增值税账务处理分录

第一篇：增值税账务处理分录

库存现金清查账务处理分录

1. 库存现金清查中发现库存现金短缺

(1)审批前：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

(2)审批后：

①无法查明原因的

借：待处理财产损溢贷：营业外收入 ②查明属于少支付给个人或单位的借：待处理财产损溢贷：其他应付款

2. 库存现金清查中发现库存现金溢余

(1)审批前：

借： 待处理财产损溢贷：库存现金

(2)审批后：

①无法查明原因的

借： 管理费用

贷：待处理财产损溢 ②查明属于责任人造成的应当由责任人赔偿借：其他应收款

贷：待处理财产损溢

第二篇：月末会计的计提、结转分录&计提工资社保的账务处理

7-1 月末会计的计提、结转分录

(一)计提职工福利费、职工教育费、工会经费

1、按工资总额14%提取职工福利费 借：管理费用--福利费 贷：应付福利费

2、按工资总额1.5%提取职工教育费 借：管理费用--职工教育费 贷：其他应付款--职工教育费

3、按工资总额2%提取工会经费 借：管理费用--工会经费 贷：其他应付款--工会经费

(二)提固定资产折旧 借：管理费用--折旧费 贷：累计折旧

(三)摊销费用

借：管理费用(或营业费用等) 贷：待摊费用(或长期待摊费用)

(四)计提税金 借：营业税金及附加 贷：应交税金--城建税 --教育费附加

(五)结转各种收入

1、结转主营业务收入 借：主营业务收入 贷：本年利润

2、结转其他业务收入 借：其他业务收入 贷：本年利润

3、结转营业外收入 借：营业外收入 贷：本年利润

(六)结转成本、支出、税金

1、结转成本 借：本年利润 贷：主营业务成本

交时：

借：应交税金 贷：银行存款1

7-2

2、结转其他业务支出 借：本年利润 贷：其他业务支出

3、结转营业外支出 借：本年利润 贷：营业外支出

4、结转税金 借：本年利润 贷：营业税金及附加

(七)结转各项费用

1、结转管理费用 借：本年利润 贷：管理费用

2、结转财务费用 借：本年利润 贷：财务费用

3、结转营业费用 借：本年利润 贷：营业费用

(八)季度计提所得税

1、提取时 借：所得税

贷：应交税费--所得税

2、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税

3、上缴所得税 借：应交税费--所得税 贷：银行存款或现金

1、计提工资时 借：管理费用--工资 贷：应付职工薪酬--职工工资

2、发放工资时，要代扣个税、养老保险、医疗保险和失业保险借：应付职工薪酬--职工工资

7-3 贷：其他应付款--社会保险 贷：应交税费--个人所得税 贷：库存现金

3、企业负担保险提取时 借：管理费用--劳动保险费 贷：应付职工薪酬--社会保险

4、上缴保险时

借：其他应付款--社会保险(个人) 借: 应付职工薪酬--社会保险(企业) 贷：银行存款

工资、社保、个税的计提与发生的会计处理问题

1、计提时： 借：管理费用

营业费用等费用科目 贷：应付职工薪酬——工资

应付职工薪酬——养老保险(单位承担部分)

应付职工薪酬——医疗保险(单位承担部分)

应付职工薪酬——失业保险(单位承担部分)

应付职工薪酬——生育保险(单位承担部分)

应付职工薪酬——工伤保险(单位承担部分)

应付职工薪酬——其他保险(单位承担部分)

2、分配个人承担部分： 借：应付职工薪酬——工资

贷：应付职工薪酬——养老保险(个人)

应付职工薪酬——医疗保险(个人)

应付职工薪酬——失业保险(个人)

应交税费——个人所得税

3、实际支付时：

借：应付职工薪酬——工资

应付职工薪酬——养老保险(个人)

应付职工薪酬——医疗保险(个人)

应付职工薪酬——失业保险(个人)

应交税费——个人所得税

贷：银行存款等

借：应付职工薪酬——养老保险(单位)

应付职工薪酬——医疗保险(单位)

应付职工薪酬——失业保险(单位)

应付职工薪酬——生育保险(单位)

应付职工薪酬——工伤保险(单位)

应付职工薪酬——其他保险(单位) 贷：银行存款等

7-4

1、计提工资时

借：管理费用--工资 e 贷：应付职工薪酬——工资 e

2、工资发放

(1)扣回个人承担的社保、公积金

借：应付职工薪酬——工资 c+d 贷：其他应付款——个人承担社保 c ——个人承担公积金 d (2)发放工资

借：应付职工薪酬——工资 e-(c+d) 其他应付款——代扣代缴个人所得税 f 贷：现金/银行存款 e-(c+d)-f

3、缴纳社保费时 借：管理费用——社会保险费(单位承担部分) a ——公积金(单位承担部分) b 其他付收款——个人承担社保 c

——个人承担公积金 d 贷：现金/银行存款 a+b+c+d

4、代缴个人所得税

借：其他应付款——代扣代缴个人所得税 f 贷：现金/银行存款 f 代扣代缴个人所得税、代扣代缴个人承担的社保、公积金，是在发放工资时代扣的，提取时无需代扣分录。 例一：由公司在本地缴纳社保：

XX部门XX人XX月，应发工资3000，公司代扣社保个人部分150，代扣个税60，实发2790，公司承担保险300，缴纳至社保局共450。 ⑴计提工资时：

借：管理费用-工资 3000 辅助核算：部门核算

贷：应付职工薪酬-工资 3000 辅助核算：个人核算 发放工资时：

借：应付职工薪酬-工资 3000 辅助核算：个人核算

贷：银行存款 2790 应缴税费-应缴个人所得税 60 辅助核算：个人核算

其他应收款-个人社保-XX人 150 辅助核算：个人核算 ⑵缴纳社保时：

借：应付职工薪酬-社会保险费 -养老保险 300(本例不细分) 辅助核算：个人核算 -医疗保险 辅助核算：个人核算 -失业保险 辅助核算：个人核算 -工伤保险 辅助核算：个人核算 -生育保险 辅助核算：个人核算

其他应收款-XX人 150 辅助核算：个人核算 贷：银行存款 450 ⑶结转社保：

借：管理费用-社保 300 辅助核算：部门核算

贷：应付职工薪酬-社会保险费-养老保险 300(本例不细分)辅助核算：个人核算 -医疗保险 辅助核算：个人核算

4

7-5 -失业保险 辅助核算：个人核算 -工伤保险 辅助核算：个人核算 -生育保险 辅助核算：个人核算 ⑷缴纳个税时：

借：应缴税费-应缴个人所得税 60 辅助核算：个人核算

贷：银行存款 60 例二：员工在外地缴纳社保情况：

⑴第一次凭外地个人社保缴纳证明材料，数据同上，至财务报销公司该承担部分 借：应付职工薪酬-社会保险费-养老保险 300(本例不细分) 辅助核算：个人核算 -医疗保险 辅助核算：个人核算 -失业保险 辅助核算：个人核算 -工伤保险 辅助核算：个人核算 -生育保险 辅助核算：个人核算

贷：现金 300 (2)当年以后月份，人力资源部以同样数据核算(后有变动可凭证明材料调整)

XX部门XX人XX月，应发工资3000，公司承担社保300，代扣个税依然为60，实发3240。 ①计提工资时：

借：管理费用-工资 3000 辅助核算：部门核算

管理费用-社保 300 辅助核算：部门核算

贷：应付职工薪酬-工资 3000 辅助核算：个人核算

应付职工薪酬--社会保险费-养老保险 300(本例不细分)辅助核算：个人核算 -医疗保险 辅助核算：个人核算 -失业保险 辅助核算：个人核算 -工伤保险 辅助核算：个人核算 -生育保险 辅助核算：个人核算

②发放工资及社保时：

借：应付职工薪酬-工资 3000 应付职工薪酬--社会保险费-养老保险 300(本例不细分) 辅助核算：个人核算 -医疗保险 辅助核算：个人核算 -失业保险 辅助核算：个人核算 -工伤保险 辅助核算：个人核算 -生育保险 辅助核算：个人核算

贷：银行存款 3240 应缴税费-应缴个人所得税 60 玉晓春蕲有限公司，有职工300名;其中：一线生产人员为200名，一线辅管人员为20名，总部管理人员为50名，销售人员为30名。该公司与劳动者原订立了全员劳动合同，未发生人员变动。2010年6月，假定该公司按当地人均薪金基数1100元计算缴纳职工养老保险费，按现行相关政策规定，假定应缴比例为28%，其中：单位缴费20%(17%划入统筹金，3%划入个人账户)，个人缴费8%，其计算及相关账务处理如下：.缴费的计算 (1)月度缴费基数：1100×300=330,000.00(元)(2)月度应缴金额：330000×28%=92,400.00(元)其中：单位缴费共计：330000×20%=66,000.00(元) 个人缴费共计：330000×8%=26,400.00(元)

由单位承担的月度缴费总额66,000.00元当中， ①划入个人账户共计：330000×3%=9,900.00(元) ②划入统筹账户共计：330000×17%=56,100.00(元)

5

7-6 2.个人账户清单(1)月度缴费基数：1,100.00(元)

(2)月度应缴金额：1100×28%=308.00(元) 其中：单位缴费：1100×20%=220.00(元)

个人缴费：1100×8%=88.00(元)

由单位承担的月度缴费220.00元当中， ①划入个人账户：1100×3%=33.00(元) ②划入统筹账户：1100×17%=187.00(元)

3.账务处理 (1)按规定应负担的职工基本养老保险费 借：生产成本——基本生产成本44000 制造费用——社会保险费4400 管理费用——社会保险费 11000 销售费用——社会保险费6600 贷：应付职工薪酬——社会保险费(养老保险)66000 (2)代扣职工个人养老保险费 借：应付职工薪酬——工资 26400 贷：应付职工薪酬——社会保险费(养老保险)26400 (3)按期缴纳职工养老保险费

借：应付职工薪酬——社会保险费(养老保险) 92400 贷：银行存款92400

分配社保、医保 借：相关成本费用

贷：应付职工薪酬--保险费(公司部分)

应付职工薪酬--福利费(公司部分)

分配工资、福利 借：相关成本费用 贷：应付职工薪酬--工资

应付职工薪酬--福利

发放工资

借：应付职工薪酬--工资 贷：应交税费--个人所得税

应付职工薪酬--保险费(个人扣社保)

应付职工薪酬--福利(个人医保)

应付职工薪酬--福利费(扣餐费)

银行存款(现金)

交社保医保

借：应付职工薪酬--保险费

应付职工薪酬--福利(医保) 贷：银行存款

7-7

1、 发放工资时(如工资表上应发10万，扣除个人社保1万，实发9万) 借：应付职工薪酬-工资10 贷：银行存款9 其他应付款-代扣个人社保费1

2、当月结转工资

借：管理费用(或者制造费用、生产成本-直接人工)10 贷：应付职工薪酬10

3、根据当月社保缴款单据(个人1万，单位5万) 借：应付职工薪酬-社保费5 其他应付款-代扣个人社保费1 贷：银行存款6

4、分配社保费 借：管理费用-社保费 制造费用-社保费

贷：应付职工薪酬-社保费5 缴纳社保是，个人负担的部分都会从员工工资里扣款的，一般公司都是先扣款后缴纳，所以在扣款的时候计入“其他应付款-贷方”，等缴纳的时候再计入“其他应付款-借方”。

保险个人部分先交后发工资可以记入其他应收款.那在缴纳是就应该吧个人负担的部分计入“其他应收款-借方”，等扣款的时候再计入“其他应收款-贷方”。

缴纳社保，个人支付的部分计入“其他应收款”和“其他应付款”都是正确的。区别在于：

1、如果不采用提取方式，缴纳时，单位先垫付个人部分，计入“其他应收款”，发工资时再扣除。会计分录： (1)缴纳保险时

借：管理费用--劳动保险费 借：其他应收款--社保(个人) 贷：银行存款

(2)发工资时，扣保险费 借：应付工资

贷：其他应收款--社保(个人) 贷：现金

2、如果采用提取方式，提取时，个人负担部分，先计入“其他应付款”，缴费时，做“其他应付款”减少账务处理。会计分录：

(1)提取时，单位负担部分 借：管理费用--劳动保险费 借：其他应付款--社保

(2)个人负担部分，先从工资中扣除 借：应付工资

贷：其他应付款--社保(个人) 贷：现金 (3)交费时

借：其他应付款--社保(单位+个人) 贷：银行存款

7

第三篇：固定资产盘盈盘亏的账务处理 的会计分录

1.账外盘盈旧机器一台，重新估价原值4800元估计已提折旧3300元。 2.帐外盘盈乙种材料260千克，每千克15元。

3.盘亏旧A型设备一台，账面原值1700元已提折旧920元。 4.盘亏甲种材料350千克，每千克18元。 5.盘亏乙种材料400千克，每千克20元。 6.盘亏01号产品6件，每件35元。 1 借：固定资产 4800

贷：以前年度损益调整

4800

借：以前年度损益调整3300

贷： 累计折旧 3300

借：以前年度损益调整 (4800-3300)*0.25=375 贷：应交税费-所得税 375

借:以前年度损益调整 1125 贷：利润分配-未分配利润

1125

2 借：原材料3900 贷：待处理财产损益3900 借待处理财产损益 3900 贷：管理费用 3900

3 借：待处理财产损益-820

累计这折旧 920 贷;固定资产 1700 借：营业外支出 820 贷：待处理财产损益-820

4借：待处理财产损益

6300 贷：原材料-甲材料 6300 借：营业外支出 6300 贷：待处理财产损益 6300

5借：待处理财产损益

6300 贷：原材料-甲材料 6300 借：营业外支出 6300 贷：待处理财产损益 6300

6借：待处理财产损益 210 贷：库存商品 210 借 ;营业外支出 210 贷：待处理财产损益 210

盘盈的固定资产作为会计差错更正处理

借：固定资产

贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：利润分配——未分配利润 借：利润分配——未分配利润 贷：盈余公积 盘亏固定资产： 借：待处理财产损益 累计折旧

固定资产减值准备 贷：固定资产 借：营业外支出

贷：待处理财产损益

对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整存货账面数，记人“待处理财产损溢”科目。经查明原因和有关部门批准后，盘盈的存货，应冲减当期的管理费用;盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。

(一)存货的盘盈 报经批准前：

企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 借：原材料 库存商品等

贷: 待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 报经批准后：

盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理： 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:管理费用 (二)存货的盘亏 报经批准前：

1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:原材料

库存商品等

2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏： 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:原材料等

应交税费──应交增值税(进项税额转出) 报经批准后：

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理： 1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后： 借：管理费用

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 2)属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：

借:其他应收款

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理： 借:营业外支出──非常损失

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

第四篇：关于补缴以前增值税账务处理

一、查补交增值税

1、计提

借：以前损益调整

贷：应交税费--增值税自查调整

2、查补转出

借：应交税费--增值税自查调整

贷：应交税费--未交增值税

3、补交增值税

借：应交税费--未交增值税

贷：银行存款

4、结转损益调整

借：利润分配--未分配利润

贷：以前损益调整

二、城建税和教育费附加也要按补交增值税计算补交

1、提取时

借：以前损益调整

贷：应交税金--城建税

贷：其他应交款--教育费附加

2、结转时

借：利润分配--未分配利润

贷：以前损益调整

3、补交税金

借：应交税金--城建税

借：其他应交款--教育费附加

贷：银行存款

第五篇：关于补缴以前年度增值税账务处理

一、查补交增值税

1、计提

借：以前年度损益调整

贷：应交税费--增值税自查调整

2、查补转出

借：应交税费--增值税自查调整

贷：应交税费--未交增值税

3、补交增值税

借：应交税费--未交增值税

贷：银行存款

4、结转损益调整

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

二、城建税和教育费附加也要按补交增值税计算补交

1、提取时

借：以前年度损益调整

贷：应交税金--城建税

贷：其他应交款--教育费附加

2、结转时

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

3、补交税金

借：应交税金--城建税

借：其他应交款--教育费附加

贷：银行存款