财务资金收支管理内部控制中存在的问题及对策研究

2022-09-10

1 财务资金收支管理中存在的问题

1.1 财务核算制度不健全

通过询问法、审核法和观察法的结合运用, 初步了解到, A区物业公司财务部虽然负责公司日常财务管理和会计核算工作等, 但会计科目十分不规范, 并未建立切实可行的财务核算制度。会计科目的不规范直接增大了内部审计部门的监督难度, 同时也不利于资金的分类管理, 无法提供真实完整的资产负债表、收支报表等。

1.2 材料或低值易耗品的购进、审批报销手续不规范

很多会计, 特别是生产企业的会计, 常常忽略对材料成本的核算, 然而材料成本核算对于一个企业来说是至关重要的。材料或低值易耗品的购进规范与否直接关系到材料成本核算的准确性, 而材料成本核算的准确性又与财务核算制度的健全性挂钩, 因此不规范的购进程序会导致材料成本核算不准确, 财务数据不真实, 不能很好地为财务成本管理服务, 且也不容易保证财产的完整性。

1.3 原始票据、原始凭证保管不规范

通过对A区物业公司的原始凭证所附的原始票据的审查, 发现其中存在不少的“白条”收据现象, 所谓白条, 是指行为人开具或索取不符合正规凭证要求的发票和收付款项证据, 以逃避监督或偷漏税款的一种舞弊手段。由于某种原因, A区物业公司在用现金支付卫生费时, 无正式发票, 为了弥补库存现金出现的短缺, 由业务经办人员写一纸说明, 让人对卫生费支出的真实性产生怀疑。而停车费收入甚至经办人员都不签字而由会计人员作一说明, 这让人有正当理由怀疑“白条抵库”是为了逃避纳税责任。

1.4 资金的权属性质不明确、收入存缴银行不及时

权属即所有权的归属, 资金的权属性质, 通俗地说就是资金归谁所有, 这个问题几乎伴随着所有的经济业务往来。一笔资金若不明不白地出现在账面上, 很容易出现不必要的纠纷, 给当事人和经办人带来不必要的麻烦。而完整的记录资金的权属性质, 麻烦找上门时就有据可依, 同时也保证了会计资料的完整性、准确性。物业公司的开办资金有的是个人借入款, 有的是个人投资, 有的又是从收入中存入, 而账面上这些来源都未体现, 资金的权属性质不明。

2 财务资金收支管理问题中相关问题的改进对策

2.1 建立完善的会计核算制度和规范的财务工作秩序

会计核算主要是会计工作中记账、算账、报账的总称。在进行财务处理的时候, 需要一个规范的制度, 起到制约错误的行为、引导正确的做法的作用, 能够起这样作用的就是会计核算制度。物业公司应按照与之相符的企业会计制度完善本企业会计核算制度, 比如规范会计凭证的填制、审核和更正方法;正确设置会计科目进行财务核算;建立正确的会计记账方法;规范会计账簿的设置和管理等。物业公司会计科目的设置是其中的重点问题, 为了让所有财务人员都熟悉并严格遵守本企业会计核算制度, 应适当安排学习时间, 确保会计核算制度的顺利实施。

2.2 建立健全购、销、存制度

购、销、存制度是企业对商品购买、销售、库存的管理制度, 是一个企业经营活动正常运行的保障。对企业自身资源和外购资源来说, 购、销、存制度越完善, 资源利用的充分、合理性越有保证, 由此可见, 建立健全购、销、存制度对于企业的意义十分重大。A区物业公司应严格按照制定的制度执行, 在购进商品时, 按照验收单在前, 入库单在后的顺序办理, 一定要确保验收单和入库单的正确性和有效性, 相关人员必须在上面签字;管理库存商品时, 保管员应及时办理实物出入库, 做好出入库单据的传递工作和库存账目, 经办人领用商品或材料时, 应严格按照规定填写领用手续, 且一定要有相关人员的签字授权。

2.3 规范、完善支出票据和建立健全银行存款收支核算账务规范

不符合规定的收、付票据会给企业带来很多不必要的麻烦, 直接关系到一笔资金的合规性和真实性, 与财务息息相关, 财务又是一个企业的喉咙, 因此规范收入和支出票据是财务管理的必经之路。A区物业公司的当务之急就是杜绝“白条”现象, 杜绝一切不明确、不规范的发票。且及时处理已存在的不规范的发票, 以免拖久了以后找不到经办人。

2.4 明确资金的权属性质、收支两条线原则

A区物业公司应当做好“开办资金”的账务核算, 尽可能详细的说明资金的来源, 当然也不仅限于“开办资金”, 对于其他大笔收入或投资也应该详细地体现在账面上, 让人一目了然, 有些资金的来源可能不能完全体现在账面上, 但也应该做有关说明附在该笔账目下面, 并由相关人员证明该说明的有效性。

3 结语

综上所述, 加强财务资金收支管理从本质上来说, 是企业的内部问题, 其所产生效果的全部动力来源于企业自身。但从现阶段企业内部控制来看, 其动力和执行力不强, 因此, 需要相关部门通过规范指引等形式促进企业内部控制制度的建设, 以改变企业财务资金收支管理的现状。完成内部控制体系, 最终使企业能良性运行。

摘要：在加快企业内部审计工作建设与实施的环境下, 建立健全一整套的完整科学有效的企业内部控制制度, 既能保证企业生产经营、会计信息质量真实、完整, 更可堵塞漏洞, 遏制各方面违纪现象的发生, 保护国有资产安全完整, 提高企业经济效益。现代内部审计并不局限于对表面工作的查错防弊, 而是深入到生产、经营和管理的各个环节, 其中财务收支管理与每个环节都有不可分割的联系, 要想提高公司整体的运作效率, 财务管理是首要切入点, 而公司财务收支最普遍的问题就是管理、核算、报销制度不完善。本文以物业公司为例, 通过对其财务收支情况进行审计, 发现了财务制度和管理制度等方面的问题, 根据所发现的问题提出切实可行的对策。

关键词：财务资金,收支管理,内部控制