建筑业营改增热点问题

第一篇：建筑业营改增热点问题

营改增热点问题汇总

服务业

问题

一、某酒店为一般纳税人，提供住宿服务，并且在房间还提供食品、日常用品消费，结算时收取住宿费，并另外收取住宿期间销售的食品、日常用品费用，对于其 提供的住宿服务与货物销售，是按照“混合销售”一并按6%征税，还是按“兼营”分别适用住宿服务6%，货物销售17%征税。

解答：应根据混合销售的规定，统一对酒店的收入按住宿服务征税。

问题

二、纳税人提供客房住宿服务，房费里包括免费早餐费，发票是按住宿和餐饮服务分别开具还是合在一起开具住宿发票?

解答：统一开具住宿服务发票。 文件依据：财税[2016]36

问题

三、物业公司工作人员为被服务公司提供驾驶服务，车辆由被服务公司提供，物业公司工作人员负责被服务公司的工作人员接送，应按照什么税目征税?物业公司为小区内的树木和花草进行浇灌和修剪维护，是否按照建筑服务缴纳增值税?

解答：物业公司工作人员提供驾驶服务，按照人力资源服务缴纳增值税;物业公司为小区内的树木和花草进行浇灌和修剪维护等服务，按照其他生活服务缴纳增值税。

文件依据：财税[2016]36

问题

四、小规纳税人提供劳务派遣服务选择差额征税，扣除工资、福利费、公积金的余额不足3万元，是否免征增值税?

解答：按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元(按季纳税9万元)以下免征增值税政策。

文件依据：国家税务总局公告2016年第26号

问题

五、纳税人建议增值税防伪税控开票系统查询增值税专用发票时，最好能显示销货方名称。 解答：目前在增值税防伪税控开票系统确实无法查询到增值税专用发票上的销货方名称，税务机关和纳税人可以通过增值税底账管理系统查询到增值税专用发票销货方名称。

文件依据：

问题

六、提供客房住宿服务，客房配备的免费物品(如：矿泉水，洗漱用品)是否视同销售?

解答：客房配备的免费物品，已包含在住宿费中，不视同销售，不征税。

文件依据：

房地产业

问题

一、纳税人2015年5月签订的租赁合同，当时不动产尚未施工，不动产的施工时间是在2015年8月1日，预计2017年4月30日交付，该种情况企业租入不动产，租入不动产的时间如何确认?是按照租赁合同签订时间还是不动产的交付时间或者是施工许可证上注明的开工日期?

解答：按照取得不动产时间确定，租赁合同中约定是2017年4月30日交付，取得时间就是2017年4月30日 文件依据：财税[2016]36

问题

二、装潢公司和企业签订包工包料装修合同，其中包含装潢公司为其购买的空调和家具。这种情况是否属于混合销售行为按照装修服务缴纳增值税?

解答：货劳处答复与装修服务紧密关联，不好分割的，如：中央空调、整体厨房 整体浴室中所含电器等按照装修服务征税，购买的电视、空调(非中央空调)等按照货物销售适用税率征税。

文件依据：财税[2016]36

问题

三、房地产企业收取的预收房款可以开具收据吗?预收房款能否开具普通发票，开具普通发票是否要全额征税收取的30%首付款，如何开票，如何纳税?收取全部房款后，开具全额发票，以前已开具的发票和缴纳的税款如何处理，如何申报?收取的定金、订金、诚意金、认筹金发票如何开具，如何缴纳增值税?

解答：房 地产企业收到的预收款，纳税人不需要开具发票的，应开具收据，需要开具发票的，应开具增值税普通发票，不论是开收据还是普通发票，均要按18号公告按3% 预缴税款，但不需在收款当期申报，在收到全款时申报，换开一张全额的发票。定金比照预收款，订金、诚意金、认筹金等不属于预收款。

文件依据：财税[2016]36

问题

四、房地产企业已缴纳营业税的预收款，未开具发票，应如何补开增值税普通发票?

解答：

(一)企业使用航信公司开票系统(即金税盘)开票的，金额栏填写销售不动产已缴纳营业税的预收款数额，税率栏填0，然后在备注栏注明“税率为0的销售额是已缴纳营业税的预收款”。

(二)企业使用百旺公司开票系统(即税控盘)开票的，可以通过编码的方法解决，基本操作步骤为： 第一步，进入开票系统后首先选择商品编码;

第二步，进入操作界面，找到商品房对应的商品编码后点击操作界面上的“增加”按钮，然后自编一个商品代码，将自编的商品代码的税率设为0，然后在免税类型中选择“不征税”。完成新代码编制后点击操作界面上的“保存”按钮，完成不征税代码的编制工作。 第三步，在开票系统中选定企业自编的商品代码，进入增值税普通发票开票界面，金额栏填写销售不动产已缴纳营业税的预收款数额，税率栏选择不征税。

文件依据：

问题

五、房地产企业开具售房增值税普通发票时，购房者名称可以注明夫妻双方名称，但是身份证号码只能输入一位，请问开具售房发票如何开具夫妻双方身份证号?

解答：销售房产发票身份证号码目前只能开具一个，其他人的身份证号码可以在备注栏注明。

文件依据：

建筑业

问题

一、纳税人咨询投资政府土地改造以前免征营业税，现在是否免征增值税? 解答：总局2013年15号公告，明确纳税人投资政府土地改造项目 文件中所规定的政府土地改造行为属于投资行为的，不是增值税征税范围，不缴纳增值税(原政策是不征营业税，不是免税)，有关单位提供的设计和建筑服务应缴纳增值税。

文件依据：

问 题

二、建筑企业，在安徽省外有项目需要在到建筑服务发生地办理报验登记，之前在地税部门开具的《外出经营活动税收管理证明》已核销，现去主管国税部门申请 开具《外出经营活动税收管理证明》，“金三”系统提示有建筑服务发生地《外出经营活动税收管理证明》未核销，无法重新开具。如何处理?

解答：请 主管国税部门查询系统内显示的《外出经营活动税收管理证明》是谁开具的，如果是国税部门开具的查明原因处理，如果是地税部门开具的，请主管国税部门在确认 《外出经营活动税收管理证明》已在地税核销过的前提下，在我们“金三”系统做核销操作，如果不能核销，通过平台提交中软公司处理。

文件依据： 问题

三、建筑企业所有的项目都是清包工方式。是否可以以公司名义进行简易备案，还是必须要分项目备案?

解答：为方便纳税人，多项目适用简易计税方法征收的，在“金三”做一次备案，日常管理时每个项目的备案资料在该项目第一次申报纳税时附报。

文件依据：

问题

四、纳税人提供石材和铝制的幕墙维修、维护，税率分别是多少?

解答：适用建筑服务税目缴纳增值税。

文件依据：财税[2016]36

综合

问题

一、党校下属的事业单位承担了一部分培训工作，主要涉及政府干部的进修，是不是免征增值税?

解答：不属于《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税„2016‟36号)文件规定的免税项目，不免征增值税。 文件依据：财税[2016]36

问题

二、从事劳务派遣的纳税人，按照规定选择适用差额征税，使用的是航信公司系统开具网络发票(增值税普通发票)。开票时无差额开票功能，无法进行差额开票?

解答：已联系技术服务单位航信公司，目前没有收到网络发票差额开票需求，系统没有开具差额征税的功能，不能开具差额征税网络发票，涉及到航信网络发票差额征收不能开具的，临时的解决办法：用省局网站的营改增通用机打发票打印发票。地址：http:///ahtax/zxbs/xzzx/ssrj/，航信公司正着手解决系统开票功能问题。

文件依据：

问 题

三、我公司是一家正在筹建集团内部银行和结算中心的集团企业。主要业务为：一家销售子公司负责集中销售，其他各子公司(含跨省子公司)主要负责生产。各 生产工厂生产完成后内部销售(开具增值税法票独立交易)给销售公司统一对外销售。为了加强内部管理和资金占用考核，现集团准备对各子公司(独立法人主体) 的交易通过内部银行先行结算和独立计息，并对资金进行归集和下拨管理。咨询问题如下：

1、对于各子公司通过内部银行结算形成的内部银行内部存款利息收入能否享受存款利息收入免增值税政策?若需要交纳增值税，怎样交纳?是否可以开具增值税发票并交利息支付方进行进项税抵扣?

2、集团企业内部银行对各子公司的内部贷款利息收入是否免受免税政策?如需要交纳增值税?如何开具发票，利息支付方是否可以抵扣进项税?

3、关于统借统还业务，集团核心企业如何确定?是否只能固定一家子公司对外借款，还是可以是多家子公司?若集团通过三家子公司进行统一借款，再下拨给其他子公司使用并收取不高于对外借款的利息，统一对外付息和还本，是否属于统借统还业务?

解答：

1、税法(36号文件)上，存款利息仅针对有吸储资质单位的吸资行为，不征增值税。你述内部银行“存款利息”应属子公司的贷款孳息。

2、无免税规定。按规定贷款利息不得抵扣。

3、统借统还，对统借方原则上是整体或核心单位。 文件依据：财税[2016]36，国家税务总局[2016]18公告

问题

四、企业既符合小型微利企业又符合高新技术企业，是否可以只选择其中一项?

解答：高新技术企业和小微企业因为税率不同，所得税税收优惠政策不能同时享受，不能选择应纳税所得额50%计入，按照15%税率申报。在计算应纳税所得额时高新技术企业符合条件的研发费用，仍然可以享受加计扣除。

文件依据：

问题

五、2016年5月1日以后，营改增纳税人如何申请汇总缴纳增值税?

解答：由总机构向总机构所在地主管财政机关申请汇总缴纳增值税。

文件依据：安徽省国家税务局公告2014第14号

问题

六、2016年5月1日以后，电信企业销售流量包业务如何缴纳增值税?

解答：电信企业销售流量包业务属于增值电信业务，适用税率6%。 文件依据：

问题

七、2016年5月1日以后，纳税人选择差额计税方法缴纳增值税的如何开具增值税发票?

解答：按 照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外)，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票 时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具 不应与其他应税行为混开。(注意税率栏用的是***号，因为发票上价款和税款没有勾记关系。)

文件依据：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》国家税务总局公告2016年第23号

问题

八、小规模纳税人无法查询到申报表?

解答：2016年5月1日以后，小规模纳税人全部调整为按季申报，已经联系航信公司在网上办税平台通知提示纳税人。

文件依据： 问题

四、企业无法在系统中查询到一般纳税人资格。 解答：登陆“安徽省国税局-网上办税平台-无纳税人识别号登陆-发票办理-一般纳税人资格查询”进行资格查询 。主要是因为“金三”系统运行不稳定，建议纳税人稍后再试。

文件依据：

问题

九、玉米皮是否属于免税饲料产品范围?

解答：玉米皮不属于初级农产品，也不属于《财政部 国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》(财税„2001‟121号)中免税饲料的范围，适用17%的增值税税率。

文件依据：国家税务总局关于部分玉米深加工产品增值税税率问题的公告(国家税务总局公告„2012‟11号)

问题

十、纳税人取得ETC项目开出的发票后能否抵扣税款?

解答：取得ETC发票暂不能抵扣税款，等待总局明确。 文件依据： 问题

七、总局公告17号说的是预缴增值税税款抵减不完的可留抵下期，纳税人项目预缴增值税税款过多，项目完结也没有抵减完，能否抵减其他项目?

解答：可以抵减。 文件依据：

问题十

一、用人民币报关能否退税?

解答：符合条件的跨境贸易人民币结算试点企业可以申报办理出口货物退(免)税。

文件依据：依据《国家税务总局 关于跨境贸易人民币结算出口货物退(免)税有关事项的通知》(国税函„2009‟470号 )

问题十

二、2016年5月1日以前，纳税人发生的营业税纳税义务，未缴纳营业税未开具地税发票，能否在2016年5月1日以后，补开增值税专用发票，取得该增值税专用发票一般纳税人能否抵扣进项税额?

解答：2016 年5月1日以前，按照纳税义务发生时间确认是缴纳营业税的，纳税人仍然需要缴纳营业税，不能补开增值税专用发票，可以补开增值税普通发票。已经开具增值税 专用发票的，取得方也不能抵扣进项税额。和纳税人回复时解释清楚，存在涉税风险，2016年5月1日以前应缴纳营业税的，还是缴纳营业税，地税还是有检查 补税权的。

文件依据：

问题十

三、留存的地税发票之前是使用安徽省地方税务局通用机打发票管理系统进行开具，营改增后是否仍使用该系统开具?开具发票时销售额填写含税还是不含税?增值税税率如何填写?

解答

货劳处答复： 留存的地税发票在营改增后仍使用地方税务局通用机打发票管理系统进行开具。

征科处答复：开具发票仍遵循地税系统规定要求开具。 问题十

四、保险公司需要代扣代缴保险代理人的增值税吗?

解答：财税„2016‟36号文件没有规定保险公司是保险代理人缴纳增值税的代扣代缴义务人。如果国税部门没有委托保险公司代征保险代理人的应缴增值税，则保险公司无需代扣代缴增值税。 文件依据：

问题十

五、一般纳税人企业员工出差发生的住宿费取得增值税专用发票，能否抵扣进项税额?

解答：可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税额。税务总局另有规定的除外。

文件依据：

问题十

六、部分纳税人反映开具发票时，开票系统无相应的商品和服务编码，也没有“其他”选项可选，应如何处理开具发票?

解答：网上办税平台的商品和服务编码库2016年5月1日已经全部更新，如纳税人反映无法选择商品和服务编码，请纳税人进行编码库更新后在进行开票操作(最新版编码库有4136条商品和服务编码)，仍然无法选择的应是个人操作问题，建议纳税人联系航信公司解决。

文件依据：

问题十

七、营改增纳税人适用简易计税方法计税的项目可以开具增值税专用发票吗? 解答：政策文件中，没有规定不得开具增值税专用发票的，就可以开具增值税专用发票，适用简易计税方法计税的项目取得的进项税额不得抵扣。

文件依据：

问题十

八、营改增保险业纳税人，承办县区大病保险，有两种结算方法。第一种情况：一个季度结算一次，已结算至第一季度，承保期为2016年全年;第二种情况：承保期为2016全年，年终终了结算并开具发票，平时申请备用金，备用金是由医保办拨款保险公司，现在营改增后对于上述两种情况如何开票?(纳税人指出其涉及免税险种)

解答：等待货劳处回复。 文件依据：

问题十

九、营改增后，使用现金进行货物期货的交割，按照什么品目缴纳增值税?

解答：财税2016(36号)中金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动，未包含货物期货。货物期货的交割，按原增值税销售货物缴纳增值税。 文件依据：增值税暂行条例及实施细则

问题二

十、营改增后，建筑工程承包合同是以建筑商和业主签订的承包合同、执行合同为准，还是以到建委备案或者地税机关备案的合同为准?

解答：根据文件规定，房地产老项目，是指

(一)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目;(二)《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，判断时应以实质重于形式的原则，只要在2016年4月30日前建筑劳务已经开始或合同已签定，均属于老项目。

文件依据：财税[2016]36号 总局2016 18号公告 问题二十

一、留存的地税发票之前是使用安徽省地方税务局通用机打发票管理系统进行开具，营改增后是否仍使用该系统开具?开具发票时销售额填写含税还是不含税?增值税税率如何填写?

解答：等待货劳处回复。 文件依据： 问题二十

二、旅游服务纳税人选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额，过路过桥费是否属于交通费可以扣除销售额?

解答：可以扣除销售额，税务总局另有规定的除外。 文件依据：

问题二十

三、商场为顾客办理会员卡收取的费用，是否属于营改增范围?属于什么税目?

解答：需要缴纳增值税，商场收取的会员费属于居民日常服务，娱乐场所收取的会员费属于娱乐服务。

文件依据：

问题二十

四、国家税务总局公告2016年第17号第六条规定，建筑业营业税发票在2016年6月30日之前可作为预缴款的扣除凭证，如果建筑企业在2016年6月30日不办理结算，这部分发票以后还能扣除吗?

解答：不能扣除。 文件依据：《国家税务总局关于发布<纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)。

问题二十

五、纳税人办理营改增登记需要携带哪些资料?

解答：针对纳税人咨询办理营改增需要携带哪些资料，目前总局和省局未统一明确需要携带的具体资料。

建议纳税人携带下列资料前去办理营改增登记

一、原先国、地税分开办证的，携带国、地税税务登记的副本原件

二、原先国、地税联合办证的，携带国、地税合办的税务登记证副本原件

三、三证合一的，携带副本原件

四、原先在地税领购发票的，携带地税机关发票领购簿

五、携带企业公章和发票专用章

六、携带经办人身份证原件

七、原先为纯地税户的纳税人，提供出资方信息，有验资报告的携带验资报告，没有验资报告的能说清楚出资方情况。

具体携带的资料也可以咨询当地主管税务机关。

问题二十

六、劳务公司派遣人员从客户仓库收取包裹并送达至同城另一客户手中，是否属于派送服务?派送服务对包裹的重量、规格是否有要求，是否适用于邮政服务对于包裹的重量、规格的规定?

解答：劳务公司派遣人员从客户仓库收取包裹并送达至同城另一客户手中属于收派服务不是派送服务。派送服务对包裹的重量、规格没有要求，中国邮政集团公司及其所属邮政企业，需具有相关资质，对邮政服务包裹的重量、规格的规定不适用派送服务。

文件依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税„2016‟36号)。

问题二十

七、废品公司为企业提供汽车等报废服务，并为企业办理车辆报废等相关注销手续，如何开具发票?按照什么服务项目申报纳税? 解答：依据财税„2016‟36号文件附件1，请纳税人根据自己实际提供的报废服务的具体业务情况和相关资质，在其他现代服务和经纪代理服务中选择适用来申报纳税并开票。

文件依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税„2016‟36号)。

问题二十

八、营改增的小规模纳税人，其总机构和分支机构在同一地市不在同一行政区划内，能否汇总缴纳增值税?

解答：总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税，经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

文件依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税„2016‟36号)。

问题二十

九、70年产权公寓和40年产权公寓是否属于《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税„2016‟36号)文件中规定的住房? 解答：70年产权并且水电费按照居民用水电费用标准缴纳的公寓，可以视同为住房;40年产权并且水电费按照商业用水电费用标准缴纳的公寓，不可以视同为住房。

文件依据：

问题三

十、 企业“三证合一”并重新刻制了发票专用章，但是金三系统的纳税人识别号并未变更，导致发票专用章的纳税人识别号和金三系统查询的纳税人识别号不一致，开具 的发票可以使用吗?开票方企业已实行“三证合一”，已更改金三系统的纳税人识别号，发票专用章未重新刻制，导致发票专用章的纳税人识别号和金三系统查询的 纳税人识别号不一致，开具的发票可以使用吗?

解答：经咨询征管和科技发展处答复,可以使用，但建议尽快进行变更。

文件依据：

问题三十

一、保险公司的代理人佣金可以代开增值税专用发票吗?

解答：可以代开增值税专用发票。 文件依据： 问题三十

二、建筑工程承包合同是以发包方与承包方签订的承包合同、执行合同为准，还是以之前在建委备案的承包合同为准或者两者都可以?

解答：经咨询货物和劳务税处答复,发包方与承包方签订的承包合同、执行合同和在建委备案的承包合同一般情况下应是一致的，应了解纳税人两个合同出现不一致的原因，再做进一步答复。

文件依据：

问题三十

三、境外企业为设在我国境内的外国独资企业提供网络服务需要缴纳所得税吗?

解答：提供网络服务的境外企业服务器和人员均不在我国境内，不需要代扣代缴企业所得税。不满足上述条件的需要代扣代缴企业所得税。境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务不属于在境内销售服务，不是增值税纳税人不需要缴纳增值税。

文件依据：《中华人民共和国企业所得税法》第三条第二款、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条、《营业税改征增值税试点实施办法》(财税„2016‟36号)第十三条第

(一)项。 问题三十

四、纳税人出租土地使用权是否就是转让土地使用权税率多少?

解答：纳税人出租土地使用权和转让土地使用权不是同一业务，适用税率均为11%.

文件依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税„2016‟36号)。

问题三十

五、广告公司帮企业搭建对外宣传的展台是否属于建筑安装业务除展台搭建外，同时帮企业制作户外广告牌，上述两项业务，广告公司应分别开具还是合并开具发票税率分别多少?

解答：建议贵公司适当调整经营合同。总包合同如为广告宣传，其搭建不单独核算为建筑;广告牌一般属制做宣传品出售的销售货物行为。

文件依据：

问题三十

六、依据财税„2016‟36号文件规定，个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。购买住房时间是以购买方发票开具时间还是以房产证时间计算? 解答：经咨询安徽省地方税务局劳务和财产行为税处，以房产证时间和契税完税证明开具时间中孰早的时间作为判定2年的依据。 文件依据：

问题三十

七、一般纳税人销售砂石可选择简易办法征收，生产企业和商业企业是否均可以选择简易办法征收?

解答：一般纳税人销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料可选择按照简易办法征收，非自产产品不适用简易办法征收。

文件依据：《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税„2009‟9号)第二条第

(三)项第2目。

问题三十

八、企业出售的汽车账面净值10万元，处臵收入6万元，主管税务机关认为其处臵收入明显偏低，要求进行纳税调整，企业所得税纳税申报和增值税申报如何填报?

解答：企业进行所得税申报调整额可填列在申报表附表三资产类调整项目资产损失栏次，并到主管税务机关做专项申报或清单申报。增值税补缴税额填列在简易办法征收栏。

文件依据：

问题三十

九、房地产开发企业在同一地市不同的两个行政区分别购买了土地进行项目开发，并分别成立了两个物业分公司，该企业又在上述两个行政区中的一个行政区内，购买了一块土地进行项目开发，是否还需要成立一个物业分公司?

解答：从税收管理来看，只要原物业分公司能将新项目的物业业务进行统一的财务核算和汇总申报纳税就可以。企业如果根据自己的决策成立一个新的物业分公司也是可以的，工商准予办理营业执照就可以了。税务管理上没有要求必须成立新的物业分公司的规定。

文件依据：

问题四

十、垃圾清运按照物流辅助服务中的装卸搬运服务还是生活服务缴纳增值税?

解答：按照生活服务缴纳增值税(不包括建筑类垃圾清理)。 文件依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税„2016‟36号)。

问题四十

一、机构所在地在安徽省以外的建筑安装企业，持有《外出经营活动税收管理证明》，建筑服务发生地在安徽省内，该建筑安装企业是否需要在建筑服务发生地主管国税机关办理营改增登记、认定等事项?

解答：不需要在劳务发生地办理税务登记或临时税务登记，但需要办理外来户报验登记，否则无法在劳务发生地主管国税机关办理预缴增值税申报。

文件依据：《国家税务总局关于发布<纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)。

问题四十

二、建筑安装企业异地施工，如属于老项目可选择简易计税方法，是在机构所在地主管税务机关申请备案还是建筑服务发生地主管税务机关申请备案?

解答：在机构所在地主管税务机关申请备案。

文件依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税„2016‟36号)、《国家税务总局关于发布<纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)。

问题四十

三、2016年4月28日以后，能否办理营改增登记

、认定等事项?

解答：建议纳税人按照省局通知在2016年4月28日前办理营改增登记、认定和发票领用等事项。如纳税人有特殊情况无法按期办理的，提供其所在地主管税务机关电话号码联系具体办理时间。

问题四十

四、人力资源公司派出员工为其他企业提供招聘服务，接受服务企业支付人力资源公司服务费和员工工资，服务费和员工工资都需要缴纳增值税还是仅就服务费缴纳增值税?

解答：该问题已经上报国家税务总局，等待总局统一政策口径。

问题四十

五、建筑安装企业为小规模纳税人，在2016年5月1日前，已经按照收入计提了营业税，但未开具发票，2016年5月1日以后，是否需要开具增值税发票?税款如何缴纳? 解答：纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后，需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。

文件依据：

1.2016年5月1日之后，纳税人销售建筑工程老项目应如何缴纳增值税?

一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

建筑工程老项目，是指：

(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;

(2)未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 2.2016年5月1日之后，跨地区发生建筑工程项目是否需要开具“外出经营活动税收管理证明”? 目前尚无文件规定。

3.2016年5月1日之后，建筑工程老项目的企业申请简易征收是否需要办理备案登记? 【报送资料】

(1)《增值税一般纳税人简易征收备案表》2份。 (2)一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明。 (3)选择简易征收的产品、服务符合条件的证明材料，或者企业符合条件的证明材料。

4、从事学历教育的学校提供的教育服务是否免征增值税? 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税„2016‟36号)文件规定，从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税。

一、2016年5月1日之后，建筑企业一般纳税人跨地区发生的建筑业劳务应如何缴纳增值税?

答复：一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

二、2016年5月1日之后，建筑业一般纳税人为老项目提供的建筑服务，是否可以选择简易计税办法缴纳增值税? 答复：一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

三、什么是建筑工程老项目? 答复：建筑工程老项目，是指：

(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;

(2)未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

四、2016年5月1日之后，一般纳税人的房地产开发企业销售房地产老项目，收到预收款项应如何缴纳增值税? 答 复：一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购臵原价或 者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进 行纳税申报。

2.一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

五、2016年5月1日之后，个体工商户出租不动产是否在地税申请代开发票?

答复：营改增之后由地税机关继续受理纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产的申报缴税和代开增值税发票业务。

六、保安服务是否属于安全保护服务?

答复：保安服务属于安全保护服务。安全保护服务，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。

七、纳税人发生贷款服务取得的增值税专用发票是否可以认证抵扣?

答复：纳税人发生贷款服务取得的增值税专用发票不得认证抵扣。购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项税额不得从销项税额中抵扣。

八、娱乐业纳税人是否需要缴纳文化事业建设费? 答复：娱乐业纳税人无需缴纳文化事业建设费。在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位，应按照规定缴纳文化事业建设费。

第二篇：北京国税营改增热点问题

一、征税范围

1.代驾按照什么税目缴纳增值税?

答：按照其他生活服务缴纳增值税。

2.物业收取的门禁卡工本费，按什么项目缴纳增值税?

答：应按销售货物缴纳增值税。

3.健身房收取健身费包括健身卡工本费，按什么项目缴纳增值税?

答：按照销售货物缴纳增值税。

4.网吧按什么税目缴纳增值税?

答：按照其他生活服务缴纳增值税。

5.境外单位在境内发生应税行为，是否需要缴税?如何缴?

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第六条规定，中华人民共和国境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。

6.提供滑雪服务按什么税目征收增值税?

答：文化体育服务。

7.酒店因为损坏商品支付的赔偿款，需要交纳增值税吗?按什么税目缴纳?

答：按照销售货物缴纳增值税。

8.文化公司在网上代售名家字画，购买方要求全额开具发票，请问如何开具?该企业如何计算税款?

答：按照销售货物开具发票，缴纳增值税。

9.翻译服务和市场调查服务应按照什么征收增值税?

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定，翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。

10.一般纳税人将外购的礼品无偿赠送给客户，是否需要视同销售?能否抵扣进项?

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第50号)第四条规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人增值税上视同销售，一般纳税人可以抵扣进项。

11.个人股东无偿借款给公司是否需要缴纳增值税?

答：不需要。

二、应纳税额计算

1.建筑业简易征收按项目备案，是否还有36个月不得变更的限制?

答：建筑企业可以根据不同项目选择不同的计税方法。

2.银行、保险等实行总分机构汇总缴纳增值税的企业，如何计算

应纳税额?

答：《北京市国家税务局 北京市财政局关于兴业银行股份有限公司北京分行等16家企业实行总分机构汇总缴纳增值税问题的公告》(北京市国家税务局 北京市财政局公告2016年第18号)规定：“

一、同意兴业银行股份有限公司北京分行等16家企业(详见附件)实行由总机构汇总计算总机构及其所属分支机构增值税应纳税额，按照下列公式计算总机构、分支机构各自的应纳税额，分别在总机构和分支机构所在地的主管国税机关缴纳入库的方式。

当期总机构、分支机构各自的应纳税额=当期汇总计算的总机构和分支机构的全部应纳税额×(当期总机构、分支机构各自的销售额÷当期总机构和分支机构的全部销售额)”

3.纳税人购入符合分两年抵扣的不动产，已经了抵扣60%，但是随后就进行了销售，进项税额如何处理?

答：纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣。

三、税收优惠

1.一般纳税人提供管道运输服务，是否仍可以享受增值税即征即退政策?

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第二条第

(二)款规定，一般纳税人提供管道运输服务，对增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

2.个人销售自建自用住房需要交纳增值税吗?

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定，个人销售自建自用住房取得的收入免征增值税。

3.公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房需要缴纳增值税吗?

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定，2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房免征增值税。公共租赁住房，是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公共租赁住房发展规划和计划，并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》(建保〔2010〕87号)和市、县人民政府.

4.营改增后对于大学生创业有什么增值税上的税收优惠?

答：1.对持《就业创业证》(注明“自主创业税收政策”或“毕业内自主创业税收政策”)或2015年1月27日前取得的《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》)的人员从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

2.对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或2015年1月27日前取得的《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

上述税收优惠政策的执行期限为2016年5月1日至2016年12月31日，纳税人在2016年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。

四、征收管理

1.哪些企业需要填写营改增税负分析测算明细表?填写全部的营改增项目吗?非营改增项目是否需要填写?

答：营改增税负分析测算明细表由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报。只填写营改增项目。

2.纳税人在异地预缴增值税，一税两费应在何地缴纳?

答：在增值税预缴地缴纳。

3.有纳税人反映，营改增一般纳税人在申报时，申报系统中《营改增税负分析测算明细表》显示为选填，但是如果不填，系统不让上传，这类问题应如何处理?

答：根据《国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告》(国家税务总局公告2016年第30号)规定，《营改增税负分析测算明细表》由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报。即便申报系统中显示该表为“选填”，仍需要按要求填写该表。

4.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目按照规定一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款，请问预缴税款和进行正常的纳税申报有无先后顺序?

答：先进行预缴税款，按照《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号)第四十五条规定的纳税义务发生时间进行纳税申报时，可抵减已预缴税款。

5.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得不动产在网上进行简易征收备案，如果有很多合同需要多次备案吗?还是和建筑老项目一样只用备案一次?

答：只需要备案一次。

6.在北京市范围内跨区提供小型安装服务需不需要在服务发生地预缴税款?

答：根据《北京市国家税务局关于纳税人跨区提供建筑服务增值税纳税地点问题的公告》(北京市国家税务局公告2016年第8号)规定，我市纳税人(不含其他个人)在本市范围内跨区提供建筑服务的，应在建筑服务发生地主管国税机关预缴增值税，向机构所在地主管国税机关申报缴纳增值税。

7.建筑企业有很多不同的老项目，都选择适用简易办法计税，是否需要分别备案?

答：不需要分别备案。一般纳税人提供建筑服务适用简易办法征收，在36个月内，只需备案一次即可。

五、发票管理

1.公司替员工购买商业保险，由公司支付相应的保险费给保险公司，保险公司是否可以给公司开具增值税专用发票?

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定，保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入免征增值税，免税收入不得开具增值税专用发票。除此之外其他类型的保险费可以开具增值税专用发票。

2.销售取得的房产，销售价格低于取得价格如何开具发票?差额征税扣除金额能大于销售金额吗?

答：没有政策规定不可以。如情况属实，可据实开具发票，据实享受差额扣除。

3.适用于简易计税方式的一般纳税人可否为购货方开具征收率5%的增值税专用发票?

答：财税〔2016〕36号文中的简易计税可以开具增值税专用发票。

4.北京市以外纳税人在本市范围内提供建筑服务应当预缴的增值税税款，不能自行开具增值税发票的，在哪个国税机关申请代开发票?

答：根据《北京市国家税务局关于北京市以外纳税人在本市提供建筑服务预缴增值税问题的公告》(北京市国家税务局公告2016年笫9号)规定，北京市以外纳税人(不含其他个人)在本市范围内提供建筑服务应当预缴的增值税税款，统一由北京市西城区国家税务局负责征收入库。其中，增值税小规模纳税人不能自行开具增值税发票的，可向北京市西城区国家税务局按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。

5.营改增之前开具了购房人为A的地税发票，营改增后因为购房资格问题，需要重新开具购房人为B的发票，这种情况能否开具增值税普通发票?

答：纳税人2016年4月30日前已经开具的地税发票在5月1日之后需要退票的，不得再开具地税发票。纳税人应先将需要退票的发票全联次收齐，对于需要重现开票的，税务机关对新开票税额和原开票税额进行清算，多退少补。已缴纳营业税的部分可开具零税率增值税普通发票

第三篇：营改增热点问题(生活服务业)

营改增热点问题汇编(生活服务业)

1.公司为医疗机构，提供的医疗服务免征营业税，询问营改增之后是否继续享受优惠?

答：提供的医疗服务若符合《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件规定，可以享受免征增值税优惠。

2. 提供墓穴租赁能否享受增值税免税优惠?

答：符合规定的墓穴租赁，即收费标准由各地价格主管部门合同有关部门核定，或者实行政府指导价管理的墓穴租赁可以免征增值税。

3.开办养老院如何征收增值税?

答：按照民政部规定设立登记的养老机构提供的养老服务可免征增值税，不属于免税范围的应按生活服务业征收增值税。

4.物业代为收取的水电费如何开具发票?

答：物业代为收取的水电费，由水电公司给客户开具水电费发票;如物业有收取一定的手续费，则对收取的手续费按经纪代理服务开具发票。

5.商场除了向租户收取物业费以外，还收取了中央空调费，空调费按照每平方米10元收取，请问收取空调费应如何征税?

答：收取空调费属于其他生活服务，适用税率6%。

6.我公司员工出差，在酒店住宿是否可以开具增值税专用发票?

答：公司员工因公务出差住宿发生的住宿费，可以公司名义要求酒店开具增值税专用发票，员工个人的住宿行为不可以开具增值税专用发票。

7.我公司仅提供园林修剪服务，之前在地税开具的是服务业发票。营改增后该项目应如何征税?

答：仅提供园林修剪服务属于其他生活服务，按提供其他生活服务征收增值税。

8.劳务派遣服务，一般纳税人简易征收，是否可以全额开具增值税普通发票，还是说普通发票也只能选择差额征税模块开具?

答：可以全额开具增值税普通发票，票面不体现差额扣除部分。

9.提供代理招生服务，向学生收取5000元，其中学费4000、代理费1000，如何开具发票?

答：代理招生属于经纪代理服务，代理人应当向学生提供两张发票，一张为代理人开具的1000元经纪代理服务发票，一张为学校开具的4000元教育服务发票并通过代理人转交。

10.一般纳税人提供垃圾清运服务，是否要分别按照垃圾清理和垃圾运输适用不同的税率?

答：纳税人兼营不同税率的应税服务的应分别核算不同税率的销售额，未分别核算的，从高适用税率。

11.酒店营改增后，酒店住宿标间价格300元，每个房间的赠送的两瓶矿泉水是否需要视同销售征收增值税? 答：不需要。

12.增值税一般纳税人5月份按照差额征税开具普通发票，如何填写申报表?

答：按照发票上的金额和税款填写附表一的对应税率栏次的第

3、4列。

13.我单位未取得劳务派遣资质，将员工外派到其他企业提供维修、企业管理等服务，属于哪一种应税行为?

答：按照提供的具体服务来判断。提供维修服务属于一般增值税的修理修配劳务，提供企业管理服务属于现代服务中的商务辅助服务。

14.物业公司向所有权归业主所有的停车位随同物业费一并收取停车管理费，应按照不动产经营性租赁缴税还是按照物业管理缴纳增值税?

答：应按照物业管理缴纳增值税。

15.旅游服务业适用差额扣除的，销售额已经确认，但是扣除的费用还未确认，可以先按暂估的费用开具发票，之后再调整么? 答：可以。

16.住宿服务的发票，备注栏中的顾客名字与身份证号码不够填写怎么办?若开具普通发票还需要在备注栏中体现顾客的信息么?

答：填写实际付款人的顾客信息。开具普通发票时可以不在备注栏中体现顾客的信息。

17.目前保险和电信等企业对于向签订经纪代理服务合同(一年期及以上)、定期结算的其他个人(以下简称经纪代理人)支付的经纪代理服务费用(包括代办手续费和佣金等全部价款和价外费用)，可以作为受托人向主管国税机关办税服务厅申请提供的经纪代理的其他个人集中代开增值税普通发票，对于其他单位支付给商品促销员的劳务费可以适用么? 答：如果符合上述要求可以适用。

18.保安公司提供安全保护服务可以适用劳务派遣服务政策吗?

答：根据财税(2016)68号文，纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。

19.物业公司办理车辆通行卡收取的工本费需要缴税么按照销售货物还是销售服务?

答：属于兼营行为，按照销售货物。

20.出租燃气管道是按照有形动产租赁还是按照不动产租赁缴纳增值税?

答：根据《固定资产分类与代码》，燃气管道属于输送设备中的输气管道，属于有形动产，按照有形动产租赁缴纳增值税。

21.酒店业纳税人收到客人支付的物品损坏赔款如何计税? 答：酒店收到客人支付的物品损坏赔款应按照销售货物征收增值税。

22.办理会员卡取得收入如何计税?

答：出售会员卡仅给顾客授予会员资格的，属销售其他权益性无形资产，适用6%的税率，其纳税义务发生时间为出售会员卡并取得收入或索取销售款项凭据的当天。

会员卡中既含会员资格费、又含货物或服务的，会员资格费按上述规定处理，货物或服务收入在实际发生时确认;先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天。

23.物业公司在提供物业管理服务中，向用户收取的公摊水费、电费等，应如何征税?

答：公摊的水、电构成物业服务的内容，属于混合销售行为，收取的公摊水电费一并按物业管理服务征收增值税。

24.物业公司为业主提供暖气卸水、电压增容服务，单独收取费用，适用什么税目?

答：按照物业管理服务缴纳增值税。

25.货物运输企业向非统一核算的挂靠营运车辆收取的管理费用应如何征税?

答：挂靠在货物运输企业非统一核算的运营车辆，且不以货物运输企业名义对外承运业务，运营车辆自行核算收入、开具发票，货物运输企业仅负责为其代办年审、保险等手续，货物运输企业向营运车辆收取的管理费按照“其他现代服务”缴纳增值税。

26.纳税人利用充电桩为电动汽车提供充电服务征收增值税问题?

答：纳税人利用充电桩等充电设备为电动汽车(电动自行车等电动交通工具)提供的充电服务，实质属于销售电力的行为。应按照销售电力产品征收增值税。

27.根据《注释》规定有线电视的经营者向用户收取的初装费按照安装服务缴纳增值税，但初装费应该算作经营者的兼营行为，将其与广播影视节目播映业务分别核算，还是视为经营者的混合销售行为，按照销售应税服务(广播影视节目播映服务)的税率(征收率)核算缴纳增值税? 答：属于兼营行为。

28.旅行社为客户提供的自由行服务，仅提供机票预订或机票+酒店预订服务，并收取一定的手续费，该业务是否按旅游服务征收增值税?

答：旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。旅行社为旅游者提供的机票预订或机票+酒店预订服务，属于为旅游者组织安排交通、住宿服务，应按旅游服务征收增值税。

29.旅行社提供旅游服务，已将票据原件交给客户如何差额扣除?

答：对于将返程火车票、飞机票等交通费发票原件交给购买方，属于“以委托方名义开具发票并代委托方收取款项”不作为旅行社提供旅游服务的价外费用。

30.财税〔2016〕36号文件规定，以纳入营改增试点之前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务可以选择适用简易计税方法，那么“纳入营改增试点”是指2013年8月1日还是2016年5月1日?

答：“以纳入营改增试点之前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务”中“纳入营改增试点之前”是指有形动产的购入时间在2012年11月1日之前或登记一般纳税人资格之前。

31.我公司为员工代扣代缴个人所得税，收到地税部门返还的手续费，需要缴纳增值税么?税率多少?

答：需要按照提供经纪代理服务征收增值税，税率6%，征收率3%。

32.旅行社提供旅游服务选择差额征税，7月发生的业务，7月全额开具普通发票，可扣除部分的发票8月才取得，在申报7月所属期增值税时可以扣除么? 答：可以。

33.我公司和电大合作招生进行教育培训，最后由电大颁布学历证书，是属于学历教育享受免税优惠还是非学历教育适用简易征收?简易征收备案需要的资料有哪些?

答：你公司与电大合作的具体应税服务项目语焉不详，难以准确界定。如果是协助电大招生，则属于教育辅助服务，适用税率6%，不得选择简易计税方法。如果是协助电大提供部分课程教学，属于非学历教育，可以选择适用简易计税方法，备案报送的材料为：《增值税一般纳税人简易征收备案表》2份;一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明;一般纳税人从事非学历教育服务的资质证明(如营业执照等)原件。34.小规模纳税人为住宿业纳税人，现因提供有偿物品而向房客收取的费用，是否可以自行开具增值税专用发票? 答： 根据国家税务总局公告2016年第44号规定，从2016年8月1日起，在该公告附件列明的91个城市中的住宿业小规模纳税人销售货物需要开具增值税专用发票的，可以自行申领增值税专用发票开具。

35.营改增后，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品应如何缴纳增值税?

答: 属于兼营行为，按照销售货物计算缴纳增值税。

36.(国家税务总局公告2016年第54号)物业管理服务中收取的自来水水费规定对于其他行业收取的自来水水费是否适用?

答：凡提供物业管理服务的纳税人均可以适用，不局限于物业管理公司。

37.纳税人在物业管理服务中收取的污水处理费能够计入自来水水费中按照(国家税务总局公告2016年第54号)的规定适用差额征税和简易征收?

答：收取的污水处理费如果符合《试点实施办法》第三十七条不属于价外费用的款项，就不作为增值税的计税依据。

38.纳税人在物业管理服务中收取的自来水水费能否开具增值税专用发票扣除支付的自来水水费后的余额为0的应如何开具发票?

答：纳税人按照向服务接受方收取的自来水水费全额开具增值税专用发票，征税率3%。与扣除支付的自来水水费后的余额为0没有关系。

39.增值税一般纳税人出租集装箱用于住宿，税率是多少? 答：出租集装箱用于住宿，实质上就是提供集装箱的使用权并收取费用的经营活动，属于经营租赁服务。另根据《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)集装箱属于输送设备。所以出租集装箱用于住宿属于有形动产租赁，税率是17%。

40.我公司承办体育赛事属于营改增哪个应税行为? 答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，体育服务是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。 因此承办体育赛事，属于提供文化体育服务。

41.物业公司向我单位大楼开具物业费发票，由于我单位将部分房产转租其他单位，该物业费承租方支付的物业费用，我公司向承租方收取后一并支付。现承租方要求我公司向其开具发票，我单位可否向承租方开具物业项目的发票? 答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，将部分房产转租给其他单位而另外向承租单位收取物业费的行为，属于转售物业服务，可以开具增值税发票。

42.境内公司通过境外服务器为境外玩家提供收取的游戏充值费用兑换成游戏币的服务。请问该业务应按哪个税目征收增值税是否可以享受增值税免税?

答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，对于企业提供游戏币兑换服务的，可分为以下两种情况进行判断：

(一)对企业自有游戏，为玩家充值兑换游戏币的行为，属于企业向玩家销售网络游戏虚拟道具的行为，按销售无形资产征收增值税,若属于完全在境外的消费，可以享受增值税免税;

(二)对非自有的网络游戏提供的网络运营服务，按信息技术服务征收增值税。对完全在境外消费的应税服务，可以享受零税率。

43.我公司提供道路工程布控，税率是多少? 答：属于其他现代服务税率6%。

44.创作歌曲卖给企业属于什么应税项目? 答：歌曲创作属于销售无形资产。

45.帮企业写广告词属于什么应税项目? 答：属于提供文化创意服务?设计服务。

46.停尸房停放尸体收取的费用属于什么应税项目?

答：属于生活服务?居民日常服务，其中符合规定的殡葬服务免征增值税。

第四篇：建筑业常见营改增问题

常见营改增问题

(1)建筑企业在工程结算时一次性申报《增值税预缴税款表》还是在每次取得进度款时进行申报?

答：根据《国家税务总局关于发布<纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)第十一条规定，纳税人跨县(市、区)提供建筑服务预缴税款时间，按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和纳税期限执行。

(2)建筑业简易计税备案，应在项目所在地备案还是在机构所在地备案?

答：机构所在地。

(3)建筑分包项目，总包方和分包方分别如何开具发票? 答：分包方就所承包项目向总包方开票，总包方按规定全额开具增值税发票。

(4)贷款业务不收取利息(无息贷款)是否需要缴纳增值税?

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

因此，除用于公益事业或者以社会公众为对象的情形外，无息贷款需要缴纳增值税。

(5)一般纳税人跨地区提供建筑业劳务，现在缴纳4月份的营业税，但是还没有开具营业税发票，发票如何补开? 答：5月1日后可以补开增值税普通发票，无需再缴纳增值税。

第五篇：营改增以后,建筑业需要明确的问题

建筑业在国民经济中的地位和作用日益增强，随着税制改革的逐步深入，建筑行业“营改增”渐行渐近。由于建筑行业具有跨地区经营等特点，“营改增”后建筑业进项抵扣、纳税地点、纳税时间等问题需要重视。 进项抵扣不足问题

根据营业税改征增值税试点方案，“营改增”后建筑业适用11%税率，与现行营业税3%的税率相比，提高了8个百分点。理论上讲可以通过进项抵扣降低税负，而且建筑业可以抵扣的项目很多，比如钢材、混凝土等建筑材料，以及运输费用等。但由于难以取得增值税专用发票等，建筑业进项抵扣不足的问题比较突出。

一是人工费无法抵扣，而建筑业是劳动密集型行业，人工费支出占总成本的20%左右; 二是部分建筑材料供应商为小规模纳税人甚至无证经营户，难以取得增值税专用发票; 三是作为主要原材料的商品混凝土可按简易办法纳税且适用3%的征收率，而建筑业销项适用11%的税率，进销税率相差达8个百分点;

四是层层转包、工程项目垫资和中标下浮等问题也是影响建筑业进项抵扣的重要因素。 建议规模较小或具有其他特殊情况的建筑企业，可以自行选择按简易办法纳税，适用3%征收率。建筑企业本身也需要加强财务核算和经营管理，尽量与能提供增值税专用发票的供货方合作，争取抵扣更加充分。 纳税地点确定问题

建筑行业跨地区经营情况非常普遍，“营改增”以后，建筑业纳税地点及税收归属问题，是各方关注的焦点。现行营业税政策规定，纳税人提供建筑劳务，应当向劳务发生地税务机关纳税。以建筑劳务发生地为纳税地点，符合建筑作业流动性大、施工复杂的特点，也便于税收征管。

“营改增”以后，在机构所在地纳税还是在劳务发生地纳税，是个需要明确的问题。如果选择在劳务发生地纳税，将对施工企业的财务核算能力提出很高要求;如果选择在机构所在地纳税，又会产生企业所在地税务机关因无法确切掌握异地工程的施工进度、财务状况等实际问题，难以监管到位。

建筑业税收占地方政府税收的比重非常高，有的地方建筑业和房地产业税收占地方税收的比例高达80%，税收归属问题关系到地方政府利益，历来备受关注。

建议参考《邮政企业增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2014年第5号)、《铁路运输企业增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2014年第6号)等规定，跨地区经营劳务发生地就地预缴增值税，机构所在地统一结算补缴。

纳税义务时间问题

按现行营业税政策，纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。但现实情况是建筑业存在预付工程款、合同完成后一次性结算价款，以及大型项目采用按工程进度支付款项、竣工后清算等结算方式。建筑业“营改增”后，会出现大量工程施工与营业收入不匹配、税款征收入库波动大的现象，如何解决纳税义务发生的时间，也是需要关注的问题。 按照目前增值税管理的有关规定，建筑业“营改增”后，其建筑劳务纳税义务发生时间应为提供应税服务并收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天。先开具发票的为开具发票的当天。采取预收款方式的，其纳税义务发生时间应为收到预收款的当天。

为合理解决建筑工期长、工程收入支出周期与增值税的纳税周期不匹配的问题，建议按照权责发生制原则，以工程进度百分比法确认当期工程收入，并据此以一定的征收率计算和预征增值税，在工程竣工时统一结算。

建筑业在国民经济中的地位和作用日益增强，随着税制改革的逐步深入，建筑行业“营改增”渐行渐近。由于建筑行业具有跨地区经营等特点，“营改增”后建筑业进项抵扣、纳税地点、纳税时间等问题需要重视。 进项抵扣不足问题

根据营业税改征增值税试点方案，“营改增”后建筑业适用11%税率，与现行营业税3%的税率相比，提高了8个百分点。理论上讲可以通过进项抵扣降低税负，而且建筑业可以抵扣的项目很多，比如钢材、混凝土等建筑材料，以及运输费用等。但由于难以取得增值税专用发票等，建筑业进项抵扣不足的问题比较突出。

一是人工费无法抵扣，而建筑业是劳动密集型行业，人工费支出占总成本的20%左右; 二是部分建筑材料供应商为小规模纳税人甚至无证经营户，难以取得增值税专用发票; 三是作为主要原材料的商品混凝土可按简易办法纳税且适用3%的征收率，而建筑业销项适用11%的税率，进销税率相差达8个百分点;

四是层层转包、工程项目垫资和中标下浮等问题也是影响建筑业进项抵扣的重要因素。 建议规模较小或具有其他特殊情况的建筑企业，可以自行选择按简易办法纳税，适用3%征收率。建筑企业本身也需要加强财务核算和经营管理，尽量与能提供增值税专用发票的供货方合作，争取抵扣更加充分。 纳税地点确定问题

建筑行业跨地区经营情况非常普遍，“营改增”以后，建筑业纳税地点及税收归属问题，是各方关注的焦点。现行营业税政策规定，纳税人提供建筑劳务，应当向劳务发生地税务机关纳税。以建筑劳务发生地为纳税地点，符合建筑作业流动性大、施工复杂的特点，也便于税收征管。

“营改增”以后，在机构所在地纳税还是在劳务发生地纳税，是个需要明确的问题。如果选择在劳务发生地纳税，将对施工企业的财务核算能力提出很高要求;如果选择在机构所在地纳税，又会产生企业所在地税务机关因无法确切掌握异地工程的施工进度、财务状况等实际问题，难以监管到位。

建筑业税收占地方政府税收的比重非常高，有的地方建筑业和房地产业税收占地方税收的比例高达80%，税收归属问题关系到地方政府利益，历来备受关注。

建议参考《邮政企业增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2014年第5号)、《铁路运输企业增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2014年第6号)等规定，跨地区经营劳务发生地就地预缴增值税，机构所在地统一结算补缴。

纳税义务时间问题 按现行营业税政策，纳税义务发生时间为纳税建筑业在国民经济中的地位和作用日益增强，随着税制改革的逐步深入，建筑行业“营改增”渐行渐近。由于建筑行业具有跨地区经营等特点，“营改增”后建筑业进项抵扣、纳税地点、纳税时间等问题需要重视。 进项抵扣不足问题

根据营业税改征增值税试点方案，“营改增”后建筑业适用11%税率，与现行营业税3%的税率相比，提高了8个百分点。理论上讲可以通过进项抵扣降低税负，而且建筑业可以抵扣的项目很多，比如钢材、混凝土等建筑材料，以及运输费用等。但由于难以取得增值税专用发票等，建筑业进项抵扣不足的问题比较突出。

一是人工费无法抵扣，而建筑业是劳动密集型行业，人工费支出占总成本的20%左右; 二是部分建筑材料供应商为小规模纳税人甚至无证经营户，难以取得增值税专用发票; 三是作为主要原材料的商品混凝土可按简易办法纳税且适用3%的征收率，而建筑业销项适用11%的税率，进销税率相差达8个百分点;

四是层层转包、工程项目垫资和中标下浮等问题也是影响建筑业进项抵扣的重要因素。 建议规模较小或具有其他特殊情况的建筑企业，可以自行选择按简易办法纳税，适用3%征收率。建筑企业本身也需要加强财务核算和经营管理，尽量与能提供增值税专用发票的供货方合作，争取抵扣更加充分。 纳税地点确定问题

建筑行业跨地区经营情况非常普遍，“营改增”以后，建筑业纳税地点及税收归属问题，是各方关注的焦点。现行营业税政策规定，纳税人提供建筑劳务，应当向劳务发生地税务机关纳税。以建筑劳务发生地为纳税地点，符合建筑作业流动性大、施工复杂的特点，也便于税收征管。

“营改增”以后，在机构所在地纳税还是在劳务发生地纳税，是个需要明确的问题。如果选择在劳务发生地纳税，将对施工企业的财务核算能力提出很高要求;如果选择在机构所在地纳税，又会产生企业所在地税务机关因无法确切掌握异地工程的施工进度、财务状况等实际问题，难以监管到位。

建筑业税收占地方政府税收的比重非常高，有的地方建筑业和房地产业税收占地方税收的比例高达80%，税收归属问题关系到地方政府利益，历来备受关注。

建议参考《邮政企业增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2014年第5号)、《铁路运输企业增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2014年第6号)等规定，跨地区经营劳务发生地就地预缴增值税，机构所在地统一结算补缴。

纳税义务时间问题

按现行营业税政策，纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。但现实情况是建筑业存在预付工程款、合同完成后一次性结算价款，以及大型项目采用按工程进度支付款项、竣工后清算等结算方式。建筑业“营改增”后，会出现大量工程施工与营业收入不匹配、税款征收入库波动大的现象，如何解决纳税义务发生的时间，也是需要关注的问题。 按照目前增值税管理的有关规定，建筑业“营改增”后，其建筑劳务纳税义务发生时间应为提供应税服务并收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天。先开具发票的为开具发票的当天。采取预收款方式的，其纳税义务发生时间应为收到预收款的当天。

为合理解决建筑工期长、工程收入支出周期与增值税的纳税周期不匹配的问题，建议按照权责发生制原则，以工程进度百分比法确认当期工程收入，并据此以一定的征收率计算和预征增值税，在工程竣工时统一结算。

人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。但现实情况是建筑业存在预付工程款、合同完成后一次性结算价款，以及大型项目采用按工程进度支付款项、竣工后清算等结算方式。建筑业“营改增”后，会出现大量工程施工与营业收入不匹配、税款征收入库波动大的现象，如何解决纳税义务发生的时间，也是需要关注的问题。

按照目前增值税管理的有关规定，建筑业“营改增”后，其建筑劳务纳税义务发生时间应为提供应税服务并收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天。先开具发票的为开具发票的当天。采取预收款方式的，其纳税义务发生时间应为收到预收款的当天。

为合理解决建筑工期长、工程收入支出周期与增值税的纳税周期不匹配的问题，建议按照权责发生制原则，以工程进度百分比法确认当期工程收入，并据此以一定的征收率计算和预征增值税，在工程竣工时统一结算。