小微企业发展税收政策论文

2022-04-23

摘要：在全面深化改革的宏大背景下，市场准入标准的降低是小微企业发展的必然基础条件。小微企业的发展又需要企业税收政策的不断调整，促使小微企业不断的发展。本文通过我国针对小微企业的税收现状，指出小微企业发展中的税收问题，并对我国小微企业在税收方面提出建议。今天小编为大家精心挑选了关于《小微企业发展税收政策论文(精选3篇)》，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。

小微企业发展税收政策论文篇1：

促进科技型小微企业发展的税收政策研究

摘要：科技型小微企业以其科技先进性在推动我国产业升级方面发挥了巨大的促进作用，也更需要政府对其进行扶持和帮助。现就目前科技型小微企业面临的税收优惠政策方面的现状，分析科技型小微企业面临的生存问题和纳税困惑，并提出完善针对科技型小微企业的税收政策，以促进其更好地发展。

关键词：科技型小微企业；企业发展；税收政策

一、目前针对科技型小微企业的税收政策

1.增值税和营业税的税收优惠扶持政策

科技型小微企业更多地是从事科技产品开发与销售，增值税与营业税是科技型小微企业涉及的主要税种。目前存在的针对科技型小微企业的增值税和营业税税收优惠政策是国家根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则和《中华人民共和国营业税暂行条例》及实施细则的规定，针对小微企业的发展状况，制定出了相应的税收优惠扶持政策。具体指《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号），其中规定小微企业，即小规模纳税人的月销售额或者营业额不超过3万元（含3万元），免征增值税或者营业税。按照1个季度为纳税期限的应纳税额不超过9万元的，也享受相应的免税政策。销售额或者营业额每月3万元是一个重要的节点，只要科技型小微企业的月销售额或者营业额控制在3万以下，就可以按照税收优惠扶持政策的规定，享受税收优惠。

2.所得税税收优惠政策

所得税也是科技型小微企业重要的纳税内容，就目前普通企业25%的应纳税税率来分析，对于利润还不是很高的科技型小微企业就显得有些吃不消了。因此，《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）规定，至2015年1月1日到2017年12月31日止，对年应纳税所得额小于20万元的小型微利企业，对应税额减按50%计算，同时按照20%的所得税税率应用。而根据《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2015]99号）的规定，从2015年10月1日起至2017年12月31日止，扩大到对年收入20万到30万的小型微利企业，同样执行对应税额的50%计入应税收入，同时按照20%的所得税税率计算企业所得税。这样科技型小微企业可以在年收入30万以下享受优惠政策。从两个文件的对比来看，国家对小微企业发展的税收优惠的重视程度可见一斑。

3.其他税种的优惠政策

其他税种对科技型小微企业的的优惠政策不多，笔者仅查到印花税相关优惠政策。根据《财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税〔2014〕78号）至2014年11月1日到2017年12月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。这也是对促进科技型小微企业贷款融资的支持，助力科技型小微企业发展的政策。

二、科技型小微企业面临的纳税困境

1.纳税优惠政策运用的困境

无论是增值税、营业税，还是所得税的优惠政策，在应用的范围和期限上都有严格的规定，这样科技型小微企业要想获得税收优惠，必须要满足其规定的条件。增值税、营业税纳税额要每个月小于9万元，所得税优惠范围经过15年10月份的调整，扩大到30万元以下。这样的纳税优惠范围是不能完全覆盖所有的科技型小微企业的，另外，如果某一个月的科技成果转让额或者科技产品销售量较大，突破了这样的限额，科技型小微企业将不能享受税收优惠政策。另外，税收优惠也都存在期限问题，所得税优惠期到2017年底结束，也就意味着2018年可能继续执行优惠政策，也可能优惠政策被取消，这样的问题多少让科技型小微企业投资者心存疑虑，无法确定优惠政策的期限将影响投资者的投资决策和信心，不利于民间资本投入到科技型小微企业中，对小微企业的发展产生了不利的影响。

2.优惠幅度与申请积极性的困境

从以上税收优惠的规定来看，科技型小微企业可以享受的税收优惠幅度还不算大。例如，按照所得税税收优惠政策来计算科技型小微企业可以享受的优惠额，如果按照纳税优惠的最上限额度的30万元应纳税收入计算所得税（假设企业的产品利润率为20%），可以节约的所得税支出为30*0.2*0.25-30*0.2*0.5*

0.2=0.9万元（综合所得税的税率是15%）。另外，考虑科技型小微企业在研发投入方面可以加计扣除，可能还有0.3万元左右的优惠，这样1万元左右的税收优惠对于科技型小微企业的作用并不大。对于研发费用的加计扣除规则应用，每个科技型小微企业的财务人员理解方式和角度会有一定的差异，而财务核算的方式方法与所计入的会计科目也不同，造成了享受纳税优惠的加计扣除计算基础可能会存在一定的差异。同时财务人员在申报所得税过程中，对是否可以加计扣除，哪些可以加计扣除的理解，可能与税务部门的要求不一致，这样容易给企业带来少缴税的违法风险。从实际操作来看，税务部门对科技研发投入加计扣除费用部分的认定，是持比较谨慎的工作态度的。因此，科技型小微企业在利用这一税收优惠政策时，要持更加严谨的态度才能获得税收优惠政策。而申请税收优惠还要提交相关的材料，在财务管理、财务核算、财务账簿管理等方面也要提高到一定的水平，这样科技型小微企业经营者因为一些顾虑，可能放弃享受税收优惠政策，也就很难发挥税收优惠政策带来的促进科技型小微企业发展的作用。

3.优秀纳税会计人才的缺失困境

科技型小微企业规模较小，企业管理结构和层级也不复杂，经营者大都是技术人员出身，对于税收管理了解的较少。同时，由于会计核算简单且业务量不大，会计核算工作多采用兼职或者聘用素质相对较低的专职会计人员担任。因此总体上，科技型小微企业没有优秀的纳税会计人才，对税收优惠政策变化掌握的不及时，在税务管理、税收筹划方面效果差，在政策宣传和业务实际操作层面显得略有不足。而科技型小微企业的财务管理面临着财务人员流动性大，财务人员衔接问题较多的现状，在利用各种税收优惠政策为企业节税、避税方面就更加力不从心，往往是顾此失彼，使得科技型小微企业受到一定的税收优惠经济损失，甚至是带来不必要的麻烦。所以，科技型小微企业需要解决目前面临的优秀纳税会计人才缺失的困境，才能够有效利用税收优惠政策，为企业发展保驾护航。现今，面对繁多的税目，一个高素质的纳税会计人员会给企业带来合理的利润。

三、促进科技型小微企业发展的税收政策优化

1.形成稳定常态化的税收优惠政策体系

鉴于目前税收优惠政策的现状，国家应该完善对科技型小微企业的税收优惠政策的体系，不断扩大享受税收优惠的企业范围和优惠的期限，让小微企业，特别是科技型小微企业投资者增强投资信心，加大对小微企业的投入力度，获得更多民间资本的支持。在纳税优惠范围上，放宽享受优惠的纳税额条件，将更多的科技型小微企业纳入到税收扶持范围内。而像针对科研费用的加计扣除的税收优惠内容，要扩大优惠的力度，同时，对当年未能抵扣的费用部分能够保留到来年继续进行抵扣，发挥最大的节税效应。在税收优惠税种方面，适当扩大优惠税种，形成一个多角度的税收优惠新格局，减少企业的税负压力，使得科技型小微企业能够享受深度的税收优惠政策。在税收优惠期限方面，在国家立法层面确立长期促进科技型小微企业成长的法律，并且在具体不同税种方面，落实准确的税收优惠期限。这样从税收优惠范围、优惠税种和优惠期限等多方面，形成促进科技型小微企业发展稳定化、常态化的税收优惠政策，增强行业的发展信心。

2.运用综合性的财税扶持政策

从目前对科技型小微企业的税收优惠政策现状来看，还不能实现根本性地解决他们生存发展的问题，需要综合性地利用财税扶持政策，多方位、多角度地对科技型小微企业进行扶持，才能促进其发展。主要是一方面继续加大在税收优惠方面的实施力度，引导和鼓励科技型小微企业申请纳税优惠，减轻科技型小微企业的纳税压力。同时，在税收优惠政策的推广方面，积极做好宣传工作，让更多的科技型小微企业了解税收优惠政策的内容和应用条件，并且在实际操作过程中，帮助科技型小微企业进行税收优惠筹划，促进税收优惠政策的运用。另一方面，发挥财政资金的宏观调控作用，利用针对小微企业的专项资金和发展基金进行补贴，解决科技型小微企业资金短缺的矛盾。通过科技专项，高新区落户优惠政策等途径，引导科技型小微企业向“高、精、尖”等经济附加值高的领域发展，同时形成具有自主知识产权的产品。税收与财政手段两者结合使用，共同形成我国综合立体性的财税扶持政策体系。

3.培养企业优秀的纳税人才

优秀的企业纳税会计能为科技型小微企业有效运用税收优惠政策提供必要的智力保证，创收更多合理利润。科技型小微企业管理者应该重视对优秀会计人才的培养，相信纳税会计能够更好地帮助企业获得税收优惠政策红利，帮助解决科技型小微企业目前面临的资金短缺问题。有意识、有计划地培养专职会计人才，将目标人才建设纳入到企业成长计划中，增强会计人才的集体意识，激发为企业做贡献的工作热情。而从事科技型小微企业的纳税业务的会计人员，也要不断更新自身的专业知识，并能够从本企业实际出发，利用科学守法的手段进行有效的税收筹划，为企业利用纳税优惠政策提供专业意见。通过稳定的、有一定专业素养的会计人才培养，以及会计人员自身的不断努力，使得科技型小微企业逐渐形成有一定的纳税会计管理实战能力，从而可以有计划地、科学地进行纳税筹划，给企业带来节税、避税的好处，使企业获得更大的经济利益。

四、结语

小微企业占我国企业总额的比例较高，具有数量多、规模小、分布广泛等特点，在纳税贡献与解决就业等方面也有突出表现，为国家经济做出很多贡献。而其中科技型小微企业在目前我国经济改革和产业优化升级的过程中，发挥了重要的助推作用，这是科技型小微企业先天的技术先进性与经营灵活性的优势所决定的。因此，推动科技型小微企业发展，符合我国经济结构调整的战略发展方向。从目前税收扶持政策的现状来看，还不能发挥出较大的扶持作用，应该针对科技型小微企业是生产实际，制定出更加科学的税收优惠政策，并且配合有力的财政补贴政策，这样才能使科技型小微企业发展获得较大的动力与帮助，从而支持科技型小微企业健康发展，为国民经济的发展做出更大的贡献。

参考文献：

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[2]湖北省税务学会课题组，张国钧.促进自主创新的税收政策研究[J].税收经济研究，2015（05）.

[3]王鹏，徐赟.小微企业所得税征收方式比较研究[J].管理观察，2015（30）.

作者：任璐李凯旭

小微企业发展税收政策论文篇2：

促进小微企业发展的税收政策分析

摘要：在全面深化改革的宏大背景下，市场准入标准的降低是小微企业发展的必然基础条件。小微企业的发展又需要企业税收政策的不断调整，促使小微企业不断的发展。本文通过我国针对小微企业的税收现状，指出小微企业发展中的税收问题，并对我国小微企业在税收方面提出建议。

关键词：小微企业；税收政策；政策建议

引言

在供给侧改革的影响下，万民创业已经是深入社会各个方面。在市场准入标准降低这个有利的大前提下。各个行业的小微企业已经成为社会发展和促进经济增长的重要力量。在提倡小微企业创立的同时，结合税收实践经验，充分发挥税收政策的特点，对于小微企业的发展和进一步壮大将起到举足轻重的作用。

1、小微企业税收政策现状

（1）小微企业承担的税种繁杂且较重。在企业设立之后，不仅仅要在国、地税分别报税，并要进行征管鉴定。之后国税的增值税，地税的城建税、教育费附加、地方教育费附加都将是企业必须承担的税种。在国地税权责交叉的影响下，企业必然在税种方面被两家分管征收。结合增值税、房产税两大税种而言，正是体现了小微企业必须承担的纳税压力。（2）小微企业的税负存在差异。造成税负差异的特征各种各种，简述本文认为的几种情形：地域差异、税务机关的相关责任、企业的运营成本；第一是由于在全国范围内地域存在较大差别，导致各个地区在税收征收方面存在必然的差异，而存在于两个不同地域的小微企业，有可能在税收优惠及纳税额方面存在一定的差异。二是税务机关在服务人民群众的工作中做的不足。对于企业规模较大，税收较好的企业，税收管理員的倾斜度比较大，而在面对小微企业方面，不能完整的解释税收法律法规，不能耐心细致的解答税收政策的变化，导致小微企业纳税人糊里糊涂的纳税。从而从享受税收优惠政策变成盲目的听从税收管理员的安排纳税。第三是小微企业发展过程中必然遇到的成本问题。小微企业在地域房产税差异上是必须面对的一个现实问题，个别经济较好的区域、个别地段的租金一平米可达几万元，这样的情况下房产税自然较高。小微企业的发展是在大的方针下得到支持，但由于区域的不同，导致运营成本的增加。这是由于政策的影响和社会发展过程中不可避免的原因造成的。

2、小微企业税收政策实施过程中存在的问题

2.1税收征管方面的问题。

第一，小微企业在享受小微企业政策的过程中存在一定的阻碍。企业自获得工商营业许可证后便可到税务机关进行登记。在实践中，企业在表格填写、采集信息、税管员核查场地上都存在耗费时间较长等各种阻碍，而导致此种情况的原因也是存在一定的客观性。由于小微企业的负责人、办税人员对于自身情况不能完全掌握。比如小微企业负责人文化水平不高，办税人员不负责及不懂税务知识，造成登记信息不准确。在认定方面产生差异，进而影响享受相关优惠政策。第二，由于在企业经营过程中，因为发展的影响从而导致经营状态形成了变化。较大部分的小微企业认定时为核定征收，但在经营过程中运作不良导致效益不好。但按照之前的核定征收不仅对于税管员查账核实的工作量增大，还会将小微企业困于核定征收的范围内。具体情况的变化是小微企业享受税收优惠政策的客观条件，也是调整小微企业纳税政策的推动力。

2.2税收制度方面存在的主要问题。

第一，税收政策缺乏明显的指向性。由于小微企业存在资本规模小、资本存储小、发展较慢、市场开发能力不足等特点，导致小微企业起步就遇到困难。而政府政策的加入，在小微企业融资、贷款、参股以及无偿补助方面都会解决小微的立足问题。然而目前的状况对于小微企业的发展只是限于影响力方面，而在具体的融资和贷款方面没有多少小微企业去了解并实施。第二，税收优惠政策扶持的企业类型不具体，我国在万民创业、万众创新的宣传下，鼓励社会各阶层人士进行创业，各个类型的公司设立后都会面对各自的问题，而国家是不能全面扶持，应是在大的方针政策下进行普遍的支持。对于科技型、创新型企业应营造出更好的运营环境。对这类型的企业在政策上给予支持，辅助奖励等刺激点。从而使小微企业得到更好的发展和壮大。第三，我国传统行业存在规模大效益低、知识含量小、污染大等特点。这种企业的税收往往是完成一定的税收任务就行。但不是长久的发展策略。对于传统行业的转化和升级，支持其引进新技术，引入新人才。从而是企业得到更加有力的支持，创造出更好的经济效益。这样的情况下需要税收政策在技术引进、转让，以及企业科研方面的投入都要给予一定的税收支持。这样才能引导企业进行革新，从而得到更好的发展。

2.3税收立法方面的主要问题。

一是我国缺乏系统全面的优惠政策。目前我国依据的税法进行征收，这是一个大的前提，而我国在小微企业政策方面则通过财政部下发一些优惠政策，有时候则是联合几个部门下发有关优惠政策。造成企业搜索文件和阅读理解文件方面存在阻碍。并且在科技型、创新型小微企业方面的扶持相对较少，没有针对性的政策出台，出台后政策的宣传以及企业如何享受政策，都是在政策出台后一段时间后才能享受。此种情况是政策的发布和实施没有全面的分析企业的具体情况，只是急于政策的出台。第二种情况为税收政策缺乏持续性。新的政策出台后实施没有多久，又被新的政策覆盖。这样不仅导致税管员在核查企业税收方面造成影响，并且对于企业而言，需要时时的关注和完全理解新政策的内容，在时间和成本上的投入都是造成了企业的负担。各个部门，不同层级出台的优惠政策文件虽然不存在冲突，但是对于小微企业而言很容易被文件混淆。而依据哪个文件又是企业享受政策的依据，这种情况的产生，必然导致企业对政策的不信任和偷漏税行为的产生。小微企业享受政策的连续性，影响企业在自身经营及社会责任方面做出进一步的规划，这样才能让企业在承担社会责任的前提下自身也得到发展。

3、完善我国小微企业税收政策的建议

3.1税收征管工作方面的建议。

（1）加大税收政策的宣传。小微企业或许信息的渠道相对单一，有的小微企业或许优惠政策的渠道可能只是税管员。从宏观层面而言，在政府和主要宣传媒体上进行政策的解读，然后在税管人员层面进行政策的宣传。以及当下流行的通信方式—微信。将本辖区或者管理所范围内的纳税人加入政策宣讲群，进行信息的宣传。在政府政务中心及办税大厅进行政策的宣讲，这样的宣传后能使企业全方位的了解新政策的落地和实施。（2）是优化纳税信息平台，纳税人在纳税过程中尽量固定在网上申报，有的地区出现系统故障而导致大量纳税人在辦税大厅进行纸质申报。并且在纸质材料的使用上应逐渐的减少，在核实企业负责人及纳税人的信息后可进行电子签字等文件流转形式。在新的政策实施后应通过系统通知或者短信、微信等形式向纳税人进行传达，以便让纳税人在第一时间了解并去关注优惠政策。个别地方的纳税信息在提倡电子申报后还在倡导纸质申报，如有些地区的个税还是让企业将纳税信息导出再去办税服务厅通过大厅电脑进行申报。这样的情况还是要尽量避免的，既然已经提倡电子申报，就应该解决相关技术问题和流程问题，这样更方便的服务纳税企业。（3）税务机关主动承担税务知识培训。税务机关是政策的制定者、实行者，也应该是政策的解读者。如果让纳税人自己去了解，这样的结果必然是纳税信息的错误。按照税法不仅要进行处罚，也影响了企业的日常经营。定期进行政策的宣讲，纳税机关有关负责人作为主讲人，应对政策给予纳税人全面的解读。在必要的情况可以组织宣讲团，深入区县进行宣传。企业真正的了解政策后，不仅按照政策及时享受优惠政策，而且税务机关的工作人员工作量不会增加，这样才能更好的服务纳税人。

3.2对税收制度改革的建议。

（1）简单的征税机制。当下政策的影响下，有可能国地税管理部门进行合并。这也是极力建议的一方面。纳税人将不会跑了国地再跑地税，也不会因为地址不同去奔波纳税而浪费时间。税收管理机构合并后，必然会形成更加简单明了的纳税税种，纳税信息的统一性将会更加有公信力。较之前的国地税信息需要互通、协调，都将是一个大的进步。不仅使得信息更加透明和统一，也避免了企业偷漏税的情况。目前的情况下个别企业纳税数据在国地税系统还是存在一定的差异，形成简单的征税机制，是填补税收漏洞，维护国家经济利益，促进纳税人发展的必然趋势。（2）继续深化改革，不断加大税收优惠力度。目前的情况下，针对小微企业的税收政策还是可观的。以小规模而言，一个季度不超过九万的销售额进行免征增值税，附加税种也会相对减少。企业运营成本必然会减少很多，还是有利于小微企业的发展。但随着深化改革的不断推进，市场的继续扩大。对于各行各业的小微企业而言需要更多的优惠制度。这样才能使得企业设立后获得效益，也能完成纳税任务。

3.3税收立法方面的建议。

第一，目前依据的是税法和条例为主要指导思想，但是随着改革的深入，越来越复杂的小微企业类型和更多的创业者。都需要一个系统的税收政策出台，但是由于我国的立法特点造成新的政策出台都是部门法，进而造成纳税人享受税收政策前找到免税的依据。针对小微企业的法律法规出台，将在一定时间内会更加的适合企业的发展，并在一定时间段得到应用。第二，与时俱进，完善企业促进法。《中小企业促进法》自2017年修订之后，在2018年伊始实施。此时修订不仅是对已有内容的修改，也是吸收新形势下对小微企业促进发展的有力因素。目前的内容是更加契合企业的发展，应能应对目前的社会发展。但是建议还是要紧跟国际形势，分析我国经济发展的特点。对于不合理的及时调整，新的形势下新的政策也要及时跟上。这也是《中小企业促进法》自2002年到2017年调整的原因，更加的符合市场的发展和我国的国情。

结束语

综上所述，在深化改革的大前提下，小微企业的不断发展壮大，通过不断的税收优化和更加符合发展的税收政策，都将推动小微企业做大做强。在良好的营商环境下，小微企业将不断在社会各个方面发挥其自身特点。承担自身的社会责任并对我国经济的发展做出巨大的贡献。

参考文献

[1] 李香菊.完善和落实促进小微企业发展的税收优惠政策建议[J].经济研究参考，2012（71）：14-15.

[2] 熊翊君. 促进洞庭湖区小微企业（经济）发展的税收政策研究[A]，2012：34.

[3] 钟广池.促进小微企业发展税收政策研究——以战略性新兴产业的发展为背景[J].中国高新技术企业，2012（27）：139-144.

[4] 林一文. 推动区域经济协调发展的小微企业税收政策研究[D].浙江工业大学，2016.

[5] 梁颖怡.借税收优惠政策的东风，为小微企业发展添活力[J].现代商业，2016（14）：66-67.

[6] 郭青. 促进我国县（市）小微企业发展的税收政策研究[D].山东财经大学，2015.

作者：邵培德

小微企业发展税收政策论文篇3：

促进小微企业发展的税收政策分析

摘要：小微企业在我国市场经济发展中有着重要的地位，是活跃市场的重要力量，也是解决就业的重要途径，是解决民生问题的方式。但由于小微企业自身的原因，面临着税负过重和融资困难的问题，其发展急需政策支持，而目前我国的尚未形成较为完备的针对小微企业的税收优惠政策。小微企业需要从分利用税收政策减轻企业负担，同时政府要完善小微企业发展支持政策，助推小微企业发展。

关键词：小微企业；税收政策；发展瓶颈

引言

本文中的小微企业是指小型微利企业，即所得税法上的满足以下条件的企业：一是资产总额，工业企业不超过3000万元资产，其他企业不超过1000万元；二是从业人数，工业企业不超过100人，其他企业不超过80人；三是税收指标。年度应纳税所得额不超过30万元。

1.小微企业的定义

1.1小型企业的划分标准

在工业领域，职工人数在2000人以下，或销售额在3亿元以下，或资产在4亿元以下的企业都划为小微企业。中型企业和小型企业的划分标准，要求中型企业必须同时满足职工人数300人以上，销售额在3000万元以上，资产总额在4000万元以上，其余为小型企业。在零售行业，小微企业的划分标准是职工人数500人以下，或销售额在1.5亿元以下，其中中型企业的职工人数在100人及以上，销售额在1000万元及以上，其余的是小型企业。在批发业，划分标准是人数在200人以下，或销售额在3亿元以下，其中中型企业的职工人数在100人以上，销售额在3000万元以上，其余为小型企业。住宿和餐饮业中的小微企业是，职工人数在800人以下或者销售额1.5亿元以下，其中，中型企业的职工人数在400人以上，销售额在3000万元以上，其余为小型企业。

1.2微型企业的划分标准

按照新标准，农、林、牧、渔业营业收入50万元以下的为微型企业；工业从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业；软件和信息技术服务业从业人员10人以下或营业收入50万元以下的为微型企业；房地产业营业收入100万元以下或资产总额2000万元以下的为微型企业。一个企业员工数量，能决定其管理体系、企业文化、经营模式等，在很多方面小微企业和中型企业有本质不同。

2.现行税收政策存在的不足

虽然我国目前出台了一些小微企业税收优惠政策，但是这些政策缺乏系统性，立法层级较低，税收优惠的导向不够明确。一方面税收优惠条款政策没有真正形成完整体系，缺乏明确的思路和系统性；另一方面税收优惠方式过于粗放，没有深入企业急需的融资和技术创新的方面；此外，税收优惠力度还需要加大，实际效果较差，新成立的小微企业基本没有享受优惠。

2.1增值税方面

按照目前规定，企业增值税是按照每月申报，对于融资困难、资金不充足的小微企业而言，每月申报缴税的资金压力是很大的。现行增值税一般纳税人税率为17%，远高于发展中国家的11%的平均税率水平。小规模纳税人虽然按照4%和6%的征收率，但是却没有进项扣减额，征收率还有下调的空间。我国增值税税制减免项目偏少，过分坚守单一税率，对于小微企业的优惠扶持效果不明显，远远落后于近年的很多发展中国家做的税制改革。

2.2营业税方面

我国的小微企业大多是劳动密集型，利润空间非常有限，而营业税按照全部营业额计征，不论企业是否盈利都需要课征，无法抵扣，严重影响企业利润。对于小微企业的融资难题，目前的营业税没能采取更加积极的政策以缓解和支持。

2.3企业所得税方面

税法上小微企业的认定条件过于苛刻，税收优惠幅度不够，导致税收优惠政策覆盖面偏小。我国的所得税优惠政策主要采取直接减免纳税额和税率降低的方式。企业享受所得税优惠的前提条件是企业能够获得收入并形成利润，而小微企业的会计利润偏低，甚至很多企业还处于亏损无盈利状态，所得税优惠效果不明显。

3.促进小微企发展的税收政策建议

针对我国小微企业税收政策方面存在的不足，结合小微企业本身的特点和发展需要，需要制定完善小微企业税收原则和体系，落实具体优惠政策，以助推小微企业发展。

3.1完善增值税政策

增值税是以企业增值额对课征对象的税种，征税范围广泛，对小微企业利润影响较大。首先应给适当降低小微企业增值税征收率，提高增值税的起征点，把销售货物企业增值税起征点上调到每月5万左右，而且可以参照个税的免征额，把增值税的起征点改为免征额。其次，取消或降低增值税一般纳税人认定条件，以一般纳税人作为普遍情形，小规模纳税人作为特例，只要是拥有固定的生产和经营场所，会计核算制度健全，能够提供准确的税务资料，即可申请认定为一般纳税人，进入增值税抵扣线条。

3.2调整或取消营业税

针对个人独资企业或者自然人合伙企业这样的会计核算不健全的小微企业，可以设定营业税起征点，或者设定免征额。对于一些核算健全的小微企业，可以把营业税取消，改为征收增值税。目前我国推行的营改增试点就是这样的尝试，但是小微企业较多的金融行业还没有施行这一政策，应该取消金融业的营业税，改征增值税，并且采用低税率优惠。

3.3改革企业所得税政策

优化小微企业所得税的征收办法，扩大查账征收范围，按查账核定应纳税所得使用的优惠政策，减少核定征收的小微企业。同时，给予企业纳税选择空间，可以在个人所得税与企业所得税缴纳方面，许可小微企业自主选择决定缴纳个人所得税还是企业所得税，在选定之后，一定期限内不得变更，以支持小微企业的发展。

4.总结

总之，在我国当前经济形势及特殊的经济环境下，在保证已有减税政策很好落实到位的基础上，进一步完善税收政策，降低小微企业税负，促进小微企业的健康，稳定发展，对于促进社会经济发展，环境社会就业压力有着重要的作用，这也是非常关键的。（作者单位：桂林理工大学管理学院）

参考文献：

[1]张巧英.浅谈小型微利企业发展之利弊——税收及相关政策分析[J].财经界，2014，（33）：69-70.

[2]段素从.促进小微企业发展的税收政策分析[J].注册税务师，2013，（5）：54-56.

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[6]吕莹莹.多角度解决小微企业融资难问题的途经分析[J]；北方经贸；2013年08期

[7]刘斌；杨开元；王菊仙.小微企业自主创新税收政策的优化思路[J]；税务研究；2013年03期