小微企业的税收政策

2024-05-12

小微企业的税收政策（共8篇）

篇1：小微企业的税收政策

2016年小微企业免税政策汇总解答小微企业免税政策

2016年，小微企业有哪些关于免税的政策?小微企业免税政策汇总具体是指什么?一起来看看下面学习啦小编为你带来的“2016年小微企业免税政策汇总解答”，这其中也许就有你需要的。

2016年小微企业免税政策汇总解答

1.什么是小微企业?

答：根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，小型、微型企业具体标准请参照工业和信息化部，国家统计局国家发展和改革委员会财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业[2011]300号)文件规定。

2.小范围纳税人月销售额不超过2万元免征增值税，销售额是否填写零?

答：据实填写销售额，销售额合计不超过2万元的，申报表保存时会提示“合计销售额小于起征点，是否输入减征额”这时您点击确定后，减征额会自动生成，这时应纳税额就自动生成零。

3.小范围纳税人月销售额不超过2万元免征增值税，如果前期向税务局代开专用fa票，税款已经预缴了，销售方fa票也已经认证了，无法退回，还可以申请退税吗?

答：《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第49号)规定，增值税小范围纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的，当期因代开增值税专用fa票(含货物运输业增值税专用fa票)和普通fa票已经缴纳的税款，在fa票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。因此，贵公司要收回全部fa票联次后，方可向主管税务机关申请退税，否则无法申请退税。

4.哪些纳税人可以适用财税[2013]52号文规定的免税优惠政策?

答：《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税[2013]52号)规定，对增值税小范围纳税人中月销售额不超过2 万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。另根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)第二十八条规定：“条例第十一条所称小范围纳税人的标准为：

(一)从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。”

因此，符合上述文件规定的小范围纳税人可适用财税[2013]52号文件规定的免税优惠政策。

5.小微企业免征增值税，需要备案吗?

答：《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税[2013]52号)规定，为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小范围纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。因此，小范围纳税人只要符合上述文件规定范围，可以免征增值税，暂无需备案就可以享受此优惠。

6.符合财税[2013]52号文免税的小范围企业申报表如何填写?

答：增值税应税项目的销售额包括小范围纳税人申请代开专用fa票的不含税销售额，纳税人填写申报表“应征增值税不含税销售额”后，如销售额不超过2万元，需要在“本期应纳税额减征额”处填入免征的税额。同时，在文件实行后，纳税人有到税务机关申请代开fa票，当期未退还的，填入“应征增值税不含税销售额”和“税务机关代开的增值税专用fa票不含税销售额”对应栏次;当期已退还的，填入“免税销售额”对应栏次。

7.小范围企业月销售额不超过2万元，免征文化事业建设费申报表如何填写?

答：据实填写销售额，销售额合计不超过2万元的，申报表保存时会提示“合计销售额小于起征点，是否输入减征额?”这时点击“确定”后，不需要输入减征额。

8.小微企业月销售额低于2万元免征增值税，其中月销售额是指每月平均销售额吗?

答：《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第49号)规定，月销售额或营业额不超过2万元是指月销售额或营业额在2万元以下(含2万元)，月销售额或营业额超过2万元的，应全额计算缴纳增值税或营业税。因此，月销售额指的是每月实际发生的销售额。

9.自2013年8月1日起月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税，是否适用一般纳税人?

答：《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税[2013]52号)规定，对增值税小范围纳税人中月销售额不超过2 万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税;对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。因此，自2013年8月1日月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税，只适用增值税小范围纳税人，不适用一般纳税人。

10.增值税小范围纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税，实行差额征税的小范围纳税人，计算销售额，是按照差额扣除前还是差额扣除后的销售额进行确认?

答：《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第49号)，比照一般纳税人销售额标准含免税销售额、出口销售额的规定，暂免征收增值税的小微企业月销售2万元以下的标准应为差额扣除之前的销售额。因此，实行差额征税的小范围纳税人应按照差额扣除前的销售额进行确认。

营改增后，小微企业免税政策你理解对了吗?

自今年5月1日营改增全面推行以来，之前关于营业税的种种税收优惠都以“平移”的方式保持了延续。

比如随军家属、就业失业登记人员、退役士兵、转业干部、高校毕业生等进行创业，都可以到国税局申请备案，继续享受减免优惠。

再比如员工制的家政服务类公司、从事学历教育的学校及教育机构等，只要符合规定，还是继续免税。

至于创业者最关系的“小微”企业，维持了以前的扶持力度

适用期限

2016年5月1日—2017年12月31日

适用条件

需被认定为小规模纳税人

注意：享受免征增值税的小微企业，包含企业、非企业性单位、个体工商户和其他个人。如果被认定为一般纳税人，则不能享受下述优惠政策。

优惠政策

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)的规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务的月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产的月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

政策解读

从上述规定看，增值税小规模纳税人要足额享受暂免征收增值税优惠政策，应做好不同业务的核算工作。

也就是说，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。

例子一XX公司为按季度申报的增值税小规模纳税人，2016年第三季度销售货物收入为8.5万元，提供建筑劳务收入9万元。

那么，根据23号公告的规定，增值税小规模纳税人销售货物季销售额不超过9万元的，销售建筑劳务不超过9万元的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

因此，该小规模纳税人本季度不需缴纳增值税。

篇2：小微企业的税收政策

摘要：随着我国经济的迅速发展，小微企业作为富有活力的市场经济主体，在扩大就业、繁荣经济、增加税收中发挥了重要作用。但我国小微企业面临着诸多生存和发展困境，其中税负过重和融资难成为阻碍小微企业发展和创新的首要难题。本文从制定系统的税收优惠政策入手，同时加强税收优惠政策与我国小微企业现状契合度，为小微企业发展创造自由的天空。

关键词：小微企业;税收优惠;税收负担

一、小微企业的界定标准

小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，明确小微企业的界定标准是运用税收优惠政策促进小微企业发展的前提。税法所指的小微企业则是指符合企业所得税法实施条例规定的小微企业，包括年度应纳税所得额30万元以下的工业企业和其他企业，而且工业企业的从业人数100人以下、资产总额3000万元以下，其他企业从业人数80人以下、资产总额1000万元以下。

二、现行的小微企业税收优惠政策

小微企业自身的税收优惠主要包括哪种小微企业有享受减免税税收优惠待遇的资格和小微企业对哪些税种可享受税收优惠。

1.所得税优惠政策。自1月1日至12月31日，对年应纳税所得额不高于10万元(含10万元)的小微企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2.流转税税收优惠政策。增值税税收优惠政策：为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。

三、现行小微企业税收优惠政策的局限和不足

近年来我国出台了一系列的关于小微企业的税收优惠政策，但由于立法和优惠政策的落实等方面存在许多问题和不足，使得小微企业的税收优惠政策效果上达不到预期的水平。

1.税收优惠政策缺乏系统性和稳定性。尽管近年来我国各税收实体法中都给予了小微企业不同的税收优惠政策，但目前还没有一部统一的有关小微企业税收优惠的立法，其分散导致了我国现行税法中缺少对小微企业的税收优惠一般的和共同的税收问题做出统一规定的法律形式，从而难以对小微企业税收优惠做出统一的规定。

2.税收优惠适用条件与小微企业现状存在偏差。当前多数企业所得税的税收优惠政策的对象是高新技术行业的.小微企业，但我国小微企业大多是劳动密集型企业，能够享受到这种税收优惠政策的小微企业很少。同样在与流转税相关的小微企业税收优惠政策中同样存在偏差，例如增值税和营业税起征点得到提高，但税收优惠仅适用于个体工商户和其他个人，对独资企业和私营独资企业却不适用。这种因身份类别不同而适用不同的税收待遇的法律规定使得税收优惠政策的适用范围变窄。

3.税收优惠力度小、优惠方式单一。我国对于小微企业的税收优惠力度与外国相比较小。以所得税为例，小微企业所得税的征收适用较低的税率是许多国家的常用做法我国符合条件的小微企业的企业所得税为20%，仅略低于企业所得税25%的基本税率，20%的优惠税率。而优惠力度相对较大的应税所得额减半并按20%计征所得税的规定，仅适用于应纳税所得额低于10万的小微企业，适用范围窄，且此规定只在?2 0到20间有效，具有明显的临时性。

同时，我国目前所得税优惠方式多以直接优惠为主，比较单一。而加速折旧、税收抵免等间接税收优惠方式则用的很少。而且据有关企业反映，在申请设备加速折旧或缩短折旧年限等优惠方式时，限制条件较多，在一定程度上给企业享受减免税的税收优惠增加了困难。

四、关于小微企业税收优惠政策改进的建议

1.增强税收优惠系统性和稳定性。要提高税收优惠政策的的系统性，制定一部包括小微企业各方面的税收优惠政策的法律是十分有必要的。各级政府部门制定的行政法规、地方性法规、部门规章都不得违背该小微企业的税收优惠政策法律;同时需要建立完善和规范的小微企业税收优惠政策调整和修改制度，加强对小微企业的税收优惠政策调整的研究力度，制定统一的小微企业税收优惠修改指导原则，增强税收优惠政策调整的长期性和全局性。

2.增强税收优惠政策对小微企业适用性。我国的小微企业多以传统型产业为主，劳动密集型企业占相当大的比重，因此要加大对劳动密集型小微企业的税收优惠。制定有关小微企业融资的税收优惠政策时应不局限于企业的身份，对发展前景光明且可以提供担保的劳动密集型小微企业也应当提供融资时的税收优惠。

3.丰富税收优惠方式、增强税收优惠力度。一方面除直接的税率优惠方式外，还需要简化程序，更多的通过设备折旧、盈亏相抵、投资抵免等途径完善小微企业税收优惠政策。另一方面要加大税收优惠力度，可以考虑将目前小型微利企业20%的所得税优惠税率降为15%或10%甚至可以实行免税，以凸显税收政策对小微企业的扶持。

综合上文分析，促进小微企业的创新与发展在我国是一项长期而艰巨的工程，而要解决小微企业的发展应该从小微企业的税收优惠政策入手，完善我国的小微企业税收优惠政策，在现有税收优惠基础上进一步探求对于小微企业税收优惠政策的改进，充分的利用税收优惠政策为小微企业的创新和发展创造一个良好的条件，促进小微企业的发展。

参考文献：

[1]杨振汉.小微企业税收优惠政策解读.西部财会，(4)

[2]赵常红.小微企业税收优惠政策存在的问题及建议.注册税务师，(1)，

[3]]胡建华.小微企业税收优惠政策适用分析.商情，2013(4)

[4]侯作前.全球中小企业税收优惠制度改革及借鉴.财贸研究， (4)，

[5]朱小群.小微企业税收普惠制要落到实处.中华工商时报，2012-03-14

[6]唐倩妮.微、小型企业税收制度探讨.税务研究，2013(6)

篇3：小微企业的税收政策

小微企业是指符合《企业所得税法及其实施条例》规定的小型微利企业, 其特点突出体现在“小型”和“微利”两个方面。截至2013年年底, 全国各类企业总数为1527.84万户。其中, 小微企业1169.87万户, 占企业总数的76.57%。如果将4436.29万户个体工商户纳入统计后, 小微企业所占比重达到94.15%。

可见, 小微企业占我国市场主体的绝对多数, 有助于吸纳我国劳动人口就业, 是经济持续稳定增长的重要基础。然而, 在我国市场竞争中, 小微企业处于相对弱势的地位, 市场竞争力薄弱, 技术水平落后、融资渠道不畅, 且容易受到经济波动的影响。针对小微企业发展面临的困境, 早在2002年, 第九届全国人民代表大会常务委员会议审议通过了《中华人民共和国中小企业促进法》, 明确提出“国家在有关税收政策上支持和鼓励中小企业的创立和发展”的指导思想。

2008年之后, 财政部、国家税务总局才开始频繁出台专门面向小微企业的各项税收优惠政策 (见表1) , 旨在为小微企业提供良好的经营环境以促进其发展, 让小微企业在国民经济和社会发展中发挥积极作用。那么, 我国政府制定的小微企业所得税税收优惠政策对小微企业产生怎样的影响?当前小型微型企业所得税优惠政策存在哪些问题?如何解决这些问题?下面, 本文将针对这些问题进行深入分析。

2 税收优惠政策变化给小微企业带来的积极影响

2.1 减轻了小微企业的税收负担, 提高了其抵抗危机的能力

长期以来, 技术装备、筹资、吸纳人才方面等问题制约着中小企业的发展, 因此使得中小企业长期处于发展困难的状态, 生命周期较短。如今, 国家频繁出台专门面向小微企业的各项税收优惠政策, 令许多企业主为之振奋。小微企业大幅度减轻税负, 可以轻装上阵参与市场竞争。小微企业所得税税收优惠政策不仅给予小微企业实实在在的扶持, 更向社会传达了一种信息, 即小微企业的发展已经得到了国家的高度重视, 这大大鼓舞了民营企业家及其职工, 使其积极参与到国家社会主义现代化建设中来, 从而推动了我国经济的平稳健康发展, 为到2020年全面实现小康社会做出重要贡献。

2.2 带来了良好的社会综合效应

在就业方面, 小微企业吸纳了巨大的就业人数。从小微企业的运行状况来看, 小微企业吸纳的就业人员高于国有大中型企业数倍, 小微企业单单位产值使用劳动力 (就业弹性) 和投资的劳动力 (就业容量) 都明显高于大中型企业。据统计, 当资金投入相同时, 小微企业可吸纳就业人员平均比大中型企业多4~5倍。从吸纳就业人数的空间来看, 小微企业吸纳就业人数的空间和潜力巨大。从大中型企业来看, 随着大中型企业的技术构成和管理水平不断提高, 企业的优化重组使得其能够提供的就业岗位越来越有限。相比之下, 集中于轻工业和服务业领域的小微企业成为新成长劳动力就业和失业人员再就业的主要承担者。因此, 针对小微企业实施所得税优惠政策, 在促进小微企业发展的同时, 能够加快民间资本流动, 缓解社会就业压力, 促进社会进步, 带来了显著的社会综合效应。

资料来源:根据国家税务总局法规库整理得到。

2.3 推动了科学技术的创新

推动科技型小微企业创新发展既是一项事关创新型国家建设的长期战略任务, 也是加快转变经济发展方式的迫切需求, 更是进一步落实创新驱动发展战略的关键路径之一。目前, 我国科技型小微企业已经成为科技创新领域的创新主体, 国家频繁出台各项税收优惠政策, 大力支持小微企业发展, 极大提高了小微企业的创新能力。据统计, 小微企业每年新产品的开发及发明专利占整个规模经济的80%和65%左右。可见, 小微企业在科技创新领域具有重要作用, 成为发展高新技术的重要力量。

2.4 促进了区域经济协调发展

目前, 我国“二元经济”结构突出, 小微企业在缩小城乡差距方面发挥着巨大作用。小微企业通常选择在城郊或者城乡接合部建厂, 不仅可以吸收大量农村劳动力, 有效协调城乡经济发展, 还有利于培育企业示范基地。一些地方政府纷纷出台一系列优惠政策, 使小微企业成长为当地的龙头企业, 对缩小城乡差距, 促进区域经济协调发展起到一定的促进作用。

3 小微企业所得税税收优惠政策存在的主要问题

3.1 直接优惠力度仍然不足

首先, 认定标准限制条件相对较多。企业所得税法中关于企业可以享受优惠的认定条件要求严格, 需要同时满足行业、年应纳税所得额、资产总额、从业人数等数项要求, 这些限制条件使得小微企业无法享受优惠税率。其次, 现行企业所得税优惠税率仍需进一步优惠。发达国家通常对小微企业实行比基本税率低5%~15%的低税率, 尤其是美国甚至达到20%的水平。我国对小微企业的优惠税率为20%, 与25%的基本税率相比仅差5%, 我国的优惠税率仍然偏高。

3.2 间接优惠方式仍然较少

目前, 我国主要通过降低税率和减免税收等直接优惠方式对小微企业给予税收优惠政策, 较少采用诸如固定资产的加速折旧、对高科技设备的投资抵免以及研发费用等成本费用的加计扣除等间接优惠方式, 不利于小微企业的技术创新。对于小微企业而言, 研发费用的扣除、对设备投资的抵免以及加速折旧等税收减免额度的大小, 对于是否进行设备更新、研发创新、购买先进设备等方面的经营决策和税收负担会产生重要的影响。此外, 我国对小微企业的税收优惠仅仅对企业利润进行减免, 在企业亏损的情况下这种优惠形同虚设, 从而使得减免税优惠难以使小微企业真正获益。因此, 小微企业作为市场的主体, 亟需政府的大力支持。

3.3 对小微企业的税收优惠政策缺乏系统性和明确性目标

我国针对小微企业的扶持政策是在特定的环境下基于短期需要而出台的, 临时措施多, 过渡色彩浓重, 缺乏明确的思路和政策导向。此外, 我国的税收管理权限高度集中, 省级政府无权因地制宜地制定扶持本地小微企业的税收政策, 难以体现出管理的灵活性。具体而言, 当前我国大学生就业难已经成为全社会不可回避的重要话题, 针对小微企业所得税税收优惠政策则需要在企业就业、吸引人才等方面加大激励措施。

4 相关对策

4.1 明确税收扶持对小微企业的政策导向

一方面, 针对小微企业在初创期激烈竞争中所处的弱势地位, 需要加大对其税收优惠支持。例如, 在初创期加大对其风险投资方面的税收优惠, 使投资者从小微企业中获得更多的投资收益从而进行更多的投资, 形成良好的产业循环。另一方面, 由于融资渠道狭窄, 融资困难已经成为制约小微企业发展的重要瓶颈。因此, 我国也需要加大对小微企业融资的支持力度, 在增加商业银行对小微企业信贷业务税收优惠的同时, 运用税收优惠政策扶持村镇银行和小额贷款公司的发展, 从而在一定程度上支持小微企业的发展。

4.2 进一步完善小微企业所得税税收优惠政策

在税率方面, 针对当前我国小微企业税率偏高, 税费负担偏重的情况, 降低小微企业所得税税率, 将小微企业所得税税率降低到与基本税率保持10%的差距水平。对小微企业采用累进税率征收所得税, 切实降低小微企业的所得税负。在税收优惠方式方面, 可以将对小微企业的所得税优惠政策由以直接优惠为主转化为以间接优惠为主, 采取多种间接优惠形式。

4.3 赋予小微企业税种选择权, 改革小微企业亏损弥补制度

为减轻小微企业的税收负担, 我国应将一定的纳税权利交到小微企业投资者手中, 让企业能够选择负担最轻的、对企业发展最有利的方式进行纳税, 避免税负不公和重复征税的现象发生。小微企业生命周期相对较短、风险大, 当税收优惠政策不对亏损实行完全弥补时, 低税率, 投资抵免, 加速折旧等税收优惠有可能不能给小微企业带来真正的福利。

参考文献

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[4]上官鸣, 郭清韵, 秦丽丽.小型微利企业所得税最新优惠政策分析[J].中国注册会计师, 2015 (08) .

[5]全国小型微型企业发展报告课题组.全国小型微型企业发展情况报告[R].国家工商行政管理总局, 2014.

[6]张雪萍.小微企业税收优惠政策研究[D].西南财经大学, 2014.

[7]黄冠豪.进小微企业发展的税收政策研究[J].税务研究, 2014 (03) .

篇4：扶持小微企业税收政策探讨

关键词：小微企业税收政策

1 小微企业发展现状

小微企业在我国国民经济中占有重要地位。在稳定增长、扩大就业、促进创新、繁荣市场和满足人民群众需求等方面，发挥着极为重要的作用。国家发展改革委员会发布的数据显示，小微企业创造的最终产品和服务价值相当于GDP总量的60%，纳税占国家税收总额的50%，吸纳了全国75%以上的就业。然而，自2008年经济危机以来，小微企业经营形势日益严峻。由于原材料成本、融资成本、人工成本、税费成本相对于大中型企业来说更高，企业产品不具备价格竞争力，利润空间有限。而且由于融资困难，财务风险高，财政支持少，造成企业的发展举步维艰，发展空间有限，发展速度缓慢。因此，小微企业的发展急需政府在财政、税收政策方面的大力支持。

2 小微企业在纳税主体中的地位

小微企业是纳税主体之一，但显然不应将其视为保证财政收入的主要纳税主体。从数量上看，占全国企业纳税人总数80%的小微企业，其缴纳的税收总额权占20%左右，因此，小微企业并不是国家财政收入的主要来源，对小微企业实行减税政策对国家收入的影响相对较小。而对于小微企业来说，适当的减税对于企业降低成本、增加市场竞争力具有举足轻重的作用。从长远来看，牺牲部分暂时的税收以扶持小微企业的发展，可以保证将来税收增加，对政府财政收入也是有长远利益的。而且，小微企业吸纳了75%以上的就业人口，在解决民生，维护社会稳定、保证社会和谐发展等方面起到了不可替代的作用。因此，政府应从保障弱势社会成员生存发展权，促进社会公平，维护社会稳定出发，制订相应的财税政策，支持小微企业的良性发展。

3 增值税方面对小微企业的扶持探讨

小型微利企业一直是国家税收政策扶持对象，截至目前，全国已有955.35万户小微企业享受所得税、增值税、营业税和营改增税收优惠政策。在增值税方面，经国务院批准，2013年7月29日，财政部、国家税务总局下发通知规定，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。另外，可考虑提高增值税销售货物的月起征点，或将起征点改为免征额，并将增值税中关于起征点的规定同样适用于小微企业。在出口退税方面，建议实行规范的出口退税政策，取消对新办企业、小型出口企业加强退税管理的政策。

4 营业税方面对小微企业的扶持探讨

根据国家规定，自2013年8月1日起，对小微企业中月销售额或营业额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税或营业税。“营改增”试点中对小规模纳税人按照3%的征收率计税，这部分纳税人原营业税税率为5%，相当于税负降低了40%。因此，建议可以从营改增入手，降低小微企业的税收负担。涉及营业税的行业恰恰是小微企业聚焦的行业，而我国现行的营业税实行的重复征税政策。这样，许多小微企业营业税税负明显偏高。虽然修订后的中华人民共和国财政部令第65号文件对《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的起征点的要求有所提高，但其受惠范围主要是个体工商户，仍有许多小微企业不符合优惠条件。因此，营业税起征点可适当抬高，并且起征点仅针对个人的要求也可适当放宽。

5 所得税方面对小微企业的扶持研究

虽然自2010年以来，我国对小型微利企业的所得税实行了优惠政策，但实际效果并不明显。

按照《中华人民共和国企业所得税法》的相关要求，达到征税点的小型微利企业，企业所得税可减按20%的税率征收。在基本税率为25%的情况下，20%的税率是偏高的。美国的基本税率为35%，法国的基本税率为33%，而这两个国家小企业的优惠税率为15%；加拿大的基本税率为19%，其优惠税率仅为11%。

我国规定对年应纳税所得额低于6万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额。但一年所得额低于6万元的企业毕竟有限，而且其中有很大一部分由于账证不健全，税务机关往往对其采取核定应纳税所得额的方式征收企业所得税，因而不能享受小型微利企业所得税优惠政策。因此，可考虑提高可享受优惠企业应纳税所得额的标准，扩大可享受所得税优惠企业的范围。

根据《个人所得税法》，投资者取得的利息、股息、红利等个人所得项目一律以20%的税率征收个人所得税。这使得有些中小企业主在缴纳企业所得税的基础上，又再次缴纳个人所得税。因此，应考虑采取正确的核算方式，避免重复征税的现象。

通过采取以上建议，可以对支持小微企业的发展起到积极作用，稳定社会秩序，保障社会公平。而由于小微企业在税收主体中的次要地位，对税收收入的影响则非常有限，并且可以培育税源，为将来稳定的税收财政收入打下坚实的基础。

参考文献：

[1]李雅峰.我国税收征管改革浅析[J].企业家天地（理论版），2010（09）.

[2]崔英伟.小微企业项目融资途径研究[J].价值工程，2013（03）.

篇5：小微企业税收优惠政策的几个误区

误区一：小微企业就是小型微利企业

2012年至2015年期间，年应纳税所得额不超过6万元的小型微利企业，可以享受所得减按50%计入应纳税所得额，之后按20%的税率缴纳企业所得税。这里需要厘清小微企业和小型微利企业的不同。

媒体报道的小微企业，属于广义上的小微企业，是指所有小型企业和微型企业，还包括了星罗棋布的个体工商户，其认定标准符合工信部、国家统计局、发改委、财政部联合印发的中小企业划型标准规定，比如工业企业是指从业人员300人以下、营业收入2000万元以下的企业。而税法上的小型微利企业，只是狭义上的小微企业，特指符合企业所得税法实施条例第92条规定的小型微利企业，包括年度应纳税所得额不超过30万元的工业企业和其他企业，而且工业企业的从业人数不超过100人、资产总额不超过3000万元，其他企业的从业人数不超过80人、资产总额不超过1000万元。也就是说，并非所有广义上的小微企业都能享受上述税收优惠。

误区二：小微企业可以享受起征点优惠

自2012年1月1日起，我省个体工商户销售货物和应税劳务的，增值税起征点提高至月销售额2万元；按次纳税的提高至每次（日）销售额500元。这里需要提醒注意的是，按照现行税法的规定，增值税和营业税起征点的适用范围限于个体工商户和其他个人，不适用于一般企业性质的经营实体，即使月营业额未达到2万元的企业也应缴纳增值税或营业税，调高起征点政策的优惠面远远没有媒体宣传的那么大。也就是说，并非所有广义上的小微企业都能享受起征点税收优惠政策。

误区三：小型微利企业都可以享受企业所得税优惠。

篇6：2016年小微企业税收优惠政策

小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，是由经济学家郎咸平教授提出的。财政部和国家发改委发出通知，决定在未来3年免征小型微型企业22项行政事业性收费，以减轻小型微型企业负担。下面YJBYS小编为大家了解小微企业税收优惠政策，欢迎阅读。

小微企业税收优惠政策汇集

一、小微企业享受税收优惠政策主要涉及的税种

根据最新政策规定，符合条件的小微企业，可享受营业税、增值税、企业所得税和印花税的优惠政策。

二、当前小微企业营业税和增值税优惠的主要内容

自2014年10月1日起至2017年12月31日，对月销售额在3万元(含本数，按季纳税9万元)以下的增值税小规模纳税人，免征增值税;对月营业额在3万元(含本数，按季纳税9万元)以下的营业税纳税人，免征营业税。政策范围涵盖小微企业、个体工商户和其他个人。

三、当前小型、微型企业印花税优惠的主要内容

自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

四、小微企业享受增值税、营业税和印花税的税收优惠政策如何办理

享受暂免征收增值税、营业税和印花税的纳税人，无需向主管税务机关申请备案或审批，可直接在申报表或电子税务局相关申报模块中自行填报即可享受减免。

五、小型微利企业所得税优惠的主要内容

1、减低税率及减半征税优惠

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税;

自2015年1月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;

自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2、固定资产加速折旧和一次性扣除优惠

对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

六、企业所得税小型微利企业的判定标准及计算方法

符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

其中工业企业为根据《国民经济行业分类》(GB/4754-2011)，所属行业代码为0600至4690的企业，不包括建筑业。

年度应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

“从业人数”和“资产总额”按企业全年季度平均值确定，具体计算公式为：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

七、小型微利企业享受企业所得税税收优惠政策如何办理

符合规定条件的小型微利企业自行申报享受企业所得税税收优惠，无须税务机关审核批准。在汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。

年度汇算清缴后，主管税务机关将核实企业是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件的，应按照规定补缴税款。

八、核定征收的小型微利企业可否享受企业所得税优惠政策

自2014年1月1日起，符合规定条件的小型微利企业，采取核定征收企业所得税方式的，可按规定享受小型微利企业所得税减低税率及减半征税优惠政策。

九、小型微利企业在季度预缴企业所得税时如何享受优惠

1、减低税率及减半征税优惠的季度预缴申报：

查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的，分别按照以下情况处理:按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元(含，下同)的，可以享受减半征税政策;按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。

定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。

定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。

上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。

本年度新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。

2、固定资产加速折旧和一次性扣除优惠的季度预缴申报：

在预缴申报时，按照规定填报附表《固定资产加速折旧(扣除)明细表》申报享受。

十、小型微利企业在企业所得税汇算清缴时如何享受优惠

篇7：小微企业扶持政策介绍

为响应党中央、国务院的号召，支持大连小微企业的发展，辽宁省政府、大连市政府对投保中国出口信用保险公司小微企业信保易产品的企业给予大力扶持。本次扶持的目标企业为上年出口金额在50～300万美元之间，且2012年仍有出口的企业。

符合此标准的出口企业投保后，投保成本将大幅降低、且仅需缴纳10%的差额保费就可实现100%的承保。

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“小微企业信保易”是中国出口信用保险公司专门为小微企业提供的出口收汇风险保障方案，该方案保障全面、操作简便，为小微企业开拓国际市场，提高出口竞争力，扩大业务规模，保障经营稳定提供全面、简便的政策性金融服务。

保障全面

保障范围：保险合同约定的自营出口业务

覆盖风险：企业出口收汇面临的全部信用风险

——买方破产、无力偿付债务、拖欠、拒收货物等商业风险；

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保障程度：投保企业可获得保险费50倍的最高赔偿限额；单一买方最高可赔付5万美元，赔偿比例最高可达80%。

费率：0.23%

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计费方式简单：保单保险费=上年报关出口总金额×费率

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索赔条件明确：仅需提供《索赔申请书》及基本贸易单证即可索赔

赔款支付及时：定损核赔后15个工作日内支付赔款

操作流程

填写投保单 —交纳保费 — 保单生效 — 发生损失 — 提出索赔 — 获得赔款

投保案例

某小微企业2011年海关统计出口额100万美元。2012年5月1日，该小微企业投保“小微企业信保易”，承保条件为：单一买方赔付金额上限5万美元，赔偿比例80%，费率0.23%。该企业：

需要交纳的保险费为：1,000,000美元×0.23% = 2,300美元

保单最高赔偿金额为： 2,300美元×50倍 = 115,000美元

企业本次仅需缴纳保费：2,300美元 ×10% = 230美元

理赔案例

该小微企业以赊销30天（OA 30天）的方式出口3万美元货物，应付款到期后买方未付款。企业向中国信保提出索赔申请。中国信保审核后，向该小微企业支付赔款2.4万美元（3万美元×80%）。

篇8：论小微企业的税收政策

经济学家郎咸平教授提出, 小微企业是小型企业, 微型企业, 家庭作坊式企业和个体工商户的统称。结合我国的实际, 根据企业资产总额, 从业人员, 营业收入等方面将小、中小企业划分为中型, 小型, 微型三种类型。以交通运输业为例, 从业人员1000人以下或营业收入30000万元以下的为中小微型企业。其中, 从业人员300人及以上, 且营业收入3000万元及以上的为中型企业;从业人员20人及以上, 且营业收入200万元及以上的为小型企业;从业人员20人以下或营业收入200万元以下的为微型企业。根据现行数据显示, 我国共有法人企业460万户, 其中, 微型企业大约308万户, 约占总比的66.93%。由此可见, 小微企业在我国的广泛度, 且对我国经济的支撑作用日益渐长。

二、小微企业的税收优惠政策

小微企业基本适用于现行税收体系中所有税种, 其中, 最为主要的是增值税, 营业税和所得税。针对小微企业资金短缺, 人员不足, 税负较大的问题, 政府对此出台了一系列扶持, 减轻小微企业税收压力的政策。

(一) 增值税优惠政策

根据《增值税暂行条例实施细则》规定, 增值税起征点幅度为: (1) 销售货物的, 为月销售额5000-20000元; (2) 销售应税劳务的, 为月销售额5000-20000元; (3) 按次纳税的, 为每次销售额300-500元。再者, 财税[2013]52号文规定, 暂免征收部分小微企业的增值税, 具体规定如下: (1) 针对以一个季度为纳税期限的小规模纳税人时, 季度销售额为6万元及以下的单位, 按照相关规定可免征增值税; (2) 增值税小规模纳税人中, 季度销售额为6万元及以下的, 当期因代开增值税专用发票及普通发票且已经缴纳税款, 在追回发票全部联次后可向税务机关申请退税。

(二) 营业税优惠政策

根据《营业税暂行条例实施细则》规定, 营业税起征点幅度为: (1) 按期限纳税的, 为月营业额5000-20000元; (2) 按次纳税的, 为每次营业额300-500元。自2013年8月1日起 (1) 以一个季度为纳税期限的营业税纳税人, 季度销售额不超过6万元的可免征营业税; (2) 增值税小规模纳税人中的企业和非企业单位兼营营业税应税项目的, 应当分别核算增值税及营业税的销售额与营业额, 季度销售额为6万元及以下的不征收增值税, 季度营业额不超过6万元的不征收营业税。

(三) 所得税优惠政策

1、企业所得税:

据财税[2011]117号文规定, 自2012年1月1日起, 对年度应纳税所得额不超过6万元的小微企业, 计入应纳税所得额的部分为其所得的50%, 且年应纳税所得额不超过30万元, 从业人员不超过100人, 资产总额不超过3000万元的工业企业和从业人员不超过80人, 资产总额不超过1000万元的其他企业所得税率减按20%征收。

2、个人所得税:

据财税[2011]62号文规定, 对个体工商户户主, 个人独资和合伙企业自然人投资者的生产经营所得计征个人所得税时, 税前费用扣除标准提升至每月3500元。

三、现行小微企业税收政策存在的问题

(一) 对小微企业税收优惠力度不够

对小微企业税收优惠扶持力度不够主要表现在多个方面, 其中一方面是范围不够宽广, 税收优惠政策还未普及到多数企业。政策规定核定征收企业不能享受优惠, 但对于多数小型微型企业而言, 因为利润单薄, 为节约开支企业不愿在聘请会计和建立健全的企业会计核算制度上面花钱, 所以选择了所得税核定征收方式, 这样一来导致了企业未在优惠范围内, 自然就享受不到优惠了。并且, 这样致使企业处于亏损状态也需要交纳所得税。另一方面是优惠力度不够, 虽然规定小微企业可减按所得额的50%计入应纳税所得额且按20%的低税率征收所得税, 但实际来看减少的所得税并没有很多。比如, 以年应纳税所得额不超过6万元的企业为例, 所得减计50%, 按低税率20%征收, 也只减少了9000元的税额。从以上两个方面就可看出颁布的优惠政策实际并没有为小微企业减少多大的压力, 正是因为优惠力度与政府的扶持力度还没到位, 导致优惠效果并不佳。

(二) 对税收优惠政策的宣传不到位

尽管税务部门对新出台的政策会广为宣传, 但难免小微企业对此并不了解。在不了解优惠政策的情况下, 又如何能维护自身享受优惠的权利呢。对于小微企业而言, 缺乏专业的会计人员, 财务人员的专业素质也不太高, 面对这些变化快, 期限短的税收政策时, 不能非常熟悉。同时, 这些人员了解新政策的途径也较狭窄, 通常是网络、书报等方式, 不能及时, 深层次的理解政策也是一大问题。在实际税收征管中, 税务机关人员更注意大中型企业, 他们认为相对于小微企业的征管而言, 大中型企业更加节约经精力成本。这也导致了小微企业不能得到针对性的宣传。

(三) 享受优惠流程比较复杂

目前, 对于人员不足, 资金短缺, 规模较小的小微企业而言, 我国税种太多, 内容过于繁杂。例如某一项经理业务发生后涉及多种税种与税率, 小微企业的财务人员因为自身专业素质不高也无法判定到底该如何报税, 如何优惠。又或者某些企业因为优惠力度不大, 优惠认定过程比较繁琐, 为了节约时间与成本就自动放弃5%的优惠待遇了。例如, 小微企业当期因代开增值税专用发票及普通发票且已经缴纳税款, 必须在追回发票全部联次后可向税务机关申请退税, 但追回全部联次是极其困难的, 所以大多数企业为省事, 便不享受退税待遇了。

(四) 税收优惠政策的不公平性

对小微企业而言, 不同的组织形式就表示需要承担不同的税负。小微企业中某一部分可认定为个体工商户, 据规定个体工商户的增值税与营业税起征点由原先的0.5万元上涨至月销售额2万元, 若增值税与营业税未达到起征点则不需要缴纳税费。但除个体工商户外的小微企业却不能享受该优惠。并且, 个体工商户啊不需缴纳企业所得税, 只需缴纳企业所得税。但之外的小微企业则既需要缴纳个人所得税还需要缴纳企业所得税, 这样一来个体工商户的税负对于小微企业而言减少太多。组织形式的不同影响也大不同, 所以大多数小微企业宁愿选择个体工商户的形式, 这样极大的不利于小微企业的长远发展。

四、完善税收政策的建议

(一) 加大对小微企业的税收优惠力度

首先可以扩大优惠范围, 规定即使是核定征收的小微企业也可享受优惠, 并且可以提高优惠标准, 由应纳税所得额6万元提升到10万元, 还可以降低所得税率为10%-15%等等。

(二) 扩大优惠政策的宣传力度

尽可能的多向小微企业宣传, 征管部门也要多注意小微企业。税务部门可定期对小微企业的财会人员进行培训, 提高他们的专业素质, 特别是退出新政策的时候和年终报税的时候, 助于他们对税收政策有更深层次的认识与理解。

(三) 简化优惠认定流程

简化税收优惠手续的办理, 对小微企业可专门设置几个服务点, 简化审批过程, 减少纳税人的认定成本, 增强可操作性。对于代开的增值税发票, 可不要求追回全部联次才能享受优惠, 可改变为追回必要联次即可申请退税。

(四) 降低组织形式对税收优惠的影响

可将个体工商户享受的增值税与营业税起征点优惠普及到所有的小微企业, 使小微企业降低流转税与所得税税负, 将优惠政策的效用使用到最大。这样一来降低了小微企业的压力, 促使其更加长远的发展。

摘要：近年来, 小微企业对国家经济的推动与支撑作用越来越大, 小微企业的长远发展对我国经济有着极大的影响, 所以对税收政策的研究显得更加有意义。本文从现行局面出发, 对税收优惠政策提出了部分建议。

关键词：小微企业,税收优惠,解决建议

参考文献