第一篇：补缴增值税会计分录
增值税检查调整会计分录
纳税评估、纳税检查后的账务调整
1.增值税销项税的调整项目
(1)少计或不计收入的账务调整。主要包括由价外费用、逾期押金、未按规定冲红票、以旧换新销售、还本销售等经济事项而引起会计处理上少计或不计收入，达到少计销项税的目的。
若该收入属于本，可作如下的会计分录：
冲销原会计分录，同时记：
借：银行存款(或现金、应收账款、应收票据等)
贷：主营业务收入(或其他业务收入等)
应交税费——增值税检查调整
若该收入属于以前，可作如下的会计分录：
借：应付款账等
贷：以前损益调整
应交税费——增值税检查调整
(2)视同销售行为的账务调整。按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：
(一)将货物交付其他单位或者个人代销;
(二)销售代销货物;
(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;
(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;
(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;
(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;
(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;
(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
纳税人发生上述行为而未申报应交增值税的，应视为偷税行为。检查调整时，应针对不同情况分别作如下会计分录：
属于上述
(一)、
(二)、
(三)三种情况的视同销售行为，且查补属于本增值税的，应作如下处理：
冲销原会计分录，同时记：
借：银行存款(或现金、应收账款、应收票据等)
贷：主营业务收入(或其他业务收入等)
应交税费——增值税检查调整
然后结转销售成本：
借：主营业务成本(或其他业务支出等)
贷：库存商品等
查补属于以前增值税的，应作如下处理：
借：应付帐款等
贷：以前损益调整
应交税费——增值税检查调整
属于上述
(四)、
(五)、
(六)、
(七)、
(八)五种视同销售行为的，无论是属于本的，还是以前查补增值税，均应作如下会计处理：
借：在建工程(或固定资产、长期投资、应付利润、应付福利费、营业外支出等)
贷：应交税费——增值税检查调整
2.增值税进项税的调整项目
(1)违法抵扣行为的账务调整。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;
(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;
(五)本条第
(一)项至第
(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
对于违背上述规定，将购进材料、物资改变用途，非常损耗或者用于非应税项目的，而又未作进项税转出的，无论是本，还是以前发生的，均作如下会计分录：
借：在建工程(或固定资产、材料物资、应付福利费、待处理财产损益等)
贷：应交税费——增值税检查调整
(2)违规平销行为的账务调整。对未按国家税务总局《关于平销行为征收增值税问题的通知》有关规定申报纳税的，所发生的偷税，无论是本还是以前的行为，若所获补贴为货币资金的，可作如下会计分录调整：
借：银行存款(现金等)
贷：库存商品(或材料物资等)
应交税费——增值税检查调整
若所获的是物资补贴，则应作如下会计分录调整：
借：库存商品(或材料物资等)
贷：本年利润(或资本公积金等)
应交税费——增值税检查调整
(3)用虚开的增值税专用发票发生抵扣行为的账务调整。国家税务总局《关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理的通知》(国税发[1997]134号文)规定：
一、受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税数额五倍以下的罚款;进项税金大于销项税金的，还应调减基金留抵的进项税款。利用虚开的专用发票进行骗取出口退税的，应当依法追缴税款，处以骗税数额五倍以下的罚款。
二、在货物交易中，购货方从销售方取得第三方开具的专用发票，或者从销货地以外的地区取得专用发票，向税务机关申报抵扣税款或者申请出口退税的，应当按偷税、骗取出口退税处理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税、骗税数额五倍以下的罚款。“按照这个规定，纳税人无论是有意或无意地用虚开的增值税发票抵扣税款的，均视为偷税，应作如下会计分录调整：
借：商品采购(或材料采购等)
贷：应交税费——增值税检查调整
同时，
借：库存商品(或材料采购等)
贷：商品采购(或材料采购等)
(5)违规动用增值税期初存货已征税款行为的账务调整。按照有关规定：纳税人动用增值税期初存货已征税款，“自1998年7月起，企业申报抵扣期初存货已征税款，一律报省级国家税务局审批。”(国税发[1998]108号文)“对纳税人未经税务机关批准或不按税务机关确定的比例，擅自将期初存货的已征税款转入„应交税金——应交增值税(进项税额)‟科目中抵扣的，一经查出，应从当期进项税额中剔除，并不得再计入„待摊费用-期初进项税额‟科目中”。(财政部、国家税务总局《关于期初存货已征税款抵扣问题的通知》，财税字[1995]42号文)纳税人凡是违反上述规定，擅自非法申报抵扣增值税期初存货已征税款的，无论是本还是以前的行为，均作如下会计分录调整：
借：商品采购(或材料采购等)
贷：应交税费——增值税检查调整
同时记：
借：库存商品(或材料采购等)
贷：商品采购(或材料采购等)
经过上述一系列的账务调整后，再对“应交税费——增值税检查调整”科目进行汇总，结算出其余额，从而完成了税务调整的第一步。
3.余额的处理
对“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，将根据其借方或贷方余额分别作如下会计处理：
若为借方余额时，可全部视为留抵进项税额，按借方余额数作如下会计分录：
借：应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：应交税费——增值税检查调整
若“应交税费-增值税检查调整”账户为贷方余额，应结合以下情况分别作会计处理：
(1)若“应交税费——应交增值税”账户无余额，应按“应交税费——增值税检查调整”账户的贷方余额数，作如下会计处理：
借：应交税费——增值税检查调整
贷：应交税费——未交增值税
(2)若“应交税费——应交增值税”账户有借方余额，且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，作如下会计处理：
借：应交税费——增值税检查调整
贷：应交税费——应交增值税(增值税检查调整)
(3)若“应交税费——应交增值税”账户有借方余额，但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，按其差额作如下会计处理：
借：应交税费——增值税检查调整
贷：应交税费——应交增值税
应交税费——未交增值税
通过对“检查调整”账户余额的处理，纳税人可以根据账户调整的结果，来判断其是否应该交纳增值税，以便履行纳税义务。
第二篇：营改增后企业直接减免增值税会计分录
企业直接减免增值税处理会计分录：
1. 收到技术款
借:银行存款40万
贷:其他业务收入37.74万
贷:应交税金--应交增殖税(销项税额) 2.26 万
2. 免缴税额转入减免税款：
借:应交税金--应交增殖税(销项税额) 2.26万
贷:应交税金--应交增殖税(减免税款)2.26万
3. 再做结转免交税款：
借:应交税金--应交增殖税(减免税款) 2.26万
贷:补贴收入2.26万
4. 购进时，进项不得抵扣
借：主营业务成本1万(假设进项抵扣2万)
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)1万
注：假设原进项抵扣1万
第三篇：补缴增值税案例
一.黄海机械
相关描述：
因公司以前对固定资产抵扣进项税款政策执行有偏差等原因，导致少缴增值税 1,821,276.45 元，公司已于 2010 年 5 月补缴以上税款。报告期内公司共补缴企业所得税 8,326,946.99 元。主要是由于：①公司因跨期结转主营业务成本，需对 2008 的利润重新进行调整，从而需补缴企业所得税 3,527,689.98元，该项税款已于 2010 年补缴入库;②公司在 2007 、2008 所得税纳税申报时，弥补了黄海机械厂以前亏损。由于公司在 2006 年成立时属于新设公司，与黄海机械厂不存在延续关系，公司在纳税申报时不得弥补黄海机械厂以前亏损，因此需补缴所得税 4,799,257.01 元，上述税款已于2011 年 1 月补缴入库。对此，主管税收征管机构已经出具了公司最近三年依法纳税的证明文件。
对于上述补缴以前税款未来可能涉及的风险，公司实际控制人作出无条件且不可撤销的承诺：“如公司因上述事项而在将来被主管税务部门处罚或遭受其他任何损失，均由本人承担。”
法律应对：
发行人前身黄海机械公司因对固定资产抵扣进项税款政策执行有偏差等原因导致少缴税款1,821,276.45元，黄海机械公司已于2010年主动补缴了以上税款。
根据连云港市国家税务局第二税务分局于2011年2月23日出具的《关于连云港黄海机械股份有限公司补缴企业所得税的说明》，确认：“连云港黄海机械股份有限公司(前身为连云港黄海机械厂有限公司)因会计核算不准确，对2008的利润进行了调整，从而需补交企业所得税3,527,689.98元，该项税款已于2010年补缴入库。企业在2007、2008所得税纳税申报时，弥补了原连云港黄海机械厂以前亏损。由于企业在2006年成立时属于新设公司，与原连云港黄海机械厂不存在延续关系，企业在纳税申报时原连云港黄海机械厂以前亏损不得弥补企业的应纳税所得额，因此需补交所得税4,799,257.01元，上述税款已于2011年1月补缴入库。鉴于企业已主动补缴了以前税款，本局认为上述事项不构成重大违法行为，不予处罚，未来也不存在处罚风险。”
根据连云港市国家税务局第二税务分局于2011年2月23日出具的《关于连云港黄海机械股份有限公司补缴增值税的说明》，确认：“连云港黄海机械股份有限公司(前身连云港黄海机械厂有限公司)因对固定资产抵扣进项税款政策执行有偏差等原因，导致少缴税款1,821,276.45元，我分局以纳税评估的方式引导企业进行自我修正，企业于2010年补缴以上税款，该事项已处理完毕，不涉及处罚及今后的处罚风险。”
2011年3月6日，发行人的实际控制人刘良文、虞臣潘出具《承诺函》，承诺如发行人因上述事项而在将来被主管税务部门处罚或遭受其他任何损失，均由其本人承担。
综上所述，发行人2010年前未按时缴纳企业所得税、增值税的情况虽然不符合国家的税收规定，但鉴于：(1)该等情况已经连云港市国家税务局第二税务分局的认可;(2)发行人已经足额补缴了上述税款，该等情况已经得到了纠正;(3)发行人的实际控制人刘良文、虞臣潘已经出具《承诺函》，承诺如果发行人因上述事项而在将来被主管税务部门处罚或遭受其他任何损失，均由其本人承担。因此，本所律师认为，上述补缴税款的行为不会对发行人本次发行上市造成实质性影响。
根据连云港市国家税务局第二税务分局于2011年2月16日出具的《证明》，确认：“经我分局核实：连云港黄海机械股份有限公司及其前身连云港黄海机械厂有限公司从2008年以来，均依法申报缴纳各项税款，并已将应纳税款缴纳入库。自2008年1月1日起至本证明出具日，连云港黄海机械股份有限公司及其前身连云港黄海机械厂有限公司严格遵守国家税收法律、行政法规，依法纳税，相关涉税事项均符合国家法律、行政法规和规范性文件的要求，不存在因偷税、漏税或欠税等违法行为而被我分局行政处罚的情形”。
根据连云港市地方税务局第四税务分局于2011年2月16日出具的《证明》，确认：“经我分局核实：连云港黄海机械股份有限公司及其前身连云港黄海机械厂有限公司从2008年以来，均依法申报缴纳各项税款，并已将应纳税款缴纳入库。自2008年1月1日起至本证明出具日，连云港黄海机械股份有限公司及其前身连云港黄海机械厂有限公司严格遵守国家税收法律、行政法规，依法纳税，相关涉税事项均符合国家法律、行政法规和规范性文件的要求，不存在因偷税、漏税或欠税等违法行为而被我分局行政处罚的情形”。
二.天润曲轴
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根据当时地方政府关于支持地方大型企业发展的相关政策，本公司缓缴了1999 年以前的增值税1900 万元、缓缴2004 年增值税1000 万元。2007 年，本公司已将上述缓缴的税款全部足额缴清。对此，主管税收征管机构已经出具了本公司最近三年及一期依法纳税的证明文件。
国信证券、金杜律师事务所也均出具了相关核查意见，认为本公司补缴上述报告期以前的缓缴税款不会对本次发行上市造成实质性障碍。对于上述补缴以前税款未来可能涉及的风险，本公司的控股股东曲轴总厂特别作出承诺，如果本公司未来因上述缓缴税款事宜遭受任何损失，均由曲轴总厂承担。
法律应对：
天润有限公司分别于2007年11月9日和2007年11月12日向文登市国家税务局补缴增值税款共计人民币1900万元。
根据发行人提供的2008年1月8日出具的《关于补缴税款的说明》，文登市税务部门在2000年前实行计划征税政策，对辖区内企业下达缴税指标，超过指标的税款实行增值税缓征政策。天润有限公司在此期间每年超额完成计划指标，因此，截至1999年12月31日，文登市税务部门对天润有限公司缓征增值税共计人民币1900万元。虽未被要求上缴该等税款，但天润有限公司已将缓征的税款记入其财务报表的应缴税款科目。2007年11月，为规范企业运作，天润有限公司向文登市国家税务局申请缴纳上述缓征的增值税，文登市国家税务局接受申请并将上述缓征税款全部征缴入库。
2007年11月10日，文登市国家税务局出具了《关于天润曲轴有限公司补缴税款的证明》，确认了天润有限公司缓征增值税的行为，同时明确天润有限公司不会因补缴上述税款而遭受任何行政处罚。
金杜认为，天润有限公司在2000年以前的缓征增值税情况虽然不符合国家的税收规定，但是基于文登市祝务部门的税收政策形成的，不存在任何偷税、漏税的行为，也不会因缓缴税款导致相关的行政处罚。天润有限公司在截至本律师工作报告出具日前已经足额补缴了缓征税款，该等行为不会对发行人本次发行产生实质性影响。
三.雅致股份
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深圳市南山区国家税务局于 2007 年12 月10 日作出深国税南罚处[2007]0122号和0418 号《税务行政处罚决定书》，认定公司2004 至2006 期间存在以下税务违法事实：2004 至2006 期间，销售废料未申报纳税;2005年6 月至2006 期间，采取分期收款方式销售货物，没有在货物发出时确认销售收入并纳税申报;2004 至2006 期间，非应税项目用料未从进项税额中转出。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的规定，追补公司少缴增值税3,618,801.65 元，并对公司处以少缴税款0.5 倍的罚款1,809,400.83元;公司共支付滞纳金854,224.97 元。上述应补缴税款和罚款公司均已缴纳，违法事项已得到纠正。根据深圳市南山区国家税务局出具的证明，公司在报告期内无重大税收违法违章行为。公司已经对相关的会计处理进行规范，确保不再发生类似的事项。
法律应对：
1、经本所核查，深圳市南山区国家税务局于2007 年12 月10日出具的《税务行政处罚决定书》(深国税南罚处[2007]0418 号)对发行人(纳税人识别号为440301728551331)的税务违法行为作出行政处罚：2004至2006 期间，销售废料未申报纳税;2005 年6月至2006 期间，采取预收货款方式销售货物，没有在发出货物的当天确认销售收入，并申报纳税;2004 至2006 期间，非应税项目用料未从进项税额中转出。发行人应补缴增值税3,618,801.65 元人民币，并被处以少缴税款0.5 倍的罚款1,809,400.83 元人民币。根据深圳市南山区国家税务局于2008 年6 月11 日出具的《雅致集成房屋股份有限公司2005 至2008 年3 月期间补税情况》，发行人少缴增值税的具体情况如下：
2、根据发行人的书面说明并经本所核查，造成发行人有三项少缴增值税事实的原因如下：
(1)采取预收货款方式销售货物，没有在发出货物的当天确认销售收入，并申报纳税。2005 至2006 期间，发行人采取预收货款方式销售活动板房的销售流程为：合同签订—预收部分款项—活动板房部件出库—运输到工地—收取部分预收款—安装—内部装修(布电吊顶等)—完工—客户面积验收单—与客户签署活动板房结算单;销售合同一般规定：采取预收货款方式销售活动板房，在验收及交付手续完成后，销售活动板房的所有权归买方所有，与此同时，销售活动板房的相关收益和损失也随之转移给买方。发行人的财务人员将纳税义务发生时间理解为与买方签署活动板房项目结算单的当日。而根据《中华人民共和国增值税暂行条例》相关规定，采用预收货款方式销售货物的，纳税义务发生时间为货物发出当日，并非发行人的财务人员理解的签署活动板房结算单的当日。因此，发行人因采取预收货款方式销售货物、没有在发出货物的当日确认销售收入、并申报纳税而造成少缴增值税的原因是发行人的财务人员对采用预收货款方式销售货物的纳税义务发生时间理解错误;
(2)出售废料问题
2004 至2006 期间，发行人的财务人员将出售废料相关经济信息的会计处理错误的纳入“成本”科目核算，致使“税务与费用”岗位的会计人员难以及时了解相关信息，导致发行人少缴增值税。收到废料款时，当时的会计处理：
借：现金
贷：生产成本—原材料 (3)拆装用料问题
发行人的拆装业务分为销售活动板房的拆装，租赁活动板房的拆装和单独为发行人的客户提供活动板房的拆装服务。根据税法的相关规定，单独为发行人的客户提供活动板房的拆装服务的业务应为独立核算的非应税劳务。2004 至2006 期间，由于发行人的“税务与费用”岗位的会计人员工作疏忽，对单独为发行人的客户提供活动板房的拆装服务所使用的辅助用料与销售活动板房的拆装所使用的辅助用料以及租赁活动板房的拆装所使用的辅助用料没有分类核算，从而导致单独为发行人的客户提供活动板房的拆装服务所使用的辅助用料的进项税额没有转出;
3、根据发行人的书面说明并经本所核查，在税务稽查部门发现发行人存在上述会计差错后，发行人采取了一系列措施进行整改，具体如下：
(1)2007 年12 月17 日，发行人按照深圳市南山区国家税务局于2007 年12 月10 日出具的《税务行政处罚决定书》(深国税南罚处[2007]0418 号)的要求，及时缴纳了相关少缴税金、滞纳金和罚款;
(2)将“出售废料”的相关信息，由原来的“成本”会计管理改为“收入”会计管理;将单独为发行人的客户提供活动板房的拆装服务所使用的辅助材料进行分类管理，及时将该部分的辅助用料进项税转出;按照税法的要求及时缴纳增值税; (3)更正后的相关会计与税务申报处理
①发行人按照签署活动板房结算单当日确认收入的会计处理不变;发行人已按照税务部门的要求，在采取预收货款方式销售活动板房时，将纳税义务发生日的时间确定为销售活动板房发出的当日;
②出售废料的会计处理更正为： 借：现金
贷：其他业务收入 应交税金—销项税金
③单独为发行人的客户提供活动板房拆装服务所使用的辅助用料的进项税转出的会计处理更正为：
借：主营业务成本—拆装成本—拆装材料
贷：应交税金—进项税额转出
(4)发行人安排其财务人员定期参加相关税务知识的培训;
(5)在经营过程中遇到税务难题时，发行人及时主动地与税务部门沟通;
4、经本所核查，在2004 、2005 、2006 期间发行人少缴增值税占已缴税款的比例如下：
根据发行人的书面说明并经本所核查，上述发行人少缴增值税的行为不是出于发行人及其财务人员的故意，而是出于其财务人员的过失;
5、深圳市南山区国家税务局出具的《税务行政处罚决定书》(深国税南罚处[2007]0418 号)，对发行人的罚款为少缴税款的0.5 倍，该罚款属于《中华人民共和国税收征管法》第六十三条规定：“„„并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款”中的最低处罚;
6、根据深圳市南山区国家税务局于2008 年6 月11 日出具的证明，发行人(纳税识别号为440301728551331)为深圳市南山区国家税务局辖区纳税人，经查询税收征管信息系统，发行人在2005 年1 月至2008 年3 月期间，无重大税收违法违章记录;
本所认为，发行人于2007 年12 月10 日受到的税务行政处罚不构成重大违法行为，且不构成情节严重的行政处罚。
第四篇：关于补缴以前增值税账务处理
一、查补交增值税
1、计提
借：以前损益调整
贷：应交税费--增值税自查调整
2、查补转出
借：应交税费--增值税自查调整
贷：应交税费--未交增值税
3、补交增值税
借：应交税费--未交增值税
贷：银行存款
4、结转损益调整
借：利润分配--未分配利润
贷：以前损益调整
二、城建税和教育费附加也要按补交增值税计算补交
1、提取时
借：以前损益调整
贷：应交税金--城建税
贷：其他应交款--教育费附加
2、结转时
借：利润分配--未分配利润
贷：以前损益调整
3、补交税金
借：应交税金--城建税
借：其他应交款--教育费附加
贷：银行存款
第五篇：增值税一般纳税人账务处理分录大全
一、“进项税额”的账务处理
1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;
按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”。需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额;
如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。
2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目，按照确认的投资货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。
3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;
按照确认的捐赠货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目;
按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。
4.接受应税劳务。企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;
按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目;
按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
5.进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额”)科目;
按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目;
按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
6.购入免税农产品。应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;
按买价扣除进项税额后的余额，借记“材料采购、”“商品采购”等科目;
按实际支付的价款，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
注。如果的运输发票，(一般纳税人是11%，小规模纳税人是3%)现代服务业的一般纳税人6%，小规模纳税人依然是3%;
如果的废旧物资销售发票，则按买价的10%计算进项税额。
二、“已交税金”的账务处理
企业上缴增值税时，借记“应交税金--应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”等科目。收到退回多交的增值税时，作相反的会计分录。
注：这适用于代开预征等当月税款当月入缴纳的情况，不适用于当月计算，次月入库的正常计算纳税的账务。
三、“销项税额”的账务处理
1.销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目;
按照当期的销售额和规定税率计算的增值税，贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目;
按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，作相反的会计分录。
2.将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。
3.利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税，借记“长期投资”科目，贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。
4.将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。
5.无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。
6.随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴增值税，借记“应收账款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税，借记“其他应付款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。
四、“进项税额转出”的账务处理
企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进的货物改变用途等原因，其进项税额，应相应转入有关科目，借记“处理财产损溢”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税金――应交增值税(进项税额转出)”科目。
五、企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。
企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。产生应退税额，企业借：其他应收款-出口退税，贷：“应交税金――应交增值税(出口退税)”科目，企业在收到出口货物退回的税款后，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款-(出口退税)”科目。出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计分录。
六“转出未交增值税”、“转出多交增值税”的账务处理
月份终了，企业计算当当月应交未交增值税，借记“应交税金?--应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税金--未交增值税”科目;
当月多交的增值税，借记“应交税金--未交增值税”科目，贷记“应交税金--应交增值税(转出多交增值税)”科目。
这样，月份终了“应交税金--应交增值税”科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的增值税。月份终了“应交税金--应交增值税”科目的借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。
七、次月申报缴纳上月应交的增值税时。借记“应交税金--未交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。
八、企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税，“即征即退”、“先征后退”、“先征后返”大同小异。即征即退、先征后退的税款由税务机关退还;
先征后返的税款由财政机关返还。
3种方式取得的时间是不同的，即征即退最快，先征后退次之，先征后返最慢。这3种优惠，都是在增值税正常缴纳之后的退库，并不影响增值税计算抵扣链条的完整性，销售货物时，可以按规定开具增值税专用发票，正常计算销项税，购买方也可以按规定抵扣。
根据企业会计准则对政府补助的定义可知：这3种优惠政策完全符合政府补助的定义，所以，应计入营业外收入。会计处理如下：
一、根据正常销售，确认收入
借：银行存款或应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
二、缴纳增值税时
本月上交本月应交的增值税
借：应交税费——应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
本月上交以前期间应交未交的增值税
借：应交税费——未交增值税
三、计提应收的增值税返还
借：其他应收款
贷：营业外收入——政府补助
四、收到增值税返还
借：银行存款
贷：其他应收款
九、企业购进的货物由于发票开具时间较晚或传递等原因，致使该笔进项税未认证而当月不能抵扣的账务处理。购进月末时：
借：存在商品(原材料)
借：待摊费用--待抵扣进项税额
贷：银行存款(应付账款)
下月论证后：
借：应交税--应交金增值税(进项税额)
贷：待摊费用--待抵扣进项税额
十、纳税检查的账务处理。企业经常遇到税务检查而调整账务。
增值税检查后的账务调整?应设立"应交税金--增值税检查调整"专门账户.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额?借记有关科目?贷记本科目;
凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额?借记本科目?贷记有关科目;
全部调账事项入账后?应结出本账户的余额?并对该余额进行处理：
1若余额在借方?全部视同留抵进项税额?按借方余额数?借记"应交税金--应交增值税(进项税额)"科目?贷记本科目;
2若余额在贷方?且"应交税金--应交增值税"账户无余额?按贷方余额数?借记本科目?贷记"应交税金--未交增值税"科目;
3若本账户余额在贷方?"应交税金--应交增值税"账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额?按贷方余额数?借记本科目?贷记"应交税金--应交增值税"科目;
4若本账户余额在贷方?"应交税金--应交增值税"账户有借方余额但小于这个贷方余额?应将这两个账户的余额冲出?其差额贷记"应交税金--未交增值税"科目.上述账务调整应按纳税期逐期进行.
增值税检查后的账户处理实例。
关于增值税检查后的账户调整，应设立“应交税金-增值税检查调整”专门账户，就增值税检查中涉及增值税补退税金，在“增值税检查调账通知书”中逐笔进行调整，作为企业调整账户的依据。一般需调整的常用分录有：
1、对纳税人因发出货物、价外收费、残料收入、“三包”收入(应按修理修配申报)等应作销售而未作销售而少记销项税额的调整分录：
借：应收账款(现金等)
贷：产品销售收入(营业外收入、其他业务收入等)
贷：应交税金-增值税检查调整
2、对纳税人将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目等而少记销项税额的调整分录：
借：应付福利费(在建工程、固定资产等)
3、对纳税人将自产或委托加工的货物用于投资、分配、展览、广告、无偿赠送他人等而少记销项税额的调整分录：
借：长期投资(应付利润、销售费用、营业外支出等)
4、对纳税人将货物交付他人代销、销售代销货物、或移送相关机构销售而少记销项税额的调整分录：
借：应收账款等
5、对纳税人因混合销售行为或兼营销售而少记销项税额的调整分录：
借：其他业务收入等
贷：产品销售收入
6、对出售不符免税规定的固定资产应交未交增值税的调整分录：
借：营业外支出等
7、对纳税人因结算上年税金需调整本年期初留抵税金而企业未作调整造成虚列进项税金的调整分录：
借：以前损益调整
8、对纳税人将购买的货物用于固定资产、集体福利、个人消费、非应税项目而多抵进项税额的调整分录：
9、对纳税人因发生非正常损失的购进货物和发生非正常损失的产成品、在产品所耗用的外购货物的进项税额未作进项转出的调整分录：
借：待处理财产损失
10、对纳税人因取得假发票，虚开、代开发票以及其他不符规定发票须转出进项税额的调整分录：
借：原材料(库存商品等)
11、对纳税人因各种原因造成多记销项税额或少记进项税额的调整分录：
借：应交税金-增值税检查调整
贷：有关科目