资源税改革范文

第一篇：资源税改革范文

资源税改革的意义

资源税改革能否撬动税制改革大幕?

李宁

昨日，国务院正式发布《国务院关于修改〈中华人民共和国资源税暂行条例〉的决定》，并于2011年11月1日执行。(第一财经日报10月11日)

就在大家关注资源税改革对能源价格以及相关产业，乃至国民经济产生重要影响的时候，笔者更为关注资源税改革能否启动新的税制改革的序幕?因为从当前税制对国民经济运行和收入分配制度影响来看，税制结构很不合理，与经济发展需求不匹配，需要整体推进改革。

首先，间接税比重过大影响产业的升级换代，同时在一定程度上推动了物价的走高。比如增值税、消费税、营业税等税制并存居民，一方面造成重复征税，另一方面这些税收以价格为计税依据，价格高了，税收就高，相反，税收作为价格的组成部分，又反过来推高价格。简单来说，比如100元的商品，价格涨到120元，那么税收也就增加3.4元(按照不含税的增值税计算，不是应税消费品)，同样因为增值税的转嫁性，导致物价将在120元的基础上有增加3.4元的税收，变成123.4元。据统计，从1994～2007年期间，国内增值税、消费税、营业税、进口税这4种间接税，每年收入平均要占总税收的70%左右，2010年的比例是69.5%。其中，最大宗的是增值税，以2010年为例，国内增值税占全部税收的29%。另外，财政部日前公布数据显示，前8个月全国财政收入74286.29亿元，同比增长30.9%。税收增速30%，在笔者看来，绝不是经济发展和企业盈利带来的结果，而是与当前高通胀水平有很大关系。

其次，直接税、财产性税收比例较小，导致收入分配制度不健全，贫富差距拉大，特别是个人所得税比重低，对居民财产性收入课税空白的税制，导致富人的财产性收入规避在税法调节之外。据统计，个人所得税的比例，2010年是6.6%。目前的房产税等财产性税种，在10万亿规模的税收中可以说只是象征性税种。

贫富差距较大，希望通过税收改革来解决问题，可是推动直接税改革，特别是提高直接税比例，无形中就会涉及中低收入者的利益，阻力较大，今年的个税、房产税改革中民意的反弹就是例子。这样，直接税无法按照税制规律进行改革，但是在直接税无法支撑财政收入的情况下，间接税改革又受阻于财政收入减收掣肘，在决策层面就不能过关。于是改革只能停滞不前，纠结于各种利益集团的博弈中。

在当前税制改革停滞不前，冲破通胀压力推出的资源税改革，最大的亮点无疑体现了政府通过税收改革解决资源利用效率不高的决心，从一个侧面反应出政府积极推动税收改革、建立更加符合经济发展的税收制度的态度和改革导向。但是，资源税改革仅是一个小布点，而且一定程度上加税改革，对于当前经济发展来说，影响很大但不足以推动经济模式改革和结构性调整;增值税等间接税减税改革，配合推出房产税等财产性税收改革，才是最为根本的税收改革。所以，我们更希望以资源税改革为契机推动更多税制改革。

(甘肃省陇西县国家税务局 748100 身份证：622425198102090055 联系电话：15213938866 建行账户：4367424242040131828开户行，中国建设银行甘肃省定西市陇西县支行东大街储蓄所，备注，如有条件，稿费请打卡号。此致敬礼。 )

第二篇：资源税条例改革前后政策差异

一、资源税改革的原因：

1、国家税务总局有关负责人曾表示，在从量定额征税方式下，资源税税额标准不能随着产品价格的变化及时调整，不利于发挥税收对社会分配的调节作用。

2、此外，由于资源税税负较低，地方受益不明显。

二、国务院决定资源税增加从价定率计征办法，调整原油、天然气资源税税率

9月21日，温家宝主持召开国务院常务会议，决定对《中华人民共和国资源税暂行条例》作出修改，在现有资源税从量定额计征基础上增加从价定率的计征办法，调整原油、天然气等品目资源税税率。

自去年6月1日起，中国便率先在新疆实行资源税改革，对原油、天然气资源税实行从价计征，税率为5%。去年7月6日，温家宝宣布将该办法扩大到西部十二个省区市(陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区、新疆维吾尔自治区、四川省、重庆市、云南省、贵州省、西藏自治区、内蒙古自治区、广西壮族自治区)。

试点一年多后，资源税改革开始向全国推广。据每日经济新闻记者了解到，资源税改方案中，原油和天然气的资源税"从价定率"后的税率可能为5%~10%。

三、资源税改革前后应纳税额的差异：

1、资源税改革前：

根据《中华人民共和国资源税暂行条例》规定，资源税的应纳税额，按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。

应纳税额计算公式为：应纳税额=课税数量×单位税额

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其中：天然气单位税额：2-15元/千立方米。

2、资源税改革后：

在现有资源税从量定额计征基础上增加从价定率的计征办法，调整原油、天然气等品目资源税税率。资源税调整后将会大幅提高原油、天然气行业的资源税成本。

据悉，从量征税不受价格变动影响，但却与课税对象的量有直接关系。而从价征税是以征税对象的价格为标准，按一定比例计征的税。后者受价格变动的影响明显，与征税对象的数量也有紧密关系，其与差别比例税率配合，可以调节产品利润和产品结构，影响价格水平，最终调节产业结构。

根据2010年6月1日起执行的《新疆原油、天然气资源税改革若干问题的规定》，对原油、天然气资源税实行从价计征，税率为5%。

应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×税率。

四、资源税调整对政策的影响：

1、资源税改革可能意味着能源价格有潜在提高的趋势，可以考虑通过调整税种以保持企业税负平衡。

据业内人士指出，资源税改革从形式上看是计税方法的变化，但从实质上将提高资源税税负。伴随着资源税改革的新一轮提速，原油、天然气等能源价格走势将备受关注。中国社科院财贸所研究员、财政研究室主任杨志勇此前接受《经济参考报》采访时认为，从新疆的情况来看，税改只是增加了油气企业的负担，但相关企业不可能无限度地承受税负，当它们无法承受时，有关部门调高价格就是必然的。换句话说，税改意味着价格有潜在提高的趋势。

财政部部长谢旭人今年3月曾指出，资源税改革有利于进一步理顺资源类产品的价格，有利于促进节约使用资源、保护环境。中国人

民大学财金学院教授安体富认为，税制要进行结构性调整，资源税改革是一个必然趋势，资源税改革导致企业税负增加，可以考虑通过对其他税种的适当调整使企业的税负保持平衡。

2、资源税改革对传输类天然气企业影响较小，国家或对成品油价格作出调整。

这次资源税改革对煤炭、两桶油、天然气等一些上市公司会产生一定影响。目前天然气大多数是传输类的，生产类比较少，主要对煤炭和两桶油会产生业绩影响，但影响幅度并不是特别大。

若石油天然气资源税全国开征，中国石油、中国石化，每股收益将降低0.07元，这是直接负面影响。根据历史来看，国家对资源税，对下游成品油定价机制，或者成品油价格都会有一定调整。这个制度已经建立起来了，另外国内成品油定价机制向更加市场化方向走。

3、出台气价改革可能性较大，预计将抵消部分影响

根据测算，天然气平均实现价格每上调10%，将提升中石油和中石化盈利2.8%和1.7%，预计将抵消资源税不利影响。考虑到居民承受能力，短期气价上调幅度预计将控制在10%-20%左右。长期来看中国天然气价格相对较低，上调空间较大。从过去6年的数据来看，中国天然气平均出厂价为美国平均出厂价的47%，长期来看存在100%左右的上涨空间。未来中国天然气进口比例预计将从目前的5.7%上升至2030年的22%左右，而进口的天然气价格水平都比较高，如西气东输二线进口的土气到达边境成本超过2元/立方米，随着西气东输二线(西段)的建成投产，国内气价存在上调压力。

4、新的成品油定价机制以及阶梯电价等资源性产品价格改革或将在年内推出。

财政部财科所所长贾康也一直呼吁加快推进资源税改革。仅推进

资源税改革对于经济结构调整来说仍显不足。为此，贾康呼吁，资源税改革应该和以资源、能源价格形成机制为重点的价格改革联动。记者也了解到，根据国家发改委计划，新的成品油定价机制以及阶梯电价等资源性产品价格改革将在年内推出。

5、新能源或将是资源税改革的最大受益者。

业界预测，资源税改革对新能源板块构成利好，资源税改革会直接减少传统的、不可再生能源的开采，从而相应会增加对于无污染的新型能源的需求，从数量优势上带来新能源板块的利润点。资源税的出台，将使得传统能源的价格出现上涨，同时也会刺激新能源价格产生相应上调，从价格上带来新的利润点。因此，新能源或将是资源税改革的最大受益者。

五、分析:资源税改革可能对我们造成的影响

1、天然气等资源价格仍有调高的趋势。

资源税由从量计征改为从价计征，将大幅提高资源税的税负，降低利润空间。根据新疆地税局提供的最新资料，2010年前6个月，全区油气资源税收入为3.71亿元;资源税改为从价计征后的后6个月，这个数字为21.64亿元。2011年仅1到4月，自治区油气资源税累计收入已达16.6亿元，同比增长近6倍。

但是油气企业不可能无限度地承受税负，当它们无法承受时，有关部门调高价格就是必然的。且长期来看中国天然气价格相对较低，上调空间较大。

2、成品油定价机制或将改革，天燃气价格或将会有所变动。 根据历史来看，国家对资源税，对下游成品油定价机制，或者成品油价格都会有一定调整。国家发改委体改司副司长连启华在“2011年深化经济体制改革重点工作意见”通气会上透露，新的成品油定价

机制以及阶梯电价等资源性产品价格改革将在年内推出。因此，国内成品油定价机制或将向向更加市场化方向走。天然气价格与石油价格联动，就意味着天燃气价格或将会有所变动。

3、综上所述:

资源税改革可能会使天然气资源价格调高，但天然气终端价格也会随着成品油逐步走向市场化。

另外，近日国务院印发了《“十二五”节能减排综合性工作方案》，将全国节能减排目标合理分解到各地区;再加上资源税的调整及我国面临的天然气供应紧张状况，都已经揭示了中国能源改革的必然，同时也预示了天然气在中国能源体系中的地位将不断提升。

第三篇：高度关注煤炭等资源税改革问题

近日，国家税务总局就人民网网友在“部委领导留言板”中反映较多的“房产税改革”、“股票红利税征收”、“打击制售假发票”、“税收政策扶持小微企业”、“资源税改革”等七大方面问题进行了详细回应。这是国家税务总局首次对人民网网友留言进行回复。

在回答网友有没有对资源税征收标准和征管方式改革的计划的问题时，国家税务总局表示，由于煤炭等资源税改革牵涉面广、政策性强，特别是涉及较为复杂的清费立税问题，近年来，我局对此一直予以高度关注，并积极配合相关部门共同调研，将按国务院的整体部署开展有关工作。

给国家税务总局留言

人民网网友：以煤老板为代表的一些靠卖国家资源暴富的案例，说明我们国家征收的资源税过低，对煤炭等经济命脉资源产品的价格放的过松、价格定的过高。这是国家制度的悲哀，错不在这些煤老板。

因此，我们国家要大幅度提高煤炭等资源产品的税率，同时限定这类产品的价格。因为煤炭等资源产品是国民经济的命脉，是社会生产的必需品。不限价就会出现税高价高的恶性循环，煤老板依然暴利。请问国税局有没有对资源税征收标准调整和征管方式改革的计划?又该如何改革?

国家税务总局：由于煤炭等资源税改革牵涉面广、政策性强，特别是涉及较为复杂的清费立税问题，近年来，我局对此一直予以高度关注，并积极配合相关部门共同调研，将按国务院的整体部署开展有关工作。

第四篇：资源税改革全国启动 税率预计5%左右

2011-09-26 13:46:59 | 来源：21世纪经济报道 | 作者：油气资源税改试点一年有余，终于迈出全国推广的实质性一步。

9月21日，国务院召开常务会议，决定对《中华人民共和国资源税暂行条例》作出修改，在现有资源税从量定额计征基础上增加从价定率的计征办法，调整原油、天然气等品目资源税税率。

此前，2010年6月1日，石油、天然气资源税改革率先在新疆推行。同年12月1日，改革试点扩大到内蒙古、甘肃、四川、青海、贵州、宁夏等12个西部省区。

据记者了解，资源税改革后，将作为地方税种留给地方，用以调节中央与地方利益分配。截至今年7月，新疆试点改革一周年，资源税增收合计超过35亿元，地方新增财力主要用于改善当地民生。

全国政协委员、青海油田总经理宗贻平曾向记者证实。“改革后，青海油田每年上缴资源税由原来的几千万元，提高到五亿元左右。资源税缴纳额是原来的十几倍。”

税率预计5%左右

不会比新疆试点税率大幅度提高

油、天然气资源税由过去从量计征-每吨原油资源税30元、天然气每千立方米7至9元-调整为按产品销售额的5%计征，同时对稠油、高凝油、高含硫天然气和三次采油暂按综合减征率的办法落实资源税减税政策。

有油气专家预计，按新疆试点经验，油气资源税税率会在5%左右，不会比新疆试点大幅度提高。

中国石油大学天然气专家刘毅军评价说，“资源税改革是资源产品价格改革的构成部分，此次改革是今年价格体制改革的的突破口。”

不过，在严峻的通胀形势下，国家选择先在相对保守的油气领域推进改革。刘毅军认为，“油气资源税改为从价计征，在税率与新疆试点水平相当、不大幅提高的情况下，对下游产品价格影响有限。国内原油价格与国际油价挂钩，天然气出厂价受国家管制，上游成本提高不会全部向终端市场传递。”

不过，作为下游燃气企业的代表，中国燃气协会秘书长迟国敬则强调，“价格管制不是长久之计，关键是推进成品油、天然气价格体制改革。资源税改革势必增加天然气上游成本，上游成本势必向下游企业转移，不能让下游企业承担成本增加。”

对于暂未被纳入资源税改革范围的煤炭，中国煤炭经济研究会高级顾问苏立功说，“一是煤价比较敏感，对终端市场影响较大;二是调整为从价计征后，不同煤种、不同地区、不同用途煤炭征收方法较难确定。”

目前，国务院尚未公布资源税改革具体实施方案和时间表。

参照新疆试点的经验，是将原油气企业积极性受压?

石油行业人士建言资源税税率不应一刀切

资源税改革路径确定，但具体操作方法在不同部委之间也出现不同思路。

据接近国家发改委人士介绍，发改委此前在一份文件中称，目前油气企业税收已经较重，加大资源税征收不利于石油企业开发积极性，资源税应按照低税率征收。

而财政部的设想是，逐步推进试点，资源税率逐步提高。

在资源税改革进程中，石油企业利益将受影响。2010年，全国原油产量首次突破2亿吨，天然气产量达945立方米。按照2010年国际油价均价80美元/桶、5%从价税率计算，资源税征收额为336亿元。若以从量计征每吨原油30元资源税，应缴资源税为60亿元。

自资源税改革伊始，石油行业人士就通过不同途径建议国家从低征收资源税。例如，对税后利润用于三次采油、含水率高达90%以上的中小油田和边际油田的开发投资，实行资源税优惠税率或免征资源税。

此外，其建议资源税税率不应一刀切，随着国内石油生产、石油市场的变化和石油公司的实际情况调整。

在油田生产初期，采取低税收政策鼓励勘探;在全面开发阶段，随着石油公司收入快速增加，适当提高税收水平;当油田进入衰退阶段，产量下降时降低税收水平。

中国石油基金论坛研究员冯跃威认为，“资源税改革只是万里长征的第一步。我国需要建立与宪法规定的矿产资源全民所有相一致的税收制度。目前，我国石油企业总体上仍执行适用于所有企业的税收制度，还没有形成专门针对石油工业的税收体系。尚未建立石油天然气法，无法通过法制手段确保税费征收。”

第五篇：浅谈资源税改革的意义及对策

郑光明

资源税是以各种自然资源为课税对象，为调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。目前我国开征的资源税，是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售数量或自用数量为计税依据而征收的。资源的含义比较广泛，是指自然界存在的天然物质财富，从其物质内容看，包括矿产资源、土地资源、水资源、动物资源、植物资源、海洋资源、太阳能资源、空气资源等。目前我国资源税征税品目有原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色、有色金属矿原矿和盐等。现行资源税采取的是从量计征的方法，对课征对象分别以吨或立方米为单位，征收固定的税源。

我国对于资源税的开征始于1984年，当时只是对原油、天然气、煤炭、铁矿石征收，而对其他矿产品则暂缓征收。1994年税制改革时，首次对矿产资源全面征收资源税。在此后的一段时间里，这个税种的相关税率几乎没有较大的变化。 从2004年起，我国陆续调整了对煤炭、原油、天然气、锰矿石等部分品目的税额标准，对石油、天然气等部分资源性产品的税率进行了调整，范围和规模都有所扩大。 2006年，财政部、国家税务总局又取消了对有色金属矿产资源税减征30%的优惠政策，恢复全额征收，调整了对铁矿石资源税的减征政策等。开征了被戏称为“暴利税”的石油特别收益金。2007年，财政部、国家税务总局 1

又调高了焦煤资源税税额，并对盐资源税税收政策进行了调整。调高了铅锌矿石、铜矿石、钨矿石资源税的单位税额标准。这些措施，拉开了资源税改革的帷幕。

一、现行资源税征收中存在的问题

(一)、征税范围较窄。自然资源是生产资料或生活资料的天然来源，它包括的范围很广，如矿产资源、土地资源、水资源、动植物资源等。目前我国的资源税征税范围较窄，从征收目的看，主要目的和意义在于调节由于资源形成和开发条件差异造成的级差收入，仅选择了部分级差收入差异较大，资源较为普遍，易于征收管理的矿产品和盐列为征税范围。在资源的节约使用和资源开发过程中的环境保护方面设计不足。

(二)、从计征方式看，资源税实行从量计征，在税率既定的情况下，应纳税额与课税数量成正比，而与应税产品的价格无关。但在市场经济条件下，资源产品的价格是随着市场行情的变化而经常变动的，从量计征方法割断了资源税与应税产品价格的联系，使资源税对应税产品价格变动完全失去了调节作用，这虽然有助于保持税收收入和纳税人税收负担绝对额的稳定性，但在价格显著变化的情况下，却无法保证税收负担的合理性。如龙陵县境内出产的黄龙玉，品质好的售价已达每市斤5万元，而对其资源税的计征，没有明确的目录，接近的为沙石每吨0.5元,玉石每吨20元,税额标准与其产品价值相差甚远,无法达到调节收入的目的。

(三)、从征收标准看，实行差别固定税额。我国现行资源税实行从量定额征收，一方面税收收入不受产品价格、成本和利润变化的影响，不考虑成本价格和市场需求，不利于企业经济核算。

(四)、从课税对象看，范围过窄，主要是矿产资源，并未将水资源、森林资源、草场资源、海洋资源、动植物资源等包含在内，不利于对资源利用全面调节。

(五)、现行资源税的税额主要取决于资源的开采条件和级差收入，不考虑资源开采对环境的影响，降低了资源税的实际税负，难于激励纳税人对资源的合理开采和利用。

(六)、矿产资源税费性质不明，资源税与矿区使用费、资源补偿费之间划分依据不合理，功能不协调，不能有效维护国家对矿产资源的财产权利。

二、调整和完善现行资源税政策

(一)、扩大征收范围。随着我国经济的快速发展以及全球资源的日益紧缺，对自然资源的合理利用和有效保护将越来越重要，因此，资源税的征税范围应逐步扩大到所有矿藏资源和非矿藏资源，可将“水资源费”改为“水资源税”，以解决我国日益突出的缺水问题。开征森林资源税和草场资源税，以避免和防止生态破坏行为，待条件成熟后，再对其他资源课征资源税，并逐步提高税率，对非再生性、稀缺性资源课以重税。

(二)、改“从量计征”为“从价计征”。以产品销售收入

为计税依据，可以将税收与资源市场价格直接挂钩，有助于通过税收调节资源的利用情况。调整资源税政策，提高资源税征收标准，将资源税由从量征收改为从价征收，或改为按占有资源量征收，同时提高各种涉及环境保护的税、费征收标准。目前，我国按照石油开采量计征资源税，现有的石油资源税率是根据1993年颁布的《中华人民共和国资源税暂行条例》确定的，税率标准是每吨8元至30元。从今年3月26日起，中国开始对石油商征收“特别收益金”。 当前，石油已经不仅是一个工业产品，更日渐成为公共产品。如果改为从价计征，将会在油价上涨时，调节石油利润的分配格局，石油企业将一部分利润以税收的形式上缴国家，作为资源所有者的国家政府收益增加，有相对更充裕的资金关注公众，扶助弱势群体，对于和谐社会的构建也是一种支持。资源税的计征方式，将由从量变为从价，按照销售收入来征收。这样的调整无疑有利于“节约资源”目标的实现。在此值得一提的是，经国务院批准，从2010年6月1日开始，在新疆维吾尔自治区率先进行资源税改革，改革的主要内容为原油、天然气资源税实行从价计征，税率为5%，拉开了资源税从价计征改革的序幕。

(三)、合理设计税率，调节资源级差收入。根据资源级差收入、是否可再生以及稀缺程度设计不同的税率，加大税档差距，把资源开采和使用同企业和居民的切身利益结合起来，以提高资源的开发利用率。按照“资源条件好、收入多的多征;资源条件

差、收入少的少征”的原则，根据矿产资源等级分别确定不同的税率，有效地调节资源级差收入。 资源税改革一个重要的相关背景是资源产品价格的改革正在深入。经过近30年的改革，一般商品价格和服务价格市场化程度已经非常高，现在需要进一步理顺资源性产品价格和要素价格。财税政策是资源价格改革的重要配套措施之一，资源税和资源产品的价格息息相关。在资源性产品的价格过于便宜的条件下，通过调高税率,能够更真实地反映级差地租,有利于资源的节约和合理开发，使得开发行为走向规范。同时，政府也能通过资源税改革筹集资金，并将这部分收入用于补充环境治理成本等。

(四)、鉴于土地课征的税种属于资源性质，为了使资源税制更加完善，可考虑将土地使用税、耕地占用税、土地增值税并入资源税中，共同调控我国资源的合理开发，同时应扩大对土地征税的范围，并适当提高税率，严格控制减免，加强土地资源合理开发利用和保护耕地意识。

(五)、提高资源使用成本，加强可持续发展。目前我国资源税率过低，导致了市场价格的扭曲，不利于经济的可持续发展。同时，应扩大资源税目，稀缺资源都应纳入其中。资源税改革的主要目的，是通过提高资源价格来增加资源使用的成本，而资源成本的提高必然导致一些资源的替代品行业受到追捧。比如能源价格的提高将提升新型能源如风能、水电等行业的增长空间，而油价提高将使得煤变油的产业前景也可能会被相对看好，同时拉

升煤化工和电石化工的产品价格，使得这些行业都能间接受益。2006年，财税部门曾经对原油、天然气资源税税额标准作过调整，尽管这次调整没有动大手笔，但还是被普遍关注。比如目前资源税占油气企业生产成本并不大，一是垄断企业是否还有动力通过加强技术进步和管理来消化上升的税收成本，二是在油气产品需求有着较强刚性的条件下，现行的油气资源产品定价机制使企业有机会转嫁成本，将税收成本转化为普通消费者的负担。

(六)、以资源税改革为突破口，促进其他税收改革。针对节约资源以及遏制掠夺性资源开发这样的初衷而言，以资源税改革的“孤军作战”恐怕难以收到很好的效果，借鉴国际经验，可分期分批开征环境税、物业税、燃油税等专项新税种。把资源税改革与石油、天然气、水等资源性产品价格的改革相结合，同时进行改革;同时，必须放宽相关市场的准入资格，增加更多的竞争主体—这既是市场公平正义的体现，也是防止垄断部门转嫁税收成本的办法。而从政府的角度来说，则是必须厘清在资源面前的各种角色，并加强监管、规范资源税收的征管关系。

作者：云南省龙陵县地方税务局

电话：13987546206