内部税务管理办法

内部税务管理办法（精选6篇）

篇1：内部税务管理办法

合生集团内部税务管理办法

第一章 总则

(一)为规范集团各项涉税事项操作，加强内部税务管理，根据国家现行税收相关法律法规，结合集团的实际情况和管理需要，制定本办法。(二)本办法适用于集团属下的所有境内企业，包括地产板块企业与其他板块企业。(三)集团内部税务管理以确保遵循税收法律法规、塑造诚信纳税形象、有效防范税务风险、合理降低税收成本为指导原则。(四)税务管理的工作职责按集团内部组织架构的层级明确划分，实行统一领导，分级管理，各负其责。

（一）集团总部财务中心负责建立健全集团内部税务管理规章制度；审核批准或处理集团总部权责范围内的相关涉税事项；统筹组织集团税务风险管理和税收筹划活动；监督、指导、协调、服务片区公司（或商业地产集团、康景物业管理集团，下同）的税务管理工作。

（二）片区公司财务中心负责贯彻执行集团内部税务管理规章制度，并结合自身具体情况制定实施细则；审核批准或处理片区公司权责范围内的相关涉税事项；统筹组织片区公司税务风险管理和税收筹划活动；监督、指导、协调、服务项目公司（或其他板块企业，下同）的税务管理工作。

（三）项目公司财务部负责贯彻执行集团内部税务管理规章制度及片区公司相应制定的实施细则，严格规范本单位相关涉税事项的办理，切实加强税务基础管理工作。

i.集团总部、片区公司及项目公司的具体税务管理职责详见附件一。

(五)第二章 涉税事项操作及管理

(六)集团各单位和税务管理人员应严格遵守国家税收法律、法规和政策，依法纳税，不得有偷税、抗税或其他违反税收法律、法规行为，努力塑造企业 1 诚信纳税形象。(七)项目公司的财政和税务登记，包括财政和税务的设立、变更及注销登记，财政和税务登记证的换证与年审，由片区公司财务中心组织、督促属下企业按照法定期限及时办理，不得延误。(八)项目公司每月（季）应依照税法规定准确计算所涉及税种的应纳税额，在当地税务机关规定的纳税期限内及时办理纳税申报并缴纳税款，取得完税凭证；片区公司财务中心应对属下企业纳税申报的真实性、完整性及准确性进行复核；集团总部财务中心将对存在重大异常纳税申报的项目公司、片区公司进行内部稽核。i.项目公司如因特殊情况不能按期办理纳税申报或缴纳税款的，应提前征得片区公司财务中心同意，在片区公司财务中心的指导和帮助下，积极主动与税务机关进行沟通协调，并按有关规定向税务机关办理延期纳税申报或延期缴纳税款手续。

(九)涉及大额税款支出的重大事项，包括企业所得税汇算清缴、房地产项目土地增值税清算和企业终止税务清算，实行上下联动、全程监控的工作机制。

（一）汇（清）算审计前控制：项目公司应进行自查测算，并将自测结果及存在的税务问题和待定事项上报片区公司财务中心审核；片区公司经审核研究后，提出汇（清）算初步方案上报集团总部财务中心审定；汇（清）算方案确定后，片区公司、项目公司应按照要求及时处理相关税务问题和待定事项。

（二）汇（清）算审计过程控制：项目公司应与税务机关、税务中介机构积极沟通，存在双方意见不一致的问题及时上报片区公司财务中心协调解决；片区公司把握不了的重大疑难问题应及时上报，由集团总部财务中心给予指导与协助。汇（清）算审计报告初稿须经片区公司、集团总部财务中心审核批准后，方可出具正式报告。

（三）汇（清）算审计后控制：项目公司应按法定期限向主管税务机关报送汇（清）算审计报告及其他相关资料；片区公司财务中心应对汇（清）算过程中发现的管理薄弱环节与潜在税务风险及时进行总结，制定整改方案上报集团总部财务中心备案；集团总部财务 中心负责跟踪、监督片区公司整改方案的落实情况，并对带有集团普遍性的税务管理问题及时加以规范。

（四）资料上报时限要求：企业所得税汇算清缴，片区公司向集团总部财务中心上报汇算初步方案的时限为3月15日前，上报汇算审计报告初稿的时限为4月底前；房地产项目土地增值税清算和企业终止税务清算，片区公司向集团总部财务中心上报清算初步方案的时限为清算审计开始15日前，上报清算审计报告未定稿的时限为报送税务机关15日前。

(十)项目公司应遵循企业会计准则、集团会计核算办法及税收法律、法规的要求，及时办理涉税业务会计核算；片区公司财务中心应对项目公司涉税业务会计核算的及时性、准确性及合规性进行监督和指导；集团总部财务中心将对涉税业务会计核算中出现的重大或普遍性问题及时加以规范。(十一)在经济业务运行中，项目公司必须严格按照《中华人民共和国发票管理办法》及实施细则等有关规定，根据经济业务的性质开具和取得真实、合法、有效的发票，不得以白条、收据、虚假或作废发票列支成本费用；集团总部、片区公司财务中心应对发票管理情况进行监督和检查。i.第十一条 片区公司应及时办理依法享受税收减免优惠政策的相关手续，积极争取财政奖励；集团总部财务中心负责进行跟踪、督促和指导。

ii.第十二条 片区公司应及时办理香港顾问费合同、外债合同、利润分配等对外付汇涉税事项的完税手续；集团总部财务中心负责进行跟踪、督促和指导。

iii.第十三条 片区公司对外捐赠，只有符合税法规定的公益性捐赠条件并取得合规捐赠票据，方可在企业所得税前计算扣除。集团总部、片区公司财务中心在合同会签或付款审批时，对不符合法定税前扣除条件的对外捐赠事项应提出专业操作意见，以争取能在企业所得税前依法计算扣除。

(十二)第三章 税务风险管理

i.第十四条 集团各单位和税务管理人员应树立正确的税务风险意识，提高税务风险管理能力，保持应有的职业谨慎态度，加强税务 风险的防范与控制。

ii.第十五条 集团总部和片区公司财务中心应定期或根据需要不定期组织属下企业开展税务风险测评，依据测评结果有针对性地检查自身可能存在问题的事项、科目，及时发现潜在税务风险，并采取相应的防范与控制措施。

iii.第十六条 集团总部和片区公司财务中心应加强对重大经济合同签订前的税务审核，在各自的权责范围内负责出具税务风险提示及防控转化意见。

iv.第十七条 集团总部和片区公司财务中心应加强对收购、兼并、资产重组等资本运营操作前的税务风险调查和审核，在各自的权责范围负责对收购、兼并、资产重组等资本运营方案提供税务建议。v.第十八条 对税务部门依法进行的税务检查，片区公司和项目公司应紧密配合、全力应对，在接受检查过程中集团总部财务中心应及时给予指导与协助。

（二）接到税务检查通知书后，项目公司应及时通知片区公司和集团总部财务中心；在税务检查开始前，片区公司、项目公司应根据税务检查内容积极准备相关资料，全面、认真评估税务检查中可能碰到的问题并制定相应的应对策略和方法。

（三）在接受税务检查期间，项目公司财务经理（或主管）和片区公司税务管理师为主要责任人，负责接受询问和解释，向税务部门提供的各类资料，应经片区公司财务中心审核批准；在接受检查过程中，片区公司财务中心应带领或指导项目公司与税务部门加强沟通、协调，对存在意见不一致的事项或问题应积极收集于我方有利的相关佐证资料，争取取得税务部门的认同或谅解；集团总部财务中心应紧密关注整个检查进展情况，及时对片区公司、项目公司给予指导与协助，对涉及集团层面的涉税处理事项，在了解事情全貌后给予答复。

（四）税务检查结束后，片区公司和项目公司应积极取得税务检查处理意见初稿，及时组织有关人员研究、复核税务检查结论，制定改进方案报集团总部财务中心备案并组织落实；集团总部财务中心应 对带有集团普遍性的税务管理问题及时加以规范，对涉及其他业务部门的管理问题应尽快协调解决。

(十三)第四章 税收筹划管理

i.第十九条 集团各单位和税务管理人员应提高税收筹划意识，加强对税收优惠政策和各类经济业务的税务研究，积极开展合法有效的税收筹划活动，合理降低企业税收成本。

ii.第二十条 集团各单位开展的税收筹划必须符合以下“三性”原则。

(十四)合法性：税收筹划应当在法律许可的范围内进行。

i.（二）筹划性：税收筹划应当是经营活动发生前的事先合理规划、筹措或安排。

（二）目的性：税收筹划应当以降低税收负担为目的。i.第二十一条 集团各单位开展的税收筹划应充分考虑以下因素。

（三）税收筹划成本：税收筹划应事先充分估计因筹划而发生的各类成本，包括直接成本、间接成本、机会成本和风险成本，进行必要的成本效益分析和综合性考虑。

（四）税法调整变化：税收筹划应充分预计并时刻关注所依据税法的调整变化，并据此相应调整税收筹划的策略和方法。

i.第二十二条 片区公司、项目公司开展的税收筹划，实施前应征求集团总部财务中心的意见，筹划方案应报集团总部财务中心备案。

(十五)第五章 税务信息沟通与共享

i.第二十三条 项目公司应按集团总部下发的税务管理报表体系（详见附件二）要求及时编制本单位的税务管理报表，并经片区公司审核、汇总后按期上报集团总部财务中心。

ii.第二十四条 集团总部财务中心应定期编制集团税务简报，内容包括集团税务工作信息、最新税收法规政策、典型税务案例等，传达片区公司、项目公司组织学习与交流；片区公司财务中心可定期或根据需要不定期编制本片区公司的税务简报，并报集团总部财务中 心备案。

iii.第二十五条 片区公司应密切跟踪本片区地方税收政策的变化情况，当地方税收政策发生变动或调整时应及时填制《合生集团XX片区地方税务政策变动情况分析报告》（详见附件三），上报集团总部财务中心。

iv.第二十六条 各类税务信息除在集团各级财务部门内实行共享外，还应根据需要及时传递至公司管理层及与之相关的其他业务部门，以使公司在业务决策时能充分考虑税收影响，力求从业务操作层面防控税务风险。

(十六)第六章 外部关系处理与协调

i.第二十七条 片区公司和项目公司应按照法治与公关相结合的原则，正确处理和协调与所在地税务部门之间的税企关系，争取建立多层次、多渠道的沟通关系并保持长期良好沟通；集团总部财务中心应对片区公司、项目公司税企关系的处理给予指导和协助。

ii.第二十八条 办理项目公司税务鉴证、咨询业务的税务中介机构，统一由片区公司从合资格、实力强、信誉好的税务中介机构中选聘，并报集团总部财务中心备案，接受集团总部财务中心的监督；项目公司应与片区公司统一安排的税务中介机构建立良好合作关系，业务合作过程如出现问题应及时向片区公司反馈；每年年初片区公司将根据现聘税务中介构的工作质量及双方合作情况，在征求集团总部和项目公司的意见后决定续聘或更换。

(十七)第七章 税务培训

i.第二十九条 集团总部财务中心每年应组织至少一次的全集团范围的税收法规培训，及时传达国家税收政策的最新变化及其对本集团的影响和应对措施，以提高各级税务管理人员的专业素质与应变能力。

ii.第三十条 集团总部和片区公司财务中心应针对税务管理中出现的问题或重要工作制度的推行或重大税收筹划的实施，根据需要及时组织专项工作培训，以利于税务管理问题的解决和税务管理工作的开展。

(十八)第八章 工作检查、考评及奖惩

i.第三十一条 集团总部和片区公司财务中心应定期组织对属下企业的税务管理工作情况进行常规检查，并可根据管理需要不定期对部分企业进行重点检查；接受检查的企业应积极配合，如实反映情况，及时提供相关资料，不得拒绝、隐瞒或故意拖延。

ii.第三十二条 集团总部和片区公司财务中心应按照人力资源部门的安排，每年组织对本级税务管理人员的工作绩效及属下企业税务管理的工作业绩进行考评。

iii.第三十三条 集团总部和片区公司将根据工作检查情况及考评结果，对以下企业及个人给予相应奖惩。

(十九)对严格执行集团内部税务管理规章制度，认真履行税务管理职责，工作成绩突出的企业及个人，给予相应奖励。

(二十)对因违反集团内部税务管理规章制度或工作失职，给集团造成经济损失或声誉受损的企业及相关责任人，根据情节轻重或造成后果严重程度给予相应处罚，如有违反法规行为的，并将移送司法机关追究其法律责任。

(二十一)第九章 附则

i.第三十四条 片区公司、商业地产集团和康景物业管理集团可根据本办法，结合自身具体情况制定实施细则，报集团总部财务中心备案。

ii.第三十五条 本办法自下发之日起执行，由集团总部财务中心负责解释、修改，原《税务规范操作指引》同时废止。

iii.iv.v.附件一：合生集团税务管理工作职责一览表 附件二：合生集团税务管理报表体系（另发）

附件三：合生集团XX片区地方税收政策变动情况分析报告（另发）

篇2：内部税务管理办法

企业内部税务管理办法》的通知

各产业集团、有关子公司：

《上海电气集团股份有限公司企业内部税务管理办法》（以下简称“税务管理办法”）已于2007年5月30日经第58次管理层会议批准通过，现印发给你们。请根据《税务管理办法》的要求，认真贯彻执行。

特此通知

附：上海电气集团股份有限公司企业内部税务管理办法

上海电气集团股份有限公司

2007年6月5日

上海电气集团股份有限公司 企业内部税务管理办法

1、总则

1.1为加强上海电气集团股份有限公司（以下简称“股份公司”）及所属企业税务管理，防止和控制税务风险，提高税务政策执行和利用能力，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》，制定本办法。

1.2股份公司（包括产业集团和分公司）及下属企业（以下简称“企业”）的日常税务管理，税务风险管理、重大涉税事项报告、重大交易事项的税收政策研究和运用，应当根据本办法规定执行。

2、日常税务管理

2.1企业应当配置税务管理专员或明确专人负责常规性税务工作，如税务登记（包括设立、变更、外出经营、跨国经营、歇业和设立分支机构等）、纳税申报、税款缴纳、代扣代缴（包括个人所得税，非贸易项目营业税、所得税，工程分包和转包营业税等）、建立税务备查帐簿、税务文档整理和归集、发票保管和使用等事项，并取得相关证明资料。

2.2企业应当建立内部常规性税务事项审核、检查和考核制度，确保及时、准确的完成常规性税务工作。

2.3企业应当结合全面预算管理做好纳税预算，进行季度和税务分析；产业集团和二级子公司要了解所属企业应缴纳的全部税种和计税依据，定期检查和分析，并进行行业或产业增值税、企业所得税等税种的实际税负的比较，掌握和了解实际税负的变动情况和整体水平。

2.4企业应当不断提升税务管理水平，采取有效措施，有计划的推进纳税信用等级评定工作；

《纳税信用等级评定管理试行办法》（国税发[2003]92号）将纳税信用登记设置为A、B、C、D四个等级，股份公司及所属企业均应在B等或B等以上；

凡在B等以下或尚未取得纳税信用等级的企业，应当开展自查自纠，有计划的达到B等或以上；

有历史遗留情况或特殊原因无法达到上述要求的，应在本办法批准执行之日一个月内，书面报告股份公司，股份公司视具体情况提出具体要求。

2.5企业财务负责人和税务管理人员应加强税务政策的学习，企业要为税务管理人员学习、了解税收政策和提高纳税管理水平创造条件。

2.6股份公司应定期跟踪财政税收政策的最新变化，有效收集涉税业务信息，不定期召开财务负责人和税务管理人员会议，并将有关法规及其对财务、业务的影响以及应对措施下发企业。

2.7股份公司将企业内部税务管理体系的建立、税务分析、纳税信用等级的评定、重大涉税事项报告等税务管理工作，纳入财务总监考核内容。

3、税务风险管理

3.1税务风险是指企业税务责任的不确定性，如企业被税务机关检查、稽查，或执行税务政策出现偏差，引发补税、缴交滞纳金和罚款的责任，甚至被追究刑事责任。

3.2企业应将税务风险管理作为内部管理的一项重要内容，必须坚持合法性、系统化、制度化原则，建立纳税申报的审批流程和纳税风险的管理流程。

3.3企业应当结合自身业务特点将税务管理纳入企业一般业务和特殊业务流程。具体要求：

一般业务如采购、销售、工程建设总包和分包、服务等，其经济合同的主体、具体内容、交货时间、付款条件、收款方式等条款，应参照税法要求拟定，并（逐步）实行经济合同会签制，使纳税事务的处理得以事先规划，并界定在法律允许的范围之内。

特殊业务如投资、转让、收购、重组、技术引进以及关闭清算等事项，税务管理人员应当全面参与，必要时聘请外部税务顾问，提出税务筹划意见或方案。

3.4企业应加强与主管税务机关沟通，特别是在新业务和特殊交易事项发生前，以及新政策出台后，应了解、掌握税收政策和税务机关的执行及处理意见，以事先协调解决。

3.5企业在接到税务机关检查通知后，必须积极响应，准确了解税务检查的性质、进场时间，并做好进场前的自查和迎接检查的其他准备工作，必要时向股份公司资产财务部报告或向税务咨询公司咨询，以得到协助。

3.6税务检查人员进场后，企业领导和相关人员，要积极配合检查人员工作，并加强与检查人员沟通。

3.7企业必须认真研究税务检查结论及证明材料，特别是涉及补税或违章违法认定的，必须细致审核。如存在争议，可依法采取行政复议、听证等权利维护措施。

3.8对于涉及税务处理和税务整改的税务检查结果，企业必须及时将被查出的问题和整改措施上报股份公司资产财务部，股份公司资产财务部对被查中涉及的重大、普遍性问题，应及时提请其它产业集团、二级子公司和重点税源企业注意规避类似风险。

3.9股份公司将聘请专业机构，对各产业集团、两级子公司及部分三级子公司进行纳税健康检查，全面评估企业税务管理水平和能力，每三年循环一次。

4、重大涉税事项管理

4.1重大涉税事项包括税务检查补税超过10万元的；企业所得税税前扣除项目调整单项金额超过30—100万元（年利润总额1000万元以下的为30万元、1000—5000万元的为50万元、5000万元以上的为100万元），或合计金额超过100--500万元的（年利润总额1000万元以下的为100万元、1000—5000万元的为200万元、5000万元以上的为500万元）；进出口和其它财税优惠政策；关联企业交易定价及其它重大税务变动事项。

4.2重大涉税事项发生发生后五个工作日内，企业应书面报告股份公司资产财务部，并附有关批准文件和证明资料或处理意见。

4.3股份公司资产财务部应参与企业重大涉税事项的研究，共拟应对措施，共同控制重大涉税事项的风险。

5、重大交易事项管理

5.1重大交易事项包括投资、收购3000万元及以上，资产（原值）转让500万元及以上、技术引进1000万元及以上以及重组和关闭清算等事项。

5.2重大交易事项可行性研究，必须充分考虑税务问题，并有书面分析资料；凡请中介机构出具评估报告的，企业应另行要求中介机构揭示有关税务问题；在提请股份公司有关职能部门讨论前一周，报股份公司资产财务部。

5.3股份公司资产财务部对企业上报的税务问题提出意见和建议，在充分论证的基础上，提请企业或报告股份公司管理层在讨论并决策交易项目时一并考虑。

6、附则

6.1各产业集团、两级子公司应当根据本管理办法要求，结合企业的特点，制定本单位的税务管理办法，报股份公司备案。

6.2本办法自发布之日起执行

6.3本办法由股份公司资产财务部负责解释。

上海电气集团股份有限公司

篇3：内部税务管理办法

一、企业内部税务管理机制的工作重点和期望值

1. 加强税收法制的宣传教育,提高依法履行纳税义务的自觉性。

要通过税务管理机制的建立,经常地有重点地宣传教育,帮助有关人员确立依法纳税理念,认识到税收是国家财政收入的主要来源,是国家发展经济、改善民生的主要资金保障,依法纳税是公民和法人应尽的义务和社会责任,必须严肃对待、自觉履行。在依法纳税过程中要自觉做到“三性”,即应纳税款的真实性,税额计征的完整性,申报入库的主动性,远离并坚决抵制弄虚作假、偷税、漏税、欠税等违法行为,避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财产损失或声誉损害。

2. 加快税务管理制度建设,落实税务岗位责任制。

加强税务管理制度建设,不断完善税务管理制度,是企业内部税务管理机制能否正常持久发挥功能作用的关键。税务管理制度的核心内容是明确企业内部税务岗位的职能分工,落实岗位责任制,增强当事人的责任感。在建立税务管理制度的过程中,要把握四点:一是税务岗位的职责和权限要明确、具体,力求细化、量化,便于执行和考核;二是税务管理不相容岗位必须相互分离、相互制约和相互监督,避免混岗混责现象;三是税务管理制度必须与企业内部的其它管理制度相街接,有机配套,相辅相成,避免彼此脱节、相互矛盾,影响功能发挥;四是要坚持与时俱进,适时调整、修改、补充、完善其内容,使制度具有长效性。

3. 规范纳税操作实务,提高税务处理质量和工作效率。

根据税收法规的现行规定,企业需要依法缴纳的有增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、印花税等,各税种的应缴税额的计算方法和会计核算方法并不一致,有的差异很大。在纳税申报、缴纳期限、加征减免、代扣代缴、退税返还等操作程序、手续方面也各有特点,并不相同,很容易相互混淆,造成差错而导致违反税法,形成税务风险。为了提高税务处理质量,避免由于操作失误而发生的税务风险,应当发挥税务管理机制的规范功能,根据现行税收法规,企业会计核算和财务管理准则要求,将各税种的缴纳操作规程实施规范化处理,形成从税款的会计处理到如数入库全过程的纳税操作规范,也可以编成适合本企业特点的纳税规范手册,人手一册,供内部税务人员和相关人员参照执行。必须强调的是,规范纳税操作实务,提高税务处理质量和工作效率,是一项需要长期坚持的工作要求,要根据税收法规的发展变化,不断地调整充实,保持其长效、规范功能。

4. 开展税收筹划活动,努力实现税后利润的最大化。

实现税后利润最大化,是企业追求的本能性预期目标。实践证明,进行事前税收筹划有助于减轻税负,减少风险,增加税后收益。因而在企业作出新的投资、经营项目决策之前,税务管理部门应当积极主动地开展该项目的税收筹划活动,在国家税收法律、行政法规许可的范围内,面对客观存在的税负差异,对该项目面临的纳税事项进行前瞻性的测算、比较、论证,选出最优纳税方案,力求减轻税负,实现企业税后收益最大化,供领导层决策参考。从事税收筹划,必须深刻理解国家财经政策的引导和税收经济杠杆作用,确知城市之间、地域之间、行业之间、乃至国与国之间税收负担上的差异和相关条件,分析该投资项目的发展空间和可能遇到的困难,权衡利弊得失之后选出最优纳税方案。必须注意的是,从事税收筹划,决不能单一地把注意力集中在减轻税负上,要强化风险意识,综合考虑影响税负和税后利益的多种因素,具有可操作性和安全性。由于税收筹划涉及面广,难度较大,对重大的投资、经营项目,特别是对外经济合作、贸易往来项目,如感自身力量不足,可以委托具有资质的专业的中介机构承办。企业的税务管理人员可以提供资料、参与活动,起辅助作用,并对中介机构提供的税收筹划成果进行可行性论证,供领导层参考。

5. 用好用足税收优惠政策,努力化风险为发展机遇。

对中央和地方政府出台的税收优惠政策,要认真研究分析,深刻理解该项税收优惠政策出台的背景、目的,享受优惠待遇的对象、条件,结合企业的实际状况,科学论证享受该项税收优惠待遇的可能性和受惠程度,就调整企业投资方向,加快技术创新进程。扩大经营范围,改进营销方式等方面向企业领导层提出合法利用税收优惠政策的建议,供决策参考。要注意把握先机,主动创造条件,用好用足税收优惠政策,化风险为发展机遇。与此同时,要以高度的敏感性考量该项税收优惠政策可能给本企业带来的负面影响和隐性威胁,采取事前防范措施,避免被动。

6. 构建税务信息交流平台,提供税务咨询服务。

要在企业内部建立信息交流平台,明确税务相关信息的收集、处理和传递程序,提高税务信息的科学解读能力,积极主动地通过税务信息平台,向企业的领导层、管理层、其他部门和分支机构负责人提供需要引起关注的信息,并就税务方面的信息释疑解难,发挥咨询作用。

7. 强化税务活动实效考核,提升税务管理机制监督功能。

要定期组织力量对企业的税务活动逐项进行实效考核。考核的要点:(1)依法纳税的理念是否真正确立;(2)税务管理制度是否得到自觉执行;(3)税收筹划是否积极开展,税务活动是否符合法规要求和操作规范;(4)税收优惠政策是否得到充分运用;(5)在实务处理中是否存在主观故意或无意出错导致应纳税款多报、少报、漏报等现象;(6)在税务信息运用方面有无不重视、不分析、不作为状况。对税务活动考核应有计划有重点的进行。考核可以采取查阅资料、现场观察、个别访谈、小型座谈等形式结合运用。考核过程,实际上是自我评价过程,重点在于搞清楚确实存在的不足之处及其成因,探讨自我完善的途经和方法,鼓励改革创新,充分发挥税务管理机制的多种功能,为企业的发展服务,因此不能走过场,搞形式。

二、结合企业实际情况,求真务实,稳步推进,努力做到“四”个到位

1. 企业内部管理理念更新到位。

坚持与时俱进,适时更新企业内部管理理念,建立新的符合时代潮流的内部管理理念,才能不断开创内部管理新局面,取得新的成果。在企业内部建立并强化税务管理机制,就是传统的企业内部管理理念的更新和发展。近年来随着经济形势的发展变化,税收经济杠杆作用日益凸现,税负的调整变化对企业的稳定、持续发展产生的影响越来越大,加强企业内部税务管理也就成为一个必须面对解决好的新课题。建立专门的内部税务管理机制,就是这种理念的产物。对于覆盖面较广、组织机构复杂的大型企业或企业集团来说,应当尽快更新管理理念,积极主动地建立税务管理机制。其他有条件的企业也应当在充分认识到更新管理理念,加强税务管理的重要性和必要性的基础上,自觉地在强化税务管理机制上采取行动。

2. 企业领导层重视支持力度到位。

企业领导层对内部税务管理机制的重视和支持,是内部税务管理机制能否顺利建立、健康运行、保持力度、不断强化、自我完善的关键。企业领导层要从履行企业社会责任、应对市场风险、把握发展机遇的高度来对待建立并强化内部税务管理机制,并列入重要的议事日程,及时研究解决税务管理中存在的问题,给予有力的推进。应当明确主管税务管理的领导成员。主管税务管理的领导成员有必要经常到第一线去实地了解税务管理机制功能发挥的实际情况,听取相关人员对加强税务管理的意见和建议,鼓励与时俱进,开拓创新。特别需要强调的是,领导层自觉遵守并严格执行税务管理制度和操作规范,远离并抵制任何违反税收法规的不法行为,身体力行,起表率作用,将是对强化税务管理机制最有力的支持。

3. 企业内部税务管理组织体系组建到位。

企业建立内部税务管理机制并期望其充分发挥功能,必须为其提供有力的组织保证。因此,需要组建一个与本企业生产经营、管理体系相适应的内部税务管理组织体系,有效地长期地运作。从现实情况看,大型企业或企业集团,由于组织机构复杂,涉及面广,税务活动要求高,可以考虑建立专门的税务管理部门,明确其权限和职责,配备堪以胜任的干部,处理相关事务;在分支机构或派出机构,可根据其生产经营规模、所处经济环境和税负变化情况,设置专门的税务管理部门或配置专职的兼职的税务管理员,明确其职能和责任,负责处理税务事项。力求税务事项层层有人管,上下一条心。中小型企业可以根据实际需要和客观条件设置配备专职或兼职的税务管理部门或岗位,承办税务管理事务。

4. 税务管理人才配置和培育措施到位。

篇4：内部税务管理办法

【关键字】内部行政管理；税务部门；税务文化

一、引言

在税务部门内部行政管理中，构建税务文化，应该明确税务部门内控机制建设的工作的内容与目标任务，促进落实党风廉政建设责任制，加强和推进税务部门内控机制建设，具有重要的实践价值。以下本文对此做具体介绍。

二、强化税务内控行政管理的作用

对于我国税务部门，应该强化其内部行政管理工作，实现内控机制建设工作，构建税务文化，不仅是反腐倡廉的制度基础，同时也是建设党风廉政的重要载体。强化税务部门内控行政管理，可以完善相关制度建设，有效对税务风险防控。并且还可以规范权力配置，切实保障税务财政收入，真正实现“两权”监督，防范廉政风险。同样，强化内部行政管理，也可以加强党风廉政建设，提高税务干部廉政水平，完善反腐工作机制，能够围绕税务部门中人、财、物、权、钱、事等六个环节，全面整合税务管理工作规程，监督每个执法环节与岗位，提高税务部门中干部的廉政水平。同样也可以加强党风廉政建设，使税务部门可以“明确权责分配、正确行使职权”，落实党风廉政建设责任制，保障纳税人权利，切实维护纳税人合法权益，取信于民，更好地服务社会。

三、当前税务部门内部行政管理弊端

对于税务部门在其内部行政管理中，应该正确认识税务内部行政管理工作中存在的问题，这样才可以有效杜绝其管理弊端，以下对此做具体介绍。

1.思想误区

税务部门行政管理中责任不明晰，管理不全面、工作运行紊乱，重视税收业务，忽视行政管理，导致工作人员在税务行政管理中，不能有效做好管理工作，难以实现齐抓共管，降低税务部门管理力度。

2.工作偏差

税务部门的内部行政管理中，存在凭经验办事的弊端，沿袭传统工作经验习惯，凭主观意志办事，采取“求快”方法处理税务事情，忽视工作质量。而且忽视平衡协调，忽视了系统管理的导向性。如在评先表优、奖惩处罚等方面，往往想尽可能的方方面面都兼顾到，从而忽视了行政管理的内在要求和舆论导向。

3.管理不足

人治管理、人情服從仍占一定地位。虽然有利于发挥其决策快、效率高、约束少的优点，但也有因“人治者”素质差异或不稳定，带来了工作随意性和局限性等问题，在一定程度上影响了管理效率。内部行政管理的可操作性不强。虽然制订出台了许多新制度、新办法，但在实际工作中，存在着不适用、不常用、用不好的现象。内部行政管理中的精细化管理不深，内部行政管理机制缺活力，对于内部行政管理中，其激励评价机制还不全面，缺乏有效的激励措施；还存在岗位职责不明、操作流程不优、管理措施不细、协调配合不当等问题。

四、浅析强化税务部门内部行政管理的措施

1.强化思想引导

通过加强教育，让税务部门职工充分认识加强内部行政管理的防范风险意识，并且内部行政管理中对源头治理的关注度，可以建设推进税务惩防体系，在税务部门树立“防治风险、抓好管理、促进管理规范、提高人员上进水平”的管理理念，将监管力度加大到工作中的细节中去，使税务监督可以贯穿在税收管理工作的全过程，有效监督制约税务内部行政业务管理工作中，降低实际中的行政执法风险与廉政风险这，实现内控建设目标。可以深入开展廉政文化建设主题活动，应用辩论赛以及知识竞赛的形式，将廉政理念融入到工作之中，使廉政思想可以入脑入心。

2.完善管理制度

可以在内部行政管理中，完善税务部门的岗责体系，落实税务部门责任制度，科学配置税务部门的权力，能够全面排查风险，界定制约监督的重点，实现税务部门工作的规范化与透明化；同时，明确岗位廉政责任，完善岗责体系明确税务部门的权责、规范税务部门管理流程、风险排查、完善税务部门制度；还需要创新工作方法，以税收信息化为契机，提高税务部门税收工作的效率和透明度，应用网络信息技术完善税务部门的人事管理系统与财务管理系统，实现对税务部门每个岗位、环节的实时监控。

3.强化监督

可以完善税务部门制度规范，内部行政管理中，可以发挥干部的积极性，维护内部行政管理制度的刚性，严格监督检查，深化政务公开，公开透明运行，加大查处力度。同时也应该加强对税务部门的基层纪检监察队伍的建设工作，加强纪检监察队伍力量，提高纪检监察人员综合素质，提高税务部门内部控制监管的效果。

五、构建税务文化的措施

税务部门在内部行政管理中，应该强化构建其税务文化，这样可以提高税务机关的服务意识，增强我国税务部门的行政管理能力，提升其创新能力与服务水平。为有效适应当前我国社会发展趋势，优化构建税务文化的措施如下。

1.明确税务文化内涵

在税务机关中，税务文化不仅是组织文化，同时税务文化可以引导税务干部形成正确的价值观念，使其可以树立起服务理念，在潜移默化中，提升税务内部行政管理效率。在新形势下，勇于创新税务文化，创建服务型的税务机关，打造我国内部行政部门的和谐税务活动。应该明确税务部门的税务文化原则，坚持把税务文化渗透到税务部门中，形成税务部门管理文化，实现税务部门中各项管理活动中的良性互动。将文化建设应用到税务部门的各项建设中，打造富有创造力、充满人性化的新型税务文化。

2.树立税务文化理念

在税务文化构建中，首先，税务部门应该树立法治理念，必须做好依法治税，依法行政的目的。同时，也要抓好对税务部门税收执法权的监督工作，防止税务违法行为的发生，树立文明税收执法的机关形象。其次，还应树立其税务行政管理工作的服务理念，通过优化办税手段，保障国家税收、维护纳税人合法权益。强化形势教育，强化观念更新，立足科学化管理要求，跳出传统行政事务的复杂繁琐，找准规律实施人本管理，还要具备团结互助理念、学习理念以及创新理念，能够建立健全税务部门的各项学习制度，以创新的思维意识，增强税务文化建设，提升税务文化建设水平。

3.强化税务文化宣传

税务部门领导应该高度重视，宣传组织到位。在我国税务部门中，建设税务文化，对于税务部门的领导层，既要在思想上对于文化建设给予高度重视，又要起到率先垂范的作用，应该积极倡导、亲力亲为，引导人们做好税务文化建设工作。广泛发动群众，提高全体税务人员的认识度，为税务部门内部行政的其他成员，树立起好的榜样，认真的做好税务行政管理活动，组织好各项活动，做到有备无患。

六、结论

综上所述，对于税务部门中，强化其内部行政管理工作，细分目标任务，构建税务文化，建设节约型高素质人才精英，打造出适应新形势发展的廉洁高效的行政队伍，全面提升推动税务部门整体行政管理水平。

参考文献：

[1] 谢红生.关于加强地税部门财务预算管理工作的思考[J].产业与科技论坛，2012，24（32）：54-57

[2] 国税系统预算定员定额改革中存在的不足和建议[J].改革与开放，2013，14（12）：76-77

[3] 汪康.优化国税系统人力资源配置的思考[J].税务研究，2010，21（14）：56-57

篇5：内部控制视角下高校税务管理

但目前，高校税务管理意识还很薄弱、风险防控能力不足、税务管理过程中还存在着各种问题，因此，高校需要不断地建立和完善税务管理制度、加强税务控制、防范税务风险。

本文立足于内部控制视角下高校税务管理的现状，针对不同的税务风险，提出可操作性的建议，从而在实际工作中，解决高校税务管理存在的问题，强化内部控制，防范涉税风险，促进高校健康、可持续发展。

关键词：高校 内部控制 税务管理

一、高校税务管理涉税的内容

高校税务管理是指高校对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。

高校内部控制是指高校为有效履行公共受托责任，实现发展目标，实施学校业务运行的效果和效率、财务报告的可信性和对法律法规的遵从而应对风险的过程。

现阶段，高校主要涉及到的税种有个人所得税、企业所得税、增值税、房产税、契税、印花税等。

个人所得税方面，国家税务总局曾经发布的《关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》和《个人所得税管理办法》中，明确将高校、电力等高收入行业以及列入个人高收入的大学教师作为个税征管的重要对象，并且对于比较特殊的年终一次性奖金的扣税标准、计税方法也作了明确规定，这就要求作为代扣代缴个人所得税纳税义务人的高校要切实履行好纳税人的义务，如实、准确、及时地进行个税的申缴。

企业所得税方面，《企业所得税暂行条例》规定，企业所得税纳税义务人除了各类企业之外，还包括“有生产经营所得和其他所得的其他组织”，这里的其他组织是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织，其中高校就包括在内。

对于高校而言，企业所得税的征缴还没有明确的、针对性的管理办法，大多数都是根据主管税务机关的通知而定，并且也只是套用企业的模式来申缴，与高校实际情况还存在一定偏差。

增值税方面，近年来，随着横向科研项目和科研经费的不断增加，尤其是在“营改增”政策全面实行之后，增值税的纳税管理越来越成为关注的重点，如何合理利用现有优惠政策将成为高校管控好增值税的一个重要措施。

另外，房产税、契税、印花税在高校的经济业务中也略有涉及，但还不是很突出，随着高校经济业务的不断拓展，在未来可能会成为高校税务管理的一个组成部分。

总之，随着高校综合改革不断深入、高校事业迅猛发展、规模不断扩大、经济活动越来越频繁，高校税务管理迎来了许多新情况、新问题，这就对高校税务管理提出了更多、更高、更新的要求，对高校税务管理加快建立和完善相应的内部控制制度显得尤为突出。

二、高校税务管理中存在的问题和风险

(一)高校税务管理意识淡薄

在新形势下，高校没有正确意识到税务管理的重要性，还滞留在以前的管理意识当中，认为高校除了个税便不用交税，也不涉税，更不会主动思索现行的税收政策。

税务管理意识的淡薄使得对于相关涉税信息的关注度大大降低，从而导致了税法、税务知识的欠缺，继而使得纳税的敏感度大大降低，最后出现偷税漏税的情况。

一旦查获证实，将面临巨额的补缴税款及罚款风险。

(二)高校财务人员的综合能力有待提高

随着国家财税体制改革的推进与深入，对于高校财务人员的业务处理能力、综合能力等各方面要求将不断提高。

目前，大多数高校财务人员日常会计业务的处理能力都比较全面，但是在涉税业务方面有所欠缺。

随着高校经济业务复杂化、多样化的发展，现行财务人员的综合能力将难以适应。

如果高校财务人员的业务处理能力不合格，那将直接导致业务处理的不规范、不合理、甚至不合法，有可能给高校带来巨大的、甚至是不可挽回的损失。

(三)高校专门的税务管理岗位缺失

税务风险已经成为高校税务管理中无法避免的一个问题，随着依法治国政策的不断深入与完善，税务管理岗位的缺失会使得高校面临非常大的税务风险。

税务管理岗位的缺失或不明确将直接导致税款管理制度的松散、管理职能的分散、管理效率的低下，将严重影响高校的基础职能的实行，严重阻碍高校制度化、法制化、规范化建设的进行。

另外，现在大多数高校都是由财务部门代为管理税务工作。

而事实上，财务部门的相关人员并不一定具备专业的税务管理知识，一旦税务机关下达相关的税务自查事项，可能会使得高校陷入比较被动的状态，甚至因此而承担税务处罚的风险。

(四)税务信息化交流平台的缺失

我国高校税务信息化建设受到许多主客观因素的影响，目前还处于一个非常低的水平。

首先，高校对于税务信息化的认识不够到位。

近年来，国家税务信息化建设虽然卓有成效，但高校领导对内部税务信息化建设一直不重视，忽视了或意识不到税务信息化在高校日常运作中的重要作用，对于税务信息化的内涵认识不够到位。

其次，高校对于自身税务信息的管理不够到位。

高校自身必然涉及到许多税务方面的工作事项，但是没有一个集成的储存或交流平台供需要的人来获取，这就造成了资源的闲置与浪费，变相地增加了获取相关资源信息的时间成本和人力成本。

最后，税务信息化建设需要专门的信息化人才来建设和维护。

信息化人才的缺失必然阻碍高校信息化建设的进程。

随着高校改革的深入与推进，高校涉税业务日益增加，税务管理内容日益复杂。

税务信息化交流平台的缺失，将造成各部门之间信息的不对称，严重影响各职能部门之间工作的连续性和衔接性，将耗费大量的人力、物力在机械性、重复性的事务当中，可能导致整个学校工作效率的低下。

(五)高校税务管理制度不够健全

从高校目前的运行状况来看，大多数高校还没有建立起税务管理的相关制度，甚至都没有意识到建立税务管理制度的重要性，仅仅停留在被动接受的阶段。

制度是执行的先决条件，没有制度作为引导，执行将会走上歧路。

税务管理同样需要制度来加以保驾护航，制度的建立和完善有助于税务管理的实施，有助于工作的开展和执行。

缺乏制度的约束，将严重影响高校各方面的发展，甚至可能会涉及相关税务事项的纠纷。

脱离了制度的管控，一切的执行行为都将面临巨大的风险，给管理带来巨大的阻力和难度。

就高校领用的增值税税票来说，还只是停留在领用、使用、核销的阶段，并没有比较详细、明确的管理制度来加以控制，没有形成一个良好的税务管理内部控制体系。

三、高校税务管理中存在风险的防控关键点

(一)加强税法政策宣传力度

高校应当充分利用各种场合宣传税法政策，也可以聘请税务部门的相关工作人员进学校开展面对面的税法政策宣讲活动，从税务主管部门的角度剖析各项税法政策。

高校也可以通过门户网站、微博、微信等多种方式进行税法政策宣传，使教职工及时、全面地了解国家的各项税法政策。

与此同时也让税务部门更加清晰地了解到高校的实际情况，从而在日常工作中得到税务部门的支持。

(二)加强财会人员队伍建设

随着高校经济业务的复杂化、多样化发展，高效财务工作的内容也日益多样化，高校财务人员在处理新情况、新问题时有可能会束手无策。

面对这种情况，首先，财务部门可以要求相关的业务员和业务骨干去高水平的院校学习、深造，加快其相关业务处理能力的提高;其次，可以聘请有关的专家进行专业技能的培训，全面提升财务部门人员的知识储备和业务技能;最后，可以通过引进高素质人才的方式，为财会队伍添加新鲜血液，注入新的活力。

(三)设置专门的税务管理岗位

随着国家税法的日趋完善、日益健全，高校的税务管理工作也将日益繁重，高校有必要设置专门的税务管理岗位来满足新经济形势下的各种需求。

高校的主要涉税事项有按月缴纳代扣代缴的个人所得税、填报增值税申报表及其附加税申报表、申报相关的营业税、按季度填报企业所得税申报表、年度企业所得税汇算清缴以及其他的一些临时性税务相关事项。

面对越来越多的涉税事项，需要建立相对应的税务管理岗位来进行单独管理。

只有设立了专门的税务管理岗位，才能对各种涉税事项做到完全统一的管理，才能保证各种涉税业务顺利、高效地完成。

(四)建立税务信息化交流平台和税务管理系统

在高校内部建立一个税务信息化交流平台，不仅可以实时共享各种税务信息，还可以集思广益，共同提升对国家税收政策的解读能力。

高校的各个部门可以通过这个平台，及时交流相关信息，采集所需数据，高效、便捷地完成各种税务事项。

另外，可以聘请对高校财务有研发经验的软件开发公司，研发相关税务处理系统，例如个税计税系统，这样可以使得本来繁琐、复杂的个税计算程序简单化、效率化，还可以有效地保证每一个人个税计算的准确性。

(五)加强税务管理、内部控制制度建设

制度是各项事业发展的保证，只有建立完善的税务管理、内部控制制度，才能让高校的管理更加规范化、高效化。

不断加强和完善内部控制，从制度上规避或减小涉税业务的风险，不断地对内部的流程、制度进行合理的控制、调整，才能为税务事项的完成奠定基础，更好地做好税务管理工作，更好地服务好高校事业的发展。

根据财政部发布的《内部会计控制规范》中提到的不相容岗位相互分离的.原则，在税务管理的过程中应当得到充分的运用和实施，通过制度的建立以及对各个环节的把控，形成一个有效的管理模式，如图1所示。

例如，在税务发票的管理上，可以从两个方面加以控制和管理。

一个是发票的进出库流程，如图2;一个是发票的使用流程，如图3。

通过建立相应的管理制度、流程规范，明确各个环节的岗位分工，做到一事一管，一管一结，使得票据管理更加规范化、制度化、效率化。

例如，在个税的管理上，可以借助信息化的计税软件，合理分工，权责明确，通过对各个环节的监管，做到事前、事中、事后的全方位控制，如图4。

并且还可以制定相应的检查制度，来完善和监督个税环节的合理性、合规性和准确性，最后通过汇总报告的形式，分析和总结个税管理中的各种情况，为决策者提供可供参考的准确数据。

四、结语

本文简要分析了高校税务管理中存在的一些问题和风险：高校税务管理意识淡薄;高校财务人员的综合能力有待提高;高校专门的税务管理岗位缺失;税务信息化交流平台的缺失;高校税务管理制度不够健全，并指出了相应的风险防控措施：加强税法政策宣传力度;加强财会人员队伍建设;设置专门的税务管理岗位;建立税务信息化交流平台和税务管理系统;加强税务管理、内部控制制度建设。

因此，高校在完善税务管理的全过程当中，要坚持以税法为基石，积极沟通税务主管部门，加强税务管理人才的培养，通过现代化的信息网络系统来强化税务管理，不断完善管理制度、加强内部控制，全面提高高校的税务管理水平，为高校的健康、可持续发展打下基础。

篇6：内部税务管理办法

一、业务目标 战略目标

1.1 规避税收风险，严格遵守国家税收法律、法规，保证企业合法经营。经营目标

2.1 公司在生产经营过程中进行纳税筹划，减轻税收负担，实现纳税最小化，维护自身的合法权益。

2.2 充分尊重税法，灵活运用税法，节约税收成本，或取得货币时间价值，筹集短期投资所需资金。财务目标

3.1 保证税金核算准确、完整，正确反映公司的纳税情况。合规目标

4.1 符合国家税收法律、法规的有关规定和公司内部规章制度。

4.2 保证公司合理、合法地纳税，不交冤枉税，不偷漏税，实现涉税零风险。

二、风险评估 战略风险

1.1 不能通晓税法，违反税收规定，造成负面的社会影响。经营风险

2.1 税款核算错误，导致公司交冤枉税，损害公司的合法权益。

2.2 纳税核算出问题，导致公司遭受处罚，并引起税务机关时常税务检查，影响正常的生产经营活动。财务风险

3.1 在项目的可行性研究过程中未考虑税收因素中，导致决策失误，资金被套，流转速度缓慢，经济效益低下。合规风险

4.1 违反国家税收法律、法规的规定和公司内部规章制度，受到处罚。

4.2 税种遗漏，导致公司漏税，受到税务机关处罚。

三、业务流程步骤与控制点 税务登记

/ 11

1.1 设立登记

1.1.1 申请

1.1.1.1 公司设立分支机构由公司分管领导、财务总监书面委托办税人员进行税务登记。办税人员应当自领取工商营业执照之日起 30日内向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关提出书面申请报告，领取税务登记表并按照规定内容逐项如实填写，并加盖单位公章，经法定代表人或负责人签字，同时准备税务机关要求需要提供的有关证件、资料。将税务登记表和相关资料报送主管国家税务机关；公司跨县(市)、区设立的分支机构和从事生产经营的场所，除公司向当地主管国家税务机关申报办理税务登记外，分支机构还应当向其所在地主管国家税务机关申报办理税务登记，并逐项如实填报有关总机构情况的资料等。

1.1.1.2 未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，办税人员应当自有关部门批准设立之日起30 日内申报办理税务登记；未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，办税人员应当自纳税义务发生之日起30 日内申报办理税务登记。

1.1.1.3 扣缴义务的公司办税人员应当自扣缴义务发生之日起 30 日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。

1.1.2 税务登记表和有关证件、资料，经主管国家税务机关审核登记后，办税人员应当按照规定的期限到主管国家税务机关领取税务登记证及其副本，并按规定缴付工本管理费。

1.1.3 办税人员应自领取税务登记证件之日起 15 日内持营业执照正本和税务登记证件到银行开立基本存款账户，开立其他存款账户无须提供税务登记证件。税务登记证件包括税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副本。

1.1.4 办税人员应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起 15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起 15 日内，向主管税务机关书面报告。

1.1.5 办税人员向公司分管领导、财务总监汇报并备案有关资料。

1.2

变更登记

1.2.1 公司及分支机构的税务登记内容发生变化，办税人员应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内持有关资料向原税务机关申报办理变更登记。

1.2.2 公司及分支机构的税务登记内容发生变化，不需要到办理工商变更登记或者其变更内容与工商登记内容无关的，办税人员应当自税务登记内容实际发生变化之日起 30 日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起 30日内，持有关资料到原税务登记机关申报办理变更

/ 11

税务登记。

1.2.3 办税人员应如实填写税务登记变更表，报税务机关审核。

1.2.4 办税人员应当按照规定的期限到主管国家税务机关领取税务登记证及其副本，并按规定缴付工本管理费。

1.2.5 办税人员向分管领导、财务总监汇报并备案有关资料。

1.3

注销登记

1.3.1 分支机构发生解散、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，计划财务部报公司财务总监、董事长审批后结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。

1.3.2 办税人员应当在办理工商注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要办理工商注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 15 日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。在清算前应当向其主管税务机关报告。

1.3.3 因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，办税人员应当在向工商或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在注销税务登记之日 30 日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

1.3.4 被吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，办税人员应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

1.3.5 在办理注销税务登记前，公司及分支机构应当向税务机关提交相关证明文件和资料，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。

1.3.6 办理注销税务登记后，办税人员应办理注销工商登记、注销开户银行。

1.3.7 办税人员向分管领导、财务总监汇报并备案有关资料。

1.4 外出经营报验登记

1.4.1 公司及分支机构到外县（市）临时从事生产、经营活动的，在同一地累计超过 180 天的，应当在外出生产经营以前，由临时从事生产、经营活动的单位向分管领导、财务总监提出申请，办税人员持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。

1.4.2 临时从事生产、经营活动的单位应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，在《外出经营活动税收管理证明》注明地进行生产经营前向营业地

/ 11

税务机关报验登记，接受税务管理。在《外出经营活动税收管理证明》注明地销售货物的，除提交以上证件、资料外，应如实填写《外出经营货物报验单》，申报查验货物。

1.4.3 外出经营活动结束，临时从事生产、经营活动的单位办税人员应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票。自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12 个月内累计超过180 天的，应当自期满之日起 30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

1.4.4 办税人员应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后10 日内，持《外出经营活动税收管理证明》回原税务登记地税务机关办理《外出经营活动税收管理证明》缴销手续。发票、证照、账簿、凭证管理

2.1 税务登记证件

2.1.1 公司及分支机构办税人员应当在规定的期限内持税务登记证件等有关证件到主管税务机关办理验证或者换证手续。

2.1.2 公司及分支机构应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。

2.1.3 公司及分支机构遗失税务登记证件的，应当在自遗失之日起 15 日内书面报告主管税务机关，如实填写《税务登记证件遗失报告表》，并将有关情况在税务机关认可的报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。并追究保管人员的责任。

2.1.4 公司及分支机构按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。

2.2

账簿、凭证

2.2.1 分支机构应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 15 日内，按照国家有关规定设置账簿。分支机构应当自扣缴义务发生之日起 10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存 10 年；但是，法律、行政法规另有规定的除外。

2.2.2 办税人员应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案；使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。

/ 11

2.2.3 分支机构应当按照税务机关的要求安装、使用税控装置，并按照税务机关的规定报送有关数据和资料。

2.2.4 公司及分支机构的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，应当按会计准则、会计制度进行会计处理，按财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。

2.3

发票

2.3.1 领购

2.3.1.1 提出购票申请。用票单位在领取《税务登记证》后（或临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动，凭所在地税务机关开具的《外出经营税收管理证明》，在办理纳税担保的前提下）经分管领导、财务总监审批后由办税人员向生产（或经营）地税务机关提出领购生产（或经营）地发票的申请报告。

2.3.1.2 持簿购买发票。购票申请报告经有权国家税务机关审查批准后，办税人员应当领取国家税务机关核发的《发票领购簿》或者《增值税专用发票购领簿》，根据核定的发票种类、数量以及购票方式，到指定的国家税务机关购领发票。购买专用发票的，还应当场在发票联和抵扣联上加盖发票专用章或财务印章等章戳。若对跨省、市、自治区从事临时经营活动，申请领购发票应按税务机关的要求提供保证人或缴纳保证金并限期缴销发票。

2.3.1.3 公司计划财务部应建立发票领用存的管理制度，按季度向主管税务机关报送《发票领用存情况季报表》。

2.3.2 自制发票

2.3.2.1 用票单位根据业务特点和经营需要，设计发票式样，预计使用数量，报分管领导、财务总监审批。自制发票仅限于普通发票。

2.3.2.2 分管领导审批后，办税人员持税务登记证件等有关资料到主管税务机关领取并如实填写《企业自制发票申请审批表》，写明所需发票的种类、名称、格式、联次和需求数量，连同发票式样一同提交税务机关审批。

2.3.2.3 办税人员取得税务机关核准的《发票印制通知书》后，到指定的印刷厂印制。未经规定的税务机关指定，不得印制发票。

2.3.2.4 发票印制完毕，公司计划财务部应建立发票领用存的管理制度，按季度向主管税务机关报送《发票领用存情况季报表》。自行印制的发票按前款规定办理领购手续。

2.3.3 使用发票

/ 11

2.3.3.1 开发票的工作准备：用票单位领用发票，应向计划财务部门申请并详细登记领用数量、编号。用票单位开发票前，必须对所领用的发票进行检查，如发现印刷质量问题，应停止使用所领用的发票，并将其及时送回计划财务部门处理。

2.3.3.2 填写发票时，必须完整无缺、真实无误地反映经济业务活动具体内容的填写规则；填列的项目全部填写，反映经济业务活动的本来面目，不得弄虚作假。

2.3.4 保存发票

2.3.4.1 公司应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管国家税务机关报告发票使用情况。注意防止丢失被盗、防潮、防蛀、防火。

2.3.4.2 公司应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。

2.3.4.3 使用发票的单位应当妥善保管发票，不得丢失。发票丢失，应当于丢失当日书面报告主管国家税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公开声明作废，并接受国家税务机关的处罚。

2.3.4.4 开具发票的单位应当按照国家税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经主管国家税务机关查验后销毁。

税款缴纳

3.1 公司计划财务部全面管理公司的纳税事宜。

3.2 纳税申报

3.2.1 公司计划财务部根据当期的经营情况核算出当期的应纳税额，由办税人员认真如实填写纳税申报表，交会计主管审批后报审计监察室对纳税申报表进行专项审核。审计监察室专项审核并签字确认后报公司分管领导、财务总监审批，并加盖法人代表或其授权人员的名单、单位公章。

3.2.2 办税人员可采取直接申报、邮寄申报或电子申报方式办理。采取邮寄申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据，以寄出的邮戳日期为实际申报日期；采取电子申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。公司及分支机构在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。公司及分支机构享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。公司及分支机构申请减税、免税、退税及办理延期申报、延期缴纳税款应当持税务登记证件提出书

/ 11

面申请报告，经主管税务机关审批。

3.2.3 办税人员办理纳税申报时，根据不同的情况相应报送财务会计报表及其说明材料、与纳税有关的合同、协议书及凭证、税控装置的电子报税资料、外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证、境内或者境外公证机构出具的有关证明文件及其他有关证件、资料。办理代扣代缴、代收代缴税款报告时，应当如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表，并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证以及税务机关规定的其他有关证件、资料。

3.2.4 因不可抗力，导致发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响或当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，公司及分支机构按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在缴纳税款期限届满前向省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局提出书面延期申请，并按税务机关的要求报送有关材料。

3.2.5 办税人员应将纳税申报表报税务机关专管员审签后，到征税大厅交税，并取得税务机关开具的完税凭证。公司及分支机构原则上应采取转账的方式，若采取现金方式，应由公司派车，保证现金安全。

3.2.6 完税凭证经会计主管与申报表核对后，由会计人员记账，出纳转账。

3.3 计划财务部应就公司及分支机构与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关报告定价原则、计算方法、价格、费用标准等资料并经其审核、批准后，公司及分支机构与关联企业应按预先约定有关定价事项进行交易，不得随意变更，若变更，应经公司审批并及时报告主管税务机关，以避免不必要的税收风险。

3.4 计划财务部门收到税务机关送达的税务文书，应当由法定代表人、财务总监、会计主管签收，不得拒收；签收人应及时向公司计划财务部反馈信息；计划财务部应视重要程度向财务总监或董事长报告，及时采取应对措施。

3.4 纳税担保

3.4.1 对外纳税担保

3.4.1.1 公司及分支机构对外进行纳税担保必须由计划财务部上报董事会审批。

3.4.1.2 公司对外提供纳税担保，应当经董事会全体成员签署同意；纳税担保见担保业务流程。

3.4.1.3 被担保人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，公司及分支机构应按照规定的期限缴纳所担保的税款。

/ 11

3.4.2 公司及分支机构以公司的财产对本公司的纳税情况进行担保，应由计划财务部门提出申请并附税务机关的处罚决定，经公司财务总监、总经理、董事长审批。

税务咨询与税务顾问

4.1 税务咨询。公司及分支机构可在税收法律规定、税收政策运用、办税实务、涉税会计处理、税务动态方面采取书面、电话、晤谈方式咨询会计师事务所、税务师事务所。

4.2 税务顾问。公司及分支机构可以请中介机构注册会计师、注册税务师担任税务顾问。包括在税收政策疑难问题的解答、运用税收政策的策略与方法、如何享有税收权益等进行税政指导，在纳税框架的设计、适用税种、税目、税率的认定、办税程序指南以及为避免纳税风险提示关注的涉税事项等进行办税指导，在提供财务、会计、法律以及国家政策、经济动态等提供信息。

4.3 税收筹划

4.3.1 公司及分支机构可以自己或聘请中介机构专业人员对各税种进行税收筹划。各税种均具有税收筹划的空间，税收筹划必须建立在不违法的前提下，筹划人员必须通晓会计、财务管理、税法和其他财经法纪。公司计划财务或审计监察部门应至少配备一名精通国家税法的注册会计师、注册税务师及时处理公司及分支机构的税务事项。

4.3.2 如果进行重大经营、投资、筹资活动，公司及分支机构应做到事前筹划。公司业务部门应将该活动的税收影响因素作为可行性研究报告的重要组成部分。税收筹划可能影响公司的决策，各部门应配合税收筹划工作的完成。

4.4 涉税鉴证。按规定企业所得税汇算清缴纳税申报、税前弥补亏损、财产损失以及国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务应由税务师事务所注册税务师承办，公司及分支机构聘请税务师事务所进行以上鉴证。

4.5 公司及分支机构应在考虑成本效益、可行性原则的前提下充分利用中介机构的专业知识进行税务咨询、税务顾问、税收筹划。如需聘请中介机构，应由公司计划财务部草拟合同，报法律顾问审核，财务总监、董事长审批后由董事长或书面授权的人员与中介机构签订书面合同，明确双方的权利、义务。

解决税务纠纷

5.1 公司及分支机构认为税务机关作出的以下具体行政行为侵犯了公司的合法权益，计划财务部应上报财务总监、董事长审批：税务机关作出的征税行为；税务机关作出的税收保全措施；税务机关未及时解除保全措施，使公司及分支机构及其他当事人合法权益遭受损失的行

/ 11

为；税务机关作出的强制执行措施；税务机关作出的行政处罚行为；税务机关不予依法办理或者答复的行为；税务机关作出的取消增值税一般公司及分支机构资格的行为；收缴发票、停止发售发票；税务机关责令公司及分支机构提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为；税务机关不依法给予举报奖励的行为；税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为；税务机关作出的其他具体行政行为。同时公司及分支机构计划财务部门必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保。

5.2 财务总监、董事长审批后，计划财务部应组织审计监察室、法律顾问、分支机构有关人员进行讨论、分析，必要时应咨询注册会计师、注册税务师或律师等中介专家。

5.3 经集体研究，认为税务机关的具体行政行为违反了税收法律、行政法规的规定，税收专业人员和财务总监应先与作出具体行政行为的税务机关进行协调。

5.4 不能协调解决的，由计划财务部牵头，审计监察室、法律顾问共同参加组成项目组，如要聘请中介机构协助的，计划财务部草拟合同，法律顾问审核合同，并经财务总监、董事长审批后由授权人员与中介机构签合同。项目组提出解决方案，并报财务总监、董事长审批。

5.5 财务总监、董事长审批决定采取税务行政复议或税务行政诉讼，项目组应按《行政复议法》或《行政诉讼法》的规定及时采取相应的措施。

5.6 在复议或诉讼的过程中，项目组应将进行情况及时反馈财务总监、董事长。

5.7 项目组收到复议机关或法院的复议决定或判决应及时上报财务总监、董事长。

5.7.1 公司胜诉的，项目组应及时要求税务机关按规定退还税款、滞纳金和罚款，解除对财产的扣押、查封等强制措施，或者赔偿相应的价款，并及时反馈税务机关的执行情况。税务机关不履行或者无正当理由拖延履行行政复议或诉讼决定的，项目组应提请复议机关、上级行政机关或人民法院关责令其限期履行。

5.7.2 公司败诉的，项目组应及时报告财务总监、董事长。若财务总监、董事长认为有起诉或上诉的需要，项目组应按规定时限人民法院起诉或上诉；若财务总监、董事长认为无起诉或上诉的需要，项目组应立即通知公司或分支机构履行行政复议或诉讼决定。税务检查

6.1 公司将不定期对税务管理情况进行专项检查，也可结合财务检查、审计等工作进行。各分支机构可根据本单位实际情况制定内部检查制度。

6.2 对税务管理情况进行专项检查的内容包括但不限于：

6.2.1 税务管理业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现

/ 11

象和涉税人员的专业胜任能力。税务管理业务不相容岗位一般包括：税款金额的计算与审批；税款的支付与会计记录；税款支付的申请与审批。

6.2.2 税务管理业务授权批准制度的执行情况。重点检查重要业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

6.2.3 税务管理决策责任制的建立及执行情况。重点检查责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。

6.2.4 各类款项支付制度的执行情况。重点检查税款的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求。

6.3 审计监察室应在税务管理的过程中进行不定期的检察，并将检察情况上报董事会。

6.4 董事会对审计监察室上报的检察情况通报公司各部门。对存在以下问题的单位，公司下达整改通知，有关单位应采取有效措施进行整改，对造成损失的单位，追究有关人员的经济责任，直至追究法律责任，确属财务人员工作不力的应及时调离岗位。

6.4.1 未按税收法律、行政法规的规定进行涉税处理，指使涉税人员偷漏税款。

6.4.2 涉税人员专业胜任能力低下，不能及时、准确核算应纳税款。

6.4.3 不按期上报规定的有关计划、报表的。

6.4.4 未按规定程序执行，擅自为外单位提供纳税担保。

6.4.5 阻碍税务机关进行税务稽查。

6.5 公司及分支机构各部门应积极配合税务、审计、财政机关的审计、检查，不得拒绝、隐瞒。

6.5.1 计划财务部应将政府机关对公司及分支机构审计、检查情况及时上报财务总监、董事长，并组织审计监察室、法律顾问进行应对。如确属公司存在税收问题，应及时上缴所欠的税款、滞纳金、罚款。

6.5.2 公司及分支机构、各部门应配合当地税务机关税务检查工作，保证税务机关对公司的日常纳税评估和税源监控能够顺利进行，保证公司被评为 A 级纳税人，成为诚信纳税人。

四、相关制度目录

中国人民银行《支付结算办法》

财政部《企业会计制度》及《企业会计准则》

财政部《内部会计控制规范—货币资金（试行）》（财会［2001］41号）

XX公司资金管理办法

/ 11

税务登记管理办法（国家税务总局令第 7号）

中华人民共和国行政复议法（主席令第 16号）

《税务行政复议规则（暂行）》（国家税务总局令 8号）

中华人民共和国行政诉讼法（主席令第 16号）

中华人民共和国税收征收管理法（国务院令第 362号）

中华人民共和国税收征收管理法实施细则（国务院令第 362号）

《国家税务总局关于进一步规范税收执法和税务代理工作的通知》（国税函[2004]957号）《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局[2005]第 13号令）

注册税务师管理暂行办法（国家税务总局令第 14号）

中华人民共和国注册会计师法（主席令第十三号）

中国人民银行关于印发《人民币银行结算账户管理办法实施细则》的通知银发 [2005]16号）

五、主要控制点相关资料

涉税鉴证报告

有关纳税申报表的审批资料

可行性研究报告

纳税担保申批资料

涉税合同

涉税法律文书