增值税主要会计分录

第一篇：增值税主要会计分录

增值税检查调整会计分录

纳税评估、纳税检查后的账务调整

1.增值税销项税的调整项目

(1)少计或不计收入的账务调整。主要包括由价外费用、逾期押金、未按规定冲红票、以旧换新销售、还本销售等经济事项而引起会计处理上少计或不计收入，达到少计销项税的目的。

若该收入属于本，可作如下的会计分录：

冲销原会计分录，同时记：

借：银行存款(或现金、应收账款、应收票据等)

贷：主营业务收入(或其他业务收入等)

应交税费——增值税检查调整

若该收入属于以前，可作如下的会计分录：

借：应付款账等

贷：以前损益调整

应交税费——增值税检查调整

(2)视同销售行为的账务调整。按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：

(一)将货物交付其他单位或者个人代销;

(二)销售代销货物;

(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;

(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

纳税人发生上述行为而未申报应交增值税的，应视为偷税行为。检查调整时，应针对不同情况分别作如下会计分录：

属于上述

(一)、

(二)、

(三)三种情况的视同销售行为，且查补属于本增值税的，应作如下处理：

冲销原会计分录，同时记：

借：银行存款(或现金、应收账款、应收票据等)

贷：主营业务收入(或其他业务收入等)

应交税费——增值税检查调整

然后结转销售成本：

借：主营业务成本(或其他业务支出等)

贷：库存商品等

查补属于以前增值税的，应作如下处理：

借：应付帐款等

贷：以前损益调整

应交税费——增值税检查调整

属于上述

(四)、

(五)、

(六)、

(七)、

(八)五种视同销售行为的，无论是属于本的，还是以前查补增值税，均应作如下会计处理：

借：在建工程(或固定资产、长期投资、应付利润、应付福利费、营业外支出等)

贷：应交税费——增值税检查调整

2.增值税进项税的调整项目

(1)违法抵扣行为的账务调整。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

(五)本条第

(一)项至第

(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

对于违背上述规定，将购进材料、物资改变用途，非常损耗或者用于非应税项目的，而又未作进项税转出的，无论是本，还是以前发生的，均作如下会计分录：

借：在建工程(或固定资产、材料物资、应付福利费、待处理财产损益等)

贷：应交税费——增值税检查调整

(2)违规平销行为的账务调整。对未按国家税务总局《关于平销行为征收增值税问题的通知》有关规定申报纳税的，所发生的偷税，无论是本还是以前的行为，若所获补贴为货币资金的，可作如下会计分录调整：

借：银行存款(现金等)

贷：库存商品(或材料物资等)

应交税费——增值税检查调整

若所获的是物资补贴，则应作如下会计分录调整：

借：库存商品(或材料物资等)

贷：本年利润(或资本公积金等)

应交税费——增值税检查调整

(3)用虚开的增值税专用发票发生抵扣行为的账务调整。国家税务总局《关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理的通知》(国税发[1997]134号文)规定：

一、受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税数额五倍以下的罚款;进项税金大于销项税金的，还应调减基金留抵的进项税款。利用虚开的专用发票进行骗取出口退税的，应当依法追缴税款，处以骗税数额五倍以下的罚款。

二、在货物交易中，购货方从销售方取得第三方开具的专用发票，或者从销货地以外的地区取得专用发票，向税务机关申报抵扣税款或者申请出口退税的，应当按偷税、骗取出口退税处理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税、骗税数额五倍以下的罚款。“按照这个规定，纳税人无论是有意或无意地用虚开的增值税发票抵扣税款的，均视为偷税，应作如下会计分录调整：

借：商品采购(或材料采购等)

贷：应交税费——增值税检查调整

同时，

借：库存商品(或材料采购等)

贷：商品采购(或材料采购等)

(5)违规动用增值税期初存货已征税款行为的账务调整。按照有关规定：纳税人动用增值税期初存货已征税款，“自1998年7月起，企业申报抵扣期初存货已征税款，一律报省级国家税务局审批。”(国税发[1998]108号文)“对纳税人未经税务机关批准或不按税务机关确定的比例，擅自将期初存货的已征税款转入„应交税金——应交增值税(进项税额)‟科目中抵扣的，一经查出，应从当期进项税额中剔除，并不得再计入„待摊费用-期初进项税额‟科目中”。(财政部、国家税务总局《关于期初存货已征税款抵扣问题的通知》，财税字[1995]42号文)纳税人凡是违反上述规定，擅自非法申报抵扣增值税期初存货已征税款的，无论是本还是以前的行为，均作如下会计分录调整：

借：商品采购(或材料采购等)

贷：应交税费——增值税检查调整

同时记：

借：库存商品(或材料采购等)

贷：商品采购(或材料采购等)

经过上述一系列的账务调整后，再对“应交税费——增值税检查调整”科目进行汇总，结算出其余额，从而完成了税务调整的第一步。

3.余额的处理

对“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，将根据其借方或贷方余额分别作如下会计处理：

若为借方余额时，可全部视为留抵进项税额，按借方余额数作如下会计分录：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应交税费——增值税检查调整

若“应交税费-增值税检查调整”账户为贷方余额，应结合以下情况分别作会计处理：

(1)若“应交税费——应交增值税”账户无余额，应按“应交税费——增值税检查调整”账户的贷方余额数，作如下会计处理：

借：应交税费——增值税检查调整

贷：应交税费——未交增值税

(2)若“应交税费——应交增值税”账户有借方余额，且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，作如下会计处理：

借：应交税费——增值税检查调整

贷：应交税费——应交增值税(增值税检查调整)

(3)若“应交税费——应交增值税”账户有借方余额，但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，按其差额作如下会计处理：

借：应交税费——增值税检查调整

贷：应交税费——应交增值税

应交税费——未交增值税

通过对“检查调整”账户余额的处理，纳税人可以根据账户调整的结果，来判断其是否应该交纳增值税，以便履行纳税义务。

第二篇：营改增后企业直接减免增值税会计分录

企业直接减免增值税处理会计分录：

1. 收到技术款

借:银行存款40万

贷:其他业务收入37.74万

贷:应交税金--应交增殖税(销项税额) 2.26 万

2. 免缴税额转入减免税款：

借:应交税金--应交增殖税(销项税额) 2.26万

贷:应交税金--应交增殖税(减免税款)2.26万

3. 再做结转免交税款：

借:应交税金--应交增殖税(减免税款) 2.26万

贷:补贴收入2.26万

4. 购进时，进项不得抵扣

借：主营业务成本1万(假设进项抵扣2万)

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)1万

注：假设原进项抵扣1万

第三篇：《基础会计》主要会计分录总结

一、筹资阶段

1接收投资者投入资本

借：银行存款(固定资产无形资产等)

贷：实收资本 2向银行借款 借：银行存款

贷：短期借款(长期借款) 利息按照权责发生制处理 借：财务费用

贷：应付利息(尚未支付的利息)

二、采购过程

1如果是尚未运到入库 借：在途物资

贷：银行存款(应付账款) 材料入库，结转材料采购成本 借： 原材料

贷：在途物资

2如果是材料收到入库，款项同时支付 借：原材料

贷：银行存款

三、生产过程

1领料(按照领料用途)

借： 生产成本(生产产品耗用材料)

制造费用(车间一般耗用材料)

管理费用(厂部耗用材料)

销售费用(销售机构耗用材料)

贷：原材料

2工资的分配(按照职工所在部门岗位) 借：生产成本(生产产品工人的工资)

制造费用(车间管理人员的工资)

管理费用(厂部人员的工资)

销售费用(销售机构人员的工资)

贷：应付职工薪酬------工资 3水电费的分配(按照受益对象) 借：生产成本(生产产品耗用)

制造费用(车间耗用)

管理费用(厂部耗用)

销售费用(销售机构耗用)

贷：应付账款

4计提折旧(按照固定资产使用部门) 借：制造费用(车间设备) 管理费用(厂部设备) 销售费用(销售机构设备) 贷：累计折旧

5分配结转制造费用 借： 生产成本

贷： 制造费用 6产品完工入库

借：库存商品

贷：生产成本

四、销售过程

1发生产品销售收入并结转产品销售成本

借：银行存款(应收账款)

贷：主营业务收入 借：主营业务成本

贷：库存商品

2发生销售材料收入并结转材料销售成本 借：银行存款(应收账款)

贷：其他业务收入 借：其他业务成本

贷：原材料

3发生消费税、城市维护建设税、教育费附加等 借：营业税金及附加

贷：应交税费

五、利润核算

1销售成本等费用类账户的期末结转

借：本年利润

贷：主营业务成本

营业税金及附加

其他业务成本

销售费用

管理费用

营业外支出

2收入类等账户的期末结转 借：主营业务收入 其他业务收入 贷：本年利润

企业利润=收入-费用 3计算所得税并结转

所得税=利润*所得税率(25%) 借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税

借：本年利润

贷：所得税费用 净利润=利润-所得税 4结转本年利润 如果全年盈利，年末结转本年利润 借：本年利润

贷：利润分配-----------未分配利润 如果全年亏损，年末结转本年利润 借：利润分配-----------未分配利润

贷：本年利润

六、利润分配的核算 1提取盈余公积

借：利润分配—提取法定盈余公积

贷：盈余公积—法定盈余公积

2向投资者分配利润

借：利润分配—应付利润

贷：应付股利

3年末结转利润分配的明细科目

借：利润分配—未分配利润

贷：利润分配—提取盈余公积

利润分配—应付利润

第四篇：主要会计分录举例范文

附件四：主要会计分录举例

(一)上解单位的核算

1.收到征收组转来某企业增值税纳税申报表，其税款尚未缴纳。根据申报表中的应纳增值税额记

借:待征税收—××户—增值税

贷:应征税收—增值税

2.收到征收组转来某公司所得税纳税申报表，税款未缴。根据申报表中的应纳所得税额记

借:待征税收—××户—企业所得税

贷:应征税收—企业所得税

3.收到征收组转来某运输公司车船使用税纳税申报表及其税收通用缴款书报查联记

(1)借:待征税收—××户—车船使用税

贷:应征税收—车船使用税

(2)借:上解税收—车船使用税

贷:待征税收—××户—车船使用税

4.收到征收组转来个体户营业税和教育费附加申报核定表或定税清册。

(1)根据本期应缴定额营业税记

借:待征税收—××户—营业税

贷:应征税收—营业税

(2)根据本期应缴定额教育费附加记

借:待征其他收入—××户—教育费附加

贷:应征其他收入—教育费附加

5.收到稽查组转来税务处理决定书，通知某商店补缴印花税款及罚款。据决定书应补税款和罚款记

借:待征税收—××户—印花税

贷:应征税收—印花税

6.某土地管理局向税务机关结报代征土地使用税，其代征税款已由土地管理局自行汇总缴入银行。据票款结报单及其汇总专用缴款书收据联记

(1)借:待征税收—代征代扣户—土地使用税

贷:应征税收—土地使用税

(2)借:上解税收—土地使用税

贷:待征税收—代征代扣户—土地使用税

7.某服装厂向税务机关申报汇算上年企业所得税，应退还上年多预缴的所得税款，服装厂要求在今年一季度预缴所得税时抵扣。根据申报表应退税额记

借:应征税收—企业所得税

贷:多缴税金

8.收到该服装厂一季度预缴所得税申报表及退税(抵税)申请审批确认书。根据申报表和确认书记

(1)借:待征税收—××户—企业所得税(一季度所得税全额)

贷:应征税收—企业所得税(一季度所得税全额)

(2)借:多缴税金(实际抵扣额)

贷:待征税收—××户—企业所得税(实际抵扣额)

9.收到征收组转来“双定”户核准停业通知书，抵减本期原定额营业税和教育费附加，会计已按原定额税款记账。

(1)根据抵减的营业税额记

借:应征税收—营业税

贷:待征税收—××户—营业税

(2)根据抵减的教育费附加记

借:应征其他收入—教育费附加

贷:待征其他收入—××户—教育费附加

10.收到征收组转来兼营免纳营业税项目的某公司营业税纳税申报表。

(1)按应纳税款全额(即含免税额)记

借:待征税收—××户—营业税(应纳全额)

贷:应征税收—营业税(应纳全额)

(2)按免征税额记

借:减免税金—营业税(实际免征额)

贷:待征税收—××户—营业税(实际免征额)

11.收到征收组转来某玻璃厂增值税预缴税款通知单及预缴税款的税收通用缴款书报查联。按通知单和缴款书记

(1)借:待征税收—××户—增值税

贷:应征税收—增值税

(2)借:上解税收—增值税

贷:待征税收—××户—增值税

12.征收组转来该玻璃厂增值税纳税申报表，申报表中本月应纳税额减去本月预缴税额后，还应补缴。按应补税额记

借:待征税收—××户—增值税(应补税额)

贷:应征税收—增值税(应补税额)

13.征收组转来申报(缴款)错误更正通知书，通知某企业缴款书填写差错而应退多缴营业税。按应退多缴税额记

(1)借:待征税收—××户—营业税

贷:应征税收—营业税

(2)借:应征税收—营业税

贷:多缴税金

14.收到集贸市场征收人员结报临时征收的营业税税款现金，存本单位。据票款结报单和税收完税证存根联记

(1)借:待征税收—临时户—营业税

贷:应征税收—营业税

(2)借:待解税金

贷:待征税收—临时户—营业税

15.收到征收人员转来某临商纳税保证金，现金存银行。根据纳税保证金收据记

借:保管款

贷:暂收款—纳税保证金—××临商

16.收到银行转来某厂消费税缴款书报查联记

借:上解税收—消费税

贷:待征税收—××户—消费税

17.收到征收人员结报某定额纳税户营业税完税证及其税款汇总专用缴款书收据联记

借:上解税收—营业税

贷:待征税收—××户—营业税

18.会计将库存营业税及其罚款现金汇总缴入银行。据汇总专用缴款书收据联记

借:上解税收—营业税

贷:待解税金

19.会计从库存现金中支付某户误收营业税小额退税记

(1)借:提退税金—营业税

贷:待解税金

(2)借:应征税收—营业税

贷:多缴税金

(3)借:多缴税金

贷:提退税金—营业税

20.收到入库单位转来提退清单，其中部分是企业所得税汇算清缴退税，部分是校办工厂减免增值税退税及提取房产税代征手续费，其余均为出口企业退还消费税。据提退清单各栏记

(1)借:提退税金

—增值税

—消费税

—企业所得税

—房产税

贷:上解税收

—增值税

—消费税

—企业所得税

—房产税

(2)借:减免税金—增值税

贷:提退税金—增值税

(3)借:多缴税金

贷:提退税金—企业所得税

21.某征收人员报告其征收的临商营业税现金及完税证丢失，经查实，填制税款损失报告单上报上级税务机关请示处理。据税款损失报告单记

(1)借:待征税收—临时户—营业税

贷:应征税收—营业税

(2)借:待处理损失税金—营业税

贷:待征税收—临时户—营业税

22.税务机关库存营业税款现金被盗，经查证，向上级税务机关填报税款损失报告单请示处理。据税款损失报告单记

借:待处理损失税金—营业税

贷:待解税金

23.收到上级税务机关转来征收人员丢失营业税款和完税证的批复文件，其中丢失税款部分责令赔偿，部分准予核销。该征收人员交来赔偿款。据批复文件核销数和税款损失赔偿收据的赔偿税款记

借:损失税金核销—营业税(核销数)

借:待解税金(赔偿数)

贷:待处理损失税金—营业税

24.某临商以纳税保证金抵顶其应缴营业税款，余额退还该临商。其账务处理如下:

(1)根据抵顶税款的税收完税证存根联记

a.借:待征税收—临时户—营业税

贷:应征税收—营业税

b.借:待解税金

贷:待征税收—临时户—营业税

c.借:暂收款—纳税保证金—××人(抵顶税款额)

贷:保管款(抵顶税款额)

(2)根据退还保证金记

借:暂收款—纳税保证金—××人(余额)

贷:保管款(余额)

25.某企业破产，经过法定清算，尚有欠缴营业税未收回来，税务机关根据该企业清算报告办理注销税务登记。根据清算报告及注销税务登记通知书的注销欠税额记

(1)借:待清理呆账税金—××户—营业税

贷:待征税收—××户—营业税

(2)借:损失税金核销—营业税

贷:待清理呆账税金—××户—营业税

26.某厂增值税欠税满三年，经报市税务局审批确认列为呆账税款。据呆账税金审批确认书记

借:待清理呆账税金——××户—增值税

贷:待征税收—××户—增值税

27.年终决算后，“应征”类科目与“上解”类、“减免税金”、“提退税金”和“损失税金核销”科目结转冲销。据自制冲销凭证记

借:应征税收

贷:上解税收

贷:减免税金—税收类

贷:提退税金—税收类

贷:损失税金核销—税收类

(其他收入类科目的结转冲销账务处理略)

(二)混合业务单位的核算

假定混合业务单位对农村个人自行车征收的车船使用税、屠宰税属于乡级预算固定收入，营业税为县乡共享收入，乡级收入和县乡共享收入按规定在乡金库入库;其他各项收入均为县级预算固定收入及县级以上收入，必须在支金库入库。其账务处理如下:

1.收到征收人员转来某企业增值税纳税申报表，税款未缴。据申报表记

借:待征税收—××户—增值税

贷:应征税收—增值税

2.收到征收组转来某定额纳税户营业税申报核定表记

借:待征税收—××户—营业税

贷:应征税收—营业税

3.收到代征单位结报临时征收的自行车车船使用税和屠宰税完税证及税款现金记

(1)借:待征税收—临时户

—车船使用税

—屠宰税

贷:应征税收

—车船使用税

—屠宰税

(2)借:待解税金

贷:待征税收—临时户

—车船使用税

—屠宰税

4.收到银行转来某企业增值税缴款书报查联记

借:上解税收—增值税

贷:待征税收—××户—增值税

5.收到银行转来某户营业税缴款书报查联记

借:在途税金—税收

贷:待征税收—××户—营业税

6.会计将自行车车船使用税和屠宰税现金税款汇总缴入银行。据汇总专用缴款书收据联记

借:在途税金—税收

贷:待解税金

7.收到乡金库转来营业税、车船使用税、屠宰税缴款书回执联和预算收入日报表记

借:入库税收

—营业税—一般营业税—县乡共享

—车船使用税—乡级

—屠宰税—乡级

贷:在途税金—税收

8.收到乡金库转来营业税误收退税收入退还书报查联记

(1)借:提退税金—营业税

贷:入库税收—营业税—一般营业税—县乡共享

(2)借:多缴税金

贷:提退税金—营业税

9.收到入库单位转来提退清单，其中部分是个人所得税减免退税，部分是增值税结算多缴退税。据提退清单各栏记

(1)借:提退税金

—个人所得税

—增值税

贷:上解税收

—个人所得税

—增值税

(2)借:减免税金—个人所得税

贷:提退税金—个人所得税

(3)借:多缴税金

贷:提退税金—增值税

其他税收业务的账务处理与上解单位类同

(三)入库单位的核算

1.收到某上解单位报来增加应征税金的“应征凭证汇总单”，其中部分是应征消费税，部分是应征文化事业建设费。据汇总单各栏记

(1)借:待征税收—××上解单位—消费税

贷:应征税收—消费税

(2)借:待征其他收入—××上解单位—文化事业建设费

贷:应征其他收入—文化事业建设费

2.收到某混合业务单位报来应征税金减少的“应征凭证汇总单”其中部分属于营业税应征减少，部分是教育费附加应征减少。据汇总单各栏记

(1)借:应征税收—营业税

贷:待征税收—××混合业务单位—营业税

(2)借:应征其他收入—教育费附加

贷:待征其他收入—××混合业务单位—教育费附加

3.收到某上解单位报来“征前减免凭证汇总单”，其中部分属于减免其他增值税，部分是减免外商投资企业和外国企业所得税。

因征前减免已汇入“应征凭证汇总单”内，入库单位收到上解单位报来的“应征凭证汇总单”时，已对征前减免税金进行过应征税金的账务处理，所以，入库单位收到“征前减免凭证汇单”时，直接记

借:减免税金

—增值税—其他减免

—外资企业所得税—外资企业减免

贷:待征税收—××上解单位

—增值税

—外资企业所得税

4.收到某上解单位报来“应征凭证汇总单”，发生多缴应退增值税，其中部分是缴款错误应退增值税;同时还发生抵缴多缴的增值税。据汇总单记

(1)借:应征税收—增值税(应退额)

贷:多缴税金(应退额)

(2)借:待征税收—××上解单位—增值税(缴款错误应退)

贷:应征税收—增值税(缴款错误应退)

(3)借:多缴税金(抵缴额)

贷:待征税收—××上解单位—增值税(抵缴额)

5.收到某混合业务单位报来“上解凭证汇总单”，上解增值税和房产税，其中部分属于呆账增值税收回上解;印花税款发生损失;经清算注销营业税欠税。根据有关栏目分别处理如下:

(1)按上解数合计记

借:在途税金—××混合业务单位—税收

贷:待征税收—××混合业务单位

—增值税

—房产税

(2)按收回呆账增值税记

借:待征税收—××混合业务单位—增值税

贷:待清理呆账税金—××混合业务单位—增值税

(3)按税款损失数记

借:待处理损失税金—印花税

贷:待征税收—××混合业务单位—印花税

(4)按注销欠税记

a.借:待清理呆账税金—××混合业务单位—营业税

贷:待征税收—××混合业务单位—营业税

b.借:损失税金核销—营业税

贷:待清理呆账现金—××混合业务单位—营业税

6.收到县支库转来某上解单位所管乡办集体企业缴纳教育费附加的缴款书回执联记

借:入库其他收入—教育费附加—县级

贷:在途税金—××上解单位—教育费附加

7.收到某上解单位报来“待解凭证汇总单”，具体内容为:结报屠宰税和营业税现金税款，其中部分是追回丢失的屠宰税款;上解营业税款;营业税小额退税和个人所得税库存现金损失。其账务处理如下:

(1)按结报税款合计数和损失税款追回数记

借:待解税金—××上解单位

贷:待征税收—××上解单位

—屠宰税

—营业税

贷:待处理损失税金—屠宰税

(2)按上解税款数记

借:在途税金—××上解单位—税收

贷:待解税金—××上解单位

(3)按小额退税数记

a.借:提退税金—营业税—误收退税

贷:待解税金—××上解单位

b.借:多缴税金

贷:提退税金—营业税—误收退税

(4)按税款损失数记

借:待处理损失税金—个人所得税

贷:待解税金—××上解单位

8.收到某混合业务单位报来已在乡金库入库的税款(入库凭证汇总单)，其中部分是入库车船使用税乡级收入，部分是入库县乡共享收入营业税。据汇总单记

借:入库税收

—车船使用税—乡级

—营业税—一般营业税—县乡共享

贷:在途税金—××混合业务单位—税收

9.上级税务机关批复某上解单位上报的被盗库存营业税现金损失予以核销。据批复文件记

借:损失税金核销—营业税

贷:待处理损失税金—营业税

10.收到县支库转来减免某民政福利企业县级企业所得税收入退还书报查联和付账通知联记

(1)借:提退税金—企业所得税—减免退税

贷:入库税收—企业所得税—县级

(2)借:减免税金—企业所得税—福利企业减免

贷:提退税金—企业所得税—减免退税

11.收到某混合业务单位报来“退库凭证汇总单”，部分是结算退还多缴县乡共享收入营业税，部分是提退屠宰税代征手续费。据汇总单记

(1)借:提退税金—营业税—汇算清缴和结算退税

—屠宰税—代征代扣手续费

贷:入库税收

—营业税—一般营业税—县乡共享

—屠宰税—乡级

(2)借:多缴税金

贷:提退税金—营业税类—汇算清缴和结算退税

12.年终决算后，“应征”类科目与“入库”类、“减免税金”“提退税金”和“损失税金核销”科目结转冲销。据自制冲销凭证记

借:应征税收

贷:入库税收

贷:减免税金—税收类

贷:提退税金—税收类

贷:损失税金核销—税收类

(其他收入类科目的结转冲销账务处理略)

(四)双重业务单位的核算

1.收到某企业消费税纳税申报表，税款未缴。据申报表记

借:待征税收—××户—消费税

贷:应征税收—消费税

2.收到征收人员结报征收临商营业税完税证及现金税款记

(1)借:待征税收—临时户—营业税

贷:应征税收—营业税

(2)借:待解税金

贷:待征税收—临时户—营业税

3.收到征收人员交来某临商纳税保证金。据纳税保证金收据记

借:保管款

贷:暂收款—纳税保证金—××人

4.收到某集体公司企业所得税纳税申报表，其应纳税款已经自治区政府批准免予征收。据申报表记

(1)借:待征税收—××户—企业所得税

贷:应征税收—企业所得税

(2)借:减免税金—企业所得税—其他减免

贷:待征税收—××户—企业所得税

5.收到银行转来某企业增值税缴款书报查联记

借:在途税金—税收

贷:待征税收—××户—增值税

6.收到区支金库转来上述缴款书回执联记

借:入库税收—增值税—共享收入

贷:在途税金—税收

7.收到区支金库转来收入退还书，所退税款属于误收县级预算固定收入营业税款。据收入退还书报查联和付账通知联记

(1)借:提退税金—营业税—误收退税

贷:入库税收—营业税—一般营业税—县级

(2)借:多缴税款

贷:提退税金—营业税—误收退税

其他税收业务的账务处理与上解单位或入库单位类同。

第五篇：库存现金主要业务会计分录

(1)存取现金

提取现金需要批准，应先按程序获批，取得现金支票，去银行提取。企业根据支票存根填制如下分录：

借：库存现金

贷：银行存款——XX银行

当企业将现金存入银行时，根据银行退回的进账单第一联，做相反分录。

【提示】如果企业记账凭证是按收、付、转分别编号的话，此类凭证只编付款号。统一编号，不分设的，不牵涉此问题。 (2)垫付借用现金

职工出差差旅费借款、临时购买预支等原因支付的现金，按支出凭证所记载的金额。 借款必须是经过审批的，用的是借款单，注意此时无发票，是垫付的。 填制如下分录： 借：其他应收款——XX

贷：库存现金

职工在出差归来，拿着整理好的车票、住宿发票等报销，多退少补。收到的款项直接开具收据，补发的现金再报销冲账时一并发放。填制如下分录：

借：管理费用/销售费用——差旅费等

库存现金(退回)

贷：其他应收款——XX

库存现金(补发)

【提示】要关注挂账的往来，及时清理。及时提醒报销时限、销账。 其他往来类似处理。

(3)购置物资 单位临时购买的，或者只能用现金结算的物资购买，需确认审批手续齐全，物资已验收入库。根据审核无误的购买发票、手续完善的入库单，填制如下分录：

①日常办公用品

借：管理费用——办公用品

贷：库存现金 ②生产用物资

借：原材料/库存商品/周转材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：库存现金 ③固定资产 借：固定资产

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：库存现金

税费：按用途(福利，生产)分情况处理 (4)工资发放

要与计提核对，审核数据逻辑，对照社保扣款和住房公积金扣款凭证、核定人数，根据工资单发放，填制如下分录：

借：应付职工薪酬——工资

贷：应交税费——应交个人所得税

其他应付款——代扣XX保险

其他应付款——代扣住房公积金

库存现金

【提示】代扣的明细要与社保部门的扣缴明细一致，工资发放必须要有人事部门签字确认，直管领导批复后发放。 (5)收取现金收入

有现金收入业务的，要开具发票，做好业务确认。 ①增值税企业 借：库存现金

贷：主营业务收入——XX

(根据销售明细或统计分类设置)

模)

应交税费—②营业税企业 借：库存现金

贷：主营业务收入——XX

—应交增值税(销项税额)

(一般纳税人)

应

交

税

费

—

—

应

交

增

值税

(小规③销售废旧物资 借：库存现金

原材料)

(B固定资产)

注：AB为排斥关系，不是并列关系 (6)缴纳税费

税费一般通过银行支付，但有些特殊项目，需要现金缴付。 ①印花税、车船税、房产税、城镇土地使用税 借：管理费用——税费

贷：库存现金 ②滞纳金、行政罚款 借：营业外支出——罚没支出

贷：库存现金 ③其他税费

借：应交税费——应交XX税

贷：库存现金 (7)现金损溢

每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当计入当期损益。现金盘点出现长短款先进行复核，再进行原因分析，确定责任人及处理方法，经批复后进行会计处理。收取假币也应提请处理。

①收取假币的处理

如果经银行部门出具的假币证明，可以作为损失扣除，且属于正常的损失，无需税务机关批准。

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金 借：营业外支出

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ②长款处理 借：库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：其他应付款——XX

(A有主款项) 营业外收入

(B无主款项)

固

定

资

产

清理

贷

：

其

他

业

务

收

入

—

—XX

(A