关于企业税收筹划与财务管理的相关性探讨

2022-09-11

财务管理属于我国现代企业管理系统之中极为具有价值的管理系统，能够融入企业不同领域以及不同流程之中，税收属于干预企业财务决策至关重要的变量，可能对企业整体财务管理活动产生严重的影响，若处理不当甚至阻碍企业完成价值最大化这一财务管理的目的。故而，企业需要充分考虑税收的财务干预，最大程度考虑目前的财务环境以及企业发展方向，利用税收筹划方式合理分配企业现有资源，进而减少所承担的税收压力，并基于此帮助企业获取最大的经济效益。税收筹划代表纳税人处于法律许可范围之中，针对企业既有经营、投资以及筹资等各项活动的预先设计，以令企业能够从中获取税效益，并最终达到企业价值最大化的财务管理目的。基于国内外学者关于税收筹划的研究愈渐深入，大量学者表示税收筹划属于企业财务管理工作的关键构成部分，也是现代化企业财务管理新型的研究方向。故而，讨论税收筹划同企业财务管理工作之间存在的关联性，有助于明确意识税收筹划确实属于现代化企业财务管理的新型理念，为企业整体财务管理工作的开展以及决策的下达提供了帮助。

一、税收筹划同财务管理之间的相关性研究

（一）税收筹划同财务管理目标的层次递进性

税收筹划属于一项理财活动，同时也可视为一种策划活动。从学科角度方面而言，税收筹划是实现税务会计同财务学之间相连接的一门边缘性学科。而就目标以及作用角度而言，税收筹划理应列入边缘性学科，如果从目标以及作用角度加以分析，税收筹划应该列入财务学范围之中。实务工作之中，税收筹划是企业一类理财活动，渗透在企业财务管理工作的所有流程之中，不管是方案的规划，还是选用与落实，都是将财务管理目标作为核心开展的，有关财务管理的目的与理论界方面的观点并不相同。本文仅考量将实现企业价值最大化作为企业财务管理目标，税收筹划理应为企业财务管理目标提供服务。如今，理论界有关税收筹划目标设定的观点也各不相同，相对合理的观点表示税收筹划理应具备一定的层次性，也可以理解为多元化的目标体系，但普遍认为税收筹划目标不应与财务管理目标彼此独立，其最终的目的即实现企业价值最大化的财务管理目标。故而，决策人员在选用筹划方案过程中，其终极长远目标是需要满足企业财务管理所制定的目标。企业不同发展阶段以及时期，税收筹划目标也必然会存在不同，税收筹划也属于一个持续健全的过程，目标发展在历经涉税零风险、纳税成本最低朝向企业价值最大化财务管理目标发展。

（二）税收筹划同财务管理职能的统一性

第一，税收筹划属于企业财务决策的关键构成部分，税收筹划流程本质是决策人员汇集税收相关信息数据，合理运用决策的理论以及方式，就决策目标构成决策结果的流程。第二，税收筹划属于企业的一种财务规划以及预算，企业当前的财务规划方案为税收筹划工作提供指导以及限制效果，税收筹划属于财务规划的构成部分，自然需要为财务目标提供服务。第三，税收筹划无法脱离企业财务控制，财务控制是保证税收规划方案有效性、保障各项方案开展的有效方案，在决定筹划方案之后的落实环节之中，需要针对税金支出加以严格监管，针对纳税成本加以管控。不仅如此，结合企业现实发展情况第一时间反馈税收筹划方案的落实状况，开展对应的绩效评估，为后续决策的制定与下达奠定基础。

（三）税收筹划同财务管理工作之间的关联性

筹资、经营、投资以及鼓励配置都是企业财务管理至关重要的构成部分，而税收筹划对上述四项内容都将产生明显的影响。筹资工作期间，因为筹资方式的差异，所以成本列支方式在我国现行税法方面也有不同的规章制度，对企业现实税收压力直接产生干预，所以企业需要更为认真且合理的规划，对既有融资结构进行适当的调整。投资者开展投资活动过程中，为了节税以及实现投资净效益最大化的目标，可尝试通过对投资方式、投资行业以及投资目标的调整以实现目的。生产经营期间具体会计处理方式的选用，从客观角度而言，也确实存在一定筹划空间。另外，税收政策不仅对企业利润的配置产生影响，同时也对累积盈余产生一定的限制。故而企业利润的配置同样需要税收筹划。总体而言，税收筹划问题渗透在企业财务管理各项工作之中。

二、企业税收筹划中基础财务管理理念的实际运用

（一）货币时间价值同延期纳税

货币所具有的时间价值代指货币在资金周转期间，伴随着时间的推移而产生的价值增长，展现了货币价值所具有的时间性。货币所具有的时间价值于企业财务管理各项决策之中的运用较为普遍，例如投资决策内采用的净现值方式、内含报酬率等决策方式，合理运用货币时间价值进行税收筹划属于一种较为常见的节税方式，严格意义而言并没有更改该阶段纳税额度，但是合理运用货币所具有的时间价值在纳税早期少量缴纳税款，而在后期多缴纳税款，借此缓解企业所承担的税收压力。简言之，便是遵照“延期纳税，纳税最晚”的原则，延期纳税具体表现在企业固定资产计提折旧方式以及存贷计价方式的选用方面，最晚缴税则需要企业尽量在法定纳税后期或是截至期限前实际解缴税额。以固定资产折旧为例，通常情况下，固定资产计提折旧方式包括两种，即直线法以及加速折旧法，直线法包含有平均年限法以及工作量法，加速折旧法包含有双倍余额递减法以及年数总和法。我国现行税法许可企业可以选用固定资产折旧方式以及折旧年限，然而企业财务制度明确要求，企业固定资产折旧法通常运用平均年限法。不同固定资产折旧方式计算的折旧额度在数量方面存在不同，从客观角度而言干预了分摊至各个时期的固定资产成本，进而为税收筹划工作提供一定的选择权利，在运用比例税率的背景下，通过加速折旧方式相较于平均年限法，能够令其前期例如成本范围之中的折旧费用金额有所增长，对应缩减前期需要缴纳的税款，尽量减少本期需要缴纳的所得税额。同时，后期因为列入成本内的折旧费用金额有所降低，对应提高了企业本期所需要缴纳的税款。就整体而言，企业所有周期纳税总额是固定的，然而因为货币本身具有的时间价值，通过加速折旧的方式需要纳税额现值相对较低。故而，在不违背现行法律要求的背景下，运用加速这几方式不仅有助于企业固定资产的更新，同时也有助于缓解企业在税收方面的压力，对企业而言具有积极意义。

（二）税收筹划的成本效益分析

税收筹划同其余经济业务活动相同，在有概率获取税收收益的同时，自然也需要企业支付一定的筹划支出。通常情况下，税收筹划所需要投入的成本包含有直接成本、风险成本以及机会成本三个部分，其中直接成本代指纳税人为了节省税款而产生的人力资源、物力资源以及财力资源的损耗，总体而言即包含有税收筹划方案规划设计所需要投入的成本以及落实过程中所需要投入成本两个部分;设计成本代指为税费代理付出的成本，包括咨询费用或是企业税收筹划人员的薪资以及奖金。实施成本则代指税收筹划方案在落实期间所必须支付的有关成本以及资金，包含有企业依照既定税收筹划方案针对经济活动与会计处理等开展对应处理而支付的额外成本;机会成本代指企业采用这一项目税收筹划方案而舍弃其余方案的最大效益，筹划方案的不同，优势也存在明显差异，就所用的税收筹划方案设计而言，由此而产生的其余方案优势的放弃即为该项税收筹划方案所需要投入的机会成本。风险成本代指企业由于筹划方案设计失误或是落实不合理而产生的筹划不能达到预期所引发的经济损失。

企业进行税收筹划过程中，需要严格遵守成本效益原则，不止是展现在企业关于税收筹划方案的选用方面，同时也体现在企业税收筹划方式的运用方面，即企业是选用自己完成税收优化工作，还是聘用税务专家开展税收筹划工作。企业关于税收筹划方案开展成本效益的讨论与分析，具体是把企业在采用税收筹划方案所需要投入的成本同预估获得的经济效益进行比对，当比对结果显示税收筹划所需要投入的成本较预期收益更低时，则本项筹划方案才属于科学且具有可行性的方案，企业方可获得良好的税收筹划落实效果。如果税收筹划方案落实所需要投入的成本较预期效益更高，则该筹划方案便不可行。

（三）税收筹划风险理论与控制

税收筹划在为企业提供经济效益的同时，也伴随着一定程度的风险，税收筹划风险代指企业成功开展税收活动后，成功的不确定性以及所需要付出的代价，具体包含有关于现行税收政策认知有误的风险、现行税收优惠政策应用同落实错位的风险等，纳税人开展纳税期间，若忽略上述风险的存在，没有采用合理的方式加以应对，必然背离税收筹划的最初目的，可能出现得不偿失的问题。故而，企业必须强化关于税收筹划风险的规避与管控，保证筹划方式能够顺利开展。

风险本身的不确定性以及企业经营外部环境的不确定性，导致企业需要考虑税收筹划风险客观存在这一事实，并在涉税事务工作中维持关于筹划风险的警惕性。不仅如此，企业需要构建行之有效且合理的税收筹划预警体系，汇集与讨论同税收政策有关的信息数据，包括税务行政机关执法现状、税收政策变动状况以及企业自身生产经营现状等各项信息数据，实现对风险的管控，确保税收筹划工作更为顺利进行，保证其落实效果。

三、结语

企业税收筹划属于企业财务管理的一种全新发展目标，随着近些年我国税务制度愈渐完善，税务筹划工作也愈发受到人们的关注与重视。为此，作为现代化企业，应明确税收筹划同财务管理之间的相关性，同时将基础财务管理理念合理运用在税收筹划工作之中，帮助企业获取更多税收收益，使得企业实现收益最大化的目标。

摘要：税收筹划是现代化企业财务管理最新领域，从客观角度而言，同我国财务管理工作之间有密切关系。具体展现在税收筹划以及财务管理目标呈现层次递进性、内容相关性以及职能统一性等方面。故而，企业开展税收筹划必须遵照基础的财务管理理念，最大程度考量成本收益、风险因素等不同方面的内容，以科学减少企业所承担的税收压力，在此基础上提升财务管理能力。为此，本文简要分析了税收筹划同财务管理之间存在的密切性，同时从货币时间价值与延期纳税以及税收筹划风险分析与控制等不同方面论述基础财务管理理念在企业税收筹划之中的运用，以期为企业税收筹划工作提供参考与帮助。

关键词：企业税收筹划,财务管理,相关性