内部会计管理制度

内部会计管理制度（通用6篇）

篇1：内部会计管理制度

内部会计管理制度

按照《会计法》的要求，*****建立单位负责人、会计机构负责人在内的，分层次、分岗位的责任保障体系，以保证会计工作的正常运行和会计信息的真实与完整。

一、会计核算的组织形式及管理机构

根据*****企业管理的需要，设置了财务室，执行会计核算，全面反映、管理中心的财务状况、经营成果以及资金的筹集和投资等经济业务。

1、财务室，由财务主任负责，负责编制中心的财务收支计划和更新改造、大修理计划，并对计划的执行进行监督、考核，负责中心财务收支情况和财经法规执行的检查、监督，负责中心资金的运用、调配和集中管理，紧紧围绕中心的资产（生产）经营目标有效地发挥监督、管理作用，不断提高会计工作的质量。

2、***设置核算会计机构，按定员配备会计人员，对各项经济业务进行核算和监督，全面、真实、准确地反映本单位（企业）的财务状况和经营成果。

3、未经总公司批准，各单位（企业）不得擅自设置二级核算机构。由于生产、经营的需要，经批准设立二级核算机构的，收支必须纳入本单位（企业）会计机构的统一管理，能够合署办公的必须合署办公。

二、****负责人对会计工作的领导职责及权限

（一）职责

1、对*****的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

2、组织领导****会计机构、会计人员和其它相关人员严格遵守《会计法》和《企业会计制度》的规定，依法进行会计核算，实行会计监督。

3、对成绩显著的会计人员，给予精神或物质奖励，不得对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员实行打击报复。

4、在****财务会计报告上签字并盖章，保证财务会计报告的真实、完整。

5、组织****财务建立有效的内部控制制度，强化总公司和中心内部制约机制。

6、应当保证会计机构和会计人员依法行使职责，不得授意、指使、强迫会计机构和会计人员违法办理会计事项。

7、对会计机构、会计人员无权处理的经济业务事项的报告，应及时作出处理决定。

8、如实向受托审计的会计师事务所和上级审计部门提供会计资料，不得要求或示意出具不实或不当的审计报告。

9、依法任用具备会计从业资格的会计人员，并保障会计人员参加继续教育和培训。

（二）权限

1、根据总公司的要求，按照程序决策和决定***财务收支计划、更新改造和大修理计划、对外投资、对外担保、对外借款、基本建设等事项。

2、代表****对外签订经济合同。

3、按照总公司的要求，决定中心利润分配、自有资金使用、职工工资和奖励分配、福利待遇等方案。

4、组织对各部室车间经营盈亏目标进行验收、考核。

三、会计机构及其负责人（会计主管人员）的职责及权限：

（一）财务主任的职责

1、保证国家法律法规及上级工作方针、政策、规定和指示等在本系统正确地贯彻落实。

2、按照集团公司和总公司的要求，科学、合理地制定财务收支计划、更新改造和大修理计划，并组织实施和监督执行，保证总公司和中心各项经营目标的实现和国有资产的保值增值。

3、客观、及时、准确反映中心的财务状况和经营成果。确保中心国有资产的安全与完整，防止国有资产的损失。

4、完善企业内控制度，加强会计监督，杜绝违纪事件的发生。

5、负责中心资金的运用、调配等管理工作，加强资金的集中管理，充分发挥资金的使用效益。

6、组织培训本系统的会计人员，提高会计基础工作水平。

（二）权限

1、参与中心财务收支计划、更新改造和大修理计划的编制，参与生产经营管理会议和有关经营决策。

2、参与经济合同、投资论证。

3、有权检查、审核中心的财务收支、资金运用、财务管理和财经纪律执行情况。

4、按规定对中心的资金进行调配和合理使用。

5、参与制定中心财会管理等制度并负责进行解释、修订等工作。

6、有权决定中心财务人员的分工，考核各岗位工作质量。

7、对各单位（企业）会计机构设置、财会干部升迁、财务负责人的任免和奖惩有建议权。

8、对不符合国家政策、法令及违反财经纪律的事项有权按《会计法》要求拒绝报销，并向总公司领导和上级财务部门报告。

四、会计机构和其它职能部门的关系

按照岗位互不相容原则确定会计机构和其它职能部门的职责及权限，保证采购与管理、钱与物、报销与授权审批等相互控制、制约，确保本单位财务管理工作有序进行。

1、调关系。相互协调工作，共同为总公司和中心的发展壮大而奋斗。

2、服务关系。会计机构本着为生产部门服务的思想，积极为其它职能部门提供资金保证，为经营决策提供信息资料。

3、配合关系。相互配合，互通、互享资源和信息，互相信任，做到生产与管理、现场与机关不脱节，促进企业经营水平的提高。

4、监督关系。会计机构有权对各职能部门所提供、办理的经济业务事项的真实性、合法性进行审核、控制和监督，以确保企业财务收支的真实、客观。内部稽核制度

按照《会计法》和《会计基础工作规范》的要求，对会计资料进行再次审核、防止和减少会计工作差错的出现，确保会计信息的真实、准确，制订内部稽核制度。

一、稽核工作的组织形式

1、在会计机构内部，必须指定一位业务精通、责任心强、熟悉各种法规、素质具备的人担当稽核工作，对已经审核的经济业务、原始凭证、记帐凭证、会计帐簿、会计报表和其它会计资料进行审查，防止会计差错，保证会计信息的真实、准确和内容完整。

2、稽核人员不得由出纳兼任，应对发现的问题、差错，及时向会计主管汇报，并反馈给相关会计人员，及时处理整改。稽核人员对经稽核的会计资料负责。

3、中心的稽核人员由财务主任兼任。

二、内部稽核工作的主要内容

1、审查原始凭证的真实性和合法性。是否存在超标准报销、原始凭证是否合法以及价格是否存在异常等现象。

2、审查结算纪律是否存在超额现金支付、违反现金管理条例、资金是否全部纳入规定的金融机构管理等。

3、审查物资的核算与管理。是否执行总公司归口供应、统一采购和“零储备”政策；是执行先用货、后付款制度；是否执行有权领料人制度；是否存在一次性出帐，形成帐外料等现象。

4、审查会计科目运用的准确性。是否区分了成本费用与资本性支出、在建工程的限定范围；是否有误列、挤列成本现象。

5、审查债权债务是否及时清理，按季进行确认和相互签认，有无呆帐的存在。

6、审查经济合同、协议的真实性、完整性、合理性，经办人是否在授权范围内正确使用权限。

7、审核财务收支等计划指标项目是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否准确以及各项指标是否衔接等。

8、审核会计凭证、会计帐簿、财务会计报表和其它会计资料的内容是否真实、完整，计算是否准确，手续是否齐全，是否符合有关规定。

9、审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与帐面记录进行核对，确定帐实是否相符，有无呆滞现象。

10、审核工程结算与预算的差异，确定工程结算是否合法、合理，是否符合合同的内容。

11、审查单位的有价证券、票据，是否建立台帐，收发存是否全部记录在案、准确。

12、审核收款单位名称是否与发票专用章上的单位名称一致，不一致时，应暂停付款，及时查明原因。

三、稽核工作的职责、权限

（一）职责

1、确保本单位的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其它会计资料的真实、准确。

2、确保上级和本单位有关经营文件及内控制度，在会计工作中的落实和执行。

3、尽量减少日常会计工作差错，提高本单位会计基础工作水平，确保会计信息的真实完整。

4、加强会计监督力度，杜绝违反财经纪律的现象，提高本单位的财务管理水平。

5、完善内控制度，保证本单位各项资产、实物的完全。

（二）权限

1、对发现的会计核算问题，要求会计人员改正，并向会计主管报告。

2、对发现内部控制的缺陷，向有关部门报告，提出建议，要求处理。

3、对发现的不合法、不真实的原始凭证，要求退回经办人，促其提供合法、真实的原始凭证。

4、参与单位内部财产清查、材料盘存、有价证券清理等专项工作，有权调查经济业务的相关事项。

四、稽核工作的方式、方法

1、一般性复核，对经济业务内容真实、数字计算的准确以及表现形式的合法性、完整性和会计科目运用进行复查。

2、实质性复核，通过对经济业务表面现象进行相关调查和技术处理，分析其实质，恢复其本来、真正的面貌。

3、实地调查，对有疑问或不清楚的经济业务，可以深入现场进行实地调查，取得其基本数据以核实经济业务的真实性和合法性。

4、询问相关人员，对经济业务不明白、不清楚、容易产生误解的地方，可以询问相关人员以分辨真伪。

5、查询相关联的原始记录，利用其对应逻辑关系，复核有关原始凭证、记帐凭证、帐簿报表及其它会计资料的真实性、完整性。

五、稽核工作的处理方式

1、对审查发现的问题，应当保守秘密，与相关人员进行核实后，按逐级负责制原则向相关部门反馈相关信息。

2、对审查发现的问题，应积极分析原因，并提出改进措施，督促有关人员整改。

3、建立稽核工作台帐，对发现重大问题进行记录，并追踪落实，纳入考核。账务处理程序制度

为提高单位会计信息质量，促进会计基础工作水平，规范会计核算、帐簿登记、报表编制等工作，制定本制度。

一、会计科目的设置和使用

（一）会计科目的设置

1、总会计科目，根据自身的实际情况，按照《企业会计制度》、执行。其明细科目根据编制会计报表的要求，按照方便管理、便于理解、符合单位经济活动分析的需要合理设置。

2、会计科目设置应符合会计电算化的要求，能够自动生成会计凭证、会计帐簿、会计报表。

3、单位的会计科目符合合并、汇总会计报表的需要，同一系统的会计科目应具有查比性。

（2）会计科目的使用

1、会计科目的核算范围、内容和开支标准，必须符合《企业会计准则》、《企业会计制度》、的规定。

2、按照《企业会计准则》、《企业会计制度》和单位内控制度的要求，认真分析经济业务的性质，合理运用会计科目。

3、会计科目归集、汇总反映企业经济活动的信息，能为经济活动分析提供原始数据，为经营管理服务。

二、会计核算方法

1、各企业应当按照《会计法》的规定建立会计帐册，开展会计核算，及时提供真实、完整的会计信息。

2、各企业日常发生的经济业务，如款项的收付、财物的收发增减和使用、债权债务的发生和结算、收支费用成本的计算、财务成果的计算和处理等，应当及时办理会计手续，进行会计核算。

3、各企业的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按规定的会计处理方法进行核算，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法前后期一致。

4、按照权责发生制原则，正确计提或摊销各项费用，如实反映经营状况。

5、会计凭证、帐薄、报表和其它会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度和会计电算化的规定，不得报送虚假财务会计报告。

6、各企业的会计凭证、帐薄、报表和其它会计资料，应建立档案，妥善保管。

7、不得随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，不得虚列、多列、不列或者少列资产、负债和所有者权益。

8、不得虚列或者隐瞒收入、推迟或者提前确认收入。

9、不得随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，不得虚列、多列、不列或者少列成本、费用。

10、不得随意调整利润的计算、分配方法，不得编造虚假利润或者隐瞒利润。

三、会计凭证的内容、审核要求和传递程序

（一）会计凭证的内容

1、会计凭证包括原始凭证和记帐凭证。

2、原始凭证分为外来原始凭证和自制原始凭证，其内容必须完整具备：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人签名或盖章、接受单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。

3、原始凭证印章必须齐全。外来原始凭证必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章、结算专用章，同时必须由经办人、验收人、业务主管人员签名或盖章，并注明用途；自制原始凭证必须有统一、规范的格式，符合核算要求，并且有经办人、单位负责人或指定人员签名或盖章。

4、原始凭证记录要真实，计算要准确。凭证与经济业务内容相符，经济业务与合同、协议、订货单、购料申请计划等相符；品种、数量、单价填写准确，大小写金额相符，购买实物的原始凭证，必须有收款单位和收款人的证明。

5、原始凭证记录的内容均不得涂改，同类经济业务的原始凭证数量较多时，可填制原始凭证汇总表。

6、记帐凭证由铁道部《通用会计核算系统》自动生成，分为现金收（付）款、银行收（付）款、转帐凭证，按月按类连续依次编号，同时，应有稽核、出纳、财务主管签名或盖章才有效。

7、记凭凭证的金额应与所附原始凭证金额相符，摘要填写能如实反映经济业务，附件注明原始凭证张数，时间按编制当天日期填写。

8、记帐凭证摘要的填写要求：经济业务摘要必须清楚、简明扼要；购买多种物品应写明主要物品的名称；往来业务的凭证、借款和报销业务应具备对方单位名称或个人的所属部门及姓名；提取现金应注明原因；收支的结转、费用预提摊销应注明期间。

（二）审核要求

1、会计人员应按照国家统一会计制度的规定对原始凭证所反映的经济业务的合理性、合法性进行审核，确保符合法律、法规或计划、预算的要求，符合节约的原则，符合费用的开支标准。

2、确保原始凭证内容的真实，经济业务内容与客观情况相符，无弄虚作假、伪造凭证的行为。

3、确保凭证内容的填写齐全，单位名称、计量单位、数量、单价和金额填写准确，文字和数字填写清楚，凭证中无不规范的更正。

4、审批手续完备，符合内控制度的要求，必须有经办人、证明人和负责人同时审批签字。

5、记帐凭证必须会计科目运用准确，摘要书写清楚、明了，如实反映经济业务，借贷金额相符。

（三）流转程序

⒈经办人根据授权，办理经济业务。

⒉经办人取得原始凭证，应认真与签订的合同、协议核对，审核其内容及形式的合法性、真实性。确认签字后，与业务相关人员办好证明、验收等手续。

⒊相关人员根据掌握的资料或到现场调查的结果，认真核对，确认无误后签字证明。

⒋经办人凭原始凭证及授权证明，报主管领导核对签批。

⒌经办人到财务部门办理报销，会计人员按规定进行审核，审核无误，交会计主管审核签字认可。

⒍会计主管对原始凭证审核签字后，返回会计人员，作帐务处理后，交经办人到出纳处办理结算手续。

⒎记帐凭证填制完毕后，交稽核人员进行差错性审核后，登记会计帐簿，按月、季、进行结帐，编制会计报表。

⒏会计凭证按月整理、装订成册。

四、会计帐簿的设置

⒈****必须按《会计法》的规定，设置会计帐簿，包括总帐、明细帐、日记帐和其它辅助性帐簿。

⒉根据电算化的要求，当期所有记帐凭证数据和明细帐数据都储存于计算机，总帐可以从中产生，可凭“总分类帐户本期发生额及余额对照表”代替当期总帐。

⒊明细帐根据会计核算系统，结帐后数据自动生成资产、负债、权益、损益四大类明细帐。帐本格式按照会计科目的设置、管理查帐的需要，合理编排为借贷余三栏式、左右三栏式、成本费用类多栏式、多借一贷式、多贷一借式和多借多贷式。

⒋日记帐采用订本式帐簿，不得跨使用，不得用银行对帐单或其它方式代替，它分为银行日记帐和现金日记帐。开设若干个银行存款帐户的单位，应按开设的帐户分别登记银行日记帐。日记帐由出纳根据银行收（付）款、现金收（付）款凭证登记，按凭证发生日期、凭证号依次登记，做到日清月结，登记时不得出现银行存款或现金的红字。

⒌各种租借设备、物资、有价证券、应收应付票据、班组经济核算资料等应设置辅助帐。各种帐簿必须有统一固定的格式，要做到内容真实完整、数字准确、摘要清楚、登记及时，不漏记、错记或重记。如果发生错误或者隔页、跳行的，应按规定的办法更正，并由会计人员和会计机构负责人在更正处盖章。

⒍中心应按规定定期对会计帐簿记录金额与库存金额、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行核实，做到帐证、帐帐、帐表、帐实相符，对帐工作每年至少一次，如遇人员调动或发生非常事件，也应及时对帐。

⒎会计帐簿按银行存款日记帐、现金日记帐、总帐、明细帐、辅助帐分别整理立卷，归档保管。

五、财务会计报告

（一）会计报表的种类

中心必须按时编制财务会计报告，包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。会计报表应当包括资产负债表、损益表、现金流量表及相关附表。

（二）编制报表的要求

⒈报表编制前，必须进行财产清查、债权债务清理、检查内有无违纪或挤列成本事项，按权责发生制原则计提或摊销各项费用及确认收入。

⒉中心应按规定全面清查资产、核实债权债务：（1）结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，发放签认单，核实与债权、债务单位的记录是否一致。（2）原材料、在产品、库存材料等各项存货进行盘点，核对实存数量与帐面数量是否一致，是否存在报废损失和积压物资等。（3）各项投资是否存在，投资收益是否按规定进行确认、计量和记录。（4）房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数与帐面数是否一致，是否存在提前报废、逾龄资产、不使用资产仍提折旧。（5）在建工程的实际发生的数额与帐面记录是否一致，并分析在建工程挂列原因，积极寻求解决办法，争取早日结算。（6）检查核对相关的会计核算是否符合会计制度的规定，检查是否存在会计差错、会计政策变更等原因需要调整的会计事项。

⒊中心必须根据登记完整、核对无误的会计记录和其它相关资料，编制会计报表，做到计算准确、数字真实、内容完整、说明清楚。

4．应在规定时间按规定编制月、季、会计报表，不得提前结帐，不得任意估计数字，严禁弄虚作假。报表内各项目，包括补充资料，都应填写齐全，任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。

5．会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。

六、单位会计指标

单位会计指标按财政部等五部委印发的《企业绩效评价操作细则（修订）》的通知具体分为净资产收益率、总资产报酬率、主营业务利润率、成本费用利润率、销售增长率、总资产周转率、资本保值增值率、流动资产周转率、应收帐款周转率、不良资产及资金挂帐比率、盈余现金保障倍数、资产负债率、速动比率、已获利息倍数、资本积累率、全员劳动生产率、全员人均工资、生产质量指标、安全指标等。原始记录管理制度

为了规范原始记录，明确责任，使原始记录能够真实、完整反映经济业务的本质，提高会计基础工作水平，保证会计信息的真实和完整，特制订本管理制度。

一、原始记录的内容

原始记录是记录经济业务发生的书面凭据，是会计核算工作的基础，是会计信息的源泉。它的内容包括：经济业务的文字描述，如注明经济业务的实际内容和性质；计量方面的记载，如数量、单价、金额等：法定的印鉴公章，如外来的发票必须有税务鉴制章、单位(企业)的财务（发票）专用章、属于行政事业收费的必须有财政部门鉴制章等：经济业务发生的具体时间：具体责任人，如经办人、验收证明人、负责人等。

二、原始记录的填制方法

1、根据单位负责人授权批准，在原始记录上如实填列经济业务事项及内容，应与客观实际情况、会议记录、生产经营决定、授权范围等相关资料相对应，符合相关法律、法规、制度的有关规定。

2、填制原始记录时，内容应完整、规范，符合会计核算的要求。原始记录填制内容包括：单位名称，填制日期，经济业务内容，填制人姓名及经办人、证明人、领受人、授权批准人的签名或盖章，数量、单价和金额，各种对外法定公章如发票专用章、财务结算章及法人代表章，其它需要说明的事项等。

3、原始记录记录真实、计算准确。在填制时，要进行认真检查和复核，保证与实际经济业务的内容相符，品种、数量、单价填写准确，大小写金额相符等，如发现问题要及时更正。

4、原始记录内容不得涂改，如需更正，按有关会计制度和会计基础工作规范的要求进行更正，并有修改人签名或盖童，以明确责任。

三、原始记录的格式

原始记录，如经济合同及协议、发票、存货验收单、领料及用料单、固定资产交验表、收入明细统计表、商品销售单、存货盘点单、购料及用料计划、材料数量金额帐本、工程预算与结算单、职工考勤表、工资奖金发放单、会议记录等，按总公司规定统一的格式(注：同一系统具有可比性)，或使用国家有关部门规范的格式，内容和要素齐备，符合国家法律、法规及会计制度的要求，符合会计审核、会计档案、会计基础工作、内控制度、经营管理的有关规定。不得擅自使用临时性、不规范的原始记录格式。

四、原始记录的审核

l、对原始记录的真实性、合法性进行审核。主要是对经办人是否经过授权或在授权范围内填制内容：是否在形式和内容上符合法律、法规、规范、制度的有关要求；对外来的发票必须审核是否真实，·有无假发票、过期发票或发票是否符合规定；是否符合总公司和中心内控制度、会计基础工作等的要求。

2、对原始记录记载的数字计算准确性进行审核。主要对原始记录内容各要素的审查，金额与合同是否相符，如不规范填列、内容和要素不齐全、数字不准确、大小写不相符等。

3、对原始记录的完整性进行审核。主要按照会计基础工作规范化的要求进行审查，如：相关人员是否签字盖章等。

五、原始记录填制人的责任

1、对原始记录的真实性、合法性负责，对所填制的原始记录所造成影响、经济损失负责。

2、不得超越单位负责人授权范围填制原始记录，原始记录应符合经济业务基本情况，与其它经济记录如合同、协议、申请批准单等有对应、钩稽的关系。

3、填制原始记录时，要准确明了地描述经济业务，便于相关人员理解、操作、管理和核算。

4、填制原始记录时格式要规范、内容齐全、数字计算准确、文字描叙清楚。

六、原始记录的签署、传递、汇集要求

(一)原始记录的签署：一般情况由经办人或填制人凭原始记录，与相关业务进行相应检查签名后，按单位内控制度的要求，交相关人员进行审核、验收、签名或盖章后，报到主管领导签署意见。

（二）原始记录的传递：经办人根据发生的经济内容如实填制原始记录，与相关人员进行审核、检查、验收，再传递到部门负责人签署意见，报主管领导或单位负责人同意后，形成有价证券或原始记录，到本单位的财务部门或其它职能部门办理报销和其它业务，或提供给往来单位作为经济业务发生的凭据。

㈢原始记录的汇集要求

1、原始记录的汇集要遵守相关法律、法规、会计基础工作规范、单位内控制度、经济业务管理和分析的有关规定，汇集数据便于单位领导人和职能部门决策、分析。

2、反映同类经济业务使用相同的原始记录格式，连续编号，按月、季、编制汇总表或相关统计报表。

3、原始记录由经办人进行台帐管理，按不同经济业务进行分类统计、汇总数量、金额。

4、反映不同经济业务的原始记录可以由财务部门使用不同会计科目进行归集、汇总。

5、任何人不得随意改变原始记录的经济性质，随意分类汇集原始记录。财产清查制度

财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点，银行存款和往来款项的核对，确定企业资产实有数额，发现并解决帐实不符的一种专门方法，是确保国有资产的安全，防止资产流失的重要保障措施。

一、财产清查的范围

本单位所有财产物资、债权、债务的清查盘点。具体包括如下：

l、固定资产。含生产用、非生产用、封存、出租、租入等；

2、材料、燃料。含仓库保管料、班组料、在途料、帐外料、废旧料、工程余料、施工场地备用料等；

3、低值易耗晶。含在用及库存的家具备品、办公用品、清扫用具等；

4、库存现金、有价证券、银行存款：

5、应收、应付款项。含应收帐款、其他应收款、预付帐款及应付帐款、其他应付款、预收帐款等。

二、财产清查期限

l、中心应定期或不定期进行财产清查。每年至少进行一次全面大清查工作。

2、遇单位撤销、合并、分立、改制、改变隶属关系时，必须对财产物资、债权、债务进行盘点清查，并编制清查报表。

3、人员调动时，必须对所保管的财产物资、经办的债权债务进行清查。

4、部门(班组)负责人更换时，必须对部门（班组）保管的公用财产物资进行清查。

三、财产清查的组织

1、成立领导小组。由单位负责人和材料物资、财务、技术等部门的有关人员组成，以便清查工作有组织有步骤地进行。

2、各有关部门主动配合，积极做好各方面准备工作。财产物资保管人员，对已经发生的经济业务，应做到全部登记入帐；对所保管的财产物资，应整理清楚，排列整齐，挂好标签，标明品种、规格和结存数量，以便盘点清查。财务部门应将有关帐目登记齐全，核对清楚，做好记录，计算完整、准确，保证帐帐、帐证相符。

四、清查办法和程序

(—)、实物清查。包括固定资产、材料、燃料、低值易耗品。清查方法有实地盘点法和技术推算法。具体方法、程序如下：

1、固定资产清查工作由技术资料管理部门、财务部门和使用部门共同配合进行。

(1)、由财务部门核对固定资产帐册和卡片，做到报表与总分类帐一致，总分类帐余额与明细分类帐余额一致，明细分类帐余额与固定资产卡片金额之和一致。

(2)、由财务部门、技术资料管理部门、使用部门核对固定资产台帐(履历簿)和卡片，保证相互一致。

(3)、由技术资料管理部门负责组织使用部门进行固定资产盘点清查，以卡对物，以物对卡，保证相互一致。并对固定资产的使用状况、使用状态进行核实。对闲置、封存、使用率不高等分别注明、进行登记、统计。

对移动使用的固定资产要经常做到轮流盘点，重点抽查，确保卡物相符。

2、材料、燃料、低值易耗品清查由材料物资管理部门、使用部门及有关车间、班组共同进行。

(1)、清查要求达到“三清”。

数量清即帐卡物相符。

质量清即查清成新率、变质、损坏物资的品种、规格、数量。

入库日期清即查明超保管期限及积压呆滞物资的品种、规格、数量，并提出处理意见。

(2)、车间、班组应将帐内、帐外、工程余料等所有材料用盘点单进行登记(一式三份)报材料物资管理部门汇总，并分别注明多余、积压等异常现状。材料物资部门对多余、积压物资进行调剂或及时回收。

(3)、材料物资部门对由仓库保管的材料、低值易耗品用盘点单进行全面盘点登记，并注明多余、积压等异常现状。

(4)、对在用低值易耗品应分班组(部门)建立备品手册管理。备品手册一式两本，一本存材料物资管理部门，一本由使用部门(班组)保管。使用部门(班组)定期与材料物资管理部门进行核对，做到帐、物相符。材料物资部门每年对在用低值易耗晶进行清查，并进行标记。

㈡、货币资金、有价证券。包括库存现金、银行存款、有价证券的清查。清查方法有实地盘点和与开户银行对帐。具体方法程序如下：

l、库存现金、有价证券清查

(1)、一般采用实地盘点的方法来确定实存数，然后与现金日记帐、有关会计帐簿余额进行核对，以查明帐实是否相符。

(2)、库存现金清查时，出纳人员必须在场。不得允许以借条、收据等白条抵库。

(3)、财务主管每月抽查不少于2次。根据清查结果编制现金、有价证券清查结果报告表，并在现金日记帐余额栏外盖章。

2、银行存款清查

(1)、一般采用与开户银行对帐方法，将企业记帐的银行结算单据逐笔与开户银行对帐单核对，以查明是否相符。

(2)、对双方记帐时间不一致产生的“末达帐项”，造成双方余额有差异的，应编制银行存款余额调节表进行调整。

(3)、财务主管每月抽查不少于2次，并在银行存款日记帐余额栏外盖章。

㈢、债权、债务往来款项清查。包括各种应收、应付款项。清查方法采用与债权债务单位或个人对帐的方法，并要求双方进行书面签认。除了做到帐帐相符以外，还应查明双方有无发生争议的款项，以及可能无法收回的款项，以便及时采取措施，避免和减少坏帐损失。特别对经办人员调离时，应及时清理。

五、清查结果的处理与考核

对在财产清查过程中发现的资产盘盈、盘亏、毁损、报废等，应当分别下列情况进行处理和考核：

1、由财产物资报废鉴定小组核对盘盈、盘亏、毁损、报废等结果，查明原因，分清责任。分别填制“固定资产盘盈、盘亏理由书”、“固定资产报废拆除申请单”、“材质鉴定书”等，并报上级有关部门批准列销。

2、由于事故责任造成的损失，应根据事故责任损失承担单位，由事故责任单位负责给予补偿。

3、由于人为因素造成的损失，应由保险公司赔偿或追究个人经济责任、行政或法律责任。

(1)、低值易耗品在规定使用期限内，由于管理不善造成人为损坏、丢失，要先赔偿，后补发。已到使用年限，经鉴定小组认可，同意报废更新的，必须以旧换新。

(2)、因不负责造成财产物资损坏、变质、丢失的，除按损失费用的5％一50％赔偿外，还应按经济责任制进行考核；将公家财产物资送人或占为己有的，除按价值全部赔偿外，还应视情节轻重追究经济责任、行政或法律责任。对工程余料、废旧料、帐外料管理不善，造成流失、被盗的，按损失金额，由责任单位及个人全额赔偿，并按经济责任制进行考核。

(3)、对各部门(班组)公用的工具、备品(含公私两用的财产物资)，必须要有数量借用台帐。部门(班组)内人员调动必须办理交接手续，如交接不清，由部门(班组)负责人负责赔偿。

4、对无法收回的款项，应对欠款单位或个人采取法律手段予以追收，并对经办人采取经济连带赔偿制度。

5、对积压物资、呆滞物资、多余物资及时回收、调剂、变卖。同时分析原因，分清责任，对经办人进行经济责任制考核。

篇2：内部会计管理制度

释义

各单位内部会计管理应建设哪些制度，各项制度应包括哪些内容，并无统一规定和要求。不同地区、不同部门和行业的会计单位可根据自身会计核算和业务管理的需要，根据自身内部控制系统的状况以及查错防弊的设计，作出不同的选择。

组成体系

根据《会计基础工作规范》的规定以及我国会计核算和管理的实践经验，内部会计管理制度主要包括以下内容：

1?内部会计管理体系，主要是指一个单位的会计工作组织体系。其主要内容包括：(1)明确单位领导人对会计工作的领导职责；(2)明确总会计师对会计工作的领导职责；(3)决定会计机构的设置，明确会计机构以及会计机构负责人(或主要会计人员)的职责；(4)明确会计机构与其他职能机构的分工与关系；(5)确定单位内部的会计核算组织形式。

2?会计人员岗位责任制度，是指单位内部会计人员管理的一项重要制度。主要内容包括：会计人员工作岗位的设置，各个会计工作岗位的职责和工作标准；各会计工作岗位的人员和具体分工；对会计工作岗位的考核办法等。

3?账务处理程序制度，指对会计凭证、会计账簿、报表等会计核算流程和基本方法的规定，主要内容包括：(1)根据国家统一会计制度的规定，确定单位会计科目和明细科目的设置和使用范围；(2)根据规定和单位会计核算的要求，确定本单位的会计凭证格式、填制要求、审核内容、传递程序和保管要求等；(3)根据规定和单位核算的要求，确定本单位总账、明细账、现金日记账、银行存款日记账、各种辅助账等设置、格式、登记、对账、结算和改错要求；(4)根据国家统一会计制度的要求，确定对外财务报表的种类和编制要求，同时根据单位内部管理需要确定单位内部会计指标和考核指标。

4?内部牵制制度，是内部控制制度的重要内容之一。其主要内容是：内部牵制制度的原则、职务分离、钱账分离、物账分离等；对出纳等岗位的职责和限制性规定；有关部门或领导对限制性岗位的定期检查办法。

5?稽核制度，指在会计机构内部指定专人对有关会计凭证、会计账簿进行审核、复查的一种制度，该制度的建立应当结合会计人员岗位责任制度一并进行考虑。主要内容包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作职责、权限；稽核工作的程序和基本方法；稽核结果的处理和使用等。

6?原始记录管理制度，指原始凭证的开具、接收、传递、使用、保管等进行规范管理的制度，旨在保证会计核算基础环节的有序、正常和高效。主要内容包括：原始凭证的格式、内容和填写方法；其填制、签署、传递、汇集和反馈要求；原始凭证的审核要求；有关人员对原始凭证记录管理的责任等。

7?定额管理制度，指确定定额制订依据、制订程序、考核方法、奖惩措施等。主要内容包括：定额管理范围，如工时定额、物资消耗定额、成本费用定额、人员定额、用工定额等；制定和修订定额的依据、方法、程序；明确定额的执行、考核、奖惩的具体办法等。

8?计量验收制度，指财务会计管理工作基础，主要内容包括：计量检测手段和方法；计量验收管理的要求；计量验收人员的责任和奖惩办法等。

9?财产清查制度，指定期对财产物资进行清点、盘查，以保证账实相符，这是保证会计核算正常进行和会计核算质量的重要措施。主要内容包括：财产清查的范围；财产清查的组织领导；财产清查的限期和程序、方法和要求；财产清查中发现问题的处理程序、报批手续；对财产管理人员的奖惩制度等。

10?财务收支审批制度，指确认财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。主要内容包括：(1)确定财务收支审批人员和审批权限；(2)确定财务收支审批程序；(3)明确对财务收支中违反规定的责任人和领导人的处理要求。

11?成本核算制度，主要是适用于企业单位的成本计算、归集、分配的规则。主要内容包括：成本核算方法和程序的确定，有关成本基础制度的确定；成本考核和成本分析等。

12?财务会计分析制度，指定期检查财务会计指标的完成情况，分析存在的问题和原因，提出相应改进措施，促使领导加强管理，提高效益的制度。主要内容包括：财务会计分析的时间、召集形式、参加的部门和人员；财务会计分析的内容和分析方法；财务会计分析报告的编写要求等。

篇3：内部会计管理制度

一、内部会计控制的原则

(一) 不相容职务分离的原则

交通管理单位资金来源渠道多, 支出频率高、会计业务种类多。根据《会计法》中关于职务分离的规定, 在这些业务处理程序中授权和执行的职务要分离, 记账与货币资金管理和实物资产管理的职务要分离, 执行和复核的职务要分离。

(二) 统一管理, 分工负责的原则

交通管理单位的财务会计部门其资金类别和核算业务种类较多, 各项资金的日常收支决策权应当集中在财务负责人手中, 未经财务负责人批准, 不得动用任何资金。由于资金种类多、核算业务量大, 需要将各类业务分别设置会计岗位, 根据财务人员的数量和能力分配岗位, 每位财务人员可从事一岗位或几岗位的财务会计工作, 以形成分工合理, 各负其责、职责权限明确的管理机制。

(三) 业务处理程序化、规范化原则

会计业务处理程序化是明确业务处理责任, 执行财经纪律, 防止在资金取得和使用上感情用事、以权谋私、贪污舞弊的有效手段。会计业务处理规范是会计人员处理会计业务应达到的标准或要求, 会计业务的处理规范化对加强会计基础工作, 提高会计信息质量, 保证会计资料真实完整具有重要作用。

(四) 计划管理和例外原则

资金收入计划是对一定时期的资金收支进行的事先安排。它的主要作用, 一是对资金收支进行统筹规划, 明确责任, 作为资金收支和考核责任的依据;二是控制资金支出的标准。交通管理单位的财务会计部门应当根据经批准的年度预算、计划等编制本部门的年度资金收支计划和月度资金收支计划, 该计划应业务类别和按资金类别编制。对于超计划的支出、计划外的支出必须事先由单位负责人或财务负责人批准后才能支付。

二、内部会计控制的内容

(一) 岗位设置与分工

交通管理单位财务会计机构内部工作岗位设置, 依据内部控制制度关于不相容职务分离的原则, 应设置财务负责人岗位、出纳岗位、会计核算岗位和稽核岗位。其中会计核算岗位应根据业务种类及业务量大小和会计人员数量进行分工, 设置不同的会计核算岗位。在岗位设置与业务分工中必须坚持相互制约、相互监督的原则。财务负责人不得直接办理资金的收付及填制记账凭证等业务;需经授权或批准后方才能办理的业务在未经负责人授权或批准之前, 执行人不得办理该业务;财务印件、银行予留印章应由财务负责人、稽核人和经办人分管, 不得将财务印章、银行预留印章交由一人保管;会计岗位和出纳岗位必须分开, 会计只对本岗位的业务进行核算, 不得兼办该业务的货币资金收付业务;出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作, 不得兼办会计核算业务。稽核人员不得兼管货币资金收付和记账报账业务等。

(二) 资金收支控制的几个关键环节

资金收入业务中应主要抓好银行开户环节控制和收入存款环节控制。交通管理单位必须按照中国人民银行关于银行账户管理办法的规定和各项资金管理的要求在银行开设账户, 银行开户应经单位负责人批准, 不允许未经批准擅自开户。银行户头要保持稳定, 若需变动须经单位负责人批准。关于收入存款控制, 凡属单位的资金除国家规定应由有关部门单独管理的外, 其余资金都应由财务部门进行集中统一管理, 收入款项要及时全部交给财务部门, 其他部门不得私收私存;交通管理单位的财务部门对于收到的款项也只能存入规定的账户, 不允许私设户头私存私放。

资金支出业务中应主要抓好支出计划环节控制和支出审批环节控制。年度资金支出计划是对年度内资金支付的统筹安排和平衡, 以对资金支出进行总的控制和考核;月度资金支出计划是依据年度资金支出计划的要求对月份内资金支出的具体安排。对有所属单位的交通管理单位来说, 资金支出计划应按支付项目、收款单位等编制, 其中对拨款计划应确定拨付的时间和金额。年度资金支出计划应经过单位负责人批准, 月度资金支出计划应经财务负责人批准。对于各种拨款, 应依据单位负责人或财务负责人批准的月度资金支付计划进行拨付, 经批准的月度支出计划在正常情况下应不折不扣地执行, 不得出现多付和少付的情况, 遇有特殊情况时应按例外原则处理;对机关本身发生的费用应以单位负责人批准的凭据进行支付。

财务会计机构在对外编报会计报告的同时, 应当设置和定期编报本部门的财务会计报告, 以供单位领导和财务负责人了解和掌握本部门各项资金的收付和结存情况、有关计划的执行情况。

(三) 稽核与监督

稽核应以财经纪律、内部控制制度、经批准的资金收支计划等为依据, 对财务收支和会计资料进行审查和核对。日常业务审查的重点应是会计凭证和会计账簿。在会计凭证审查中要特别注重原始凭证的审查, 在会计账簿审查中要特别注重银行存款收支及结余的审查。在日常审查的基础上定期审查会计报告, 审查时既要审查每一笔资金收支业务的真实性、手续凭证的完备性、业务处理的合规性、账簿和报表数据的正确性, 也要审查单位总体的财务状况, 注意检查资金的流量和流向, 评价单位的资产负债情况, 预算或计划的执行情况, 各项借款合同的履行情况等。在核对账目方面, 在账实核对、账账核对、账证核对、账表核对中特别要注重银行存款账目和银行对账单的核对, 有价证券账目和有价证券实有数的核对, 借款合同与借入款项的核对、资金拨付数与资金支出计划的核对, 往来款项与债权、债务方定期核对等。

在财务部门内部稽核的基础上, 交通管理单位应定期接受内部审计部门和国家机关等监督部门的审计和监督, 对发现的问题进行认真纠正, 保证财务管理和会计核算真实、合法。

摘要：本文依据内部控制原理, 结合交通管理单位财务会计工作的实际, 提出了交通管理单位内部会计控制的原则, 阐述了内部会计控制的内容和方法。

篇4：如何完善内部会计控制制度

加快现代企业制度建设完善内部会计控制制度的前提加快现代企业制度建设，必须根据市场经济、深化国有企业改革的要求，建立现代企业制度，真正实现产权明晰、权责分离、管理科学、政企分开，从产权制度上保证内部控制制度建设制度化。

在制定企业内部控制制度时，首先应以保证国家政策、法律、法规有效贯彻执行为前提；其次再充分考虑企业内部管理中可能存在的薄弱环节和风险等情

现代企业制度的一个主要内容是政企分离，即产权分离。在市场经济的条件下，企业是市场的主体，企业要有一定的自主性，这便要求政府、管理当局把权利下放，为企业经营提供一个宽松的环境。

会计控制主要是通过建立和健全各项内部会计控制制度来体现的。以《会计法》、《内部会计控制规范》为基本依据和准线，强化会计控制制度的构建。把制度设计好，要注意四个原则：一是全面性原则。会计内控制度必须覆盖会计、生产、供应、销售等所有部门的全过程各个操作环节，不得留有死角。二是可行性原则。内容必须清晰、明确，便于执行实施，并尽可能量化。三是制约原则。对单位所有的会计人员和所有岗位，都必须严格实施相互制约和互相监督。四是灵活原则。内控会计制度一般为原有的、经常发生的经济业务而设计，其内容以已发生的经济业务为根据，如果发生异常或难以预测到的经济业务，则往往就有失控或原有的控制制度不适用的可能，从而降低内部会计控制的作用。为此，要预测到未来的经济活动，灵活机动设计好内部会计控制制度。 建立行之有效的监督机制完善内部会计控制制度的核心

当前会计市场尚未规范化，会计监督乏力，会计人员法制观念淡薄，会计内部控制失效的现象越来越严重。其主要表现在：会计信息失真严重；费用支出失控，潜在亏损增加；违法违纪现象时常发生。因此，建立或完善有效的会计监督机制迫在眉睫。

完善现有的监督机制，增强会计监督的全面性和权威性。我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。今后应加大经济、政治体制改革力度，建立“产权清晰，代理关系明确”的公司治理结构，充分发挥股东大会、董事会、监事会对经营者的监督效力；并通过立法使各种外部监督运作起来，使政府审计、社会监督实至名归。另一方面积极探索新的监督机制，例如：现在试行的会计委派制。

完善内部会计监督。内部监督是会计监督的基础。社会监督、政府监督的目的是为了督促企业内部监督到位——保证企业内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法行之有效，使其资产安全完整，保证企业经营活动符合国家法律、法规和内部规章制度的要求。

实行内部监督责任制，提高内部会计监督的有效性。要发挥内部会计监督的有效性，各企业单位的经营管理者，也应是落实企业内部会计监督的第一责任人，除了自身要遵纪守法外，还应积极支持和保障《会计法》赋予会计人员履行监督本企业经济活动的职权。

强化会计核算。会计监督职能依附于会计核算职能而存在，会计核算职能作用则以会计监督职能存在并作为会计之灵魂为前提。会计核算是会计工作的重要内容，它反映整个企业的经济活动，所以对会计核算严格地、合理有限地管理，便能对企业经济活动的真实性、合理性、合法性、有效性进行全面监督，能正确真实地反映企业的经济活动，有效地防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料真实、合法、完整。

充分发挥内部监督的控制作用。企业内部会计具有监督的日常性与全过程控制的特点，是外部监督无法代替的。只有充分发挥内部监督的控制作用，强化对经济活动的事前分析与过程控制，才能把可能出现的财经违纪和财务违规事项消灭在萌芽状态。

提高会计人员的业务素质和职业道德素质是重点。近几年来，会计队伍迅速扩大，但现状不尽人意。高级会计人员奇缺，对会计人员的思想教育、业务培训没有跟上，有些培训流于形式，根本起不到提高会计人员素质的作用。所以在一定程度上，会计人员的素质如何将决定内部会计控制制度的成败。

建立会计人才市场，实现会计人员的自我约束机制。在建立会计人才市场的基础上，引进竞争机制，既可激励会计人员在竞争中完善提高自己的专业素质，又可约束会计人员的机会主义动机和行为。

建立或完善对会计人员的奖罚机制。对工作尽心尽力负责的会计人员，应给予适当的精神或物质奖励。对不负责任、渎职、贪污舞弊、开虚作假等违法乱纪或造成严重损失浪费及不经济行为的会计人员，必须给予行政或刑事处罚。

对内部会计控制实施强制性审计。从内部控制组织上看，内部审计是对企业财务会计活动和经营管理活动的总体控制；从内部审计的作用看，内部审计是对内部控制执行情况的一种监督形式，即是对内部的控制。审计组织或人员通过对被审单位的财务收支及其有关经济活动审核检查，监督和鉴证，揭发贪污舞弊、弄虚作假等违法乱纪或严重损失浪费及不经济的行为，依法追究责任，执行经济裁决或提请给予行政处分或刑事处罚，从而维护财经纪律和各项规章制度，保证会计资料的正确，以此来降低企业营运的风险，提高企业营运的效率和效果，进而保护投资者的利益，提高企业对外出具的财务报告及其他披露信息的可靠性，增加证券市场及其他资本市场的透明度和有效性。

健全法律法规体系完善内部会计控制制度的保证

目前我国法制建设尚未完善，在执行新《会计法》的过程中，某些问题没有法律的支持，加上人员的法律观念淡薄，遵纪守法的气候不浓，因此出台一系列的法律法规，为完善内部会计控制制度提供法律保证。

尽快出台新《会计法》实施条例。在新《会计法》的基础上，对其内容进行充实、完善；对其它相关的经济法，进一步细化。否则，将不利于内部会计控制制度的建设。

加快法律法规的筹备、完善工作。随着市场经济的发展，内部控制制度可能已不适应时代的要求，这便要求完善原有的法律法规，尽快出台新的法律法规以适应企业的要求。实施内部控制制度完善内部会计控制制度的关键

从目前的情况看，由于个人、各企业对内部控制制度的看法不尽相同，执行的情况也不同：有的认为对内部控制制度应当作为头等大事来抓，有的片面地理解为内部控制制度就是成本控制、会计控制或内部牵制制度等，未能全面理解企业内部控制制度的全面含义。更有甚者，认为内部控制制度只是为应付上级的需要或股东的要求而制定几条做做样子。所以说保证内部控制制度有效的实施，是完善内部会计控制制度的关键。

统一思想认识。一是大力宣传施行内部控制制度的目的、作用；二是广泛学习，提高认识，在学习新《会计法》的基础上，从理论、实务方面，介绍实施内部控制制度取得的经验和成果，让广大人员尤其是会计人员认识到实施内部控制制度的重要性及必要性。

篇5：会计内部稽核制度

1、本单位每一项经济业务的自理秩序，不能由一人包办，以由二人或二人以上分工办理或兼管。如：业务人员进货，出纳员会款，会计人员记帐，起到互相牵制的作用。

2、帐、钱（物）实行分管。以货币资金而言，出纳人员除登记现金，银行存款日记帐外，不得兼管稽核、全部印章、会计档案和其他帐目的登记工作，现金银行存款总分类帐由会计人员记帐。

3、严格执行凭证制度和帐务自理传递程序制度。每发生一项经济事项都要有合法的凭证。

4、本店各职能部门的人员必须明确本岗位的职权的责任。充分发挥各职能部门的作用。把好每项经济业务关。

5、办公室人员严格把握财产物资领用手续，购买用品用具及其他财产物资时，必经分管领导同意后购买，发票必由二人以上签字手续。纠正收支必由二人以上手续。

6、严禁仓库部门收现金，其他销货部门的现金必当天经二人以上汇总清帐送交银行。

篇6：单位内部会计监督制度

单位内部会计监督制度，是一个单位为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理效率，防止舞弊，控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。从《会计法》规定的单位内部会计监督制度的内容看，其本质是一种内部控制制度，或者说是吸收和借鉴了内部控制制度的基本精神和内容。

内部控制是指一单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。内部控制的目标，最根本的是保护单位财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针等四个方面。