营改增税负与服务业论文提纲

论文题目：金融业“营改增”的税负效应研究

摘要：自2016年5月1日起,我国金融业、建筑业、房地产业、生活服务业全部纳入“营改增”试点范围,自此增值税实现了对所有货物、服务在生产、流通和消费领域的全覆盖,营业税正式退出历史舞台。金融业的服务范围涉及生产、分配、交换和消费等国民经济各领域,在企业的正常运行以及整个国民经济中扮演着重要角色,将金融业纳入“营改增”范围,目的在于消除重复征税,减轻金融业税负,促进金融创新和健康发展;此外还有助于完善金融业营业税政策中的一些不合理之处;同时完善增值税抵扣链条,降低整个社会经济发展的纳税成本,提高经济效益。自全面试点推开以来,金融业“营改增”已历时两年有余,改革给金融企业带来的税负和利润水平变化引发关注。本文在增值税流转抵扣原理基础上,结合全面“营改增”后金融业增值税政策规定,从理论上分析金融业“营改增”对金融行业整体以及银行、证券和保险三个细分行业的不同税负和利润影响。本文运用116家上市和非上市金融企业2014年至2017年的年度面板数据进行实证研究,考察现行金融业“营改增”方案的税负效应;并结合S市187家样本金融企业“营改增”后的流转税税负变化,从销项税和进项税两个方面具体分析引起改革后税负变动的因素。研究发现,金融业“营改增”在金融业整体层面上没有实现显著的减税效应,但对银行、证券和保险三个细分行业影响不同:银行业在改革后流转税税负略有上升,改革对证券业和保险业中的财险公司具有减税效应,对保险业中的人身险公司没有显著影响。其中可抵扣进项税是影响金融业“营改增”税负效应的关键因素,而免税政策也会通过进项税抵扣间接影响“营改增”的税负效应。

关键词：营改增;金融业;流转税税负;利润水平

学科专业：税务硕士（专业学位）

摘要

Abstract

第一章 引言

1.1 选题背景及意义

1.2 研究思路与研究方法

1.3 文献综述

1.3.1 金融业增值税政策设计的相关研究

1.3.2 “营改增”对企业税负水平的影响研究

1.3.3 “营改增”对企业利润水平的影响研究

1.3.4 总结和评述

1.4 可能的创新点与不足

第二章 金融业“营改增”税负效应理论分析

2.1 “营改增”实施背景和政策归纳

2.2 增值税抵扣链条传导过程

2.3 “营改增”税负效应的理论测算与研究假设

第三章 金融业“营改增”税负效应的实证研究

3.1 数据来源和变量设计

3.2 实证分析

3.2.1 金融业全行业税负效应分析

3.2.2 金融业细分行业税负效应分析

3.3 稳健性检验

3.3.1 税负效应动态分析

3.3.2 税负效应四分位分组分析

3.3.3 变量设计调整

第四章 金融业“营改增”税负效应的案例研究

4.1 A银行“营改增”税收分析

4.1.1 销项税

4.1.2 进项税

4.2 B证券公司“营改增”税收分析

4.2.1 销项税

4.2.2 进项税

4.3 C保险公司“营改增”税收分析

4.3.1 销项税

4.3.2 进项税

第五章 结论与建议

5.1 结论

5.2 建议

5.2.1 优化企业进项税管理,实现进项税“应抵尽抵”

5.2.2 借力“营改增”实现业务调整和创新

5.2.3 针对不同金融服务实行差异化税收方案

5.2.4 完善增值税计税方式和实施细则

参考文献

致谢