从财务管理的角度看税收筹划

从财务管理的角度看税收筹划（精选6篇）

篇1：从财务管理的角度看税收筹划

从价值链角度看大企业税收专业化管理

(2010-07-28 08:35:53)转载 标签： 从价值链角度 看大企业税收 专业化管理 财经 分类：纳税服务

价值链概念由美国哈佛商学院教授迈克尔·波特1985年在《竞争优势》一书中首次提出。他认为，每一个企业都是在设计、生产、销售、发送和辅助其产品的过程中进行各种活动的集合体。所有这些活动可以用一个价值链来表明。其实，价值链在经济活动中无处不在，上下游关联的企业与企业之间存在产业价值链，企业内部，尤其是大企业内部各业务单元的联系构成了企业内部的价值链。大企业经营要遵循价值链的规律，那么对大企业进行税收管理也应该遵循价值链的规律。因为只有这样，税收管理才能更切合企业的经营实际，也才能更加符合专业化管理的要求。

现阶段，我国大企业税收管理的基本目标是：以大企业需求为导向，提供有针对性的纳税服务；以大企业风险为导向，帮助大企业建立健全大企业税务风险管理体系。总体来看，大企业在税务方面最需要的服务就是尽可能地规避风险，而帮助大企业建立健全大企业税务风险管理体系又恰恰是为了帮助其规避风险。可见，两者在内在的逻辑上是完全统一的。因此，税务风险管理可以说是大企业税收管理的核心业务，体现了专业化管理的核心价值。

目前，大企业税务风险管理可分为两个层次。第一个层次是“以税管税”。即从企业内部价值链入手，通过审核其内部工作流程和控制制度，对照各税种管理环节，发现企业存在的税收风险点。第二个层次是“以经济管税”。即从产业价值链的角度，分析集团内各成员企业在产业价值链中履行的功能和承担的风险，对比相同或类似企业的利润水平，查找企业是否利用关联交易避税的风险点。因此，对大企业集团的税收管理，应该按照企业集团所处产业价值链的特点，针对各行业不同风险特征进行分行业的专业化管理。

根据制度经济学的观点，组织制度是一种生产力，那么管理也是有价值的。大企业税收管理的价值在于，以风险管理为核心手段帮助企业提高纳税遵从度。大企业税收管理的价值链条类似于企业的内部价值链，即通过科学设置管理机构，建立高效的工作机制，合理配置税收资源，以最小的管理成本获得最大的管理效益。

以风险管理为主要特征的大企业税收管理，一般分为前台管理和后台管理。所谓前台管理是指对企业涉税事项的日常管理，所谓后台管理是指在占有企业大量信息的基础上，对企业的税务风险进行综合评估并采取相应措施。国际上大企业税务管理机构设置主要有两种类型，一种是全职能机构，包括前台管理和后台管理；另一种是半职能机构，只从事后台管理。从发达国家的经验来看，成立全职能机构日渐成为发展趋势。大企业集团经营地域广、内部管理架构复杂的特点，与目前我国分区域、多层级的税收管理体制的矛盾，增加了大企业税收管理的复杂性。因此，我国大企业税收管理应该根据大企业的经营特点，在现行税收体制框架下，合理配置税收资源，优化管理模式。

我国现有的大企业税收管理的架构是总局级、省局级和地市局级。从实施扁平化管理的理念出发，应该转变为：总局、省局和主管局。在属地管理原则不变的情况，大企业集团的成员企业遍布各地，主管局负责企业的申报征收工作，承担着大量的企业风险信息采集和纳税服务工作。无论采取几级管理模式，主管局是必不可少的一个环节。从目前我国的税收管理体制看，不具备在全国普遍成立全职能大企业税务管理机构的条件，如果将总局、省局和主管局三级管理模式与前、后台管理的业务模式有机结合，可以作为半职能局向全职能局过渡的有效措施。总局和省局从事后台管理，执行风险管理和纳税服务的核心业务，主管局从事前台管理，执行基础性业务。总局和省局的工作重点应该体现在以经济管税的层面，以宏观的视角，对企业集团整体税务风险进行监控；主管局以税源管理的角度实施以税管税。

根据大企业税收管理价值链的特点，大企业税收管理机构的内部设置应主要包括信息管理、风险管理、政策协调等三类部门。信息管理部门负责大企业涉税风险信息和外部第三方信息的采集、分析和处理工作；风险管理部门负责大企业风险识别、评估和结果反馈；政策协调部门负责税务系统内部和外部的相关政策协调，使各项具体政策尽量符合国家的宏观经济政策和产业政策。不同层级的大企业税收管理机构的部门设置应各有侧重，总局应该三项齐抓共管；省局的重点应放在信息管理和风险管理上；主管局的重点应在信息管理。大企业税收管理应该充分发挥省局的作用，省局的大企业管理应该实体化，可以成立半职能的大企业管理局，负责总局和省局定点联系企业的风险管理和纳税服务。省级大企业管理局根据本局大企业的行业特点内设若干重点行业管理部门；总局可以将部分全国性的行业管理（分析）中心放在有关的省级大企业管理局。这样做既可以提高工作的权威性，又可以提高执行力。

总之，大企业的专业化税收管理，要以深入研究企业价值链特征为基础，以精细化的分类管理为手段，以税务风险管理为核心业务，以高素质的专业化队伍为依托，科学构建扁平化的、高效的税收管理价值链。

作者单位：北京市国家税务局大企业税收管理处蒙玉英 王宝杰

大企业税收管理与服务：在“四化”上寻找突破口

(2010-08-31 16:11:04)转载 标签： 大企业税收 大企业博客 风险管理 管理与服务 突破口 财经 分类：财税文摘

2009年，武汉市年缴纳国税亿元以上的企业有29家，其中有20家是国家税务总局和湖北省国税局的定点联系企业。这29家企业纳税271亿元，占国税收入总量的58％。可是，要“管好”这些大企业并不是件容易的事。

就武汉市而言，大企业不仅税收贡献突出，而且是绝对的支柱税源。但是，如果一个地区的税收过度依赖特大型企业，就容易形成“一荣俱荣，一损俱损”的局面。2009年，武汉市某特大集团企业受国际金融危机和政策性减收的双重作用影响，税收减收近40亿元，给全局组织收入带来前所未有的压力。

大企业跨区域生产经营、组织结构复杂、管理层次多、投资方式多样、生产经营项目多、纳税环节各不相同，以及技术创新和管理创新的能力强、电子商务广泛运用等特点，对基层税务部门的征管能力、服务水平和人员素质提出了严峻的挑战，它要求大企业税收管理人员必须具备应对大量复杂的财务会计处理、税收政策适用问题和计算机应用技术的专业能力。

此外，由于大企业的税收处理比较复杂，涉及的税收政策比较多，特别是大企业的维权意识都很强，其纳税服务的需求和要求比小型企业要高很多。如果服务质量和能力不能满足企业的需要，对税务部门的形象和地位将会产生较大的负面影响。

笔者认为，“管好”大企业应注重把握“四化”：

———专业化。成立大企业税收管理部门，对大企业实施专业化的税收管理与纳税服务，是适应大企业特点对现行体制和管理模式的补充与完善。在大企业管理与纳税服务上，专业管理和属地管理各有优势，可以互为补充、优势互补。一方面，税务登记、日常征收、税源监控、发票管理及一般纳税服务事项等主要实行属地管理，由基层主管税务机关负责；另一方面，纳税评估、风险防控、日常检查、反避税调查等复杂管理事项及个性化纳税服务事项实行专业管理，上收到较高的管理层级，由大企业税收管理部门负责组织实施。专业管理层级高，掌握大企业尤其是企业集团信息全面充分，处理复杂涉税事项和跨区域协调能力强的优势，是实行大企业专业管理的关键所在。

———扁平化。大企业税收管理部门通过深入系统地掌握大企业的组织结构和生产经营情况，实行行业集中的深层次管理，可以提高大企业的税法遵从度，提升税收征收的效率和质量。其最大特点是，通过减少管理层级、上收复杂管理事项实施扁平化管理，以达到优化管理资源配置、及时破解大企业税收管理难题的目的。同时，还要注重搭建大企业税收管理信息平台，努力推进大企业税收管理信息化建设。实现大企业税收信息数据共享，促进各级、各地税务机关之间在大企业税收管理上的协作，推动大企业税收管理的扁平化，进而推进业务创新，不断提高税收专业化管理水平。

———个性化。为大企业提供个性化服务，就必须以企业的需求为导向，以相互间的信任与平等为基础，以倾听诉求和专业指导为手段，建立快速响应、高效运转的“一对一”服务机制。一方面，建立与大企业的定期沟通制度。可以通过经常性的走访调查、座谈交流等形式开展服务性调研，定期收集、研究大企业的相关政策和服务诉求。在此基础上，或者按行业，或者分企业及时开展个性化的宣传辅导，解读税收法律法规和政策的变化，以及可能对生产经营带来的影响等，帮助大企业解决涉税的疑难问题。另一方面，建立大企业涉税事项协调制度，做到两个统一：统一基层税务机关政策执行口径，防止出现执行上的偏差；统一受理、协调解决大企业的涉税诉求，确保税收政策落实的及时性和透明性。

———差异化。就是依据企业税务风险程度，实施有差别的税收管理，及时发现和解决问题，让有限的税收管理资源发挥最大效益。对低风险企业，以优化纳税服务为主，为企业办税提供便利；对中等风险企业，以协助遵从为主，在风险测评的基础上，提出加强风险防控的整改建议，帮助完善企业税务风险内部控制体系；对高风险企业，启动税收专项检查或反避税调查，发现和堵塞税收管理漏洞。大企业差异化管理的核心，是以风险为导向，前移管理重心，引导和帮助企业加强内部控制，强化自我防控能力，不断提高税法的自觉遵从意识和自我遵从能力。

作者：刘卫明 武汉市国家税务局党组成员、总审计师 转自 2010年8月16日中国税务报

大企业最需要什么样的纳税服务

(2010-09-02 11:50:04)转载 标签： 大企业税收 纳税服务 大企业博客 财经 分类：工作动态

我局成立专门的部门为大企业提供服务已经有近十年的时间了，从最初的注重对大企业的有效管理到逐步转化为管理与服务并重，再到如今特别重视对大企业提供最需要的服务，我们一直在不断努力探索创新大企业管理与服务之路。通过驻厂调研、大企业论坛、学习服务实践活动等各种工作，我们越来越多的与大企业的财务人员有了更深入的接触，更加广泛和详细的了解了辖区大企业的经营模式、各个阶段面临的纳税困惑和根本的涉税诉求，也及时地采取了多种方式加大管理和服务力度并不断更新改进服务机制，增进了税企之间的情感，也越来越愿意设身处地的站在纳税人的立场上思考问题，把自己当作大企业的财务人员，深入思考假如我们是大企业的纳税人，我们最需要的纳税服务是什么？只有这样，我们才能更好的推动税企之间征纳关系更加和谐的发展，为大企业提供有针对性的、科学有效的服务。

假如我们是大企业的纳税人，最迫切的需要——税收政策服务。

假如我们是大企业的纳税人。我们肯定非常熟悉大企业的特点和经营模式，同时我们需要税务机关负责本行业大企业管理的工作人员也要有一定程度的了解。众所周知，大企业具有经营多样、业务复杂、新事项层出不穷，涉税事务繁多，组织构架和层级庞大，有专业的人士进行税收筹划等特点，最容易发生政策缺失或不明确而引起纳税争议的现象。

回顾过往，税务机关提供的纳税服务往往是同其他企业一样的诸如简化办税事项、程序，压减涉税审批备案层级，开通大企业申报窗口，提高办事效率等外在形式的服务，比较容易做到，实现手段也容易多样化，但是大企业由于内部管理的规范一向非常严格，往往很适合严谨的涉税事项办理流程，对于这些手续是否简化没有特别的需求。如果用装修房屋作比喻，这些服务就是外部工程，而对于大企业来说更加需要重视的是隐蔽工程，即隐藏在外部旨在简化办税程序等服务下面的内部服务，就是要符合大企业特色的个性化服务。

那么假如我们是大企业的纳税人，到底什么样的服务才是我们最需要的，有大企业特色的，最能够减少企业涉税风险、保证纳税人应享受的税收权益呢？大家异口同声的回答肯定是——税收政策服务。

隐蔽工程最重要，把握四个环节，我们一起探讨，努力做好税收政策服务。税收政策服务，顾名思义，就是针对大企业的经营核算特点，制定的规范一类业务的标准化政策并辅助深入的解析，征求意见，反复讨论并修改，尽最大可能减少纳税争议，保证执行效率和执行力度等服务工作。包括形式上的如政策制订规划，政策出台背景，政策解读，政策宣传、辅导，政策操作、政策执行及对企业的影响，政策反馈、政策完善等等一系列围绕政策而开展的纳税服务。

怎样才能做好税收政策服务，切实为大企业提供最需要的帮助呢？根据目前的管理现状，结合以往的大企业税收管理工作经验，假想自己是大企业的纳税人，我们建议各层级税务机关应当注重把握住与政策有关的几个环节。

政策制定环节。在总局和省局层面，建议深入了解大企业的行业发展规律和特点，听取大企业业务部门、财务部门和基层税务机关的意见，并邀请他们以及高校和社会上的财税专家，一起参与税收政策制定的研究和论证，并且将政策的讨论稿发给相关部门，广泛征集建议；在基层税务机关层面，要总结以往对大企业管理的行业经验，结合各类具体的涉税事项，比如资产损失审批、退税等，提出在新政策执行中可能遇到的实际问题和困难，提供给政策制定者，认真修改政策讨论稿中的每一个细项，以期政策的制定更加完善、严谨、明确、易于操作。

政策执行环节。在总局和省局层面，建议对政策出台背景给与充分的说明，并及时做好政策的解读，细化执行流程，保证基层税务机关明确操作步骤，让纳税人看到政策及解读后，易于归纳涉及到的业务并正确计算出金额和税额，准确缴纳税款，减少涉税困惑和争议；在基层税务机关层面，要认真学习和领会政策精神和操作要点，尽快进行总结和准备，制定具体可行的操作办法，对涉及到的大企业财务人员加强宣传和辅导。

政策反馈环节。在总局和省局层面，建议对于基层税务机关和大企业反馈的政策在执行过程中的问题及时协调各税政司局和服务司局，有效联动及早解决问题；在基层税务机关层面，要主动与大企业沟通，将管理、稽查中发现的问题和大企业反映的涉税诉求，多方面进行收集，提炼总结涉税风险点，通过多种渠道反馈给上级机关，并根据实际情况积极提出合理的建议。

政策完善和修订环节。在总局和省局层面，建议再次召集政策制定时涉及的大企业业务部门、财务部门的人员，基层税务机关干部，财税专家等一起，研究讨论政策执行中遇到的较为集中的实际问题，制定科学合理的解决方案，反复进行验证，进一步完善和修订政策；在基层税务机关层面，接到解决办法后要第一时间学习并融汇贯通，然后及时转达给纳税人并给与辅导，对于之前因为政策不明确等原因造成的困难，耐心向大企业纳税人解释，赢得他们的理解和支持。

税收政策是大企业经营发展的重要影响因素之一，做好税收政策服务是降低大企业涉税风险的关键保障，既是作为大企业纳税人的根本需求，也是各级税务机关应当通力协作重点把握的工作。做好此项服务，不但能够减少纳税争议、科学组织税收收入，还能够有效的涵养税源，做到为大企业提供最需要的服务。虽然，现阶段受到实际情况的约束，有些政策不可能达到尽善尽美、达到所有大企业纳税人的要求，但是我们相信，只要税务机关坚持换位思考，在税收政策服务工作中设身处地的为大企业着想，大企业的纳税人也一定会给与认同和支持，并与税务机关一起努力，站在可持续发展的角度上推动征纳关系谱出更加和谐的乐章。

北京市西城区国家税务局第九税务所 白玉明 刘雯

2010

年9月2日

篇2：从财务管理的角度看税收筹划

在借鉴国际经验和立足国情的基础上,依据税收公平原则,按照“转变模式、调整税率、规范扣除、强化征管”的思路,对我国个人所得税制进行全面性改革,提高其公平性,充分发挥其调节功能,实现社会公平目标。

(一)转变税制模式,消除“先天性”公平缺失

在国际上,个人所得税的税制模式分为三种类型,即综合税制模式、分类税制模式和综合与分类相结合的税制模式(又称混合税制模式)。这三种模式各有优缺点,综合税制模式最具有公平税负的优势,但对相关征管条件和配套措施的要求很高;分类税制模式的公平性最差,但对征管约束条件相对宽松些;综合与分类相结合的税制模式能较好地兼具前两者的优点,既能在较大程度上体现税收公平原则,又能适应税收征管和配套约束条件不是很完备的税收环境。目前,除少数发达国家采用综合所得税制和少数发展中国家采用分类所得税制外,大多数国家都是实行分类与综合相结合的税制模式。

从现实国情看,经过十几年的个人所得税实践,我国很多公民的纳税观念得到明显增强,税收征管现代化水平有了很大提高,银行存款、房地产、汽车等实名登记制基本建立,个人(特别是高收入群体)收入监控体系初步建立。因此,当前我国应尽快为实行综合与分类相结合的个人所得税制创造征管条件。实际上,十六届三中全会的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》就已提出“改进个人所得税,实行综合和分类相结合的个人所得税制”这一改革目标。主要建议是:(1)对个人取得的普遍性、经常性所得实行综合征收办法,即将纳税人在一定时期内(通常为1年)的各种经常性所得,如工资、薪金、劳务报酬、生产经营性收入、财产租赁和财产转让所得等进行加总,减去法定减免额和其他扣除项目金额,就其余额按超额累进税率征收,以调节收入分配差距。(2)对个人取得的一次性、偶然性所得实行分类征收办法,即将个人的稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、偶然所得等,继续实行分类征收办法。

(二)调整税率结构,实现税收公平与效率的统一

税率结构设计的科学合理,是实现个人所得税公平与效率相统一的重要环节。从国外个人所得税制的发展趋势看,自20世纪80年代以来,各国纷纷按照“降低税率、简化税制、扩大税基”的原则进行税制改革,主要内容就是降低税率,减少累进档次。在对个人的综合所得进行课税时,各国采用的累进税率档次一般不超过6级,多数国家采用4级税率;个人所得税最高边际税率一般在35%至50%之间(如表3)。

根据我国现行个人所得税的税率结构、税负水平状况及改革的政策目标,建议改革后的个人综合课征所得采用5%一40%的5级超额累进税率(如表4)。与现行工薪所得累进税率相比,改革后的综合所得累进税率有四个主要变化: (1)将原5%～45%的9级超额累进税率简化为5%～40%的5级超额累进税率,减少了4个税率档次,降低了最高边际税率,有利于提高税收效率。(2)将原适用5%低税率的年应纳税所得额上限6000元大幅提高至24000元,壮大了适用5%低税率的低收入群体。(3)大幅度降低了中等收入群体所得额在60000元至10元之间的税负水平(即由原边际税率20%降低至10%),有利于提高中等收入群体收人。(4)适当降低了所得额在120万元以上部分的最高边际税率(即由原45%降低至40%),这有利于调动最高收入群体进一步发展生产和扩大投资的积极性,有利于提高经济效率。总之,改革后的个人所得税税率结构和税负水平更趋公平合理,有利于充分发挥其调节功能,促进社会公平。同时,税率结构大大简化,有利于提高税收效率。

对于实行分类课征的各项所得,建议继续实行20%的比例税率。但是,为鼓励勤劳致富,抑制少数社会成员想“一夜暴富”的投机心态,对偶然所得一次收入畸高的,应实行加成征收。具体建议是:对偶然所得的应纳税所得额超过50万元至100万元的部分,依照规定计算应纳税额后再按应纳税额加征五成;超过100万元的部分,加征十成。所以,偶然所得实际上适用20%、30%、40%的3级超额累进税率(如表5),基本上是与改革后综合所得税率表(见表4)的第3至第5级税率相对应。这样,偶然所得与各类勤劳所得之间的税负趋于公平,有利于发挥个人所得税调节功能。

(三)规范费用扣除项目,体现量能负担原则

目前我国采用“一刀切”的费用扣除制度,没有充分考虑纳税人的家庭状况、健康状况等因素,根本无法体现量能负担原则。在转变税制模式后,应借鉴发达国家的成功经验,科学合理地设计费用扣除项目与扣除标准。主要思路如下:(1)对于个人综合课征所得项目,其费用扣除应包括两大类:第一类为成本费用扣除项目,即纳税人为获取收入而必须支付的直接有关的成本费用。各类所得项目的成本费用扣除方法如表6所示。第二类为生计费用扣除项目,即纳税人用于维持本人及家庭成员基本生活的各种费用。为操作简便且又体现量能负担原则,建议目前只考虑五种生计扣除,即基础扣除、配偶扣除、抚养扣除、特殊扣除和附加扣除,如表7所示。同时,为保证税收公平,建议全国实行统一的生计费用扣除标准。在税制运行一定时期后,视情况是否增加个人保险支出、医疗支出、家庭教育支出等费用扣除项目,以及基础扣除费用是否引进税收指数化方案等。(2)对于个人分类课征所得项目,其费用扣除标准可继续按现行税法规定执行。

(四)强化税收征管,实现税收管理公平

1 完善征管制度,实行代扣代缴和自行申报纳税并重的征管方式

进一步完善包括个人所得税代扣代缴、自行申报纳税等征管制度,明确代扣代缴单位的主要负责 人、财务部门负责人等有关人员的义务及应承担的法律责任,并提高征管制度的法律层次,增强其权威性,使代扣代缴和自行申报纳税落到实处。同时,为保证综合与分类相结合的所得税制顺利实施,不断增强公民自行申报纳税意识,减少国家税收流失,除应继续重视代扣代缴的征管方式外,还应重视和加强对个人自行申报纳税的管理,实行代扣代缴和自行申报纳税并重的征管办法。具体说,对于个人综合课征所得项目,采取每月(或每次)按预扣率预扣预缴、年终自行申报、汇算清缴、多退少补的征管办法;对于个人分类课征所得项目,采取每次按税率代扣代缴和年终自行申报的征管办法。

2 尽快建立严密的个人收入监控体系

税务部门应充分利用现代化征管手段,尽快建立严密的个人收入监控体系。这是实行综合与分类相结合的所得税制的关键环节。 (1)加快建立健全所有个人,特别是高收入行业和高收入群体的纳税档案建设步伐,强化纳税人税务登记号管理。可借鉴国外经验,以居民身份证号码或个人纳税编码为标识,按照“全国统一,一人一号”的原则,归集所有个人的基础信息、收入及纳税信息。税务机关根据所掌握的涉税信息,定期对代扣代缴义务人的扣缴申报情况和个人自行纳税申报的情况进行交叉稽核、分析评估。(2)尽快建立个人财产登记制度。将纳税人的财产、收入显性化,为税务机关掌握个人财产和收入信息创造有利条件。(3)加快税务部门与海关、银行、工商、出入境管理、公检法等部门之间的计算机联网,加强各部门之间的协作和资源共享。(4)通过银行管理体制改革,大力推进个人信用卡或支票结算制度,强化现金管理,从资金流上掌握税源变动情况。(5)应充分发挥新闻媒体、中介机构的监督作用,减少偷逃税现象。

3 建立个人诚信纳税档案,严厉惩处偷逃税行为

在大力做好税法宣传的基础上,应建立个人诚信纳税档案。这既可为税收监控提供重要信息,又可为建立社会信用体系提供可靠依据。同时,应加强税务部门与工商、银行、公检法等部门之间的密切配合,加大对偷逃税行为以及不依法代扣代缴单位和个人的稽查与处罚力度,增强公民自觉依法纳税意识,树立“纳税光荣、偷税可耻”的社会风气。

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[11]高萍对我国个人所得税改革的几点建议[J],税务研究,.(2)。

篇3：从财务管理的角度看税收筹划

一、税收筹划具有以下特征:

1. 税收筹划是一种理财行为, 为企业财务管理赋予了新的内容。

税收筹划正是以企业的涉税活动为研究对象, 研究范围涉及到企业生产经营、财务管理和税收缴纳等各方面, 与财务预测、财务决策、财务预算和财务分析环节密切相关。这就要求企业要充分考虑纳税的影响, 根据自身的实际经营情况, 对经营活动和财务活动统筹安排, 以获得财务收益。

2. 税收筹划是一种前期策划行为。

现实经济生活中, 政府通过税种的设置、课税对象的选择、税目和税率的确定、以及课税环节的规定来体现其宏观经济政策, 同时通过税收优惠政策, 引导投资者或消费者采取符合政策导向的行为, 税收的政策导向使纳税人在不同行业、不同纳税期间和不同地区之间存在税负差别。由于企业投资、经营、核算活动是多方面的, 纳税人和纳税对象性质的不同, 其涉及的税收待遇也不同, 这为纳税人对其经营、投资和理财活动等纳税事项进行前期策划提供了现实基础。税收筹划促使企业根据实际生产经营活动情况权衡选择, 将税负控制在合理水平。若企业的涉税活动已经发生, 纳税义务也就随之确定, 企业必须依法纳税, 即纳税具有相对的滞后性, 这样税收筹划便无从谈起。

3. 税收筹划是一种合法行为。

合法性是进行税收筹划的前提, 在此应注意避税和税收筹划的区别。单从经济结果看, 两者都对企业有利, 都是在不违反税收法规的前提下采取的目标明确的经济行为, 都能为企业带来一定的财务利益。但它们策划的方式和侧重点却存在本质的差别;避税是纳税人根据自身行业特点利用税收制度和征管手段中的一些尚未完善的条款, 有意识地从事此方面的经营活动达到少交税款的目的, 侧重于采取针对性的经营活动;税收筹划是纳税人以税法为导向, 对生产经营活动和财务活动进行筹划, 侧重于挖掘企业自身的因素而对经营活动和财务活动进行的筹划活动。避税是一种短期行为, 只能注重企业当期的经济利益, 随着税收制度的完善和征管手段的提高, 将会被限制在很小的范围;而税收筹划则是企业的一种中长期决策, 兼顾当期利益和长期利益, 符合企业发展的长期利益, 具有更加积极的因素。

企业作为市场竞争的主体, 具有独立的经济利益, 在顺应国家产业政策引导和依法经营的前提下, 应从维护自身整体经济利益出发, 谋求长远发展。税收作为国家参与经济分配的重要形式, 其实质是对纳税人经营成果的无偿占有。对企业而言, 缴纳税金表现为企业资金的流出, 抵减了企业的经济利益。税收筹划决定了企业纳税时可以采用合法方式通过挖掘自身的因素实现更高的经济效益。这样企业在竞争中进行税收筹划活动便显得极为必要。

二、税收筹划在财务管理中的应用

税收筹划涉及到企业与税收有关的全部经济活动, 在财务管理中税收筹划分析的角度有很多, 在此仅对税收筹划应用结果的表现形式进行简要的分析。

1. 通过延期纳税, 实现财务利益。

资金的时间价值是财务管理中必须考虑的重要冈素, 而延期纳税直接体现了资金的时间价值。假定不考虑通货膨胀的因素, 企业的经营环境未发生较大变化, 在某些环节中, 在较长的一段经营时期内交纳的税款总额不变, 只是由于适用会计政策的不同, 各期交纳税款不同。根据会计准则和会计制度规定, 企业采用的会计政策在前后各期保持一致, 不得随意改变。如存货成本确定和提取折旧等对企业所得税的影响, 从理论上讲, 购置存货时所确定的成本应当随该项存货的耗用或销售而结转, 由于会计核算中采用了存货流转的假设, 在期末存货和发出存货之间分配成本, 存货计价方法不同, 对企业财务状况、盈亏情况会产生不同的影响, 进而对当期的企业所得税有一定的影响。折旧提取与此类似, 采用不同的折旧提取方法各期提取折旧的数额不同, 对当期的企业所得税的数额有不同的影响。但从较长时期看来, 企业多批存货全部耗用和固定资产在整个使用期限结束后, 对企业这一期间的利润总额和所得税款总额并未有影响。税收筹划起到了延期纳税的作用, 相当于得到了政府的一笔无息贷款, 实现了相应的财务利益。另外, 纳税人拥有延期纳税权, 可直接利用延期纳税获得财务利益。企业在遇到一些未预见的事项或其他事件时如预见到可能出现财务困难局面时, 可以依据税收征管法提前办理延期纳税的事项, 甚至可以考虑在适当的期间内以交纳税收滞纳金为代价的税款延期交纳以解企业的燃眉之急, 为企业赢得有利的局面和时间, 来缓解当前财务困难的情况。

2. 优化企业税负, 实现财务利益。

一是对从事享有税收优惠的经营活动或对一些纳税“界点”进行控制, 直接实现财务利益。二是对经营、投资和财务活动进行筹划, 间接获得相应的财务利益。如企业的融资决策, 其融资渠道包括借入资金和权益资金两种。无论从何种渠道获取的资金, 企业都要付出一定的资金成本。两者资金成本率、面临的风险和享有的权益都不同, 其资金成本的列支方法也不同, 进而将直接影响企业当期的现金流量。

三、应注意的几个问题

税收筹划作为一种财务管理活动, 对企业的经济行为加以规范的基础上, 经过精心的策划, 使整个企业的经营、投资行为合理合法, 财务活动健康有序。由于经济活动的多样性和复杂性, 企业应立足于企业内部和外部的现实情况, 策划适合自己的筹划方案。

1. 企业的财务利益最优化。

税收筹划是为了获得相关的财务利益, 使企业的经济利益最优化。从结果看, 一般表现为降低了企业的税负或减少了税款交纳额。因而很多人认为税收筹划就是为了少交税或降低税负。笔者认为这些都是对税收筹划认识的“误区”。应当注意的是, 税负高低只是一项财务指标, 是税收筹划中考虑的重要内容, 税收筹划作为一项中长期的财务决策, 制定时要做到兼顾当期利益和长期利益, 在某一经营期间内, 交税最少、税负最低的业务组合不一定对企业发展最有利。税收筹划必须充分考虑现实的财务环境和企业的发展目标及发展策略, 运用各种财务模型对各种纳税事项进行选择和组合, 有效配置企业的资金和资源, 最终获取税负与财务收益的最优化配比。

2. 税收筹划的不确定性。

企业的税收筹划是一项复杂的前期策划和财务测算活动。要求企业根据自身的实际情况, 对经营、投资、理财活动进行事先安排和策划, 进而对一些经济活动进行合理的控制, 但这些活动有的还未实际发生, 企业主要依靠以往的统计资料作为预测和策划的基础和依据, 建立相关的财务模型, 在建立模型时一般也只能考虑一些主要因素, 而对其他因素采用简化的原则或是忽略不计, 筹划结果往往是一个估算的范围。而经济环境和其他因素的变化, 也使得税收筹划具有一些不确定因素。因此, 企业在进行税收筹划时, 应注重收集相关的信息, 减少不确定因素的影响, 据此编制可行的纳税方案, 选择其中最合理的方案实施, 并对实施过程中出现的各种情况进行相应的分析、使税收筹划的方案更加科学和完善。

3. 税收筹划的关联性和经济性。

篇4：从财务管理的角度看税收策划

关键词：税务策划；财务管理；注意事项

税收筹划是指在遵守国家法律、法规的前提下，通过利用各种有利的税收政策对企业的经营管理、投资、筹资等涉税事项做出适当的事先安排和筹划，充分利用税法所提供的一切优惠，以达到少纳税、递延纳税等税后利润最大的目标，从而获得最大税收利益的行为。目前国内外学术界关于税收筹划概念的认识及表述存在有很大的差异。但各种观点都揭示了税收筹划的本质内涵，即税收筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的一种经济行为。

在竞争日趋激烈的今天，以“在遵循税法的前提下，最大程度地降低税收成本，实现税后利润最大化” 为目标的税务策划越来越受到现代企业的重视和关注。而且，税务策划的目标与企业的财务管理目标——企业价值最大化是相一致的。税务策划本身不单纯是一种财务行为， 而是和企业的经营行为息息相关， 节约税收支付等于直接增加纳税人的净收益，是一种高层次的理财活动，它贯穿于现代企业财务管理的各个环节。同时，现代企业财务管理的各个环节都直接或间接地受到税收的影响。因此，税务策划成为现代企业财务管理不可或缺的重要内容。税收策划与财务管理是相互联系、相互影响的关系。税收策划对财务管理的影响表现在：

1.通过税收策划可以提高其财务管理的水平

财务管理水平的高低取决于财务决策。税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域，已成为财务决策不可或缺的重要内容。在企业筹资决策中，不仅要考虑企业的资金需要量，而且必须考虑企业筹资活动所产生的纳税因素，并对筹资方式、筹资渠道进行科学合理的筹划，选择最合理的资本结构。在企业投资决策中，必须考虑企业投资活动给企业所带来的税后收益，税款是投资收益的抵减项目，企业在投资决策中要考虑税制对投资的影响。在企业的生产经营决策中，生产规模决策、购销决策、存货管理决策、成本费用决策等都不可避免地涉及到纳税因素，都存在着如何进行税收策划的问题。在企业的利润分配决策中，利润分配方式的选择、企业分得利润的处理方式、亏损弥补时间的安排等都受到税收法律的影响，税收策划离不开企业的会计核算和财务管理，它要求企业会计人员既要精通会计准则和会财务制度，又要熟悉现行的税收政策和税法，正确地进行纳税调整和计税，以使企业在税收政策和税法允许的范围内实现其利润最大化。这样一来，企业必然要求其会计人员提高业务素质，从而使企业的财务管理水平得到提高。

2.通过税收策划可以规范其财务管理工作

税收策划作为减少税收成本最有效、最可靠、最可行的途径，必将被越来越多的经营管理者所采纳。这就要求企业要依法设立完整、规范的财务工作程序，进行正确的财务处理，才能实施税收策划。

3.通过税收策划可以增强其竞争力

企业通过税收策划可以降低其税负，减少现金流出量，从而在收入不变的情况下，增加企业的利润和净现金流量，使企业在市场竞争中处于优势地位；

4.通过税收策划可以帮助其制定正确的投资决策

税收对企业的投资决策影响较大，因此，企业在进行投资决策时必须考虑税收因素。通过税收策划可以使企业在进行投资决策评估时将各种税收因素与非税收因素融合，从而使评估结果建立在正确的基础上。

5.通过税收策划可以实现其经济效益最大化

通过税收策划可以延迟纳税时间，从而延迟企业的现金流出时间，使其利用资金的时间价值获得一笔免费的资金，进而提高资金的使用效率，帮助企业实现最大的经济效益。同时，任何一项税收策划的实践，都离不开财务策划手段的运用。通过财务策划可以充分进行税收策划的可行性分析、收益预测和成本认定。

6.财务管理运用税收筹划应注意的问题

（1）企业在进行税收筹划时，要坚持经济原则。企业进行税收筹划的目的是为了实现合法节税，使企业价值最大化，但在进行税收筹划过程中，必然会发生各种筹划成本，因此企业必须对预期获得的收入和发生的成本进行对比，只有税收筹划所带来的预期收入大于其成本时，税收筹划才可行，否则需放弃。

（2）企业在进行税收筹划时，应以守法为前提。税收筹划是利用税收优惠的规定等途径来获得节税收益，它是一种合法的行为，与偷税、漏税有本质区别。因此企业在进行税收筹划时，必须以税法为依据，以保证税收筹划行为合法。

（3）企业在进行税收筹划时，要以企业整体利益为出发点。由于税收筹划是以实现企业价值最大化为目标，因此，企业在进行税收筹划时，要统筹考虑，既要考虑国家宏观经济政策，又要结合企业自身特定环境、经营目的来选择，不能只注重某一纳税环节的个别税负高低。

（4）税收筹划是一种综合性较强的理财活动，它要求筹划人员不仅要熟悉各种财务活动，而且还要熟悉税法和相关的法律法规，因此，企业要注意培养和招聘高素质、全方位的税收筹划人才。

参考文献：

[1]盖 地：税务策划理论与实务[M].东北财经大学出版社，2009.

[2]赵 娟：纳税策划在企业财务活动中的运用[J].财会月刊（综合），2005（3）.

[3]毛长珍：对企业税务策划的思考[J].天津商学院学报，2005（2）.

篇5：从战略角度看财务管理

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从战略角度看财务管理

发布人：浙江省总会计师协会转发发布时间：[2007-12-26]阅读次数：9

3从战略角度看财务管理

作者：高大成出处：《中国总会计师》杂志更新时间： 2007年10月26日

作为企业经营者，必须要懂得财务管理，了解和掌握基本的财务管理方法，才能搞好企业的经营管理工作。财务管理从战略角度看，主要是做好融资管理、投资管理、财务风险控制三个方面的工作从战略角度看财务管理

作为1958年建厂的大型国有企业，乘着改革开放的春风，西飞公司不断开拓进取，科研生产经营稳步发展，企业赢利不断增加。公司生产的“新舟60”飞机远销到非洲、拉丁美洲、东南亚等多个国家，与世界主要航空制造企业波音、空客等建立了转包生产关系。从1997年到2006年，公司销售收入年均增长26%，2006年实现销售收入74亿元，利润2.5亿元。2007年，西飞公司提出了实现销售收入100亿元这个振奋人心的目标。

西飞公司近十年来之所以能够取得如此快速的发展，主要是源于公司制定了正确的发展战略，大力加强财务管理，从资产运营的角度对企业资产进行重组，加大核心业务技改投入，不断提升了企业的核心竞争能力。

一、注重财务管理，推进企业改革步伐

财务管理作为企业的一项重要管理活动，服从和服务于企业的整体发展战略，它从价值量的角度对企业整体发展战略进行描述并细化目标，通过多种财务管理活动支持企业战略目标的实现。财务管理作为企业的一项管理活动，由于管理过程贯穿企业销售、采购、生产过程的始终，因此处于企业管理的中心环节，发挥着重要的作用。

作为企业经营者，必须要懂得财务管理，了解和掌握基本的财务管理方法，才能搞好企业的经营管理工作。财务管理从战略角度看，主要是做好融资管理、投资管理和财务风险控制三个方面的工作。西飞公司在对管理人员的培训中，十分重视财务管理方面的培训。从总会计师到中层财务经理中选派多人参加了国家会计学院的培训，每年一次的中层管理人员工商管理知识轮训中专门开设了财务方面的课程，系统讲解财务知识。

1996年8月，原西安飞机工业公司整体改组为国有独资的西安飞机工业（集团）有限责任公司，真正成为自主经营、自负盈亏、承担有限责任的经营实体，具备了作为资本经营主体的条件。十余年来，西飞公司逐步建立健全了法人治理结构，完善了母子公司体制，形成了以飞机产品为主业，三产、非航空民品等多业并举的格局。

在内部管理方面，公司近几年加大了改革力度，尤其是在2006年，公司成功实施了管理变革，撤消原有的机关部门，重新组建了11个部、1个中心、1个办公室，副总级以上干部减幅为36%，处级干部减幅为23%，原有科级干部均不再保留，总体减幅为67%，机关各个业务部门普遍实行了单首长负责制，进一步优化了管理流程。

二、加强融资管理，保证企业发展资金

资金是企业的血液，没有资金，企业的生产经营将陷入停滞状态。现金流量是衡量企业经营质量的重要标准，在许多情况下，是否有现金盈余比报表盈利更重要。由于现金不足，筹资又困难时，企业经营将举步维艰，甚至会出现破产的局面，德隆系企业的崩溃就源于资金链的断裂。因此，企业经营者应期刊文献

特别重视现金流量，加强对现金收支的管理，密切关注现金支付风险。

企业融资有两层含义: 一层是内部资金需求融资，另一层是协助客户融资。内部资金需求融资过去我们关注得比较多，协助客户融资过去我们考虑得比较少。

在内部资金需求融资方面。由于大型企业规模大，资金需求量大，要拓宽融资方式，开拓和发展多元化融资结构，避免单一融资渠道出现问题时影响资金供应。金融机构始终是公司资金的重要来源，要形成和银行、非银行金融机构多种方式的战略联盟，这样不但可以保证企业稳定的资金来源，实现企业的可持续发展，而且可以在利率、费率等方面获得优惠。

近年来蓬勃发展的资本市场为企业的发展提供了更多的机会，要积极通过股份制改造和上市融资，不断拓宽融资渠道。在这方面，西飞公司这些年做了大量工作，为生产经营上规模奠定了坚实的基础。随着国家经济体制改革的深入，债券市场将得到更大的发展，西飞公司将在新建、改扩建大型项目的过程中，充分利用军工企业的信誉优势，在适当的时候发行企业债券，为重大项目的实施募集必要的资金。在协助用户进行融资方面。西飞公司积极运用融资租赁、分期收款等方式，扩大产品的销售。在“新舟60”飞机推向国际市场的过程中，协助用户融资问题日益显现出来。由于“新舟60” 飞机主要销往世界欠发达地区，买方资金相对紧张，公司要积极协助客户做好买方信贷或卖方信贷等资金筹集工作，才能促进民机销售工作的大力发展。我们对这方面的国际业务还不是很熟悉，还有许多新的东西要学习。因此财务人员不但要懂得国内的融资业务，还要懂得国际间的融资业务，协助用户解决融资过程中的问题，缩短融资的时间。

三、做好投资管理，增强持续发展能力

投资管理决定着企业能否把有限的资金和资源合理配置并有效利用。为培育企业的核心竞争力，首先要做好对内投资管理工作。固定资产投资决定了企业生产的产品内容、技术水平、作业流程、资源配置以及产品的质量和数量，对企业未来的发展方向、产品结构以及整个战略发展目标的实现，都会产生重大影响。因此企业要设置科学有效的决策机制，用科学合理的价值判断方法，尽可能地做出投入产出比最大的投资决策。要根据产品的定位，依托战略发展目标，对所需固定资产的数量、型号、结构进行规划，依据企业的资金状况进行平衡。固定资产投资完成以后，必须加强后续管理工作，以定量资金完成较多的生产任务，提高固定资产创造的产值，同时还要注重对无形资产的管理。

对外投资是加速企业发展的重要途径之一，是跨国公司快速发展的主要手段。通过对外投资，可以增强公司的竞争实力，提高抵御市场风险的能力，加速整个公司的资本扩张与资本增值速度，从而为公司发展核心竞争力提供保证。对金融证券投资方面，在国家许可的范围内，充分运用资本市场的多种金融工具，采取灵活多变的投资方式，通过有效的投资组合，降低风险，达到最大的投资收益。

投资管理的一项重要内容是加强对投资效益的监管。作为企业集团，既有直属的分公司、全资子公司，又有具有控制权的控股公司、合资公司，还有大量的参股公司。由于股权占比不同，控制权也就不同，相应的管理方式也就不一样，应采取不同的管理模式，不同的财务政策，并在过程监控和考核上有所区别。为做好投资企业的管理工作，西飞公司近几年先后制订了委派董事管理办法、年薪制考核办法等制度，以加强母公司的控制影响力，但如何区别不同行业、不同规模企业、不同控制权企业相应实施不同的管理模式，还有许多问题需要研究。

四、强化风险控制，保障企业健康发展

财务风险是企业经营过程中各种风险的集中反映，必须加强风险控制，使企业稳步发展。市场经济条件下，企业经营环境复杂多变，企业投资存在不确定性，随时存在着损失的风险。为使企业在市场竞争中不被淘汰，企业经营者必须树立风险观念，重视投资项目的风险分析，采取措施防范企业经营过程中的各种风险。如随着美元的升值，有进出口业务的企业外汇风险加大，在外贸合同签订过程中就要注意外汇风险的防范，选择有利的币种进行结算。还要学会运用远期全约或期权等减轻风险。比如在产品

价格的确定中，应该提前预测原材料等的涨跌趋势，留有余地。

篇6：从人力资源管理的角度看社会保障

人力资源是人类社会进步和经济发展中最重要和最具能动作用的资源,而建立和完善社会保障制度就是为了充分利用、有效开发和积极挖潜人力资源,促进社会经济的全面发展。社会保障制度是社会生产力发展到一定阶段的必然产物,也是社会经济发展和人类社会进步的重要标志。作为一项久远的制度安排，社会保障在进入现代社会后已经具有了非凡的意义，它不再是简单的面向极少数贫弱者的救济措施，而是维护社会公平、促使整个社会和谐发展的基本制度保证。

1.从人力资源规划的角度来看。社会保障是一个庞大的体系，它需要众多的专业人士的参与，从而能够容纳更多的劳动力。比如说，社会保险制度的建立，需要社会保险费用的征收与基金管理人员，需要相应的工伤鉴定人员，基金投资人员，待遇给付机构与工作人员；各种社会福利多以提供服务的方式出现，更是需要大量的劳动者参与进来。那么，企业的人力资源管理部门就要根据劳动力市场的供给与需求做出预测，根据企业内外环境的变化，运用科学的方法，制定出相宜的政策和措施，从而使人力资源供给和需求达到平衡，实现人力资源的合理配置。

2.从招聘与录用的角度来看。社会保障制度如今还是处于不断完善的阶段，需要劳动者、用人单位、国家三方的共同努力，不断完善。对于企业来说，招聘部门要很清楚你所要招聘的员工的类型，是正式编制人员，还是兼职人员等等，要很清楚的知道不同类型员工的不同社会保障的相关规定，不要给企业带来一些不必要的困惑，甚至是造成企业用工成本的增加。

3.从培训与开发的角度来看。社会保障关乎每个人的切身利益，对于身在职场的我们，只有认真了解好国家制定的关于企业的社会保障制度，增强自己主人翁的意识。企业也要有意识的对员工所关心的个人工作保障问题给予及时的解答，甚至是进行培训需求调查，了解员工真正关心，想要了解的事情，倘若形成了集体的需求，此时就有必要对员工进行相应的培训，让员工清楚的了解到现在的有关法律法规，使自身的权益得到保障。

4.从薪酬管理的角度来看。薪酬作为企业员工最关注的问题，薪酬制度是否科学合理，给予员工的报酬是否让员工满意，不仅关系到员工的个人利益，也将直接影响到企业人力资源的效率和劳动生产率。社会保障的部分内容是划分在薪酬的构成里面，因此，企业也很重视公司的薪酬构成的的设计。企业为了激励员工，提高他们的工作绩效，会根据各类型的员工而组成不同的薪酬构成，但是，对于社会保险的部分基本上是对所有员工是一致的，较为公平的，这在大型企业可能会做的更加到位一些，更加有保障一些。