企业会计内部审计管理

企业会计内部审计管理（精选十篇）

企业会计内部审计管理 篇1

一、我国企业内部审计在企业发展中的突出作用

(一) 维护企业经济的经济秩序稳定

我国企业内部审计在经济秩序的稳定方面做出了许多贡献。而内部审计对于企业自身的廉洁建设也是非常重要的, 并且也是合理合法的。只有真实而准确且规范的内部审计, 才能使企业在经济犯罪方面的行为消失, 及时的制止一切有害于企业和国家财政收入减少的经济行为。为了维护这一内部审计制度的实施, 还有很多的工作可以去做, 比如说制定完善的规章制度去维护内部审计的执行, 而且还要求内部会计人员能认真执行, 而且要秉公执法, 做到独立于企业的经济活动之外, 是内部审计做到客观公正。

(二) 有利于人事制度改革和企业方针政策的连续性和稳定性

企业必须开展积极主动的任期内经济责任审计, 还有领导干部的离任审计等工作, 对于内部监督机制的强化有很多好处。而领导班子也必须在任内接受必要的审计, 这样就能够使企业领导不得不依法办事, 最终促进企业的廉政建设。从而真正开展好经济效益审计, 这就是我国企业内部审计工作的中心工作。通过一系列的财务收支审计、还有经济效益方面的审计, 最终发现影响财务成果和经济效益等等方面的内容, 而可以找出问题解决的措施和途径, 也只有找到这些解决的方法和措施, 才能做到知己知彼, 才能通过追回违法的收入, 以此来补充哪些企业的损失。企业的最大目的还是为了增加所谓的效益, 而内部审计正是为了弥补企业在维护自身效益中的违法乱纪行为。

(三) 提出意见和方案, 为领导决策服务

企业的会计内部审计制度的建立, 还能起到另外一层作用。那就是给企业的决策者提供间接的意见和建议, 使企业决策者在作出一些决策之前, 能够通过企业会计资料显示, 来做好最后的投资和效益分析。因此, 企业的内部审计制度在领导者看来, 绝对是有着宏观上的作用的。我国企业现在蓬勃发展, 尤其是加入世贸组织之后, 他们的市场已经变得越来越宽了, 从国内走向了国外, 这既是企业面临的机会, 也是企业面临着的挑战, 这些大的因素直接促进了企业的内部会计审计制度的进步, 直接促进了企业自身在财务方面的透明和先进。

二、内部审计工作在企业基本管理中的突出问题

(一) 机构设置不合理, 缺乏指导性工作

我国的企业内部审计制度的建立还处在初步阶段, 无法和西方发达的企业制度相提并论, 西方发达国家拥有上百年的企业制度管理经验, 而且他们在企业的会计管理方面也有很多值得我们借鉴的地方, 他们最有经验的做法就是:内部会计审计部门有很强的独立性, 是和董事会直接合作的, 而不是其子部门。而在我国的现行企业制度中, 内部的会计审计部门一般是和其他部门平起平坐, 但是又受制于管理层, 在独立性上显得很不够, 起不到实质意义上的监督机制, 而且审计人员也受制于自身薪水的发放是由公司负责, 所以有些时候还是要听命与管理层的。

(二) 对理论研究多忽视, 而重视审计业务

我国企业中的审计人员一般在业务上都很熟练, 对于管理层提出的审计工作都能顺利的做好, 但是由于没有受到过系统和专业的的理论培养, 所以在理论研究上根本谈不上, 这就导致他们不能随心所欲完成复杂而多变的企业审计工作, 而只能通过以往的审计经验来完成。

(三) 认识不足, 轻视服务机制

在我国现行的型业制度中, 审计工作者不理解审计工作的现象很普遍。这是由我国在审计制度的安排上欠缺上造成的。一般的审计人员会误认为内部审计只是走过场而已, 对审计是一种可有可无的心态, 一般的审计人员也是把自己作为企业的一般工作人员对待, 这是由我国长期的计划经济体制下面的大型国有企业制度遗留造成的, 企业的领导阶层对审计还存在着传统思维, 甚至有很多人认为知识一种虚设而已。在现行的的企业制度下, 会计的内部审计就是能够加强企业的财务管理, 完善企业的内部控制制度, 达到遵守纪律的最终目的。企业的会计内部审计, 从根本上来说, 还是为了适应企业的内在的财务管理需要, 而内部审计人员可以顺应企业的发展目标, 把握企业的生产经营顺序, 制定机制来监督人员的职责, 进而为企业的服务添砖加瓦。

三、解决企业会计内部审计问题的对策和建议

我国的现代企业制度依然还处于起步阶段, 其内部审计工作也在稳步推进, 应适应改革的发展方向, 强化审计责任, 消除内审局限性, 依法审计, 在监督与服务中求效益。企业必须认识清楚、以及发挥好企业的内部审计, 最终要解决好企业在管理中遇到的某些问题, 并且要拿出解决问题的方法和策略, 所以, 就可以使赶快管理及提高自身的经济效益, 以达到服务经济社会发展。

(一) 管理层必须明确进行内部审计的目的

要对企业进行内部审计, 就必须进行企业的保值增值, 继而增强企业的持续性发展, 这是企业审计的最终目标。企业的领导要高瞻远瞩, 把提高企业的经济效益作为审计的最终完成目标。还必须把企业最终任务的完成作为审计的现实目标。进而, 把提高企业外围竞争作为审计的中心目标。把完善企业的现代制度视为企业审计的核心工作。例如:住房公积金管理中心这样的单位虽然不属于企业的范畴, 但是其运行的模式在很大程度上与企业有相同之处。因而它的的内部审计是非常必要的, 住房公积金内部审计范围涉及住房公积金归集、提取、贷款、核算等业务, 受住房公积金管理中心负责人同意, 必要时可延伸至住房公积金缴存单位、受托银行、房地产开发企业、中介机构等涉及住房公积金业务的所有单位。

(二) 实时地对企业内部审计制度进行必要的改革

改革内部审计管理体制, 明确隶属关系, 强化审计意识, 增强审计独立性。内部审计工作的重点在时间上应从事后审计转向事中、事前审计;在工作内容上, 将查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计, 理顺资金运行管理机制。例如:住房公积金管理中心虽然是政府所属的一个部门, 审计有内外审计之分, 但是其进行内部审计, 将有助于内部审计活动增加价值, 改善住房公积金的管理状况。内部审计的目的就是为机构增加价值并提高机构的运作效率。通过合理的质量控制, 可以防止偏差, 及时发现并予以纠正, 确保责任制的落实, 从而帮助住房公积金管理中心达到预期的管理目的。

(三) 必须建立和健全企业的内部审计程序

应建立健全政府审计对企业内部审计的指导体系, 内部审计机构将从行政设置转变为单位根据自身需要主动设置, 逐步推行内部审计人员政府委派制。还应完善内部审计人员的继续教育形式, 达到同步进行, 而理论与现实的紧密结合, 不断提升内审工作的人员素质。建立一套监督和服务进行结合的良性运行机制, 改变一些内部审计的手段和方法, 进行全过程的审计, 达到风险审计和计算机审计良好的效果。还可以揭示、建议、改正内部控制制度, 他们存在着相当多的薄弱点和失控方向, 这样的措施下, 就能改善企业的管理水平。企业还可以开展工程的、结算审计, 以此来减少企业的资金消失。进而对离任经济责任审计进行有效的强化, 这样的机制能进行责任追究, 对企业的管理人员达到监督和保护双重作用。只有在这样的方法下, 才能充分发挥内部审计对企业管理促进和建设作用。

参考文献

[1]白生福.浅议内部审计和企业会计[J].西藏科技, 2009 (11) .

[2]陶敦勤.论内部审计与企业会计[J].商学论坛, 1998 (2) .

[3]中国内部审计协会.中国内部审计规范[M].北京:中国经济出版社, 2005.

企业会计信息内部管理论文 篇2

一、我国企业内部控制运用现状

我国企业在发展过程中,也借鉴了西方的企业管理经验,将内部控制理论运用到了实际的操作中,但从目前的情况来看,内部控制工作虽然取得了一定的进展,却也存在着一定的不足。第一,企业在运用内部控制理论时,未能建立完善的控制体系。控制体系是确保企业会计工作进行的保障。在企业的实际操作中,会计人员需要对企业的资金流向进行详细的审核和记录,并且将相关信息做好收集与整理工作,确保企业资金流向的明晰。我国的企业在进行内部控制时,大多未能建立完善的内部控制体系,工作人员不能够得到体系的支撑,因此,在进行相关工作时,并不能确保工作的到位。第二,企业在开展相关工作时,受到企业高层的意见影响较大。我国的企业发展过程中,大多受到企业高层领导的影响较大,一方面,企业在进行经营时,高层领导需要对其活动进行审核,确保工作的落实;另一方面,资金管理工作涉及到企业的整体运营。因此,高层领导加强对内部控制工作的监管十分必要,但从企业内部控制工作的实施效果来看,领导层对内部控制工作的管理力度过大,影响了该工作的正常效用的发挥。第三,内部控制工作的规范性不够,实施力度不到位。企业会计工作的规范性是确保企业资金管理工作顺利开展的保障,但就笔者的调查结果来看,大部分企业的会计工作并不规范,例如,部分会计人员并没有拿到相应岗位的证书就进行资金核算、管理工作,工作流程也没有按企业的相关规定来进行,导致资金管理失误的经常发生;另外,企业也没有做好监督管理工作,并且某些企业为了能够减少支出对账目报表进行掩盖性涂改,在进行会计部门的设立时,没有根据具体的工作任务来进行人员安排,导致部分工作的实施不到位。

二、加强企业会计信息系统内部控制工作的重要性

内部控制工作的开展不仅需要企业进行相应的人员安排,更加需要企业对会计信息系统加大重视力度。在内部控制的实际操作中,企业的资金管理工作能够在工作人员的监督下得到全面的实施,并且,会计人员在进行账目的登记与核对工作时,也必须按照相关制度开展工作。企业在激烈的市场竞争前,需要有顺畅的资金链来保障其经济活动的开展,内部控制工作能够有效地提高企业的资金管理工作的有效性和可靠性。第二,促进企业的管理活动以及经营活动的顺利进行。企业的内部控制需要企业对具体的工作流程、手续办理、决策审批等进行监督与管理,加强内部控制的工作力度,是确保相关活动顺利进行的`前提。在实施内部控制工作的过程中,企业能够在科学的管理工作的指导下,开展相应的经营活动,并且,管理工作的开展也能得到一定的推动。第三,确保企业财产安全。企业发展的保障是资金,因此做好资金管理工作十分重要。一方面,企业资金是企业各项经营活动开展的基础,另一方面,企业需要对资金进行管理,促进企业经营活动的科学化发展。内部控制工作的开展是确保企业资金安全的保障,首先,内部控制需要工作人员对会计工作流程进行监督与管理,在会计人员的基本会计工作开展过程中,也会有专业的工作人员进行核对,因此,企业的资金管理工作能够得到保障。其次,内部控制工作的进行能够引起会计工作人员对工作的重视,从而推动会计工作的落实。第四,推动企业方针执行。内部控制工作对企业管理流程、经营活动以及相关的工作的开展都起到了监督管理作用,因此,其在推动企业内部方针的执行上有着积极作用。一方面,内部控制人员能够对相应的方针执行负责人进行监督,确保其将工作任务细分到各部门人员的工作范围内;另一方面,在方针执行过程中,内部控制工作的开展也能够确保方针施行的有效性。第五,推动会计工作的深入发展。会计工作在最基本的记录、收集、核算之后需要对企业资金活动进行审计。审计工作的进行不仅要求有大量的信息材料的支撑,同时也要求企业将会计工作的制度进行完善,推动该项工作的进程。加强企业内部控制对企业的审计工作的开展十分有利,内部工作的开展既保护了会计资金管理活动数据的准确性,同时,也能够确保会计工作流程的科学性,在此基础上进行的审计工作能够有效地提高企业发展决策的合理性。

三、推进企业会计信息系统内部控制的实施措施

推动企业的会计信息系统内部控制工作的开展需要企业结合影响因素以及企业的发展状况进行相关改革。

(一)完善会计信息系统

会计信息系统是会计工作人员开展工作的流程规范。会计信息系统不仅包括事务处理、信息管理,还包括决策支持,这些内容构成了企业内部的会计工作主体。企业的发展离不开资金的支持,在进行会计工作过程中,我国企业常见的问题是资金管理的不规范以及工作人员的素质较差的现象。完善会计信息系统能够有效地推进企业的会计工作的开展,并且确保工作的实用性。首先,企业需要对已有的会计信息系统进行全面的分析,并结合其工作状况具体的分析该系统的优缺点,对不符合本企业发展内容的方面进行删节,结合新技术加强新理念在会计工作中的应用。其次,企业需要构建与完善会计信息系统,结合市场的发展情况以及企业内部部门设置和人员安排进行会计部门的具体设置,一方面,确保人尽其才,另一方面,对会计工作进行监督,同时,综合考虑企业现状对会计信息系统进行完善。

(二)强化内部控制制度的实施力度

会计工作的开展在一定程度上受到企业内部控制工作的影响,因此,加强内部控制工作的实施力度十分关键。企业在进行内部控制的过程中,需要做到以下几点:第一,进行内部控制管理理念的确立。理念能够指导控制工作的开展,企业领导层需要加大对内部控制工作的重视,结合企业的发展情况以及内部控制工作的意义来开展相应的工作;第二,完善内部控制制度。制度是工作人员开展工作的规范,完善内部控制制度要求工作人员将已有的控制制度进行分析,结合社会上的管理理念以及内部控制体系进行新体系的建立与完善,在具体的实施过程中,向企业相关管理者和部门进行工作培训,确保工作实施的科学、合理。第三,企业需要加强内部控制工作的实施力度。具体来讲,企业需要进行相应的人员安排,确保会计工作每个环节都有一定的工作人员进行流程监督与工作管理,同时,企业要将内部控制工作人员中工作能力欠佳的员工进行培训,使之了解到工作的重要性,从而推动内部控制工作的全面开展。

(三)加强会计系统控制

论企业内部如何加强会计管理 篇3

【关键词】 企业内部；会计管理；重要性；对策

所谓的会计内部管理制度就是指各单位依照国家的法律法规以及规章制度，同时充分结合自身的特点而制定的管理措施，近年来，随着社会主义经济体制改革的不断完善，会计行业的重要性逐渐凸显，只有不断地加强会计管理制度的发展，才能真正的促进企业的发展和推动社会主义建设。

1.强化会计内部管理制度的重要性

1.1 贯彻落实会计相关法律

国家根据会计行业的发展特点制定了一系列的规章法制，从会计工作的实际需求出发，在制定过程中充分考虑到不同地区，不同企业之间的不同情况，适应多方需求。但是我国的会计法制无法满足所有企业的需求，这就需要各企业以国家法律为依据，结合自身的特点进行必要的改进，使会计法律发挥其基本的功能。企业内部的会计管理建设是国家会计法律、法规的具体化，是其重要的补充，因此，我们必须贯彻实施国家的法律、法规，加强企业内部会计管理制度的建设。

1.2 加强企业经营管理的需求

财务管理是企业管理的重要组成部分，是一项综合性的职能，只有不断地强化会计规范的重要性，才能真正的促进管理体制的不断完善。近年来，出现的审计案件来看，主要就是由于企业内部管理制度不健全，会计核算情况混乱，财务收支失控，严重威胁到国家的利益和社会的公众利益，影响企业的经营管理，造成不利影响。

1.3 完善会计管理制度的根本要求

目前，我国的会计管理制度体系仍然不够健全，企业的会计管理制度是会计管理制度的重要组成部分，对提升会计管理水平至关重要。 企业必须根据相关的法律法规，结合企业的实际情况，对企业内部的会计核算制度进行改进，才能保证会计核算制度的完整和有效。

2.强化内部会计管理的对策

2.1 各项制度的不断完善

2.1.1 不断地建立健全单位内部会计管理体系

所谓的单位内部会计管理体系主要是指一个单位的会计工作组织体系，其内容较广，根据相关的法律准则，结合工作的实际情况，设置相关人员的工作职责，确保会计工作的真实、有效、合法、完整。明确会计行业的职责，明确会计部门与企业奇特部门之间的关系，加强协作，促进管理体系的不断完善。

2.1.2 岗位责任制度的强化

对企业内部会计人员的管理有专门的制度，对其工作责任与工作标准有明确的规定，必须明确会计人员的职责，加强会计工作的建设，加强岗位考核制度。会计人员在单位中有不同的职责，主要可以分为以下几个方面：主管人员，出纳，稽核，档案管理等。受到各单位所从事的行业性质以及规模等因素的影响，岗位的设置有一定的不同，满足不同工作的需求。会计人员没有明确的界限，但是出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。会计人员的工作岗位要有计划的更换，按照国家规定不断地强化其建设，增强其业务水，为提高业务水平奠定基础。

2.1.3 账务的处理程序

这是会计工作的重要组成部分，是对原始凭证，记账凭证、账本、会计报表等重要流程和基本方法的重要规定，其内容是根据国家统一制定的标准，确定其使用范围，根据相关的规定和要求，确定本单位的凭证、格式、填制要求、审核要求、传递程序、保管要求等；根据《规范》的规定和单位会计核算的要求，确定本单位总账、明细账、现金日记账、银行存款日记账等的设置、格式、登记、对账、结账、更正错误等要求；根据国家统一会计制度的要求确定本单位内部会计指标体系考核要求。

2.1.4 财务收支的审批制度

建立健全财务收支审批制度对整个工作都是非常重要的，其是确定财务收支审批各项目的重要组成部分，是财务会计工作的关键环节，确定财务审批人员和审批的权限，明确各项人员的职责，确定收支审批程序；没明确财务收支中违反规定的处理办法。

2.2 职业道德的建设

所谓职业道德就是人们在从事某一行业所要遵循的道德规范和行为准则，是一种依赖职业生存和发展的重要基石，受到各行各业自身特点的影响，会计职业道德建设是会计职业活动中必须遵循的规范，是无形的约束，这是会计人员逐步积累与总结出来的，调整会计人员与社会之间、会计人员个人之间、个人与集体之间的职业道德主观意识和客观行为的统一。会计人员的职业道德建设对整个企业内部的会计管理来说都是至关重要的，主要可以从以下几个方面着手：

2.2.1 增强自身素质的建设

在强化自身专业知识建设的同时，也要关注国家发展的方向，建立为人民服务的宗旨，明确自身职责，在工作中严于律己，忠于职守，坚持工作的原则，坚决遵守国家法律规定，按照规章办事，防止违法乱纪的事情发生，坚决同不良的行为作斗争，提高自身素质水平。

2.2.2 会计职业道德发展的需求

会计行业每天与大量的数字、报表打交道，其所提供的数据对企业的决策，国家的发展都是至关重要的，其必须保证真实，准确，完整，对每一项任务都要认真，不能因为工作的繁琐与任务重而马虎。在当今形势下人们容易受到多方利益的影响而放弃原则，冲破道德的底线，受到利益的趋势，利用自身的工作优势，作出违背道德，影响企业经济利益，国家经济利益的行为，违背职业道德。

2.2.3 加强企业内部会计管理

只有具备专业的会计技能和专业知识，熟悉国家的相关法律，加强对会计制度的认识，强化职业道德建设，遵守会计管理制度，怀着高度的责任心，做好新形势下的会计人员。

综上所述，在当今形势下，我国经济建设步伐不断加快，在国民经济迅速发展的形势下，只有不断地强化内部的会计管理职能，才能真正的促进会计管理质量的提高，促进企业建设，促进经济发展。

（作者单位：黑龙江圣基伟业房地产开发有限公司）

企业内部会计控制管理实践探析 篇4

一、加强企业内部会计控制管理是可持续发展的重要保障

(一) 建立和完善内部会计控制是落实《会计法》等相关法律法规的必然要求。

我国修订后的《中华人民共和国会计法》 (以下简称《会计法》, 对于维护社会主义市场经济秩序, 治理和整顿经济环境, 规范会计核算行为, 提高会计信息质量发挥了重要作用。为进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露, 加强企业的会计控制, 提高会计信息的相关性和可靠性。我国已相继颁布和实施了有关的会计行政法规、企业会计制度和企业会计准则。可见, 建立和实施有效的内部会计控制制度也是贯彻落实《会计法》等相关法律法规的必然要求, 必然会促进国民经济和会计事业的持续健康发展。因此, 加大落实《会计法》的工作力度, 不仅是整治会计工作秩序的必然要求, 更重要的是, 它对于实现十八大提出的全面建设小康社会的宏伟目标, 建立和完善社会主义市场经济体制, 全面贯彻“三个代表”重要思想, 推进建设中国特色社会主义伟大事业, 有着重要的基础性地位。

(二) 内部会计控制是保护财务物资的完整性和生产经营高效运转的重要路径。

完整的企业内部会计控制制度在企业生产经营管理中通过各种行之有效的方式, 就可以提高企业设备与物资的完备性, 减少违法违纪现象的出现。同时, 内部会计控制还有可以提高会计资料的可靠性。企业财务管理的有效性和科学化的实现需要真实有效的财务信息的支撑, 只有建立在可靠的财务信息基础之上, 用以保证基本的会计活动和会计程序能够得到完整和准确的记录, 从而使企业达到合理的经济业务。基础控制是其他会计控制的基础, 能够及时发现和处理会计在记录过程中出现的问题, 有利于提高资金的有效使用率。科学合理的会计内部控制制度对对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核, 促使企业各部门及人员履行职责、明确目标, 保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。因此, 企业要想在激烈的市场竞争中走向被淘汰的结局, 因而有效的财务内部控制是提高会计控制的重要途径。

(三) 内部会计控制是企业内部控制的核心。

这个核心包括保护资产安全、保证账目和财务报告真实性和完整性的有方法、程序和组织规划。对于所有者来说, 其最关心的是其投入资本的安全性和收益性, 即实现资本保值、增值的目标, 而这一目标的实现必须有有效的内部会计控制制度作保障。同时, 它也通过会计工作和利用会计信息对企业生产经营活动进行指挥、调节、控制, 以保证企业效益最大化目标的实现。这样, 能够规范经营者的行为, 也能够促使所有者建立一种科学合理的激励与约束机制, 以调动经营者管理好企业、赚取利润的积极性, 从而促使现代企业平衡、稳定、协调地发展。

二、企业内部会计控制管理实践探索

(一) 改善和加强宏观调控, 必须在法制轨道上发挥会计职能作用。

党的十八大提出要通过转变政府职能, 加强和完善宏观调控。内部会计控制不仅仅是财务部门的工作, 其建立和运营都和公司的每个人员每个部门都息息相关, 即构建内部会计控制体系贯穿于公司组织机构的各个环节。会计信息是制定财税经济政策的重要依据, 会计监督是监控经济运行、防范金融风险的有效手段, 会计工作与计划、价格、统计、税收等工作有着密切的联系。同时, 依法加强会计监管。依法提供真实、完整的会计信息, 有效利用会计监控手段, 发挥会计工作在国民经济管理中的基础性作用, 是改善和加强宏观调控的迫切要求。

(二) 对内部会计控制的设计和执行进行有效监督、检查。

内部控制的设计的充分性需要定期检查, 而控制是否按照设定的程序运行也需要进行监督。如果没有有效的监督机制, 企业管理层根本无从准确获知。而监督机制的建立要注重自我监督与独立评估并重。各级管理层首先应在日常的经营管理过程中注重对内部会计控制有效性的监督, 如果发现错误、舞弊等异常情况, 不仅要就事论事的加以处理, 还必须考虑其中是否隐含了内部控制出现漏洞的信号, 亡羊补牢, 惩前毖后。由此可见, 建立健全会计法律体系, 加强会计监督, 完善管理办法已成为当前我国经济生活的一项紧迫任务, 会计监管不能削弱, 只能加强。

(三) 建立健全风险管理控制。

风险控制要求企业树立风险意识, 针对各个风险控制点, 建立有效的风险管理系统, 控制和风险的概念紧密相连, 在企业日常的内部会计控制过程中也应该时时对风险进行分析和评估, 如果企业对面临的风险因素及其重大程度没有准确掌握, 内部会计控制设计便可能存在冗余或者不足的情况, 造成企业资源的浪费或者导致不利事件的发生。这样才能将内部会计控制目标无法达成的风险降至最低。特别是当企业内外部环境发生变化时, 风险最容易发生。企业可以考虑建立专门的风险管理职能, 例如风险管理部门, 使用公认的风险管理框架, 牵头管理企业的风险因素监控、风险评估和风险应对等工作。企业还必须关注企业内部的重大情况变化, 例如关键岗位员工的变动、使用新的信息系统、公司经营规模迅速增长、公司经营模式发生变化等。对于这些内部变化所导致的风险因素, 必须能够准确的掌握和详细的评估。因此, 企业应加强对环境改变时的事务管理。在此基础上有预见性地制定高风险防范措施并考虑对现行内部会计控制措施进行更新, 方能确保内部会计控制设计始终符合企业的具体目标和风险承受能力。

(四) 建立一支高素质的会计队伍。

全面提高会计人员业务素质。会计事业的发展, 需要一支高素质的会计人才队伍。特别是我国加入WTO以后, 会计改革力度不断加大, 会计与国际接轨的步伐不断加快, 新的知识和新的观念不断变化, 会计制度和会计准则更新较快。我们只有与时俱进, 不断学习, 切实加强会计人员继续教育工作, 认真研究改革中出现的新问题, 才能适应形势发展的需要。只有建立一支高素质的会计队伍, 才能将内部会计控制制度的落实情况客观、公正地反映出来, 一方面可以及时发现制度中存在的问题, 迅速完善内部会计控制制度;另一方面, 能及时纠正经营过程中违反内部会计控制制度的事件, 达到实行内部会计控制制度的目的。

三、结束语

企业会计财务管理及内部控制论文 篇5

2企业会计的财务管理及内部控制存在的问题

做好企业的财务管理与内部控制能够使企业的运行效率得到有效的提升，并且能够确保企业的持续稳定发展，但是目前，我国大多数的企业会计财务管理与内部控制都未能起到实际的效果，在一定程度上影响了我国企业的发展。分析发现，我国企业会计的财务管理以及内部控制主要存在以下问题：

2.1认知上存在一定的偏差性

目前我国很多企业对于会计的财务管理以及内部控制的认识还不完善，存在着较大的偏差。在很多的企业内，企业管理人员不重视企业的财务管理与内部控制，认为这些都是没有意义的，导致了企业的财务管理混乱，企业内部运行得不到有效的管理控制，严重的影响了企业的发展与进步。之所以会出现这样的情况，很大一部分的原因是因为企业的财务管理与内部控制需要耗费较大的财力与物理，并且在投资进行企业的财务管理与内部控制以后，企业的变化情况的并不会在短期内体现出来，其需要景观较长的一段时间才能够体现出对企业的影响。部分管理人员在短期内发现财务管理与内部控制没有取得其所认为的效果，变觉得财务管理与内部控制是没有人员的意义的。再加上因为大量资金的投入在一定程度上也影响了企业的短期效益，更会让一些管理人员认为企业的财务管理与内部控制对于企业的发展没有任何的帮助。

2.2缺乏实际性

一些企业在发展过程中尽管也认识到了企业的财务管理和内部控制的重要性，但是在制定相关的管理控制措施时没有从实际出发，在进行财务管理计划以及内部控制计划的制定时没有根据企业的发展情况来进行制定，制定的计划过于空洞，不能够与实际相结合，在很大程度上影响了财务管理与内部控制的效果。因为财务管理与内部控制缺乏实际性，导致了其对于企业财务的实际管理效果极低，很难取得明显的成果，这样就无法及时的掌握企业财务基金的变动，无法及时的了解企业内潜在的财务风险与问题。

2.3缺乏专业的人才

目前，在企业财务管理与内部控制中人才的缺乏是一个较为严重的问题。无论任何行业，人才都是发展的重要基础，财务管理与内部控制也不例外。在进行企业财务管理与内部控制的过程中，很多的企业在招收相关的工作人员时设立的人才门槛较低，造成了大量的非专业人员进入了这一岗位。再加上一些管理人员进入对于财务管理与内部控制的认识不足，开出的岗位薪酬也较低，就造成了大量的人才流失，企业无法获得专业的人才。

3强化企业财务管理及内部控制的措施

3.1持续完善财务制度，培养风险管理意识

通过推进公司财务制度体系的建立和完善，实现财务各领域制度的全覆盖，并提升其执行力度和检查力度，同时强化内控和风险管理，通过逐步建立全员、全业务、全流程的风险管理体系，持续开展业务制度的对标，贴近业务设计内控要求，并逐步将内控要求嵌入业务管理系统，同时集中推动问题整改，使公司的内控风险管理要求融入到业务的发展和生产经营中去。

3.2提升财管人员素质

在企业开展财务管理与内部控制的过程中，财务管理人员的素质直接影响着财务管理与内部控制的开展效果，因此一定要加强对企业财务管理人员个人素质的提升。在企业运行的过程中，通过讲座、培训来提升财务管理人员的专业能力，并且还应当制定完善的企业选拔制度，在企业发展的过程中选拔出能力出众的财务管理人员，通过这样的制度来提升企业财务管理人员的积极性与上进心。在企业运行的过程中，对于财务人员的选拔不能够只看重财务管理能力，还应当考虑财务人员的职业素养以及道德素质，确保财务管理人员的德才兼备。

3.3完善财务管理制度

在企业财务管理的过程中，一个完善的财务管理制度能够有效的提升企业财务管理的效果，使企业的财务管理更加的全面完善。一旦具备了完善的财务管理制度，就能够为企业的内部控制提供有力的保障，确保企业管理的顺利进行。在进行财务管理制度的制定时，一定要确保制度的科学与完善，只有这样才能够让管理人员以及普通员工接受，并且自觉的去执行。

3.4建立联动检查常态机制，提升相应执行和问责机制

对于检查中发现的各种问题可在内控制度的设计与执行中不断予以完善，同时也须进一步修订相应的制度和办法，以此促进公司管理的自我完善和自我修复。在进行企业会计的财务管理及内部控制时，必须要确保管理与控制能够得到充分的落实。

4结语

在企业发展的过程中，加强对企业的会计财务管理和内部控制能够有效的促进企业的内部稳定，实现企业的持续稳定发展。随着市场竞争的不断加剧，企业在发展过程中一方面要控制好产品服务的质量，另一方面也应当加强内部的管理，全面提升企业的市场竞争能力，只有这样才能够确保企业在竞争激烈的市场中稳稳的占据一席之地。

参考文献:

企业会计内部审计管理 篇6

【关键词】内部审计；建筑企业；会计；风险管理

内部审计作为现代企业经营管理中重要的组成部分，在规避企业风险方面有着不可替代的重要作用。在经济高速发展的背景下，企业发展会存在很多的隐患，就需要采取合理的措施进行管理，尤其是在建筑行业中更要对预知的风险提前做好预案准备。本文就是结合内部审计在建筑企业中的应用，提出关于审计在风险管理中的应用的相关认识，以便于企业在以后的经营发展中能做好风险管理准备。

1.内部审计和企业风险管理的涵义

所谓内部审计指的就是企业内部的管理、监督以及审查各部门的一种评价活动。既可以对企业内部的经营活动进行审查，还可以督促对会计以及相关信息是否真实准确，是否与企业资产状况相符合。设立该部门的目的便在于为企业的各项经营活动的实施提前做好审查工作，为企业开展日后的工作打下坚实的基础。

企业的风险管理是企业在经济发展的过程中可能会遇到各种困难而采取相应的防范措施规避风险的管理活动，其目的在于将风险降到最低，保证企业正常平稳运转。

2.内部审计在建筑企业会计风险管理中的作用

2.1及时识别风险，作出预警

作为建筑企业，当身边出现风险时可及时分辨出风险，作出相应的预警准备。根据提前收集好的信息丰富信息系统，以便在风险来临前可以对新的来源、数据的可靠度作出正确的判断，保证信息数据的真实可靠。作为建筑行业，应该考虑到建筑行业本身的特点，在计算机信息网络高速发展的今天，应该运用电子产品来管理数据，保证数据信息畅通无阻，以维持数据系统地安全无误。建筑企业的内部审计工作可以帮助企业及时预测风险，并能根据发生的风险分析与之有关的影响因素，并根据预警提出相应的解决策略。另外，内部审计作出预警可以让企业做到心中有数，会将更多地注意力投放到风险管理当中去，降低风险发生的可能性。当然建筑企业对风险进行分析的时候还应该结合自身的发展情况，对所有的数据进行行之有效的研究、归纳、总结，针对新形势新情况，切实将内部审计落实到企业发展的每一个环节，改进企业发展经营战略。

2.2帮助建立健全风险管理系统，完善管理流程

建筑企业应该制定适合自身发展形势的风险管理体系，会帮助在遇到风险挑战时及时作出反应，不致于对企业发展产生巨大的破坏作用。建筑企业在实际的经营中，应该要根据建筑行业本身的特定来进行内部审计，并依据此来丰富风险管理的相关流程。因为市场环境是一个不断变化的动态过程，应该用不断发展的眼光来对待发展过程，不能拘泥于短暂的形势。内部审计作为企业的一个专业性工作，应该发挥好各部门的业务熟悉程度的优势来协调各部门之间的工作以及相互协调，可以使企业上下齐心协力提高风险管理的意识。内部审计可以帮助企业建立起完善的风险管理系统，对风险管理的意识提高，企业上下都可以正确的认识风险，才能在关键时刻作出正确的决策，不致于企业在发展的道路上偏离预定的目标。

2.3整体把握企业风险管理，提高企业价值

建筑行业本身具有一定的风险性，再加之风险具有传染性和极大的危害性。因此当建筑企业发生风险时，会对整个企业的发展产生不可估计的破坏作用。但是内部审计工作可以帮助企业从全局把握造成风险存在的因素以及风险来临时应该做出的反应措施等，以免企业遭受严重的经济损失。因为建筑企业内部包含的环节非常之多，部门分工也非常详细，因此必须从宏观角度对风险防范作出战略部署，整体统筹规划。建筑企業通过内部审计可以很好地进行风险管理，也因其具有独立性、全局性而使企业在发展的过程中能作出及时的风险预防措施，提高经济效益，提高企业的价值。

3.加强内部审计在风险管理中应用的相关对策

3.1将风险管理纳入内部审计，加强内部审计地位

内部审计作为建筑企业防范风险的重要部分，已经与企业发展息息相关。上文我们已经提到内部审计工作是对企业风险进行监督和评价，以便在企业发生风险时给予一定解决依据。作为建筑企业，上层管理层的重视是内部审计工作真正发挥其重要作用的重要保障。将风险管理纳入到内部审计中，结合企业不同阶段的发展形势而对风险进行防范。从不同方面加大审理的投入力度，强化内部审计的职能权责，将内部审计和风险管理密切联系起来，达到事半功倍的效果。

3.2提高内部审计人员的职业素养，加大审计队伍建设

内部审计是企业经营中专业性较强的工作，需要从业人员具有专业的职业技能和职业素养。但是新形势下，专业的内部审计人员是很缺乏的。建筑企业应该培养自己的专业队伍，提高审计人员的职业技能，通过定期不定期的职业技能培训来充实从业人员的技能素养。同时，建筑企业还应该引进优秀的审计人才到企业中去，让优秀的人才可以发挥在审计工作上的优势，为企业在风险管理方面贡献自己的力量。

3.3创新内部审计方式方法，更好满足经济发展需求

市场经济的发展是动态的，因此企业的发展就不能一成不变，必须从不同角度寻求改变。在如今的市场环境下，传统的企业内部审计方法已经不能满足越来越激烈的市场竞争环境，建筑企业的发展存在很多风险。因此企业应该结合自身发展的情况，以市场风险为参照物适时改变内部审计的方向和方法。不断克服传统内部审计带来的弊端，不断形成具有自身特色的发展道路，在风险规避上推陈出新以更好的适应市场经济发展的新要求。

4.结束语

综上所述，经济的不断发展，企业的内部审计作为企业财务管理中的重要部分，在企业的整体发展中扮演着重要的角色。作为建筑企业，如何在形势下做好风险管理，提高防范风险的能力对于企业的经营管理至关重要。因此建筑企业应该建立健全风险管理系统，做好风险规避的准备，应对好市场经济发展带来的挑战，为企业未来发展做好铺垫。 [科]

【参考文献】

[1]郭蕾.论内部审计在企业风险管理中的作用[J].商，2013，21：158.

[2]李萍.浅谈内部审计在企业风险管理中的作用[J].中国外资，2014，02：105+107.

[3]陈磊，章守祥.内部审计在企业风险管理中的作用[J].东方企业文化，2010，01：65.

企业内部的会计管理模式分析 篇7

关键词：会计,内部管理模式,完善

企业内部会计管理制度是指企业根据国家会计法律、法规、规章、制度的规定, 结合本企业经营管理和业务管理的特点、要求而制定的旨在规范企业内部会计管理活动的制度和办法。企业内部的会计管理模式, 主要包括三个方面:会计人员的管理模式、会计机构的管理模式和会计工作的管理模式。但从我国现状来看, 企业内部会计模式实务与经济管理的要求存在较大差距。因此, 建立科学、合理、适用的企业内部会计模式是会计理论和务实必须解决的问题。

一、建立企业内部会计模式的必要性和紧迫性

建立企业内部会计模式, 一方面是因为企业内部会计模式设计和执行中存在的问题, 是企业内在的动因所趋;另一方面也是有效地抑制市场失灵、弥补国家宏观调控滞后的外在要求。

(一) 企业内部会计模式设计和执行中存在的问题

我国企业在设计内部会计模式时, 并未完全按照国家统一会计规范和有关法规的指导和约束, 结合企业具体情况, 建立符合本企业会计核算要求的内部会计模式, 所以企业设计和执行中存在着很多问题:一是部分企业未制定内部会计模式。部分企业直接以会计准则和企业会计模式以及上级下发的各种文件作为企业内部会计模式, 使企业日常会计核算工作随意性过强, 直接影响到会计信息质量。二是内部控制制度不健全、不完善。有一部分企业内部控制薄弱, 经济业务随意性大, 缺乏有效的制约监督机制。主要表现在业务决策人员与经办人员没有很好地分离制约, 重大事项的决策和执行没有很好地分离制约, 存在无标准操作现象;财产清查没有制度, 家底不清楚;该设的内部机构不设, 该配的内审人员不配等, 使得管理力度层层递减, 管理效应层层弱化。三是内部会计模式内容设计不全面, 财务处理程序欠规范。从目前企业内部会计模式设计实际情况看, 企业较注重财务收支审批制度、现金和银行存款收支管理制度的制定, 忽视会计核算和监督方面制度的制定。大多数企业未建立较为完整的财务处理程序制度, 因而造成会计核算行为的随意性。

(二) 建立企业内部会计模式的外在动力

市场经济发展越快越好, 会计就越重要、会计法律法规体系越应当健全, 但是我国企业内部会计模式的现状, 宏观形势的外动力需要企业内部会计模式的深刻变化, 具体来说:一是贯彻执行新会计准则, 加强企业会计监督, 呼唤建立企业内部会计制度。新会计准则不仅明确了企业会计法律责任的主体和具体责任条件与标准, 明确了企业会计核算具体流程和一般要求, 而且以法律形式要求会计主体必须转变会计监督模式, 强化企业内部会计监督。二是贯彻执行税收征管法, 降低企业涉税风险, 需要建立企业内部会计制度, 企业要建立和完善企业内部会计制度, 确保企业内部会计制度与国家已颁布的行业会计制度和公共综合会计制度吻合一致, 并及时报主管税务机关备案。三是维护业主权益并确保资本保值增值, 需要建立企业内部会计制度。要想达到股东增加值 (SVA) 最大, 就必须通过完善的会计制度建设, 从制度上保障股东的应得利益, 所有者在依法授权经营者经营管理企业资本运营的同时, 加强公司治理机制, 有效监督经营者的经营过程。四是建立现代企业制度, 强化市场经济运营机制。需要建立企业内部会计制度。强化公司治理机制和强化公司财务控制制度能切实解决会计信息失真问题, 为企业的股东、债权人和管理者提供真实、有用的决策信息, 提高企业会计信息的质量。

二、完善企业内部的会计管理模式的对策

(一) 会计人员的管理模式的改进

研究表明, 将会计人员的内部管理模式, 由分散型改为垂直型, 将下属直属单位的所有会计人员的人事关系, 全部集中到财务处, 由财务处任免、奖励、调配与派遣。实践证明, 这种垂直型的管理模式, 对加强会计管理极为有利。具体来说, 按照程序定位和内部牵制的原则, 将职能部门业务划分为若干具体的工作岗位, 然后再按岗位确定任务, 明确责任与权限, 由此建立起完整的自我约束和自我检查的岗位工作关系。主要内容包括:一是会计人员的工作岗位设置。当前会计岗位设置一般分为会计主管、出纳、工资核算成本费用核算、往来核算、资产核算、会计档案等。这些岗位可以一人一岗, 一人多岗或一岗多人。二是制定各会计工作岗位的职责和标准。三是明确会计工作岗位的人员和具体分工, 根据企业实际业务而定。四是制定并实行会计工作岗位轮换办法, 并对各会计工作岗位实施考核。五是建立严格的会计人员选拔、任用、培训和业绩评价制度。会计人员的素质是决定内部会计效率和效果的关键因素, 我国企业应尽快提高内部会计人员的素质, 同时还应注重会计人员来源的多元化, 还要特别注重从本企业选拔熟悉生产经营活动和内部控制、内部审计程序的人员充实内部会计队伍。

(二) 建立健全企业内部会计制度分析

企业建立健全内部会计管理制度, 有利于规范会计工作秩序, 完善会计管理制度体系, , 提高企业会计工作管理水平。主要包括:一是加强企业内部牵制制度。实施机构分离、职务分离、账务分离制度;对出纳等岗位的职责和限制性规定;有关领导和部门对限制性岗位定期进行检查的办法等。在内部牵制中, 对关键岗位采取定期轮换制, 这样才能更好地达到牵制的效果。二是加强财务收支审批制度。财务收支审批制度是确定财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。建立健全财务收支审批制度, 对制定的审批制度要认真贯彻执行, 严格按照制度办事, 费用支出要实行“一支笔”审批, 编制凭证先审核后记账, 开支票实行印鉴分离复核制, 以堵塞各种漏洞。三是建立会计电算化管理制度。建立健全会计电算化岗位责任制、会计电算化操作管理制度、计算机硬件和会计软件及数据管理制度和电算化会计档案管理制度, 保证会计电算化工作的顺利进行。要配备专职人员对会计电算化进行管理, 同时要注重对会计人员进行培训, 促进会计人员积极钻研会计电算化业务技术, 以适应开展会计电算化工作的需要。

(三) 强化企业风险意识, 建立健全风险控制系统

对风险的管理是现代企业会计管理的主旋律之一。《内部会计控制规范一基本规范 (试行) 》第24条明确提出:风险控制要求单位树立风险意识, 针对各个风险控制点, 建立有效的风险管理系统, 通过风险识别、预警、评估、分析和报告等措施, 对财务和经营风险进行全面防范和控制。企业会计管理模式的执行不能脱离其赖以存在的环境及企业内部各种风险因素, 现代企业必须对内分析自身的优势与劣势、长处与短处, 对外分析外界的机会与威胁, 考虑自己的生存和机遇。针对我国当前很多企业风险意识淡薄, 在运转过程中忽视风险控制的现状, 应建立定期财务会计分析制度。检查财务会计指标落实情况。分析存在的问题和原因。提出相应的改进措施, 是加强企业内部管理、不断提高经济效益的重要措施。主要内容包括:财务会计分析的时间、召集形式, 参加的部门和人员, 财务会计分析的内容和分析方法, 财务会计分析报告的编写要求等。

参考文献

加强内部会计控制提高企业管理水平 篇8

第一, 内部会计控制体系不健全。

我国企业虽然建立了内部会计控制, 但总体上缺乏科学性、系统性。内部会计控制制度在内容上还是片面的、零散的, 不具有科学性和系统性, 个别单位受利益驱使重经营轻管理, 内部会计控制的组织网络不健全, 甚至既定的内部会计控制失控。偏重事后控制, 通常是违规违纪行为发生后才设法堵塞或惩处, 导致内部会计控制成本较高、收效甚微, 也失去了应有的效力。

第二, 管理手段传统守旧, 管理理念未及时更新。

我国部分企业对会计工作重视不够, 会计基础工作薄弱, 行政干预会计工作的现象较多, 内部会计监督流于形式, 致使会计秩序混乱, 会计信息失真, 会计监督职能未得到有效的发挥。

第三, 组织领导重视不够, 内控执行乏力。

内部会计控制制度的建立和实施, 不仅需要企业各管理部门之间的协同合作, 更需要组织上的强有力的领导。部分企业领导者认为内控制度只是财务管理部门或内部审计部门的事, 缺乏统一领导, 统一部署。有的企业把制定的制度当做应付有关部门检查的“挡箭牌”, 基本上不起约束作用, 遇到具体的问题则随意处理, 强调灵活性, 使建立的制度流于形式。

2 加强企业内部会计控制管理的措施

2.1 提高对企业内部会计控制的认识

加强企业会计工作管理, 先要对企业内部会计控制的作用以及企业内部会计控制与企业经营发展的重要关系有一个充分的认识。企业在实际工作中, 应通过加强学习, 从上至下深入宣传, 全面提高企业领导及员工对企业内部会计控制的高度认识, 促进了企业内部会计控制在企业的有效实施。建立内部会计控制并不是企业哪一个部门的事情, 而是事关企业整体经营管理效益的一项全局性的工作, 单凭会计或财务部门是无法实施的。企业单位负责人要深刻认识到实施内部会计控制不仅是会计管理部门的要求, 而且也是规范经营、降低企业风险、提高管理效益以保证企业目标顺利实现的重要举措。

2.2 建立健全内部会计控制体系

必须按照不相容职务相分离的原则, 合理设置会计及相关工作岗位, 明确职责权限, 形成相互制衡机制。不相容职务主要包括:授权批准与业务经办分离, 业务经办与会计记录分离, 会计记录与财产保管分离, 业务经办与业务稽核分离, 授权批准与监督检查分离等。这样, 差错和不轨行为就很容易被发现, 通过不相容职务分离不但能提高作业效率, 而且也使内部会计控制得到实施, 有效保证会计信息的真实完整。

管理层必须在内部会计控制制度中规定出完成经济业务的恰当授权, 明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容, 单位内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任, 经办人员也必须在授权范围内办理业务。审批人应当严格按照授权批准权限的规定, 在授权范围内进行审批, 不得超越审批权限, 经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理业务, 对于审批人超越授权范围审批的事项, 经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。

要以营业收入、成本费用、现金流量为重点, 推行全面预算管理。要科学规范企业预算的编制、审定、下达、执行程序、对预算结果及时进行分析, 对预算差异进行控制。

严格限制未授权人员对财产直接接触, 如现金、银行存款、有价证券等;采取定期盘点、账实核对等措施, 确保各种财产的安全完整。

企业应建立运营情况分析制度, 综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息, 通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法, 定期开展运营情况分析, 发现存在的问题, 及时查明原因并加以改进。

企业应建立和实施绩效考评制度, 科学设置考核指标体系, 对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价, 将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。

2.3 提高会计人员素质, 进行岗位轮换

企业的成就主要还是依靠职工的素质, 任何内部会计控制制度的成败取决于其设计水平和高素质人员的贯彻执行。企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法, 提高财会人员整体素质。在培养人才上, 不仅要定期进行业务培训, 不断提升业务水平, 减少会计业务的技术错误引起的会计信息失真, 同时更要注意其职业道德及法制观念的培养, 加强对会计人员的违法违纪、反腐倡廉等方面的教育。在会计人员安排上, 要实行工作岗位轮换制, 通过轮换及时发现存在的问题, 抑制部分人员的不良动机。建立考核、奖励、晋升、淘汰机制, 定期对会计人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核, 奖优罚劣, 充分激发会计人员的积极性和责任感。

2.4 强化外部监督与约束机制

要发挥政府在建立内部会计控制方面的作用。在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下, 应当依靠政府的权威性, 按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度并使之有效实施。要加大执行力度, 对不能加强企业自身内部会计控制、违反法律法规导致企业目标没有实现的, 应依法追究管理者的责任。通过中介组织, 依据独立审计准则, 站在公正的立场上对企业的财务报告进行评估, 及时发现企业有失“公允”及其他不当的会计行为, 对企业实施会计控制。

内部会计控制是现代企业管理的重要组成部分。建立健全内部会计控制制度已成为当前的一项紧迫任务。企业在推行内部会计控制制度的过程中, 领导要亲自挂帅, 以财会部门主导, 全部门全员参与, 围绕企业经营目标, 建立符合企业特点和要求的内部会计控制制度, 提高企业管理水平, 实现企业价值的最大化。

参考文献

[1]于宏成.加强内部会计控制提高会计信息质量[J].现代商业, 2009 (11) .

[2]刘冬立, 汪颖.加强内部会计控制提高会计工作水平[J].中国工会财会, 2002 (7) .

企业会计内部审计管理 篇9

一、建筑企业财务风险的内容和特点

(一) 建筑企业财务风险的内容

建筑企业的财务风险的内容有狭义和广义之分:狭义的财务风险主要指企业在融资过程中产生的风险, 也就是我们常常说的融资风险, 企业负债经营到期后, 无法偿还本息的财务危机或者面临资不抵债的破产危机等风险。广义上财务风险就是企业进行一系列财务活动:投资、融资、资金回收以及利益分配等可能出现的资金损失。

(二) 建筑企业财务风险的特点

2001年中国加入W T O以后, 中国与国际的交流越来越频繁, 我国建筑企业在发展过程中, 不断吸收国外先进的管理经验, 国内也在不断深化改革, 建筑企业对管理风险和决策等问题的关注度也越来越高, 通过十几年来的实践, 通过数据分析得出了我国建筑企业的财务风险主要有以下几个特点:

1. 系统性。

建筑是一项施工复杂、周期长的工程, 因此建筑企业的财务风险具有系统性特征, 它这个特性贯穿了整个建筑工程管理全过程。从建筑工程开始立项, 到建筑施工然后到交房使用, 都会涉及到资金使用, 如何发挥资金最大效益, 确保建筑企业的经济效益。要做到这一点, 企业必须在项目规划时开始科学统筹, 在建筑施工中, 如果遇到一些不可抗拒的因素, 比如出现气候灾害, 导致建筑施工无法进行, 可能会延长建筑工程的工期, 可能会造成工程预算超支, 因此施工的时候, 可以根据具体情况进行调整, 保证资金的有效使用。

2. 客观性。

建筑企业的财务风险是在激烈的市场竞争中产生的, 它是客观存在的, 不以财务管理人员的意志为转移的, 在企业发展过程中, 它是不可避免的。因此, 建筑企业无法逃避, 只能积极面对, 采取科学有效地手段管理财务风险, 让财务管理风险控制在有效的范围之内。

3. 不确定性。

风险这个词本身就具有一定的不确定性, 财务风险指的是可能对企业财务管理可能造成的潜在影响, 它是否发生, 发生以后损失大小无法得到一个准确的判断, 企业只能通过数据分析进行评估, 然后得出一个大致的数据。建筑施工受到的影响因素太多了, 有气候变化、水利水电设施、施工区域的土质结构等等各个方面, 所以项目风险评估的不确定性因素更多, 真正要实行科学的规划和有效评估, 还真具有一定的困难。

二、内部审计应用于建筑企业会计风险管理中的作用

建筑内部审计就是将企业内部财务与风险管理进行结合的管理措施。风险管理是将企业财务制定的审计原则, 也就是企业高层领导制定的风险战略与企业内部经营计划相结合, 按照风险控制理论机制实行。具体的办法就是在企业财务收支平衡制度、内控制度以及设计原则中加入风险管理, 降低建筑企业审查和评估风险。这就是目前建筑企业审计中提倡的风险导向内部审计的管理模式, 这对企业的内部审计人员是一个巨大的挑战, 他们不仅要关注审计工作相关的风险因素, 还要根据数据评估风险等级, 并对项目的运营情况作出有效地评估和预测, 避免企业财务风险。内部审计应用在建筑会计风险管理中可以发挥重要作用:

(一) 监督作用

内部审计通过绝对企业活动的监督, 可以确保建筑企业内部管理人员是否按照企业制定的相关规章制度执行, 确保工作人员行为是否合理合法, 防止施工过程中出现偷工减料、以次充好这样的现象。同时在执行过程中, 如果发现问题能够立即进行纠正。

(二) 顾问和咨询的作用

审计人员通过对企业内部审计活动的监督, 能够全面了解企业内部的组织、构架、程序以及战略风险。所以内部审计部门能够为企业的发展提供咨询服务。比如, 当建筑企业的高层管理人员对某一个项目有很大的期望值, 并希望能够投标成功, 而内部审计部门却认为这个项目存在的风险过大, 不利于企业投资, 因此不予通过, 但是企业管理层却拒绝审计部门的意见一意孤行, 这个时候审计部门可以将情况汇报给董事会, 让董事会进行协调并作出最终的决策, 确保企业利益。

(三) 风险预警作用

内部设计部门通过对企业的监督, 对企业有一个深入、全面的了解, 并能够根据审计部门的收集的相关数据信息, 对企业的未来发展和风险做出科学的预测和评估。同时通过监督和评估还能发现企业内部存在的问题, 对企业管理者的决策做出客观的分析和检验。因此要加强审计活动的风险预警作用, 让审计活动参与到企业建筑的发展规划中来, 帮助企业鉴别和排查潜在的风险。

三、内部审计应用于建筑企业会计风险管理的策略

建筑风险管理中引入内部审核模式, 可以为企业发展战略目标提供一定的参考价值, 提高企业的而经济效益和组织运营, 具体通过以下几个方面入手

(一) 加强企业成本管理

完善企业内部管理制度, 建立健全企业材料物资管理, 从采购、入库、管理、出库都要有详细的记录, 一旦材料出现问题, 可以立即找到问题的关键所在。做到采购有计划, 材料管理有办法, 消耗有定额, 避免施工过程中出现浪费。同时还要建立责任制, 完善风险管理系统中各个部门的责任, 比如内部审核应该主要在评估监测作用上, 其他功能都是辅助作用, 因此审计部门不能手伸得太长, 影响其他部门的工作, 这样不利于公司管理和内部团结。

(二) 提高企业会计信息的质量

只有准确的数据信息, 才能让审计人员作出科学的预判和评估, 因此企业要重视会计核算, 提高会计人员的核算水平。为了保证会计核算的正确性, 公司应该定期组织对会计人员进行考核, 只有专业知识技能代表的会计人员才能继续留在岗位上, 对于不合格的会计人员, 应该加强培训。此外, 还应该进行会计核算电算化的建设, 提高会计核算的效率和质量。

(三) 加强项目施工前的风险评估

内部设计有风险预警作用, 因此应该参与项目规划和评估等项目前的风险评估活动。当建筑企业就安装工程进行招投标活动时, 内部审计部门必须要参与项目的规划和分析中, 从审计的角度分析项目风险成本、施工管理水平、设备生产效率、劳动力水平等各个方面, 评估企业承担风险的能力, 并提出降低企业财务风险的相关建议。

四、结语

内部审计作为建筑企业会计风险管理的一种科学的管理模式, 如果在企业经营活动中, 能够充分发挥它的作用, 就能避免企业财务风险, 提高建筑企业的经济效益, 促进建筑企业健康有序的发展。

参考文献

[1]常红兵.试论内部审计在建筑企业会计风险管理中的作用[J].科技致富向导, 2015, (1) :257-257.

[2]张晓菲.试论内部审计在建筑企业会计风险管理中的作用[J].进出口经理人, 2016, (1) :45-46.

企业会计内部审计管理 篇10

一、会计信息系统对企业内部控制的影响分析

任何内部控制制度都有其局限性, 根据公认的看法, 内部控制的固有限制招呼要有成本控制, 串通舞弊, 人为错误, 管理越权, 修订跟不上变化等几个方面。但是, 在不同的会计操作技术和信息处理方式下, 内部控制的这种局限性虽然不能消除, 却是可以改变或影响的。针对内部控制的固有局限性, 我们将手工会计与电算化会计作一比较, 看看会计信息系统在改变内部控制管理局限性, 提高内部控制水平方面, 与手工会计有何不同。

1. 更为合理的成本控制

控制成本是衡量个内部控制制度是否有效的首要指标一个内部控制系统所寻求的保证水平有必要根据其成本而定。一般说来, 控制程序的成本不能超过风险或错误带来的损失和浪费, 否则, 再好的控制措施和方法也将失去其降低成本的意义。内部控制是组织为了达到提高经营效率和充分有效的获取和使用各种资源, 达到既定的管理目标, 而在内部实施的各项制约和调节的组织、计划、方法和程序。实行任何控制程序都是要有成本的, 许多理论上非常有效的控制程序不能得以实施, 其根本原因就是成本太高, 企业不能承受。

2. 可以有效的防止串通舞弊

不相容职责的恰当分离可以避免单独一个从事和隐瞒不合规行为提供合理的保证。但是, 两个或多人合伙既避开这类控制。串通舞弊一直是企业内部控制失效的主要原因。

在手工会计下, 通过不相容职位的分离和必要的签字授权等方式防范作弊。但是, 由于成本和效率的原因, 这种控制一般由两个人来完成, 特别重要的流程才由三个人来完成, 由于合伙人基本上是在同一个部门长期合作, 形成了密切的协作关系, 因而防范串通舞弊是相当困难的。

在会计信息系统下, 可以大大降低串通舞弊的可能性。由于信息系统的高效率, 业务的完成可以由经办该项业务的所有人员实时控制, 特别是可以跨部门、跨单位实时自动控制, 业务处理过程可以在不同部门的相互协作和相互监督下几乎同时完成, 避免了手工会计下业务处理分部门单独封闭运作, 使串通舞弊的难度加大, 降低了串通舞弊的概率, 提高了内部控制水平。

3. 可以有效的防止管理越权

各种控制程序是管理工具, 但任何控制程序也不能发现和防止那些负责监督控制的管理人员滥用职权和不正当使用权力。或者是处于欺诈的目的, 或者是由于时间或成本不利因索的压力, 存在管理人员避开, 或指示其下属避开某些预定程序的可能性。

管理越权是内部控制最难以防范的方而, 管理的干预是导致许多重大舞弊发生和财务报表失真的一个重要原因。但在电算化会计下, 可以大大减小管理越权的概率, 特别是降低了低层管理越权的可能性。由于会计信息系统的自动控制下进行的, 只有少数特殊业务才由管理层授权。由于需要直接授权的业务减少, 并且信息系统的高效率, 使管理的控制权可以适当上移, 这样可以提高高层对业务的控制, 降低基层管理越权的可能性。

二、当前企业在应用会计电算化信息系统进行内部控制方面存在的问题

1. 财务人员认识上的差距

一些企业没有认识到开展会计电算化是管理现代化的需要。会计电算化是会计进入信息化的基础, 是今后企业决策的重要手段, 是会计制度改革的突破口。公司企业管理人员对会计电算化内部控制的重要意义缺乏足够的认识。一些企业内企业财务管理人员以为会计电算化仅仅能减轻会计人员负担、提高核算效率, 会计人员能熟练地运用电脑进行会计信息的处理就已经不错了, 至于会计电算化的内部控制则可有可无, 这种认识对会计电算化的发展十分不利。

2. 原始凭证数字化, 易于伪造, 加大了审计管理难度

传统的会计环境下审计人员对会计业务的审计有一套严格的程序, 实行会计电算化后, 传统的审计线索不存在了而且过程也不直观了。一些企业电算化会计的手工明细账、日记账不存在了, 记账凭证数据存储在磁性介质上。财务处理过程在计算机内自动完成, 可见的审计线索减少了。过去对证账、账核对的办法现在也不适用了, 而且数据的输入、存储和修改都不留痕迹。因此, 一些企业电算化环境下的审计更具风险。

3. 网络的迅猛发展及其在财务中的进一步应用也带来了层出不穷的管理方面新问题

网络环境是一个开放的环境, 工作会计电算化系统下, 会计信息通过物理通信线路传输存在着很大的安全隐患。例如:网络信息来源的多样性, 有可能导致审计线索的紊乱;网络信息很有可能在传输过程中被非法拦截或者被人为篡改;网络中存在的病毒和网络“黑客”的侵袭都可能给网络环境下的会计电算化系统带来危害。因此, 使用会计信息系统, 必须要考虑网络安全所带来的风险因素。

三、会计信息系统对企业内部控制管理的新思路

1. 注意财务组织的内部职权合理分配

要实现职责分工控制, 可以从两个方面入手:一是会计信息系统部门内部的职责分工, 另一方面是会计信息系统部门与其他部门的职责分工。

(1) 明确电算化会计部门的内部的职责。 (2) 明确划分电算化会计部门与其他部门的职责。这两者之间进行职责分离就是要保证不相容的职能, 如业务授权, 保管和记录等相分离。 (3) 明确错误纠正的职责。 (4) 分离不相容的职责。分离不相容职责一般是将四种基本职能, 即业务授权、执行、记录和资产保管予以分开。

2. 加强会计信息系统业务操作管理

(1) 加强会计信息系统输入控制。建立适当的授权和审批机制, 并对输入的财务数据的审批权通过设立专门的审核人员对系统每笔业务数据的合法性和准确性进行审核, 从源头上防止错误的产生, 避免因错误或舞弊导致的连环性、重复性错误, 这也是会计电算化系统输入控制的重点。采用编码制度, 会计科目采用统一的编码, 不仅提高了操作的速度和准确性, 而且规范了行业管理;还有设置逻辑控制、平衡校验控制、错误更正控制及系统查错、改错控制等。

(2) 加强会计信息系统业务处理控制。会计电算化系统控制的重点在于处理过程的适应性控制、数据溢出性检测、重新建立系统处理的适应性控制, 允许软件用户在一定的限度内自由制定或改变会计政策, 适应自身实际;建立数据溢出性检测以保证数据超出计算机容量而产生的数据损失, 避免因数据损失致使数据信息失真;操作过程中的失误是不可避免的, 因而, 系统应对用户的某些操作做出再审计, 以防止系统数据被执行重大错误操作。

(3) 加强会计信息系统输出控制。输出检查控制和输出文件的使用权限控制是会计电算化系统输出控制的重点。通过对凭证、账簿、报表数据的查询和打印, 并进一步输出备份, 能够有效地预防利用计算机犯罪。系统输出的会计资料中, 有些资料属于机密文件, 未经批准不得接触机密文件, 并应建立严格的文件保管和登记制度, 以防止恶意窃取和损坏重要机密文件。另外, 凭证格式标准化控制、凭证顺序号控制、凭证审核控制、重复输入控制、保留审计线索控制、修改痕迹控制、数据备份控制等都是会计电算化系统的输入控制。

3. 加强内部控制管理的制度建设

对于管理上的混乱, 各级财政部门要加强对会计电算化规章的宣传、指导和监督检查。同时, 已经实现会计电算化的单位内部也应根据财政部的有关规章, 结合单位的实际建立单位内部会计电算化的管理制度, 以确保会计电算化的正常运作。这个管理制度体系一般包括: (1) 人员管理制度。主要是对会计电算化信息系统人员的任职资格进行规划并划分职责。 (2) 操作管理制度。主要包括操作规程、操作权限、操作记录、管理制度及内部制度。 (3) 数据管理制度。主要包括数据输入输出的管理、备份数据的管理、存档数据的管理和保密规程。 (4) 系统维护制度。主要包括系统维护任务、系统软件硬件的维护、系统维护权限的规定、机房管理制度等。 (5) 岗位责任制度。主要是明确规定各职能组及各成员的责任制。

通过以上控制措施, 企业可以利用计算机系统在管理上面优势, 并削除因人为和计算机软硬件以及网络所带来的不利因素, 从而更好通过会计电算化系统有效加强企业内部控制, 使企业的管理更具效率和效益。

参考文献

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