主要会计分录类型

2022-07-29

第一篇：主要会计分录类型

会计分录类型汇总

1、从银行提取现金

借：库存现金

贷：银行存款

2、外购材料(以买价加运费，进项税单列)

借：在途物资 (未入库的)

原材料 (已入库)

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：银行存款(已付款)

应付账款(未付款)

应付票据(签发商业汇票)

3、材料验收入库

借：原材料

贷：在途物资

4、以银行存款支付前欠的购货款

借：应付账款—XX公司

贷：银行存款

5、职工预借差旅费

借：其他应收款—XXX

贷：库存现金

6、报销差旅费

1) 报销金额等于借款金额借：管理费用。贷：其他应收款—XXX

2) 报销金额大于借款金额

借：管理费用

贷：其他应收款—XXX

库存现金

3) 报销金额小于借款金额

借：管理费用

库存现金

贷：其他应收款—XXX

7、行政部门购买办公品

借：管理费用

贷：库存现金(银行存款)

8、以现金发放工资

借：应付职工薪酬

贷：库存现金

11、根据发出材料汇总表

借：生产成本(生产产品用)

制造费用(车间一般耗用)

管理费用(行政部门用)

销售费用(销售机构用)

贷：原材料

12、月末计算本月职工工资

借：生产成本(生产工人工资)

制造费用(车间管理人员工资)

管理费用(行政人员工资)

营业费用(销售人员工资)

贷：应付职工薪酬——工资

13、按工资总额的14%提取福利费

借：生产成本(生产工人福利费)

制造费用(车间管理人员福利费)

管理费用(行政人员福利费)

营业费用(销售人员福利费)

贷：应付职工薪酬——福利费

14、向银行借款

借：银行存款

贷：短期借款(一年以内)

长期借款(一年以上)

15、预提本月借款利息

借：财务费用

贷：应付利息

16、支付季度已预提的借款利息

借：应付利息

贷：银行存款

17、支付汇兑手续费

借：财务费用

贷：银行存款

18、购买设备

借：固定资产

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

19、收到投资者投资

借：固定资产(以设备投资)

银行存款(以货币投资)

原材料 (以材料投资)

无形资产(以技术投资)

贷：实收资本

20、收到外方捐赠

借：固定资产(以设备捐赠)

银行存款(以货币捐赠)

原材料 (以材料捐赠)

无形资产(以技术捐赠)

贷：营业外收入

21、将资本公积或盈余公积转增实收资本

借：资本公积 / 盈余公积

贷：实收资本

22、对外捐赠

借：营业外支出。贷：银行存款

25、向银行归还借款

借：短期借款

贷：银行存款

26、计提本月固定资产折旧

借：制造费用(车间提)

管理费用(行政部门提)

贷：累计折旧

27、结转本月制造费用

借：生产成本

贷：制造费用

28、结转本月完工产品入库的成本

借：库存商品

贷：生产成本

29、销售产品(销项税单列)

借：银行存款(货款已收)

应收账款(货款未收)

应收票据(收到商业汇票)

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税)

30、结转本月已售产品的成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

31、销售材料

借：银行存款(货款已收)

应收账款(货款未收)

贷：其他业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

32、结转已售材料成本

借：其他业务成本

贷：原材料

33、收回前售的货款

借：银行存款

贷：应收账款

34、以支票支付广告费，展览费

借：销售费用

贷：银行存款

35、结转收益类账户

借：主营业务收入

其他业务收入

投资收益 / 补贴收入

营业外收入

贷：本年利润

36、结转费用类账户

借：本年利润

贷：主营业务成本

主营业务税金及附加

管理费用

财务费用

销售费用

其他业务成本

营业外支出

37、计算所得税

所得税=(“本年利润”的贷方—借方)X 33% 借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税

38、结转所得税

借：本年利润

贷：所得税费用

39、交纳所得税

借：应交税费—应交所得税

贷：银行存款

40、将实现的净利润转入利润分配

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

41、按税后利润的10%提取盈余公积金

借：利润分配——提取盈余公积

贷：盈余公积

42、向投资者分配利润

借：利润分配——应付股利

贷：应付股利

43、盘亏(实有数小于账面数) 流动资产审批前：

借：待处理财产损益—待处理流动资产损益

贷：原材料(库存商品、库存现金) 审批后：

借：其他应收款(应收的赔款)

管理费用(一般损耗和计量差错)

营业外支出(非常损失)

贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益

固定资产审批前：

借：待处理财产损益—待处理非流动资产损益

累计折旧

贷：固定资产审批后：借：营业外支出

贷：待处理财产损益—待处理非流动资产损益

44、盘盈

流动资产审批前：

借：原材料(库存商品、库存现金)

贷：待处理财产损益——** 审批后：

借：待处理财产损益——**

贷：管理费用固定资产审批前：

借：固定资产(重置价值)

累计折旧(已估折旧额)

贷：待处理财产损益审批后：

借：待处理财产损益

贷：营业外收入

第二篇：施工企业主要会计分录

施工企业会计科目

1、施工企业会计科目的划分流动资产：

货币资金：有现金、银行存款、其他货币资金短期投资应收票据应收帐款坏帐准备预付帐款其他应收款存货待摊费用

待处理流动资产净损失一年内到期的长期债券投资其他流动资产长期投资固定资产：固定资产原价累计折旧固定资产清理工程施工在建工程

待处理固定资产净损失

1 无形资产递延资产其他递延资产递延税款借项负债：短期借款应付票据应付帐款预收帐款其他应付款应付职工薪酬应付福利费未交税金未付利润其他未交款预提费用待扣税金

一年内到期的长期负债其他流动负债长期借款应付债券长期应付款

其他长期负债

其中：住房周传金

递延税款贷项所有者权益：实收资本

资本公积

盈余公积

其中：公益金未分配利润成本类科目：工程施工

人工费、材料费、机械使用费、其他费用间接费工程结算收入

以上很多科目你要根据你们企业特点判断你有没有相应业务，有的话建账，没有了就不用建那个科目

2、再说说涉及的税种：

营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。

没有增值税。此外按地方的政策还有印花税、水利基金等，另还要代扣代缴个人所得税。

税率执行优惠政策税率，营业税为工程造价的3% 城市维护建设税为营业税的7% 教育费附加为营业税的3% 印花税按当地税务局要求走，水利基金金万分之八，

3 企业所得税以应税所得的25%

3、建筑施工企业财务会计核算的科目和其他工业企业没什么大的差别。和其他类型企业比较而言，主要区别是核算成本时用“工程施工”和“间接费”。工程施工下分几个二级分类

人工费(核算一线工人工资、津贴、伙食、补助，但不包括保险，保险在间接费里核算);

材料费(构成工程实体的材料耗用，其中包括工程照明的电费、路面硬化养护的水电费);

机械费(主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆夯等，包括给这些机械的加油机维修养护费);

其他直接费(不能区分开以上三种费用的支出，但是构成工程实体的支出，例如：土方的二次搬运费、材料的保管费等); 以上是工程施工中的直接费部分

间接费(只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、现场办公费、五板一图、文明施工、消防、临时设施等等)

直接费加上间接费就是工程项目的成本

再加上上交企业的企业管理费、上缴工程利润、上缴税金就组成了工程总成本。对应的是工程结算收入。发生的成本

借：工程施工—人工费(材料费、机械费、其他直接费)

贷：银行存款

开出工程款时确认主营业务收入，

借：银行存款

贷：主营业务收入—工程结算收入

4 同时结转工程施工

借：主营业务成本---工程结算成本

贷：工程施工—人工费

材料费机械费

月末结转损益

借：本年利润

贷：主营业务成本—工程结算成本

借：主营业务收入—工程结算收入

贷：本年利润

注：按照形象进度结转工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以。

工程施工借方余额为未完施工，表示暂时没有相应收入的成本。

如果工程施工全部结转，则余额为零。工程施工余额不可能在贷方。

(一)工程施工

相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。

1、工程施工——合同成本

核算工程合同成本，在合同成本下，设置以下明细科目：

(1)人工费(项目/部门核算)

(2)材料费(项目/部门核算)

(3)机械使用费(项目/部门核算)

(4)其他直接费(项目/部门核算)

(5)分包成本(项目/部门核算)

(6)间接费用

间接费用下设下列明细科目：

管理人员工资(项目/部门核算)

职工福利费(项目/部门核算)

固定资产使用费(项目/部门核算)

低值易耗品摊销(项目/部门核算)

办公费(项目/部门核算)

差旅费(项目/部门核算)

财产保险费(项目/部门核算)

工程保修费(项目/部门核算)

排污费(项目/部门核算)

劳动保护费(项目/部门核算)

检验试验费(项目/部门核算)

外单位管理费(项目/部门核算)

材料整理及零星运费(项目/部门核算)

材料物资盘亏及毁损(项目/部门核算)

取暖费(项目/部门核算)

其他费用(项目/部门核算)

2、工程施工——毛利

核算工程毛利，具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。

(二)机械作业

该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费

6 用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，

可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。

通常情况下，应当设置以下明细科目：工资及附加(部门/设备核算)

燃料及动力(部门/设备核算)

折旧费(部门/设备核算)

配件及修理费(部门/设备核算)

间接费用(部门/设备核算)

(三)应收账款

1、应收工程款(往来单位核算)核算根据工程进度报表或者结算的应收账款

2、应收销货款(往来单位核算)核算施工企业应收产品销售货款

3、应收质保金(往来单位核算)根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。

(四)应付账款

1、应付购货款(往来单位核算)核算应付购货款、设备款等。

2、应付分包款(往来单位核算)核算应付分包工程款

3、暂估应付款(往来单位核算)核算暂估入账的款项(包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账)。

4、应付质保金(往来单位核算)核算应付分包单位的质保金，最好设置有到期日。

(五)工程结算(往来单位/项目核算)

核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。

(六)主营业务收入(手工账可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科目即可)

1、目标成本

目标成本下设置以下明细科目： (1)人工费(项目/部门核算) (2)材料费(项目/部门核算) (3)机械使用费(项目/部门核算) (4)其他直接费(项目/部门核算) (5)间接费用(项目/部门核算)

2、税金(项目/部门核算)

3、劳动保护费(项目/部门核算)

4、公司管理费(项目/部门核算)

5、公司利润(项目/部门核算)

其他会计科目的设置基本与其他行业的科目设置相差不大。

施工企业主要会计分录

1、购买材料，

借：原材料

贷：银行存款或应付账款

2、领用时，

借：工程施工--合同成本---材料安装

贷：原材料。

3、工程在建时，都是

借：工程施工---合同成本

贷：原材料等相关科目。

工程结算：一般是指根据合同或发票入账时，借：银行存款/应收账款贷：工程结算。

工程完工时结转收入成本，同时计算出工程施工毛利，分录：借：主营业务成本

工程施工--合同毛利

贷：主营业务收入同时，结算工程，分录：借：工程结算

贷：工程施工--合同毛利

工程施工---合同成本

结转完后，工程施工，与工程结算应无余额。若有余额，期末填报时差额列入存货项。

计提工资：如果是施工人员工资，计提时，分录：

借：工程施工---合同成本--间接费用---工资

贷：应付职工薪酬——工资计提数若是管理人员工资，计提时分录：

借：管理费用

贷：应付职工薪酬管理费用，使用时分录：

借：管理费用

贷：银行存款。

第三篇：食堂账主要会计业务分录

(库存物资的明细根据原材料成本明细科目进行增加)

1、买原材料：(单据：购买凭据) 借：库存物资—明细

贷：现金

2、领用原材料：(单据：出库单) 借：原材料成本—明细

贷：库存物资—明细

3、预卖饭菜票：(单据：收据或售票统计单) 借：现金

贷：预收账款

4、食堂收入卖饭菜：(原始单据：现金或菜票、就餐学生统计表) 借：现金(预收账款)

营养餐支出(时间 ╳人数╳单价)

贷：伙食收入

5、发人员工资：(单据：工资发放单) 借：人工成本

贷：现金

6、上级拨营养餐：(单据：收据或领条复印件) 借：现金

贷：营养餐收入

7、学校拨食堂补助收入：(单据：收据或领条复印件) 借：现金

贷：补助收入

8、库存物资核算两种处理方式：

一、对有出入库单大型食堂买入原材料时(附入库单)：(与

1、2两笔业务一样) 借：库存物资——明细

贷：现金

使用原材料时(附出库单)：借：原材料成本

贷：库存物资——明细

二、小型食堂：(无出入库单) 采购原材料时：

借：原材料成本—明细(单据：购买凭据或采购单)

贷：现金

买入直接计入原材料支出，不通过库存物资，月底通过盘点编制成本支出明细表，确定当月食堂盈亏。年终将结存的原材料转入库存物资科目，再进行结转。

第四篇：制造企业主要经济业务——会计分录

(1)接受投资人的投资。

借：银行存款

固定资产

原材料

无形资产

贷：实收资本(股本)

资本公积

(11)用银行存款购入原材料。

借：在途物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

(12)用商业汇票购入原材料。

销售费用

贷：应付职工薪酬

(21)用银行存款预付下年的保险费等。

借：预付账款(待摊费用)

贷：银行存款

(22)摊销应由本月负担的保险费等。

(2)取得长、短期借款，存入银行。

借：银行存款

贷：短期借款

长期借款

(3)预提短期借款利息。

借：财务费用

贷：应付利息

(4)支付短期借款利息。

借：应付利息

贷：银行存款

(5)计算长期借款利息。

借：财务费用(由当期损益负担的利息)

在建工程(由工程成本负担的利息)

贷：长期借款

(6)归还长、短期借款。

借：短期借款

长期借款

贷：银行存款

(7)购入不需要安装设备，款项未付。

借：固定资产

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

(8)支付货款。

借：应付账款

贷：银行存款

(9)用银行存款购入需要安装的设备。

借：在建工程

贷：银行存款

原材料(工程领用原材料) 应付职工薪酬(安装工人工资)

(10)工程完工交付使用。

借：固定资产

贷：在建工程

借：在途物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付票据

(13)支付商业汇票款。

借：应付票据

贷：银行存款

(14)预付定金。

借：预付账款

贷：银行存款

(15)用预付账款采购原材料。

借：在途物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：预付账款

(16)赊购原材料，货款未付。

借：在途物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

(17)采购的原材料验收合格入库。

借：原材料

贷：在途物资

(18)各部门领用原材料。

借：生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

贷：原材料

(19)开出现金支票从银行提取现金直接发放工资。

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

(20)分配本月职工工资。

借：生产成本

制造费用

管理费用

借：制造费用

管理费用

销售费用

贷：预付账款(待摊费用)

(23)预提应由本月负担的修理费等。(支付预提的修理费等见业务(8)的付款分录)

借：制造费用

管理费用

销售费用

贷：应付账款(预提费用)

(24)计提折旧费用。

借：制造费用

管理费用

销售费用

贷：累计折旧

(25)从银行提取现金备用。

借：库存现金

贷：银行存款

(26)职工出差，借支差旅费。

借：其他应收款

贷：库存现金

(27)报销差旅费等。

借：制造费用

管理费用

销售费用

贷：其他应收款

(28)支付零星办公费、广告费等。

借：制造费用

管理费用

销售费用

贷：库存现金(银行存款)

(29)结转当期发生的制造费用。

借：生产成本

贷：制造费用

(30)结转完工入库产品的实际成本。

借：库存商品

贷：生产成本

(31)公司销售产品(材料等)收到支票，存入银行。借：银行存款

贷：主营业务收入

其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

(32)公司销售产品(材料等)收到一张已承兑的商业汇票。

借：应收票据

贷：主营业务收入

其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

(33)收到商业汇票款。

借：银行存款

贷：应收票据

(34)预收定金。

借：银行存款

贷：预收账款

(35)销售已预收定金的产品(材料等)。借：预收账款

贷：主营业务收入

其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

(36)公司销售产品(材料、包装物、低值易耗品等)货款未收到。

借：应收账款

贷：主营业务收入

其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

(37)收到赊销款。

借：银行存款

贷：应收账款

(38)结转已销产品的生产成本。

借：主营业务成本

贷：库存商品

(39)结转已销售原材料的成本。

借：其他业务成本

贷：原材料

(40)结转已销售包装物、低值易耗品的成本。

借：其他业务成本

贷：周转材料——包装物

——低值易耗品

(41)计算销售产品应交纳的消费税、营业税等销售税金。

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

——应交营业税

(42)计算应由管理费用负担的车船使用税、房产税、印花税等。

借：管理费用

贷：应交税费——应交车船使用税

——应交房产税

银行存款(印花税)

(43)购入股票作为交易性金融资产。

借：交易性金融资产

贷：银行存款

(44)出售股票。

借：银行存款

贷：交易性金融资产

投资收益

(45)被投资单位发放现金股利。

借：应收股利

贷：投资收益

(46)收到现金股利。

借：银行存款

贷：应收股利

(47)收到捐赠、罚款收入等营业外收入。

借：银行存款

贷：营业外收入

(48)接受捐赠的设备，直接投入使用。

借：固定资产

贷：营业外收入

(49)发生捐赠、支付罚款等支出。

借：营业外支出

贷：银行存款

(50)结转各项收入至“本年利润”账户。

借：主营业务收入

其他业务收入

投资收益

营业外收入贷：本年利润

(51)结转各项成本、费用至“本年利润”账户。

借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

财务费用

管理费用

销售费用

营业外支出

(52)按照利润总额的百分比税率计算本月的所得税费用。

借：所得税费用

贷：应交税费——应缴所得税

(53)结转所得税费用至“本年利润”账户。

借：本年利润

贷：所得税费用

(54)上交各种税费。

借：应交税费——应缴所得税

贷：银行存款

(55)结转本年净利润至“利润分配”账户。

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

(56)按全年净利润的10%提取法定盈余公积金。

借：利润分配——提取法定盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

(57)向股东分配现金股利。

借：利润分配——应付现金股利

贷：应付股利

(58)支付现金股利。

借：应付股利

贷：库存现金(银行存款) (59)向股东分配股票股利。

借：利润分配——转作股本的股利

贷：实收资本

(60)用盈余公积弥补亏损。

借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积补亏

(61)资本公积转增资本。

借：资本公积

贷：实收资本

(62)会计期末结清利润分配账户所属的各有关明细账户。(本业务仅涉及利润分配各明细账户之间的结转，故不影响“利润分配”总分类账。) ① 借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

——应付现金股利

——转作股本的股利

② 借：利润分配——盈余公积补亏

贷：利润分配——未分配利润

第五篇：建筑业的主要会计分录

一、收入核算

1、收到预付工程款时借：银行存款贷：预收账款

2、工程完工结算时借;预收账款贷：工程结算收入

3、结转收入

借：工程结算收入贷：本年利润

二、成本的核算

1、施工过程中发生的材料费

借：工程施工--合同成本-材料费贷：银行存款(或库存材料等)

2、支付人工费

借：工程施工--合同成本-人工费贷：现金(或应付职工薪酬等)

3、发生的机械费用

借：工程施工--合同成本-机械使用费贷：银行存款()

4、发生的其他间接费用借：工程施工--间接费用贷：银行存款(或现金等)

5、工程完工结算借：工程结算贷：工程施工

6、结转成本借：本年利润贷：工程结算

三、税金核算

1、提取时

借：工程结算税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税

贷：其他应交款--教育费附加

2、结转税金借：本年利润

贷：工程结算税金及附加

3、上缴税金

借：应交税金--营业税借：应交税金--城建税

借：其他应交款--教育费附加贷：银行存款

兴立建筑工程公司

1、予收工程款

会计实务辅导

建筑企业机械使用费的核算

机械使用费是指施工过程中使用的各种施工机械发生的中小型维修费、机械赁费、大型机械进退场费、燃料费以及机械操作人员工资。电费并入其他直接费核算

一、机械租赁费的结算计算

项目使用的各种机械均是从专业机械租赁单位租用，各专业机械租赁单位依据赁合同、租赁台班和台班单价按月结算租赁费。

二、帐务处理

1、支付租赁费时，根据机械租赁结算单、收据(或发票)作：

借：工程施工——机械使用费

贷：内部存款或内部往来

2、支付大型机械进退场费，根据合同、收据作：

借：工程施工——机械使用费

贷：内部存款或内部往来

3、支付中小型机械修理费，根据修理费发票或机械配件领用报表作：

借：工程施工——机械使用费

贷：内部存款或内部往来

库存材料——机械配件

4、机械操作人员工资分配，根据工资分配单作：

借：工程施工——机械使用费贷：应付工资

建筑企业人工费的核算

人工费是指承包基数测算内容内的直接从事工程施工的工人及施工现场为工程制作构件、运料、配料等工人的工资和劳动保护费。

一、内部职工的人工费核算

1、计时工资的核算

计时工资是根据岗位协议工资标准(或点工工资标准)和出勤天数计算的职工星动报酬(岗位工资已包括加班加点及各种津贴)

计算公式：

计时工资=(岗位工资/月平均天数)×出勤天数

2、计件工资的计算

计件工资是根据工长开据的施工任务完成单和工种综合单价，先计算出整个班组的劳动报酬，再根据职工个人工作时数计算出职工个人的劳动报酬。

计算公式：

班组计件工资=E(实际完成合格工程量× 计件单价)

个人计件工资=该职工工作时数×(班组计件工资/班组总工作时数)

3、工资单的编制

项目劳资员根据以上计算结果编制工资单职工收入部分，为了和工资核算年关资料规定接轨，把职工实际应得报酬作为应发工资总额，再按档案工资标准余额，不论是正数、负数均作为生产奖处理。会计人员根据工资转移单，委托扣款单作工资代扣部分，如职工养老金、失业险金、住房公积金、新职工住房补贴及委托代扣房租、会费、借款、个人所得税等。

4、帐务处理

(1)发放工资时，根据审核无误的工资单作：

借：应付工资——基本工资、综合补贴等

贷：其他应付款——工资代扣款

应交税金——个人所得税

现金

(2)月末根据劳资人员提供的工资分配单作：

借：工程施工——成本项目(人工费、材料费、机械费等)

贷：应付工资

(3)计提福利费14 %、工会经费2 %、教育经费1.5 %时作：

借：工程施工——公司成本(福利费)

管理费用——工会经费、教育经费

贷：应付福利费

其他应付款——工会经费、教育经费

二、外包工资的核算(包清工工资核算)

1、外包工资的核算

劳资员根据工长开据的施工任务完成单、分包合同约定的单价办理分包人工费结算。外包工资单价的确定现有两种方法：① 按工种确定的工资单价② 按工程建筑面确定的综合承包工资单价。

2、帐务处理

(1)月末根据审核后的分包人工费结算单(根据分包合同注明的条款确定外包工资外包管理费的比例)作：

借：应付工资——分包工资

工程施工——项目间接费

贷：应付帐款——分包单位

(2)结转工程成本

借：工程施工——人工费

贷：应付工资——分包工资

(3)支付分包工资，根据批准单、发票作：

借：预付帐款——分包单位

贷：内部存款

建筑企业其他直接费及项目间接费用的核算

一、其他直接费的核算

其他直接费是指材料二次搬运费、生产工具用具使用费、工程水电费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费、远征费、冬雨季施工增加费及临时设施摊销费。

帐务处理：

1、小型工具用具如以租赁方式取得，付款时根据工具用具结算单、收据作：

借：工程施工——其他直接费

贷：内部存款或内部往来

2、小型工具用具如是——次性摊销的，根据工具用具领用报表作：

借：工程施工——其他直接费

贷：库存材料——工具用具

3、如以现金形式发放给职工承包使用，不发实物，根据发放单作：

借：工程施工——其他直接费

贷：内部存款或现金

4、工程水电费按水电表实际使用量和预算单价计算，如现场没有水电表的，则按定额计算、编制水电费耗用表，月末作：

借：工程施工——其他直接费

贷：应付帐款——水电费

5、其他费用在支付时，根据发票、合同等作：

借：工程施工——其他直接费

贷：内部存款或应付工资等科目

6、临时设施的核算，按工期分期摊入成本，月末作：

借：工程施工——其他直接费

贷：临时设施摊销

二、项目间接费的核算

项目间接费是指承包基数范围内的，现场项目经理部为组织和管理生产发生合种费用以及支付外包工的管理费。发生时根据有关资料、原始凭证作：

借：工程施工——项目部间接费——各三级科目

贷：内部存款、应付工资等相关科目

建筑企业项目工程合同收入及税金的核算

工程合同收入确认原则

如果工程施工合同的结果能够可靠地估计，应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用。如果工程施工合同结果不能可靠地估计，应当区别情况处理：若合同成本能够收回的，工程合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用;若合同成本不能收回的，不能收回的金额应当在发生时立即作为工程合同费用，不确认收入。

项目预算人员月末应根据实际完成的工作量编制分部分项工程结算书(向建设单位收取工程款的结算书)，并按项目承包测算口径编制项目预算成本分析表。

应注意：

1 、已完工程结算工作量必须是能够向建设单位收取的工程价款。

2 、已完工程结算书应有人工、各种材料定额耗用分析。

3 、工程合同收入、工程实际合同成本同时确认，并同时确认合同毛利。

4 、工程施工、工程结算科目平时只反映发生额不转销，在工程完工决算后才相互冲销，但平时报表中，两科目应相抵冲，工程施工大于工程结算的差额报表中填列存货栏;工程结算大于工程施工的差额报表中填列在预收帐款栏。

(一)不能够可靠地估计工程施工合同结果的核算

1 、根据己完工程结算书确认应收工程价款

借：应收帐款

贷：工程结算

2 、据实际成本耗用单，工程结算书，确认合同收入，合同费用及合同毛利

借：主营业务成本