清产核资操作指引

清产核资操作指引（通用6篇）

篇1：清产核资操作指引

农村商业银行、农村合作银行组建中清产核资工作指引

农村商业银行、农村合作银行组建中清产核资工作指引

为指导农村商业银行、农村合作银行组建过程中农村信用社的清产核资工作，保证清产核资工作质量，特制定本工作指引。清产核资工作应遵循现行法律、法规进行，但由于农村信用社性质为合作制企业，改制为农村商业银行、农村合作银行带有终止清算性质，现行法律、法规不完全适用的，筹备工作小组、中介机构应本着公正、合理的原则就相关内容制定具体办法。

一、指导思想与总体要求

(一)清产核资的根本目的，是全面审计评估农村信用社资产负债状况，摸清家底，充分反映经营风险。通过清产核资，评估认定净资产、明晰产权，以保障农村信用社原社员、职工及增资扩股后新股东各方的合法利益，清产核资应全面准确清查农村信用社资产负债及所有者权益，正确评估农村信用社风险状况，包括资产损失风险和管理风险。针对风险和损失状况，落实防范化解措施，为农村商业银行、农村合作银行开业后的健康平稳运行打好基础。

(二)清产核资工作必须聘请具备资格的中介机构进行。清产核资工作由会计师事务所进行，中国注册会计师出具报告；整体资产评估由具备整体资产评估资格的事务所进行，中国注册资产评估师出具报告。

(三)清产核资及资产评估是中介机构完全独立、重新进行的清查审计工作，不是对农村信用社自查工作的认定。即使农村信用社在统一法人时已自行进行了清产核资，此次仍应聘请中介机构重新独立开展清产核资工作。农村信用社自行清产核资结果可作为中介机构工作的辅助。清产核资依据国家统一的会计制度及现行政策进行。当前政策未明确或政策之间有冲突的地方，由省改革领导小组明确意见。(四)清产核资及净资产分配工作程序为：1．按会计核算要求清查审计农村信用

社表内外的全部资产、负债和所有者权益；2．按风险管理及审慎性要求对表内外全部资产、负债、所有者权益和连带责任进行整体资产评估；3．认定净资产；4．净资产分配。

(五)清产核资的范围为联社及所辖农村信用社。清产核资的委托人为县联社(或筹备工作小组，与农村信用社社员代表大会委托决议一致)。清产核资以联社为单位编制清产核资报告和附件。对未统一法人地方，清产核资报告中应有每个法人农村信用社的清产核资认定结果(即资产、负债、所有者权益数额)，以体现农村信用社独立法人的法律地位。

(六)清产核资的基准日原则上选定在清产核资外勤工作开始前的上季末。清产核资进场工作时间不得少于一个月。清产核资结果到筹建受理之日一年内有效。清产核资基准日与申请筹建日期超过九个月的，会计师事务应对前半年期间的重大经营事项及财务状况进行审计，出具审计报告。国发[2003]15号文件所明确的扶持政策，如央行票据，在基准日后拿到的，不计入清产核资范围，但在开业审批计算资本充足率和不良贷款率时加以考虑。央行票据在基准日之前拿到的，计入清产核资范围。(七)清产核资工作结束后，中介机构出具《清产核资报告》、《整体资产评估报告》、《最近一年财务审计报告》与《净资产确认书》。

《清产核资报告》包括清产核资工作依据；逐科目分类详细描述清产核资采用的审查方法和过程，各项目的清查确认结果(以县联社所辖社内合并轧差数作为确认数)、账务调整理由、账务调整分录，需要说明的重大问题，农村信用社管理存在缺陷。《整体资产评估报告》在清产核资的基础上，对表内外所有资产、负债、所有者权益进行评估，处理各项损失和增减值，逐科目分类披露风险状况。《整体资产评估报告》确认的会计报表为向社会增资扩股的依据。《净资产确认书》以《整体资产评估报告》确认的评估值为净资产确认值。《清产核资报告》与《整体资产评估报告》

应包括比较合并资产负债表、比较汇总资产负债表(均以联社为单位)。报告的附件内容为按科目(或资产负债表项目)的清查评估明确表，明细表的详略程度及要素按评估有关要求填列。重要的项目要求逐笔编制明细表，一般的项目可分类别汇总编制明细表(按照下文各项目的具体要求)。

(八)清产核资只作评估而不做真实的调账，但必须与真实调账的依据一致。有关真实调账何时进行，在农村信用社自主决定范围内的，如账务核算错误，由农村信用社自行纠正；需要商财务主管部门(如税务部门)的，协商一致后再作真实调账。调账不要求在清产核资结束之时马上进行，可以在开业前或开业当年决算前完成。(九)中介机构工作结束后，筹备工作小组应组织力量对清产核资结果进行复查；银监局组织进行验收。组建单位应针对复查验收中发现的问题进行复查整改。应当注意，中介机构的清产核资工作不能代替监管机构在准入阶段对申请单位风险性及合规性的审查，银监局应对清产核资过程是否审慎完整、评估结果是否公允反映了资产负债及净资产状况、是否充分披露了资产损失及风险状况、是否采取了能充分防范化解风险的措施、固定资产评估是否存在虚增、净资产处置是否合法合规发表意见。

二、资产项目的清查评估

资产清查评估的重点是充分准确反映贷款、抵债资产、投资、票据业务的风险及实际价值，冲销各项损失、充分计提各项准备、剔除虚收利息，审慎进行固定资产评估。

(一)现金。实地盘点检查日库存现金，并倒推评估日库存现金是否与账面数相符。如发生现金盘亏、盘盈，应相应计入营业外支出(收入)。现金明细账按查实数确认。(二)存放央行款项。

1．按人民银行对账单确认存放央行款项余额。

2．按规定计算应缴存款准备金，存款准备金缴存不足的，应作出披露。(三)存放同业款项。指农村信用社存放在银行用于清算、结算的款项。1．按存放单位作出分类披露。其中存放县联社的单独披露，作合并内部往来项处理。2．按同业对账单确认存放同业款项余额。3．核定存放同业业务的性质，属于拆放同业行为的应调整到拆放同业科目。

(四)拆放同业。1．县联社辖内调剂资金单独披露，作合并内部往来项处理。2．逐笔登录拆出资金。发出函证，就拆借合同要素、拆借逾期原因及还款保证等内容实行独立调查，确认债权的真实性。未回函的应查明原因，督促回函。3．审查合同是否有效，确认拆放行为的有效性及账务的准确性。4．评价拆借风险。按照拆借行为的真实性、拆借对象的资信程度、拆借资金的逾期时间、逾期原因及还款保证等进行评价。拆借一旦逾期，就意味着高风险。期后到期的，应注明是否已收回。(五)信贷资产。信贷资产审计评估是清产核资的关键内容，其核心为风险评价。鉴于信贷资产风险评估的复杂性与专业性，各地应根据本指导意见另行专门制定清产核资中信贷资产评估的操作细则。1．工作要求

信贷资产清查审计评估的总体要求是摸清家底、暴露风险、妥善处理。(1)信贷资产按正常贷款、逾期贷款、呆滞贷款与呆账贷款分类评估。已实行五级分类的地方，按五级分类进行评估，同时与“一逾两呆”口径对接，按“一逾两呆”科目作出说明。

(2)信贷资产实行分类审计评估。金额越大、风险越大的贷款，就要实施越深入、越充分的实质性审计程序。对前十户贷款、单户贷款比例达到资本总额一定比例(如3％一5％)的贷款下户调查；对大额贷款逐笔分析风险，逐笔实施实质性审查，逐笔在附表中登记反映(大额的标准根据农村信用社规模由各地自行确定)；对较大金额

贷款逐笔清查审计，分类汇总进行分析评估。对小额贷款审计结合符合性与实质性审查，可以采取抽查方式，但抽查面应达到一定比例。2．工作步骤

(1)中介机构就贷款情况严格进行独立函证。中介机构应对所有贷款发出函证。大额贷款、借款人风险较大贷款回函率及回函认证率应作具体统计，逐笔追踪。未回函贷款及回函不认证的贷款，应查清未回函及回函不认证的原因，督促回函。对通过函证不能审计的贷款，应追加实施替代审计程序。

(2)清查会计核算的准确性。参考《不良贷款认定暂行办法》。《贷款五级分类》制定具体标准，正确划分贷款形态。基准日后至外勤工作结束前的期后事项可以作为贷款形态认定的重要参考。期后到期的贷款，应在评估附注中说明是否已收回。期后已收回的不良贷款在评估中予以说明。

(3)评价贷款风险及损失情况。参考《贷款五级分类》制定具体贷款风险评价标准和方法，评估贷款风险和损失情况。对不符合贷款管理要求的贷款，如无效担保、无效抵押、超诉讼时效贷款、违规贷款等，应详细提示。①对完全不能收回的贷款，当前在正常、逾期或呆滞贷款核算的，转入到呆账贷款核算。②对损失率超过50％的贷款，评估可能的损失比率。③对损失难以断定的不良贷款，按风险成因及风险大小分类披露风险状况。

(4)呆账贷款核销。符合呆账核销标准，履行了呆账核销程序的呆账，从资产方核销，同时核减呆账准备，符合税前扣除条件的一次性进行税前扣除。未履行呆账核销程序的，按100％提取呆账准备，不在清产核资时核销，待符合呆账条件，履行核销程序后再从税前扣除。

核销呆账和提取呆账准备，下列两种会汁核算处理方法均可：一是将补提呆账准备在其他营业列支，通过本年利润结转到未分配利润项目，从而减少净资产；二是

核销呆账或提取呆账准备时，直接减少盈余公积、资本公积等历年积累项目，从而减少净资产。无论采取何种会计核算方法，应保持相关税务政策前后衔接一致。(六)待处理抵债资产。1．清查核算范围的准确性。符合待处理抵债资产核算界限的不良贷款，如协议、法院判决、仲裁，方可转入抵债资产科目核算。2．了解抵债资产入账基础及所属权状况。3．评估抵债资产损失程度。抵债资产的变现损失部分，按有关财务规定处理；毁损、评估减值的，按减值额相应足额计提减值准备。4．抵债资产重估的一般不得评估增值。如果重估增值的应有充分依据，详细说明，例如房地产应两证齐全，并提足各项税费。5．在附表中分类反映抵债资产状况。(七)长短期投资。审查的核心是安全性和真实性。投资按类别划分为债券投资及股权投资，其中债券投资按品种再划分为国债、金融债。按交易方式分为在银行间拆借市场购买，在证券市场自主购买或委托购买、在场外协议购买。按托管地分为在证券登记公司托管和在国债登记公司托管。期后已到期的，应注明是否已收回。1．债券投资。了解债券交易方式，以证券登记公司和国债登记公司的对账单作为核实债券投资是否真实的唯一依据。在登记公司真实有券的，核实是否被券商用于抵押回购。由于债券市场价格下跌造成浮动亏损的，应予披露，并提取短期投资跌价准备和长期投资减值准备。

2．股权投资。了解投资行为发生时间、投资对象和投资性质，评价风险，已经损失的作减值处理。

3．农村信用社入股县联社资金单独披露，作合并内部往来处理。(八)呆账准备。

1．呆账准备在资产减值时已冲销的，应充分补提。即按评估后基数(广泛的计提范围)的1％提足一般呆账准备。此项必须提足。

2．按已损失的贷款金额(含呆账及损失率超过50％的呆滞贷款)提取专项准备。

此项必须提足。对应方可以减少未分配利润或减少盈余公积、资本公积、实收资本等公共积累项目。

3．在提取上述2项后，公共积累仍有盈余的，再按正常贷款1％、逾期贷款25％、呆滞贷款50％提取专项准备(已提取专项准备的呆账贷款及损失率超过50％的呆滞贷款从基数中扣除)。如果已实行贷款五级分类，可直接按五级分类标准计提专项准备。(参见《银行贷款损失准备计提指引》；银发[2002]98号)公共积累余额不足以充分提取专项准备的，一般将公共积累加除公益金)全部计提作为专项准备，公共积累为零，净资产分配时只保留原股金与公益金，不再作其他分配。如果决定足额提取专项准备，使未分配利润出现负数的，应慎重考虑增资扩股与其他补贴增加的资本额，申请开业时必须达到资本充足率及核心资本充足率要求。

(九)应收账款。应收账款计算贷款应收利息及拆放同业应收利息。辖内联社调剂资金、存放央行款项、存放同业不计应收利息。

1．贷款应收利息。按财务会计制度规定和权责发生制原则，依据借款合同逐笔计算到基准日(或结息日)。应纳入表外核算的应收利息转入表外核算。在附表中，应收利息作为贷款的一项要素登记。

2．拆放同业应收利息。按拆放资金余额及合法利率逐笔计算至基准日。拆出资金本金逾期的不计算应收利息。

(十)其他应收款。审核科目核算范围的正确性；审查应收款项的真实性及风险，有疑问的应发函询证。债权已经悬空或无法收回的款项应作为减值处理。(十一)固定资产。对固定资产清查评估可以按账面值评估也可以采取重估法。在此次清产核资中根据当地实际情况，对固定资产可以采取审计后按账面值评估的原则。

1．固定资产审计：

(1)核查账实相符。(2)清查固定资产核算范围是否准确，属于低值易耗品的，转到表外管理(参见《农村信用社财务管理实施办法》，国税发[2000]101号)。(3)审计固定资产折旧的计提是否准确，不准确的予以调整。(4)清查固定资产所有权。固定资产没有所有权证的，应立即补办。如手续暂时不能办完，应开具证明和其他方法落实所有权。不能落实所有权的，不得进行重估。中介机构应就固定资产所有权及使用权状况应作出披露。(5)固定资产减值的，应计提固定资产减值准备。(6)地方政府扶持注入的固定资产或土地，应对真实价值进行审计，并落实相关手续。2．固定资产重估

由于固定资产价值较高，资产重估对净资产的影响很大，各地应充分关注通过固定资产重估而人为调高净资产，使不符合组建标准的农村信用社虚增净资产的问题。

如果决定对固定资产实施重估，应注意以下问题：

(1)明确固定资产重估的范围，以及相关依据。(2)权利落实的固定资产评估可采用现行市场法、重置成本法等，评估增值部分，在增加固定资产科目余额的同时，通过待处理财产损溢核算其增加值，经规定程序报批后转入相关科目核算。(3)产权和使用权未落实的固定资产不予评估增值，但重估价值低于账面值的，应重估减值。(4)职工宿舍、食堂等属于职工福利的不予评占增值。经过房改，所有权已经转移到职工的宿舍从固定资产中剔除；所有权即将转移到职工的宿舍按房改价格评估。(5)逾期使用和一次性列入成本的固定资产，可以按净值评占。(6)固定资产评估的会计税务处理，参见《国家税务总局关于农村信用社体制改革中有关税务处理问题的通知》(国税发[2004]46号)，由各地商税务部门具体决定。

(十二)在建工程。审核在建工程的有关报批手续是否完备，投资的所有权是否确定。原则上按账面值作为评占值。

(十三)无形资产。认定土地使用权。已领有土地使用证，并在有效期内的，按土

地证记载的数量确认土地数量；未领取土地使用证的，应办理有关手续，补办证明。明确拥有土地使用权的可以按现行市价法重估增值，也可以按账面成本法不进行重估增值。通过交易获得，但暂不能办理手续、未明确拥有的土地使用权可视为暂付款项按账面值评估，不得评估增值。

(十四)递延资产。递延资产包括开办费、租入固定资产改良支出。要核实递延资产的归属及总额，审查已摊销金额的准确性。

(十五)票据业务。贴现与应收承兑汇票(预计资产)，与负债方的预计负债、保证金等项目对应审查。

1．贴现。是否存在逾期未兑付的问题，风险状况如何。

2．应收承兑汇票。(1)对开出银行承兑汇票合规性进行审查。对票据管理的操作风险进行测试；(2)审查银行承兑汇票保证金比例；(3)对票据承兑的潜在风险进行评价；(4)对利用票据套取资金的状况进行审查；(5)承兑汇票到期兑付后不能收回资金的，逾期金额多少，是否已在逾期贷款中反映。(十六)表外科目。

1．对农村信用社提供的对外担保、开出信用证进行全面清理，确认担保责任，评估担保风险。

2．全面清查重要空白凭证。重要空白凭证丢失的，应切实查明原因及去向。3．对表外应收利息、表外低值易耗品管理进行审查。低值易耗品不得纳入表内增加净资产，不予重估。

三、负债项目的清查评估

负债审查的重点是应付账款是否充分提足，各项负债是否真实合规。

(一)各项存款。1．对重要的存款实行函证。2．清查存款种类及余额，分类登记造册。

(二)同业存放与同业拆入。1．就同业拆入资金的真实性及完整性实行独立函证。2．审查合同是否有效，确认拆入行为的有效性及账务的准确牲。3．评价拆入行为的合规性。4．联社辖内调剂的单独反映。

(三)应付账款，包括存款应付利息、同业拆入应付利息、长期借款应付利息。1．存款应付利息的计算。计提范围包括活期储蓄、活期存款、定期储蓄、定期存款等各项存款。按权责发生制的原则，计提至基准日(或20日)。应付利息可按逐笔积数法、分档汇总计算法、按固定付息率计提法三种方法核算。采取后两种方法的，计提金额不得少于按逐笔积数法的应付利息金额。

2．拆入资金应付利息按拆借合同记载的金额、利率计算，并与拆出方进行函证核对。对核对不符合的，应查实处理。3．长期借款应付利息按合同利率计提。

(四)其他应付款。

1、审查应付款项债权人的真实性，查清应付款项的性质，审核科目核算的真实性、合规性及准确性。债权人不真实的应查明债务的来源。对应该支付但未入账的应付款项，作相应调增。

2、在清产核资中按政策规定补提的款项，应说明政策依据，并附相关政策文件复印件。

(五)应交税金、应付工资、应付福利费、应付利润等其他负债。1．主要是对账务准确性进行清查，并对照相关制度核实计提是否准确。2．股东分红在应付利润中予以提取。

四、所有者权益项目的清查评估

对所有者权益的清查。包括实收资本(股本金)、资本公积、盈余公积(含法定盈余公积、一般盈余公积、公益金)、未分配利润等。当资产负债评估发生变动时，账面所有者权益会相应发生调整。调整确认的所有者权益即为评估后的净资产。(一)实收资本与股本金。

1．实收资本为农村信用社结转1993年前各项基金形成的公共积累，评估后应作为公共积累，转到盈余公积处理，不保留作为合作银行股本。

2．股本金为农村信用社股东缴纳的货币资金。(1)确认股东身份的合法性，审查是否存在存款化股金。(2)确认股东的入股金额、入股时间及入股方式。(3)查清历次股权变更的时间、金额及入股价格。

(二)资本公积。审查资本公积形成是否符合有关规定，并核实金额。

(三)盈余公积。1．按历次财务会计制度规定，审核法定盈余公积及一般盈余公积的形成及使用，正确计算法定盈余公积及一般盈余公积的余额。2．对历年提取的公益金，应按当地、当时统一规定的比例进行审查，提取不足的应予补足。(四)未分配利润。1．资产负债清查评估过程中对损益进行增减，相应影响本年利润的，相应调整本科目。2．按分红政策提取股金分红，转入应付利润。3．对当年收入费用是否准确、是否充分计提进行财务清查。

五、净资产分配(一)界定概念

1．净资产：净资产等于整体资产评估确认的所有者权益，为整体资产评估后的总资产减去总负债，包括股本、实收资本、资本公积、盈余公积(含：公益金)、未分配利润等项目。其中资产方应已经剔除各项损失、提足损失准备，负债方应已经按权责发生制提足各项应付款项。

2，公共积累：指股金以外的实收资本、资本公积、盈余公积(其中含：公益金)、未分配利润等项目。

3．公益金：盈余公积中为职工利益提取的公积金，本质上属于职工，应在所有者权益项目评估时按规定提足。

4．风险准备金：净资产分配时在法定准备金以外提取的损失准备金，属于公积

金性质，在农村商业银行、农村合作银行的盈本公积科目核算。风险准备是针对资产中风险难以准确预计，且没有明确计提依据的风险资产，按审慎要求提取的。风险准备金的计提没有固定的比例要求。(二)净资产分配

1．净资产在资产、负债及所有者权益各项目全部充分评估的基础上确认。净资产分配不再调整资产、负债项目。净资产分配的核心意义是调整农村信用社老股东、职工以及合作银行新股东在拟设立合作银行之间的利益。具体分配办法由筹备工作小组提出方案。净资产小于股本总额的，只保留股本金和公益金，对损失挂账应落实弥补化解措施。

2．净资产确认书。在清产核资、资产评估及净资产分配工作结束后，由中介机构按《整体资产评估报告》结果出具《净资产确认书》，由农村信用社、筹备领导小组、中介机构三方签章确认。主要内容：(1)账面所有者权益构成；(2)评估确认的净资产构成，与账面所有者权益有调整的，说明调整原因；(3)净资产分配项目，有股金增值的，增值比例；(4)期后重大影响事项；如政策扶持措施注入资金等。在清产核资确认的净资产之后，即清产核资基准日后，有国家扶持政策或者地方扶持政策到位的。在筹备工作小组出具的《净资产分配意见》中的净资产分配项目后，单列一段说明扶持政策的项目和金额；以及对净资产的影响。3．净资产分配的内容与顺序：

(1)按农村信用社股本1：1留下原股金。(2)按清查确认值留下公益金。

(3)从公共积累中自由提取风险准备金，在盈余公积科目下核算。根据表内外资产风险在一般准备、专项准备、减值准备已经提足之后，针对其他风险资产的损失程度自主提取，列入农村商业银行、农村合作银行盈余公积核算。

农村信用社历年国家减免税明确为国家扶持基金的部分，如果在提取呆账准备后仍有剩余的，全部转入盈余公积项下的风险准备金，不得分配给职工和折股量化给股东。

国发[2003]15号文件明确的失行票据等扶持政策到位后，如果形成净资产大于股金与公益金的部分，全部转为风险准备金，不得分配给职工和折股量化给股东。(4)从公共积累中，补提公益金，作为保障职工权益，运用于职工的资金。此外，按规定可在其他应付款等项目核算，如医疗、养老、住房所需补提的资金，提取后列入负债方其他应付款或应付福利费项下，该项目提取必须依照正式文件规定的范围和标准，在公共积累有剩余的前提下进行。

注：(3)、(4)顺序可以互换。

(5)上述两项提取后有公共积累仍有剩余的，作为可供股东分配的净资产，折算到原股金增值。

(6)净资产分配后，农村信用社原股东股金有增值的，在自愿基础上按增值后的金额转作合作银行的股本。

整个净资产分配过程只作账务处理，不得分配或套取现金。

4．国发[2003]15号文有关公共积累处理与评估后净资产分配的关系。

两者是一致的。国发[2003]15号文有关农村信用社积累处理，是指农村信用社账面积累的处理，包括提足股金分红、应付未付利息、各类保险基金，风险准备金，对原股金增值。清产核资及净资产分配，是指评估后净资产的分配，有关提足股金分红、应付未付利息、各类保险基金、呆账准备(一般准备和专项准备)等项目已经在清产核资对资产方与负债方评估时从账面公共积累予以列支，评估后净资产分配时不再包括这几个项目。参考文件：

下列文件供制定清产核资方案时参考，但不是全部文件依据。其中部分文件可直接作为清产核资的依据；部分文件(主要是现场检查类)由于法律效力有限，不能作为清产核资的直接依据，但这些文件以风险管理为主要内容，可为清产核资提供专业指导，各地在制定清产核资方案时予以参考。

1．《农村信用社财务管理实施办法》，国税发[2000]101号

2．《国家税务总局关于农村信用社体制改革中有关税务处理问题的通知》，国税发[2004]46号

3．《不良贷款认定暂行办法》，银发[2000]303号

4．《农村信用社贷款风险五级分类实施方案(试行)》，银监办通[2003]107号 5．《贷款损失准备计提指引》，银发[2002]98号

6．《关于进一步加强农村信用社债券投资监管工作的通知银监办通》，银监办通[2003]35号

7．《中国银行业监督管理委员会办公厅关于开展农村信用社非信贷资产检查的通知》，银监办通[2003]52号

8．《商业银行内部控制指引》，中国人民银行公告[2002]第19号

篇2：清产核资操作指引

工作具体操作实务

一、全面开展“三资”清理

党的十七届三中全会把加强农村集体“三资”管理作为抓好农村党风廉政的重要任务。

目前，全国已有河南、上海、安徽、湖北、宁夏、山西等省区在09、10年相继开展了清产核资工作。

清产核资，摸清家底，是加强“三资”管理的前提和基础。开展“三资”清理，全面了解“三资”状况，成为我省加强“三资”管理的首要任务。

根据中央纪委、农业部的要求以及省纪委七次全会部署，我省全面开展农村集体“三资”清产核资工作。

二、准确理解“三资”清理的有关指标 集体“三资”，即集体资金、资产、资源。

它们与会计学上的概念有一定区别，有它固有的特性，特定的内涵。

集体资金、资产是集体经济组织长期积累的成果，集体资源是《宪法》赋予集体所拥有的。准确理解集体“三资”有关指标的内涵，是搞好“三资”清理的基础和前提。

资金：是指货币资金，包括现金、银行存款和交乡代管款。其他：应收应付款项、对外投资、实收资本、公积公益金等等。

资产：有固定资产、农业资产、无形资产等。

资源：是指集体所有的耕地、林果园地、场地、水面、建设用地、住宅用地和其他。按照第二次全国土地调查土地利用现状,并结合基层工作实际分类。

三、严格把握“三资”清理的有关问题

（一）“三资”清理工作的对象和范围

1、农村集体“三资”清理工作对象：是全省村、组集体经济组织及其所属的企业实体等，包括代行农村集体经济组织职能的村民委员会、社区居委会等。

2、清理工作范围：是上述村、组集体所有的资金资产资源，包括：集体所有的现金、银行存款、有价证券、应收应付款项、对外投资、实收资本、公积公益金等；集体所有的商业用房、标准厂房、机械设备等经营性资产，交通、水利基本设施，公共服务设施等非经营性资产；集体所有各类农用地、建设用地和未利用地，集体所有的鱼塘、山林及其他生产性资源。

（二）有关问题的口径

1、关于清理时点。省纪委、省农委等八个部门文件（苏农经„2011‟6号）规定：清产核资的数据基准日为2011年6月30日。是指村、组集体在2011年6月30日以前形成的所有资金、资产、资源。

2、关于村组所属企业。村、组集体所有资金、资产、资源，应包括村组所属企业部分。

（1）企业由集体部分投资。按集体所拥有的投资额列入对外投资的长期投资。

（2）企业由集体全部投资。一是企业现在仍是集体直接经营或承包经营的，按集体所有全部纳入此次清理范围。二是企业已经改制的，按集体所拥有的投资额列入对外投资的长期投资。

3、关于账实不符。不少村集体，对固定资产的管理，一直是薄弱环节，有的有账无物，有的有物无账。在这次清理过程中，要把账内外的固定资产全部清理登记上来。

（1）对有账无物的，要认真查找原因，研究处理办法。对确实属于报废的固定资产予以核销，对大额固定资产的处理应当履行

民主程序。

（2）对有物无账的，评估机构按重置价评估价值，按评估后的价值计入账内。评估由农村经营管理部门或具有资质的单位实施，评估结果要按权属关系经集体经济组织成员全体会议或代表会议确认。

（3）账务处理：有帐无物、资产剥离核减资产，减少资产，减少公积公益金。即借：公积公益金，贷：固定资产（库存物资）。有物无帐、重估增值新增资产，增加资产，增加公积公益金。即借：固定资产（库存物资），贷：公积公益金。无需偿还债务，减少负债，增加其他收入。即借：应付款（内部往来），贷：其他收入。新增债务，增加负债，增加其他支出。即借：其他支出，贷：应付款（内部往来）。

4、关于操作程序。清理工作要严格按照方案要求的程序进行，下面强调六点：

一是清查要彻底。这次“三资”清理，按照“过程透明、结果公开”的原则，对集体资金资产资源进行完整、详细和全面的清查，彻底摸清家底。对资金、资产的清查，要以村会计账为依据，账实核对，账内账外相结合，实物盘点同核实账务相结合，以物对账，以账查物，全面清点，查清来源、去向和管理情况。对资源的清查，查明实际数量及其权属。

二是产权要明确。要按照《江苏省农村集体资产管理办法》规定，遵循‘谁投资，谁所有，谁受益”的原则，尊重历史、照顾现实、实事求是地进行农村集体“三资”所有权界定。

比如，农村学校、卫生等设施由集体经济组织自建的，界定为集体资产，所占用的未办理征地手续的土地登记为集体建设用地；农村学校、卫生等设施由部门或个人自建的，产权归部门或个人所有，集体经济组织只将所占用的未办理征地手续的土地登记为集体建设用地；农村学校、卫生等设施由集体经济组织和部门共建的，按照约定的比例登记集体资产，如无约定，经双方协商，签定协议，明确资产所有者所占份额。

三是登记要规范。在“三资”清产核资过程中，要按照统一制定的清理核实情况登记表，清理一项登记一项，逐项逐栏填写清楚。登记的内容要全面，事实要清楚，数字要准确，做到不遗不漏。

四是核实要准确。对已清理登记的集体“三资”，由清产核资小组进一步逐项逐笔进行核实。重点对“三资”的数额、权属、台账与实物、处置与管理等情况进行核实。经过核实后的“三资”，要做到数额无误，产权明确，现状清楚。

在集体“三资”核实准确的基础上，逐步推行农村集体资产产权登记证制度。

清查、核实的“三资”结果，必须召开集体经济组织成员会议或成员代表会议进行确认，充分尊重农民群众的知情权、参与权和决策权。

五是公示要全面。

1、公示分初次公示和二次公示。

2、初次公示：对初步核实后的集体“三资”，经村（居）、组集体经济组织同意后，逐项逐笔在村务公开栏中进行公示，或通过发放明白纸和召开会议等形式，向广大村民征求意见。

3、二次公示：将初次公示群众反映问题的处理情况、清产核资工作结果等再次公示。

4、公示时间不得少于7天，公示期间，村里要安排清查核实人员，接待农民群众的咨询和反映，并认真做好记录和解释工作。凡在公示期间，农民群众对“三资”情况有异议的，都要认真进行核查，直至农民群众认可。对核查不清或有权属争议的“三资”，不得进入确认程序，要认真研究处理办法。对村内确实难以处理的问题，可上报镇农经中心协调处理。

六是上报要及时。经过村民会议或村民代表会议确认通过的“三资”清理结果，由集体经济组织及负责人和清产核资小组分别签章后上报镇清产核资工作指导小组审核并签字，逐级汇总上报。

5、关于清理原则。

一是民主公开。农村集体“三资”管理的一个基本原则就是民主管理，民主监督。在“三资”清理过程中，要自始至终坚持这项原则，按照公开、公正、公平的要求，履行民主程序，发挥农民群众的监督作用。

二是维护农民和集体的利益。“三资”清理就是为了维护农民的合法权益，在处理相关问题时，以维护农民利益、集体利益为出发点。

三是产权不得平调。“三资”清理中，要保持“三资”所有权不变，原来是村民小组的仍然是村民小组的，村里只负责组织清理登记，不能改变其权属。原来是村里的仍然是村里的。

6、关于具体操作。

（1）货币资金的清理。主要是以账面数核对实存数。对库存现金，采取现场盘点，要注意是否有“白条”抵库，挪用公款现象。对银行存款，以账面数核对开户“银行对账单”实存数是否相符。如有未达账项，要通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。如果货币资金账实不符，要追查原因。另外，要特别注意是否有“账外账”或私设“小金库”。

（2）资产的清理。这里所说的资产，包括固定资产、牲畜（禽）资产、林木资产、无形资产。

逐项分类别（按固定资产、牲畜（禽）资产、林木资产、无形资产等类别）据实登记。充分发动群众，把那些账外的资产全部进行登记。

（3）资源的清理

清理登记集体所有的耕地、林果园地、场地、水面、建设用地、住宅用地和其他。

（4）其他方面清理

库存物资的清理：库存物资是流动资产,变动性较大。对它们的清理，可采取以清理时的账面数，包括数量、计量单位、单价、金

额，核对实存数。如果账实不符，要查找原因。清理时要注意它们的规格、型号、计量单位等。

对外投资的清理：包括短期投资和长期投资两部分。主要清理：投资项目、投资时间、到期时间、投资方式、投资总额、投资合同签订情况、投资收益等。

在建工程的清理：清理对象是村集体尚未完工、或虽已完工但尚未办理竣工决算工程，包括一事一议筹资筹劳工程。清理内容是工程项目名称、账面价值、预算总额、已付工程款、项目建设管理情况、招投标情况、合同签订情况等。

债权的清理：要逐一与债权的相对人（即债务人）进行核实，包括债务人（单位、个人）姓名或名称，发生时间、数额。对有效债权要积极追收。对债务人死亡、单位破产或撤销确无追索对象的无效债权，通过民主程序予以核销。

债务的清理：债务清理，比较复杂，也是这次清理的难点。对过去形成的债务，不管是账内的，还是账外的都要认真分析成因，查清每一笔债务发生的时间、用途、经手人、审批人，做到债务详实、主体明确、债务关系明晰。

经济合同的清理：主要清理资产承包合同，包括固定资产、资源性资产的承包合同；对外投资合同和其他形式的合同。重点清理合同履行情况，对那些无故不履行合同条约的，要采取适当措施。对那些资产、资源承包标的明显不合理的，要通过民主协商或法律的途径予以纠正，或提高标的，或解除合同。以公开招标投标方式重新发包，提高集体收益，充分发挥集体资产、资源的效益。

四、填报“三资”清理的有关表格

（一）“三资”清理表格的填报要求。

1、数字真实

2、计算准确

3、内容完整

4、报送及时

（二）“三资”清理表的填报程序。

1、“三资”清查情况登记表1-5表，一式2份，村集体自留一

份；镇农经中心存档一份。

2、“三资”核增、核减表6-11表，一式3份，村集体自留一份；镇农经中心记账一份，存档一份。

3、镇根据各村“三资”清查情况表12汇总13表，根据登记表3汇总14表，根据“三资”核增、核减表6-11汇总15表，表13、14、15分村汇总，10月10日前上报，同时上报各镇清产核资工作报告。

五、做好“三资”管理相关工作

（一）推广电算化管理

各地要积极争取当地政府的财政支持，配备必要的会计电算化设备，利用财务软件，实行电算化管理。有条件的地方要建立县（市、区）、乡（镇）、村三级网络化管理，便于数据的共享及上级主管部门的监督检查。要建立健全电算化岗位责任制和操作管理、会计档案管理等内部管理制度，规范操作行为，确保电算化的安全运行。

积极推进“三资”管理电算化和网络监管平台建设。购置设备，建立数据库，对“三资”清理的各类原始资料，包括财务收支的原始凭证、村级资产资源的实物图片、承包租赁合同、招投标文件等，通过扫描或图片上传的方式录入管理系统，实行电算化管理。

（二）积极推进集体产权制度改革

苏南尤其是苏锡常三市具备改革条件的地方已基本完成改革任务，成立2600多家社区股份合作社；苏中地区在试点成功的基础上逐步在面上推开，成立440家社区股份合作社；苏北地区积极组织改革试点，成立60多家社区股份合作社。

（三）推行农村集体产权登记制度

今后凡是新增的农村“三资”，都应界定权属，及时登记。对按原有经营管理方式运行的待界定资产，要密切关注，待条件成熟后按照双方协商和尽可能向村级集体靠的原则，加以界定、登记。对盘盈和接受捐赠的资产，应由农村集体资产评估服务机构或乡镇

农经部门评估后，再按相关程序入账。要加强对《农村集体资产产权登记证》管理，发证机关原则上每两年对《产权登记证》年检一次，有条件的地方每年年检一次，确保集体“三资”权属明晰，身份明确。

（四）积极推行资产资源的市场化经营

篇3：清产核资操作指引

1 资料与方法

1.1 一般资料

采取整群抽样方法, 应用历史对照法, 选择2011年新入职护士72人为对照组, 2012年新入职护士75人为观察组, 两组护士年龄、性别、教育背景、考核内容等比较, 差异无统计学意义 (P>0.05) , 具有可比性。

1.2 方法

1.2.1 操作流程编写与视频制作

由护理部组织成立编印小组, 根据《广西壮族自治区临床护理技术操作标准 (55项操作评分标准) 》, 参考卫生部《基础护理服务工作规范》和《常用临床护理技术服务规范》等相关书籍, 结合我院各专科特色和实际临床护理工作需要, 拟定编写内容, 将操作流程编写分为基础护理操作技术和部分专科护理操作技术两部分, 整理编写符合护理规范要求和适合本院实际工作需要, 对护士培训和临床操作技术具有指导性、可行性较强的《67项临床护理技术操作流程》 (以下简称《操作流程》) 指引, 形成文字并印刷成书面材料。以《操作流程》指引为标准, 选择操作能手进行标准操作训练、规范每一个流程动作、规范与病人的交流、规范执行查对制度、采用真人和护理人为对象进行拍摄, 录像素材用“会声会影10”软件进行编辑, 将拍摄素材进行导入、剪辑、制作标题及字幕、添加专人配音旁白及轻柔背景音乐, 并根据内容、视觉及听觉的需要添加字幕动画、图像覆叠等效果, 使视频更具观赏性及学习性, 将编辑好的各项操作项目渲染成视频后刻录成光碟, 形成书面材料与视频配套教材。

1.2.2 培训方法

对照组采用传统培训方法, 在科室抽调一些培训老师, 把要培训考核的操作项目演示给护士观看, 然后护士根据操作评分标准进行反复练习, 遇到问题随时请教培训老师, 由培训老师进行指导。观察组在传统培训方法的基础上 (操作示教者演示除外, 同样有培训老师指导) 采用操作流程指引结合操作视频培训方法, 以我院编写的《操作流程》为指引, 同时观看操作视频DVD光盘, 护士在练习过程中可根据自己的需要阅读流程指引, 对照视频资料, 反复演练强化。

1.2.3 评价方法

培训结束后护理部、科护士长、培训老师组成监考小组;由2名监考人员用同样的评分标准监考同一操作项目, 使用固定的护理人模型;对两组护士进行考核, 考核内容为培训的9项护理操作技术, 包括肌肉注射、皮内注射、静脉输液、筒式供氧、壁式供氧、中心负压吸痰、无菌技术、口腔护理、心肺复苏。按照我院编写的《操作流程》评分标准打分, 从操作前准备 (包括操作前评估、物品准备、环境准备) 、操作流程 (包括操作熟练度、操作规范、沟通能力、观察病情能力、病人体位等) 、操作后评价 (包括用物处理、指导病人、全过程规范、熟练程度、符合操作原则) 、回答问题4个方面综合评分, 以百分制计分。接受操作考核的护士分组交叉轮换全部考完9项操作。

1.2.4 统计学方法

应用SPSS 13.0软件, 计量资料采用均数±标准差 (±s) 表示, 两组间比较采用独立样本t检验或校正t’检验, 以P<0.05为差异有统计学意义。

2 结果

分

3 讨论

3.1 操作培训标准化、规范化

规范的护理操作技术是提高护理质量, 保证护理安全的重要措施之一。我院每年有省内外十多个医学院校约80名新入职护士要进行上岗前培训, 由于各院校的操作教学、培训方法和标准存在差异, 不同生源、不同学历层次的新入职护士素质参差不齐, 接受能力各不相同。为了使每一位护士接受规范而统一的培训, 解决知识面参差不齐的差异。我院编写的《六十七项临床护理技术操作流程》, 将每项操作从查对医嘱到对病人的确认、评估病人的具体方法如反问式查对的方法, 操作过程中与要求病人配合的沟通方式, 到每项操作的关键点, 对病人和操作者的指引都做了详细描述和解释, 并以操作流程为指引录制录像素材, 刻录成DVD光碟, 形成书面与视频统一规范、标准化配套教材, 让护士接受规范统一的培训。按照操作流程标准指引, 结合观看操作视频光碟进行培训, 可确保每一个操作步骤清晰、规范地展示在屏幕上, 使每一个护士都能看清、看懂, 同时还可以根据自己的需要, 有选择性对不熟练、不规范的操作步骤观看进行纠正。解决传统培训演示同一操作多种展现形式, 欠规范现象;避免同一操作项目不同的示范操作者动作流程不一致的问题, 或同一操作示范者在不同的时间动作流程也不一致的问题, 使新入职护士的护理操作技术培训更具标准化、规范化。

3.2 节省人力资源, 增加操作练习时间

以往我院传统的培训方法, 每个操作项目包括从物品准备、操作过程的讲解、到操作示教结束, 约需1h, 一般要进行10项~12项护理技术操作项目示教, 要分批、分次示教, 才能达到示教效果, 示教耗时相当于1名护士9d工作日的时间。应用护理技术操作流程指引及观看光碟代替每次人工示教操作, 不但解决了人力需求大的问题;也解决了做1次操作示教只有少数人观看的问题和示教场地不足的问题;还可以减少了护士等待时间, 增加练习时间, 避免传统示教因人为干扰因素等增加示教次数, 延长示教时间。有研究者表明, 多媒体教学能够在提高教学效果的同时节省30%以上的教学时间, 帮助护生在有限的时间内熟练掌握多项护理技术操作技能[2]。

3.3 多感官刺激, 激发学习兴趣, 强化培训效果

有研究表明, 学习兴趣是推动学习活动的内在驱动力, 技能的掌握需要经过反复练习, 才能使操作连贯、规范, 进而达到熟练的程度[3]。我院制作的操作视频将视、听、行有机地结合起来, 内容全面、讲解清晰, 对一些抽象的、不易表达、容易被忽视的重要部分通过视频生动直观的画面展示出来, 把传统的示教方法转变为多感官的刺激, 最大限度地激发护士浓厚的学习兴趣, 弥补传统方法示教操作结束后, 护士没有很深的印象、抓不住重点、分不清主次的存在问题;另外, 视频的观看可以不受时间及其他因素的影响, 随时在下班或休息时间利用电脑、DVD、手机等工具将各种操作重点、复杂环节通过视频缓放或反复播放来强化复习, 使护士形成清晰、深刻的印象, 有利于提高培训效率, 强化培训效果。本研究显示, 观察组皮内注射、静脉输液、筒式供氧、壁式供氧、中心负压吸痰、无菌技术、口腔护理、心肺复苏操作成绩高于对照组 (P<0.05) ;两组肌肉注射操作成绩比较, 差异无统计学意义 (P>0.05) 。原因是护理部对肌肉注射的教学方法进行了专题研究[4], 并将研究操作技能的成果以点带面地传授到岗前培训、在职教育培训和临床教学中, 为临床实践奠定了基础, 在一定程度上也提高了肌肉注射的技能。

综上所述, 自制护理操作视频及编写操作流程指引结合的培训模式, 可节省操作示教时间, 具有方便复习, 节约培训成本等优点, 能够帮助新入职护士熟练掌握护理技术操作, 提高培训质量。

摘要：[目的]探讨自制护理操作视频及编写操作流程指引在护士培训中的应用。[方法]采取整群抽样方法, 应用历史对照法, 将2011年新入职护士72人为对照组, 2012年新入职护士75人为观察组, 对照组采用传统的方法培训, 观察组采用自制的护理操作视频及编写的《67项临床护理技术操作流程》书面材料为指引。比较两组护士操作成绩。[结果]观察组护士皮内注射、静脉输液、筒式供氧、壁式供氧、中心负压吸痰、无菌技术、口腔护理、心肺复苏操作成绩高于对照组 (P<0.05) 。[结论]自制护理操作视频及编写操作流程指引结合培训, 可节省操作示教时间, 解决同一操作多种展现形式和欠规范现象, 使护士操作培训标准化、规范化, 培训质量得到提高。

关键词：操作视频,操作流程,护士操作培训

参考文献

[1]颜文贞.护理学基础[M].北京:中国协和医科大学出版社, 2011:1-4.

[2]姜小鹰.多媒体技术在《护理程序》教学中的应用[J].中华护理杂志, 2000, 35 (3) :174-176.

[3]杨丽全, 王慧珍, 郑玉仁.情景设置法在基础护理技能操作教学中的应用[J].护理研究, 2004, 18 (12A) :2145-2146.

篇4：清产核资操作指引

序言

国际评估准则理事会（IVSC）是致力于公众利益的独立的、非营利性的私人部门组织。国际评估准则理事会（IVSC）的目标是通过为接受过适当专业培训、遵守职业道德的评估专业人士提供可信评估意见制定合理的框架，建立公众对评估程序的信心和信任。

国际评估准则理事会（IVSC）通过以下方式实现目标：

·制定和维护国际评估准则（IVS）

·为专业评估师提供技术指导

·促进全球评估行业和职业道德实践的发展

受托人通常应用公允意见来帮助进行商业判断和日常管理，从而充分应用组织机构的资源，并促进实现可能的交易。许多公允意见基于评估分析。国际评估准则理事会（IVSC）认为，促进对公允意见目标的理解和确认，提供公允意见的最佳实践原则，有助于实现公众利益。

国际评估准则理事会（IVSC）意识到，一些国家的证券监管机构制定了相关管理规定，包括何时需要出具公允意见，谁委托，谁提供，以及公允意见应该包含的内容。本操作指引旨在帮助尚不存在相关规定或有类似规定但尚未涵盖本指引所包含内容的地方应用。

内容

段落 页码

简介 1-2 4

何为公允意见？ 3-4 3

何时需要公允意见？ 5 4

公允意见的目的 6-9 4

职业道德注意事项 10-18 5

工作范围 19-21 7

调查范围 22-27 8

公允意见书的内容 28-32 9

简介

1．本操作指引（以下简称“指引”）描述了公允意见的性质并规定了提供公允意见时所需的操作程序。

2．公允意见（FO）帮助委托关系中的受托人（例如公司董事，理事或者基金经理，他们为了个人利益或者他人利益必须采取行动，从而确立起相互信任的关系）从财务角度判断拟进行的交易是否符合委托人的权益。受托人对委托人拥有注意义务。

何为公允意见？

3．公允意见是公允意见提供者从财务的角度就一项拟进行交易中拟收取或支付的报酬的公允性向委托方出具的意见。公允意见的提供要考虑拟进行交易中与拟收取或支付报酬相关的交易条件，包括对放弃和获得利益的价值进行比较。

4. 公允意见不是：

a．特定交易中取得或收到的最佳价格的意见或任何形式的保证；

b．对导致交易搁置的销售或谈判过程以及其中拟支付或收取报酬的评估或评价；

c．对预期交易的战略价值的肯定；

d．对证券持有人如何进行投票的建议；

e．对交易过程中类似禁售期、终止费用、遣散协议等方面的分析或意见；

f．对客户提供的、代表客户提供的或公共途径获得的历史或未来财务方面或其它方面信息的确认，或任何形式的意见或保证（审计，复核或编辑）。

然而，从财务的角度由公允意见提供者对一项拟进行交易的价格进行公允性分析, 继而得出公允意见的过程需要考虑以上这些因素中相关联的一个或多个因素。

何时需要公允意见？

5．受托人应用公允意见的交易例证包括但不局限于以下项目：

收购邀约；强制收购或者赎买少数证券持有人所持股份；计划或项目安排；资本重组，包括再融资交易和债务股权互换；私有化交易；关联方交易；与身居要职的人进行交易；回购；不涉及拍卖的投标报价、出售或合并交易。

公允意见的目的

6．公允意见可以协助受托人证明其在商业交易中做出了正确的判断，在可能的重大交易中履行了注意义务，充分利用了组织机构的资源。受托人的职责基于法律、法规、法院和监管部门的持续监管而不断发生变化。

7．注意义务是支撑受托人批准拟进行交易或考虑拟进行交易的重要义务。一些法院有权通过检查受托人是否在充分考虑相关因素、信息和审议涉及该机构的决议之后能够尽职、理性的进行受托活动，来决定该受托人是否履行了注意义务。

8．一些法院认为，由于受托人通常是依据对预期交易的深思行事，对商业判断的应用可以保护受托人不受“既成事实”的挑战。因此，除非受托人有明显违反合理预期的行为，否则法院或者监管机构都不太可能审查或质疑受托人的行为或决定。

9．公允意见通常是根据对预期交易的考虑，从财务的角度关注各利益相关方和所有个人或集团证券持有者利益的公平性。如果相关证券法规或法律先例可以应用于预期交易，则可以帮助利益相关者对预期交易的公平性进行评估和判断。

职业道德注意事项

10．国际评估准则理事会（IVSC）的专业评估师职业道德守则明确了可以适用于公允意见的五项基本道德原则。职业道德守则还包括对应用原则的指导，对可能存在的威胁的讨论，以及职业评估师为避免或减轻这些威胁可能会采取的行动。在应用本操作指引时，建议遵循专业评估师职业道德守则。

11．专业评估师职业道德守则中的五项基本原则，确定和探讨了诚信、客观、权限、保密和专业行为。该操作指引描述了可能会对公允意见提供者的诚信和客观性产生特定威胁的类型。

12．公允意见必须是客观和公正的，不应该偏向于包括委托方在内的利益的任何一方。因此，公允意见提供者需要采取一切必要步骤，以避免其独立性受到威胁。需要特别注意的是，公允意见提供者不应该接受任何委托方或交易过程中的利益相关方的无理要求，包括限制调查范围、干扰调查方法或结论等行为。

13．在接受提供公允意见业务前，公允意见提供者应该考虑到任何其公司或组织现有的或拟建立的关系可能会对其独立性产生的损害，并且对损害程度进行评估。例如：

·与委托方的关系，包括非独立董事、管理层，大股东，其他利益相关方；

·拟议交易的结果可能或有理由被认为与公允意见提供者有利益关系。

14．公允意见提供者以及其家人、联营公司及员工与委托方或其他利益相关方之间的关系越密切，公允意见提供者就有更大的举证责任来证明其公正性。

15．除了交易过程中公允意见提供者和其他利益相关方之间的关系外，还存在一些其他的相互作用或事件可能会实事上威胁公允意见提供者遵循专业评估师职业道德守则中的五项基本原则。以下就是典型的相互作用或事件的例证：

·公允意见提供者意识到以下两种情况之一的发生：

I．委托方在另一个公允意见提供者披露了其对预期交易考虑拟采取的评估方法后，拒绝由其继续提供服务，或者

II．另一个公允意见提供者在接到委托后拒绝提供公允意见；

公允意见提供者现在或在此之前为委托方提供过策略咨询或参加过拟进行交易的策略的讨论；

nlc202309032142

·任何公允意见提供者接受委托方或其他利益相关方指令的行为，包括使用委托方指定的评估方法和指定结论；

·公允意见提供者未经仔细检查就使用委托方或其他利益方提供的数据和分析；

·公允意见提供者收取费用取决于交易或者公允意见的最终结果；

·公允意见提供者在发布最终公允意见前与委托方或其他利益方探讨未来的业务关系；

·公允意见提供者不是基于事实的变化，而是根据委托方对公允意见草稿的意见改变公允意见；

·公允意见提供者在未进行尽职分析和调查的情况下听从委托方或任何其他利益方的建议而改变自己的观点。

16．当公允意见提供者认为遵循专业评估师职业道德守则的五条基本原则受到威胁时，他们应当对所受威胁程度进行评估。有些威胁可以通过采取合适的防御措施消除或降低到可接受的程度。但是，正如专业评估师职业道德守则里规定的那样，如果无法消除违反五条基本原则的威胁，或者无法将这种威胁降低到可以接受的程度，这项业务就应该中断或停止。

17．专业评估师职业道德守则中探讨了可以用来消除或显著降低威胁，从而实现公正客观的安全措施的类型。这些措施包括限制信息在公允意见提供者公司内部传播（包括公允意见提供者公司的附属公司或实体），同时防止有利益冲突关系的公允意见提供者及其同事接触到相关信息。

18．任何可能违反五条基本原则的关系或行为，以及为避免或消除这种威胁所采取的相关行动，都应该在公允意见书中披露。

工作范围

19．公允意见有可能包含评估分析、评估或者价值区间，执行此类公允意见业务时可以遵守国际评估准则的相关规定。国际评估准则101工作范围，涵盖了在进行评估业务之前，公允意见提供者和委托方之间需要考虑和以书面形式记录的事项。

20．为保持与国际评估准则101一致，公允意见提供者应在工作范围协议上签名，最好也有委托方的签名。

21．除了国际评估准则101工作范围内的注意事项外，在公允意见工作范围内，以下事项应引起特别注意：

a．在分析预期交易和制定公允意见时采用合适的途径、方法和技术；

b．在分析中使用合理和适当的假设，这些假设一旦发生变化，将对结果产生重大影响；

c．在形成终稿之前或在任何适当的条件下，是否向委托方提供公允意见书的草稿以进行事实上的核查，从而避免对结论产生不正确的影响（见第16段）；

d．调查和核实的程度是适当的；

e．需要专业援助的范围。

在下文中将对最后两点注意事项展开进一步探讨。

调查范围

22．公允意见提供者搜集和核查数据的职责，也即第三方（包括委托方）提供待用数据的范围，应该记录在工作范围内。

23．由委托方提供的支持其利益的公允意见的信息分析的采纳与否，取决于公允意见提供者。如果这些信息不是以令人满意的形式提供，可以考虑终止此业务或者拒绝发表公允意见。

24．公允意见提供者在形成公允意见时，常常会无法独立确认一些数据，相反会依赖委托方或者没有任何利益关系的第三方提供的信息。但是，公允意见提供者在采用信息时，应该保持合理的专业质疑精神。如果信息不合常理，应该要求对方提供额外的信息或进一步补充信息。公允意见提供者越是依靠某些信息才能做出结论，其对信息的检查责任越大。如果有任何征兆表明无法依赖尚有疑问的信息，公允意见提供者就应该终止业务或者拒绝提供公允意见。

25．公允意见提供者所依赖的任何由委托方或第三方提供的信息都应在公允意见书中披露，但如果公允意见提供者认为信息中存在实质性缺陷，就不应该发布该公允意见。

26．如果公允意见提供者缺乏审核对最终结论产生重大影响的信息的专业知识，委托方或者公允意见提供者应该聘请独立于委托方的专业人士。专业人士只需要向公允意见提供者报告，而不是向委托方报告。

27．当公允意见提供者依赖其他专业人士的帮助时，公允意见提供者应该对该专业人士的名誉、专业素养和对预期交易与相关利益方保持独立性等方面进行调查。使用合理的假设和方法是该专业人士的责任。然而，公允意见提供者在使用专业人士意见之前应该确保对其工作和建议有足够的了解，如果对其工作不满意或觉得建议不够合理，应该要求专业人士提供额外的信息或解释。

公允意见书的内容

28．本节对公允意见的典型内容进行介绍，并非旨在涵盖公允意见书中可能会包含的所有内容，也不是对某些业务提出不相关的要求。各监管辖区可能会对公允意见提出额外的特殊要求。

29．格式、标的和信息量都很重要，需要进行专业判断。在进行专业判断时应该考虑的因素包括：

·该公允意见中标的的性质和复杂程度；

·公允意见用户对于公允意见使用的知识背景和范围。

30．指导公允意见提供者做出判断的优先原则是公允意见应该提供充足的信息，从而使读者可以合理的理解事实背景、主要判断和形成结论的重要理由。公允意见的预期格式和具体细节应该进行明确规定，在工作范围部分进行明确说明，参见国际评估准则101工作范围第2章第1节。

31．当公允意见包含评估、价值区间或评估分析时，国际评估准则适用于该业务。特别是国际评估准则103报告的要求与公允意见相关。如果公允意见包含另一位专业人士提供的评估意见时，建议公允意见提供者确信专业人士的工作和报告符合国际评估准则，并且确认该专业人士同意在报告和公允意见中引用其观点。

32．如前所述，下文列出了大多数公允意见中应该包含的事项。所列事项不分先后顺序：

业务背景

A．公允意见提供者的身份；

B．公允意见的目的；

C．术语“公允”的定义和用来提供观点的标准；

D．公允意见的有效日期；

E．公允意见提供者的签约对象和公允意见的接受方（如果不相同的话）。

独立性

F．声明：公允意见提供者是否与客户、管理层或其它利益方存在可能导致公允意见提供者的独立性受到影响的任何实质性关系（见上文第16段或第19段）。

G．支付给公允意见提供者费用的具体事项如下：

·费用是否依赖于应用公允意见的事件或行为的声明；

·费用是否依赖于预期交易或提供意见的结果（见第16段）。

交易背景

H．对预期交易及或对预期交易的考虑的描述，包括交易内容。

I．对证券持有人考虑的描述（或者对一组证券持有人考虑的描述）。

分析范围

J．对相关业务、资产或证券的描述。

K．公允意见中的相关案件，证券法规，规章、政策。

L．对工作范围的描述，包括对信息审核和依赖的摘要。当公允意见提供者审核范围受限或提供给公允意见提供者的信息不完整时，出具的公允意见应该披露这些局限性或信息的不完整性，阐明原因，并对这些局限性对公允意见结论的影响进行描述。

M．公允意见提供者在得出公允意见结论前，应该考虑到所有相关建议、事先评估及专家报告。公允意见提供者注意不要在公允意见中泄漏或直接引用一些保密、法律上受保护或者商业敏感的信息。

N．对所用评估途径和方法及选用这些评估途径和方法的原因的描述。

O．所使用的价值类型及定义（参见国际评估准则框架）和其它额外假设（例如持续经营或清算假设）。

P．得出公允意见结论的所有假设。如果该假设具重要性，应该在公允意见中表明对假设的敏感程度（既假设的变化对结论产生的影响的分析）。

Q．从财务角度考虑拟进行交易的公平性而得出的结论对于各利益相关者是合适的。

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限制和局限

R．任何应用公允意见时的限制和局限，或公允意见提供者的责任。

i．公允意见受制于的任何限制或局限；

ii．对公允意见使用方的使用限制，或者公允意见应用于特殊目的；

iii．明确未经授权或不恰当应用公允意见应担负的责任。

附：

国际评估准则理事会关于《公允意见操作指引（征求意见稿）》反馈意见的说明

一、指引的目标及反馈意见应注意的事项

公允意见是判断收购、兼并或者出售部分或整体业务等的企业交易对相关股东是否公平的意见。这些公允意见往往由企业的董事会或其他受托人委托办理，以证明此项交易符合所有股东的利益。在一些司法管辖区内，法律法规要求某些特定类型交易必须出示公允意见。

从财务角度对一项交易提供公允意见通常需要进行评估或评估分析。构成公允意见的评估分析一般应与国际评估准则（IVS）和国际评估准则理事会（IVSC）的其它公告一致，例如，专业评估师职业道德守则或其它各种技术资料文件中的评估方法指引。

国际评估准则理事会（IVSC）专业委员会从公众利益出发制定该操作指引，阐释了接受和准备出具公允意见业务时通常需强调的具体问题，以及如何才能符合国际评估准则（IVS）。该指引的目标为：

·提供影响专业评估师客观性的具体事例，对专业评估师职业道德守则进行补充。

·能够使公允意见的提供者和使用者确保评估意见是基于满足国际评估准则（IVS）所包含的关于程序和报告透明度的要求。

·确保基于评估意见的公允意见符合相关国际准则的要求。

欢迎公允意见的提供者、使用者和其他依赖于公允意见的用户对此意见稿提出宝贵的建议和意见。

对本征求意见稿的反馈意见，请于2012年5月31日之前以电子邮件的形式发送到CommentLetters@ivsc.org 或者以信件的形式寄到IVSC.41,Moorgate,London EC2R 6PP.United Kingdom.。除非您有保密的要求，您的意见将会公示于众。

本征求意见稿的副本将会提交给国际评估准则理事会，以供个人或组织使用，严禁私自出售或传播，引用此征求意见稿时必须标明国际评估准则理事会的版权或列明国际评估准则理事会的地址。此外，没有得到国际评估准则理事会的允许，严禁翻译、转载或以其它任何形式（未知或已知方式），包括影印和复制，应用到任何信息存储和检索系统中。出版和版权事宜，请联系IVSC.41.Moorgate.London EC2R 6PP.United Kingdom。邮箱地址为ivsc@ivsc.org.www.ivsc.org。

反馈意见应注意的事项：

1．应以信函格式反馈意见，在信件抬头标明组织名称。除非要求匿名，否则所有收到的意见将会在国际评估准则理事会（IVSC）网站上公布。

2．不要提交直接在征求意见稿上修订编辑的版本。

3．所提交反馈意见的文档格式最好是未经上锁的PDF格式，以便进行提取分析。在国际评估准则理事会（IVSC）网站公布之前，所有文件都会保密。

二、针对反馈意见者的问题

国际评估准则理事会（IVSC）专业委员会希望您能对下列问题做出答复。并不是所有问题都需要回答，但为方便对收到的答复进行分析，请使用本问卷中的问题号码标明所回答问题的题号。也欢迎您对征求意见稿的任何方面做出进一步的评论。

1．专业委员会认识到，许多司法管辖区内的法律或法规规定了何时需要公允意见，谁有资格出具公允意见以及公允意见必须包含的内容。正如该指引序言中指出的那样，该指引用于没有同样法定要求的地方，或者作为法定要求未涉及方面的补充。一些司法管辖区可能有多于该指引的规定和要求，专业委员会愿意了解该指引与已知国家监管要求的冲突或矛盾之处。

该征求意见稿中是否与您所在执业内的监管要求有相抵触之处？如果有，请对相抵触的部分以及相关法规的规定提供简单描述。

2．委员会考虑是否应该区分不同版本的公允意见报告，即向委托方提供的综合、详细的报告（有时也被称为“董事会简报”或“董事会陈述”）和用于公开披露的缩减版报告。通常的做法是提供一个结论性摘要，供公开披露或提供给各利益相关方。不同格式的报告之间并不存在明确的区别，它们都是相同服务的一部分。

您是否同意这个结论呢？如果不同意，您认为该征求意见稿中提交给委托方或公开披露的版本应该有什么区别？

3．征求意见稿的第3、4段描述了什么是公允和不公允的意见。

a)这些描述是否与你所在执业区域提供的公允意见相一致？

b)你是否认为国际评估准则理事会（IVSC）发布的该指引尝试定义公允意见的性质，会对使用者乃至公共利益起到帮助？

4．委员会决定，该指引应仅对以下事项提供指导：如何确保独立性和客观性；确定工作范围时应当考虑哪些因素；执行公允意见业务应当关注哪些业务条件；标准公允意见书中应包含哪些要素。委员会认为，将指引扩展到用于表明拟议交易是否公平的相关事项中，例如拟议交易的性质、范围和时间等,在国际背景下是不切实际的,并且在某些情况下会被理解为限制了意见提供者的个人判断。

你是否同意委员会关于排除该指引被用于作为能够决定一项拟议交易是否公平的标准的决定?如果不同意,请注明你认为能被有效使用的附加指引的类型。

5．委员会认为，公允意见提供者的完全独立性对提供客观公正的意见非常重要。这些标准适用于所有评估相关服务和2011年国际评估准则理事会（IVSC）发布的专业评估师职业道德守则中包含的专业评估师如何认定其独立性受到威胁、以及如何避免或缓解这些威胁的讨论和指引。本指引的第10-18段以一些具体的例子，在对公允意见提供者的威胁方面对专业评估师职业道德守则进行了补充。

你是否认为该指引和专业评估师职业道德守则能够完全涵盖个人或机构接受提供公允意见的业务时，其独立性和公正性所受到的威胁？如果不是，请指出其他你认为应该指出的威胁或该征求意见稿中你认为需要修改或删除的威胁。

6．任何评估业务中的范围和术语应与国际评估准则（IVS）101工作范围中所列保持一致，这些要求适用于公允意见中所包含的评估建议。征求意见稿中的第19到21段指出了国际评估准则（IVS）之外又附加的一些需要在提供公允意见时的范围和术语保持一致的具体事项。

通过阅读国际评估准则（IVS）101和指引，您认为该征求意见稿是否充分确定了提供公允意见工作范围和术语应考虑的主要事项? 如果您觉得有需要附加的项目，请明确指出来。

7．当公允意见中包含评估意见时，应使用国际评估准则（IVS）103中的原则。本征求意见稿中的第28到32段探讨了在决定公允意见内容时应考虑的原则，并列举了标准公允意见书所应包含的推荐事项 。

您认为所列举的推荐事项a)有帮助和b)全面吗？您觉得有需要剔除的事项或者需要添加的事项吗？

8．第31段包含公允意见中应有的一些约束和限制性的建议。

您认为这些约束和限制在您所执业的辖区内是a)合理的和b)适用的吗？您觉得有必要添加其它约束和限制性的建议吗？

9．本操作指引旨在对公允意见的提供者和依赖于公允意见者提供帮助 。

您觉得有需要添加的其它事项，从而最好地实现以上目标吗？

（注：该征求意见稿英文原文见IVSC网站：www.ivsc.org）

（译文由中评协国际部提供）

篇5：清产核资操作指引

××（企业名称）关于清产核资立项的请示

××（国资监管机构名称）: 根据《××》（××〔××〕××号）有关规定，为做好××（单位名称）××工作，特申请对××（单位名称）开展清产核资。清产核资的基准日及范围如下：

一、××（单位名称）清产核资基准日为××年×月×日。

二、清产核资工作范围：××（单位名称）及所属企业×户（列明企业名称或附企业名称表）。

××（其他需说明情况）以上妥否？请予批复。

××××（盖章）

××年×月×日（联系人：××，电话：××，手机：××××）

××（单位名称）关于申请确认清产核资结果的请示

××（国资监管机构名称）: 根据《××》（××〔××〕××号）有关规定，现将××（单位名称）的清产核资结果申报如下：

一、××（单位名称）清产核资工作基准日为××年×月×日,纳入清产核资工作范围的企业包括本部及二级以上所属企业共×户（列明企业名称或附企业名称表）。

二、××（单位名称）清产核资工作基准日的资产总额为××元，负债总额为××元，少数股东权益为××元，所有者权益为××元（其中：实收资本××元,资本公积××元,盈余公积××元,未分配利润××）。经清产核资，共清查出资产净损失××元，其中：按原会计制度清查出的资产净损失××元，按《企业会计制度》预计的资产损失××元。

三、××（单位名称）按原会计制度清查出的资产净损失××元中，具体损失项目如下：

（一）资产类项目损失××元，其中： 1.流动资产损失××元，其中：××； 2.长期投资损失××元，其中：××;3.固定资产损失××元，其中：××； 4.无形及递延资产损失××元;×××××

（二）负债类项目损失××元，其中： 1.流动负债××元，其中：××； 2.长期负债××元，其中：××;××××

四、上述资产净损失××元，请予同意核减所有者权益××元，其中：××；核减少数股东权益××元。

以上申请，请予批复（或确认）。

××（盖章）

××年×月×日

篇6：印刷车间操作指引

一：印前准备（操作责任人：机长、二手、三手、四手）

1:机长检查输纸板上、印刷滚筒之间有无杂物，三手开启电源开关，电脑进入自检状态。待电脑自检完毕后按点动开关正反转动一周，检查有无异常情况，确定正常才能运转。

2:电脑开启完毕后，机长应先检查电脑操作的喷粉、前规、侧规的检测电眼功能是否启用，设定水箱温度（10℃），酒精比例（10%-13%）。

3:电脑开启完毕的半小时，二手负责检查水箱电柜所显示的数值是否正常（酒精比例（10%-13%）、温度10℃，实际温度可略高于设定温度3-

5、导电率800-1400）如有异常，二手应通知机长，检查酒精、润版液是否用完，自动配给装置、制冷泵是否正常工作。

4:机长必须按生产部的安排进行生产，未经生产部许可，不可乱跳单印刷。

5:机长完整阅读生产工程单（具体工作内容包括工单号、印件名称、印刷数量、用纸类型和用纸数量、样稿类型以及注意事项），安排三手到版房取版并在上机前检查版面有无刮花、脏点，网点有无晒虚，检查完后再装版。6:二手将墨斗整理好，检查墨斗左右两边挡墨板，挑入油墨。

7:二手应先将拆下输纸板前端压纸校后，并将输纸、收纸升降到最低处。机长按电脑任务键和印刷材料键，输入印刷纸张的尺寸，调节输纸部位飞达及输纸轮、毛刷轮的前后定位，侧规的左右定位。调节收纸部位送纸轮、后档纸板、左右侧挡纸板的位置。在整个输入过程中，要求助手应观察每调节部位，有无按指令完成工作，确认无误后方可离开。

8:机长用千分尺测量印刷纸张厚度。按电脑任务键、印刷材料键和压力调整键，将测量的数值输入，调节前规高度，胶布滚筒怀压印滚筒之间的印刷压力。

9:检查完后，机长将印版居中放置电脑台调墨处，按电脑墨色/湿润键，根据版面所需墨量的大小调节墨斗下墨量。

二：输纸（操作责任人：二手）

1:根据工单上的用纸要求，到白料区取已切好的相应的白纸，检查纸张四周是否平整，无毛边，裁切尺寸误差不超过1mm

2:上纸时，根据所用纸张尺寸调好预装纸装置左右挡纸板，将纸松透后居中摆放。装好纸后，移开左右挡纸板，将纸堆推入输纸台上。

3:准备好过版纸校版，30张过版纸放8张白纸，重复叠放，不少于4叠，松透放在白纸上，将输纸台上升到上

限位置，观察飞达压线脚是否到位、调整挡纸毛刷，吹风、吸风、送纸吸嘴及两边分纸吹风的位置，根据纸张厚度调节双张控制器。

4:根据侧规定位后，装好压纸板。

5:抬起输纸板，根据纸张尺寸移动输纸带定位轮，定位后放下输纸板，用手转动输纸带传动轴手轮，使输纸带处

于平行位置，用手向上拉扯输纸带，感觉松紧程度，不可太紧或太松。根据输纸带的位置，调节输纸轮、输纸毛刷轮的左右位置。

三：收纸：收纸台上升至上限位置。根据收纸情况调整吹风、吸风，平纸器装置风量。

四：装版、校版、校色（操作责任人：机长、二手、三手）

1:装版:三手把印版放入弯版机定位弯版。三手在装版前，要注意检查印版反面和印版滚筒要干净。装版时，将印版放入版夹后，检查版夹上的定位孔，看看印版是否放到位。

2:校版:印件左右规距居中，上下成品线出齐。纸尾成品线离纸边正常情况不少于0.3cm。

3:后工序需成型的产品，根据实样或蓝纸的规格定位，啤位（0.3cm），粘位（1.2-1.5cm）,工单上注明自动啤的印件，咬口位不少于1.5cm，需裱坑的产品成品线到纸边也不少于0.5cm。

4:后工序需要折页的产品，校好规距后，要根据实样或蓝纸要求折页成型，检查正反面成品线是否套合，图文色位的位置及尺寸大小顺序是否与样本相符。

5:双面印刷墨色较大、平网或金银色印件时，侧规定位应考虑侧规拉纸时痕迹。

6:自反版印刷，正反面应有不同颜色的侧规针位线。

7:包装产品应注意看工单对侧规有无特别要求，在一般情况下，使用拉规。

8:书刊印刷，多手内页规距应统一。校好规距后折页，检查页码顺序是否正确。

9:用10倍放大镜检验印刷版面四边规距线十字套印准确性。印件图文清晰，空心反白处不露色。

多色套字无虚影。

10:印件需反面印刷，用抽出的废品或次品校版校色。

11:印刷过程中如遇特种纸或墨大难干的产品，印刷车间必须做到勤隔板，每板最多不能超过400张（视情节可200、250、300、350隔一隔板），添加克粘剂、燥油、适量加大喷粉、员问题时积极申请补纸等，并作明确的下机标识牌。

12:印刷的过程中如遇坏纸印刷，机台人员应及时报告当班主管，由当班主管根据实际问题反映给仓库，同时与

QC协商及时质检，并统计烂纸的数量开出《质量事故调查表》同烂纸一起交给仓库，补回相同的成品纸张。如因烂纸而造成较多次品的，机台应报告当班主管，由主管通知品管部将坏纸分类后退回仓库。

13:印刷过程中如遇烂纸压坏橡皮布，机台人员应及时报告当班主管，同时将烂纸及压坏橡皮布的次品数量一起交

给仓库，补回相同的成品纸张。

14:胶布更换: 二手、三手在装胶布前，先用直尺测量胶布左右两边的长度是否相等，胶布长度为小森1035×920，高堡1060×860，600机1030×885，300机750×735。

15:将胶布放入胶布夹内，检查板夹两边圆孔，确定胶布装到位后，由中间对称向两边拧紧两个板夹上的螺丝，完成后重复一次以上工作，确主板夹上所有螺丝拧紧后，才能上机。胶布加衬垫的厚度为2.35mm，用千分卡尺测量。

16:二手、三手装胶布时，先将胶布板夹推入转动拧紧胶布蜗杆上的胶布夹板槽内，紧扯几下胶布，确认夹板完全卡入槽内，再用套筒板手旋转蜗轮将胶布拧紧。胶布装好后，机长将机器点动胶布滚筒空档位置，手按拖稍，咬口处胶布，确认胶布忆被崩紧后，将车点动一周，检查胶布是否有凹凸不平现象。

17:校色:机长根据印版版面用墨大小调节墨斗下墨量，设定墨斗辊、水斗辊转动速度，进行打墨。

18:机长对照打样调色，当整个印刷版面的色调、主要中位的颜色接近或达到色样、色彩饱和，较大面积的色块基本均匀时，清洗两组橡皮布，一次开适量张白纸，机长留出一张预调色样，做为开机后调色参考样。19:机长预调墨色时，发现印刷印件颜色与打样有较大差距时通知主管处理。

20:机长根据印件油墨大小、印品难干程度添加克粘剂及设置喷粉量。

五：色样的确认（操作责任人：主管、机长）

机长将颜色调致跟样稿一致，交主管或客户确认后，方可开印。当班印刷部长必须全方位进行确认（尺寸、位置、颜色、版面、拉规、内容、套印等）。

六：正式印刷（操作责任人：机长、二手、三手）

1:打开计数器开始印刷。

2:开印后不得离开岗位，要求二、三手正常看守机器，机台人员在整个印刷过程中每隔片刻，抽样检查，看墨色、套位、拉规、密度等是否始终如一，保证整批印件规距前后一致。

3:二手根据输纸情况调节好飞达，确保纸张连续不间断地输送，经常观察纸张到前规、侧规时的定位情况（纸张在侧规未定位前，侧规的间隙在3-5cm之间，定位时无间隙；纸张到前规的时间应是在前规摆动到底，递纸牙未咬纸，纸张与前规应处平行位置，中间不应有间隙）。

4:机台人员要参照色样不间断地抽取印品对色，机长根据对色的情况调整墨量，保证整批印件颜色前后一致。5:机台人员在抽取印品对色时要检查整个印刷版面的情况，如发现墨渣、纸粉、脏点要及时处理，处理不了时立即请示生产部，不得拖延时间。

6:如遇停机，在飞达的操作人员必须放置过版纸，在收纸台的人员须将过版纸及随后印下的4-6张成品抽出。7:机长要经常翻看已印好的成品，检查有无粘花，或其它不正常情况。发现次品应及时抽出，或用夹白纸条来区分，并加以标识说明（出现可能会导致后工序受影响的印品，必须立即通知生产部或质检人员），如遇不易用文字说明的情况，机长应亲自向质检人员说明。

8:二手根据印件用墨量的大小加墨，使墨斗保持适量的存量，不可太多或太少。

9:机台人员要经常观察印版上水墨平衡的情况，观察水、墨辊传递情况，如发现积墨、积水，墨棍上水，水辊上墨的现象，要及时处理。

10:如印件需反面印刷，应抽出的废品或次品版较色。

11:机台如需要补纸，机长要准确地将废品、次品的数量告知主管，主管在检查废品、次品情况后，决定补纸数

量，并由机长添写补纸单，主管签名后由三手去仓库领纸。机台人员不能擅自取纸，如有违反均需开《质量事故调查表》进行处罚。

12:印刷将要完成时，机长及时安排机组人员准备下一个工程单的工作。

13:印刷完成后，机台人员应将废品全部拿出，不得混夹在成品里至下一工序。对下机印品标注好下机时间、数量。机长根据印件或印刷情况决定是否留版记录单。

14:机长根据印刷或印刷情况决定是否将墨色存储。如有需要，机长按电脑任务键和当前任务键输入印件名称、编号，确认后将墨色存储电脑中。

15:机长必须按规定、按时间对水斗液进行补充、更换；定时测量水斗液的PH值、电导率，并认真登记。按规定、按时间对设备进行周保养、月保养。

七：下班洗车（操作责任人：二手、三手）

1:在洗车前，将墨斗面上三分之二油墨挑回墨罐里，剩下三分之一油墨不要，才开始铲墨洗车。

2:将铲墨斗放入铲墨架上，将机器运转加速，车速不能超过10000转/时，将洗车水倒在墨辊上，20秒钟后，将铲墨斗固定器按下。

3:在洗车时，每次倒入墨辊上的洗车水和清水要适量，不能太多或太少，重复多次，至墨辊干净为止。

4:取出铲墨斗，用破布把铲墨胶片和铲墨斗里的白电油和油墨擦干净，将铲墨斗放在指定位置上。清洗干净的洗墨铲不可放地上，每次洗墨铲安装前应仔细检查刮刀条是否有附着物，以免刮花串墨辊。如有对因此造成串墨辊损伤、损坏的，将给予严肃处理。

八：交接（操作责任人：机长、二手、三手、四手）

1:每天下班前，机台人员要搞好机台卫生和工作现场地的清理工作。机长负责电脑操作台，二手负责机台输纸部位、电柜，三手、四手负责机器中间、收纸部位、水箱柜、风泵柜、气泵柜。

2:下班前，三手要洗干净压印滚筒、胶布滚筒、印版滚筒的滚枕；洗干净印版滚筒的版夹、墨刀。将洗版用的海绵洗干净，更换水桶里的脏水，将辅助材料整理放齐。

3:机长下班前，要写好《机台日报表》，交接班记录，将当天的生产情况和机器运行状况记录下来，务必与下一班工作人员书面交接清楚后方可离岗。

九：质量要求

1:按工单要求数量进行生产。

2:版面：整体画面清洁干净，无图文残缺、无脏线脏点、墨皮、粘花、拖花现象，文字光洁、清楚、完整。3:色彩：参照原稿，层次分明；实地平服，色彩饱和；网点清晰；无重影现象；接版色调基本一致，过渡自然，协调。凡印刷上机车头数量超过2万（含2万）的彩色印刷活件，印刷车间主管根据印品实际请况对印张设置关键控制点，进行监控。

4:套印：图像轮廓清唽，主要部位套印准确，次要部位，误差小于0.2mm。整批印件色调、规距一致。

5:机台墨皮控制：为加强印刷机台对墨皮的控制，尽量减少印张上的墨皮，减少给后道工序不必要的工作量，提高品质，现对印刷机台的墨皮控制作出以下规定：

① 同一位置产生的墨皮，数量最多不可超过200张。

② 同一位置产生的墨皮、纸皮，直径在0.5mm或以上的，数量不可超过100张

③ 机台应对印品自我评估，对可能会超出次品限数的印品，在未下机前采取补纸补救措施。

④对发生未控制好墨皮、纸皮的问题，且没有采取补纸措施补救，导致次品数量较大的，需QC点墨皮，按生产规定处罚各机台。

十：上班前准备（操作责任人：机长、二手、三手、四手）

1:上班时，要换好工作服（口袋里不能放任何物品）。

2:机长，二手必须提前10分钟到车间与上一班进行交接工作。

3:三手、四手必须提前15分钟到车间把上班要用的辅料（碎布、白电油、酒精、天拿水、喷粉等）备齐。4:车间在运输危险品（白电油、酒精、天拿水、易燃品等），必须带盖桶密封运输，不能用其他敞开器皿盛装。每次使用后，应立即盖好盛装易燃液体的桶盖，存放在远离电器开关和高温工作的设备，车间主管及当班机长负责监督此项工作。

十一：注意事项

1:旋转抓钳桥（收纸牙排）和输送链能导致手指、手和头部严重损伤，请远离此危险区。若需在此区操作，务

必事先使用紧急开关，并打开正大同的收纸装置挡板，以防印刷机任意启动。

2:在运转时不可清洗墨斗，洗车时，一定要按照作业指导书要求进行操作。

3:所有安全网罩、盖板、保险杆或安全开关等绝不可任意拆除或移动，如有失效应立即通知维修部进行维修。4:踏脚板表面如有油污，应立即清除，以免滑倒造成伤害。

5:机器运转时，绝不允许在滚筒咬爪或墨辊上方使用工具进行修理或调整，避免零件或工具掉落后卷入机器。6:机器旁严禁动用明火或吸烟，注意保持机器清洁卫生，机器周围及下方严禁堆放破布、废纸等杂物，避免引

起火灾。

7:原料、半成品及成品应按规定位置顺序摆放，绝不允许阻塞通道影响安全操作或降低工作效率。8:严禁在车间嬉戏打闹或任意大声喧哗。