个体户和小规模纳税人

2022-12-03

第一篇：个体户和小规模纳税人

什么是小规模纳税人和一般纳税人

小规模纳税人工业：100万以下小规模纳税人商业：180万以下一般纳税人工业：100万以上

一般纳税人商业：180万以上

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送会计资料，实行简易办法征收增值税的纳税人。具体来说，符合以下条件之一的，就属于小规模纳税人：

(1) 年应税销售额未超过100万元的工业企业。工业企业，是指从事货物生产、加工、修理修配的企业及企业性单位，包括以工业生产为主，兼营货物批发、零售的企业及企业性单位。

(2) 年应税销售额未超过180万元的商业企业。商业企业，是指从事货物批发、零售等商业经营活动的企业及企业性单位，包括以货物批发、零售为主，兼营工业生产的企业及企业性单位。

除此以外，还有三种纳税人也视同小规模纳税人，即：年销售额超过小规模纳税人纳税标准的个人(不包括个体经营者);非企业性单位;不经常发生应税行为的企业。

什么是一般纳税人?

根据规定，凡符合增值税一般纳税人条件的纳税人，都必须主动提出申请，向主管税务机关申请办理一般纳税人的认定手续。

增值税纳税人在申请办理一般纳税人的认定手续之前，应依照规定的一般纳税人的标准，进行自我鉴定。凡符合一般纳税人条件的，应按下列规定的时期，向主管税务机关申请办理增值税一般纳税人的认定。

1、新开业的符合一般纳税人条件的增值税纳税人，应在办理税务登记的同时申请增值税一般纳税人认定手续。税务机关对其预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人;其开业后的实际年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，应重新申请办理一般纳税人认定手续，凡会计核算健全，能够按会计制度和税务机关的要求准确核算并提供销项税额、进项税额和应纳税额的，可申请办理一般纳税人认定手续，经主管税务机关批准，可以不视为小规模纳税人，按增值税一般纳税人有关规定进行征管。否则，取消一般纳税人资格。

2、已开业的小规模企业(不包括在任何情况下都不作为一般纳税人的增值税纳税人)，如其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应于第一次达到标准的年份的次年一月底以前申请办理增值税一般纳税人的认定。

3、全部销售免税货物的纳税人，不管是否符合一般纳税人条件，都不办理一般纳税人的认定手续。

一般纳税人的认定，由县级以上国家税务局负责。具体为：

1、无分支机构的纳税人，应向其所在地县以上国家税务局申请办理增值税一般纳税人的认定。

2、有分支机构的纳税人，总机构与分支机构不在同一县(市)的，其总机构和分支机构应分别向各自的机构所在地的县级以上国家税务局申请办理增值税一般纳税人的认定。纳税人总、分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。在办理认定手续时，必须提供总机构所在地县级以上国家税务局批准其总机构为一般纳税人的证明(总机构申请认定表的影印件)。

纳税人申请办理一般纳税人认定时，应根据税务机关的要求，如实提供有关证件、资料。否则，税务机关有权不予受理，由此而产生的一切后果，由纳税人自己负责。一般说来，申请办理一般纳税人认定，应向税务机关提供如下证件、资料。

1、申请报告。纳税人申请办理一般纳税人认定，必须向税务机关出具书面申请报告。申请报告应着重说明申请认定一般纳税人的具体理由，以及履行一般纳税人的义务能力。

2、工商行政管理部门批准发放的营业执照。

3、与纳税人的成立以及经营活动相关的章程、合同、协议等资料。

4、银行账号证明。

5、注册资金证明。(商贸企业)

6、法人代表、办税人员的身份证明(居民身份证、护照或其他合法证件)。(商贸企业)

7、房屋产权证明、房屋租赁合同等证件、资料。(商贸企业)

8、税务机关要求提供的其他有关资料、证件。

对与总机构不在同一县(市)的分支机构，在申请办理一般纳税人认定时，还应提供总机构所在地县级以上国家税务局批准其总机构为一般纳税人的证明(总机构《增值税一般纳税人申请认定表》等材料的影印件)。

一、申请和审批程序

1、纳税人申请增值税一般纳税人，一是向主管税务机关提出书面申请、领取《增值税一般纳税人申请登记审批表》并报主管税务机关审查;二是主管税务机关深入企业进行初审并写出初审意见送法制征管科;三是法制征管科根据初审意见报告进行复查后，报局长办公会议研究决定。四是法制征管科收到局长办公会议研究通过的一般纳税人审批表后，于三个工作日内通过税务分局在CTAIS中完成文书流转操作。并制作《一般纳税人资格证书》交纳税人。收到局长办公会研究未通过的一般纳税人审批表后，在一个工作日内通知税务分局审批结果。税务分局应在一个工作日内通知纳税人。

二、申请一般纳税人的条件

1、规模标准：商业企业年销售额180万元;工业企业年销售额100万元;

2、财务核算健全，能准确核算销项税额、进项税额的;

3、依法纳税，能准确提供纳税资料。

三、审批时限：自收到纳税人申请之日起三十日内审批完毕。

四、企业取得增值税一般纳税人资格后，要填开使用增值税专用发票的必须纳入增值税防伪税控系统。

1、认定登记流程：

(1)、企业向主管税务机关提出申请，经法制征管科审核后，企业填写《防伪税控企业认定登记表》一式四份。

(2)、企业派开票人员持〈防伪税控企业认定登记表〉到航天金穗公司参加操作培训。

(3)、企业培训结束向航天金穗公司购买专用设备(开票金税卡、IC卡、读卡器)持两份〈登记表〉回主管税务机关进行开票授权发行。

(4)、由航天金穗公司技术人员负责为企业安装、设置系统。

2、注销流程

(1)、企业注销时，若遇申报期。企业必须先正常抄税、报税，然后由办税服务厅对其IC卡进行“时钟修改授权”企业进入开票系统将金税卡时钟修改为次月的1日，执行“抄税”，再到办税服务厅进行“注销防伪税控资格报税”。

(2)、企业注销时，若遇非申报期，可免去“正常抄、报税”环节。直接到办税服务厅进行IC卡“时钟修改授权”。以后程序同(1)。

(3)、以上流程结束，填写〈增值税一般纳税人资格注销表〉和〈注销税务登记审批表〉连同防伪税控专业设备一起报主管税务机关。

申请一般纳税人应具备以下条件：

(1)工业企业年销售收入100万以上。

(2)商业企业年销售收入180万以上。

(3)会计核算健全，能准确提供税务资料，按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额，进项税额和应纳税额。

个体经营者是否可以认定为一般纳税人?

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第28条规定，个体经营者如果会计核算健全，并能提供准确的税务资料，达到一般纳税人标准，经申请由国家税务总局直属分局批准，可以认定为一般纳税人。

增值税分一般纳税人和小规模纳税人. 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人. --摘自国税发[1994]116号通知

小规模纳税人的规定标准如下:

从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及已从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应征增值税销售额在100万元以下的; 从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元以下的. --摘自<增值税暂行条例实施细则> 根据税法规定：

一、增值税一般纳税人的小规模纳税人的基本区别。

1.增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务，以应税销售额依据税率(13%、17%)计算增值税销项税额，对取得的进项税额依法准予从销项税额中抵扣，按照抵扣后的余额交纳。一般纳税人除税法规定以外，具有增值税专用发票开票资格。

2.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，以应税销售额依据征收率(4%、6%)计算增值税，并不得抵扣进项税额。小规模纳税人不具有增值税专用发票开具资格。

二、小规模纳税人申请代开增值税专用发票

1.增值税小规模纳税人如因业务需要开具增值税专用发票的，应当向主管税务机关(国税)申请代开专用发票。

2.申请代开增值税专用发票时，纳税人应填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》(以下简称：《申报单》)，连同税务登记证副本，到主管税务机关税款征收岗位按专用发票上注明的税额(税率以小规模纳税人实际适用的征收率4%或者6%确定)全额申报缴纳税款，同时缴纳专用发票工本费。

3.增值税纳税人缴纳税款后，凭《申报单》和税收完税凭证及税务登记证副本，到代开专用发票岗位申请代开专用发票。

一般纳税人(税率)

(一)17%基本税率，适用于绝大部分销售或进口的货物;一般纳税人提供的应税劳务，一律适用17%。

(二)适用13%低税率的列举货物是： 1.粮食、食用植物油 2.暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品; 3.图书、报纸、杂志; 4.饲料、化肥、农药、农机(整机)、农膜; 5.国务院规定的其他货物。如农产品(指各种动、植物初级产品)、金属矿采选产品(指有色和黑色采选的原矿，选矿和煤炭)、非金属矿采选产品。

一般纳税人取得的进项发票可进行抵扣,这样可以避免重复交税. 小规模纳税人(征收率)

4%的征收率属于小规模纳税人的商业企业

6%的征收率商业企业以外的其它属于小规模纳税人的企业

1、增值税一般纳税人和小规模纳税人都是增值税的纳税人;

2、增值税一般纳税人是指收入达到标准(工业年收入超过100万、商业年收入超过180万)，而且核算健全的企业;达不到一般纳税人标准的增值税纳税人为小规模纳税人。

3、增值税一般纳税人的基本税率是17%(个别产品是13%，出口产品零税率)，可以抵扣购进货物取得的增值税专用发票上所列的进项税额;小规模纳税人工业税率是6%，商业是4%，不得抵扣进项税金不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票，但是可以到税务机关去代开专用发票，但是只能代开4%或6%的税率，对方也只能按4%或6%抵扣!

第二篇：怎么认定一般纳税人和小规模纳税人（范文）

在这里给您提供一下一般纳税人和小规模纳税人各自的认定标准以及上税务局登记时需准备的证件及材料吧，希望能帮的上您

小规模纳税人的标准为：

(一)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的;

(二)除本条第一款第

(一)项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。该认定的不认定将直接按一般纳税人税率征税

新条例将小规模纳税人的征收率降低为3%，很多增值税纳税人也许会有成为小规模纳税人的冲动。但专家提醒纳税人，要特别关注新细则三十四条第

(二)款的规定，这一规定实际就是一个兜底条款，即，除了“非企业性单位”、“不经常发生应税行为的企业”和“会计核算不健全纳税人”外，其他企业如果达到新细则规定的标准，未去税务机关申请认定一般纳税人，将受到更加严厉的惩罚。

有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

(一)一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的;

(二)除年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税的规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。

除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。增值税一般纳税人标准为:年应税销售额未超过标准的小规模企业(未超过标准的企业和企业性单位)，帐簿健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。

一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额，包括一个公历内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

纳税人应到主管税务机关办税服务厅领取并填写《增值税一般纳税人认定申请书》，并附报如下资料：

1、一般纳税人申请认定报告;

2、营业执照、税务登记证副本或注册税务登记证副本及复印件;

3、成立经济组织的文件、章程、协议(指成立经济组织由主管部门批准的文件、成立有限公司的章程、联营企业的协议书等);

4、会计人员的身份证、会计资格证书、会计电算化培训证书的原件及复印件。代理机构代为记账核算的，应提供代理证明;

5、财务、会计制度或者财务、会计处理办法以及使用的会计核算软件说明;

6、银行开户许可证及所有银行账户。在以后的经营中新增的银行账户应在十五日内报主管税务机关备案;

7、分支机构申请办理时，应提供总机构是一般纳税人的证明;

8、主管国税机关要求提供的其他证件、资料。

商业企业和个体工商户申请认定一般纳税人时，除提供以上所列证件、资料以外，还应提供以下证件、资料：

1、经营场所的产权证明、地理位置、经营面积或房屋租赁合同(含仓库租赁合同);

2、法人代表或业主身份证原件及复印件、护照原件及复印件。税务机关在接到申请后30日内审批完毕。

第三篇：一般纳税人和小规模企业有什么区别

 一般纳税人和小规模企业有什么区别注册公司可以申请一般纳税人或小规模纳税人,而它们之间的区别在于：

①使用不同的发票。小规模纳税人可以使用普通销售发票，增值税不能用来购买商品同一般纳税人，您也可以关闭收到的普通发票，专用发票的增值税，增值税专用发票收集后的两个处理不同的帐户。一般税的部分价款纳入成本的部分所得税， “ 应交税金 -应增值税-金额输入税”账户;小规模纳税人的成本获得充分。

② 应交税金不同的计算方法。由一般纳税人， “抵消”税的计算，也就是按照销售收入减少后的税收平衡。纳税人的小规模销售除( 1 +适用税率) ，乘以数额的应交税金率，工业6 % ， 4 %的业务。

③不同的税率，纳税人分为一般率为0 ， 13 %的税率， 17 %的税率。纳税人，小规模，商业企业4 % ;工业企业6 % (免税) 。

第一,确定条件是：

1 )注册公司主要从事生产或提供应税服务(具体的加工，修理服务修理) ：年销售额100万元，可以认定为一般纳税人，100万以下的小规模;

2 )注册公司主要从事批发及零售商品：年销售额超过180.00万可以认定为一般纳税人，180万以下是小规模的。工业企业年销售额在百万以下，以及流通企业，年销售额180.000万以下，属于小规模纳税人;另一方面，为一般纳税人。

第二，税务管理：

1 )一般纳税人：销售货物或服务可以提供的应税增值税发票;购买应税货物或服务可以作为输入失调电流;计算减少了销售收益。

2 )小规模：只能使用普通发票;购买应税货物或服务已经取得了即使增值税不能抵消; ×销售额计算征税率。

第三，税率和征收率的：

1 )注册公司申请的一般纳税人：基本税率为17 % ，还列举了税法，以适应第5类低税率13 %的货物，有一些特殊的业务方式，以收取的总结(根据小规模) 。有零税率应税货物和服务。

2 )如果注册公司申请小规模纳税人：小型企业按照率为4 % ; ，小规模企业的6 %

第四篇：小规模和一般纳税人的选择影响企业税负

无论是新办企业，还是老企业扩大规模，经常会遇到选择增值税纳税人身份的问题。选择不好，对税负有较大影响。增值税有两类纳税人，一类是一般纳税人，另一类是小规模纳税人。前者要同时达到销售额符合标准和会计核算健全这两个条件，后者无需受此限制。作为增值税的纳税人，实务中，是当一般纳税人好呢还是做小规模纳税人好呢?

首先，要认识税负平衡点。现行增值税政策告诉我们：小规模工业企业(含修理修配)的征收率为6%，小规模商业企业征收率为4%。而一般纳税人的实际税收负担率，会因各个具体企业购销情况之不同而相异，有的高于6%或4%，有的也许等于或低于6%或4%。在什么条件下，一般纳税人的实际税收负担率会等于6%或4%呢?这需要抛开千差万别的各个具体的一般纳税人实际情况，纯粹从理论上加以分析和论证。

增值税一般纳税人通用的计税公式是：

应纳税额=销项税额-进项税额

公式中的销项税额，它等于货物的销售额与税率之乘积;进项税额，一般来讲，其主要的部分是货物的购进额与税率之乘积(至于支付运费扣税问题，因其数量小，权且不作考虑)。于是，在该商品进销两个环节税率相同的情况下：应纳税额=(销售额-购进额)×税率。

货物的购进额又怎么确定呢?由于是纯理论分析，所以我们就假设所有购进的货物全部都销售出去了，这时，购进额应当同销售成本相一致(其他费用权且不作考虑)。公式为：商业应纳税额=(销售额-商品销售成本)×税率=商品销售毛利×税率。

用公式两边同时除以销售额，就可得到商业一般纳税人的理论税负率：商业税负率=毛利率×税率。

例1：A商业企业是增值税一般纳税人，购进100元货物，同时支付进项税17元(如不作特别说明，税率都取17%。下同)，不含税售价150元，全部出售，同时收取销项税25.50元，应纳税额为8.50元，税负率为5.67%。若直接用毛利率计算，毛利率为33.33%，税负率也为5.67%。现在，由于小规模商业企业的税负率为4%，可求出其毛利率=4%÷17%=23.53%。这就是说，当商业经营中的毛利率达到23.53%时，商业一般纳税人的税负率跟小规模商业企业征收率相等。因此，两类商业增值税纳税人之间的税负平衡点就是毛利率为23.53%。实际运用时，还需将其换算成含税税负平衡点，即：23.53%÷(1+4%)=22.63%。

而工业情况就有所不同了，商品销售成本如果换上工业企业的产品销售成本，即使加工出来的产品全部都卖出去了，销售成本也只能等于全部制造成本，而并不等于制造产品中的货物购进额。因为，工业产品的制造成本中，除了包含有外购原材料等货物的购进额外，还包括有工人的工资和车间经费(含折旧费等)这些不发生增值税进项税额的加工增值部分。现在，我们不妨把这些加工增值部分占产品制造成本的百分比叫做加工增值率，并假设所有外购的原材料等外购货物全部都制造出了产成品，而制造出来的产成品又全部都销售掉了。

这样，工业生产中发生的货物购进额与制造产品所耗用的货物购进额就完全相等了，它可以通过加工增值率从产品销售成本中折算出来。即：购进额=产品销售成本×(1-加工增值率);购进额=(销售额-销售毛利)×(1-加工增值率);工业应纳税额=销售额-(销售额-销售毛利)×(1-加工增值率)×税率;工业税负率=1-(1-销售毛利率)×(1-加工增值率)×税率。

例2：B工业企业为一般纳税人，购进100元材料，同时支付进项税17元，此材料全部投入加工后生产成本为120元，所产产品又全部卖出，不含税售价150元，同时收取销项税25.50元，则其税负率应与前述的A商业一般纳税人计算的一样，即5.67%。再直接代入工业税负率公式：销售毛利率=(150-120)÷150×100%=20%;加工增值率=(120-100)÷120×100%=16.67%，税负率=1-(1-20%)×(1-16.67%)×17%=5.67%。因为小规模工业企业的征收率为6%，并将其换算成含税税负率，即6%÷(1+6%)=5.66%，则可利用数学中的等式变形方法而求出两类工业增值税纳税人之间的税负平衡点公式为：(1-销售毛利率)×(1-加工增值率)=66.71%。实务上，在具体运用公式时，各地可由专业机构(如会计师事务所)或使用者个人的职业经验对各类产品加工增值率搞一些参数标准，例如湖北省十堰市的分类产品加工增值率参数为：机械工业25%、化学工业20%、纺织工业18%等。而有了这些标准参数，工业税负平衡点——销售毛利率，就可计算出来了。

其次，要用好税负平衡点。当你所办的是商业企业时，你可以通过市场调查与分析，或根据本企业以往的经营实际情况，或参照同类商业企业销售状况，测算出本企业当年商品销售毛利率，该率如果高于22.63%，那么做一般纳税人，其税负率会高于4%;而做小规模纳税人，其税负率会低于4%。换句话说，如果你测算出的本企业商品销售毛利率低于22.63%时，能够争取加入到增值税一般纳税人行列是可以节税的。

例3：C商业企业2001年商品销售收入170万元，毛利率18%，若按一般纳税人计税，其税负率为：18%×17%=3.06%，这比小规模商业企业的含税税负率3.85%(即4%÷104%)降了0.79%，可节约税款支出为：170×0.79%=1.343(万元)。C企业明白这笔节税账后，就应当对照商业企业一般纳税人的两个标准去努力，即一要把销售额搞上去，以达到180万元关口;二要正确进行会计核算。创造这两个条件后，就可以向税务机关申请认定为一般纳税人，合理合法地降低自己的税负。

当你所办的是工业企业时，可先根据自身的产品类别，确定出该产品的加工增值率，求出该产品的税负平衡点，接着再测算你这个企业实际的销售毛利率，它如果大于税负平衡点时，要想降低税负，就不要去认定为一般纳税人(当然，按规定必须认定为一般纳税人的除外)。反之，就应当争取加入一般纳税人行列以降低税负。

例4：D工业企业生产销售某化工产品，根据本企业以往的成本核算资料，并考虑未来生产情况，估计该化工产品加工增值率为21%，则计算出税负平衡点为15.57%。若该企业2001的实际产品销售毛利率为28%，则计算出的税负率为7.33%，这比小规模工业企业5.66%的含税税负率高出1.67%，假设D企业该产品销售收入为90万元，此时，企业如不认定为一般纳税人，就可节约税款支出为：90×1.67%=1.503(万元)。

最后，不要顾此失彼。在上述C、D两企业的筹划示例中，没有考虑企业销货中需要使用增值税专用发票问题。如果片面要求降低税负而不愿当一般纳税人，很可能产生因不能开具增值税专用发票而影响企业销售额的负作用。因此，在纳税人类别选择的筹划中，决策者应当尽可能地把降低税负同不影响销售结合在一起综合考虑，尽量做到扬长避短，切莫因小失大。

第五篇：【经济管理】一般纳税人和小规模纳税人的区别(共10页)

一般纳税人和小规模纳税人的区别值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同可以收普通发票也能收增值税专用发票。进项税额"帐户；小规模纳税人则按全额进入成本.

1、使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,到税务局代开3%的增值税专用发票，不能自己开具增

2、二者收取增值税专用发票后帐务处理不同，一般纳税人按金额款入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--

3、应交税金的计算方法不同。一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，税率3％。

4、税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业、工业企业统一按3% （免税的除外）。

增值税之新办企业

2009年08月23日星期日 01:32 老庄说了，在前文说过设立有限公司前要对企业的税收政策加以研究，下面说说老庄对增值税的一些考量！

一、增值税是什么，都有谁需要缴纳增值税？

税法上有规定哦，凡在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就是增值税的纳税义务人喽，老庄说了，老板，如果你的企业经营范围包括生产、销售、加工、修理修配或者业务包括进口货物的话，那么恭喜你，你是增值税的纳税人了！

二、增值税的征收比例是多少？

增值税的税率有三档：基本的17%，特定低税率13%，还有零税率。

企业如果兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。

此外，增值税还有个征收率，这可不是税率哦，2009年以后是3%，是为了简化对小规模纳税人税款计算才采取的。征收率的调整，由国务院决定！

三、一般纳税人和小规模纳税人有什么区别呢？

按照企业的生产经营规模和财会核算健全程度，将增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。简单点说其区别是：

1.发票：一般纳税人可以开具增值税专用发票，和普通发票。小规模纳税人开具普通发票。

2.税额抵扣：一般纳税人能够抵扣增值税，小规模纳税人不能抵扣增值税。

四、一般纳税人怎么计算缴纳增值税？

老庄说了，这可是一个大问题，相关的法律法规多了去了，简单点说吧，哈哈，老庄说了最喜欢简单说了，销项税额减去进项税额，欧了！

五、服了你了，那销项税额是怎么回事？销项税额=不含税销售额×适用税率不含税销售额=含税销售额÷（1+适用税率）

六、行了行了，你快说说那个销售额又是什么？

答：这个销售额企业销售货物或提供应税劳务而向购买方收取得全部价款和价外费用。

老庄说了，你别问价外费用了，我这就说。

这里所说的价外费用，就是指企业在价款以外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质各种名目的价外收费。

记不住吧，老庄说了，秋波就是秋天的菠菜，那价外费用就是价款以外的费用呗，但注意不包括下面几项：

1.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； 2.同时符合以下条件的代垫运输费用： 1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的； 2）纳税人将该项发票转交给购买方的。

3.同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； 2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； 3）所收款项全额上缴财政。

4.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

七、不错，老庄够意思，渴了吧，喝口水，说说进项税额吧？企业购进货物或者应税劳务支付或者负担的增值税额，为进项税额。进项税额准予从销项税额中抵扣的范围和时间有：

1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，该专用发票开具日起90日内税务机关认证，否则不予抵扣。

2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向税务机关申报抵扣，逾期不予抵扣。

3.购进农产品，按农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率

4.购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额，应当在开票之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向税务机关申报抵扣，逾期不予抵扣。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率

老庄说了，原来的废旧物资回收方面，现在取消了“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按10%计算抵扣进项税额”这样两条规定。老庄说了，与时俱进，2009年11月9日国税函2009 167号文件对增值税扣税凭证抵扣期限有了新规定。

增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

老庄说了，购入使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等固定资产，只要是取得了专用发票或海关进口增值税专用缴款书也可以抵扣的！这是2009年以后开始实行“全国、全行业、全额”的新政策！

此处所说的可以抵扣进项税的固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

不能抵扣的固定资产包括提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程，其中，建筑物、构筑物和其他土地附着物，纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产等均在此列。

老庄说了，现在增值税有几个率了，税率，征收率，扣除率！他们可不不同的哦，其中13%即使税率又是扣除率，不能混为一谈的！

八、是不是取得上述票据，并在规定时间认证或申报抵扣了，就可以从销项税中抵扣了呢？

老庄说了，当然不是了！

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物（包括使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等固定资产）或者应税劳务； 2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

老庄说了，这个非正常损失主要是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失（下同）。

3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； 4.国务院财政、税务主管部门规定的企业自用消费品；

老庄说了，这个企业自用的消费品是指应征消费税的摩托车、汽车、游艇，他们产生的进项税额不得从销项税额中抵扣。

5.前面几条规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

老庄说了，另外还有些规定应注意：如果企业兼营免税项目或者非增值税应税劳务，而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计

还有，如果企业已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务后，发生上述情形的（免税项目、非增值税应税劳务不算），应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。也就是常说的要做进项税额转出！

九、一般纳税人就是麻烦一些，老庄，介绍一下小规模纳税人呗？小规模纳税人的认定标准为：

1.从事货物生产或者提供应税劳务的企业（暂称之为生产型企业），以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的企业（暂称之为生产型为主企业），年应税销售额在50万元以下（含50万）的；

生产型为主企业，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。

2.除上条以外的企业（暂称之为流通型企业），年应税销售额在80万元（含80万）以下的。

另外，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额小规模纳税人销售货物或者应税劳务应采用销售额和应纳税额合并定价方法的，可按下列公式计算销售额：

销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）应纳税额=销售额×征收率

小规模纳税人企业不得抵扣进项税额，不能使用增值税专用发票。小规模纳税人若取得增值税发票其发票税额直接计入成本。

十、我的客户需要我开发票抵扣税款，小规模纳税人可以么？

可以，先开普通发票，再到税务局缴税后代开发票，对方必须是增值税一般纳税人，其可抵扣的税点为3%。

十一、增值税税负是怎么回事儿，小规模纳税人有税负吗？税负是指企业当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入

对于一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额，税负率就不会是17%或13%这样的税率了，应当是远远低于税率的。

对于小规模纳税人来说，税负率就是征收率3%。老庄说了，税负的高低取决于很多因素：

首先，成本的加价率的限制。增值税，是对增加值课税的，也就是说是对加价部分征税的，如果加价10%，税负就是10%×17%=1.7%，其中，生产型企业的增加值除了购入的材料，还包括人工和其他费用等，所以其税负要普遍高于流通型企业。

其次，企业的实际经营限制。季节性销售企业或大宗销售也会造成各期税负的不均衡。如企业在淡季基本上没有销售，有怎么会有税负呢？而其在旺季时税负就会大幅提高。再比如企业签订了一个大宗的长期的合同，在其备货期，尚未销售就没有税负，跨期后实现销售又会产生很高的税负。

再次，所处经济环境的限制。当企业处在经济高涨或萧条时期，其税负也可想而知了。如在物价上涨时期，进货价格提高，而销售价格因受合同等因素的影响无法提高，就会造成企业的税负降低。

各个行业的税负高低也是不同的，一般性的掌握，生产型企业的税负应处在2%左右，或者更高，流通型企业税负在1%左右，或者更高。十

二、那我应该选择办理一般纳税人好还是办理小规模纳税人好呢？老庄说了，这个嘛得看你具体的经营业务了！

首先，如果你的客户要求你提供增值税专用发票，那么你就只能选择办理一般纳税人了，因为专票只要一般纳税人才能开具的。

如果你的客户是大的超市、卖场、或生产型企业基本上都是要求提供专票的。对专用发票没有要求的，就可以考虑小规模纳税人了！

其次，如果你的年度销售额超过了小规模纳税人的认定标准，你就必须办理一般纳税人了。具体标准见第九问。

十三、如果销售总额一定，且不超过或不考虑小规模的认定标准，一般纳税人或小规模纳税人哪个更能省税呢？

假设1，含税销售总额100，含税进货成本80：此时：

小规模纳税人应纳增值税=100÷（1+3%）×3%=2.91 毛利润=97.09-80=17.09 利润率=17.09÷97.09=17.60% 税后现金流入（不考虑其他税费）=100-80-2.91=17.09 一般纳税人：应纳税增值税=100÷（1+17%）×17%-80÷（1+17%）×17%=2.91 毛利润=100÷（1+17%）-80÷（1+17%）=17.09 利润率=17.09÷85.47=20%

税后现金流入（不考虑其他税费）=100-80-2.91=17.09 小结：现金流量相同，毛利润相同，利润率一般纳税人高于小规模纳税人。假设2，含税销售总额100，含税进货成本70：小规模纳税人应纳增值税=100÷（1+3%）×3%=2.91 毛利润=97.09-70=27.09 利润率=27.09÷97.09=27.90%

税后现金流入（不考虑其他税费）=100-70-2.91=27.09 一般纳税人：应纳税增值税=100÷（1+17%）×17%-70÷（1+17%）×17%=4.36 毛利润=100÷（1+17%）-70÷（1+17%）=25.64 利润率=25.64÷85.47=30%

税后现金流入（不考虑其他税费）=100-70-4.36=25.64 小结：现金流量一般纳税人低于小规模纳税人，毛利润一般纳税人低于小规模纳税人，利润率一般纳税人低于小规模纳税人。假设3，含税销售总额100，含税进货成本90：小规模纳税人应纳增值税=100÷（1+3%）×3%=2.91 毛利润=97.09-90=7.09 利润率=7.09÷97.09=7.30%

税后现金流入（不考虑其他税费）=100-90-2.91=7.09 一般纳税人：应纳税增值税=100÷（1+17%）×17%-90÷（1+17%）×17%=1.45 毛利润=100÷（1+17%）-90÷（1+17%）=8.55 利润率=8.55÷85.47=10%

税后现金流入（不考虑其他税费）=100-90-1.45=8.55 小结：现金流量一般纳税人高于小规模纳税人，毛利润一般纳税人高于小规模纳税人，利润率一般纳税人低于小规模纳税人。

结论：含税销售总额不变的情况下，含税进货成本等于含税销售总额80%时一般纳税人和小规模纳税人缴税大体相等；含税进货成本越高于含税销售总额80%时，一般纳税人缴纳的增值税额越要少一些，反之小规模越要少一些。推论：在含税销售额和含税进货成本相同的时，一般纳税人的利润率总高于小规模纳税人，也就是说其要缴纳的所得税要高！

老庄说了，按上述条件做一张excel表格分析一下比老庄这么算省时省力的！十

四、哦，上述问题我都明白了，我现在想办一般纳税人企业，我该怎么做呢？老庄，你再给我说说，老庄，老庄，干嘛呢?睡着了？老庄：z z z Z Z Z 《未完待续》十

五、终于抓到你了，跑哪去了？这么多天不回答我的问题？

我，我，睡觉去了？

十六、你问谁？哼，今天你就别想跑了，得给我说清楚，明白了吗？是，遵命！

十七、老庄你为什么把涉及增值税的企业分为生产型企业和流通性企业? 老庄说了,这个问题,基本上很难! 实话,老庄是这样考虑的,因为增值税的纳税人的经营范围包括生产、销售、加工、修理修配或者进口货物,而增值税一般纳税人的认定标准又是只区分"从事货物生产或者提供应税劳务的企业"和"除此以外的企业"两种,为了方便理解老庄才侧重以税法的这两条规定为依据进行的分类. 老庄说了,行业据说小分有八大行业,中分有五行八作,大分有360行,但是我们要讨论的是增值税,就要以增值税为出发点看了。

基于上述理由，老庄眼里涉及增值税的企业就成了生产型企业和流通性企业两种，生产型企业是指从事货物生产或者提供应税劳务的企业，包括制造业、加工业、修理修配业，如：第一十一汽车制造厂、光明正大饲料加工厂、老是爱死汽车维修厂等；流通企业就广了，只要不是前边的都算，如：我爱买超市、笨死汽车销售中心、叉叉贸易公司、还有叉叉销售公司、叉叉批发公司、叉叉零售公司，叉叉....哎呦，谁扔的砖头？我不罗嗦了还不行？回答完毕！

十八、好，就算你有本事，敢自下定义，那么那工业。。哦不生产型的一般纳税人怎么办？老庄说了，你说工业一般纳税人就行，老庄听得懂！之所以像上面那样分，是为了附庸税法！你可别当真！哈哈！

十九、晕，还不快说？听说有个临时期一般纳税人，到底怎么回事？

老庄说了，不错！你看你都会抢答了！工业一般纳税人申办后，会历经为期一年的临时期，在临时期期间，税务部门对企业从发票到管理都如同正是一般纳税人基本一样，不过临时期结束后，会有转正一说。办理临时一般纳税人时，税务考察的重点为以下几个方面：1.生产场地，必要设备；2.购销合同；3.生产人员配备；4.财务人员配备等。转正时重点会考察除临时期这些还有，是否正确核算进销项税额，发票使用情况，进项抵扣情况，税款是否及时足额申报缴纳，收入情况，税负情况等。

二

十、哦，那么商业呢？也是临时一般纳税人吗？

不是！商业的较为复杂，刚办理时要经过为期6个月的辅导期！

辅导期内发票的领用收到严格控制，一般会核定25份左右的万元版发票，不会太多，如果需要量大的话，需要增量或增版，就是说增为更多的分数或增为十万元以上包括十万元的发票版本。增加后要预缴税款！进项抵扣也有严格控制，认证的发票不可以马上抵扣，要在稽查结果出来后才能抵扣，时间跨度大概相差一个月，也就是说当月认证当月不得抵扣，要在得到稽查结果通知单后，才能抵扣！辅导期结束后税务的考察同上面的差不多！辅导期不过关的企业，可以受到延长6个月的优惠照顾，嘿嘿！

二十一、原来如此，听你说好像我要办的公司开始是没有什么业务，还是先办成小规模吧，以后再说行不？

行，一看你就是老板，你说了算！我是当会计的，我不跟你硬抗！

不过话可说回来，你要做的买卖销售额超过标准，可是会自动转作一般那是人的哦！二十

二、哎，先别走，你说下去啊！说完了我，前文提过的！

二十三、老庄，你就跟我装，啊！你说瓷砖好些还是板砖好些？

当小规模纳税人的应税销售额超过法定标准，就会自动转为一般纳税人管理！会进行一般纳税人的认定，不合标准的不许抵扣增值税进项税额。所以要未雨绸缪！二十

四、好吧，你先玩去吧，看你心都不在肝上了，早就溜号了，放过你！哇，这么好！我对你的敬仰简直如滔滔江水。。。你手别

欢迎进入这里朋友，你好，很高兴认识你。正所谓不是一家人就不进一家门，进了一家门就是一家人了，我想你和我一样都有积极的人生，都向往着自己能够把握着一种神奇的力量，能够改变自己的人生，可是，凭什么呢？

没说两句话就把心爱的姑娘给吓跑了；当众演讲，没两句话就语塞了说不下去；面对应试，一阵脸红，就胡说八道了。这是我们需要的吗？

不，我们拒绝失败，我们拒绝由于我们的表达能力不足而把我们的真正实力给淹没了，我们拒绝别人因此而全盘否定自己，我们拒绝..........

可是如何改变呢？口才不良一直陪伴了我们几十年，我们还能改变吗？

我可以告诉大家：一定能，而且很快就能够看到成效。因为我们节选的一些方法是国家辩论队的修炼方法，是许多人总结出来的方法。只要你按照教程训练下去，你就能够在很短的时间内获得很大的进步，真的，因为我试验过。

但是在学习前，我想让你自问一下：“我只是有点想改善口才而已，还是一定要”如果你是有点想，那么，我的建议是：请去别处看看自己真正需要的东西，在这里可能会浪费您的时间，因为这里只说练，练，练，不说其他的。

思考半分钟

..................................想清楚了吗？一定要，就继续看下去，否则，你只是在浪费你的时间。这里不要你整天趴在电脑前发短信，写帖子，只要你能够每天抽出三四十分钟进行口才操练，然后在周末再上来大家交流体会，互相激进。

如果决定了一定要改变自己的口才，那么

就在该贴后面打上如下字：

我一定要改变自己的口才。我非常希望能够加入这个训练的队伍，和大家一起接受严格的训练和探讨并接受大家的监督，我一定会成功的！

打如上文字的作用在于强化自己的信念和决心，这对自己是一种负责与激励，不打上而悄悄跟着学，我告诉你，你一定会半途而废的，这是浪费你自己的时间。因为你还没有真正下决心。

标准教程：

脱口而出口才训练计划一

目的：培养“讲话”的兴趣和自信

内容和方法：

1，一周五次以上，每天四十分钟：

A，二十分钟朗读（最大声，最清晰，最快速）

朗读的内容：古今中外的经典演说，尽量找点积极豪情的（当然这要根据你希望成为什么样的人来定）比如马丁路德“我有一个梦”，闻一多的“最后一次演讲”，乔治巴顿的“战争造就英雄豪杰”等等。

B，二十分钟唠叨训练。

1，走到街边见到什么说什么，比如见到一位老大妈提着篮子走过来，你立刻可以说我现在瞧见一位老大妈走来，她穿着什么样的衣服，走路的姿势怎么样，还有高矮肥瘦，外貌特征以及心理等等。

2，先指定没有联系的A物和B物，然后尽量拖时间从A物谈到B物，其中可以编故事，说道理，反正你的说话就是不能间断和犹疑。

要求：

1，有所成绩和体会就上来和大家谈谈，一来加强自己的兴趣，二来大家讨论能够激励心态

2，如果同意这个教程并愿意执行的可以跟贴“我同意跟着此标准教程进行训练，愿意和大家一起脚踏实地地训练和探讨并接受大家的监督”。不同意就跟贴写出自己给自己的教程（时间是一个月），并注名：“是否愿意和大家训练和探讨并接受大家的监督”，如果对标准教程有异议的也可以发表意见，标准教程可以做适当的改动（发挥脑力激荡写出的教程必然比几个斑竹定的好，而且使得大家有参与感是激发训练最好不过的事情。）

3，做完一个月的训练，希望能够发表一篇体会。不需要多长，只需要尽兴去说，这样可以强化自己的兴趣。当然如果遇到什么困难，也不妨讲出来大家一起解决。

训练计划二：幽默训练

目的：使得语言幽默风趣，添加个人魅力，增加友谊减少摩擦

方法内容：

1，每天找一条笑话，把笑话背熟，反复操练，尽可能讲的风趣幽默诙谐

（笑话要求简短易背的，这样容易产生成功感，这个我尽可能负责每天打出一条在《每日笑话》里，大家可以跟，也可以自己打在《每日笑话》里自己跟自己的，反正这个《每日笑话》就是集中笑话由每个人选择去练的）

2，每天务必在工作或生活中找到一个东西事物的幽默一下。最好就是当众幽默，实在不行事后自己也可以自嘲幽默补一下。

该法坚持一个月，你会发现心境也不同了。真的，不信试一试。

一、自我暗示我一定要改变自己的口才，我一定会成功的；至少5分钟想象自己在公众场合成功的演讲，想象自己成功；每天放声大笑10次，乐观面对生活，放松情绪。

二、形态训练

至少5分钟在镜前学习微笑，展示自己的手势及形态；培养微笑的习惯，要笑得灿烂、笑得真诚，锻炼亲和力；训练接受他人的视线、目光，培养自信和观察能力。

三、话题信息

平时我们会看电视，看报纸，看杂志，看书，交谈，观察。在这些活动中，有可以拓展话题的源泉。拿一个本子，把在这些活动中听到看到想到的趣事，要事，重要观念，好句子等记下来或剪贴下来，然后一天记下一两句或一两件趣事。在记忆东西的同时，要思考那些观点，概念。有了一个深思的过程。谈起来就得心应手了。

四、口才训练

1、朗读训练

二十分钟朗读（最大声，最清晰，最快速）朗读的内容：古今中外的经典演说，尽量找点积极豪情的（当然这要根据你希望成为什么样的人来定）比如马丁路德“我有一个梦”，闻一多的“最后一次演讲”，乔治巴顿的“战争造就英雄豪杰”等等。每天训练自己“三分钟演讲”一次或“三分钟默讲”一次。每天练习10分钟的绕口令。

2、二十分钟唠叨训练

a，走到街边见到什么说什么，比如见到一位老大妈提着篮子走过来，你立刻可以说我现在瞧见一位老大妈走来，她穿着什么样的衣服，走路的姿势怎么样，还有高矮肥瘦，外貌特征以及心理等等。

b，无限关联法或者口语接力训练。先指定没有联系的A物和B物，然后尽量拖时间从A物谈到B物，其中可以编故事，说道理，反正你的说话就是不能间断和犹疑。

3、交谈训练

不要只顾自己的口才训练成果，你要去留意他人在谈些什么，他人感兴趣什么。从他人的交谈中，找到与自己知道的有交集的。切进去。开始你的谈论。这里，注意他们的唇，还有他的肩，手。如果他要发表意见，从他的肢体上，有一些表现，你就要让出谈话权，引导他谈论。注意：真正善谈者是善听者。善听者即使一发一言，他们也会认为你是最好的谈论者，然后，你可以到工作场所，朋友之中等

五、幽默训练

1，每天找一条笑话，把笑话背熟，反复操练，尽可能讲的风趣幽默诙谐（笑话要求简短易背的，这样容易产生成功感，这个我尽可能负责每天打出一条在《每日笑话》里，大家可以跟，也可以自己打在《每日笑话》里自己跟自己的，反正这个《每日笑话》就是集中笑话由每个人选择去练的）

2，每天务必在工作或生活中找到一个东西事物的幽默一下。最好就是当众幽默，实在不行事后自己也可以自嘲幽默补一下。

六、辅助训练

每天至少20分钟阅读励志书籍或口才书籍，培养自己积极心态，学习一些技巧。学会检讨，每天总结得与失，写心得体会。每周要全面总结成效及不足，并确定下周的目标。

30天口才训练计划

目标：锻炼最大胆的发言，锻炼最大声的说话，锻炼最流畅的演讲。

自我激励誓言：我一定要最大胆地发言，我一定要最大声地说话，我一定要最流畅地演讲。

目标实现时间：30天

一、积极心态训练（20分）

1、自我暗示：每天清晨默念10遍“我一定要最大胆地发言，我一定要最大声地说话，我一定要最流畅地演讲。我一定行！今天一定是幸福快乐的一天！”（平常也自我暗示，默念或写出来，至少10遍。）（10分）

2、想象训练：至少5分钟想象自己在公众场合成功的演讲，想象自己成功。（5分）