采购业务会计分录

第一篇：采购业务会计分录

食堂账主要会计业务分录

(库存物资的明细根据原材料成本明细科目进行增加)

1、买原材料：(单据：购买凭据) 借：库存物资—明细

贷：现金

2、领用原材料：(单据：出库单) 借：原材料成本—明细

贷：库存物资—明细

3、预卖饭菜票：(单据：收据或售票统计单) 借：现金

贷：预收账款

4、食堂收入卖饭菜：(原始单据：现金或菜票、就餐学生统计表) 借：现金(预收账款)

营养餐支出(时间 ╳人数╳单价)

贷：伙食收入

5、发人员工资：(单据：工资发放单) 借：人工成本

贷：现金

6、上级拨营养餐：(单据：收据或领条复印件) 借：现金

贷：营养餐收入

7、学校拨食堂补助收入：(单据：收据或领条复印件) 借：现金

贷：补助收入

8、库存物资核算两种处理方式：

一、对有出入库单大型食堂买入原材料时(附入库单)：(与

1、2两笔业务一样) 借：库存物资——明细

贷：现金

使用原材料时(附出库单)： 借：原材料成本

贷：库存物资——明细

二、小型食堂：(无出入库单) 采购原材料时：

借：原材料成本—明细(单据：购买凭据或采购单)

贷：现金

买入直接计入原材料支出，不通过库存物资，月底通过盘点编制成本支出明细表，确定当月食堂盈亏。年终将结存的原材料转入库存物资科目，再进行结转。

第二篇：保理业务的会计分录

一、保理业务概述

1.保理业务的界定。《国际保理公约》指出，保理是指销售商(供应商、出口商)与保理商间存在一种契约关系，根据该契约，销售商将其现在或将来的基于其与购货商(债务人)订立的货物销售、服务合同所产生的应收账款转让给保理商，保理商为销售商提供下列服务中的至少两项：①贸易融资;②销售分账户管理;③应收账款催收;④信用风险控制与坏账担保。

2.保理业务的分类。保理业务根据委托者权益转让程度的不同，可分为有追索权(回购型)保理和无追索权(非回购型)保理;按是否公开保理银行的名称或保理关系来看，可分为公开保理和隐蔽保理;根据销售商与购货商的分布情况，可分为国际保理和国内保理。 3.国内保理的基本运作流程。目前，国内保理的运作可分为以下几个基本步骤：①销售商寻找有合作前景的购货商，向保理商申请保理额度和核准信用额度;②保理商对购货商进行信用评估，如购货商信用良好，保理商将为其核准保理额度和信用额度;③如果购货商同意购买销售商的商品和服务，销售商开始供货，并将附有转让条款的发票寄送购货商;④销售商将发票副本交给保理商;⑤如销售商有融资需求，保理商按发票金额一定比例付给销售商融资款;⑥保理商于发票到期日前若干天开始向购货商催款;⑦购货商于发票到期日前向保理商付款;⑧保理商扣除融资本息及费用，将余额付给销售商。

二、应收账款保理业务的经济实质

1.经济实质。笔者认为，应收账款保理业务的核心在于债权转让，而保理业务实质上是销售商将基于其与购货商订立的货物销售合同所产生的应收账款债权根据契约关系转让给银行，银行针对受让的应收账款为销售商提供贸易融资、销售分账户管理、应收账款催收和信用风险控制与坏账担保等服务中特定的至少两项综合金融服务。基于保理业务的经济实质，对其按有无追索权进行分类研究具有重要现实意义。

2.有追索权的保理业务的特殊之处。有追索权的保理业务与无追索权的保理业务及票据贴现业务具有一定的相似之处，也有着本质的不同。

首先，有追索权的保理业务与无追索权的保理业务相比，坏账的风险并没有由销售商转移给银行，购货商到期无法偿还货款，银行仍有权向销售商索款，这种追索权是基于保理协议存在的。我国商业银行国内保理业务一向以有追索权保理为主，主要为客户提供贸易融资、销售分账户管理、应收账款催收等服务，而不包括信用风险控制与坏账担保服务。抛开其法律形式，有追索权的保理业务的经济实质是销售商以质押应收账款的方式取得短期贷款，银行并不收取信用风险担保费用，而只收取贸易融资利息费用(实质上是贷款利息收入)和其他劳务服务费用，所以成本一般会比无追索权的保理业务低。

其次，有追索权的保理业务与票据贴现业务也有相似之处。两种业务中银行都有追索权，但是两者有着本质的区别。贴现是商业汇票持有人在汇票到期前为了取得资金，付一定的利息将票据权利转让给金融机构的票据行为，票据持有人不一定是销售商。贴现所反映的实质上是一种票据关系，实现的是票据权利的转让，其实现方式是背书，贴现中银行的追索权也是票据权利的一种;有追索权的保理业务应收账款债权的转移，其实现方式通常是转移发票副本及销售合同副本等。所以从交易的经济实质看，有追索权的保理业务中融资利息费用和信用风险担保费用不应当比照票据贴现业务进行会计确认和处理。

3.账务处理时应分项核算。应收账款保理业务是一项以贸易融资为核心的综合金融服务业务，总体上可分为两种性质的金融服务产品，分别为：①保理商开展资信调查、额度审核、账户管理等劳务服务;销售商购买保理商的应收账款管理劳务。②保理商通过受让应收账款债权提供融资服务(无追索权的保理业务还包括进行信用风险担保);销售商取得资金使用权，以支付融资利息为代价。

对于第一种服务，保理商收取的是手续费及佣金，销售商付出的是管理费用;对于第二种服务，保理商收取的是提供贸易融资服务的利息收入，销售商付出的是融资利息费用。这种对服务性质的划分，深刻影响着销售商和保理商双方的科目设置及会计确认和核算。随着应收账款贸易融资业务的扩展，两种服务分别核算也愈加必要，分项核算可以使确认和计量更加客观、准确。双方在签订保理协议时列明的费用项目，是分别核算的依据。

三、应收账款保理业务的科目设置及账务处理

(一)科目设置 1.销售商科目设置。

(1)有追索权的保理业务。设置“银行存款”、“应收账款”、“其他应收款”、“库存商品”、“短期借款”、“预计负债”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”、“管理费用”、“财务费用”、“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业外支出”等科目。其中：“其他应收款”科目核算销售商估计的销售折让及退回将会冲减的应收账款金额;“短期借款”科目核算销售商的实际融资额，即保理商支付给销售商的款项;“预计负债”科目用于核算估计的购货商到期无法支付的货款，即销售商到期要追偿给保理商的款项;“管理费用”科目用于核算支付给保理商的账户管理费、资信调查费、额度审核费、账款催收费等手续费及佣金;“财务费用”科目用于核算支付给保理商的融资利息费用(包括融资手续费)、信用风险担保费用，按直线法摊销计入，减少应收账款的账面价值;“营业外支出”科目与“预计负债”科

目相对应，核算预计无法收回的追偿款。

(2)无追索权的保理业务。设置“银行存款”、“应收账款”、“其他应收款”、“应付利息”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”、“管理费用”、“财务费用”、“主营业务收入”、“主营业务成本”等科目。其中：“其他应收款”科目用于核算销售商估计的销售折让及退回将会冲减的应收账款金额;“应付利息”科目用于核算支付给保理商的融资利息费用(包括融资手续费)以及信用风险担保费用，以后要按直线法在各期摊销计入财务费用;“管理费用”科目核算内容同上。 2.保理商科目设置。

(1)有追索权的保理业务。设置“贷款”、“其他应收款”、“贷款损失准备”、“吸收存款”、“应收利息”、“手续费及佣金收入”、“利息收入”、“资产减值损失”等科目。其中：“贷款”科目与“吸收存款”科目相对应，用于核算保理商实际支付给销售商的款项，它已扣除了应收取的账户管理费、资信调查费、额度审核费、账款催收费以及融资利息费用等;“其他应收款”科目核算应收取的账户管理费、资信调查费、额度审核费、账款催收费等手续费及佣金;“应收利息”科目核算应收取的融资利息费用，按直线法摊销计入，到期一次收取;“手续费及佣金收入”科目与“其他应收款”科目相对应;“利息收入”科目与“应收利息”科目相对应;“资产减值损失”科目与“贷款损失准备”科目相对应，核算保理商估计的即使向销售商追偿后仍会发生的坏账损失。

(2)无追索权的保理业务。设置“银行存款”、“其他应收款——保理应收账款面值”、“其他应收款——保理应收账款利息”、“坏账准备”、“吸收存款”、“手续费及佣金收入”、“利息收入”、“资产减值损失”等科目。其中：“其他应收款——保理应收账款面值”科目核算扣除销售商估计的销售折让及退回金额后的应收账款余额;“其他应收款——保理应收账款利息”科目核算收取的贸易融资利息和信用风险担保费用，按直线法摊销计入利息收入;“手续费及佣金收入”科目核算收取的账户管理费、资信调查费、额度审核费、账款催收费等手续费及佣金;“利息收入”科目与“其他应收款——保理应收账款利息”科目相对应;“坏账准备”科目核算预期无法从购货商处收回的款项，作为“其他应收款”科目的抵减项;“资产减值损失”科目与“坏账准备”科目相对应。

(二)账务处理 1.有追索权的保理业务。

例1：甲公司与乙银行签订应收账款保理协议。2008年3月1日甲公司销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10 000元，增值税税额为1 700元，款项尚未收到，销售成本6 000元。甲丙双方约定，丙公司应于2008年9月1日付款。甲公司于3月1日将发票副本交给乙银行，甲乙双方协商约定：甲公司将应收丙公司的货款11 700元出售给乙银行，由乙银行保理，乙银行收取账户管理、账款催收等手续费及佣金500元，收取融资费(包括融资手续费)300元;在应收丙公司货款到期无法收回时，乙银行可以向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，预计该批商品将发生的销售退回为234元，其中：增值税销项税额34元，销售成本120元。实际发生的货物退回由甲公司承担。银行3月1日实际支付给甲公司的款项为10 666元(11 700-500-300-234)。 甲公司账务处理：

(1)3月1日，发生销售业务：借：应收账款11 700元;贷：主营业务收入10 000元，应交税费——应交增值税(销项税额)1 700元。借：主营业务成本6 000元;贷：库存商品6 000元。

(2)3月1日，出售债权，按以应收账款债权为质押取得短期借款处理，本金为乙银行实际支付给甲公司的10 666元：借：银行存款10 666元;贷：短期借款10 666元。估计销售退回：借：其他应收款234元;贷：应收账款234元。支付账户管理、账款催收等手续费及佣金：借：管理费用500元;贷：应收账款500元。

(3)按直线法摊销支付的融资费用，列支为财务费用，3~8月每月月末处理如下：借：财务费用50元;贷：应收账款50元。

(4)期间发生销售退回：借：主营业务收入200元，应交税费——应交增值税(销项税额)34元;贷：其他应收款234元。借：库存商品120元;贷：主营业务成本120元。 (5)9月1日，丙公司全额支付乙银行货款：借：短期借款10 666元;贷：应收账款10 666元。 乙银行账务处理：

(1)3月1日，受让甲公司应收账款债权，按质押贷款处理：借：贷款10 666元;贷：吸收存款或银行存款10 666元。

(2)收取账户管理、账款催收等手续费及佣金：借：其他应收款500元;贷：手续费及佣金收入500元。

(3)按直线法确认利息收入，即收取的融资费用，3~8月每月月末处理如下：借：应收利息50元;贷：利息收入50元。

(4)9月1日，到期全额收回货款：借：银行存款11 466元;贷：贷款10 666元，其他应——保理应收账款面值11 466元。

第三篇：制造企业主要经济业务——会计分录

(1)接受投资人的投资。

借：银行存款

固定资产

原材料

无形资产

贷：实收资本(股本)

资本公积

(11)用银行存款购入原材料。

借：在途物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

(12)用商业汇票购入原材料。

销售费用

贷：应付职工薪酬

(21)用银行存款预付下年的保险费等。

借：预付账款(待摊费用)

贷：银行存款

(22)摊销应由本月负担的保险费等。

(2)取得长、短期借款，存入银行。

借：银行存款

贷：短期借款

长期借款

(3)预提短期借款利息。

借：财务费用

贷：应付利息

(4)支付短期借款利息。

借：应付利息

贷：银行存款

(5)计算长期借款利息。

借：财务费用(由当期损益负担的利息)

在建工程(由工程成本负担的利息)

贷：长期借款

(6)归还长、短期借款。

借：短期借款

长期借款

贷：银行存款

(7)购入不需要安装设备，款项未付。

借：固定资产

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

(8)支付货款。

借：应付账款

贷：银行存款

(9)用银行存款购入需要安装的设备。

借：在建工程

贷：银行存款

原材料(工程领用原材料) 应付职工薪酬(安装工人工资)

(10)工程完工交付使用。

借：固定资产

贷：在建工程

借：在途物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付票据

(13)支付商业汇票款。

借：应付票据

贷：银行存款

(14)预付定金。

借：预付账款

贷：银行存款

(15)用预付账款采购原材料。

借：在途物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：预付账款

(16)赊购原材料，货款未付。

借：在途物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

(17)采购的原材料验收合格入库。

借：原材料

贷：在途物资

(18)各部门领用原材料。

借：生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

贷：原材料

(19)开出现金支票从银行提取现金直接发放工资。

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

(20)分配本月职工工资。

借：生产成本

制造费用

管理费用

借：制造费用

管理费用

销售费用

贷：预付账款(待摊费用)

(23)预提应由本月负担的修理费等。(支付预提的修理费等见业务(8)的付款分录)

借：制造费用

管理费用

销售费用

贷：应付账款(预提费用)

(24)计提折旧费用。

借：制造费用

管理费用

销售费用

贷：累计折旧

(25)从银行提取现金备用。

借：库存现金

贷：银行存款

(26)职工出差，借支差旅费。

借：其他应收款

贷：库存现金

(27)报销差旅费等。

借：制造费用

管理费用

销售费用

贷：其他应收款

(28)支付零星办公费、广告费等。

借：制造费用

管理费用

销售费用

贷：库存现金(银行存款)

(29)结转当期发生的制造费用。

借：生产成本

贷：制造费用

(30)结转完工入库产品的实际成本。

借：库存商品

贷：生产成本

(31)公司销售产品(材料等)收到支票，存入银行。 借：银行存款

贷：主营业务收入

其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

(32)公司销售产品(材料等)收到一张已承兑的商业汇票。

借：应收票据

贷：主营业务收入

其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

(33)收到商业汇票款。

借：银行存款

贷：应收票据

(34)预收定金。

借：银行存款

贷：预收账款

(35)销售已预收定金的产品(材料等)。 借：预收账款

贷：主营业务收入

其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

(36)公司销售产品(材料、包装物、低值易耗品等)货款未收到。

借：应收账款

贷：主营业务收入

其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

(37)收到赊销款。

借：银行存款

贷：应收账款

(38)结转已销产品的生产成本。

借：主营业务成本

贷：库存商品

(39)结转已销售原材料的成本。

借：其他业务成本

贷：原材料

(40)结转已销售包装物、低值易耗品的成本。

借：其他业务成本

贷：周转材料——包装物

——低值易耗品

(41)计算销售产品应交纳的消费税、营业税等销售税金。

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

——应交营业税

(42)计算应由管理费用负担的车船使用税、房产税、印花税等。

借：管理费用

贷：应交税费——应交车船使用税

——应交房产税

银行存款(印花税)

(43)购入股票作为交易性金融资产。

借：交易性金融资产

贷：银行存款

(44)出售股票。

借：银行存款

贷：交易性金融资产

投资收益

(45)被投资单位发放现金股利。

借：应收股利

贷：投资收益

(46)收到现金股利。

借：银行存款

贷：应收股利

(47)收到捐赠、罚款收入等营业外收入。

借：银行存款

贷：营业外收入

(48)接受捐赠的设备，直接投入使用。

借：固定资产

贷：营业外收入

(49)发生捐赠、支付罚款等支出。

借：营业外支出

贷：银行存款

(50)结转各项收入至“本年利润”账户。

借：主营业务收入

其他业务收入

投资收益

营业外收入 贷：本年利润

(51)结转各项成本、费用至“本年利润”账户。

借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

财务费用

管理费用

销售费用

营业外支出

(52)按照利润总额的百分比税率计算本月的所得税费用。

借：所得税费用

贷：应交税费——应缴所得税

(53)结转所得税费用至“本年利润”账户。

借：本年利润

贷：所得税费用

(54)上交各种税费。

借：应交税费——应缴所得税

贷：银行存款

(55)结转本年净利润至“利润分配”账户。

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

(56)按全年净利润的10%提取法定盈余公积金。

借：利润分配——提取法定盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

(57)向股东分配现金股利。

借：利润分配——应付现金股利

贷：应付股利

(58)支付现金股利。

借：应付股利

贷：库存现金(银行存款) (59)向股东分配股票股利。

借：利润分配——转作股本的股利

贷：实收资本

(60)用盈余公积弥补亏损。

借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积补亏

(61)资本公积转增资本。

借：资本公积

贷：实收资本

(62)会计期末结清利润分配账户所属的各有关明细账户。(本业务仅涉及利润分配各明细账户之间的结转，故不影响“利润分配”总分类账。) ① 借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

——应付现金股利

——转作股本的股利

② 借：利润分配——盈余公积补亏

贷：利润分配——未分配利润

第四篇：工业企业主要经济业务会计分录

1.企业收到投资人投入的资本 借：银行存款

固定资产

无形资产

原材料

贷：实收资本 2.企业从银行取得借款 借：银行存款

贷：长期借款 短期借款 3.归还到期借款 借：长期借款

短期借款

贷：银行存款 4.企业购入材料物资

借：物资采购(买价+采购费用) 应交税金----应交增值税(进项税额) 贷：银行存款

应付账款 5.材料物资验收入库 借：原材料

贷：物资采购 6.归还前欠购货款 借：应付账款

贷：银行存款 7.从银行提取现金 借：现金

贷：银行存款 8.用现金发放工资 借：应付工资

贷：现金 9.支付办公费

借：制造费用(车间办公费) 管理费用(管理部门办公费) 贷：现金

银行存款

10.预付财产保险费或报刊杂志订阅费等 借：待摊费用

贷：银行存款 11.分期摊销费用

借：制造费用(车间办公费) 管理费用(管理部门办公费) 贷：待摊费用

12.预提本月短期借款利息 借：财务费用

贷：预提费用

13.季末向银行支付本季度的短期借款利息 借：预提费用

贷：银行存款

14.用银行存款支付水电费

借：制造费用(车间耗用的水电费) 管理费用(管理部门耗用的水电费) 贷：银行存款 15.领用材料

借：生产成本(生产产品直接耗用材料) 制造费用(车间一般耗用材料) 管理费用(管理部门耗用材料) 贷：原材料

16.月末结算本月应付职工工资

借：生产成本(生产产品的工人工资) 制造费用(车间管理人员工资) 管理费用(管理部门人员工资) 贷：应付工资

17.按工资总额的14%提取职工福利费 借：生产成本(生产工人的福利费) 制造费用(车间管理人员福利费) 管理费用(管理部门人员福利费) 贷：应付福利费 18.计提固定资产折旧

借：制造费用(车间固定资产折旧) 管理费用(管理部门固定资产折旧) 贷：累计折旧

19.月末分配分配结转制造费用 借：生产成本

贷：制造费用

20.产品完工入库，结转生产成本 借：库存商品

贷：生产成本

21.企业售出产品实现收入 借：银行存款

应收账款

贷：主营业务收入

应交税金----应交增值税(销项税额) 22.用银行存款支付产品广告费、运输费、包装费 借：营业费用 贷：银行存款 23.销售材料 借：银行存款

应收账款

贷：其他业务收入

应交税金----应交增值税(销项税额) 24.结转已售产品的销售成本 借：主营业务成本

贷：库存商品

25.计算已售产品应交纳的城市维护建设税和教育费附加 借：主营业务税金及附加

贷：应交税金

其他应交款

26.结转已售原材料的销售成本 借：其他业务支出

贷：原材料

27.收到购货方支付的前欠货款 借：银行存款

贷：应收账款

28.用银行存款上交各种税金及教育费附加 借：应交税金

其他应交款 贷：银行存款 29.企业取得投资收益 借：银行存款

贷：投资收益 30.取得营业外收入 借：银行存款

应付账款

贷：营业外收入 31.发生营业外支出 借：营业外支出

贷：银行存款

32.月末结转损益收入类账户的余额 借：主营业务收入

其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润

33.月末结转损益费用类账户的余额 借：本年利润

贷：主营业务成本

主营业务税金及附加 营业费用

管理费用

财务费用

其他业务支出

营业外支出

34.按利润总额的33%计算应交所得税 借：所得税

贷：应交税金----应交所得税 35.上交所得税 借：应交税金

贷：银行存款

36.年终，将所得税结转本年利润 借：本年利润

贷：所得税

37.年终，结转全年实现的净利润 借：本年利润

贷：利润分配

38.按净利润的10%提取盈余公积 借：利润分配

贷：盈余公积 39.向投资者分配利润 借：利润分配

贷：应付利润(一般企业) 应付股利(股份有限公司) 40.将盈余公积转增注册奖本 借：盈余公积

贷：实收资本

预借差旅费 借：其他应收款

贷：现金 报销差旅费 借：管理费用

现金(有余) 贷：其他应收款 (不足)

第五篇：会计业务中的18种结转分录

1.结转制造费用

借：生产成本——XX产品

贷：制造费用

2.结转验收入库的材料实际采购成本： 借：原材料——XX材料

贷：材料采购——XX材料 3.销售成本的结转(销售产品) 借：主营业务成本 贷：库存商品

4.销售成本的结转(销售材料) 借：其他业务成本 贷：原材料等

5.结转验收入库材料的实际采购成本 借：原材料——XX材料

贷：材料采购——XX材料 6.结转完工产品的生产成本借：库存商品

贷：生产成本

7.结转应付工资中的企业代扣款项 借：应付工资

贷：其他应付款——社会保险其他应付款——职工个税其他应收款——职工水电费 8.在建工程结转固定资产 借：固定资产贷：在建工程 9.资本公积转资本 借：资本公积

贷：实收资本(或股本)

10.票据到期不能按时收回款项，转入“应收账款” 借：应收账款 贷：应收票据

财务费用

11.存货跌价准备的结转 借：主营业务成本存货跌价准备

贷：库存商品 12.结转逾期未付工资 借：应付职工薪酬贷：其他应付款

13.结转出售固定资产净收益借：固定资产清理贷：营业外收入

14.将本期实现的各项收入从各收入账户结转入“本年利润”账户

借：主营业务收入(其他业务收入)(营业外收入)贷：本年利润

15.将本期发生的各项费用从各有关费用账户转入“本年利润”账户

借：本年利润

贷：主营业务成本

(营业税金及附加)(其他业务成本)(销售费用)(管理费用)(财务费用)(营业外支出) 16.结转本年净利润年末，将本年实现的净利润转入“利润分配-未分配利润”账户。年末，“本年利润”账户无余额。 (1)结转本年实现的净利润(贷余)：

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润 (2)结转本年发生的亏损(借余)：

借：利润分配——未分配利润

贷：本年利润

17.结转所得税(可归入第 种) 借：本年利润

贷：所得税费用 18.结转利润分配

年末，利润分配完毕，应将“利润分配”账户下其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账 借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积(——应付股利)(——应付利润)