控制管理论文范文

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第一篇：控制管理论文范文

企业管理控制制度的计划（预算）与控制

在企业管理控制制度中，计划与控制职能之间的关系，计划、控制与管理控制制度其他职能之间的关系如图1所示：

作者：赵世君

第二篇：基于财务控制视角的企业管理控制与财务管理

[摘要]财务管理是企业管理过程中的核心内容，而管理控制即管理人员带领其他成员实现组织目标的一个过程。所以，财务管理人员需要着手于财务控制，然后再探究管理控制以及财务管理是否可行。

[關键词]财务控制;企业管理;财务管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.29.160

财务控制即利用财务预测信息、会计信息、财务会计制度、国家法律、国家法规等对其进行控制。财务控制是否能够对控制企业当中的资金流进行控制，在一定程度上取决于财务管理的性质。而财务控制的主要目的是为促使企业的目标和财务管理目标的实现而进行设定的。

1 管理控制当中财务控制的地位

针对管理控制的实际内容而言，理论界的理解始终未得到统一，有人认为管理控制，即管理人者带领组织人员落实组织战略的一个过程，主要的目的是保证组织战略得以实现;也有人认为管理控制属于一套比较完善的管理控制系统，主要就是协助管理者实现组织目标以及协调内部工作的沟通结构。[1]虽然人们在管理控制内涵理解方面有所不同，可是所以组织者与学者都存在一个共识，也就是控制论，并且可以从控制论向着管理控制方向衍化，进而对管理控制的实际内涵进行理解。实际上控制论主要由控制的方法、环境、目的、课题与主体构成，因此根据这种思路进行推测，因此管理控制也是由以上几种要素所组成。

在实际工作期间可以应用控制论构成来分析管理控制与财务控制。其中财务人员和管理层是财务控制主体，财务分配活动、财务投资活动、财务筹资活动等是财务控制客体。而目标就是使企业财务实现最大化价值，并使代理成本可以同财务收益保持均衡。

针对控制主体而言，因为财务活动具有较强的综合性，所以，管理控制同财务控制的主体有很大一部分是相同的;对于控制客体来说，管理控制负责对受控系统进行管理，而分配以及投资和筹资这几项财务活动属于受控系统的主要内容，其中分配这项财务活动就财务控制课题，因此，财务控制属于管理控制的核心;从控制目标角度来看，一定有促进企业总体目标有效实现，使企业价值可以快速增值;针对控制环境而言，管理控制环境是企业现在所处的政治以及经营和社会等环境，财务控制系统不但要对系统的环境进行管理控制，还要需要对非财务活动实施过程中出现的经营管理状况进行控制;针对控制方法而言，这两种控制方法具有相同的性质，都是在信息分析语沟通、部门间协调合作促使控制目的得以实现的，可管理控制比财务控制拥有更广泛的控制对象，并且还拥有比较全面的控制方法。[2]因此，财务控制在管理控制范围内，且属于管理控制的重要环节。

2 财务管理当中财务控制的地位

假如从企业财务管理这个环节上进行划分，财务管理包括财务的预测、决策、计划、分析和控制。其中财务控制的作用就是承前启后，基于财务预测以及决策的财务计划需要在执行过后完成，并且还要使具体执行情况同预期目标相符合，在特殊情况下，还需要财务控制来作为保证。财务分析的主要分析对象即财务活动的实际执行状况，也就是对于财务控制结果做出来的评价，同时还需要为下一步财务控制提供相应的参考依据。[3]在资源有限以及组织规模不断扩大的情况下，恰当地做好财务控制工作，才能实现组织目标。企业所进行的财务管理并不是事先做好财务管理工作，也不是对财务计划进行编制，而是要实现财务计划。所以想要确保财务计划可以实现，一定要监督以及调节财务计划的具体执行情况。此外强化财务控制可以促使财务管理目标的实现，并为财务预算、决策以及预测指明方向，而财务控制就是对这些规划进行落实，假如没有控制，那么预算以及预测与决策都是无益的。

从狭义角度理解的财务控制是一项基本智能，同财务的评价、分析、决策与预测等一起进行探讨，并且不能将财务控制放到一个极高的理论角度做详细研究，长时间以往就对财务管理中财务控制所处的地位造成了严重影响。首先，因为企业内部的代理关系有很多层次，进而财务管理被划分成了财务经理财务以及经营者财务和出资者财务等众多层次。针对企业内部这方面进行探究，财务管理属于财务经理层次与经营者层次，他们的职责就是把董事会决策落实到位，并认真执行企业预算，因此，其也被称作执行型。[4]其次，企业在进行财务活动时，会同各方发生一些经济关系，这就需要把企业同外部利益间、企业内部主体间的矛盾协调好，才能使企业目标得以实现。因此在此种认识的基础上，财务管理是管理学的范畴，制度管理是它最明显的特点，根据财务制度把企业管理当中存在的约束同激励不对称的问题有效解决，并指导和协调各单位和部门间的财务活动，进而使企业总体目标顺利实现。财务控制任务即在合作以及沟通与调节的基础上，统一那些分散与个别的财务行动，使财务目标得以有效实现，因此，财务管理当中财务控制占据着核心位置。

3 管理控制以及财务控制与财务管理

对于企业来说，财务控制属于一种针对财务活动的内部管理控制措施，与对企业生产、研发和采购、销售等环节的管控不同，具体体现在以下两个方面：其一，财务控制属于价值控制，需要借助一定的价值手段才能够实现控制，不管是企业内部各个机构、人员相互间关系，还是责任预算和责任报告以及业绩考核间相互制约的关系都需要建立起一定的价值指标;其二，财务控制属于综合控制，既可以将不同性质的各类业务综合到一起进行控制，又可以把不同层次、部门与岗位的业务活动综合到一起进行控制。

针对财务管理活动内容而言，通常将其在企业资金运动的整个过程进行有效反映，具体包括资金的运用管理以及资金的筹集管理，主要就是证券投资与固定资产投资，还有流动资金的运用管理与流动资金的统筹管理;对资金消耗进行管理，也就是在形成产品成本时，做好管理工作;对资金回收进行管理，就是要管理销售商品过程中所收入的资金;对资金的分配进行管理，具体包括企业的收益分配管理以及利润形成惯例。[5]由此可知，价值管理属于财务管理的根本，同时它把企业的最大化价值当作重点追求的一个目标，应用分析性的计量方法对企业整体价值进行衡量，进而促进企业经济平稳增长。此外，价值管理还会成为企业的财务管理核心，并且由价值型的财务进行控制，这样才能够将自身价值发挥出来。

管理控制主要由纠正偏差以及评价业绩与确定标准等构成的一种管理控制系统，该系统当中还包括激励、评价、预算与制定等众多控制。这表明财务管理的主要内容就是管理，可管理控制的主要内容是控制，不管是把财务控制当作财务活动实行中的管理子系统，还是把财务控制当作利用财务方法实施的内部控制，事实上财务控制就是应用财务授权、业绩评价、财务预算和财务结算等方式来对企业内部进行管理，也都是在从管理控制系统上发展起来的。因此，只有在财务控制得到有效实施的基础上，管理控制的各项功能才会变得更加完善，使财务管理价值和企业目标得以实现。

4 结 论

综上所述，作为财务管理重要内容和方法的财务控制，在企业当中发挥的作用越来越突出，同时还能够将管理控制同财务管理结合起来。笔者在上文分别探究了管理控制当中财务控制的地位、财务管理当中财务控制的地位、管理控制以及财务控制与财务管理等，希望企业在此基础上持续发展。

参考文献：

[1]葛伟超，李婷.传统企业管理与学习型企业管理之间的特点分析[J].现代营销，2013(11)：30-32.

[2]杨建华.传统企业管理与学习型企业管理特点对比分析[J].中小企业管理与科技，2014(35)：8-9.

[3]欧雪银.企业家精神制度研究——创造制造业企业管理全球竞争优势[J].社会科学家，2014(5)：72-78.

[4]温蕾，王汉斌，张怀强，等.基于煤矿企业管理的脆弱性评价体系研究[J].工业技术经济，2014(4)：111-114.

[5]张含钰.项目管理与企业管理主导模式的转换研究[J].中国商贸，2015(24)：12-14.

作者：徐朋业

第三篇：内部会计控制与内部财务报告控制管理关系探讨

摘 要：內部会计控制是一个系统工程需要多方面的努力，通过对内部会计控制水平地不断提高，从而提升整个内部控制的检测和评价，保证内部控制能进行有效的自我调节，从而不断完善现代企业的财务管理水平。本文从探讨财务报告内部控制与内部会计控制的区别及联系出发，介绍了相关理论，阐述了了观点。希望为企业制定和实施强有效的内部控制措施提供借鉴。

关键词：财务报告内部控制；内部会计控制；内部控制

前言

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。而会计系统的控制作为一个重要的内部控制要素是企业内部控制的重要组成部分，也是现在企业管理的重要组成部分，建立健全有效的内部会计控制制度对现代企业来说至关重要。随着改革的不断深入，市场经济体系的日益完善对内部会计控制工作提出了前所未有的要求。加强内部会计控制建设是提高企业经营管理水平的有效途径，也是社会进步、经济发展的必然趋势。所以加强内部会计控制研究对于企业发展有着重大的理论和实践意义。

一、内部会计控制内容及现状分析

（一）内部会计控制的含义和范围

会计作为一个信息系统，对内能够提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息。会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。

（二）会计内部控制的现状

内部会计控制与企业经营过程结合紧密，其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。然而我国企业的内部控制现状却难尽如人意。一是对内部会计控制的重要性认识不足。当前由于我国各项法制尚不够健全，加之企业领导和经营者过于重视经济效益，忽视了内部会计控制的重要性，不少单位对内部会计控制的认识还十分片面，缺乏应有的风险控制、防范意识，没有认识到会计内部控制是现代企业管理中的一个监督制约会计业务运作过程的动态控制体系，自律意识较差。二是内部会计控制不够科学。从国家政策看，现有的法规、政策只明确了建立和完善企业内部会计控制体系的基本框架和要求，各企业只有结合实际情况建立起企业具体内部业务的内部会计控制制度才便于实施操作。然而从总体上看，目前我国一些企业建立的相关会计控制制度在设置上还不够科学与完善。三是会计监督检查不力。一方面有些企业的会计监督流于形式，仅满足于单纯的凭证再录入工作，未严格按照会计制度要求予以审核；另一方面是监督重点不突出，认为只要票证发生额正确就不会出错，忽略了对会计科目之间的勾稽关系、资金流向、业务的合法性等进行有效的审核监督。另外就是会计检查力度不够。一些企业长期以来无检查目的、无检查对象、无检查内容、无检查方式、无检查人员；在检查执行上存在责任不明确、检查不深入的现象，对检查出来的违规行为和人员不敢管、不敢处理。四是内部会计控制的执行者素质不高。内部会计控制作用的有效发挥，主要取决于会计人员的素质与责任心，会计人员素质上的良莠不齐，加上对会计人员的思想教育与业务培训也没有到位。而且长期以来，无论是正规的学历教育还是继续在职教育，关于内部会计控制的内容都比较浅显，很不系统，财会人员缺乏内部会计控制的知识。

二、财务报告内部控制

财务报告内部控制相关理论随着美国法律法规对内部控制提出的新要求，在内部控制中出现了财务报告内部控制（internal control over financial reporting）这一新提法。美国证券交易委员会（简称SEC）在2002年发布的338138号提案中首次对财务报告内部控制进行了解释。SEC 2003年6月正式发布的最终规则中的定义，财务报告内部控制是指由公司的首席执行官、首席财务官或公司行使类似职权的人员设计或监管的，受到公司的董事会、管理层和其他人员影响的，为财务报告的可靠性和满足外部使用的财务报告编制的符合公认会计原则提供合理保证的控制程序。

三、内部会计控制与财务报告内部控制的区别

（一）所属层面不同

内部控制包括公司层面的内部控制和业务层面的内部控制。公司层面内部控制包括董事会、监事会、经理层之间明确的权限划分和职责定位。财务报告内部控制属于公司层面的内部控制，内部会计控制则属于业务层面的内部控制。

（二）范围不同

财务报告内部控制是内部控制中不可缺少的重要组成部分，而内部会计控制是财务报告内部控制的有机组成部分。内部会计控制与其他方面的内部控制共同保证财务报告的可靠性。

（三）时间跨度不同

由于环境及公司前景的不确定性，内部会计控制是一个动态的发展过程。一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责，以及保证制度正确实施的有效程序。财务报告是反映一定时期企业财务状况和经营状况的书面文件。是会计核算的一种专门方法，也是会计核算的结果和最后环节。财务报告内部控制是为财务报告这个时点文件服务的。

（四）所保证信息不同

内部会计控制所要达到的目标侧重于会计信息的合法性、真实性、准确性和完整性，也就是说偏重于财务信息的可靠性。财务报告内部控制既要保证财务信息的可靠性又要保证非财务信息的可靠性。目前，已经有许多国家要求单位财务报告披露非财务信息，在美国注册会计师协会的《论改进企业报告》一文中提供的一套企业报告，财务报告及附注内容仅占1/3，非财务信息却占2/3。在美国企业中日趋流行的平衡计分卡，就是将企业财务信息与非财务信息结合起来的指标体系。

（五）主要监督者不同

内部会计控制的第一监督及评价者是内部审计部门及相关人员。之后才可能是外部会计师事务所等机构。财务报告内部控制的监督及评价部门则是从外部聘用的会计师事务所及相关权利机构。

四、内部会计控制与财务报告内部控制的联系

（一）内部会计控制是财务报告内部控制的前提或基础，财务报告内部控制是内部会计控制的评价指标

内部会计控制好比高层建筑的地基石，只有地基石摆正了，建筑才会结实、美观。做好财务报告内部控制侧面也验证了内部会计控制是有效的。财务报告的可靠性作为内部控制的核心目标之一始终未改变。财务报告由会计人员编制，是会计信息加工后对外公布的结果，它的产生依赖于会计核算系统、日常控制机制的运行。

（二）人是内部会计控制与财务报告内部控制共同的关键控制点

人是最重要、最活跃的因素，是企业发展的源泉和动力，也是风险的制造者和控制者。特定环境下，人的行为可能存在风险隐患，内部控制不仅是针对物和事的控制，更是针对人的行为的控制。因此，较高的内部会计控制和财务报告内部控制制度的设计水平和较高的人员素质是保证单位内部会计控制制度和财务报告内部控制制度有效运行的必要条件和关键点。

（三）内部会计控制与财务报告内部控制均无法控制新增业务

内部会计控制与财务报告内部控制只适用于目前正常且经常反复出现的业务活动及经营活动，一旦单位调整经营战略、增加分支机构、增加新的生产线等，都有可能导致原设的控制制度的威慑力降低或失控。

结语

总之，我们要看到内部会计控制与财务报告内部控制体系的联系和不同，基于内部会计控制而实施财务报告控制，以充分利用资源优势，有效降低成本，做到内部会计控制伴随着企业的不断完善和发展中不断更新，保证内部财务报告控制作用更加有效的发挥。

参考文献

[1] 李心合，内部控制：从财务报告导向到价值创造导向.《会计研究》，2011.4.

[2] 刘爱平，论企业内部会计控制.《产业与科技论坛》，2009年第8卷第5期.

[3] 于艳梅，对企业内部会计控制的浅谈.《科技资讯》，2009年24期.

[4] 吴棠华，企业内部会计控制现状与规范措施.《财会通讯》综合（中），2009年第8期.

作者：罗辉