关于加强企业应收账款管理得思考

2022-10-31

引言

当前我国的信用经济发展迅猛, 很多企业都通过赊销形式来扩大销售, 相应的应收账款管理就显得尤为重要。传统的企业在开展销售业务时, 大多都不愿通过赊销来进行。但当前我国的信用经济日渐成熟, 而且市场的竞争日趋白热化, 企业生存和发展都面临严峻的挑战。而进行信用赊销, 可以短期内降低公司的库存转移风险从而降低成本和仓储管理费用, 还能迅速地开发市场提高销售业绩, 获得更多忠实的客户, 推动企业向前发展。虽然进行信用赊销有很多优势, 但这种行为同样存在很多的弊端。应收账款是公司还没有实际收入的资产, 具有很强的流动性和存在很多不确定的影响因素, 因此存在坏账、违约等严重的风险。近些年, 企业出现坏账的概率大大增加了, 证明越来越多企业的应收账款问题日益突出。企业为扩大市场和快速产生销售业绩, 短期内提高企业的市场占有率, 会大量进行信用销售, 由此会产生大量的应收账款项目。而应收账款本身是企业一项流动性的资产, 存在很大的不确定性, 因此风险也比较大。对应收账款的兑现和监督其成效的好坏将直接影响企业经营成效的好坏。

如果企业的应收账款规模比较大, 而又没有进行有效的催收, 这些流动资产会占据公司的大部分资产, 给公司的资金周转带来很大的压力。而且后期一旦客户拖欠故意推诿, 这部分资产兑现的难度将会越来越大, 很可能会出现坏账。公司呆滞和坏账资产的比例越大, 公司可用的流动资产就越少, 公司财务的压力就会愈发增加, 最严重的后果可能导致企业破产倒闭。在此背景下, 企业加强对应收账款的管理显得愈发重要。

一、企业应收账款的内涵及意义

企业的赊销活动是以成熟的商业信用为基础的, 因此应收账款的含义是企业在提供实际的产品或服务后, 应当收回还没有实际收回的等值商业承兑汇票或现金。应收账款对公司的作用很难明确界定是好或坏。因为如果利用的好, 企业就能迅速扩大销售, 占领更多的市场, 提高企业的竞争力。如果管理失当, 企业会出现大批呆滞资产, 降低企业的资金周转效率, 最终可能会陷入严重的财务危机中。

二、我国企业应收账款现状

(一) 应收账款在流动资产中所占比例偏高

根据相关资料的统计结果, 当前我国很多企业的总流动资产超过一半是应收账款, 而西方发达国家企业应收账款的平均水平是占据总流动资产的20%以内。国内很多企业的应收账款有超过六成都已经过期还没有如期收回, 而且随着时间的推移, 预期应收账款的比例还在迅速增加, 而西方发达国家企业的这个比例一般在10%以内。预期应收账款过多时间越长, 企业收回兑现的难度会更大, 坏账可能增加, 企业表面盈利而实际亏损, 资金周转不灵, 无疑会带来可怕的财务风险。

(二) 应收账款导致企业资金使用效率比较低下

规模过大的应收账款会对企业的现金流量产生较大影响, 主要是加速了企业的现金支出。因为通过赊销扩大销售就会产生相应的应收账款, 企业的现金随着产品交付而流出, 但实际并没有相应的销售收入进账, 因此相当于企业只有现金在流出。另外, 企业为销售产品, 还会有大量的生产、采购、货运成本和应缴税款支出, 以及应收账款的管理和回收开支等, 这些因素无一例外都要公司通过流动资产中的现金来支付, 因此企业应收账款存在, 加大了企业的现金支出, 降低了企业的资金利用率、周转率和投资概率。

三、应收账款管理不善给企业带来的消极影响

(一) 影响企业营业周期

企业的营业周期主要是生产——销售——资金回笼这一过程的总时间。而它的周期长短主要是看企业的生产效率和资金回笼的时间, 是两个时间相加的值。一般而言, 企业的生产效率 (生产周期) 是固定、可控的, 因此, 企业缩短营业周期主要是要控制应收账款的回收周期。如果某个企业的应收账款到期迟迟不能兑现, 企业的资金周转率下降, 可用的流动资金不够, 可能会影响企业后续生产任务的开展和原料采购以及员工工资发放等, 直接影响到企业的正常生产经营的顺利开展。

(二) 增加机会成本, 耗费大量资源

企业对应收账款的管理不佳, 还会耗费更多的企业资源并提高机会成本的水平。应收账款本身是公司的流动资产, 其价值被销售商品占据, 如果不提高利用率, 其增值的可能性就比较低。应收账款长期不能收回, 就会占用大量的流动资产, 如果公司利用这部分资金进行经营和投资, 可能可以获得更多的利润, 而正是因为应收账款没有收回, 使得这种目标难以实现, 所以说公司的机会成本增加了。而资金对企业或是其客户来说, 都是一项比较稀缺的资源, 当资本和金融市场的资金紧缺时, 客户更会牢牢把握已有的资金, 而企业要回收应收款项变得更加困难。因此, 企业为加紧回收和兑现应得的销售货款, 就必须要投入更多的人力、物力和财力, 耗费更多的企业资源。而且销售货款不能及时对资金回笼, 企业不能如期偿还债务, 利息和滞纳金等都会增加。总的来说, 企业应收账款如果没有得到有效的管控, 会给企业财务带来严峻的挑战。

(三) 降低资产效率, 增加融资风险

通过赊销产生的现金流量如果不及时回收, 这些应收的款项就会一直停留在销售环节, 而不是归入企业的流动资产中。企业的流动周转资本只出不进, 在消减到安全水平以下时, 企业的正常运作也会受到影响。而企业如果在产品销售出去后没有及时收回销售款项, 企业流动资产短缺还会让企业失去大量投资获利的机会。企业的投资发展一般是公司战略层面的重要内容, 没有有效的利用占用和把握投资机会, 企业的战略目标也难以实现。虽然很多企业为实施投资项目, 在资金短缺的情况下可以向银行等金融机构融资贷款来应急, 但金融融资不但包含有不小的利息费用, 还有还款的压力, 一旦企业经营或管理出现问题导致偿债能力降低, 企业的财务将会面临严重危机。

(四) 加快企业现金的流出速度

前文我们已经知道, 虽然企业进行信用销售能短期内获得更多的利益, 但以长远的眼光看, 企业对应收账款管控不够, 会让企业产生更多无效的现金流量, 而且会增加企业现金流失的风险。这些风险具体表现在企业流转税的支出、所得税的支出以及现金利润的分配等方面。短期内企业进行大量的信用赊销可以大幅提升企业的营业额, 而企业流转税是根据企业的总销售业绩来算的, 因此企业销售业绩越高, 需要缴纳的流转税也越多。换个角度而言, 企业应收账款越多, 需要缴纳的流转税也越多, 而且该税款是需要用现金来结算的, 这进一步加快了企业的现金支出速度。而企业在对应收账款进行控制和催收等管理活动时, 需要投入足够的人力、时间和财力, 这也会产生大量的现金支出, 加快现金流出速度。进行信用赊销表面上使企业的营业收入得到显著提升, 但是并没有发生实际的现金收入, 这种情况夸大了企业的经营成效, 不利于企业长期稳定发展。另外, 应收账款回收周期的延长会延长企业的营业周期, 而且因为有大量流动资金被长期占用, 企业的活动资金减少, 正常的生产经营活动也会受到影响。如果应收账款回收率过低, 企业的周转资金会降到安全水平线以下, 企业投资机会成本增加还可能进行负债经营, 其财务将会承担相当大的负担。

四、加强企业应收账款管理的建议

(一) 增强风险防范意识

当前, 企业进行大量的赊销活动来扩大市场和提高销售业绩本来也是顺应市场变化和自身发展的需要, 但前提是要对应收账款的风险有明确的认识。具体应该事先对市场变化特点和经济政策的变化有全面的掌握, 找到信用赊销活动中所有可能发生的风险, 依据相关法律和政策的扶持和保障功能, 扩展更多适合自身发展渠道的同时, 寻求通过创新的营销策略降低信用销售的比例。然后以公司实际的经济实力为基础, 对信用销售的所有客户其合同履行能力、信用情况等建立客户数据库进行综合评估, 对可能发生的延迟还款或违约的风险进行全面预测, 对应收账款的规模和数量进行监督和跟踪管理。其中管理客户可以为每个客户建立一个独立的信用账户, 建立分析模型对每个不同客户的信用进行评级, 最后根据客户账户显示的信用等级来确定不同客户赊销的额度和期限等。

(二) 建立应收账款监控体系

合理的应收账款监控体系由赊销项目产生、收款期限和客户违约风险预警等主要内容构成。

首先, 对赊销业务的产生进行适时监督和跟踪。公司要对销售部门赊销订单产生的全过程进行有效监管, 销售部门在接受顾客订单后, 初步对客户的信用进行审核, 然后制定赊销方案, 包括销售明细和货款收回方法等, 该方案设计完成后, 交由公司管理层审核和批准。赊销订单首先要符合公司信用销售的标准, 销售部才能生成订单, 然后根据客户的信用情况确定是否可以进行赊销。在审批的过程中, 公司管理部员工要深入调查客户的赊销信用额度和是否存在未结的货款, 在确定信用销售的规模、还款时限和资金收回方式等。

其次, 公司财务管理部门对应收账款进行管控。管控的内容主要包括应收账款收回、收回期限等, 主要是负责确定赊销授信额度和资信调查的信用管理部门, 这是内控制度的重要环节。财务部门应编制一定期间赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料并交提管理部门。可以采用数据的对比分析和变化趋势预测等方法, 全面掌握出现坏账的可能性并制定风险应急处置方案。

再次, 对应收账款的回收情况进行动态跟踪管理。应收账款项目一旦建立, 就要启动专项跟踪管理的小组, 对客户的动态进行实时掌握并反馈给管理员, 从所有过程来预防和控制客户发生违约的可能。而应收账款管理小组与销售部门也要加强合作, 在明确各自职责和义务的同时, 共同监督和管理应收账目, 共同努力降低应收账款的风险。

另外, 在系统管理的过程中, 还可以充分利用内部审计部门的功能, 对应收账款的执行情况进行实时监控, 一旦发现重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意收回账款等情况, 及时反馈给公司领导层并责令终止其管理活动, 等待调查和改整。

(三) 强化清收力度

在回收应收账款的阶段, 要加强清收的力度。为最大程度地降低应收账款的回收成本, 公司可以对目标对象进行分类和细化。比如具有同一特点或处在同一行业同一经营水平的客户, 公司可以采用同一方法在同样时间进行清收, 节省时间和人力成本, 提高规模清收的作用。另外, 在对一些拥有良好信誉的客户进行清收工作时, 要重视协调和沟通, 在避免恶化双方关系的情况下, 采用相对温和的办法统一进行清收。对于信用不高有恶性拖欠嫌疑的客户, 公司采用权威的司法途径来催收, 首先可以先进行清收事项的说明, 并以律师函的形式正式通知对方。如果对方仍置之不理, 公司可以向法院提出诉讼, 通过法律的牵制手段来完成清收工作。很多清收人员在进行应收账款清收工作时, 可能会发现客户其实是能够完全偿还债务的, 不过当前确实没有足够的周转资金, 这种情况相对复杂。清收人员可以积极配合法院对债务人财产进行保全, 制作债权凭证, 在法院的帮助下对相关账务单位进行财产保全处理。与此同时, 公司可以安排专门的员工来跟进该项目, 针对其财产的动态追踪和监督。一旦条件成熟, 就尽快知会法院帮助执行清收工作。

(四) 建立应收账款的风险防范机制

1、加强对客户的信用管理

信用管理首先要制定明确的信用评级标准。如果赊销的门槛过高, 很多客户因为信用达不到要求, 就会流失很多的客户, 公司扩大市场和提高销售的目标也就难以实现了。而门槛太低的话, 客户信用良莠不齐, 公司应收账款出现坏账的风险将会大大增加。因此, 要对信用销售的准入标准进行合理规划。对于一些信用高的客户, 公司可以有一些赊销的优待, 比如延长还款期限, 提高赊销额度等。而对于新客户和信用状况不佳的客户, 公司可以采取相反的措施。

2、完善应收账款坏账准备制度

应收账款在催收过程中, 出现客户公司破产、故意推迟和恶意拒绝等情况是很普遍的, 这都会给公司造成坏账。为降低坏账对公司的不良影响, 公司就有必要建立完善的应收账款坏账准备机制。很多客户企业在应收账款回收时违约使得公司的生产经营和资金周转出现问题, 损失不可估量。针对这种情况, 公司为将坏账的不良影响降到最低, 可以每年定期对应收款项进行检测和评估, 预测可能发生坏账的概率。并对确认为坏账的应收款项计提坏账准备。

结束语

应收账款虽然是没有实现的款项, 但它也是公司的流动资产, 对其进行科学合理的管理, 有利于公司的发展。当前我国的经济世界一体化步伐不断加快, 国内企业普遍面临来自国外的优势竞争力挤压, 其生存和发展的空间不断被缩小。当前信用经济不断成熟, 国内企业通过信用销售来扩大销售提高市场竞争力是大势所趋。但众多企业对应收账款的管理并不理想。以此为背景, 本文从现实出发, 首先介绍应收账款可能存在的风险和缺陷, 然后根据相关理论进行论证, 最后提出企业要提高应收款项的管理水平, 应当增强风险防范意识和建立风险防范机制, 构建应收账款监控体系, 以及不断加强账目清收的力度。

摘要：当前很多企业的管理者思想上和实际能力水平上存在缺陷和不足, 对应收账款的管理不到位, 使得企业发展陷入困境。笔者正是从这个现实问题出发, 在找出企业在应收账款管理方面存在的具体问题和根本影响因素的基础上, 通过科学论证和理论分析, 找出相对合理的措施和方案, 为国内众多企业提高应收账款的管理水平提供参考和依据。

关键词：信用经济,应收账款,流动资产,风险