国有企业内部审计存在的问题及对策研究

一、内部审计缺乏独立性

(一) 审计部门机构设置不规范

国有企业中大多数都有很多大小不一的子公司和分公司, 而这些子分公司却在很多方面有着各种不同类型的差异, 其体现在规模和效益、功能和管理, 通常由于多种条件的限制, 这些小公司并没有设立独立的审计部门, 更不用说具有专业素质的内部审计人员, 长此以往内部审计就成为国有企业中最大的薄弱点, 在完整的内部审计体系中严重的破坏了审计工作的完整性, 很多问题得不到及时的处理。并且也因为管理体制的滞后, 审计部门机构的设置的严重不规范, 促使了国有企业的内部审计严重缺乏独立性。

(二) 审计委员会并没有发挥作用

审计委员会作为国有企业内部审计中关键的部门, 在审计过程中具有其他部门无法发挥的作用。能够充分履行董事会赋予审计委员会的职责, 切实发挥审计委员会在完成各项审计任务, 并充分有效监督审计人员尽职尽责, 顺利完成工作。但由于国有企业中对于审计委员会设置的不重视, 并没有着重强调审计委员会在内部审计的独特的作用, 发挥不出来审计委员会的实际作用。

二、内部审计制度建设不健全

(一) 审计工作执行力度较低

内部审计制度建设不健全的一个重要原因就是审计工作的执行力低, 无论是从审计高层对于下级的要求还是审计人员对于审计重点的贯彻落实, 都阻碍着审计制度建设的进一步完善, 而恰恰严格的执行审计工作才是不断推进内部审计制度建设的完善。

(二) 内部审计工作开展难

在我国国有企业的内部审计中, 多数的审计工作内容是进行财务审计, 作为事后审计的财务审计, 并不能在实际经济活动中及时发现问题, 无法为企业经济活动的事前和事中阶段提供有效的帮助。使得内部审计工作开展较为困难, 内部审计工作的开展困难也阻碍着内部审计制度的进一步建设, 影响了内部审计体系的完善。

(三) 内部审计定位的性质与职能模糊

国有企业内部审计制度不健全的一个重要体现就是内部审计的定位的性质与职能模糊, 即便审计部门独立在很多部门之外, 但特有职能的不突出, 权威地位的不显著, 以及存在的诸多审计部门与内部其他部门的各种利益关系的牵连甚至导致审计部门形同虚设沦为某些部门独立出来的附属机构, 由此审计人员在审计工作里的瞻前顾后, 也促使其对于审计工作中存在的问题无法直接采取措施, 制约了审计权利的发挥。

三、内部审计水平不够

(一) 审计方式方法落后

国有企业内部审计在技术条件及工作内容的变化之后及时做出应对, 更要求审计方法向技术化、信息化发展。但当今我国国有企业内部审计实际工作, 多数技术方法较为落后, 各种因素很大程度的限制了国有企业内部审计的发展, 更是影响了审计结果的准确性。

(二) 审计人员能力有限

审计人员的水平也是审计水平的重要影响因素。当前, 我国很多大型国有企业的内部审计人员通常来自财务、市场、法律等部门, 更多的是财务人员转做审计, 在此之前并没有接受过系统化的内部审计培训, 也对内部审计工作没有全面的认识, 审计能力达不到标准, 审计知识体系不完整, 这些也进一步导致了内部审计人员的专业素质发展极为缓慢。

(三) 企业管理人员对审计工作重视程度不够

企业管理人员对于某一部分的重视也会促进该部分工作水平的提高, 而在国有企业的经济活动中, 内部审计的效用没办法充分体现, 因为往往是仅对某一个特定的事件进行审计, 而做出的审计报告也自然而然的是针对某一个独有的经营项目, 企业高级管理人员对内部审计工作的关注度越来越缺乏。

四、国有企业内部审计问题的对策和措施

(一) 加强内部审计独立性

1. 创建独立审计部门

创建独立的审计部门, 目的是建立一个具有独立于各个部门特别是管理部门之外的审计部门, 保障其具有实际的权力以开展内部审计工作, 也促使审计部门中的审计人员配置更加合理, 不会导致一人多岗的情况出现, 而且建立健全该部门奖惩制度, 明确审计部门的责任与义务, 使审计部门的观念更深入人心。

2. 加强审计委员会建设充分发挥监督作用

国有企业内部审计的独立性是内部审计工作中最为重要的一环, 只有当审计人员具备独立性时, 审计工作中对于企业经济活动行为的审计才可以做到公平、公正、客观。让内部审计部门在审计委员会的监督与领导下进行工作, 而内部审计机构的人事管理、资源配置等相关决策权均属于审计委员会。

(二) 加强内部审计制度建设

1. 制定相关法规明确审计机构权利与责任

修订管理制度。在风险视角下, 对内部审计制度制定时, 必须从企业的实际情况出发, 使其适应风险管控, 满足内部审计的要求。完善相关的操作流程。企业的内部审计工作要结合国企的特点, 明确业务的操作流程、验收标准, 对审计人员的行为进行规范, 促进管理体制的有效落实。

2. 确定内部审计核心地位积极开展审计

国有企业中内部审计的地位的上升, 更有利于审计部门积极开展审计, 更有利于内部审计相关规定制度的完善, 在合理合规进行审计的同时也保证审计工作的积极开展。

3. 正确定位内部审计的性质与职能

将内部审计正确定位, 是保证审计部门可以高效完成工作的重要组成, 是确保被审计单位明确审计部门的责任和义务重要因素。

(三) 加强提升内部审计水平

1. 加强内部审计信息化现代化建设

内部审计工作需要更好的发展信息化。利用信息化方式实现快捷审计和实时审计。促使内部审计信息化适应快速发展的经济发展情况, 进一步实现内部审计信息化。

2. 加强内部审计人员专业素质培训

任何工作的进步发展的重要因素就是人的作用, 因此, 审计人才对企业内部审计工作的重要性不说自明。企业应该加强对于审计人员的专业素质的重视, 进一步提升审计人员的专业素养, 建立企业内部的高水平、高素质的内审队伍。

摘要：国有企业内部审计作为有效的风险防范, 一种管理控制各项事宜的有效手段, 面临着严峻的挑战。本文分析了国有企业内部审计存在的问题并提出了相应完善对策。

关键词：国有企业,内部审计,对策

参考文献

[1] 潘新元.完善国有企业内部审计报告的建议[J].审计月刊.2017 (7) :31-37.

[2] 李文佳.国有企业实现内部审计创新之浅谈[J].财会学习.2017 (9) :52-59