企业应收账款管理论文

今天小编给大家找来了《企业应收账款管理论文(精选3篇)》，希望对大家有所帮助。【摘要】我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段，“提升治理能力，实现高质量发展”是我国面对新变化、新趋势再一次作出的明确路径选择。如何加强应收账款的管理，已经成为现代企业管理中不容回避的问题。

第一篇：企业应收账款管理论文

论企业应收账款管理

【摘要】我国大多数企业应收账款管理意识淡薄，方式单一，应收账款居高不下，问题繁多，笔者分析了这些问题产生的原因，提出了完善的管理措施，以促使企业加强应收账款管理，加快资金周转。

赊销作为促销产品的重要手段之一，已越来越被广大企业所采用。但它也使企业的应收账款金额迅速庞大，甚至形成“三角债”而无法收回，不仅增加了企业的经营成本，还影响着企业的再生产能力。如何有效地管理应收账款，已成为企业管理和生死存亡的重要课题。

一、我国企业应收账款管理现状

应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营，本企业却无法控制，只有变现为现金流入企业后，才能参与到本企业的再生产过程中，为企业创造新的收益。而这一过程的长短，对企业经营效果来说影响较大，令企业管理者感到棘手，难于操作。

目前，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，信用管理体系尚在探索和建立之中，有关政策法规尚未出台;同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡薄，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。

二、应收账款管理存在的问题

根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。目前应收账款管理中存在的问题主要表现在：

(一)对销售对象缺乏必要了解

尤其是对那些看似经营规模庞大的企业，总认为对方具有较高的知名度，就放心地赊销产品。殊不知，正是在名牌光环的作用下，供方没有任何的戒备心理，大批的应收账款难以回笼，最终导致坏账。

(二)采用“投石问路”的营销方法

对不熟悉的企业试行赊销，宁愿承担风险，也要扩大销售规模。这种高风险的销售，必然给企业带来不良后果。

(三)盲目信任老客户

不了解对方现状，也不论其信用状况，放心地把产品赊销给对方，应收账款无法按期回收，也不及时采取措施，待其丧失偿还能力时，自己的资产也随之流失。

(四)以批次押货的方法销售

供方与需方签订协议，供方第一批产品作为需方赊销使用，待下一批次产品发至需方后，结清上批次货款，以此类推，但需方的后批次需量总比前批次增加，环比增大的销售量给供方带来有利可图的单向思路，随着销售的不断增加，赊销的金额也在不断增大。

(五)个别企业管理不善

极个别营销人员与买方相互勾结，在利益的驱动下，向买方透露本企业的商业秘密，替买方出谋献策，千方百计制造假象，对应收账款百般抵赖，造成货款回收困难重重，甚至无法回收。个别企业为了迎合买方采购员的需要，提高产品销售价格，给采购员回扣，一旦被对方企业发现，将给货款回收带来困难。

三、导致应收账款管理问题出现的原因

(一)企业经营环境的影响

一方面是扩大市场份额的需要，在竞争激烈的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段;另一方面是很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信。

(二)信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序

信用销售是形成坏账的原因。企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。

(三)企业自身的问题

从主观上我国企业管理者普遍只重视销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，客观上他们对于应收账款的管理无论是经验还是理论都十分缺乏。

(四)商业竞争

市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的应收账款是一种商业信用。

四、实现应收账款有效管理的对策

应收账款是企业营运资金管理的重要环节，正确运用赊销，加强应收账款的管理非常重要。企业应设立专门的信用管理部门，并与销售、财务部门对应收账款进行监控、跟踪服务和反馈分析，并由内部审计部门进行监督管理。

(一)从源头控制，建立防范机制

1.建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理

信用管理部门应该保持完全的独立性，不能是销售部或者财务部的内设部门。建立一个独立的信用管理部门可以起到相互制衡的作用。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门的支持，并在赊销管理中起到主导作用。

2.建立客户动态资源管理系统

动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理，这是客户的动态资源管理。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商的调查情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件(“5C”系统)，客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。

3.科学制定应收账款的最高额度

企业在制定信用政策时应充分考虑应收账款的成本，应在收账赊款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间做出权衡。应收账款的最高额度应根据企业自身的实力、流动资金的充裕情况和企业自身承受风险的能力合理确定。

4.建立应收账款的监控体系

应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。

(1)赊销发生监控。赊销监控主要发生在接受顾客定单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。在接受顾客定单流程中顾客的定单只有在符合企业内部的授权标准时才能被接受，销售管理部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准赊销。在批准赊销阶段，根据调查的客户资信状况和其他相关信息，信用部门决定是否批准该客户的赊销，并在销售单签署明确的意见。在记录销售和收回资金流程中财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门，及时更新客户动态资源系统。

(2)财务部门对应收账款的分析管理。财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析。财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交管理当局，以确定坏账处理、当前赊销策略。

(3)信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。

(4)发挥内部审计的监督作用。内部审计对应收账款审计主要在销货和收款流程。在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。

(二)管理应收账款的其他有效对策

1.设置营销管理中职权分立的组织机构

职权分立组织机构的建立能够有效的控制应收账款。企业的销售业务从合同的签订到执行分别由四个部门管理，从制度上克服了“人治”，保证公司销售政策严格执行，也确保应收账款在销售政策的控制之下，从而实现对应收账款的事前控制，防止不良应收账款的产生，加快资金的周转速度，促进资金的良性循环。

2.从应收账款的回收时间方面加以控制

对于逾期较短，如1个月——3个月的客户，可采取正常催收;对于逾期3个月——6个月的客户，可采取打折回收;对于逾期6个月——1年的客户可采取易货抵款或频繁的信件催收并电话催询;对于逾期很长如超过一年的客户，可在催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼，主动争取法律的保护。

3.做好应收账款坏账损失的管理控制

(1)建立坏账准备制度。企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度，分散坏账损失造成的风险，提高企业的自我保护能力。

(2)确定坏账准备的计提比例。企业应根据自身抵御坏账损失的风险能力，确定适当的坏账准备计提比例，以促进企业健康发展。

(3)建立已核销坏账的备案制度。企业发生坏账应及时报批处理，其审批权应集中于企业领导人或其授权的业务部门负责人，已核销的坏账需在备查登记簿上登记，使其仍处于财务部门的控制之下。

4.计算机辅助应收账款管理

通过网络信用调查、网上合同确认、货物发出的信息传输、款项付出信息的反馈、业务人员网上办公、企业内部应收账款网络管理体系、企业网上集中核算等，既提高了企业应收账款的时效价值，实现了企业应收账款的事前、事中、事后的时效管理，又提高了企业应收账款管理系统的动态应变能力，降低了企业应收账款的管理成本。

5.准确地使用法律武器

企业的经济活动受法律的约束，同时，法律也会保护企业合法的经济活动，所以，维护应收账款的完整，离不开法律这一有效的武器。首先，应规范销售合同，加强销售(服务)合同的管理。其次，定期对账、催账后要取得具有法律效力的书面文件，避免口头承诺。最后，对于陷入债务危机的客户，如其没有发展潜力，应及时启动债权人申请破产程序，以减少损失。

(三)注重对逾期债权的处理

1.建立清收应收账款的专门小组，落实奖惩责任制

成立有企业董事长或总经理领导的，由销售、业务、财务、监察等部门共同组成的应收账款清收小组，依据对应收账款的账龄分析，分解落实清收的具体目标任务，并以签订责任制的形式落实奖惩方法，每季度按目标任务完成情况进行一次奖惩兑现，且季度奖惩兑现标准为总目标的30%，年终汇总后兑现全年的目标任务完成情况，还可设特殊贡献奖，对有突出贡献的人员，经董事会研究实行特殊奖励。

2.建立应收账款转让市场，实行债务重组

在应收账款转让市场上，债权人将尚未收回的应收账款，按市场交易规则，作价转让给有能力收回账款的经济组织和个人，由其收回账款。在我国建立应收账款转让市场具有重要的意义：它帮助债权企业融通资金，加速资本周转;有利于缓解企业之间的“三角债”矛盾;为债权受让方开拓了一条新的获利途径;对拖欠债务、逃避债务的企业有督促的作用。

3.出售应收账款

出售应收账款可分为无追索权的让售和有追索权的让售两种。无追索权的让售是指应收账款购买方即金融机构要承担应收账款的风险，出售方承担销售折扣、销售折让或销售退回的损失。有追索权的让售是指企业要承担购买者即金融机构在让售应收账款上发生的坏账损失。企业应根据因收账款的实际情况，与金融机构协商采取何种让售方式，使企业既能收回应收账款又能使应收账款转让成本最低。

目前，西方国家流行一种应收账款转让融资的方法，其实质就是利用应收账款进行融资，它在直接有效的规避应收账款所带来的风险的同时，还可以迅速、低成本的筹集到企业所需要的资金，开辟了企业融资的新渠道。保理业务就是应收账款转让融资的具体方式之一。

企业的应收账款逐年增加、居高不下的现象在我国企业普遍存在。随着我国信用知识的普及和信用体系的逐渐完备，我国企业可借鉴西方的管理经验和管理方式，结合我国国情从应收账款的源头开始采取事前、事中、事后控制，尽可能降低应收账款对企业发展带来的风险，加快企业资金周转速度，降低企业坏账损失，促进企业的健康发展。

作者：王　静

第二篇：企业应收账款管理研究

【摘 要】我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段，“提升治理能力，实现高质量发展”是我国面对新变化、新趋势再一次作出的明确路径选择。如何加强应收账款的管理，已经成为现代企业管理中不容回避的问题。论文通过对LD公司应收账款管理的研究，提出改进方案和实施保障措施，有助于解决LD公司应收账款管理的实际问题，顺应企业高质量发展需求，提高应收账款管理能力，推动企业朝着更高质量、更可持续的方向发展。

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【关键词】LD公司;应收賬款;绩效考核;改进方案

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1 应收账款管理的相关理论

1.1 应收账款管理的主要内容

按照《企业会计准则——应用指南(2006)》的解释，应收账款科目核算的是企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。包括应收销售款、其他应收款、应收票据等，同时，这种销售过程又称赊销。狭义的应收账款主要是指应收销货款。广义的应收账款包括应收销货款、分期应收账款、预付账款、应收票据和其他应收账款[1]。

1.2 应收账款管理的目标

2020年是不平凡的一年，新冠肺炎疫情全球肆虐，WTI原油5月期货合约官方结算价变负值，全球经济危机四伏。在这样的大背景下我国中小企业能否安全、持续、稳定地发展显得尤为重要。作为企业财务管理的重要组成部分，应收账款的管理效率直接影响着企业的经营质量及经济效益。应收账款管理不善对企业的影响是巨大的，企业加强应收款的管理，能加快资金的回笼，提高资金利用率，盘活企业资产，保持现金流的畅通，使企业生产经营达到良性循环，所以企业应加强应收账款的管理。

1.3 应收账款管理的风险

从公司本身来看，应收账款形成的原因是市场竞争加剧，买方占据市场的主导权，企业为了更多地销售商品进而形成了应收账款，因此，企业面临的许多风险均来自公司内部。第一，公司在管理阶段风险防范意识较弱。公司为提升商品营销规模，占据市场份额，未对合作方信用状况实施调研，而是盲目地运用了赊销政策。第二，公司内控体制不够完善。企业没有对客户建立信用评价体系，没有遵循完整的客户授信流程。第三，企业对销售绩效考评指标的设置不够合理[2]。以上种种原因造成了公司应收账款无序增长和出现坏账亏损的风险。

2 LD公司应收账款管理现状

2.1 LD公司基本情况

2.1.1 公司简介

LD公司成立于1986年，隶属于中国航空工业集团公司，是某上市公司全资子公司。截至2019年底，公司年销售收入9亿元，应收账款余额为10亿，平均应收账款周转率达到183%。

2.1.2 公司业务模式

LD公司所处行业研发周期较长，供应链上基本为集团内公司，在整个供应链上最终客户具有绝对的话语权。所在行业只注重产品交付，不注重客户信用管理及客户付款条件。

2.1.3 公司客户类型

LD公司的客户类型包括两种：

①主机厂

集团内单位，在整个供应链上具有绝对的话语权，掌握所有的资源。LD公司交付此类客户的产品占销售收入的30%。

②系统内配套单位

集团内单位，通过此类单位配套的产品也是销售至主机厂。这类客户处于供应链的中游，具有一定的话语权，是LD公司的主要客户，一般占销售收入的65%。

2.2 LD公司应收账款管理现状

2.2.1 LD公司应收账款规模

随着公司销售规模的增长，公司的应收账款呈逐年增长的趋势，近五年应收账款余额及当年销售收入的情况如表1所示。

从表1可以看出，公司应收账款增长的幅度大于销售收入增长的幅度。从2018年开始，公司的账款的余额大于当年的销售收入，应收账款的周转越来越缓慢。

2.2.2 LD公司应收账款管理现状

公司市场部门的职责主要为产品交付，对应收账款的重视程度不够，人员一直在频繁变化，部门之间职责不清晰。公司自2015年起销售收入进入上升阶段，但伴随着公司销售收入增长的也有应收账款的规模，截至2019年底，应收账款周转天数达到369天。

2.2.3 LD公司应收账款账龄

公司应收账款周转较慢，但从账龄角度看，一年以内账龄的应收账款余额为82978万元，占比为82.16%，但有7498万元的应收账款账龄较长，这部分应收账款形成坏账的可能性较大，应重点关注。

3 LD公司应收账款管理存在的问题

3.1 绩效考核制度不健全

公司在绩效考核方面有针对销售业务的考核，但是相关规定比较粗放，没有明确相对应的权责利，所以无论是部门主管还是部门员工积极性都不高。公司绩效考核仅停留在组织绩效层面，绩效考核指标未能与员工个人直接挂钩。员工个人绩效体系的缺失，一方面，导致部门工作的推动主要依靠部门领导或者员工自身的责任心来推动，缺乏的科学管理方法;另一方面，也无法有效提升员工的工作积极性。

3.2 相关业务部门之间职责不明确

公司科技发展部门只对新产品的销售收入负责，市场部对公司的应收账款回收负责。但是对于两个部门由谁负责对方客户财务的挂账、对账等职责并未明确。同一家客户，公司市场部门和售后服务部门均有业务对接，客户付款后无法确认是谁回收的货款。

4 LD公司应收账款管理的改进方法

4.1 完善应收账款管理制度

公司相关业务部门编制了与应收账款相关的管理制度，如《客户关系管理办法》《销售合同管理办法》《应收账款管理办法》《公司客户授信管理办法》等制度，从制度层面明确了从客户开拓到货款回收的整个流程。

4.2 明确应收账款管理部门的相关职责

公司明确了“交付有跟踪、回款有责任”的应收账款管理理念。《应收账款管理办法》明确规定市场部门负责应收账款的管理。按照“精确销售、精细管理、精准挂账”的要求，市场部门应主动加强与客户的沟通，不仅要注重“及时”“保质”地交付产品，对于已经交付的产品，还要强化跟踪，确保客户信息及时入库，财务部门及时挂账，做实应收账款[3]。

4.3 将应收账款管理变为应收账款治理

公司要求应收账款管理由“清”到“治”，建立应收账款管理长效机制，提高资产使用效率。业务部门改变了以往应收账款的收款方法，眼睛向内，跨部门协同解决，从而实现减少资金占用的目的。

4.3.1 将应收账款打开为数字流程

全员参与，将应收账款从开票到收款环节进行细化分解，使应收账款回收从“抽象”到“具体”。规定每个环节标准的运行周期，找出每个环节的重要管控点，明确责任到人。

4.3.2 建立基于阶段损失的台账分析模型，使应收账款有法可依

按照“二八”原则，从目前公司的100多个客户中找出重点客户，针对前10名客户占到应收账款80%的情况，最终确定3家客户来制定专项的回款措施，建立基于阶段损失的台账分析模型，使应收账款有法可依。

4.3.3 明确对账的具体要求

对于重点客户，要明确走访和对账频次工作。定期与往来客户通过函证等方式，核对发出商品、应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。应收账款账龄6个月以上、账面余额大于50万元，或者账龄1年以上、账面余额大于10万元的，书面对账确认至少每年不少于两次。

4.4 明晰应收账款相关考核及奖励

公司运用年度工资总额的增量部分，依“按劳分配、价值创造、兼顾公平”的思想，将资源向市场开拓、技术研发等一线部门倾斜。公司和市场相关部门签订《部门年度绩效责任书》，明确部门年度考核要求，设置加分项，允许其总分超过100分。《年度绩效责任书》明确部门收入和回款年度目标、超额提成及绩效返还制[4]。

4.5 理清业务部门职责

公司围绕发展目标建立了科学完备的市场体系，进一步完善涵盖片区、军种、机种、产业、产品的“五位一体”市场管理机制，明确公司市场定位，从市场管理、销售管理、客户管理、市场人力资源管理、经营管控等维度精准定位客户，优化内部流程，理清各市场、科研等部门的权、责关系，构建以项目负责人(或片区负责人)为主，市场人员、科研主管和产品主管协助的团队工作模式[5]。

5 结语

四海翻腾云水怒，五洲震荡风雷激。面对波诡云谲、复杂多变的国内外形势，面对翻云覆雨、瞬息万变的挑战和机遇，公司在做强做大做优的同时也要重视应收账款的管理，通过建立合理有效的应收账款管理办法，明确应收账款管理的相关责任部门，完善内部绩效考核制度，构建合理的应收账款评价指标，加强与客户的有效沟通，一定能使形成一套完善的應收账款内部管理流程。

【参考文献】

【1】Spiros Bougheas，Simona Mateut，Paul Mizen.Corporate trade credit and inventories： New evidence of a trade-off from accounts payable and receivable[J].Journal of Banking and Finance，2008，33(2)：1022-1036.

【2】Michael Raith.Optimal incentives and the time dimension of performance measurement[J].Journal of Economic Theory，2012，147(6)：1057-1068.

【3】Annalisa Ferrando，Klaas Mulier.Do firms use the trade credit channel to manage growth?[J].Journal of Banking and Finance，2013，37(8)：136-155.

【4】张维迎.企业的企业家—契约理论[M].上海：上海人民出版社，1995.

【5】谢旭.全程信用管理模式的理论与实践[J].企业管理，2000(12)：4-6.

作者：刘云

第三篇：企业应收账款管理浅析

【摘要】针对目前买方市场条件下，销售和回款两难的现实情况，从财务内部控制的角度，分析终端消费品企业该如何加强应收账款的管理，强调了改变原有的管理机制和方法，采用变事后管理为事前、事中管理的方法，从而达到控制应收账款风险的目的。

【关键词】应收账款 终端消费 企业

一、客户信用风险：交易纠纷拒付、偿付能力不足、惯性拖欠、有钱也不给、客户欺诈。

二、管理原因：改变管理机制和方法，变事后管理为事前、事中控制管理。

(一)事前控制

如今市场经济，企业面对许多客户拖欠货款问题，虽然进行了日常管理维护摧款，但还出现“前账清后账欠”的现象，以至于企业应收账款节节升高，企业资金包袱越背越重，应收账款周转率不良等现象，无法正常生产的危险。企业应以公司现状为基点，以实际为原则，制定针对客户信用标准、信用条件、收款政策的信用政策，便可基本上判断客户的信用状况，为最后决定是否向其提供商业信用提供依据。

1.企业对往来客户执行针对性的信用管理评估。企业应降低应收账款的风险，业务人员在订单前必须对客户进行企业资信调查和信用等级的评估，确保货款的安全回收。随着社会经济的不断变化，客户的业务、资金等情况也随着变化，企业必须制定与其适用的信用政策，包括信用标准、信用期间、现金折扣和政策等。企业可以根据情况对临时性的客户，采取给予一定的折扣比率的方式，先付款后发货，既有利于及时收回企业资金又缩短了企业的平均收账期。对待长期性的往来客户，必须执行统一的信用评估制度进行管理及维护。销售部门可根据客户历史资料及调查情况，对所有客户进行信誉评估。

2.设置资信管理评审部门，对客户资信情况风险进行评审，做出意评审意见后，进行决策。根据企业内部控制、纪律与架构，企业内部资信管理部应加强内部审核工作，保证内部机构人员配备和工作的独立性。所谓的独立性就是独立于销售部门、隶属于总经理直接领导下的中级审核部门，该部门工作职能是对客户的信用进行事前了解、事中跟踪、事后管理、偿债能力评价、然后分类，建立有关台账及相关的销售政策。

3.设置评审依据及政策。赊销前对客户进行资信调查，考察客户的资信情况，确定能否赊销以及对每次信用额进行金额、期限的控制;赊销后对每笔账款进行科学分类并进行日常的统计管理，如对销售台账记录的比较、应收账款周转率的计算、应收账款周转天数的控制等，以科学的数据来协助并监督销售人员的回款工作;对逾期的应收账款根据情况分别采用针对适用的处理办法，力争达到应收账款余额最优化、销售回收比率合理性，并将坏账控制在企业可控范围内。

4.依据评审条件及评审结果制定相关鼓励客户积极回款的政策。企业要制定刺激客户积极回款的政策，比如：按回款的进度给予相关的销售扣率，这是一般回款政策常用的方法。或制订最迟结算日、一次结款打折法等销售奖励政策，力求鼓励客户采取现款现货的方式合作，尽量减少赊销的额度与时间。

(二)事中管理

与客户建立合作关系后，企业就有必要对该项应收账款的运行过程进行深入调查，根据客户现金的持有量、生产的持续性、经营的正常性来分析客户能否满足结算的需要。

1.定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析。根据应收款余额的不断增加，必要时必须采取一些措施，如要求这些客户提供担保等来保证应收账款的回收。企业的相关部门应做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款回款进度以及可能出现的变化。可从客户的信用管理要采取动态及静态的两种管理办法相结合，动态管理即定期根据前期结账情况，对客户的信用情况进行循环评定。这不仅在新客户建立时执行，而且对以往已经有信用政策的老客户也要时刻关注并评定，因为客户的信用及经营状况在不断变化中。唯有进行动态的账款跟踪，才能保证企业收款风险的降低度。静态管理即企业监管部门以日常管理中的数据为依据，进行统计及分析并为动态管理提供可用意见与依据。动态管理必须有专业人员进行数据分析比对该客户各方面的指标进行排查，从而发现问题并解决问题。

2.建立定期对账制度，相关明细账与有关客户单位往来账的核对，销售人员应定期与客户对账，并将对账情况及时反馈给财务部门，以免造成账目混乱、互相推诿、责任不清。企业经营者应将货款回笼与应收账款对账工作同销售者的业绩结合起来考察，使他们意识到不但要使产品销售出去，更要使货款能及时回收或使往来账目清楚，最大限度地减少坏账损失。要制订一套规范的、定期的、合理的对账制度，定期进行对账避免双方财务上的差距，从而造成呆账和坏账现象。双方对账后要形成一个双方确认的对账单，从而形成具有法律效应的文书，有利于事后处理中的依据。

3.关注客户的经营变化，时刻注意风险信号。对赊销客户进行日常性的管理与服务，不能对产生的账款不闻不问。应收账款一旦形成，必须密切关注客户的运营情况，对一些不良的征兆要保持高度警惕，并及时跟进服务及开展自救的方式，否则很可能造成坏账及烂账，从而影响企业的正常经营。

4.财务建立应收账款的账龄分析分类记录客户的情况。对折扣期限内付款、信用期限内付款、信用期限过后才付款、应收账款拖欠期限、造成坏账几率等进行分析及归类。如果账龄分析中显示企业的应收账款的账龄开始延长或者过期账户所占比例逐渐增加等情况的发生，那么就必须及时采用相应措施，调整该企业信用收账政策，努力提高应收账款的收现效率并产生新的收账预警。

(三)事后管理

1.全面了解客户的主体情况并建立相关档案。客户主体分为两种：如是单位客户的，先了解该单位是否具备工商法人资格，必须弄清承担民事责任的主体，股东、经营责任人和法定代表人的个人经营及资产情况，法人注册资金金额和企业经营范围是否正常，股东、经营责任人和法定代表人的个人情况，资信情况和客户的资产、负债和实收资本的结构以及偿债能力是否有相关的关联企业等;如是自然人的话，则要了解对方是否境内外合法公民，有无具体住所、居住地、经营场所等。

2.做好基础信息记录工作，归类分析每个客户付款的及时程度，该记录工作包括企业对客户提供的信用信息、信用条件、建立信用关系的日期、客户每笔付款的时间、目前尚欠款数额以及客户信用等级的变化。企业只有掌握了这些信息，才能及时采取有针对性的对策，并检查每个客户是否突破信用额度。

3.分析客户的拒付状况、应收账款被拒付的综合百分比，即应收账款坏账损失率，从而确定企业信用政策的正确实施度及有效性。用实际的坏账损失率来比较预计坏账损失率，达到对企业信用标准的重新剖析定位，对于过于严格或松散的进行修正，从而定制实际可行的信用标准。

4.编制应收账款的账龄分析表，检查各个应收账款的实际占用天数，计算各个应收账款的周转天数及周转率。企业对账款回收的监督，可通过编制账龄表进行分析并了解各个欠款有多少尚在信用期内，有多少将达到收款期限，应及时监督和控制。

5.建立预警机制。对收回无望的欠款在常规程序不能解决的情况下，应大胆采取法律措施。如：发律师函、申请强制执行、民事诉讼等通过法律渠道起诉债务人。对于建立关系多年信用记录正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派专人与其进行面对面的沟通，分析问题所在，协商达成一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。运用法律手段这一保护伞是债权人的权利，当然在正常情况下还是以友好协商为主。

总之，加强应收账款的管理是一项系统工程，需要在理念、体制制度、方法、管理技术等方面有所创新并统筹安排，另外，在转型过程中还会产生新的矛盾和问题，需要加以引导和解决，一定要有信心和恒心，一抓到底，一定会抓出成效，这在实践中一次次地得到证明。

作者简介：沈华英(1975-)，女，浙江绍兴人，汉族，本科，研究方向：财务管理及企业融资。

(责任编辑：陈岑)

作者：沈华英