管理办法》及实施细则的规定，领购、开具、取得和保管发票。

第十五条 小规模纳税人因业务需要，可以向主管税务机关申请为其换开增值税专用发票。

第十六条 主管税务机关应加强对小规模纳税人发票使用情况的监督和检查。 第五章 帐簿、凭证管理及增值税会计核算 第十七条 小规模纳税人应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定设置帐簿，并按现行财务会计制度和财政、税务主管部门的规定，准确核算经营业务和应缴纳的增值税。

第十八条 小规模纳税人应设置如下增值税基本核算帐户：

(一)工业企业小规模纳税人应设置“应交税金—应交增值税”、“现金”、“银行存款”、“原材料”、“产成品”、“生产成本”、“制造费用”、“产品销售收入”、“产品销售成本”、“应收帐款”、“应付帐款”等帐户;

(二)商业企业小规模纳税人应设置“应交税金—应交增值税”、“现金”、“银行存款”、“库存商品”、“商品销售收入”、“商品销售成本”、“经营费用”、“应收帐款”、“应付帐款”等帐户。

第十九条 对无能力设置本办法第十八条规定的增值税基本核算帐户或无能力准确进行会计核算的小规模纳税人，可以聘请会计师事务所、税务师事务所等中介机构，代为设置帐簿并进行会计核算，并报主管税务机关备案。

第二十条 工商兼营的小规模纳税人，应分别核算工业生产和商业经营的销售额，对不分别核算的，一律按6%征收率征收增值税。 第六章 纳税申报

第二十一条 小规模纳税人应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定，如实填报纳税申报资料，并按规定期限进行纳税申报。

第二十二条 对享受减、免税政策及当期无销售收入的小规模纳税人，也应按本办法第二十一条的规定进行纳税申报。

第二十三条 小规模纳税人在纳税申报时需报送以下资料：

(一)《增值税纳税申报表》(样式附后);

(二)《增值税纳税申报表附列资料》(样式附后);

(三)《中华人民共和国税收专用缴款书》(第六联);

(四)主管税务机关要求报送的其他资料。 第七章 核定征收

第二十四条 小规模纳税人发生下列情形之一的，主管税务机关有权对其采取核定征收的方式征收增值税，并开具《核定征收税款通知书》(样式附后)：

(一)未按规定设置相关帐簿的;

(二)擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的;

(三)虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的;

(四)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

(五)连续3个月零收入纳税申报，且无正当理由的;

(六)在一个公历内申报应税收入低于其生产经营成本，且无正当理由的;

(七)在一个公历内申报应税收入低于同行业、同规模企业水平的，且无正当理由的。

各局可结合本辖区内小规模纳税人的具体情况，对小规模纳税人的应税收入水平进行分行业、分规模的测算，并确定相关的指标参数。

第二十五条 小规模纳税人发生本办法第二十四条所列情形之一的，主管税务机关有权按下列任何一种方式核定其应税销售额：

(一)按照原、辅材料、燃料、动力成本推算或者测算核定(适用于工业企业小规模纳税人)：

核定销售额=(原、辅材料、燃料、动力成本+支付的工资、奖金、福利费+其他费用支出)×(1+成本利润率)÷(1+征收率)

(二)按照成本加合理的费用和利润核定(适用于商业企业小规模纳税人)： 核定销售额=(商品成本+支付的工资、奖金、福利费+其他费用支出)×(1+成本利润率)÷(1+征收率)

上述第

(一)款中的原、辅材料、燃料、动力成本和第

(二)款中的商品成本的确定原则为：对小规模纳税人能够准确进行成本核算的，按其当月耗用(或销售商品)的实际采购成本确定;对不能准确进行成本核算的，按其当月实际外购成本确定。对小规模纳税人集中采购的，可以采用计算月平均外购成本方法确定。 上述第

(一)、

(二)款中的其他费用支出，均包括应提取的折旧费、支付的房屋、设备租赁费等;成本利润率，均按照国家税务总局《增值税若干具体问题的规定》(国税发[1993]154号)中规定的成本利润率确定。即：一般货物的成本利润率为10%;属于应从价定率征收消费税的货物，按《消费税若干具体问题的规定》(国税发[1993]156号)中规定的成本利润率确定。

(三)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的小规模纳税人的收入额核定。

(四)按照主管税务机关确定的其他合理方法核定。各局确定的其他合理方法，在执行前应报市局备案。

(五)采用前款所列一种方法不足以正确核定应税销售额时，可以同时采用两种以上的方法核定。

第二十六条 采取本办法第二十五条所列方式核定小规模纳税人的应税销售额，必须经主管税务机关批准后下达执行。小规模纳税人有异议的，应当提供相关的证据，经主管税务机关认可后，调整核定的应税销售额;不能提供相关证据的，按主管税务机关核定的应税销售额执行。

第二十七条 经主管税务机关采取核定征收的小规模纳税人，核定征收的执行期(以下简称执行期)为3至12个月，具体的执行时间由主管税务机关决定。 第二十八条 经主管税务机关采取核定征收的小规模纳税人，如实际申报的应税销售额大于主管税务机关核定的应税销售额，应按其实际申报的应税销售额计算缴纳增值税。

第二十九条 经主管税务机关采取核定征收的小规模纳税人，在执行期内，应对其帐簿设置、会计核算、纳税申报、发票使用等环节加强管理，并逐步规范和完善。主管税务机关应加强培训和辅导。对在执行期内未发生本办法第二十四条所列情形的，在执行期满后，小规模纳税人应向主管税务机关提出结束核定征收申请，经主管税务机关审核批准，结束对其采取的核定征收方式，并开具《结束核定征收通知书》(样式附后);经审核未达到税务机关要求的，主管税务机关可适当延长核定征收的执行期，在延长的执行期内，主管税务机关有权依据本办法第二十五条规定，重新核定其应税销售额。 第八章 违章处理

第三十条 小规模纳税人违反本办法第十四条规定领购、开具、取得和保管发票的，按照《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条规定处理。

第三十一条 小规模纳税人违反本办法第十七条、十八条规定之一，未按规定设置帐簿、未按规定设置增值税基本核算帐户的，按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定处理。

第三十二条 小规模纳税人违反本办法第二十一条规定，未按规定期限进行纳税申报的，按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定处理。 第三十三条 小规模纳税人发生其他税务违章行为的，按《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定处理。 第九章 其 他

第三十四条 小规模纳税人在一个公历内应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的，应在其当年累计应税销售额超过上述标准的次月1日起30日内，向主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。经主管税务机关审核批准后，批复其改按一般纳税人办法申报缴纳增值税。

对在上述规定期限内未向主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续的小规模纳税人，应自累计应税销售额超过上述标准的次月1日起，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，亦不得使用增值税专用发票。主管税务机关应加强监督、管理和检查。

第三十五条 本办法所称“主管税务机关”，是指区(县)国家税务局。 附件：1.《增值税纳税申报表》(适用于小规模纳税人)(略) 2.《增值税纳税申报表附列资料》(适用于小规模纳税人)(略)

3.《增值税纳税申报表》及《增值税纳税申报表所列资料》的填表说明(略) 4.《核定征收税款通知书》(略) 5.《结束核定征收通知书》(略)

一、 帐务处理上区别

(一)在销售商品时，采用的税率不同。

1、小规模纳税人：

借：银行存款(或应收账款)

贷：主营业务收入

贷：应交税金--应交增值税

2、一般纳税人：

借：银行存款(或应收账款)

贷：主营业务收入

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

(二)在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同

1、一般纳税人处理为

借 库存商品等

借 应交税金-应交增值税(进项税额)

贷 银行存款等

2、小规模纳税人为

借 库存商品等

贷 银行存款等

小规模纳税人不能抵扣进项税。

二、认定条件不同：

主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模;2)主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。

三、税收管理规定的区别：

1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

2、小规模：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

四、税率与征收率不同：

1)一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

2)小规模：商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%。

五、小规模纳税人在核算上是不健全的,小金额的收款收据可以做入账吗?

小规模纳税人“应交税金——应交增值税”科目，应采用三栏式账户。

【例8】某民间非营利组织为增值税小规模纳税人，2004年3月购入材料一批，取得的专用发票中注明货款20000元，增值税3400元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。该民间非营利组织本期销售产品，含税价格为25440元，货款存入银行。编制如下会计分录：

(1)购进材料：

借：存货——材料23400 贷：银行存款23400 经 典 财 税

(2)销售产品：

不含税价格=25440÷(1 6%)=24000(元)

应交增值税=24000×6%=1440(元)

借：银行存款25440 贷：商品销售收入24000 应交税金——应交增值税1440

你单位增值税税率4%，属于小规模商业，帐务处理如下：

1、购进商品时 借：库存商品 贷：银行存款等

2、销售商品时 借：银行存款等 贷：主营业务收入 贷：应交税金--增值税

3、月末，按增值税计算提取城建税、教育费附加，与一般纳税人帐务处理一样。

4、上缴增值税时 借：应交税金--增值税 贷：银行存款等

三、所得税

1、所得税征收方式有两种：查账征收和核定征收。

2、如果你单位属于查账征收方式，按利润计算缴纳所得税。 应交所得税=利润总额*所得税税率

3、如果你单位属于核定征收方式，按收入计算缴纳所得税。 应交所得税=收入总额*税务核定的固定比例*所得税税率

4、所得税属于季度预缴，年终汇总清缴，也有的地方按月预缴。

5、所得税分录： (1)提取时 借:所得税

贷：应交税金--所得税 (2)结转时 借：本年利润 贷：所得税 (3)上交时

借：应交税金--所得税 贷：银行存款等

第四篇：增值税小规模纳税人出口货物免税指引

目 录

一、出口货物退(免)税认定„„„„„„„„„„„„„„„„„2

二、“口岸电子执法系统”出口退税子系统国税认证„„„„„„„3

三、小规模纳税人出口免税申报系统„„„„„„„„„„„„„„3

四、出口货物免税申报„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

一、出口货物退(免)税认定

(一)出口货物退免税认定

小规模纳税人应在规定期限内填写《出口货物退(免)税认定表》并持有关资料到办税服务厅综合受理窗办理出口货物免税认定。

1、已办理对外贸易经营者备案登记的小规模纳税人办理出口货物免税认定的期限是办理对外贸易经营者备案登记之日起30日内。应申报以下资料：

(1)税务登记证(由税务机关查验);

(2)加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》;

(3)中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书。

2、未办理对外贸易经营者备案登记委托出口货物的小规模纳税人办理出口货物免税认定的期限是首份代理出口协议签定之日起30日内。应申报以下资料：

(1)税务登记证(由税务机关查验);

(2)代理出口协议。

(二)出口货物免税认定变更

已办理出口货物免税认定的小规模纳税人，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件向办税服务厅综合受理窗申请办理出口货物免税认定变更手续。

(三)出口免税认定注销

小规模纳税人发生解散、破产、撤销等依法应当办理注销税务登记的，应首先注销其出口货物免税认定，再办理注销税务登记;小规模纳税人发生其他依法应终止出口货物免税认定的事项但不需要注销税务登记的，应在有关机关批准 2 或者宣告终止之日起15日内向办税服务厅综合受理窗申请注销出口免税认定。

二、“口岸电子执法系统”出口退税子系统国税认证

小规模纳税人自营出口货物报关后，应向海关部门申请签发出口货物报关单(出口退税专用)，并及时登录“口岸电子执法系统”出口退税子系统，按照《国家税务总局海关总署关于正式启用“口岸电子执法系统”出口退税子系统的通知》(国税发〔2003〕15号)有关规定提交相关电子数据。纳税人登录“口岸电子执法系统”提交出口电子数据前，须到广州市政务服务中心(广州市珠江新城华利路61号2楼，电话38920215)办理国税认证手续。

三、小规模纳税人出口免税申报系统

小规模纳税人自营或委托出口的货物免税申报使用的申报系统为“小规模纳税人出口免税申报系统(V1.0版)”，相关企业可登陆中国出口退税咨询网()下载安装。申报系统初始用户名为小写“sa”，密码为空。进入申报系统后可通过“帮助”及“版本说明”获取系统操作指引。企业自学而未能正确有效操作免税申报系统的，建议参加中介机构培训，确保出口货物免税按期申报。免税申报系统相关配置：

进入系统维护——系统配置——系统配置设置与修改，小规模纳税人必须根据实际情况修改下列系统信息：

1、企业代码(即海关代码)

2、纳税人识别号

3、企业名称

4、退税机关代码：440105XX，XX为管理分局编号，如一分局为01，即一分局管辖企业的退税机关代码为44010501。

5、退税机关名称：海珠区国税局X分局，X为管理分局编号，如一分局管辖企业的退税机关名称为海珠区国税局一分局。

6、分类管理代码

(1)首次出口退(免)税申报未满两年，分类管理代码：C (2)首次出口退(免)税申报超过两年(须提供首次出口退(免)税申报审批表)，分类管理代码：B 注：小规模纳税人出口免税申报时，C类企业单证不齐标志录入BH，B类企业单证不齐标志录入B。

除上述系统信息外，其余信息可按原系统设置不变。

四、出口货物免税申报

已办理出口货物免税认定的增值税小规模纳税人(下称“小规模纳税人”)采用一般贸易或进料加工贸易方式将货物报关出口并在财务上作销售处理后，在次月增值税申报期限内到办税服务厅综合受理窗办理出口货物免税申报和出口货物免税核销申报。

(一)提供资料

1、预申报

4 小规模纳税人将出口数据录入小规模纳税人出口货物免税申报系统(下称“申报系统”)生成电子申报数据。

2、正式申报

(1)《小规模纳税人出口货物免税申报表》(一式三联) (2)《小规模纳税人免税核销申报汇总表》(一式两联) (3)《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》(一式两联) (4)出口发票

(5)出口货物报关单(出口退税专用)

(6)如属于小规模纳税人委托出口货物的，还须提供代理出口货物证明、代理出口协议、出口货物报关单(出口退税专用)或其复印件

上述复印件资料必须注明“此件由我单位提供且与原件相符”并加盖纳税人的公章或财务专用章。

(二)办理程序

1、预申报

小规模纳税人必须于每月月初到进出口税收管理科取回上月的正式审核反馈信息并在申报系统读入处理后，再在申报系统生成当月的预申报电子申报数据，在每月正式申报前到办税服务厅综合受理窗进行预申报。

对预审反馈的疑点，无级别疑点可不予理会。有级别疑点(警告类W、错误类疑点E)，纳税人应持办税服务厅综合受理窗打印的《疑点表》到进出口税收管理科确认是否予以人工挑过。对可予以人工挑过的，纳税人在正式申报时应就疑点产生原因提交书面报告;因纳税人录入错误产生的疑点，纳税人应根据预审反馈信息自行更正有关申报数据。

2、正式申报

小规模纳税人根据预审反馈信息调整有关的申报数据，生成正式申报电子数据，在每月纳税申报期内连同通过申报系统生成并打印的《小规模纳税人出口货物免税申报表》(一式三联)、《小规模纳税人免税核销申报汇总表》(一式两联)、《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》(一式两联)、出口电子申报数据，以及相应的纸质出口单证等资料到办税服务厅综合受理窗办理出口货物免税正式申报。

(1)出口货物免税申报

办税服务厅受理窗对《小规模纳税人出口货物免税申报表》的“出口货物免税销售额(人民币离岸价)”合计数与同期《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第8栏“

(四)出口货物免税货物销售额”的本月数进行核对，核对不符的，或提交的材料不全的，退回小规模纳税人补正或重新填报后再申报。经核对符合受理条件的，办税服务厅受理窗受理小规模纳税人正式申报，同时在《小规模纳税人出口货物免税申报表》(一式三联)受理人栏签章，加盖“税收业务受理专用章”，其中一联交纳税人留存。

(2)出口货物免税核销申报

办税服务厅受理窗检查纳税人申报的出口货物免税资料齐全，并按要求装订，即出具《广州市小规模纳税人出口货物免税受理申报回执》，加盖“税收业务受理专用章”后交纳税人。

纳税人报送的各种报表格式必须齐全、正确，填报的企业代码、企业名称、纳税人识别号、所属期等项目必须填写齐全、正确，申报表的经办人、财务负责人、企业负责人必须签章，企业印章必须齐全、清晰，印章名称与 6 填写名称及审核系统的企业名称必须完全一致。

3、资料装订: (1)出口货物免税凭证

①使用A4幅面的《出口退(免)税资料》封面(附件1)分册装订，每册厚度不能超过3厘米;

②按出口货物报关单及对应的代理出口货物证明和出口发票为序进行装订;

(2)出口货物免税申请表

①封面装订。使用A4幅面装订在《出口退(免)税申请表》(附件2)封面内，装订顺序如下：

A.《小规模纳税人出口货物免税申报表》(一式一联); B.《小规模纳税人免税核销申报汇总表》(一式一联);

C.《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》(一式一联); D.纳税人就其电子数据明细申报记录已经人工二次核对、确保单证号码录入无误的书面声明;

E.疑点产生书面报告(需人工跳过疑点的纳税人提供);

F.经税务机关核批的《延期申报出口退(免)税申请审批表》(逾期申报出口免税核销的纳税人提供)。

G.其他报表资料。

②不使用封面装订。《小规模纳税人免税核销申报汇总表》、《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》各一份。

4、取回文书

7 纳税人于次月到办税服务厅受理窗取回经进出口税收管理科审核并加盖行政公章的《小规模纳税人免税核销申报汇总表》(一式一份)、《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》(一式一份)。

(三)注意事项

1、小规模纳税人在办理出口货物免税申报前，必须到办税服务厅领取并填报《纳税人减免税申请审批表(通用)》，在办税服务厅综合受理窗办理CTAIS系统中减免税文书的审批手续。只有在该文书审批完毕后，纳税人才能在CTAIS系统中进行出口货物免税申报。

2、小规模纳税人应于货物报关出口之日(以出口货物报关单上注明的出口日期为准)次月起四个月内的各申报期内(申报期为每月增值税纳税申报期)持收齐的有关出口凭证办理出口货物免税核销申报，未在规定期限内办理免税核销申报的货物应视同内销货物征税。对实行“出口收汇核销网上报审系统”的小规模纳税人，申报出口货物免税时免于提供纸质出口收汇核销单，税务机关以出口收汇核销单电子数据审核出口货物免税，凡出口收汇核销电子数据的“核销日期”超过出口货物报关单(出口退税专用)上注明的“出口日期”210天的(远期收汇除外)，主管税务机关不予办理相关出口货物的免税，已办理的予以追回，并按有关视同内销货物征税的规定处理;属于远期收汇的，应按照现行出口退税规定提供远期结汇证明。

3、小规模纳税人自首笔出口后没有发生出口业务的，在办理出口货物免税认定注销前须按月进行出口货物免税零申报。

4、纳税人进行进出口货物的财务核算时，可采用业务发生当日的汇率，也可以采用业务发生当期期初的汇率，一经确定，一年内不得变换。

5、小规模纳税人无法按《增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法(暂行)》第六条规定期限办理出口货物免税核销申报手续的，须在出口货物免税核销申报期限内到办税服务厅综合受理窗办理延期申报的书面申请，经审批核准后，可延期3个月办理出口货物免税核销申报手续。

6、小规模纳税人已申报免税的出口货物发生退运的，在申报明细记录中须正确反映负数记录。负数记录的凭证号、数量、金额须与《退运补税证明》记录对应。

7、小规模纳税人应以出口发票上的离岸价(FOB)申报出口货物免税，若出口价格以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。对出口报关单与出口发票金额不一致的货物，小规模纳税人应按实际成交价申报出口货物免税。

8、小规模纳税人有出口不予免税货物的，接到税务分局发出的《应征税出口货物明细调查表》后应认真核对，并回报相关情况。

9、小规模纳税人因迁移变更、注销等原因办理出口货物免税认定的变更、注销的，由进出口税收管理科对其历年出口货物免税情况进行非年度清算，出具《非年度正常清算报告》。

10、小规模纳税人出口货物有关单证，须按《国家税务总局关于出口货物退(免)税实行有关单证备案管理制度(暂行)的通知》(国税发〔2005〕199号)，以及《国家税务总局关于出口货物退(免)税实行有关单证备案管理制度的补充通知》(国税函〔2006〕904号)的规定进行备案管理。

(四)相关违章处理

1、纳税人未按照规定期限办理出口货物免税申报和报送相关资料的， 9 按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定处罚。

2、纳税人未按照规定设置和保管有关出口货物免税账簿票证的，按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定处罚。

3、税务机关在检查中发现纳税人不符合免税条件而擅自享受免税，或企业采用伪造、变造、涂改或其他非法手段骗取免税的视同偷税，按《中华人民工段和国税收征收管理法》第六十三条规定处罚。

4、纳税人未按《国家税务总局关于出口货物退(免)税实行有关单证备案管理制度(暂行)的通知》(国税发〔2005〕199号)要求进行装订、存放和保管备案单证的，按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条的规定处罚。

5、纳税人提供虚假备案单证、不如实反映情况，或者不能提供备案单证的，除按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条、第七十条的规定处罚外，将追回已免税款，未办理免税的，不再办理免税，并视同内销货物征税。

附件1：《出口退(免)税资料》

附件2：《出口退(免)税申请表》

附件3：《国家税务总局关于印发《增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法(暂行)》的通知》(国税发【2007】123号)

附件4：《国家税务总局关于出口货物退(免)税实行有关单证备案管理制度(暂行)的通知》(国税发【2005】199号)

附件5：《国家税务总局关于出口货物退(免)税实行有关单证备案管理制度的补充通知》(国税函【2006】904号)

海珠区国家税务局

二00八年四月七日

第五篇：增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)填写规范

1 小规模纳税申报资料

( 1 )《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)》 ( 2 )《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)附列资料》

2小规模纳税人增值纳税申报表填写指引

小规模纳税人申报表由主表、、附表和减免税申报明细表组成。 全面推开营改增后，小规模纳税人不需要填写《增值税纳税申报表附列资料

(四)》(税额抵减情况表)。 仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写减免税申报明细表，即小规模纳税人申报表主表第 12 栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时，不需填写该表。 有其他免税销售额需要填写减免税申报明细表

3适用“起征点”政策的判断 小规模纳税人申报表填写之前需要先进行是否达到“起征点”政策的判断， 如未达到“起征点”，不能在主表中第 1 至 8 栏填写相关内容

1“起征点”标准

按月申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为 3 万元、、按季纳税申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为 9 万元。 增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度

2“起征点”口径

增值税小规模纳税人销售货物劳务的销售额和销售服务、、无形资产的销售额分别适用“起征点”政策。 有差额扣除项目的小规模纳税人，“起征点”销售额口径为扣除前的不含税销售额。 货物劳务“起征点”销售额为“应征增值税不含税销售额( 3% 征收率)”“销售使用过的固定资产不含税销售额”、、“ 货物劳务免税销售额”、、 “货物劳务出口免税销售额”之和。 服务、无形资产“起征点”的销售额为“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额( 3% 征收率)”、“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额( 5% 征收率)”、“服务、“服务、无形资产免税销售额”、无形资产出口免税销售额”之和

4

《增值税纳税申报表

(适用于增值税小规模纳税人) 》填写关键点

《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》 填写关键点