浅谈建筑施工企业应收账款的管理

浅谈建筑施工企业应收账款的管理（通用6篇）

篇1：浅谈建筑施工企业应收账款的管理

浅谈建筑施工企业应收账款的管理

摘要：建筑施工企业的应收账款是指在施工经营活动中，依据合同规定或价款确认书向发包方主张的债权。面对困境，建筑施工企业应采取积极有效的应收账款管理策略，提高应收账款的周转速度，降低坏账风险。此外，应收账款管理成本的发生将给企业带来一定的损失，应切实加强应收账款成本管理；强化管理人员对应收账款的风险意识；加强应收账款的日常管理。

关键词：应收账款、现状、类型、影响、管理策略

建筑施工企业的应收账款是指在施工经营活动中，依据合同规定或价款确认书向发包方主张的债权。面对困境，建筑施工企业应采取积极有效的应收账款管理策略，提高应收账款的周转速度，降低坏账风险。应收账款，对建筑施工企业来说，实质是被拖欠工程款。在步入市场经济以来，特别是“九五”以后，建筑施工企业被拖欠款现象却经久不衰，且越演越烈，愈欠愈多。这不仅严重破坏了社会经济秩序，恶化了企业交易信用环境，极大困扰施工企业的正常运转，而且会给社会带来不稳定因素。

1.建筑施工企业应收账款的管理现状 1.1建筑施工企业应收账款余额不断增长

近年来，受金融危机、大宗商品价格动荡、人民币升值、以及通货膨胀等因素的影响，建筑施工企业面临着前所未有的风险和挑战，应收账款余额增长幅度较大。据统计，我国建筑施工企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于西方发达国家20%的水平。1.2社会信用环境欠佳

一方面，建筑施工企业不得不利用市场信用来增强企业竞争力扩大销售规模；另一方面，由于市场经济体制不够完善，企业诚信、企业信用管理和约束机制不够健全，给一些单位和个人进行商业欺诈、恶意拖欠账款、欠账不还造成可乘之机。加之一些企业由于经营管理不善、出现亏损，企业资不抵债，根本无法支付到期款项。1.3应收账款基础管理工作差 1.3.1领导不够重视。

许多企业领导只重视建筑施工产值的增长，忽视了将能否收回所欠工程款及回收应收账款的质量纳入项目管理的相应绩效考核中，使得项目管理人员只重产值完成的多少，而不考虑工程项目的现金流情况。1.3.2内部激励机制不健全。

有些企业为了调动工程项目管理人员的积极性，往往只将工资报酬与完成工程量挂钩，而忽略产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。科技论文。项目管理人员为了个人利益，只片面关心工程量的完成情况，导致应收账款大幅度上升。

1.3.3企业内部对应收账款管理职责不清，控制薄弱。

项目管理人员只埋头工程的进度、安全、质量等方面的管理，而忽视工程现场签证及进度结算；财务人员只管埋头做账、报报表，不了解合同的签订、工程签证、工程进度、付款条款、质保金的约定等情况，管理责任模糊，经营与核算脱节，导致应收账款不能及时核算，只是进行事后反映，不能对应收账款实施有效的监督、管理和控制。2.应收账款的类型 2.1应收工程款

应收工程款是指施工项目部与发包单位办理工程价款结算时，按照工程合同规定应收取的工程款及质量保证金。也有单位将质量保证金作为其他应收款来核算。施工项目部应根据实际完成的工程量、预算单价及各项取费标准计算工程价款，向发包单位办理结算。2.2应收销货款

应收销货款是指施工项目部因销售材料物资、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，应收账款按实际发生额计价入账。在有商业折扣和现金折扣的情况下，还要考虑折扣因素。3.应收账款对建筑施工企业的影响

由于各种原因造成的应收账款，严重影响企业流动资金的周转，同时也加大了企业的资金成本和风险。具体包括以下几个方面: 3.1增加了施工企业的成本

应收账款的成本主要包括三个方面:一是筹资成本。如企业为垫资而贷款所形成的贷款利息。二是管理成本。如调查建设单位信用状况的费用、收集各种有关信息的费用、应收账款的核算费用、应收账款的收账费用等:三是坏帐损失成本。由于各种原因，在应收账款中总有一部分不能收回，形成呆账、坏账，这些坏账损失往往与应收账款的多少成正比，也就是说，应收账款越多，发生坏账损失的可能性越大。3.2增加了施工企业财务的风险

施工企业发生应收账款，其所有权属于企业，但主动权往往受控于债务单位。应收账款数额越大、期限越长，坏账越多，造成的影响是巨大的。大量资金被拖欠，资金周转困难，为维持正常生产，只能靠增加贷款，因此背负沉重的贷款利息，潜伏着严重的财务风险，同时也是企业当前最大潜亏风

险，对利润的影响尤为深远。3.3增加了社会不安定的因素

资金严重紧缺，企业长期不能按时、足额支付职工工资、医药费、养老保险金和失业保险金，下岗、待岗职工的基木生活费和失业保险金没有保证，增加了社会不安定的因素。

所以，为保证企业能持续生产经营，提高企业经济效益，企业自身要切实加强‘应收账款”的管理与控制，加大清欠力度，维护企业合法权益。4.建筑施工企业应收账款的管理策略 4.1加强应收账款的成本管理

应收账款管理成本的发生将给企业带来一定的损失，应切实加强应收账款成本管理。在收账过程中，要考虑应收账款成本给企业带来的损失，分别采取信用方式、委托收账等方式，尽快回收账款，加快资金周转，尽可能减少应收账款在各环节造成的损失；另外，一旦诉讼案件发生，在索赔金额中应将应收账款已经形成的成本计算在内，最大限度地争取索赔费用。4.2加强应收账款的风险管理

强化管理人员对应收账款的风险意识。从项目管理人员、公司各部门到公司高管人员，在抓好工程进度、质量、安全及效益的同时，应充分认识到应收账款给企业带来不可估量的损失，要求全体管理人员从日常工作中培养对工程项目全面管理的风险意识。4.3 加强应收账款的全过程管理

建筑施工企业应当经常并及时对应收账款的运行状况进行分析、控制，以便能第一时间地发现并解决问题。4.3.1事前管理。

应收账款的事前管理主要是指合同管理。合同的要素必须齐全且符合法律法规的规定，合同签订必须明确工程价款的结算方法、付款时间、延期付款的具体违约责任等，明确承包方式、材料供应、质量、工期、安全等条款。每个工程业务不仅有必要的合同规范、合同条款，还要求企业的各个部门需要熟悉工程合同内容，在经济纠纷时能够有据可查，同时对合同的执行、跟踪、检查起到监督和预警作用。4.3.2事中管理。

事中管理是指在建筑施工企业的施工过程中对应收账款进行的管理。施工单位要按照完成的工程量以及事前签订的合同及时向业主单位办理工程价款结算。定期了解债务人的偿债能力以及拖欠工程款项的原因，对故意拖欠的要诉诸法律途径，对没有偿债能力的要随时关注其财务状况，谨防恶意拖欠的产生。若存在变更事项，要加强和业主单位的沟通，规范合同，及时完善变更索赔手续，在增加工程量的同时也需要增加相应的工程结算价款。4.3.3 事后管理。

事后管理是指工程竣工后对应收账款的管理。工程竣工后，按照事前签订的合同，工程质量预留保证金从工程款项中预留，用于保证工程在责任期内出现缺陷时进行维修。业主资金不到位，可能造成人为拖欠工程款，这就必须设置专门机构，例如“清欠办公室”，委派具备专业技术的人员进行拖欠工程款的管理。清欠人员需要定期与业主核对往来明细账，相互签字确认，给应收账款提供一个有理有据的条件。4.4加强应收账款的日常管理

强化客户资信状况调查和评估，根据不同客户，确定合理的信用政策，加强合同管理，完善合同台账制度。

建筑施工企业应自觉维护社会信用体系，不故意拖欠供应商和分包商的工程款项，并利用社会舆论、行业监督和法律武器等手段来打击拖欠工程款项和恶意商业欺诈行为，维护正常的市场经济秩序。加强应收账款的计划管理，建立应收账款管理制度。通过这些计划和制度的贯彻实施，使项目管理人员、财务人员、公司各部门明确职责，密切配合，共同对应收账款进行有效的管理、监督和控制。不断完善收账政策。建筑施工企业应加强对应收账款的适时监控，建立应收账款预警制度，及时发现潜在的问题和风险。制定恰当的催收政策和机制，定期监控大额应收账款变动情况。对应收账款的进行账龄分析，对逾期应收款项，分析拖欠原因，对属于工程质量问题的，应积极与业主联系，争取尽快解决纠纷，尽早收款；对于信用良好，暂时出现资金困难的，不应过多干扰，而应积极派人沟通；对资信不良的客户，应加紧催收。建筑施工企业应遵循稳健性原则，积极建立弥补损失的坏账准备金制度。定期对应收账款进行检查，具体分析各应收款项的特征、金额大小、信用期限、债务人的信誉和当时的经营状况等因素，确定应收账款的可收回性，预计可能产生的损失，对符合坏账损失条件的应收账款进行整理上报审批，然后核销，核销后的坏账应按项目逐笔记录备案，以便对项目部进行奖惩兑现。建立应收账款管理考核和责任追究机制。认真落实应收账款终身制，建立和完善责、权、利相结合的经济责任制。科技论文。建筑施工企业应对工程项目制定目标责任，不仅从进度、安全、质量方面进行考核，而且从资金流量方面进行考核，包括从项目开始施工到工程竣工后保修金的回收，直到工程竣工决算后把工程质保金因素都考虑进来，然后兑现奖罚。结束语：

随着市场竞争日益激烈，大部分企业开始意识到应收账款的重要性，要

想企业持续健康发展，必须结合自身的实际情况，对应收账款形成原因、风险可控大小、应对的不同措施，采取积极有效的应收账款管理策略，以提高应收账款周转速度，降低企业风险，创造更大的效益。

参考文献：

[1]李树恺.谈企业应收账款的控制和管理.陕西煤炭,2004,（4）.[2]林诚洲.浅谈加强建筑行业应收账款的管理.发展研究,2005,（1）.[3]姚飞.应加强企业应收账款的管理.现代审计与会计,2005,（2）.[4] 胡霞.论建筑施工企业应收账款管理(中铁二十二局集团第四工程有限公司)

篇2：浅谈建筑施工企业应收账款的管理

在21世纪这样一个到处充满竞争的时代，应收账款似乎现在已经是企业财务管理中很重要的一部分，现在有很多企业倒闭就是因为资金不能良好的周转，所以加强应收账款的管理对企业的生死存亡的意义不言而喻，特别是建筑企业。建筑行业在做项目时会产生大量的应收账款，这会使企业库存现金减少，但是对于建筑企业这样的企业而言，资金需求量又是很大的，因此建筑企业更加不能忽视对应收账款的管理。对建筑企业来说，应收账款现在是阻碍企业发展的最大问题之一。而我的这篇论文主要是先描述建筑企业应收账款及其形成，再分析应收账款对企业的影响，最后制定相应的管理对策。

关键词：建筑企业； 应收账款管理

现在市场经济日趋成熟，很多企业为了能在市场上占一席之地，不断发展，可能都会遇到催不到自己应收账款的困难，特别是建筑企业。建筑企业需要预付很多资金来做自己可以盈利的项目，但是又因为遇到拖欠工程帐款的情况，这就让企业的资金周转不过来，使企业面临着严重的财务风险。因此对应收账款的管理是很有必要的。通过实践证明，有效的管理应收账款可以使企业的资金周转良好，提高企业的竞争力，是企业不断发展的必经之路。因此，越来越多的企业已经意识到管理应收账款对企业生产运营的不可替代性。

目录

摘要

建筑企业应收账款管理...........................................................................................................1

一、建筑企业应收账款产生的原因.......................................................................................1

（一）市场的激烈竞争.......................................................................................................1

（二）公司没有专业的理财观念.......................................................................................1

（三）项目负责人心怀不轨...............................................................................................1

（四）没有加强与合作伙伴的沟通...................................................................................2

（五）高级管理人员没有相关的法律知识.......................................................................2

二、应收账款对企业的影响...................................................................................................2

（一）影响公司的发展.......................................................................................................2

（二）削弱自己的竞争力...................................................................................................2

（三）降低了公司的信用度...............................................................................................3

（四）降低了公司的资金使用效率...................................................................................3

（五）影响社会的风气.......................................................................................................3

三、应收账款的管理对策.......................................................................................................4

（一）选择可靠的企业合作伙伴.......................................................................................4

（二）完善企业的财务管理的政策和制度.......................................................................4

（三）依赖于资产信用评估产业的发展...........................................................................4

（四）加强合同管理...........................................................................................................4

四、加强建筑施工企业应收账款管理的措施.......................................................................5

五、加强对应收账款的事中控制...........................................................................................7

（一）紧密跟踪工程进度，及时确认结算进度款...........................................................7

（二）加强对应收账款的事后追讨...................................................................................8

六、结束语...............................................................................................................................8 参考文献...................................................................................................................................9

建筑企业应收账款管理

一、建筑企业应收账款产生的原因

（一）市场的激烈竞争

因为现在市场竞争非常激烈，建筑企业激励工程项目管理人员去多接项目，又因为员工的工资与工程量有关，多劳多得，少劳少得，不劳不得，所以项目管理人员会采取垫资方式承接一些工程，法人为了发展而盲目去选择一些资信产业不是很高的企业合作，从而导致公司承接了自己本不应该承接的工程或项目，使形成的应收账款覆水难收。

（二）公司没有专业的理财观念

有些公司的资质属于劳务分包，为了提升自己的资质，拓展市场，竞争工程，公司没有加强内部的管理、理财的观念、工作人员的职业素养，而只是盲目追求工程或项目的数量，只要有项目就争取，不管对方是谁，只要有就立马开工，而对方有时候又不按合同执行付款，导致应收款的形成。

（三）项目负责人心怀不轨

有些建筑单位的存在就是为了赚钱。在向上级申请批准的时候就少报工程项目，当正式工程开工后，附属工程又必须偷偷跟进，毕竟不是什么能经得住阳光考验的事情，因此有时候资金周转不过来，从而形成了应收账款。

（四）没有加强与合作伙伴的沟通

许多施工企业负责人只重视建筑施工的数量，而忽略了应收账款资金的回笼，使得项目管理人员只重产值完成的多少，而不考虑应收账款的收回情况。财务部门与业务部门不能及时沟通，问题不能及时暴露。

（五）高级管理人员没有相关的法律知识

有的公司高级管理人员没有相关的法律知识以及对应收账款的管理能力，做任何决定都是通过拍脑袋，没有专业的职业素养，从而使应收账款成为成为坏账。一些人为了自己的个人利益，而将其他一些不属于入应收账款的项目通过应收账款科目核算，相当于通过做假账来挪用公司的公款。

二、应收账款对企业的影响

（一）影响公司的发展

企业的发展离不开一些关系的处理，因此企业想通过一些表面上的东西来吸引合作伙伴、迷惑竞争对手，然而企业的资源又是有限的，因此企业就会只顾数量而不管合作伙伴的质量，这样使企业可以实现资金回笼的可能性没有保障，从而应收账款也就越多，钱可能收不回来，使公司资金周转困难，让企业扩大生产的能力大打折扣，使公司的利润大大降低。在市场经济条件下，很多建筑施工企业为了扩大市场的业务量，不得不采取垫资施工的方式进行运作，由于施工款的结算是有时间周期的，在这个时间段内款项不能及时到位，就会给施工企业造成已投入的资金不能按时收回，流动资金短缺，影响企业正常的资金周转，有碍于企业日常的生产运作。

（二）削弱自己的竞争力

应收账款中的坏账越多，公司总资产的水分就越多，公司的经营成果就会被夸大，使公司资产不实，虚增了账面上的销售收入，通过资产负债表反映公司的总资产实质与形式将不一致，让人产生一种错觉，让公司暂时感觉自我良好，而在公司的成长中慢慢暴露自己的问题，削弱自己的竞争力

（三）降低了公司的信用度

应收账款会降低了公司的信用度。能成为百年老字号的企业不会因小失大，不为自己的子孙后代着想的，是的，你现在赚了很多钱又怎样呢，等别人都看清了你之后，请问谁会愿意跟你做生意。在很多企业中包括建筑施工企业都会遇到应收账款中有一部分回收难度大不能收回的资金，最后形成呆账或者是坏账，致使企业资金周转困难，从而影响企业资产和所有者权益的同时减少，同时为结清应收账款还需要不断增派人员催收，加大了收账费用，而客户还不一定会还款，将导致坏账成本的增加。同时企业不能收回应收账款对应的施工项目所形成的利润，由于资金缺乏还会造成其他项目工期的拖延，劳动工人工资的拖欠，就连企业在该项目上投入的生产成本也会付之东流，影响企业的盈利水平和发展能力，由于应收账款占用大量资金，造成企业资金严重紧缺，很多建筑施工企业长期不能及时足额的支付职工的工资、福利以及各项保险金，造成职工的基本生活得不到应有的保证，无形之中就增加了社会不稳定因素，为矛盾、纠纷埋下伏笔，影响市场的经济秩序，社会的稳定和团结。

（四）降低了公司的资金使用效率

应收账款会降低了公司的资金使用效率，公司为了追求表面效益，从而使公司的运营不能同步，增加了公司的管理成本，降低资金的周转率，使一些经营状况比较好的企业出现有钱可赚，但是没有资金支持，影响了企业正常的生产经营。

（五）影响社会的风气

应收账款会增加了社会不安定的因素，因为企业的资金周转不畅，公司有时候不能象有利润的时候一样，按时按量的给公司职员发工资，这会引起企业内部的骚动，公司员工会跳槽，失业率会增 加，国家的GDP会下降，人们生活没有保障，增加了社会不安定的因素。

三、应收账款的管理对策

（一）选择可靠的企业合作伙伴

企业的发展需要谨慎选择开发商和工程项目。要调查开发商的情况，分析成本和风险，努力提高应收账款收现率。

（二）完善企业的财务管理的政策和制度

财务部负责资金的流动，定期对应收账款的进行分析，并及时提供信息给有关的收款职能部门，催促收款；经营部负责与可靠的老板合作，达成交易后要经常与客户保持联系 ；而工程部则主要负责施工，三方及时沟通，使信息透明化，避免不必要的问题的产生。

（三）依赖于资产信用评估产业的发展

资信评估产业的发展可以帮助企业选择一些信用度比较高、资信良好的企业成为合作伙伴，避免了应收账款的产生，使整个供应链的信息透明化。因此依赖于政府及相关部门出台一些相关资信评估法律是无可厚非的。这样就可以减少或杜绝建筑公司被拖欠工程款而出现不必要的损失，（四）加强合同管理

加强合同履行的控制，确保按合同进度及时收款，这样可以将拖欠应收账款的风险降至最低。当企业的建筑工程完成并通过验收以后，企业应及时向合作伙伴办理办理相关的手续，及时与对方保持沟通。因为如果不验收，时间长了就会出现问题，使对方找借口不付款。在履行合同期间内，要随时与客户保持联系，收集客户的资料，特别是客户的资金状况信息，以加强应收账款的回收率，并 做好坏账风险的准备工作，一定要做好项目的售后服务和回访工作，以免给企业造成不必要的损失。

当企业的应收账款无法追回时，我们不是在那里坐以待毙，而应该积极采取相关的法律手段尽可能收回可以收回的应收账款，使企业的库存资金增加，加大企业的生产和经营，从而减少企业的不必要的损失。企业内部还要建立坏账准备来防范财务风险，这样有利于提高企业的盈利水平，转移企业财务风险。要保证在签订施工合同的过程中，建筑企业要加大对签订合同的条款研究，从根本上明确项目的计量准则、资金的支付限期，保证金的扣取要求等与资金相关的重要条款，以防在合同订立之中留下问题，资金计量的周期过于长而且资本的支付不及时到位这是造成建筑企业应收账款存在具大支付压力的原因。项目在实施以后的过程中，要不断加强履约的意识，并且严格按照合同要求履约，以确保工期的不延误工程质量保证，以避免应收收款项发生纠纷。而对于业主的单方违约，如果不能按时支付工程的款项，经过协商仍然不能得到纠正的，就要不断强化维权的能力，学会利用正确的法律武器，保证建筑企业权益不会受到损失。

要真下建立并且不断完善当前的应收账款管理制度并把责任落实到制度每一个责任人，不断强代应收账款日常监管的动态，应收账款函证工作与催收工作要不断加强，使企业的应收账款管理制度规范得以确保，应收账款风险可控书，从制度上明确应收收款的期限，真正落实应收收款相关责任，与金额与违约责任的处罚的力度，从严执行应收账款的清收工作与追究工作，以降低出现坏账的风险。

四、加强建筑施工企业应收账款管理的措施

（一）把好行业和项目选择关，严审签订合同。

建筑施工企业为了加强应收账款的管理，应当把好行业和项目的选择关，对合同进行严格的审查。对此，应当做到以下几个方面：一是在项目招投标之前，想尽一切办法做好前期的调研工作，需要重点考察业主的信誉和资金到位情况以及项目的合法性，防止出现盲目上马的情况。对风险过大、信誉不好或技术上没有把握的项目宁丢勿接；二是对没有合同的项目坚决杜绝，无论业主怎么口若悬河，也不管工程规模有多大，在施工上马前一定要签订合同；三是 对合同要进行严格的评审，将风险尽可能多地排除出去，需要重点注意工程款的支付办法及对相应的违约处理的说明，建筑单位不能许诺垫资施工。同时，还要防治出现不公平的条款，保证施工企业的利益不会受到损失；四是为了防止克扣现象出现，尽量避免签订二手以上的合同，从而减少中间环节；五是对各种原始资料要及时进行分类、收集、归档，以备及时进行核查。

（二）加强建筑企业施工管理。

在建筑企业施工的过程中，为了不给业主拖欠工程款留下任何借口，应当加强企业的施工管理。对施工生产进行全过程、全方位的控制，及时做好技术变更记录签证，注重双方的文件往来签字、联系单、监理纪要等资料的收集整理工作。另外，在施工过程中，要把握住时机，按照合同的相关约定，让业主及时交付工程进度款。在工程竣工后，要及时进行工程结算工作，按照合同的有关规定收取工程款。

（三）时刻关注业主经营状况。

为了防止由于业主的经营决策或有关人员的变动可能造成应收账款无法收回现象的出现，施工单位应当随时对业主的财务状况、经营状况，以及相关人员的变动情况进行了解，防止由于对方出现突变可能造成应收账款无法收回的风险。施工企业的财务人员应当定期或不定期地向业主发出询证函，从而对应收账款的完整性和真实性进行核实，并保证其时效性。

（四）建立应收账款管理长效机制。

在建筑施工企业应当建立起应收账款的长效机制，应当做好以下三个方面的工作：一是应当对客户的信息资料进行及时的收集，建立客户信息档案，并对其进行不断的更新和完善，为项目选择提供依据；二是施工企业应当建立应收账款的管理档案，对应收账款的每笔挂账金额、期限和增减等情况及时进行登记，这样可以随时掌握应收账款的催收情况，以便及时发现问题和解决问题；三是施工企业应当建立起应收账款的监控机制，可以由审计人员和财务人员共同组成，从而可以对应收账款的形成、催收、坏账管理的具体情况实施全过程的监察，以便促进工程款的回收，规避施工企业的经营风险。

五、加强对应收账款的事中控制

（一）紧密跟踪工程进度，及时确认结算进度款

首先生产部门要及时按合同要求准备并提交进度审批资料，避免因资料不齐全或逾期未提交造成拒收。然后生产部将审批资料交财务部开具发票，财务部要确保票据的合规性，避免票据被拒收。最后业务部门按合同要求将票据等相关收款资料一并提交业主申请收款。各环节环环相扣，这就要求企业部门间要通力合作，扎实的做好各自所负责的工作，为应收账款的确认和回收奠定基础。协调收款与付款，减少企业垫资

企业与供应商签订支出合同时要考虑与业主签订的收入合同的条款。尽量提高收入合同的预收款金额，压缩支出合同的预付款金额;尽量缩短收入合同的收款周期，延长支出合同的付款周期;支出合同的质保期尽量不短于收入合同的质保期。企业应编制资金收支计划，以收定支，量入为出，每月支出的金额以每月收回的应收账款的金额为上限，绝不突破。财务部要定期反馈应收账款的动态，对将要逾期的应收账款提前一周做出预警提示，通知责任人提前联系催收。

业务部要积极跟踪关注业主方公司的财务和资金状况，对业主方可能引起我企业应收账款不能回收的重大事项要提前汇报，以便企业提前筹划，避免因业主方财务和资金状况恶化导致我企业应收账款逾期甚至形成坏账。

企业可以具体分析每笔应收账款，把回收难度大，很可能出现坏账的应收账款与银行合作开展应收账款保理业务，这样就在一定程度上把应收账款到期不能收回的风险转嫁出去。

企业可以向银行申请授信，用以办理银行保函。对于工程所需的各类保证金尽量以保函方式出具，可以节省企业资金的占用，还可以降低到期不能收回的风险。尤其是质保金，企业应尽量以银行保函的方式结算，一方面工程质保期一般较长，多为1年，对于一些有行业标准的时间更长;另一方面工程施工时业主方代表多为临时抽调组成，工程结束后人员会调去其他项目，等到质保期结束时很 难找到当时的工程负责人。以上两方面都给最后质保金的收回带来很多麻烦，银行保函则可以在很大程度上避免这个麻烦。

（二）加强对应收账款的事后追讨

企业对于逾期的应收账款必须责任到人，指定专人负责，定期上报进展。企业也应该认真分析逾期原因，按原因分类，制定不同的策略，积极回收逾期应收账款，避免长期逾期造成坏账损失，影响企业利润。对于确因我方质量、工期等问题造成的，应积极与业主方沟通修复、赔偿等，避免因小失大。对于业主方确实突然出现资金短缺，可以与业主沟通分次收款或适当宽限或者给予部分折扣优惠等。对于业主方恶意而为并多次沟通无效的应尽量借助法律手段，强制执行。总之，对于逾期的应收账款一定要及时分析，采取积极的态度，不能任其发展，最后成为企业的坏账损失，影响企业收益。

六、结束语

为了能减少或杜绝企业应收账款的形成，企业应该树立正确的应收账款管理目标及经营目标，谨慎选择开发商及开发项目，加强合同签订管理，以免发生合同范围的改变而使企业蒙受损失，做好应收账款事前防范。只有这样，在未来的市场上，建筑企业的应收账款管理的情况才会越来越好。在依托于信用经济的赊销赊购的销售模式下，应收账款的存在是必然的。建筑企业普遍存在着应收账款确认慢、回收期长的困难。但风险与收益并存，我们可以运用应收账款管理理论结合企业实际情况，制定适宜本企业的应收账款管理制度和方法，对企业的应收账款合理规划，尽量做到事前、事中、事后全方位多角度的管控，将应收账款的风险控制在企业可承受的范围内，促进企业平稳、健康发展。

参考文献

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[2]李静恒.建筑企业应收账款资金的管理[N].中山大学学报论丛，2003

[3]胡济春，朱雅琳.如何加强应收账款控制和管理[J].江西建材，2004

[4]黄敏芝.施工企业应收账款管理的探讨[N].长沙铁道学院学报，2004

[5]苏志.施工企业应收账款的管理与控制[J].建筑2004

篇3：浅谈施工企业应收账款管理

关键词：应收账款,企业管理,财务管理

对于企业来说, 应收账款是指对外销售产品或提供劳务, 向购货方或接受劳务方收取相应的款项。通常情况下, 应收账款主要包括企业在销售过程中代购货方垫付的包装费用、运杂费用以及应向购货方收取的增值税款。而对于施工企业来说, 应收账款实际上就是因提供建筑、安装劳务向建设单位收取的工程款, 其作用主要表现为:开拓市场, 提升市场竞争力和盈利能力。在日常经营过程中, 如何管理应收账款, 进一步规避企业的经营风险, 同时强化企业的核心竞争力, 这是在新的历史条件下, 施工企业需要面对的问题。

1 施工企业应收账款的特点

第一, 市场信用制度不完善。当前, 我国正处于社会主义初级阶段, 需要进一步提高市场信用和法律制度。对于经济实力比较薄弱的业主来说, 解决项目启动资金的途径主要集中在依靠银行贷款, 甚至多方投资, 在这种情况下, 一旦资金链断裂, 就会出现账款拖欠现象, 进而影响工程款的支付。第二, 应收账款管理制度不严。在对应收账款进行管理的过程中, 一些建筑施工企业没有建立规章制度对应收账款进行约束和管理。对于应收账款企业的财务部门与其他部门之间没有进行及时的核对, 进一步导致计量与核算出现脱节, 进而难以发现其中存在的问题。第三, 内部激励机制不健全。在日常经营过程中, 施工企业往往将管理人员的薪酬与工程产值相互挂钩, 这种管理方式, 一方面可以激发管理人员对工程项目进度进行管理的积极性, 另一方面忽略应收账款的存在。第四, 回收周期长且金额大。施工企业根据生产经营的实际情况, 需要在特定的时间内完成所承接的建筑施工工程, 按照合同要求交付“产品”。在这个施工周期内, 施工单位为了进一步降低自身垫付的人力资本、物资资本, 通常情况下需要依据监理工程师验收批复的工程进度和质量, 按月与建设单位办理工程结算, 同时扣留一定比例的质保金。而质保金则要在全部工程完工并验收且运行一定期间后才能退还。第五, 采取垫资方式运营。在我国建筑市场上, 随着竞争的不断加剧, 建筑施工市场呈现出供大于求的局面, 施工企业之间的资质趋同, 在这种情况下相互之间必然加剧竞争。面对这样的背景, 在进行投标时, 施工企业往往将垫资施工作为一项筹码, 通过“赊销”的方式赢得市场。在施工过程中, 建筑施工企业需要垫付施工所需的各种费用, 进而在一定程度上产生应收账款。第六, 质保金扣除明目多且比例较大。

2 应收账款的类型

通常情况下, 施工企业的应收账款可分为应收工程款和应收销货款。其中, 应收工程款又可分为应收工程进度款和应收工程质保金两类。

3 应收账款给施工企业产生的影响

在激烈的市场竞争中施工企业为扩大销售、实现规模经营, 势必会降低投标条件, 在业主资金不到位的情况下垫付资金, 企业一方面可以扩大销售, 另一方面会增加应收账款。随着应收账款的增加, 会进一步增加企业的经营风险, 主要表现为:第一, 应收账款增加了施工企业的机会成本。建设单位与施工单位一般在合同中约定, 按月办理工程结算的同时, 施工企业要缴纳营业税等流转税, 在工程款没有支付的情况下, 施工企业没有现金流入, 支付流转税时又必须要支付现金。同时, 确认收入的应收账款会导致企业利润的增加, 企业需要以现金方式缴纳所得税。第二, 应收账款增加了施工企业的管理成本。应收账款的管理成本主要包括客户资信状况调查与跟踪的费用等。在回收应收账款的过程中, 如果通过法律手段回收应收账款, 在这种情况下还可能发生诉讼费、律师费等费用。第三, 影响施工企业的资金周转速度。施工企业产生的应收账款如果不能及时回收, 会造成资金的周转时间延长, 资金周转缓慢, 从而会影响施工企业不能正常购买建筑材料和及时发放企业员工的工资, 同时也会拖欠民工工资, 严重影响企业正常生产经营, 给企业造成信誉损失。第四, 增加施工企业的坏账风险。随着施工企业应收账款的增加, 并不是所有的应收账款都可以收回, 尤其是账龄较长的应收账款。有的业主单位工程竣工验收后迟迟不能支付扣留的质保金, 致使施工企业拖欠的工程款无法进行回收, 增加坏账损失的风险。

4 施工企业应收账款管理的具体措施

4.1 做好建设单位、投标对象的选择, 严审签订合同。

施工企业为了加强应收账款的管理, 应做好建设单位、投标对象的选择, 对合同内容进行严格的审查。在日常工作中, 需要做好下列工作:一是为了防止出现盲目上马的现象, 在项目招投标之前, 需要充分地做好调研工作, 并且详细了解业主的信誉情况、资金情况, 同时对项目的合法性进行重点考察。在考察过程中, 如果项目风险过大、企业的信誉不好, 在这种情况下, 需要慎重考虑这样的工程项目;二是坚决杜绝没有合同的项目, 在施工进场前先签订合同;三是对合同进行严格的评审, 采取措施规避各种风险, 对于工程款的支付办法需要给予高度关注, 同时说明违约处理情况, 施工企业避免垫资施工;四是对前期各类原始资料及时进行分类、归集、存档, 以备及时核查。

4.2 提高施工能力, 降低应收账款比例。

随着市场竞争的不断加剧, 国家的各种政策正逐步放宽商业信用, 在这种情况下, 进一步增加了施工企业的应收账款数量。通过提高企业自身的施工水平, 可以进一步降低应收账款比例。施工企业生产设备先进、施工经验丰富、技术水平提高, 才在市场中具有较强的竞争能力。

4.3 对企业施工加强管理。

在施工过程中, 企业需要对生产进行全方位的控制, 同时做好技术变更工作, 收集整理双方的文件往来签字、联系单、监理纪要等资料, 按照合同的相关约定, 让业主及时交付工程进度款。

4.4 建立应收账款控制机制, 减少应收账款风险。

一是职责控制。职责不清, 奖罚力度不够, 各部门就有可能互推责任, 长期下去, 就会形成大量拖延的应收账款。应明确责任, 督促项目经理积极催收应收账款, 尽量避免工程款的拖欠。建立一套施工管理、项目结算和清欠催收体制, 改善经营管理中不规范的行为, 分析拖欠的原因, 寻找新的方法解决拖欠应收账款问题。二是审批控制。在考虑是否垫资施工时, 施工企业应建立严格的审批权限和级别控制, 重大项目进行集体决议。严格的应收账款审批程序可以减少企业的舞弊行为。三是控制坏账。在对应收账款进行管理的过程中, 坏账损失现象不可避免, 在这种情况下, 企业需要通过建立坏账准备金制度和坏账损失审批核销制度对坏账进行相应的管理。对于施工企业来说, 坏账损失会进一步削弱自身的盈利能力, 一旦形成坏账, 企业的收益水平会大大降低, 并削弱企业的资产总额。

4.5 对应收账款加强日常管理, 同时加大催收的力度。

一是合理分工, 明确职责。为了有效地降低应收账款的占用, 避免坏账损失的发生, 企业需要建立应收账款内部管理机制。二是落实责任制。回收应收账款, 需要将责任落实到人, 同时辅以考核挂钩等手段, 进一步激发工程项目经理收款的主动性。三是对收账加强管理。企业应建立应收账款的管理档案, 及时登记应收账款的每笔挂账金额、期限和增减等情况。四是对部分应收账款实行风险转移。企业可以通过出售应收账款或其他方式将应收账款转移给其他企业, 这样企业就可以将应收账款回收中的风险部分或全部转移给其他企业。

综上所述, 对应收账款进行管理, 通常情况下会涉及施工企业的资金管理、合同管理、现场管理等方面。施工企业通过对应收账款加强管理, 进而在一定程度上减少自身的坏账损失, 不断提高自身的盈利能力和盈利水平, 增加企业的现金流入, 增强企业的竞争力, 关系到企业的长远健康发展。因此, 加强应收账款的管控力度, 加快资金回笼速度, 确保资金链的安全稳定是当期施工企业重中之重的工作。

参考文献

[1]胡霞.论建筑施工企业应收账款管理[J].中小企业管理与科技 (上旬刊) , 2012 (02) .

[2]温任堂, 吴飞.浅议施工企业应收账款管理[J].现代商业, 2011-07-15.

篇4：浅谈企业应收账款的管理

[关键词] 应收账款“5C”系统资信管理部门信用管理制度保理业务

应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产，企业之间尤其是大中型国有企业互拖欠货款，已成为经济运行中的一大顽症，给经营活动的正常开展，考核当期利税的真实性，均造成非常不利的影响。因此，企业必须加强对应收账款的管理。

一、企业应收账款形成的原因

造成企业应收账款居高不下的原因可以从外部因素和内部因素两个方面来分析。

1.应收账款形成的外部因素

企业应收账款失控的外部原因主要表现在以下几个方面:一是法律环境欠缺，在我国由于社会主义市场经济法制建设相对滞后,欠债不还现象比较普遍,打官司即使胜诉也无法收回款项的事司空见惯，法制不健全是造成应收账款失控的主要原因。二是买方市场的形成，随着经济的发展,市场供应日趋充足,同行竞争激烈,产品消费市场向买方市场转移,主动权掌握在流通领域,企业必须采取赊销方式,才能占领市场,这也是应收账款失控的原因之一。

2.应收账款形成的内部因素

形成巨额应收账款的主要原因还是在企业内部，表现在：一是内部经营管理体制有缺陷，存在管理与监督合一的弊端，考核制度不合理，约束机制不健全。盲目铺摊子，办实体，而相应的管理和监督没有跟上，以致债权债务失去控制。二是单位负责人对财务管理不够重视，经营管理同财务管理缺少相互配合，对新客户的资信情况不了解，财会部门也没有正确而充分地发挥职能作用，在配合经营业务部门中起钳制作用。三是基础工作不健全，信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序，我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。

二、企业应收账款的管理

应收账款往往会损害企业的总体经营目标，给企业带来巨大风险，对企业的打击有时可能是致命的。如何减少应收账款带来的风险一直是企业非常关心的问题，科学的应收账款管理应从事前、事中、事后三个方面来进行。

1.应收账款的事前控制

应收账款的事前控制是指在应收账款正式形成之前，对产生应收账款及影响其及时足额收回的有关因素进行分析，制定一套能适应本企业具体情况的应收账款事前控制制度，可以从以下几方面来进行。

首先，企业应设立独立的资信管理部门，负责销售信用信息的汇集、整理、重大事项调研以及信用信息分析工作。资信管理部门可根据市场、销售部、财务部提供的信息，重点调查客户在经营、支付能力等方面的重大变化情况和违规情况;及时分析客户信用度变化情况，定期做出客户信用分析报告，提出销售策略,以及欠款警戒线建议，以便及时调整销售方案;资信管理部门还可对个别重大和突发事件及时做出分析报告.以避免给企业造成损失。

其次，科学选择客户，制定销售政策。资信管理部门应根据各企业的财务报表、商业交往信息及向有关国家机构核查等方式来评定企业的信用度，客户的资信程度通常取决于5个方面:即客户的品德、能力、资本、担保和条件(“5C”系统），公司对相关的信息进行综合分析后，可对客户的信用情况做出判断，针对不同信用等级的客户，企业在销售时应采取不同的销售政策:对于信用等级高的客户，企业的赊销额度和期限可适当放宽，而对于信用等级相对低的客户，要限制欠款额度，缩短支付期限。

再次，企业要确立正确的信用管理制度:即确立正确的信用标准、信用条件和收款政策。信用标准是指企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求，企业应以逾期的坏账损失率作为判别标准；信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣，信用条件的最终责任在于赊销审批人员，要做到每笔应收账款都有专人负责；收款政策是指信用条件被违反时，公司采取的收款策略，企业在确定收款策略时，应权衡增加收款费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。

2.应收账款的事中控制

应收账款的事中控制即对在公司内部发出商品、办理赊销手续过程中的监督和管理，这个阶段的控制工作由信用管理部门、财务部门及销售部门来完成。

信用管理部门应随时关注客户的相关信息,进行动态管理。一旦对方出现异常情况并有可能危及到本企业账款的顺利回收时,信用管理部门应及时的告知会计部门，由会计部门负责督促相关部门催收账款。

财务会计部门应定期向客户寄送对账单，以确保双方在应收账款数额、还款期限、付款方式等方面的认可一致。会计部门还应按欠款单位建立应收账款明细账，定期统计应收款金额、账龄及增减变动情况,及时反馈给企业领导、销售部、开发部及信用管理部门,为制定新的信用政策提供依据,同时也能了解债权的总体情况。

销售部门要注重合同管理，销售合同的要素必须齐全且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应该写清楚，最好是能够采用统一的合同范本。此外，销售部门还要将合同影印几分，经有关部门与原件核对无误后，分别交信用部门及财务部门，以利于对销售合同的跟踪和监督。

3.应收账款的事后控制

事后控制是指企业已经发生了赊销业务，应收账款已经形成，为保证应收账款的足额回收而进行的一系列控制管理活动。应收账款一旦形成，企业应制订相关控制措施如下：

组织专门力量，成立债权清理领导小组对应收账款进行清理，负责对应收款建立台账管理、对被拖欠账款分析原因、落实责任人、督促制订还款措施、计划、制定清欠奖罚办法、年末考核等。清理小组对欠收的账款要分别采用不同的方法进行催收。

对应收账款可实行保理业务。保理业务即保理代付业务：企业将应收账款按一定的折扣卖给银行，获得相应的融资款，该部分融资款在一定时限内以收回的账款进行偿还。它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担保与一体的综合性金融服务产品,可以在一定程度上缓解企业资金需求压力,加速企业资金周转速度,也为产品适销对路,货款回笼周期较长的企业扩大规模提供了新的思路。

篇5：浅谈企业应收账款的管理论文

目录„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1 内容摘要„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3 引言„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

一、企业应收帐款的概述„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

（一）应收帐款的定义„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

（二）应收帐款的范围„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

（三）应收帐款的确认„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

二、企业应收帐款管理存在的问题„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

（一）应收账款拖欠严重，企业面临信用危机„„„„„„„„„„„„4

（二）应收账款降低企业的资金使用效率，使企业效益下降„„„„„„5

（三）应收账款增加了企业的总成本„„„„„„„„„„„„„„„„5

三、企业应收账款存在问题的原因分析„„„„„„„„„„„„„„„„5

（一）企业之间市场竞争的产物 „„„„„„„„„„„„„„„„„5

（二）实现销售和收到款项的时间差所致 „„„„„„„„„„„„„5

（三）应收账款管理制度不健全 „„„„„„„„„„„„„„„„„5

1、企业内部控制制度和监督机制不健全„„„„„„„„„„„„„„5

2、企业缺乏严重的赊销内部控制制度„„„„„„„„„„„„„„„6

（四）信用政策制定不合理 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„6

（五）企业防范风险意识薄弱 „„„„„„„„„„„„„„„„„„6

（六）外界市场环境复杂 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6

四、加强应收账款的管理措施„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„7

（一）全面核算应收帐款的成本 „„„„„„„„„„„„„„„„„7

1、机会成本„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„7

2、管理成本„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„7

3、坏帐成本„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„7

（二）建立完善的内部控制制度 „„„„„„„„„„„„„„„„„7

1、健全审批制度„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„7

2、加强应收帐款日常动态的管理„„„„„„„„„„„„„„„„„8

3、制定往来款项对帐制度„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8

4、采取有效的催收手段„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8

（三）加强客户信用管理 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8

1、建立客户档案、开展信用评价„„„„„„„„„„„„„„„„„8

2、制定信用政策、额度，控制应收帐款规模„„„„„„„„„„„„9

3、建立健全赊销审批制度 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„10

（四）加强应收账款的风险防范，提高企业风险管理水平„„„„„„10

1、提高产品市场竞争力 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„10

2、建立应收帐款的监控体系 „„„„„„„„„„„„„„„„„„11

3、发挥内部审计的监督作用 „„„„„„„„„„„„„„„„„„11

（五）应收帐款的控制„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„12

1、事前控制„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„12

2、事中控制„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„13

3、事后控制„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„13 结论„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„13 参考文献„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„13

浅谈企业应收账款的管理

内容摘要

随着市场经济的发展以及中国加入世贸组织后，企业间的竞争日趋激烈，企业商业信用的国度扩展，导致大中小各种企业的应收帐款比例不断增大，当前国内企业对应收帐款管理重视程度和力度不够，相关信用政策的制定和执行不规范，导致应收帐款质量低下，回收程度偏低，而应收帐款的增加和质量的降低必然导致其中一部分应收帐款的呆帐坏帐的产生，这些应收帐款的沉淀，使企业资产实际质量降低，严惩影响了企业资金的流转和经济的正常运行。

应收账款作为一种商业信用，在扩大企业了企业的销售量，增加了销售收入的同时，给企业资金的回收和占用带来了一定的风险，因此企业应在收益和风险之间进行权衡。同时，应收账款又是许多企业财务管理的薄弱环节，企业资产在这方面的流失量和沉淀量很大，对其管理的好坏决定着企业生产经营能否顺利进行、能否提高资产使用效率。

本文重点从三方面讲述了企业应收帐款存在的问题，对其存在问题的原因进行分析，并从全面核算应收帐款的成本、建立完善的内部控制制度、加强客户信用管理、加强应收帐款的风险防范、提高企业风险管理水平及对应收帐款的控制这几个方面的措施来对应收帐款进行管理。

【关键词】

应收账款 经营风险 管理措施

应收账款是企业的一项重要流动资产，也是一项风险较大的资产。完善应收账款管理机制，对加快货款回收、防范财务风险、提高经营效益具有重要意义。拟对加强应收账款管理作一些探讨。

一、企业应收账款的概述

（一）应收账款的概念

应收账款是企业对外销售产品，提供劳务等所形成的尚未收回的被购货单位，接受劳务单位所占用的本企业的资金，包括应收账款、应收票据、其他应收款等。在商品交易中，商品的发出与货款的收回往往不能同时进行，这样就会发生应收账款，应收账款在债务人由于各种原因无法偿还时，就会发生坏账损失。

（二）应收账款的范围

应收账款在商业信用高度发达的市场经济条件下，企业由于采用赊销方式销售商品或提供劳务、而获得向顾客收取款项的权利，形成应收账款，它代表企业获得未来经济利益的权利。应收账款的范围有：

1、应收账款是企业同销售活动引起的债权。凡不是因销售活动而发生的应收账款，不应列入应收账款，如应收职工欠款、应收债务人的利息、应收保险赔款、应收己宣告分配的股利、应收股东的认股款等，均不应列入应收账款，而应对其列入其他应收账款等。

2、应收账款是指流动资产性质的债权，不包括长期性质的债权，如购买的长期债券等。

3、应收账款是企业应收客户的款项，不包括企业付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物保证金。

（三）应收账款的确认

应收账款的确认，是要解决何时确认应收账款的问题，即确定应收账款何时入账，应收账款通常是由企业赊销活动所引起的，因此，应收账款的确认时间与收入的确认标准密切相关，应收账款应于收入实现时确认。

二、企业应收账款管理存在的问题

（一）应收账款拖欠严重，企业面临信用危机

根据市场调查，我国约有80%的企业采取了赊销的方法，企业应收账款占流动资金 的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间，尤其是国有企业之间相互拖欠货款，逾期应收账款居高不下。据专业机构专家分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款占应收账款的总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。企业应收账的大量存在，虚增了账面上的销售收入，一定程度上夸大了企业经营成果，增大了企业的风险成本。

（二）应收账款降低企业的资金使用效率，使企业效益下降

对企业来说，产品有市场并不是经营的终极目标，只有资金回笼才算是完成了从原材料购买到实现销售回报的整个经营过程，才最终达到了获取利润的目的。如果产品销出去而资金不能回收，犹如泼出去的水有去无回，就会给企业造成重大损失。

（三）应收账款增加了企业的总成本

企业信用销售发生的应收账款何时能够变现，从理论上讲，以购销双方协商的时间收回，但在实际工作中十分复杂，客户往往有意无意地无限拖延。而企业持有的应收账款持续的时间越长，收账费用就越高，坏账风险也就越大，这样就会使企业产生额外的成本。

三、企业应收账款存在问题的原因分析

（一）企业之间市场竞争的产物

在我国社会主义市场经济体制下，市场竞争日益激烈，企业为在市场竞争中占有一席之地，必须增加市场份额、扩大市场占有率、提高自身的经济效益，出于扩大销售的需要，企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外，赊销作为扩大产品销售的重要手段之一，被企业广泛采用，相应产生了应收账款。

（二）实现销售和收到款项的时间差所致

企业发出商品后，向购货单位开出销售发票，并在当期确认了销售收入，货款却往往没有同步收回，导致物流与资金流脱节，这种商品销售和收到货款时间的不一致性，导致了应收账款的产生，通常，结算手段越落后，结算所需的时间越长，同时，购销单位之间距离远近，销售结算方式的选择及内部结算单据传递的及时性等都有可能导致应收账款的产生。

（三）应收账款管理制度不健全

1、企业内部控制制度和监督机制不健全

有些企业对领导应收账款未能给予充分的重视，只把工作重点放在了销售额、平均占有率以及利润上，忽视了内部、管理控制。他们认为只要企业的销售额大，市场占有率高以及账面利润大就表明企业的经营业绩好，因此他们狠抓生产，进行了大量的赊销，结果，必然造成企业应收账款的增加。

2、企业缺乏严重的赊销内部控制制度

严密的赊销内部控制制度是企业把应收账款控制在一定限度内，减少坏账，定期记账和超期催收，在实际工作中常常出现赊销合同不严谨，合同、合约审批手续资料散落，遗失等现象，造成企业的应收账款不能如期收回，还有些企业根本就不存在审批，都是由企业领导说了算，这些因素都会造成企业应收账款的增加。

（四）信用政策制定不合理

企业信用政策制定不合理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等，都有可能导致应收账款的沉积，企业缺乏商业信用意识，如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理，导致对方拒付货款，因客户恶意拖延或销售人员携款潜逃，导致款项无法收回，企业信用管理不力，盲目地对信用不好的企业赊销，加上追讨欠款工作不力，导致货款难以收回等原因形成应收账款。

（五）企业防范风险意识薄弱

现代社会市场竞争激烈，企业急于打开营销局面，争夺市场份额，扩大市场占有率，大量运用商业信用促销，在事先未对付款人员资信度深入调查的情况下，与客户签订赊销合同，在资金回笼上给予客户较大的信用额度和较长的赊销期限，产生了账面的高收入、高利润，但大量相似的行为往往很少考虑赊销资金时间价值，忽视了被客户拖欠占用的流动资金是否能及进收回的问题，造成应收账款急剧增加。

（六）外界市场环境复杂

在市场竞争条件下，竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售，赊销作为企业扩大销售的主要手段，它除了能够向客户提供所需要的商品外，还在一定时期内向客户提供资金，企业间的激烈竞争要求企业向客户提供的信用条件起码与他的竞争对手所提供的相等，甚至更优一些，市场环境中使用货币信用政策使其获得竞争外的有利条件，但同时也带来了应收账款风险。

四、加强应收账款的管理措施

（一）全面核算应收帐款的成本

企业有了应收帐款，就有了坏帐损失的可能。不仅如此，应收帐款的增加还会造成资金成本和管理费用的增加。企业要充分认识和估算应收帐款下列3项成本：

1、机会成本

应收帐款作为企业用于强化竞争、扩大市场占用率的一项短期投资占用，明显丧失了该部分资金投入于证券市场及其他方面的收入。企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率（一般可按有价证券利息率）之积，便可得出应收帐款的机会成本。

2、管理成本

企业对应收帐款的全程管理所耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用，应收帐款帐簿的记录费用，收帐过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。

3、坏帐成本

因应收帐款存在着无法收回的可能性，所以就会给债权企业带来呆坏帐损失，即坏帐成本。企业应收帐款余额越大，坏帐成本就越大。

以上前两项构成应收帐款的直接成本，第三项为应收帐款的风险成本，这3项就是企业提供给客户商业信用的付出。着力应收帐款投资的规划与控制，制定有利企业的信用政策，将应收帐款投资成本与收益对比，全面核算应收帐款的成本，企业采用赊销方式，虽要耗费一定代价，但也可以开拓并占领市场，降低产成品的仓储费用、管理费用。为双边衡量应收帐款的边际产出与边际投入，提高应收帐款的投资效益，企业从实际出发，制定以信用标准、信用条件和收帐政策为主要内容的信用政策十分必要。

（二）建立完善的内部控制制度

应收帐款内部控制制度是企业内部一项重要的会计控制制度，只有建立良好的内部控制制度才能够健全企业的运行机制，增强企业自我控制、自我协调的能力，才能够使企业在激烈的市场竞争中取得竞争优势。

1、健全审批制度

企业发生的每一项销售和收款业务，都应经过严格的审批，在审批确认后，才能作为应收账款入账，以防止不必要的应收账款的增加。

2、加强应收账款日常动态的管理

应收账款发生后，企业财会部门应每间隔一定的时间以文书，表格形式向有关业务部门，责任经办人员，企业领导传递应收账款的动态信息，最好是一月一次甚至更短，督促和提示上术有关人员及即催收，而对逾期未结清的应收款项的动态信息，也可使责任经办人员对已形成的应收账款情况及时了解，以增强他们的责任感及压力感，杜绝互不通气，到期不付，逾期不催的状况发生。

3、制定往来款项对账制度

根据应收账款的特点结合本单位的具体情况，制定往来款项对账制度，并严格执行。首先、要查看账账是否相等，即这些账户的总账与明细账及有关部门的备查往来台账是否相符；其次、询证核实这些账户明细账目的真实性；再次、是检查该类账户核算的正确性与账龄；最后、将这些账户按户名分为正常的、可疑的、关注的、逾期的、损失的五大类，并对正常以外的其他四类账户逐个进行重点检查与分析，同时进一步了解账户对方单位具体的现时状况，并将情况及时提供给企业领导或有关部门商讨具体对策。

4、采取有效的催收手段

对超过约定期限尚未收回的应收款项，根据不同的情况可以采取如下清收方法：信函通知、电告催收、派人员面谈直至诉诸法律、从债务人那里取得一定的有价值的货物、折价抵偿其债务，债务人划出一部分应收款项给债权人以抵自身债务。

（三）加强客户信用管理

企业进行应收账款管理,就是要根据自身经营状况和客户的信誉情况制定合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理目的而必须合理制定的方针策略。

1、建立客户档案、开展信用评价

企业应当深入强致地做好客户的资信调查，收集客户的企业性质、法定代表人、注册资金、财务状况、经营规模、信誉等资料，建立客户档案，为信用评价提供相对完整和科学的依据，企业应根据客户的品质、能力、资本、抵押、条件和连续性等标准，采用定性分析和定量分析进行客户信用评定，根据客户信用评定结果，选定优质 8 的客户开展销售业务，建立健全营销网络。

调查客户信用状况有直接法和间接法两种，直接法就是企业的财务人员及客户直接接触，通过当面采访、询问、观看等方式获取信用资料，这种方法的优点在于及时性，但准确性往往不够，客户的缺点和不足容易被掩盖。间接法则是以客户或其他单位保存的有关客户的各种原始记录核算资料为基础，通过加工整理获得信息的方法，信用资料的来源主要包括：

（1）企业财务报表，这是最重要的资料，企业必须对客户的财务报表作详细审查、分析；

（2）来自信用评估机构的资料；（3）来自银行的资料；

（4）来自企业主管部门和其他部门的资料，对于这些资料需经过精选才能有用，评估客户信用状况有五C评估法：

第一、品质（character）这是评价客户信用时需要考虑的首要因素，指客户将力图偿还其债务的可能性。

第二、能力（capacity）指客户支付货款的能力。它部分地由过去的有关记录和商业方法测定，有时也由企业对用户进行实际考察来完成。

第三、资本（catital）指客户的财务状况，一般通过分析财务报表得到一些资料，如负债比率、流动比率、速动比率等。

第四、担保品（collateral）指客户为获得企业的信用而提供给企业作为担保抵押品的资产。

第五、行情（condition）指将会影响到客户偿债能力的情况，如经济发展趋势，某一特定地区或部门的特殊发展方向等。

2、制定信用政策、额度，控制应收账款规模

信用政策是企业根据自身营运情况制定的有关应收账款的政策，主要有以下四方面内容：

（1）信用期限，是企业给予用户的付款时间，即用户购货后到必须付款为止的时间间隔，例如，信用条件为“net 30”，就表示希望用户在30天内付款，通常，信用期是企业根据其自身的标准制定的，但在促销时，信用期可能相应追长，这样，应收账款的数额也会相应扩大。

（2）信用标准，是指企业接受用户赊销条件时，用户必须具备的最低财务能力。如果用户不符合普通的信用条件，就必须在较为苛刻的条件下购货。企业确定信用标准时，主要考虑用户是否可能延期付款甚至不付款，因而也被定义为用户拖欠货款的可能性，信用标准通常用预计的坏账损失率来衡量。

信用标准比较严格，就会减少企业的销售量，减少占用在应收账款上的资金，减少应收账款的机会成本、管理成本和坏账成本；反之，信用标准宽松，会扩大销售量，减少存货，但同时增大了应收账款的成本。

（3）现金折扣，是企业制定信用政策时应考虑的一个因素，它是通过平衡不同折扣期的成本费用和收益来进行权衡的，它通常与信用期间相连，构成信用条件。

（4）应收政策是当企业的信用条件被违反时，企业应采取的收账策略。信用额度即企业对某一客户愿意承担的最大赊销限额，并确定赊销金额的大小和期限的长短，财务部门及时办理货款结算，记账及对账等手续，如实反映客户信用额度使用情况，防止出现差错，同时，应建立信用额度动态管理和预警机制管理和控制信用额度，从而有效地控制企业赊销规模。

3、建立健全赊销审批制度

企业授予客户信用额度，必须经公司主管领导审批后方可起用并录入客户档案，在销售过程中，销售部门应严格据此限额控制交易量，不得突破，避免销售人员凭主观判断，盲目决策给企业带来损失，若客户信用额度发生变动，必须办理报批和备案手续，同时，企业对信用限额的执行情况进行定期检查和分析，确保信用限额制定的安全性和合理性。

（四）加强应收账款的风险防范，提高企业风险管理水平

应收账款管理主要是应收账款风险的管理，即针对应收账款风险，在事前、事中和事后都应加强管理，在当前市场经济环境下，企业首先必须加强市场调研，加强企业的经营管理，发挥自身优势，生产适销对路、科学技术含量高的产品，一改往日在销售中的被动地位，变被动为主动，企业可以有目的地选择订单，也就是选择客户，以减少资金在应收账款上的占用，从而提高企业的经济效益

1、提高产品市场竞争力

从源头控制，充分发挥企业自身优势，不断开发新产品，开辟新的市场，拉开与其它同类企业产品间的档次，增强市场竞争能力，使自己的产品成为畅销品，变被动 10

为主动，使企业可以有目的地选择订单，也就是选择客户，以减少资金在应收账款上的占用，从根本上减少赊销行为，最大限度降低应收账款带来的困扰。

2、建立应收账款的监控体系

应收账款的监控体系就包括赊销的发生、收账、使其风险预警等各个环节。财务部门对应收账款的分析管理，计提坏账准备金，计入当期费用。信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务，在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。

（1）赊销发生监控：一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按照销售单供货、按照销售单转运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。

在与经销商签订销售合同时，要注意明确各项交易条件；明确双方的权利和违约责任；确定合同期期限并加盖经销商的合同专用章，避免个体行为的私章或签字，以避免日后处理应收账款时与经销商产生分歧而带来经营风险。各个职能部门（销售部门、信用管理部门、财务部门）应该按照要求进行审批及信息的传递。

（2）财务部门对应收账款的分析管理：财务部门要制一套规范的、定期的对账制度，每隔三个月或半年就必须同经销商核对一次账目，避免双方财务上的差距象滚雪球一样越滚越大，而造成呆、死账现象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。另外财务部门应该定期对应收账款的回收情况、账龄分析表及其分析资料交公司管理层，以便确定坏账处理、当前赊销政策。

（3）信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务：从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度的降低逾期账款的发生率。

3、应发挥内部审计的监督作用。不断完善监控体系，改善内控制度；检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。

依法实施审计，严格遵循工作程序和审计步骤，不主观臆断去随意操作和评价是防范和控制审计风险的关键。审计人员应严格遵循审计规范，通过审计调查，制定严 11

密的审计工作计划和实施方案，认真进行审计工作准备，按指定的审计程序操作，通过有效的审计质量保障体系，提高审计质量，规避审计风险。一是审计工作要认真。审计人员在实施审计的过程中，要充分运用现代成熟的审计方法，全面、准确的掌握政策、法规及内部规定，熟练地运用专业知识和审计知识，发现被审计项目中的违法违规问题，包括细枝末节的问题线索，一项不漏地制作审计工作底稿，及时书写审计记录。二是审计项目要严格把关。审计项目实施过程中，组内成员实行分工负责任；审计报告初稿形成以后，应加强检查复核，内容包括：审计证据的充分性、相关性和可靠性，审计程序的合规性，审计报告的合法性和完整性。对检查复核中发生的问题应及时提出补救意见，及时落实纠正。三是审计报告审查要严格把关。审计报告应坚持集体讨论、领导决定的工作制度，审计组完成现场审计后，项目负责人应对审计程序的合规性、审计报告的准确完整性提出审计意见和建议，并就项目的审计过程和审计成果按程序及时向主管领导和行政一把手汇报，审查确定后形成正式审计结果报告。

（五）应收帐款的控制

1、事前控制。

（1）财务人员直接参与货权交割过程的监督。也就是每月都应对存货进行金额和数量的复合盘点。过去财务人员只注意存货的金额盘点数，而忽视实物存在形态的数量盘点。现在应注意：进库的实物要存在，不进库的要有提货单，以证明其货权在自己手中。如果不符，要找出原因。如货权已交割的，在财务上不能作为存货，应归入已售出商品，调整会计帐户处理，作当月销售收入实现，相应增加应收帐款。

（2）确定对每一客户的信用政策。业务部门从争取客户、扩大市场和加强竞争能力角度考虑，往往允许客户在收到货物后的一段时间内付款，而财务部门要根据客户的信用状况，分析其付款能力和按时付款的可靠性。向客户提供信用条件，必须由业务部门和财务部门经过信用分析，报总经理室批准，业务部门和业务员无权决定。同时要求采取抵押和担保等自我保护措施。如本公司所属一家公司为本市塑料生产厂定点供应原材料，经业务部门和财务部门信用分析后批准给予200万元30天付款的信用条件，为保证建立长期稳定的购销关系，化解应收帐款风险，该所属公司向银行贷款200万元，由塑料生产厂提供信用担保。

财务部门必须对每一信用客户建立主要情况档案表，定期跟踪记录收款情况，随时检查每次赊销与所欠帐款之和是否超过本单位确定的信用额度，记录不能按时收款 12 的次数，向业务部门提出预警报告，为今后评定客户信用等级和额度提供事实依据，以减少产生坏帐的风险。

（3）加强销售合同的审查。销售合同的签订必须遵守国家法律和政策，贯彻平等互利、协商一致的原则。首先应审查合同双方签约者是否都是有权签订销售合同的法人代表，如由别人代签合同，必须取得有效的委托书或授权委托证明，才能根据授权范围以委托单位的名义签订合同；其次是销售合同条款的审查，主要是合同标的是否完整、正确，价格是否合理，违约责任是否明确；最后是销售合同履行的审查，主要是判断双方履行合同的能力。

2、事中控制。

（1）业务部门货权交割过程必须有签收制度，其中一联必须是附在增值税发票记帐联后面作为会计凭证附件，以备今后查证。

（2）提货单由业务部门开出，必须经财务部门确认收款盖章后才能发货。（3）实行电脑开具增值税发票单位，开票部门应设在财务部，与业务部门分开，凭业务部门签发的提单和规定价格开具。开票者应承担复核货款是否入帐的责任。

3、事后控制。

（1）建立应收帐款催讨制度，要指定人员负责定期寄送对帐单和审查客户回函，防止应收帐款帐龄超过二年时效期。催讨是为了及时收回货款，对发生合理的收帐费用，可给予列支企业成本费用。

（2）要学会使用法律手段。如催讨一切手段都难以奏效时，要及时与公司法律顾问商议对策，发挥律师的专业指导作用，直至提出诉讼。

总之，应收账款就如同一把双刃剑，只有充分利用其优点，并利用各种方法加强应收账款的管理，才能做到将应收账款及时收回，将坏账损失减至最少，给企业带来更大的效益，使企业生产利润最大化。

参考文献：

[1]王庆成：《财务管理学》中国财政经济出版社，2009。[2]杨金观：《中级财务会计》中国财政经济出版社，2008。[3]杜 英：《财务会计实务》，上海财经大学出版社，2010。

篇6：施工企业应收账款管理风险及对策

从一般意义上来讲，应收账款主要是指企业在销售商品或产品、提供劳务时应向客户收取的期限在一个营业周期内的货款及垫付款。而对施工企业来说，应收账款是施工企业与工程发包单位在工程承包、商品交易过程中应收而未收到的款项，其中包括了应收未收的工程款、材料款、质保金等。应收账款的管理是流动资产管理的重要组成部分，管理好应收账款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用率，也有利于防范资金风险，维护投资者利益，促进企业经济效益的提高。本文将从应收账款的定义出发，对施工企业应收账款的管理现状及导致的风险进行一系列的分析，并针对性地提出关于应收账款管理和处置方面的一些建议。

施工企业应收账款现状及风险分析

目前，各施工企业，特别是国有大中型施工企业，账面上都存在大量的应收账款。这些应收账款包含了大量的工程款、质保金及材料款，而由于施工行业复杂的外部环境，以及施工企业松懈的内部管理，这些应收账款的账龄有的短则三五年，有的长达上十年。高额的、长期未收回的应收账款，给企业带来了巨大的风险。下面，笔者将对应收账款管理现状及导致的风险进行分析。

1.应收账款的管理现状：复杂的外部环境和松懈的内部管理。

（1）施工企业生产经营的多元化，相互之间交易的复杂性，形成了大量的三角债。目前，我国很多的国有大中型施工企业，特别是集团企业，已实现了生产经营的多元化发展，在进行专业化施工承包的同时，不断地扩大经营范围，将业务拓展至房地产投资、材料供应、物流运输及相关业务的信息咨询、技术服务等；部分企业既是建设单位，又是施工企业，甚至还是材料供应商，这样，与外部各单位进行交易时往往包含了多方面的业务。还有，施工企业之间有时也存在“总包”与“分包”的相互承接工程项目施工的复杂关系。这样，相关利益各方可能为了确保自身款项的收回，不断地相互拖欠，从而形成了复杂的三角债，并长期未能得到清理。

（2）企业内部清理欠款工作职责不清。目前，有些企业对债权资产的风险性认识不够，管理层认为企业只要从财务的角度实现了收入，即是大功告成，故往往以完成产值收入的多少论英雄。货币资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系。由于职责不清，奖罚力度不够，造成各部门对“清欠”工作都抱有“事不关己，高高挂起”的态度，长此以往，形成了大量长期挂账的应收账款。

（3）运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。现实生活中，通过诉讼程序寻求债权保护的道路的确比较艰难。从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个过程，需要企业投入大量的人力、物力与财力。此外，个别地区“地方保护主义”严重，造成负面影响，使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气。

2.应收账款给企业带来的两个最严重的风险：资金困难和坏账损失。

（1）延迟企业现金流入，造成企业资金困难。应收账款给企业带来的第一个风险就是延迟企业的现金流入。施工企业通过市场拓展不断地承接工程进行施工，扩大产值和利润，而这些表面现象的背后就是应收帐款金额的不断上升。其带来的后果，一方面，造成企业利润与现金的不同步，延迟企业的现金流入；另一方面，还需为应收账款的管理付出额外费用，加剧现金的流出。很多施工企业在具备良好的盈利状况下，可能因为应收帐款管理不善而导致资金困难。而施工企业开拓新市场、进行新项目施工需要有大量的资金支付投标保证金、履约保证金、材料预付款等，完工工程的应收账款得不到及时收回，直接影响施工企业的生产经营。

（2）应收账款给企业带来的第二个风险就是坏账损失。形成的坏账损失，造成企业盈利水平下降。应收账款逾期未收回，企业应当根据《企业会计制度》按照一定比例计提坏账准备，计入当期损益，冲减当期营业利润，而一旦形成坏账损失，企业不但不能收回应收账款对应的施工项目所形成的利润，就连企业在该项目上投入的生产成本也会付之东流，严重影响企业盈利水平。

施工企业应收账款管理政策的制定

企业进行应收账款管理的根本任务在于保证应收账款的安全性，最大限度降低应收账款的风险。如何加强施工企业内部应收账款管理，有效防范风险呢？下面，笔者将根据制定应收账款政策应遵循的原则，提出施工企业内部加强应收账款管理的一些重要措施与建议。

1.制定应收账款政策应遵循的原则。

（1）成本效益原则。如果施工企业为了大量减少应收账款而加大款项的催收力度和坏账管理力度，虽然能够减少发包单位对资金的占用，加快本企业的资金流入与降低坏账的损失，但也会相应地增加应收账款追债费用等管理成本，导致利润的下降。所以企业要全面权衡得失，既考虑坏账造成的损失，也考虑为应收账款付出的管理成本，确保最大限度地获取收益。

（2）例外管理原则。企业不应在所有的发包单位中平均分配精力，对那些信誉好、可靠性高的发包单位，只需一般性的给予关注即可；对那些信誉差，可靠性低的发包单位，则应集中精力进行调查分析，合理确定催收政策；对经多次清收工程款或质保金均无效果或效果较差的发包单位，要果断运用清理手段，强行清收欠款，维护企业正当的合法权益。针对不同信誉级别的发包单位，施工企业应当制定不同的催收政策，实行“例外”管理，重点控制，确保款项的收回万无一失。

（3）市场品牌原则。应收账款管理政策是一个动态的过程，在决策时不能只看到一笔交易的成功，更要看到与发包单位建立长期稳定的关系。对于那些迫切需要拓展市场和树立自己品牌的成长型施工企业，尤其是这样。频繁的催收应收账款可能会影响施工企业在发包单位心目中的良好形象，甚至会影响发包单位在以后招标过程中对施工企业的评价。所以施工企业应当权衡催收政策对拓展市场及树立品牌等方面造成的影响，不能因为实施应收账款政策而损害企业发展的长期利益。

2.制定严格的应收账款管理制度，加强应收账款的内部管理。

（1）建立应收账款台账管理制度。①《客户基本信息登记表》：对执行经济合同产生的应收账款，在签订经济合同后，业务部门应立即填写《客户基本信息登记表》，并根据应收账款的类别建立动态管理台账，及时确认各类应收账款的性质和金额以及到期日，对债务人执行经济合同情况进行跟踪分析，预防坏账的发生，减少经营风险。②明细核算：对于涉及应收账款的会计科目在财务上应设置辅助明细核算，以及时反映应收账款各项内容的发生、增减变动、余额及账龄等财务信息。③账龄统计分析：财务审计部按月编制应收账款余额明细表及应收账款账龄统计分析表，提交各主管领导和有关业务部门，提请有关责任部门采取相应的措施，避免资产损失。④《对账询证函》：财务审计部按季度向债务单位发送《对账询证函》，以确认各项应收账款金额。⑤及时结算：对于已完工工程，各施工项目部应与业主及时结清工程款，确认债权。

（2）建立应收账款日常清查制度。①清查内容：应收账款清查内容包括应收账款业务发生的合规合法性；应收账款账面余额的真实性及正确性；应收账款的所有权归属；应收账款计价的正确性；应收账款账务处理的正确性；应收账款表述的完整性（有无虚增或虚减情况）。②年终清查：每年年终时，公司组织专人成立应收账款清查小组，全面清查各项应收账款，并与债务人核对清楚，做到债权明确，账实相符、账账相符，确保在两年的法律诉讼时效内及时、定期地确认债权，以便最终通过法律途径寻求债权保护。对企业经营有重大影响的应收账款，应及时掌握债务单位的经营状况，并对应收账款风险做出评估，以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握应收账款的现状，有针对性地制定欠款催收政策。③相关清查：在清查应收账款时，同时清查相对应的应付账款。对既有债权又有债务的同一债务人，应从应收账款中抵扣应付账款，以确认应收账款的真实数额，清晰债权。

（3）建立应收账款的回收责任制度。施工企业应收账款发生以后，企业机关业务部门、项目经理部都应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，避免因为时间过长而发生坏账，具体如下：①成立应收账款清欠领导小组：指定由公司总会计师或财务机构负责人为直接领导的专门机构，负责企业日常的应收账款的清欠工作。清欠领导小组要定期的对应收账款进分析和评审，督促应收账款的责任部门和责任人进行清欠，了解债务人的经营状况、财务状况，制定应收账款催收办法和激励措施，制定应收账款的按期收回方案、诉讼实施方案。②成立应收账款清欠执行小组：指定项目经理为直接领导的专门机构，执行应收账款的回收工作。将应收账款回收率纳入项目部的总体考核指标之中，对项目经理部的业绩考核，除了产值、利润、工期、质量、安全、环保和精神文明建设以外，另外增加应收账款回收率指标，使考核内容具有科学性、合理性、系统性和连续性。③施工企业成立的应收账款领导小组与执行小组应当紧密配合，并对企业台账管理制度和日常清查制度规定的工作内容进行明细分工，明确责任，真正将责任落实到指定的工作组或个人。

施工企业应收账款的处置管理

由于各种原因，应收账款中总有一部分不能按期收回，最终形成呆账、坏账，直接影响了企业经济效益，那么，企业应当如何合理确认企业的应收账款的坏账准备计提比例，又如何最大限度的降低应收账款带来的损失呢？下文试作一些创新性的探讨。

1.合理确定坏账准备计提比例。

在日常加强应收账款管理，确保不偏离《企业会计制度》的前提下，笔者认为：引入账龄分析法与信用等级分析法相结合的方法来合理确定坏账准备的计提比例是可行的。该方法的中心思想是：债务单位的信用等级不同，应收账款的可收回性就不相同，坏账准备的计提比例就不相同。例如：一个信用等级较高的债务单位，由于现金周转问题或一时疏忽可能会延迟付款，但由于其信用等级较高，那么对该债务单位应付的款项所计提的坏账准备就应当较低或者不计，而采取其他方式加速应收款项的回收。

在平时的应收账款清查记录中，应该有“拖款次数”的记录。在计提比例后加上一个系数作为对债务单位信用的一个评价，然后再计提坏账。计提系数=计提比例×（1+拖款次数/合同次数）。例如某施工企业曾承建某发包单位项目20次，在对这些项目部的质保金统计中发现，对方逾期付款4次，该笔质保金的账龄为2年，那么，在考虑该建设单位该笔质保金的坏账计提比例可这样确定：计提系数=5%×（1+4/20）=6%。

2.转换应收账款收回方式，最大限度保障投资者利益。

（1）出售债权。随着金融市场的不断发展，各种金融工具不断出现，为企业提供了一个丰富的融资平台。施工企业也可以利用这些优良的融资环境，将单项应收账款或应收账款资产包所有权让售给代理商（如资产管理公司）或信贷机构，由它们提供资金给企业，并负责直接向发包单位收取账款或对账款进行再处理。出售债权使企业能够及时融通资金，加快资金周转，并有效地转移应收账款带来的风险。出售债权的例子在我国比较少见，尤其在施工行业更是如此，但随着市场经济的成熟和我国建筑施工市场的逐步对外开放，单项应收账款或应收账款资产包出售将成为施工企业处理应收账款重要手段之一。

（2）应收账款保理。顾名思义，应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，转让给商业银行，以获得银行的流动资金支持，加快资金周转。在国内，银行一般只接受有追索权的明保理，也要求必须签订银行、销售商和采购商之间的三方合同，确保销售合同的真实性，降低贷款的风险。施工企业采取应收账款保理方式来处理应收账款，一方面加快了企业资金周转，另一方面降低了融资成本。一般来说，保理业务的成本要明显低于短期银行贷款的利息成本，银行一般会降低贷款利率并收取相应的手续费用。而且如果企业使用得当，可以循环使用银行对企业的保理业务授信额度，从而最大程度地发挥保理业务的融资功能。

3.实行坏账核销制度，进行“账销案存”管理。

坏账核销是应收账款管理程序的终结，实行严格的坏账核销制度不但有利于真实反映企业的经营成果和财务状况，而且有利于减少企业舞弊行为的发生。坏账核销制度应包括：①坏账核销审批制度。严格的坏账核销标准和审批权限、审批程序，将减少企业舞弊的可能。②“账销案存”制度。对已核销的坏账要进行专门的管理，只要债务人不是死亡或破产，都要尽可能地进行追收。

结论