我国房地产财政税收论文提纲

论文题目：包容性房地产税收制度供给研究

摘要：房地产税收制度是指与房地产直接相关的税种构成的税收制度体系,其广义概念包括房地产开发、交易和保有环节涉及的增值税、契税、企业所得税、房产税（房地产税）等税种。其中,保有环节的房地产税（以下简称房地产税）通常形成其狭义概念,是本文的研究重点。本文基于经济社会发展的包容性视角,以促进房地产的包容性发展为聚焦目标,在全面考察分析我国房地产税收制度供给现状的基础上,提出构建包容性房地产税收制度的理论命题,并对包容性房地产税收制度理念的内涵特征、功能定位等作了系统阐述;为探索房地产税制变迁规律及路径依赖特性,本文对国内外房地产税制变迁进行了总结回顾和比较分析,归纳出房地产税制建设的普遍规律和包容性经验;为进一步验证按照包容性理念指导下构建的房地产税收制度框架是否满足包容性制度特征和目标定位,本文结合CGE模型最新研究成果,设计了一个基于省级行政区域样本的房地产税CGE模型,对以扣除面积、税率等为主要变量的房地产税收制度构建方案进行了模拟分析。根据模拟结果,本文提出了一套包容性房地产税收制度的建议方案,核心是房地产税制度的供给,以期为我国房地产税立法提供参考。本文得出的主要结论性认识和研究成果是:第一,当前我国房地产领域表现出的利益分配不平衡、个别利益集团享受过多经济发展成果、社会不和谐因素增加等问题,反映和揭示了房地产经济制度的包容性缺失。作为房地产经济制度重要组成部分的房地产税收制度,重房地产交易环节征税,轻（免）保有环节征税等问题导致税收公平性不足,调节功能缺位甚至存在逆向调节,制度供给呈现出较强的包容性短板。第二,为构建包容性的房地产经济制度,需要以包容性的房地产税收制度与之匹配,作为其相关制度安排的重要和关键组成部分。包容性房地产税收制度是以税收制度形式直接或间接地促进房地产供给更好适应全社会不同阶层、身份的社会成员都“住有所居”,实现包容性发展,从而推动实现社会公平包容、和谐共赢;同时作为房地产治理长效机制的重要内容,致力于促进房地产业与国民经济其他组成部分结构优化、相得益彰,引导健全优化公共资源配置机制和公共选择机制的制度安排。包容性房地产税收制度以弥补现行房地产税收制度包容性短板、助力构建房地产长效治理机制为基本任务,以促进包容性发展、实现人人“住有所居”为基本目标,以构建中性、功能更加健全、税收遵从度高的税制要素为主要途径,同时满足“公平、共享、激励兼容、法治化”等基本特征。第三,作为包容性房地产税收制度的核心内容,房地产税面临多重功能和使命,包括组织财政收入、调节收入分配、促进政府治理能力现代化等。但在现阶段,凸显与注重房地产税的调节功能,是政府开征房地产税的现实出发点,要以征收房地产税为手段,向全社会发出稳定房地产市场的强烈预期。而从中长期来看,房地产税也将逐步充实财政收入功能。因此,房地产税的制度供给,现阶段可以立足于高端调节,采取税基扣除和累进税制,同时给予农村房地产免税和城镇保障性住房税收优惠,实现量能纳税、激励兼容;长期来看,应该是一个简单便利、公平高效的普遍课税的税收制度,总体框架为“宽税基、低税率、高遵从”。第四,包容性房地产税收制度供给的现实目标是“卡尔多—希克斯改进”,制度供给的方式将以强制型供给为主导。具体的制度供给思路包括:同步推进房地产税立法与交易环节税收改革,优化房地产税收制度结构,降低制度性交易成本,减少税制的扭曲效应;按照“宽税基、低成本、优惠得当、遵从度高”的原则,逐步将所有不动产纳入房地产税的征税范围;将土地与房屋合并课税,并采取面积和价值综合扣除的税基减免方案,保障公平性的同时,增强税收的调节功能。第五,模拟分析发现,同步实施交易和保有环节房地产税收制度改革,比单独开征房地产税的制度供给方案更加包容。开征房地产税,有助于房地产价格恢复理性,降低房价上升曲线的斜率,抑制房价过快上涨,促进房地产市场健康发展。而配套实施交易环节税制改革,降低制度性交易成本,对经济增长（GDP）、投资、居民消费、就业等需求侧和供给侧重要经济指标都具有促进作用。因此,联动改革方案可以实现对生产者和消费者的激励兼容,符合包容性的制度供给取向。第六,考虑到制度供给的包容性要求,开征房地产税在短时间内难以大幅增加地方财政收入,实现对“土地财政”的完全替代,也就是说房地产税在短时间内不太可能成为地方主体税种和主要税源。但从长期来看,随着经济社会发展更加平衡、更加充分,包容性发展成果不断累积,正如个人所得税发展轨迹一样,因税基等要素的成长,房地产税未来具备成为地方主体税种的潜力。

关键词：包容性;房地产税;制度供给

学科专业：财政学

摘要

ABSTRACT

1 绪论

1.1 论文选题背景

1.2 论文选题的目的和意义

1.2.1 选题目的

1.2.2 理论意义

1.2.3 现实意义

1.3 研究方法和技术路线

1.3.1 研究方法

1.3.2 技术路线

1.4 主要内容和创新点

1.4.1 主要内容

1.4.2 主要创新点及不足

2 文献综述

2.1 包容性理论研究综述

2.1.1 包容性增长理论

2.1.2 包容性经济制度理论

2.1.3 包容性理论研究述评

2.2 制度供给理论研究综述

2.2.1 制度需求—供给理论分析框架

2.2.2 制度失衡与均衡

2.2.3 制度变迁与路径选择

2.2.4 转轨经济理论与新供给经济学

2.2.5 制度供给理论研究述评

2.3 房地产税收制度供给与需求研究综述

2.3.1 房地产税收理论

2.3.2 房地产税收制度需求与供给

2.3.3 房地产税收制度供给方案研究

2.3.4 房地产税收理论研究述评

2.4 房地产税收制度实证研究综述

2.4.1 传统实证研究方法

2.4.2 CGE模型与房地产税模拟分析

3 我国房地产税收制度供给的现状考察与问题分析

3.1 我国不动产物权及税收制度的历史变迁

3.1.1 中国古代的土地与赋税制度

3.1.2 近代中国租界的土地及房地产税制

3.1.3 民国时期的土地制度与房地产税制

3.1.4 新中国以来土地制度及房地产税制变革

3.2 我国房地产税收制度供给现状分析

3.2.1 我国房地产制度建设现状:汲取性特征明显

3.2.2 我国房地产税收制度供给现状分析:面临包容性短板

3.3 当前我国房地产税收制度供给面临的具体问题和障碍

3.3.1 供求存在失衡

3.3.2 功能定位争议大

3.3.3 征税对象和范围难以合理设定

3.3.4 税收征管落地难

4 房地产税收制度供给的国际比较及经验借鉴

4.1 国外不动产物权及房地产税制比较分析

4.1.1 国外不动产物权制度现状

4.1.2 国外房地产税收制度供给比较分析

4.2 我国港澳台地区不动产物权及房地产税制比较分析

4.2.1 中国香港不动产物权与税制现状

4.2.2 中国台湾不动产物权与税制现状

4.2.3 中国澳门不动产物权与税制现状

4.3 国外及港澳台房地产税制供给的包容性经验借鉴

4.3.1 以公平为导向,将“平均地权”作为不动产物权制度建设的立足点

4.3.2 制度设计趋于中性,“宽税基、低税率”成为普遍趋势

4.3.3 “涨价归公”,房地产税是地方公共收入的主要来源

4.3.4 因地制宜,根据发展阶段实行不同的课税模式

4.3.5 健全征管制度及评税体系,改善征纳关系和税收遵从度

4.3.6 实行收入与公共服务挂钩,以利于纳税人和地方政府激励相容

5 包容性房地产税收制度供给的理论分析与制度选择

5.1 包容性房地产税收制度理念的提出

5.1.1 包容性房地产经济制度及其供给路径

5.1.2 包容性房地产税收制度理念及其内涵特征

5.2 包容性房地产税收制度创新与路径选择

5.2.1 目标原则

5.2.2 功能定位

5.2.3 制度创新的路径与模式选择

6 包容性房地产税收制度的模拟分析

6.1 房地产税收制度变革对经济社会的影响分析

6.1.1 房地产税收制度变革对经济的影响

6.1.2 房地产税收制度变革对居民收入的影响

6.1.3 房地产税收制度变革对财政收入的影响

6.1.4 房地产税收制度变革对金融的影响

6.2 基于MONASH-TYPE的房地产税CGE模型的构建

6.3 包容性房地产税收制度模拟分析——基于省级行政区域样本

6.3.1 模拟分析有关前提假设

6.3.2 模拟分析的几个关键性问题

6.3.3 政策模拟方案及冲击设定

6.4 模拟分析结果

6.4.1 模拟分析结果

6.4.2 两类制度方案模拟结果的对比分析

6.4.3 模拟分析简评

7 包容性房地产税收制度供给的方案建议

7.1 制度供给的总体思路

7.2 保有环节房地产税的包容性制度方案

7.2.1 按照公平原则,设计房地产税的主要税制要素

7.2.2 按照共享原则,合理设定房地产税收优惠方案

7.3 交易环节房地产税收制度改革的包容性方案

7.3.1 降低房地产增值税税率,简并增值税税率结构

7.3.2 降低契税名义税率,促进税收政策公平统一

7.3.3 推进房地产转让个人所得税据实征收,发挥税收调节功能

7.3.4 实施房屋转让印花税改革,增强印花税调节功能

7.3.5 推进房地产收费基金改革,降低制度性交易成本

7.4 房地产税收征管的包容性方案

7.4.1 建立公平有效的房地产价值评估体系

7.4.2 产权不合法、不完整及交易受限的住房评估征税方案

7.4.3 优化房地产税纳税申报制度

7.4.4 推进房地产税相关信息全面共享

7.4.5 房地产税违法处理与税收救济

7.5 房地产税收立法的包容性实施路径

7.5.1 立法先行

7.5.2 充分授权

7.5.3 分步实施

7.6 相关配套制度的包容性解决方案

7.6.1 住宅建设用地使用权的续期方案

7.6.2 房地产税开征后土地定价问题的解决方案

7.6.3 关于“租”与“税”的过渡衔接方案

7.6.4 优化地方公共支出方案,引导健全公共资源配置和公共选择机制

8 研究结论与展望

8.1 研究的主要结论和突破

8.1.1 主要研究结论

8.1.2 取得的主要成果

8.2 研究展望

8.2.1 探索构建包容性房地产税收制度的评价体系

8.2.2 优化房地产税模拟分析机制

参考文献

博士研究生学习期间科研成果