会计的会计分录范文

第一篇：会计的会计分录范文

会计中较难处理的会计分录

01.补贴收入”在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。

02.被税局检查需要补交的所得税处理

(1)调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交所得税

(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整

(3)补交税款时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。

03.促销品的账务处理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人:借:营业外支出贷:库存商品应交税金--应交增值税

04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题借：原材料贷：应付帐款--暂估应付款下月初用红字冲销;收到票时：借：原材料应交税金--应交增值税(进项税额)贷：应付帐款

05.代理出口的会计处理

1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款

2、出口销售时，按实际售价借：银行存款(应收帐款等)贷：应付帐款同时结转商品销售成本借：代销商品款贷：受托代销商品

3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款贷：代购代销收入(手续费收入)银行存款

4、代理进口

(1)、收到委托单位的收购资金时借：银行存款贷：应付帐款

(2)、支付代购进口商品货款及运杂费时借：商品采购(进价成本)应收帐款??鬃单位(代垫运杂费)贷：银行存款

(3)、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付帐款贷：商品采购(进价成本)应收帐款(代垫运杂费)代购代销收入(代理手续费)退回委托单位多给的收购资金时借：应付帐款贷：银行存款

06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：借：银行存款贷：预收帐款收最后一期房款，开发票时借：银行存款(最后一期房款)预收帐款(以前预收部分)贷：经营收入

07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?比如:饲料借：银行存款(现金)等科目，贷：产品销售收入(营业收入)等。由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐，借“应交税金--应交增值税(减免税款)”科目贷记“补贴收入”科目。另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税(减免税款)”科目的记录填列;在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”.

08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题

“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。

09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题借：管理费用贷：累计折旧

10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题(比如采购油)答：1.购油时借：材料采购5 400 000应交税金--应交增值税(进项税额)918 000贷：应付帐款6 318 000 2.发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为：借：待处理财产损溢12 636贷：材料采购(5 400 000元?‰)10 800应交税金--应交增值税(进项税额转出)1 836(10 800元?7%)

11.对采取分期收款分出商品方式销售商品出现对方已不存在如何进行会计处理问题

1、合同、协议约定采用分期收款销售方式的，帐务处理才能通过“分期收款发出商品”科目核算，否则不通过此科目，直接记入“产品销售收入”科目核算。

2、对有些购货单位不存在，货款事实上收不回来，应作为坏帐处理，转入管理费用。

12.款已付清但发票未到如何账务处理外购货物已验收入库，货款已付清，但购货增值税专用发票未到，可先按实际付款额借：“库存商品”等科目贷：“银行存款”科目待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额，借：原材料应交税金--应交增值税(进项税额)贷：银行存款

13.中外合资为企业中方提供的固定资产如何估价和账务处理问题收到投资的厂房和机器设备时，会计处理为：按照投资单位的账面原价，借记“固定资产”等科目，按照新确认的价值，贷记“实收资本”，账面原价大于新确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目;新确认的价值大于账面原价的，则按照新确认的价值，借记“固定资产”，贷记“实收资本”。

14.因出口单证不齐而造成无法退税如何处理问题对实行“先征后退”增值税的生产性出口企业，其内销与出口的销售额，均应按月计算销项税额记入“应交税金--应交增值税(销项税额)”科目并如实申报纳税，不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税，而把出口的销售额的销项税额记入“待摊费用--待转增值税销项”科目。征税是应税行为发生后计算征收的，出口退税是出口单证齐全后办理的，两项不能等同。由于你单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报，以至发生销项税额不齐，全额抵扣进项税额后，出现期末留抵税额，这是不正确的。

15.销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处理问题(1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处理的边角废料所取得的收入，计算缴纳增值税，并开具发票。所作的会计分录为：借：银行存款或应收账款贷：应交税金--应交增值税贷：其它业务收入

(2)年末，应将其它业务收入转入本年利润，计算缴纳企业所得税，会计分录为：借：其它业务收入贷：本年利润

16.销售货物开具发票与按计税价计算增值税出现账款不相符如何处理问题借：银行存款1171.17贷：产品销售收入1001应交税金--销项税170.17但交税时，税所按“收入1001”来计算税金(1001?7%=170.17)，即税金为170.17元，其税金+收入=1171.17，即与原发票相差1分，入账时在增值税账簿里贷方余额为1分。请问该如何调账?结转：借：其它应付款--现金长款0.01元贷：应交税金--应交增值税(销项税额)0.01元借：现金0.01元贷：其它应付款--现金长款0.01元处理：经批准后作营业外收入处理：借：其它应付款--现金长款0.01元贷：营业外收入0.01元

17.供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计如何处理 购销双方合同约定“发货后三个月收款”的，专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。帐务处理如下：(1)发出商品时，借：分期收款发出商品贷：库存商品(2)开出发票时，借：应收帐款--鬃公司贷：应交增值税--销项税额贷：商品销售收入同时结转商品销售成本借：商品销售成本贷：分期收款发出商品(3)收到货款时，借：银行存款贷：应收帐款--鬃公司

18.超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理问题某公司因xx年度税前列支工资，招待应酬费等超支，当地税务部门对我公司超额部分按13.5%的税率征收企业所得税，同时作5000元罚款，请问分录如何处理(我公司从97年开业至今，未有利润)。由于超额列支了工资、交际应酬费，当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处理决定，所作会计分录为：计提所得税时，借：所得税贷：应交税金支付罚款时，借：利润分配--税收罚款5000贷：银行存款5000缴交税金时，借：应交税金--应交所得税贷：银行存款

19.企业公益金的帐务处理问题帐务处理如下：购买时：借：固定资产10000贷：银行存款10000结转公益金：借：盈余公积--公益金10000贷：盈余公积--一般盈余公积10000元公益金是企业按照规定从税后利润中提取的积累资金，专门用于企业职工集体福利设施的准备。职工集体福利设施购建完成后，应将公益金转入一般盈余公积(股份制企业“法定盈余公积”明细科目处理，其它企业可通过“一般盈余科目”明细科目处理)。

20.委托代理进口货物的账务处理问题某公司从国外购进(一般贸易方式)原料10吨，境外成交价1000元/吨，共10000元;进口时海关估价为1200元/吨，共12000元;另进口关税共5000元，增值税3000元。借：原材料15000元应交税金--应交增值税(进项税额)3000元贷：应付账款--*外贸公司18000元付汇时：借：应付账款--*外贸公司18000元贷：银行存款18000元在此需说明的是：原材料的进价，根据会计制度规定，应按材料实际发生额确定。海关的“估价”是关税的计税价，并非购买材料的实际发生额，因此应以10000元作为记账依据。

21.销售货物发生折让、购买方如何进行账务处理问题企业销售货物发生折让时，在销售方开具回折让红字发票时，购货方相关账务处理如下：(1)如商品尚未验收入库，则作红字分录借：物资采购(红字)应交税金--应交增值税(进项税额)(红字)贷：应付账款等(红字)(2)如商品已验收入库，采用进价核算的，则作红字分录：借：库存商品(红字)应交税金--应交增值税(进项税额)(红字)贷：应付账款等(红字)采用售价核算的，还应调整“商品进销差价”科目。

22.企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处理问题企业用自产的货物用作福利发放给职工，根据现行增值税法规规定，应视同销售货物处理，计算应交增值税。账务处理为：借：应付福利费贷：应交税金--应交增值税(销项税额)(同类产品售价*数量*17%)库存商品(成本价*数量)该项业务实际上并没有发生销售，因此不需作收入分录，不需开具销售发票，也不需在损益表中反映

23.未收取货款零头尾数的财务处理问题在日常经济业务当中，收取货款的时候，一些货款的零头尾数部分未收取，如几角钱、几分钱等，对这部分未收取的零头尾数，应该怎样作账务处理?是将其记入管理费用还是记入财务费用?按会计的重要性原则，未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数，为次要的会计事项，可适当简化处理，列入管理费用即可。

24.代垫运费的税务及账务处理问题借：其它应收款--垫支运费--*单位贷：银行存款等收到款项时：借：银行存款等贷：其它应收款--垫支运费--*单位

25.来料加工企业的账务处理问题投资企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等，应单独设置“受托加工来料”备查科目和有关的材料明细账，核算其收发结存数额，不核算金额，不编制会计分录。在对来料进行加工过程中，只对构成加工产品实体的其它材料的成本及人工费等进行金额上的核算和账务处理。会计分录如下：

(一)收到来料时，不编制会计分录，只对“受托加工来料”备查科目中对应的材料明细账进行数额登记。

(二)领取“来料”及其它材料用于制造加工产品时，对“来料”领取的处理同上，对领取其它材料则借记“生产成本”科目，货记“原材料”等科目。

第二篇：新公司的会计分录

会计分录大全

一、简单收付

1、收到货币投资、设备投资、原材料投资、专利投资

借：银行存款

固定资产

原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

无形资产

贷：实收资本

资本公积(有可能在借方)

2、以银行存款偿还上月所欠C公司购材料款

借：应付账款

贷：银行存款

3、购入一台不需要安装的生产设备

借：固定资产

贷：银行存款

4、以库存现金发放职工工资

借：应付职工薪酬——工资

贷：库存现金

5、以银行存款支付行政管理部门的办公费、水电费

借：管理费用

贷：银行存款

6、支付销售A产品的运杂费(购入材料的运杂费入“材料采购”)

借：销售费用

贷：库存现金

7、行政管理人员王明出差预借差旅费

借：其他应收款——王明

贷：库存现金

8、行政管理人员王明出差回来，报销差旅费(交回余款、补付差额)

借：管理费用

库存现金

贷：其他应收款——王明

借： 管理费用

贷：其他应收款——王明

库存现金

9、购劳保用品

借：周转材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

10、领用劳保用品

借：制造费用

管理费用

贷：周转材料

11、收到捐赠、罚款收入

借：库存现金

贷：营业外收入

12、支付捐赠、罚款支出、非常损失

借：营业外支出

贷：银行存款

13、支付广告费

借：销售费用

贷：银行存款

14、支付招待费

借：管理费用

贷：银行存款

15、交纳增值税

借：应交税费——应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

16、减少注册资本

借：实收资本

贷：银行存款

17、将应付账款转为资本

借：应付账款

贷：实收资本

18、盈余公积转增资本

借：盈余公积

贷：实收资本

二、成本核算

(一)材料采购及验收入库

19、购入甲、乙材料，全部款项以商业承兑汇票付讫。 借：材料采购

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付票据

20、支付运杂费(运费7%的抵扣)

借：材料采购

贷：银行存款

结转上述入库材料的采购成本 借：原材料

贷：材料采购

21、预付恒通公司采购甲材料款

借：预付账款

贷：银行存款

(二)生产阶段

22、领用材料

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：原材料

23、计算职工工资

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：应付职工薪酬——工资

24、计提职工福利费

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：应付职工薪酬——职工福利

25、计提本期固定资产折旧

借：制造费用

管理费用

贷：累计折旧

(三)分配制造费用

26、会计部门再依据制造费用账户归集的金额编制制造费用分配表、分配制造费用

借：生产成本

贷：制造费用

(四)完工产品入库

27、期末A、B产品全部完工并已验收入库，结转入库产品的生产成本

借：库存商品

贷：生产成本

三、销售

28、出售A产品

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

29、预收购B产品款

借：银行存款

贷：预收账款

30、销售B产品，收到商业承兑汇票一张

借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

31、出售一批不需用的原材料

借：应收账款

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

32、结转上述已售原材料的成本

借：其他业务成本

贷：原材料

四、计提税金

33、计算上述已销A产品应交纳的消费税

借：营业税金及附加

贷：应交税金——应交消费税

34、计算本期应交的营业税，应交的城市维护建设税，应交的教育费附加

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

——应交营业税

——教育费附加

35、计算企业本期应交纳的企业所得税，并结转所得税费用。

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

借：本年利润

贷：所得税费用

五、销售成本

36、结转本月销售的A产品和B产品的销售成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

37、企业结转上述已售原材料的成本

借：其他业务成本

贷：原材料

六、预提利息

38、企业从银行借入到期一次还本付息，偿还期限为6个月的借款

借：银行存款

贷：短期借款

39、预提本月应承担的上述短期借款的利息

借：财务费用

贷：应付利息

七、月末，结转损益

40、结转本期实现的各项收入和成本费用到“本年利润”账户

借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润

借：本年利润

贷：主营业务成本

营业税金及附加

其他业务成本

管理费用

财务费用

销售费用

营业外支出

八、年末，结转本年润

41、年终将“本年利润”账户的贷方余额(净利润)转入“利润分配”账户

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

九、年末，计提法定盈余公积、计提分红

42、董事会决定按当年实现的净利润的10%提取法定公积金

借：利润分配——提取盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

43、股东大会批准决定，向投资者分配利润

借：利润分配——应付股利

贷：应付股利

44、应将“利润分配”账户其他明细账户的余额结清，转入“利润分配——未分配利润”明细账户 借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取盈余公积

——应付股利

十、财产清查结果的核算

45、库存现金溢余、短缺

若为溢余： 批准前：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

批准后：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：营业外收入 若为短缺：

批准前：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金

批准后：

借：其他应收款

管理费用

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

46、存货盘盈、盘亏

若为盘盈： 批准前：

借：原材料

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

批准后：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：管理费用 若为盘亏：

批准前：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：原材料

批准后： 借：管理费用

其他应收款

原材料

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

47、固定资产盘盈、盘亏

若为盘盈(不分批准前、批准后，直接作一笔)：借：固定资产

贷：以前年度损益调整

若为盘亏：

批准前：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

累计折旧

贷：固定资产 批准后：

借：营业外支出

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

第三篇：最新会计准则下社保的会计处理分录

新会计准则下社保会计处理

2011-2-28

社会保险会计分录：

1、企业负担部分，提取时：

借：管理费用——劳动保险费 (管理部门)

销售费用——劳动保险费 (销售部门)

生产成本——劳动保险费 (生产部门)

贷：应付职工薪酬——社会保险费

2、个人负担部分 ，发放工资时(按个人交纳比例，从中扣除)

借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应付款——社会保障金(代扣职工应交纳的部分)

库存现金

3、交纳时

借：应付职工薪酬——社会保险费 (单位负担)其他应付款——社会保障金 (代扣个人负担)贷:银行存款(总交纳的金额)

第四篇：保理业务的会计分录

一、保理业务概述

1.保理业务的界定。《国际保理公约》指出，保理是指销售商(供应商、出口商)与保理商间存在一种契约关系，根据该契约，销售商将其现在或将来的基于其与购货商(债务人)订立的货物销售、服务合同所产生的应收账款转让给保理商，保理商为销售商提供下列服务中的至少两项：①贸易融资;②销售分账户管理;③应收账款催收;④信用风险控制与坏账担保。

2.保理业务的分类。保理业务根据委托者权益转让程度的不同，可分为有追索权(回购型)保理和无追索权(非回购型)保理;按是否公开保理银行的名称或保理关系来看，可分为公开保理和隐蔽保理;根据销售商与购货商的分布情况，可分为国际保理和国内保理。 3.国内保理的基本运作流程。目前，国内保理的运作可分为以下几个基本步骤：①销售商寻找有合作前景的购货商，向保理商申请保理额度和核准信用额度;②保理商对购货商进行信用评估，如购货商信用良好，保理商将为其核准保理额度和信用额度;③如果购货商同意购买销售商的商品和服务，销售商开始供货，并将附有转让条款的发票寄送购货商;④销售商将发票副本交给保理商;⑤如销售商有融资需求，保理商按发票金额一定比例付给销售商融资款;⑥保理商于发票到期日前若干天开始向购货商催款;⑦购货商于发票到期日前向保理商付款;⑧保理商扣除融资本息及费用，将余额付给销售商。

二、应收账款保理业务的经济实质

1.经济实质。笔者认为，应收账款保理业务的核心在于债权转让，而保理业务实质上是销售商将基于其与购货商订立的货物销售合同所产生的应收账款债权根据契约关系转让给银行，银行针对受让的应收账款为销售商提供贸易融资、销售分账户管理、应收账款催收和信用风险控制与坏账担保等服务中特定的至少两项综合金融服务。基于保理业务的经济实质，对其按有无追索权进行分类研究具有重要现实意义。

2.有追索权的保理业务的特殊之处。有追索权的保理业务与无追索权的保理业务及票据贴现业务具有一定的相似之处，也有着本质的不同。

首先，有追索权的保理业务与无追索权的保理业务相比，坏账的风险并没有由销售商转移给银行，购货商到期无法偿还货款，银行仍有权向销售商索款，这种追索权是基于保理协议存在的。我国商业银行国内保理业务一向以有追索权保理为主，主要为客户提供贸易融资、销售分账户管理、应收账款催收等服务，而不包括信用风险控制与坏账担保服务。抛开其法律形式，有追索权的保理业务的经济实质是销售商以质押应收账款的方式取得短期贷款，银行并不收取信用风险担保费用，而只收取贸易融资利息费用(实质上是贷款利息收入)和其他劳务服务费用，所以成本一般会比无追索权的保理业务低。

其次，有追索权的保理业务与票据贴现业务也有相似之处。两种业务中银行都有追索权，但是两者有着本质的区别。贴现是商业汇票持有人在汇票到期前为了取得资金，付一定的利息将票据权利转让给金融机构的票据行为，票据持有人不一定是销售商。贴现所反映的实质上是一种票据关系，实现的是票据权利的转让，其实现方式是背书，贴现中银行的追索权也是票据权利的一种;有追索权的保理业务应收账款债权的转移，其实现方式通常是转移发票副本及销售合同副本等。所以从交易的经济实质看，有追索权的保理业务中融资利息费用和信用风险担保费用不应当比照票据贴现业务进行会计确认和处理。

3.账务处理时应分项核算。应收账款保理业务是一项以贸易融资为核心的综合金融服务业务，总体上可分为两种性质的金融服务产品，分别为：①保理商开展资信调查、额度审核、账户管理等劳务服务;销售商购买保理商的应收账款管理劳务。②保理商通过受让应收账款债权提供融资服务(无追索权的保理业务还包括进行信用风险担保);销售商取得资金使用权，以支付融资利息为代价。

对于第一种服务，保理商收取的是手续费及佣金，销售商付出的是管理费用;对于第二种服务，保理商收取的是提供贸易融资服务的利息收入，销售商付出的是融资利息费用。这种对服务性质的划分，深刻影响着销售商和保理商双方的科目设置及会计确认和核算。随着应收账款贸易融资业务的扩展，两种服务分别核算也愈加必要，分项核算可以使确认和计量更加客观、准确。双方在签订保理协议时列明的费用项目，是分别核算的依据。

三、应收账款保理业务的科目设置及账务处理

(一)科目设置 1.销售商科目设置。

(1)有追索权的保理业务。设置“银行存款”、“应收账款”、“其他应收款”、“库存商品”、“短期借款”、“预计负债”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”、“管理费用”、“财务费用”、“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业外支出”等科目。其中：“其他应收款”科目核算销售商估计的销售折让及退回将会冲减的应收账款金额;“短期借款”科目核算销售商的实际融资额，即保理商支付给销售商的款项;“预计负债”科目用于核算估计的购货商到期无法支付的货款，即销售商到期要追偿给保理商的款项;“管理费用”科目用于核算支付给保理商的账户管理费、资信调查费、额度审核费、账款催收费等手续费及佣金;“财务费用”科目用于核算支付给保理商的融资利息费用(包括融资手续费)、信用风险担保费用，按直线法摊销计入，减少应收账款的账面价值;“营业外支出”科目与“预计负债”科

目相对应，核算预计无法收回的追偿款。

(2)无追索权的保理业务。设置“银行存款”、“应收账款”、“其他应收款”、“应付利息”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”、“管理费用”、“财务费用”、“主营业务收入”、“主营业务成本”等科目。其中：“其他应收款”科目用于核算销售商估计的销售折让及退回将会冲减的应收账款金额;“应付利息”科目用于核算支付给保理商的融资利息费用(包括融资手续费)以及信用风险担保费用，以后要按直线法在各期摊销计入财务费用;“管理费用”科目核算内容同上。 2.保理商科目设置。

(1)有追索权的保理业务。设置“贷款”、“其他应收款”、“贷款损失准备”、“吸收存款”、“应收利息”、“手续费及佣金收入”、“利息收入”、“资产减值损失”等科目。其中：“贷款”科目与“吸收存款”科目相对应，用于核算保理商实际支付给销售商的款项，它已扣除了应收取的账户管理费、资信调查费、额度审核费、账款催收费以及融资利息费用等;“其他应收款”科目核算应收取的账户管理费、资信调查费、额度审核费、账款催收费等手续费及佣金;“应收利息”科目核算应收取的融资利息费用，按直线法摊销计入，到期一次收取;“手续费及佣金收入”科目与“其他应收款”科目相对应;“利息收入”科目与“应收利息”科目相对应;“资产减值损失”科目与“贷款损失准备”科目相对应，核算保理商估计的即使向销售商追偿后仍会发生的坏账损失。

(2)无追索权的保理业务。设置“银行存款”、“其他应收款——保理应收账款面值”、“其他应收款——保理应收账款利息”、“坏账准备”、“吸收存款”、“手续费及佣金收入”、“利息收入”、“资产减值损失”等科目。其中：“其他应收款——保理应收账款面值”科目核算扣除销售商估计的销售折让及退回金额后的应收账款余额;“其他应收款——保理应收账款利息”科目核算收取的贸易融资利息和信用风险担保费用，按直线法摊销计入利息收入;“手续费及佣金收入”科目核算收取的账户管理费、资信调查费、额度审核费、账款催收费等手续费及佣金;“利息收入”科目与“其他应收款——保理应收账款利息”科目相对应;“坏账准备”科目核算预期无法从购货商处收回的款项，作为“其他应收款”科目的抵减项;“资产减值损失”科目与“坏账准备”科目相对应。

(二)账务处理 1.有追索权的保理业务。

例1：甲公司与乙银行签订应收账款保理协议。2008年3月1日甲公司销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10 000元，增值税税额为1 700元，款项尚未收到，销售成本6 000元。甲丙双方约定，丙公司应于2008年9月1日付款。甲公司于3月1日将发票副本交给乙银行，甲乙双方协商约定：甲公司将应收丙公司的货款11 700元出售给乙银行，由乙银行保理，乙银行收取账户管理、账款催收等手续费及佣金500元，收取融资费(包括融资手续费)300元;在应收丙公司货款到期无法收回时，乙银行可以向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，预计该批商品将发生的销售退回为234元，其中：增值税销项税额34元，销售成本120元。实际发生的货物退回由甲公司承担。银行3月1日实际支付给甲公司的款项为10 666元(11 700-500-300-234)。 甲公司账务处理：

(1)3月1日，发生销售业务：借：应收账款11 700元;贷：主营业务收入10 000元，应交税费——应交增值税(销项税额)1 700元。借：主营业务成本6 000元;贷：库存商品6 000元。

(2)3月1日，出售债权，按以应收账款债权为质押取得短期借款处理，本金为乙银行实际支付给甲公司的10 666元：借：银行存款10 666元;贷：短期借款10 666元。估计销售退回：借：其他应收款234元;贷：应收账款234元。支付账户管理、账款催收等手续费及佣金：借：管理费用500元;贷：应收账款500元。

(3)按直线法摊销支付的融资费用，列支为财务费用，3~8月每月月末处理如下：借：财务费用50元;贷：应收账款50元。

(4)期间发生销售退回：借：主营业务收入200元，应交税费——应交增值税(销项税额)34元;贷：其他应收款234元。借：库存商品120元;贷：主营业务成本120元。 (5)9月1日，丙公司全额支付乙银行货款：借：短期借款10 666元;贷：应收账款10 666元。 乙银行账务处理：

(1)3月1日，受让甲公司应收账款债权，按质押贷款处理：借：贷款10 666元;贷：吸收存款或银行存款10 666元。

(2)收取账户管理、账款催收等手续费及佣金：借：其他应收款500元;贷：手续费及佣金收入500元。

(3)按直线法确认利息收入，即收取的融资费用，3~8月每月月末处理如下：借：应收利息50元;贷：利息收入50元。

(4)9月1日，到期全额收回货款：借：银行存款11 466元;贷：贷款10 666元，其他应——保理应收账款面值11 466元。

第五篇：经济业务核算的会计分录

一、筹资阶段

(一)、权益资金的筹集

收到投资

借：银行存款

原材料

应交税费-应交增值税(进项税额)

固定资产

无形资产

贷：实收资本-国家资本

-法人资本

-个人资本

(二)、债务资金的筹集

1、短期借款的核算

A、收到借款借：银行存款B、计算应交利息借：财务费用贷：短期借款贷：应付利息

C、支付利息借：应付利息D、归还本金借：短期借款贷：银行存款贷：银行存款

2、长期借款的核算

A、收到借款借：银行存款B、计算利息借：财务费用、在建工程

贷：长期借款贷：应付利息

C、支付利息本金借：长期借款

贷：银行存款

应付利息

二、供应阶段

(一)、固定资产的购置

1、不需安装的固定资产借：固定资产

贷：银行存款

2、需要安装的固定资产A、购入时借：在建工程

贷：银行存款

B、支付安装费用借：在建工程

贷：银行存款

C、安装完毕交付借：固定资产

贷：在建工程

(二)、购原材料

1、料入库，款已付借：原材料

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

2、料入库，款未付借：原材料

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：应付帐款

应付票据(开出商业汇票)

3、料未到借：在途物资

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：有关科目

到货时借：原材料

贷：在途物资

4、料到单据未到，收到材料时不做帐务处理

月末，以暂估价入账借：原材料

贷：应付帐款

次月，做红字相同的分录，冲销月末帐

5、支付运费借：原材料(或在途物资)

贷：银行存款(或库存现金)

多种材料共同运费的分配 分配率=待分配的运费分配标准合计

某材料应承担的运费=分配率该材料的分配标准

三、成本费用的核算

1、领用原材料

借：生产成本 (产品生产用)

制造费用 (车间管理用)

管理费用 (厂部管理用)

贷：原材料

2、工资的核算

(1)计算工资借：生产成本(生产工人工资)

制造费用(车间管理人员工资)

管理费用(厂部管理人员工资、离退休人员工资、

长期病假人员工资)

应付职工薪酬—福利费 (福利人员工资)

贷：应付职工薪酬—工资

(2)提现备发工资借：库存现金

贷：银行存款

(3)发放工资借：应付职工薪酬—工资

贷：库存现金

(4)计提相关费用(按工资额计提：职工福利费14%，工会经费2%，职工教育经费2.5%)借：生产成本(生产工人工资)

制造费用(车间管理人员工资)

管理费用(厂部管理人员工资、离退休人员工资、

长期病假人员工资、福利人员工资)

贷：应付职工薪酬—福利费

3、折旧的计提借：制造费用(生产设备)

管理费用(管理用设备)

其他业务成本(经营租出的设备)

贷：累计折旧

4、办公费的核算借：管理费用

贷：库存现金(银行存款等)

四、销售业务的核算

(一)销售收入的核算借：银行存款

应收账款(款未收到)

应收票据(收到商业汇票)

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

(二)结转已售商品成本借：主营业务成本

贷：库存商品

(三)销售费用的核算借：销售费用

贷：银行存款 等

(四)销售税金和附加的核算

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交城市维护建设费

-应交教育费附加

应交城市维护建设费=(增值税+营业税+消费税)× 7%

应交教育费附加=增值税+营业税+消费税)× 3%

五、利润的形成和分配

(一)利润的形成

1、结转相关收益

2、结转相关费用借：本年利润

借：主营业务收入贷：主营业务成本

其他业务收入营业税金和附加

投资收益其他业务成本

营业外收入销售费用

贷：本年利润管理费用

财务费用

营业外支出

3、所得税费用的计算应交所得税=利润总额×所得税税率(25%)

借：所得税费用

贷：应交税费-应交所得税

结转所得税费用借：本年利润

贷：所得税费用

(二)利润是分配

1、提取盈余公积应提的盈余公积=(利润总额—所得税)×10%

借：利润分配-提取盈余公积

贷：盈余公积—公积金

2、分配利润借：利润分配-应付利润

贷：应付利润

3、结转本年利润

本年盈利时借：本年利润

贷：利润分配-未分配利润

本年亏损时借：利润分配-未分配利润

贷：本年利润

4、结转利润分配借：利润分配-提取盈余公积

-应付利润

贷：利润分配-未分配利润

六、其他业务核算

(一)交易性金融资产的核算

1、购入交易性金融资产借：交易性金融资产—成本

应收利息(或应收股利)(宣告发放尚未发放的利息或股利)投资收益(支付的相关手续费和税金)贷：其他货币资金(实际支付的款项)

2、持有期间价格上涨：

借：交易性金融资产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益

同时：借：公允价值变动损益

贷：本年利润

注意：如果价格下降，上述两笔会计分录按相反方向做

3、交易性金融资产的出售

借：其他货币资金(实际收到的款项)

贷：交易性金融资产—成本

—公允价值变动

投资收益

同时，结转已经实现的投资收益

借：公允价值变动损益借：投资收益借：本年利润

贷：投资收益贷：本年利润贷：公允价值变动损益

(二)固定资产的处置

1、结转固定资产价值借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

2、支付清理费用及缴纳税金借：固定资产清理

贷：银行存款

应交税费

3、收到处置收入借：银行存款

贷：固定资产清理

4、损益结转 处置收益借：固定资产清理

贷：营业外收入

处置损失借：营业外支出

贷：固定资产清理

(三)无形资产的核算

1、无形资产的取得

2、无形资产摊销

借：无形资产借：管理费用

贷：银行存款贷：累计摊销

3、无形资产的处置借：银行存款(处置收入)

累计摊销(已摊销金额)

贷：无形资产(账面余额)

如果借大于贷则 贷：营业外收入如果借小于贷则借：营业外支出