现行小微企业税收政策论文

2022-04-23

摘要：本文在厘清国内学者研究小微企业发展概况的基础上，着重对影响小微企业发展的融资难、支持小微企业发展的税收政策、科技型小微企业的发展等方面的研究进行了综述。最后，对我国小微企业发展研究进行了评价和展望。下面是小编精心推荐的《现行小微企业税收政策论文(精选3篇)》，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助！

现行小微企业税收政策论文篇1：

小微企业税收优惠政策实践与创新途径研究论述

摘要：小微企业对于加强市场经济、实现创新等各个方面都具有十分中重要的作用，受金融危机的影响，对我国的企业也造化了一定的影响，各企业开始纷纷进行转型与升级。当前阶段，小微企业在其发展的过程中也存在一些风险，这就需要政府相关部门给予一定的支持。当前阶段，一些部门也陆续推出了一些专门针对小微企业的优惠政策，特别是在减免税收方面，然而在具体实现的过程中却没有体现出理想中的效果，为此，在税收政策的优惠广度和以及深度上还存在一定的发展空间。所以，为了实现小微企业的可持续发展，则务必要结合小微企业的发展现状以及税收政策的现状，积极吸收相关先进的经验，制定适合我国小微企业的税收政策。

关键词：小微企业；税收优惠政策；实践；创新

所谓小微企业即小型企业、微型企业等一些个体商户的统称，小微企业本身在市场灵活性以及创造力方面具有一定的优势，因此也和大企业之间形成了竞争以及互补的联系。但是，当前阶段的市场竞争愈发激烈，而小微企业的竞争优势又较弱，和一些规模以及市场占有率较大的企业相比，在竞争的过程中难免有失公平，在竞争的过程中小微企业一般会先受到市场波动以及经济危机的影响。与此同时，我国的财税制度内容设置以及实践时，因为行政忽视以及政企博弈等一些因素的影响，导致资源配置在小微企业中仍然具有马太效应，对于相关政策的普及范围小微企业通常是最后的对象。为了合理的优化这一现象，文章中针对小微企业税收优惠政策实践与创新，对其具体途径进行了分析。

一、小微企业发展概述

1.小微企业基本内涵

所谓小微企业主要包含了小型企业与微型企业，而“小微企业”这一概念是2011年由国家统计局等相关部门提出。与其同期提出的还包含了微型企业的具体划分标准，在我国实际情况的基础上，将我国的企业类型进行了全面的划分，在此基础上也有利于日后的管理，并且为企业相关的税收优惠政策实践提供了一定的基础。

2.小微企业对于我国经济的影响

根据相关的报道得知截止至2013年末，我国企业已经达到了约1600万，小微企业在其中占比近80%。若将个体工商户也列入其中，那么小微企业在其中的占比便可达到近95%。由此可见，在我国的经济发展中，小微企业已经逐渐成为其中十分必不可少的力量，同时也对我国的经济发展发挥了十分重要的意义。一方面，小微企业是支撑国民经济的主要力量。根据相关的调查截止至2013年，中小企业所创造的经济总额已经达到当年GDP总额的65%，其中小微企业的纳税金额也达到了总税收额的近50%，对我国经济的发展发挥了极为重要的作用。第二方面，小微企业有利于推动科技的创新。小微企业因为具有一定的灵活性，结合市场需求进行科技创新。第三方面，小微企业有利于促进市场中就业。现阶段市场中的劳动力在逐渐增多，劳动人口的就业现象对于我国的稳定发展也具有十分重要的影响，根据调查研究显示，我国的小微企帮助近1.5亿人解决了就业的问题，而新增的小微企业也成为现阶段促进就业的重要载体。

二、小微企业税收优惠政策现状与局限性

1.小微企业税收优惠政策现状

受社会发展的影响，小微企业在自身发展的同时，已经成为支撑我国经济的重要支柱，与此同时也成为活跃经济、促进就业的重要力量。但是因为小微企业的规模比较小，企业中的内控制度缺乏完善，以此便会提高企业对于外部政治与经济环境变化的敏感度。现阶段，由于企业受金融危机的影响，加之我国近年来产业转型升级，导致近年来的经济发展速度日渐缓慢，以此也对小微企业形成了一定的影响。当前阶段，小微企业的发展与其增长比例只有15%，余下85%对于小微企业而言很难实现快速的发展，除此之外，受一些大型企业的影响，小微企业在市场中也有失公平性。社会中的资源一般会倾向于大中型企业，在此基础上便会对小微企业的发展空间造成一定的影响。为此，结合当前阶段小微企业的发展状况，政府部门务必要积极采取措施，支持小微企业的发展。

2.小微企业税收优惠政策局限性

一方面，小微企业税收优惠政策局限性在于其系统性和稳定性缺乏优化与完善。现阶段，为了支持小微企业的在，政府部门逐渐推出了一些不同类型的优惠政策，然而针对当前状况而言，小微企业中的税收仍然缺乏统一性的税收优惠立法，因为小微企业存在分散性，导致在现行税法中一些关于小微企业的税收政策依然缺乏统一性质的法律模式，从而导致税收政策在实际落实的过程中不能进行统一的规定。另一方面在于所颁布的税收优惠政策在使用条件上和小微企业的实际需求不一致。当前阶段，所得税优惠政策的实施对象主要为以高新技术为主导的小微企业，然而针对当前阶段小微企业发展的状况分析，所得税优惠政策的实施对象多数为劳动密集型的企业。为此，在相关税收政策实施的过程中，只是有小部分的小微企业能够获得政策的优惠。

三、小微企业税收优惠政策实践与创新途径

1.小微企业税收优惠政策实践措施

（1）推行小企业统一税的政策

小微企业作为支撑我国经济的主要力量，当前阶段的发展要以将培育作为主要的工作重点，若与其他企业相同在税收方面没有具体的限制，那么当征管部门收税款时，那么将对税负的合理限定标准带来一定的影响，然而将税种进行合并，可以将税收的优惠进行量化处理，以更加直接的形式向企业传达。例如俄罗斯在小微企业的税收合并上便是将五税合并，在征收税款时只是征收小企业的统一税，并且是利用《税法典》这种法律形式对税款的征收进行规范。

（2）在小微企业中推行低税负

小微企业利用低税负的形式可以提高自身在市场中的竞争力，进而有利于推动自身的发展。以德国为例，首先德国作为经济大国，在小微企业的税收优惠政策上获得了一定的成就。德国在相关的法律中规定，企业的月销售额在小于17500欧元便可免征增值税，以此一来德国的多数中小企业全部实现增值税免征，而小微企业的所得税税率只有20%，较正常所得税税率相比低了约30个百分点。由此可以，小微企业中的税收优惠对于企业的发展等众多方面均具有较大的影响力，并且低税负的形式在覆盖面上也十分广泛。

（3）将纳税的期限延长

小微企业的发展需要时间作为支持，为此，小微企业在创立初期因为自身在盈利方面缺乏能力，在税收方面应该尽量少交，进而才能加强企业在市场中的竞争力。以英国的税法为例，在其相关的法律规定中，规定小微企业的固定资产可以通过资本折扣的形式进行摊销。通常小微企业中的资本折扣首年在设备的引进上占28%，但是小微企业在首年的资本折扣可以实现40%。为此，将纳税的期限延长，可以提高企业在市场中的竞争力，以此全面推动企业的发展。

（4）积极鼓励小微企业进行创新

企业的转型与升级需要创新观念作为支持，并且在此基础上推动我国经济的发展。积极鼓励小微企业进行创新，可以从以下几个方面着手：其一，为企业提供信贷，以此积极鼓励企业进行转型；其二，减免小型高新科技企业的所得税近20。除此之外，一些国家在小微企业鼓励创新上还推出了如下优惠政策：一方面为小微企业利用经营所获得投资，关于这一部分的投资便要按照19%征收所得税；另一方面，小微企业在研发投资大于上一年度，那么便可以免征50%的所得税等。

2.小微企业税收优惠政策创新途径

（1）加强税收优惠政策和企业法律政策制度的结合，完善税收优惠体系

在我国的相关法律中对小微企业发展进行了一定的规定，并且通过法律法规的形式对小微企业的发展提供了一定的支持，随后一些关于小微企业税收优惠的相关也逐渐实行，然而其形式依然较为松散，一般是以通知的方式对这一阶段的优惠进行规定，并且变化的速度较快。为此，中小企业可以以划分标准为基础，对中小企业的相关法律进行修订，补充关于小微企业中税收的相关优惠政策，全面加强企业中税收优惠政策和相关法律的结合，加强企业中税收优惠政策稳定性。对于具体税种，其中流转税可以在不同行业以及企业的具体规模的基础上进行分析，尤其是税收起征点规定；所得税优惠政策在普及上要全面扩大，将小微企业的界定标准以及工信部对于小微企业界定标准进行统一，进而保证小微企业都可以享受税收的优惠政策。除此之外，在税收优惠政策的制定上也需要对企业的发展时间进行充分的考虑，在此基础上建立完善、与企业的税收优惠政策制度相符合的政策，以此提高并保障小微企业的长久发展。

（2）完善企业中的税收优惠政策，减轻小微企业中的税负

其一，增值税。在小微企业的增值税方面，可以将现行的增值税销售额起征点更改为免征额，在此基础上提高税收优惠政策的普及范围，从基本上降低企业中的税负。针对现阶段企业中的销售额免征额的适用范围而言，只是局限在个人，大多数的小微企业在享受优惠政策上具有一定的困难性，为此，则可以扩大优惠政策的范围，使全部的小微企业均能够享受到政策的优惠。在增值税征管时可以将一般纳税人认定标准取消，针对有固定生产经营场所的企业，在会计核算制度完善的情况下，不管规模如何，均能够实行增值税抵扣制，以此便可以保证小微企业和其他企业之间的业务交往更为顺畅，使企业中的增值税抵扣制度更为优化。

其二，营业税。在小微企业的营业税方面，可以在原来的基础上将营业额的免征额提高，在现在物价的影响下，现行的营业税免征额依然比较高，尤其是对于发达地区而言，在提高免征额的基础上还要将起征点适用区域进行扩大，使小微企业都可以享受到政策的优惠。与此同时，全面拓展营改增范围，其一可以将税率降低；其二可以实现增值税的进项税抵扣，在此基础上杜绝重复征税的现象。

其三，企业所得税。在小微企业中，所实行的所得税减半征收政策在实践上仍然缺乏一定的效果，为此，则可以将小微企业中的所得税税率降低，现阶段我国税率的优惠幅度仅仅为5%，在小微企业中所推行的减半征收优惠政策，由于一些小微企业的账册缺乏完善，只是适用于核定征收的形式，为此在享受减半征收这一政策时便具有一定的困难性。以此同时，关于所得税的优惠，要全面提高小微企业在税收方面的优惠。对于所得税的征缴，可以将亏损弥补的范围扩大，其一可以将向后弥补时间的规定进行延长约8年，与此同时，也可以运用向前结转的形式，用之前企业的年度盈利弥补企业本年度的亏损，将往年缴纳的税额撤回，在此基础上便可以实现间接减免到直接帮扶的转变，同时也对企业的发展具有一定的推动作用，进而实现企业的转亏为盈。

（3）加强小微企业中征税管理服务观念，推动小微企业经营发展

小微企业中的内控制度与风险防范体系比较弱，只是依靠企业自身很难实现对经营环境的掌控，在正确决策方面也具有一定的难度，为此，小微企业中的财政部门要强化小微企业的引导作用，尤其是在税收规定的调节以及税收优惠政策几方面，在此基础上优化企业的经营水平。针对小微企业中存在的会计核算制度缺乏完善、会计人员岗位不完善等状况，企业中的税务部门要将纳税申报的具体流程简化，运用简易的方式征税，将会计报表的作用简化，针对刚刚创立不久的小微企业而言，税务部门要全面加快税务代理等相关行业发展速度，并且在适当的情况下给予一定的资金支持。

四、结束语

综上所述，文章中针对当前市场经济下，小微企业税收优惠政策实践与创新，首先论述了小微企业对于经济发展的影响，其此分析了当前阶段小微企业税收优惠政策的状况与局限性，在此基础上对其具体的途径进行了阐述，希望通过文章中的分析，能够全面实现小微企业的发展，从而进一步推动我国经济的不断发展。

参考文献：

[1]赵春宇，郑兴东.小微企业税收优惠政策实践与创新[J].通化师范学院学报，2015，03：114-118.

[2]靳霞.初探小微企业税收优惠政策实践与创新[J].中国乡镇企业会计，2016，04：79-80.

[3]安体富，杨金亮.促进小微企业发展的税收政策研究[J].经济与管理评论，2016，05：5-12.

作者简介：李俊仙（1977- ），女，汉族，内蒙古乌蒙四子王旗人，中国人民大学，在职研究生，研究方向：会计学

作者：李俊仙

现行小微企业税收政策论文篇2：

我国小微企业发展研究的现状、评价及展望

摘要：本文在厘清国内学者研究小微企业发展概况的基础上，着重对影响小微企业发展的融资难、支持小微企业发展的税收政策、科技型小微企业的发展等方面的研究进行了综述。最后，对我国小微企业发展研究进行了评价和展望。

关键词：小微企业；融资；税收政策

文献标识码：A

一、引言

众所周知，小微企业发展好坏对国民经济发展、社会稳定有着重要的影响。为了厘清国内学者研究小微企业发展的情况，在中国知网（CNKI）上以篇名“小微企业发展”作为内容检索条件对期刊论文和博硕士学位论文进行模糊检索，截止2016年6月，有956篇期刊论文和54篇博硕学位论文对小微企业发展进行了专门研究。为了更加全面了解国内学者研究小微企业发展的情况，鉴于一些篇名中只包含“小企业”、“中小企业”字眼的论文也有可能在文中部分涉及小微企业发展问题，分别以篇名“小企业”、“中小企业”作为内容检索条件对期刊论文和博硕士学位论文进行模糊检索，并对涉及到小微企业发展问题的论文进行了研读。通过梳理相关文献后发现，由于国家于2011年才在中小企业划型中增加了“微型企业”一类，故国内学者对小微企业发展的研究并不十分深入，且大多数论文主要从融资难、税收角度来研究小微企业发展问题，科技型小微企业发展也是国内学者们的研究热点。下面择其重点分述之，以厘清当下我国小微企业发展研究的不足，指出小微企业发展研究的方向，促进我国小微企业发展。

二、影响小微企业融资难的研究

融资难是制约小微企业发展的一个重要因素。小微企业融资难主要有两方面原因：（1）企业方面。茹莉指出，小微企业没有核心竞争力，抗市场风险能力弱，企业管理水平低下，财务制度不健全，法制观念淡薄等因素导致商业银行等金融机构不愿贷款给小微企业。[1] 张庆丰认为，企业缺少可供担保抵押的优质资产，经营状况不稳定，财务信息失真等原因造成小微企业融资难。[2]（2）金融机构方面。林毅夫、李永军指出，我国建立的以大银行为主，高度集中的金融体制导致小微企业融资难。[3]长期以来，我国贷款市场被中、农、工、建等四大国有商业银行高度垄断。根据中小企业划分标准的演变可知，我国曾经在很长一段时间内非常重视大型企业发展，对中小企业尤其是小微企业的重视程度比较低。而且，由于商业银行与小微企业之间存在信息不对称，商业银行放贷给小微企业的成本、风险远大于放贷给大中型企业，故商业银行不太愿意贷款给小微企业。另外，潘宗玲指出，小微金融机构缺乏，银行信贷产品创新不足，缺乏满足小微企业需求的新型信贷服务产品也是造成小微企业融资难的原因之一。[4]

企业融资体系分为内源融资和外源融资，外源融资分为政策性金融和商业性金融，商业性金融分为非正规金融和正规金融，正规金融又分为直接融资和间接融资。关于小微企业融资难问题，国内学者主要从外源融资方面提出了应对之策以促进小微企业发展。一些学者基于政策性金融视角探寻解决小微企业融资难的措施。例如李文新、尹群从两个层面提出了解决小微企业融资难的措施。一是政府层面。政府不仅要努力打造良好金融生态环境以促进政策性银行扶持小微企业发展，还要深化政策性金融体系改革。二是政策性银行层面。政策性银行不但要加快其组织机构和管理运营机制改革，从战略高度对小微企业金融业务进行市场定位和规划，还要持续优化小微企业贷款运行机制和业务流程以提高服务质量和效率。[5]

然而，更多的学者基于商业性金融视角从非正规金融和正规金融两方面来研究解决小微企业融资难的问题。关于非正规金融解决小微企业融资难的研究，胡春生、蔡锦松分析了民间金融、技术研发和小微企业发展的协同机理，并指出了民间金融促进小微企业发展的路径。[6] 杨春柏指出，为了引导农村民间金融健康发展以支持小微企业发展，不但要加快农村金融改革步伐，放开农村金融市场，还要完善民间金融法律法规，改善农村民间金融服务的外部环境，尝试推行农民“一权一房”贷款。[7] 钟敏通过调查赣州市村镇银行发现，做强村镇银行能够更好地支持小微企业发展。为此，要加大村镇银行宣传力度，加强其自身建设，完善村镇银行信贷调控，改善对村镇银行的管理机制，强化对村镇银行的政策扶持。[8]当下，互联网已经深入我们的日常生活，民间金融的网络融资模式层出不穷。梁卓、徐荣贞分析了小微企业融资现状和P2B（Private Capital to Business）网络融资模式的优势，指出P2B有助于解决小微企业融资难。[9] 陈杏头认为P2P（Peer to Peer）网贷是小微企业融资难的产物，P2P为小微企业提供了新的融资渠道。为了促进P2P发展，P2P不仅要坚持小额化、分散化，深耕专业化，还要构建安全的平台系统，采用更好的资金保障模式；政府要完善社会征信体系，建立个人信息保密制度，加快出台相关法规。[10] 王光岐、汪莹分析了小微企业众筹融资的优点、运作模式与流程，提出引导小微企业众筹融资健康发展的具体路径。[11]

关于正规金融解决小微企业融资难的研究，学者们主要从两方面来探讨。一是直接融资。成海燕、王凯认為创业投资有助于解决小微企业融资难，为了更好地发挥创业投资在支持小微企业发展中的作用，政府要采取以下措施：（1）设立小微企业创业投资引导基金以吸引民间资本。（2）鼓励创业投资机构发行企业债券以丰富资金来源。（3）改革国有创业投资企业监管办法以适应行业规律。（4）加强对备案创业投资基金扶持以推动集聚发展。[12]二是间接融资。张郁认为，重点发展城市商业银行有助于破解小微企业融资难问题。城市商业银行要积极创新小微企业贷款技术，建立以流程为核心的小微企业信贷组织机构，提升贷款管理的效率。[13]杨建平分析了金融租赁服务小微企业的优势与作用，认为金融租赁是小微企业较理想的融资选择。为了促进金融租赁业发展，要建立统一的行业管理体系，完善相关配套政策，扩大金融租赁的资金来源。[14]

三、支持小微企业发展的税收政策研究

小微企业通常实力弱小，抗风险能力差，国家的税收政策支持对其发展有较大影响。一些学者对我国现行促进小微企业发展的稅收政策进行了总结。岳树民、董正、徐廷玗把扶持小微企业发展的税收政策分为三种类型：（1）减轻小微企业税收负担与涉税负担的税收政策；（2）帮助小微企业筹资、融资的税收政策；（3）促进小微企业科技进步的税收政策。[15]李香菊分别从企业所得税、增值税、营业税、关税、个人所得税、城镇土地使用税、印花税等方面对我国支持小微企业发展的税收政策进行了梳理。[16]

虽然我国陆续出台了一些支持小微企业发展的税收政策，但是这些税收政策存在一些问题。黄冠豪指出了税收支持政策存在的五个问题。[17]蒙启华、黄京利认为扶持小微企业发展的税收政策除了存在小微企业概念不统一；相关税法体系不尽完善之外，还存在税制结构复杂制约小微企业享受税收优惠政策，税收优惠门槛较高，增值税进项税额抵扣政策有待改善等问题。[18]除了上述问题，张斌还指出，小微企业税收政策存在政策定位不清晰，缺乏降低小微企业“遵从成本”的措施等问题。蒙启华、黄京利指出，要统一小微企业认定标准；提升小微企业税收政策的法律层次；进一步提高增值税和营业税起征点，扩大增值税进项税额抵扣范围并完善小微企业所得税制度。另外，张斌主张，为了控制综合税费负担，降低征管和遵从成本，要在核定征收的基础上对小微企业采用单一的综合征收率。[19]

四、关于科技型小微企业发展的研究

随着国家对科技型小微企业的日益重视，学者们给予了科技型小微企业发展较多关注。一些学者对科技型小微企业发展存在的问题进行了研究。黄黎平指出，大力发展科技型小微企业不仅是转变中国经济增长方式和提高科技创新能力的需要，还是促进就业、改善民生的需要。制约科技型小微企业发展的主要因素有七个：一是缺乏核心竞争能力；二是科技创新的持续能力较差；三是缺乏长效激励机制；四是缺乏完善的培训制度；五是优惠政策宣传力度小、落实不到位；六是融资担保困难；七是社会化服务体系不健全。为了促进科技型小微企业发展，他提出，要建立、健全企业信用担保体系和培训体系；成立专门服务于科技型小微企业的“科技银行”；树立企业创新主体意识；不断拓宽企业融资渠道；积极推进科技型小微企业孵化器建设。[20]朱永跃、张提以南京溧水区为例，分析了科技型小微企业发展的现状，指出科技型小微企业存在资金缺口较大，融资难；人才资源不足，招聘难；市场意识不强，开发难等问题，最后从加强企业家培训，提升其综合素质；强化资金扶持，拓宽企业融资渠道；优化人才环境，加大人才引进力度；发挥政府优势，拓展企业市场范围等方面提出了措施。[21]

一些学者对科技型小微企业发展模式进行了研究。翟翠霞、蔡晓峰、郑文范提出了科技型小微企业“以知为本”的发展模式，对知识决定创新的科技创新模式、知识支配管理的柔性化管理模式等七个模式进行了深入分析。[22]张洪潮、雒国彧分析了科技型小微企业集聚产生的引力和强化效应、协作与分工效应、共享效应、空间交易成本的节约效应、激励和优化效应，指出集聚式发展是科技型小微企业发展的理想选择。[23]尹辉、周军从目标一致性、系统开放性、作用非线性等方面分析了协同创新和科技型小微企业发展的内在关系，认为科技型小微企业发展的现状、人才瓶颈、融资困境均要求其协同创新，最后指出了科技型小微企业通过协同创新发展的路径。[24]

科技型企业具有高投入、高难度、高风险、高收益的特点，充裕的科研资金对科技型小微企业发展具有非常重要的影响，故一些学者从金融支持角度研究了促进科技型小微企业发展问题。庞加兰认为科技型小微企业融资具有阶段性、成本高、风险大、方式多样化的特点，存在融资模式单一、融资成本高、信用担保体系不健全等问题。为了完善科技型小微企业融资模式，他提出要通过设立和完善小微企业专营机构，知识产权质押贷款，集合保理融资来创新间接融资渠道；通过集合债券模式，新三板市场融资，海外上市融资来拓宽直接融资渠道；推进金融租赁发展滕晖运用演化经济学理论分析比较了银行业在不同的政策环境下支持科技型小微企业发展的成效，发现不同解决方式对银行实际选择有着完全不同的影响。[25]

五、我国小微企业发展研究的评价和展望

自2011年国家把中小企业划分为中型企业、小型企业、微型企业之后，我国学者逐渐重视小微企业发展，公开发表的相关学术论文数量也呈递增之势。不过，目前学术界对小微企业发展的研究还存在一些不足，滞后于实践的发展。

（一）对影响小微企业发展的内部因素研究薄弱

小微企业发展过程是其从幼稚逐步走向成熟、从缺乏竞争优势到具备竞争优势的过程，具体表现为企业内在素质逐步提升，外部价值网络逐步优化。通过上述文献综述可知，现有较高学术水平的相关论文多从优化企业外部价值网络的角度研究小微企业发展问题，尤其是从金融，税收等方面来研究促进小微企业发展，而较少从提升小微企业内在素质角度研究小微企业发展。一般而言，我国小微企业发展主要受到七种内部因素影响：一是小微企业主及其理念，它们决定着小微企业的创新精神与经营战略；二是企业愿景和目标，它们是小微企业发展的原动力，引领、激励着小微企业发展；三是企业定位，它决定着小微企业的市场和利润空间；四是业务聚焦程度，它决定着小微企业的专注度，进而决定其核心能力；五是商业模式，它决定小微企业的经营方式，进而影响其运营成败和效率髙低；六是信息链与资金，它们决定着小微企业正常经营与否；七是执行力，它决定着小微企业对内外环境变化的反应速度与效率。学者们应该加强对以上七种内部影响因素的研究，以提高小微企业内在素质。

（二）从公共行政与公共管理视角研究小微企业发展的论文缺乏

目前，学者们主要从工商管理、应用经济学等角度研究小微企业发展，也取得了一些研究成果。纵观这些研究小微企业发展的论文，鲜有学者从公共行政与公共管理角度来研究小微企业发展。在核心期刊上公开发表的相关论文中，没有一篇论文运用公共行政与公共管理相关理论来研究小微企业发展。企业在发展过程中无时无刻不受到政府管理的影响，学术界很有必要且也能够从公共行政与公共管理视角来研究小微企业发展。例如，为了解决小微企业融资难和负担过重问题，国家陆续出台了一些金融政策和税收优惠政策，学者们也运用金融学、税收学理论对上述问题进行了研究。然而，时至今日小微企业融资难和负担过重的问题并没被有效解决。从被视为“当代公共行政学最重要的发展”的政策科学理论角度来看，这其实意味着支持小微企业发展的金融政策和税收优惠政策存在政策失效现象。科学上新理论、新发明的产生以及新工程技术的出现经常是在学科的边缘或交叉点上，学术界应该运用包括政策科学理论在内的公共行政与公共管理理论对小微企业发展进行交叉学科研究，这有助于小微企业发展研究取得突破性进展。

参考文献：

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责任编辑：李祖杰

作者：贺翔

现行小微企业税收政策论文篇3：

减税降费政策对小微企业影响的分析

摘要：随着近几年经济的发展，我国政府愈加注重小微企业的发展。一系列减税降费政策的出台，进一步加深对小微企业的鼓励扶持，给予小微企业税收优惠，大力扶持小微企业发展。然而，政府优惠税收政策支持下，小微企业仍面临着发展困境。文章在税收政策背景下，结合小微企业发展实况，研究减税降费的推行效果，并根据现存问题提出建议。

关键词：减税降费;小微企业;融资成本

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.10.160

自国家推行减税降费政策以来，财税部门不断调整小微企业的判断标准。据不完全统计，判定标准提高以后，达到条件的企业占所有企业所得税纳税人的比重约为95%小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的企业。，受惠范围进一步扩大。

虽然小微企业有着利于民生、推动劳动力就业、增加市场活力的重要作用，但其自身不利条件及疫情等突发因素的影响都限制着其长远发展。在此背景下，研究减税降费对小微企业的影响效应尤为重要。文章结合现有政策背景，研究现行政策的出台背景，新增亮点与发展问题，并在此基础上提出建议，有效助力小微企业的长远发展，推动就业增长，促进我国经济增长，实现双循环发展新格局。

1 文献综述

小微企业是我国经济发展的重要推动力，但其生存环境不容乐观，平均寿命仅有3年左右。为了减轻小微企业的税负压力，普惠型和结构型减税降费政策进一步调整完善。国内学者针对减税降费对小微企业的影响效应及完善措施展开了大量研究工作，并提出一系列思考。

1.1 减税降费减轻税负压力，促进创新研发

李素蓉（2019）认为减税降费新政的出台有利于增大小微企业的利润空间，减轻税负压力，让企业在发展过程中有充足的流动资金，更有动力去扩展企业实力，吸纳更多人才，促进就业。

1.2 减税降费提升核心竞争力，降低融资成本

沈莹波（2020）指出税收优惠力度加大能够给小微企业带来更多税收红利，能有效提升企业自身的市场竞争力。拓宽小微企业的融资渠道，增加向金融机构贷款的成功概率，有效解决企业“融资难，融资贵”的问题。此外，政府还需要制定完备的征税流程，为小微企业提供良好的发展平台，促进其发展壮大。

1.3 减税降费促进创新研发，政府给予政策支持

刘丹、陈俊涛（2020）表明减税降费政策能够帮助小微企业合理配置市场资源，加大对创新技术的投入。但要促进小微企业产业创新升级，还需要更加稳定的长期税收优惠政策的支持，并在政府推动下建立一个全面系统的小微企业创新服务体系。

1.4 研究考察市场环境，具体指导小微企业转型升级

李倩（2020）剖析小微企业现状，指出减税降费政策的实施需要加强对小微企业实际情况和市场经济环境的研究考察，为企业结构升级提供指导性帮助。

纵观国内研究现状和现代财政学的研究成果，减税降费对小微企业影响颇深。减税降费政策的有效应用，可以推动小微企业的长远发展。基于此，文章尝试从小微企业的角度研究政策效应，结合具体存在的问题，为进一步应对提供可行的建议。

2 小微企业的减税降费政策

在小微企业的经济发展中，不管自身条件还是外部环境，都对其存在一定的制约和限制，这就给小微企业的生存和发展造成一定的困难。政府为降低小微企业的生存压力，进一步缓解小微企业的经营困境，出台了推动小微企业生存发展的减税降费政策。其主要政策如下。

2.1 企業所得税优惠

（1）2021年政府发布的财政部税务总局第12号公告指出，对小微企业每年应纳企业所得税额不超过100万元的部分，在2020年优惠政策5%的基础上，再减半征收企业所得税降低至2.5%;每年企业应纳税所得税100万元到300万元的部分，实际税率变为10%。

（2）从2021年1月1日起，政府要求延续企业研发费用加计扣除75%的减税形式，并将制造业企业加计扣除税率比例提高到100%。举例来看，企业每投入100万元研发费用就可在应纳税企业所得额中扣除200万元。

（3）小微企业可以根据实际情况自主抉择按半年享受加计扣除优惠政策，上半年的研发费用由次年所得税汇算清算时扣除改为当年10月预缴时即可扣除，以便企业尽早享受税收优惠。

2.2 增值税优惠

2.2.1 提高增值税免征点

根据政府报告，小微企业纳税人月销售额未超过15万元（季度销售额超过45万元）免征增值税。

2.2.2 降低税率

2021年财政部税务总局第7号公告，指出2021年4月1日起至2021年12月31日，增值税小微企业纳税人适用2020年3%征收率的应税销售收入，减至按1%征收率征收增值税;适用于3%预征率的预缴增值税项目，减至按1%预征率预缴增值税。其中湖北地区小微企业纳税人1—3月继续执行免征增值税政策。

2.3 降费方面

2.3.1 降低社保缴费

2019年全国两会政府工作报告中指出，为了降低企业特别是小微企业的社保缴费负担，地方政府可将城镇职工基本养老保险单位缴费比例下调至16%。据2020年人社部11号通知，受疫情影响大、严重困难企业，缓交期不超6个月。

2.3.2 其他降费

根据2016年发布的《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》，月销售额不超过10万元（季度30万元）的小微企业缴纳义务人免征教育费附加，增值税小微企业纳税人教育费附加最高减征50%;没有达到起征点的娱乐服务类小微企业免征文化事业建设费，月销售额不超过2万元（季度不超6万元）的广告类小微企业单位免征文化事业建设费。小微企业在职职工总数30人（含）以下暂免征收残疾人就业保障金。

如此高强度的税收优惠和费用减免，凸显出国家大力扶持小微企业的政策意图。在2021年的减税降费新政中，政府加大对小微企业的税收支持力度，预计全年新增减税超过5500亿元数据来源：中国经济网。。

3 减税降费政策对小微企业的影响

近年来，政府为了从根本上改善小微企业生存困境，出台了一系列减税降费政策，这不仅降低了小微企业的经济压力，也推动了小微企业创新核心技术，加快产业结构升级。因此，充分利用减税降费的政策红利，可以推动小微企业高质量发展。

3.1 有效鼓励小微企业创新核心技术

当前，我国的减税优惠政策为小微企业提供更多发展机会，大力支持小微企业发展高新技术，让小微企业能够更有效地配置资金，更好地推动企业的产业优化升级，有效促进小微企业健康发展。例如，调整一些科技类小微企业存在的亏损转年限、对印花税免征额及税率进行更改，等等。

3.2 有效缓解小微企业存在的经营成本压力

税收是经营成本的重要组成部分，据不完全统计，截至2020年年末，全年减税降费总规模达2.5万亿元。通过采取小微企业税收优惠、降低各种费用等措施，近五年来帮助减轻市场主体负担3万多亿元。数据来自：历晓君，谭敏，毕纪光.我国小微企业减税降费政策效应分析[J].黑龙江金融，2019（4）：39-41.

随着减税降费政策的全面落实，减轻了小微企业的实际税负，增加了小微企业的盈利空间，在一定程度上缓解了小微企業的资金断流问题。特别是在疫情期间，减税优惠政策为小微企业的复工复产提供了大力支持。实施减税降费税收新政，可以有力支持小微企业融资，为企业生产规模扩大提供资金支持。

3.3 有效提升小微企业核心竞争力

减免增值税，帮助小微企业降低生产成本，提高竞争力，充分发挥小微企业在市场中的竞争优势。同时相关产业链接连受益，能够在目前的经济形势中建立良好的产业模式，满足不同种类小微企业的发展需求，既激发了企业活力，也激活了企业的发展潜力。

4 小微企业减税降费政策的局限性与完善建议

税收优惠政策对小微企业长远发展发挥了积极作用，但依然存在某些不足。为了使减税降费政策发挥更大的效用，仍需要进一步完善。

4.1 小微企业减税降费政策存在的局限性

4.1.1 减税降费缺少法律保障

目前，我国颁布的小微企业减税降费政策大多以财政局、税务局发布通知为准，不具有强制性。此外，这些减税降费政策大多有时间限制，容易产生波动。特别地，对于新成立的小微企业或高新技术产业，这些政策时效性不足，无法产生稳定的政策支持，使其很难享受到完全的政策红利。

4.1.2 社保综合费率仍较高

从目前政策看，社保缴费比例仍然较高，大约占其用工成本的20%，提高了劳动力成本，对小微企业发展创新技术形成制约。因此，对于高新技术型小微企业的社保费用缴纳要求应当适度降低。

4.1.3 税收优惠政策系统性较差

目前来看，我国缺少具体激励小微企业技术创新、产业升级的税收优惠政策。同时，不同部门、不同地方制定的小微企业税收优惠也存在差异，使得政策的执行效果不如预期。部分减税降费政策在实施中对小微企业的利益诉求考察存在局限性，国家也难以为提升小微企业的资金供给水平提供有效帮助。

4.1.4 税负结构不够合理

目前我国推行的减税降费政策税种有限，优惠形式较为单一。在税收起征点临界值前后的企业纳税差距悬殊，存在明显的不合理。例如，财政部公告每月月销售额15万元以下的小微企业纳税人免征增值税，然而当月销售额增加1元时，小规模纳税人则要缴纳增值税3750元，此外，减税降费政策仅用“一刀切”的方式对小微企业实行税收优惠政策，没有充分考虑小微企业发展状况的差异性。因此，税费优惠政策未能发挥出在小微企业转型升级中的引导作用。

4.2 完善小微企业减税降费政策的建议

4.2.1 从小微企业所需出发，改进减税降费政策

在减税降费政策应用过程中，不仅要对政策的推行力度和推行方式加以创新，使之符合小微企业实际情况，还要对小微企业利益诉求进行具体分析，使政策可以更大程度地凸显其价值。

4.2.2 减轻小微企业融资压力，鼓励小微企业自主创新

融资渠道的单一使小微企业经营过程中容易受到流动资金限制，国家可以制定税收优惠政策进行调节，以此降低小微企业的经营成本。此外，相关部门应鼓励企业自主创新，支持小微企业引进技术人才，对尝试研发并取得一定成果的企业加大研发扣除力度。充分利用电子信息技术，完善各类服务平台，促进小微企业科技创新。

4.2.3 建立针对小微企业发展的税收法律体系

政府应积极推进现行税收政策的立法进程，完成从中央到地方税种的统一，使各项税收以立法的形式加以确定，落实法律保障，建立公平诚信的市场环境。从法律层面制定保护小微企业享受税收优惠的法案，为小微企业的长远发展提供法律保障，形成保护机制。

4.2.4 改革减税降费制度，便利小微企业

（1）制定合理的征税额度。为了扩大小微企业的受惠范围，国家应该继续扩大增值税小规模纳税人的适用范围，使更多发展中的创新型微利企业可以继续享受纳税优惠。此外，也要适当调整受惠门槛，提高各项税费的起征点，对销售额在免征额以下的小微企业免征增值税，但当销售额大于免征额时，政府仅对超过免征额的部分征税，而不是全额征税，从而防止小微企业在起征点前后税负差别过大，促进社会公平。

（2）采用多种税收优惠形式。国家应选择直接与间接相结合的税收优惠政策，落实有利于改善小微企业困境的举措，进一步推动政策的有效应用。此外，国家应结合小微企业的经营状况，简化现行税制，通过采取减少税种、降低税费等方式，构建起适用于小微企业的税收体系。

（3）进一步降低小微企业的社保缴费。2019年全国两会政府工作报告指出，地方可将城镇职工基本养老保险单位缴费比例下调至16%，这将进一步降低企业社保费用。从长远来看，一方面应将养老金筹资模式从现收现付制变为与基金积累制相结合，使个人养老账户更加清晰，调动个人参加社会保障的积极性;另一方面努力将国有资本转移到社会保障领域，以弥补养老金的历史亏损，确保人口老龄化背景下社会保障基金的可持续性。由于小微企业员工任用灵活，疏于管理，对小微企业实行灵活的社保政策较为合适。例如，政府在执行下调社保缴费比例政策时，不同类型企业可以考虑实行差别化的政策，减轻小微企业经济压力。

（4）建立系统稳定的税收政策体系。目前，税收优惠政策大多存在一年有效期，推行长期稳定的优惠模式，逐渐取代波动的税率，降低时效阶段性和政策调整的不确定性，不但可以为小微企业减轻经济压力，还有助于企业更稳定的发展。

（5）精简流程，加强宣传。政府在推动政策落实的过程中，要呼吁小微企业财务人员积极参与税制知识培训，帮助小微企业充分享受政策红利。税务机关在积极落实减税降费政策时应该简化流程，提高办理业务的效率。此外，各级税务机关应该优化服务，并有效利用网络平台优势，保证纳税人能够在减税降费的政策中享受良好的政策红利。

减税降费是解决小微企业资金困难的有效措施，既降低了小微企业的经营成本，缓解了流动资金不足的问题，也能推动小微企业加大研发与科技创新投入，为企业的未来发展和产业结构的完善做好准备。然而目前政策仍然存在一些不合理的地方，例如税收优惠力度不够大、起征点前后税负相差过大等。在此背景下，国家需要进一步完善该项政策，紧抓受惠企业的利益诉求，促进其长远发展。

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