个人福利交个税

2024-05-04

个人福利交个税（共3篇）

篇1：个人福利交个税

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股权转让如何交个税

个人所得税是我们生活中经常遇到的问题，股权的转让自然会产生个人的收益，从而产生个人所得税的计算。那么究竟股权转让过程中个人所得税的计算法律是怎么规定的呢，接下来小编就为您带来相关问题的法律规定。

国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告

一、自然人转让所投资企业股权(份)(以下简称股权转让)取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用本公告列举的方法核定。

二、计税依据明显偏低且无正当理由的判定方法

(一)符合下列情形之一且无正当理由的，可视为计税依据明显偏低：

1.申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付

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赢了网s.yingle.com 的价款及相关税费的;

2.申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的;

3.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的;

4.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的;

5.经主管税务机关认定的其他情形。

(二)本条第一项所称正当理由，是指以下情形：

1.所投资企业连续三年以上(含三年)亏损;

2.因国家政策调整的原因而低价转让股权;

3.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;

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4.经主管税务机关认定的其他合理情形。

三、对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，可采取以下核定方法：

(一)参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。

(二)参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入。

(三)参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入。

(四)纳税人对主管税务机关采取的上述核定方法有异议的，应当提供相关证据，主管税务机关认定属实后，可采取其他合理的核定方法。

根据《中华人民共和国个人所得税法》相关规定，财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，税率为20%。

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以上就是小编为您带来的股权转让如何交个税这个问题的解答，其中主要是关于国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告这个文件的解读，其中直接说明的个人所得税在股权转让过程中应如何分类和计算的问题，希望能够给您带来帮助。

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法

规

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内

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篇2：个人福利交个税

一、当前我国个税制度的现状及分析

个税所得税的征收历史在我国并不长, 从个税收入占比来看, 目前我国的个税收入所占税收总收入的比重还不是很高, 导致这一因素的原因是多方面的, 包括经济结构、人均收入、生产力水平、贫富差距显著等等, 这都是妨碍个税成为主体税种的障碍。我国税收的主要来源还是以间接税为主, 即以增值税及其他流转税收入为主。

从个税征收范围来看, 我国所设立的各个税种基本上是涵盖了社会经济活动的方方面面, 但是从经济的发展的角度和国情的特点来看, 还有很多个税收入的死角, 即社会中的灰色收入部分。这些问题都是导致我国个税征收增长缓慢的因素所在。

从税负公平的角度来看, 目前我国实行的是分类所得税制, 这种税制是将各种所得分为若干类别, 对各种来源不同、性质各异的所得, 分别以不同的税率计税的一种所得税课税制度, 根据我国的税法, 目前个人应税所得划分为十一项, 对不同项目的收入, 适用不同的税率, 征收不同的税负。这种税收模式不能充分体现纳税人的总收入水平实际税负能力, 会使得纳税人在收入相同的情况下, 因为扣除项目、收入来源的多少不同而承担的税负也有很大的不同, 所以税负不公的弊病是切实存在的。由于分类所得税制难以做到调节收入分配和实现税收公平, 国际上采用分类税制的国家非常少, 目前仅有中国和非洲、西亚一些发展中国家采用。大多数国家都采用综合或综合与分类相结合的税制模式。所谓的综合税制, 是指对于纳税人的各类所得, 不论其来源均视为一个所得整体, 汇总计算后适用统一的宽免和扣除规定, 按照适用的税率计算应纳税额的课税模式, 这种税制更能体现公平。

二、当前美联邦个税制度的现状

美国联邦个人所得税征收史已历经百年, 经过不断的改革日趋完善, 尤其是在美国1986年的税改中, 确定了对个人所得税的减免优惠政策后, 近30年来美联邦的美联邦税收虽偶有低迷但是一直在稳步增长。当前美国联邦个人所得税已经成为了世界上公认的最为完善, 税负最为公平, 效率最高的税制之一。

从个税收入占比来看, 美国是一个直接税占主体税种的国家, 个税收入已经占到了总体税收收入的一半以上, 是联邦政府财政的主要来源。

从个税征收范围来看, 美联邦个税的税基范围制定的非常广泛, 一切能够为纳税人带来收入的货币或实物都已经纳入了个人所得税的范畴。

从税负公平的角度来看, 由于很早就规定了对个人所得税的减免优惠政策, 这最大限度的降低了了低收入人群的生活负担。相对而言, 美联邦个税税前费用扣除标准还是较为合理的, 扣除部分包括三方面, 首先是适用于所有人的个人免税扣除, 可以用来补充劳动者的基本消耗。个人免税扣除不是一成不变的, 是根据每年的通货膨胀进行指数化调整的。其次是用来补偿个人花费的成本费用扣除, 包括医疗费用、培训费用、交通费用甚至还包括投资亏损、贷款利息等。最后是用来补偿家庭生活基本开支的家庭生计费用扣除, 这部分会充分考虑纳税人的家庭状况, 包括有被赡养人人数、家庭结构、医疗情况等。另外, 美联邦对高收入人群实施费用扣除额减少的制度也被国际上普遍称道, 这种做法被认为可以更好的实现收入分配的二次调节, 缩小贫富差距。

三、美国联邦个人所得税制度对中国个人所得税改革的借鉴作用

(一) 调整税制结构, 增强个税调节作用

对比美联邦的个税征收制度可以非常清楚的看到, 美联邦通过强化个人所得税的征收和征收比例有效的调节了社会资源和贫富差距。所谓调整税制结构既包括提高个人所得税在总体税收中的征收比例, 又包括降低当前我国税收政策中间接税的比重, 只有这样才能更好的让高收入阶层承担其应承担的税收比例和税收义务。

(二) 强化纳税意识, 提高纳税遵从度。

对比美国纳税人, 我国纳税个人的纳税意识相对较差, 因此要加强宣传, 提高国民的纳税意识。强化对偷税漏税的打击力度, 对逃税数额较大的纳税人通过媒体途径予以通报批评, 同时对依法纳税的典型进行物质或精神上的奖励。另外可以通过学习美联邦的信用分数机制, 让信用机制提高纳税人的纳税积极性。

(三) 提高个税起征点, 减轻中低收入阶层个税负担

当前个人所得税征收比例的80%仍然来自工薪阶层等中低收入者所缴税部分, 而高收入者所缴纳税额只占20%, 这完全违背了税收调节社会资源, 用高收入者的赋税来帮助低收入者的初衷。因此, 借鉴美联邦个税征收制度中的提高个税起征点非常有必要, 同时学习美联邦对纳税者或纳税家庭依据当前社会经济状况和家庭必要开支设置免征额, 采用税收指数化的方式, 并实行浮动免征额制度, 可以更好地实现纳税公平。

(四) 拓宽税基, 建立宽泛的收入概念

我国现行的分类个人所得税制度从效率原则来看虽然有利于税务征收和税源控制, 但是从税收公平角度来讲是极为不利的, 尤其是难以实现纵向公平的原则。例如, 当前我国的垄断行业隐形收入或者说福利收入避开了税基范围, 影响税务统计, 扰乱了市场, 同时还迂回的拉大了居民收入差距, 这无疑影响国家制定税务调控政策时的判断。另外, 各种金融保险行业的投资套餐以其高回报率和避税的特点来吸引众多投资客, 但是商业投资性质的保险收否应纳入税基范围也是值得商榷的。这些都说明高收入群体往往会因为其隐形收入和不计入法定范围的的收入而少纳税甚至不纳税, 而工薪阶层普遍收入单一, 但因为收入较容易计算反而成为了纳税主体。因此, 应该通过拓宽税基, 建立宽泛的收入概念来进行个人所得税的计算和征收, 只有这样才能确保纳税主力是高收入阶层而中低收入者。

(五) 避免税制过于繁琐, 建立完善的税收体制

当然, 任何一种制度都不是只有优势没有劣势的, 美联邦的个税征收制度也同样如此。美联邦税收史逾百年, 历史包袱沉重, 目前美国联邦个人所得税大概有上百种、几千页的纳税申报表及纳税指导说明。所以美联邦的综合税制模式虽然公平性高, 但是他的繁琐和复杂也让税务部门和纳税人深感头痛。因此我认为我们虽然要学习美联邦的先进经验, 但是更应该并摈弃那些已被证实的短处, 尤其是要避免综合税制过于繁琐, 同时需要建立完善的税收征管体制, 将我国一直沿用的分类所得税制与美联邦的综合税制相结合。这种分类综合税制的具体做法就是先将纳税人的各类收入按照适用于其收入来源的税率进行征收, 年底再进行汇算清缴。随着社会经济的发展和纳税人纳税意识的提高, 这种制度会有更大的发挥空间。

(六) 实施申报结算制度, 提高税收征管服务水平

首先可以借鉴美国联邦个税, 完善申报结算制度, 实施以家庭为单位的统一申报或纳税人根据家庭情况个人独立申报等灵活的申报模式。当然, 也要加强对高收入人权等对重点税源实施监控。此外应当注意的是, 我国税务机关的税收征管服务水平还有很大的上升空间。对比可以发现, 我国税务机关人均服务的纳税人人数不及美国的一半, 效率相对较低, 因此税务机关的综合技术水平和税务管理信息化水平等都应该有所提升, 以便更好提高税收征管服务水平。

四、结束语

美国联邦个税制度已历经百年并不断完善和发展, 这其中有很多值的我们借鉴和学习的地方。但基于当前我国国情, 个税改革涵盖的范围以及其复杂性, 我国的个税改革不可能一蹴而就, 而是需要根据自身情况, 根据新的社会变化, 有针对性地评估、优化税制结构, 逐步改革, 逐步完善, 这些最终要诉诸一个更科学合理的税法体系, 为个税体制改革破茧铺路。

参考文献

[1]李亚南.美联邦个人所得税特点及中国借鉴[J].中外企业文, 2014 (11)

[2]古银平.美联邦模式个人所得税制度应用中国的可行性分析[J].财经界, 2013 (21)

[3]张伊.美联邦个人所得税的经验及借鉴[J].中国经贸, 2010, (16)

篇3：未来，你将交多少个税？

从曾经的中国首富宗庆后、格力掌门人董明珠到专家学者，几乎年年有人接力提案，要求提高个税免征额——指工资、薪金减掉免征部分后再扣税。今年两会，全国政协委员、华南理工大学工商管理学院教授沙振权再度携提案进京，提出在目前的物价和消费水平下，个税免征额提高到5000元才比较合理。

个税是直接税，切身关系到每个家庭的收入，这样一个小税种的改革常年在两会上引发众议。

实际上，仅提高个税免征额，并不能解决当前个税遇到的核心难题。3月7日，财政部部长楼继伟就“财政工作和财税改革”相关问题回答中外记者提问时，明确指出“只提高免征额并不公平，也不是一个方向”。

楼继伟亦在会上提出，中国将转向基于完整的个人收入和财产信息系统的综合个税体系，还要修改税收征管法。

目前，新一轮个税改革方案已经完成并提交国务院，今年还将提交全国人大。长远来看，改革最终目标是以家庭为纳税单位，在确定合理的免征额后，对家庭赡养老人、子女教育、按揭贷款利息等支出进行税前抵扣。

中国个税贡献主力军

个人所得税的“起征点”调到多高才算合适？5000元，还是1万元？

电视新闻里一直在讨论的两个数字，吴凡不以为然，他觉得前者不管用，后者不靠谱。按照自己的收入水平计算，吴凡被征缴个税是必然的，差别只是落在哪种税率区间。月收入1.25万元到3.85万元之间是一个广阔的地带，吴凡既不逼近上限，也没落在下限。

身处首都北京、担任着一家金融机构的中层干部，像他这样的收入并不少见，这群人被称为中国的中高收入者。从2013年开始，他们已经成为中国个税贡献的主力军。

国家税务总局的数据显示，当年月收入在1万以上人群的工资薪金所得个税，占工资薪金所得项目收入的比重已近七成，占全部个税收入的比重超过四成——其中并不包括年薪达到120万元以上的高收入人群，他们的贡献只占15%左右。

被称为中高收入者的这群人有多少？不到3000万。按照2015年的个税收入8600多亿计算，平均每人的年纳税额都在1万以上，已经是个不小的数字。吴凡相信，个税起征点即便调整到5000元，这个数字也并不会减少太多，他的烦恼不在于此。

那么，承担了中国个税很大一部分比重的这群人，真正的负担在哪里？

和大多数在北京打拼多年的人一样，吴凡在北京购买了自己的住房，虽然幸运地位于二三环之间，但至今仍在还房贷，每月负担达到七八千元——其中一半是用来偿还贷款利息的；而他们的孩子刚刚到入学年龄，每月的教育花销三四千元。算起来，几乎一半的工资就没了。吴凡觉得，如果这些费用能像养老金和医疗保险一样在税前扣除掉，实际上相当于把他的月收入拉回到了一个更低的税率区间，这样的安排也许更为公平合理。

中国的财政部正在考虑为个税改革方案引入这些做法，但是否如吴凡所愿，仍未有定数。一位接近财政部的人士对记者透露，方案中，大家所期望的住房按揭贷款利息纳入个税抵扣，可能不会率先启动；改革可能会将子女教育和职业教育首先纳入抵扣，未来还将包括家庭赡养老人费用、房租等。但个税的费用扣除额标准，即通常所说的“起征点”，基本上不会再提高了。“简单提高起征点是不公平的。”楼继伟在十二届全国人大四次会议的记者会上说，一个人挣五千块钱，可以让自己过得不错，如果还要养孩子，或者赡养老人，那就非常拮据。他坦承，财政部多年来一直想实施“综合所得税”，即将所有的收入和支出综合考量，“为什么没有做到？它复杂，要把个人所得收入等11项综合在一起，再作分类扣除”。

这11项收入分别是：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。

仅仅从名称上就能看出，这几乎是中国税制改革中最艰难的一项工程。

改革从纸上落到现实

2016年3月，楼继伟担任中国财政部部长整整3年。

在这3年中，他推动并见证了中国新一轮财税改革一步步从纸上落到现实。继2014年6月30日，中共中央政治局审议通过的《深化财税体制改革总体方案》提出三大改革任务——预算体制、税收制度和央地财政关系之后，财政部在2015年底对改革成果给出了初步结论：预算改革取得实质性进展，税制改革取得重要进展，央地财政关系改革的研究取得阶段性成果。

然而，在众多税制改革的选项当中，个人所得税也被认为是最难啃的“硬骨头”之一，难度仅次于房产税。

一位省级地税局所得税处人士说，由于中国家庭成员、家庭经济结构的复杂性，以及家庭收入来源的复杂性，以家庭为纳税单位的综合与分类税制面临巨大的挑战。

他表示，首先是中国居民收入的透明度不高，特别是存款实名制已经实行多年，但有一些个人的大量收入仍游离于征税之外；其次，股权的所得等财产性收入并未纳入征税范畴；最后，个人收入信息在各地之间不能共享，地方部门的信息与税务机构征收个人所得税的相关信息也不能相互共享等，也是一个巨大的挑战。

“人人天然有逃避纳税的动机，中国居民的动机可能更强，特别是高收入群体。”该人士表示，这些因素导致从实际税收负担来说，中国高收入群体的税负并不一定比美国高。

3月7日，楼继伟在回答记者提问时说，十八届三中全会提出逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制后，去年财政部已经会同国家税务总局等有关部门，一起研究了个人所得税改革涉及的重点难点问题，形成了一个改革方案，做法是要分步到位。

记者获悉，楼继伟所说的“分步到位”，包括四个步骤，即合并部分税目、完善税前扣除、适时引入家庭支出申报制度、优化税率结构等。并且，最终的目标是以家庭为纳税单位，按照劳务性收入、财产性收入和偶然所得进行分类征税，在确定合理的起征点后，对家庭赡养老人、子女教育等支出进行税前抵扣。

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这种“综合与分类相结合”的个人所得税制，实际上早在1994年分税制改革之前就已经提出，但多年来并无实质推进。

现在，曾参与过当年分税制改革设计的楼继伟，正准备重启这场被搁置了20多年的个税改革。

“立法先行”的税种之一

个人所得税是中国现行18个税种中，仅有的三项“立法先行”的税种。这也正是改革难度所在。

最初版本的个税法立法于1980年。曾担任过国家税务总局总经济师的李永贵回忆称，由于中国个人收入水平比较低，当年通过的《中华人民共和国个人所得税法》实际上只适用于外籍人员，所以到1986年和1987年，国家制定了《个人收入调节税暂行规定》，建立了累进税率，低的20%，高的60%，显然差距较大。

为了避免税率差距过大的问题，1993年10月中旬国家税务总局召开了全国税制改革工作会议。各地大约700多人参加，会上传达了中央的指示，介绍了每一个税的基本规定，准备在1993年10月31日的第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议上，完成个税法的第一次修订。翌年，对中国财税历史影响最大的分税制改革，开始实施。

这次个税法修改将原来国内居民400元～460元的生活费用扣除标准提高为800元。从此，“个税起征点”作为一个新名词开始流行起来——随后的多次个税法修改，均涉及到调整所谓“个税起征点”的问题，伴随着分税制改革的推进，国人对个税的关注也越来越强烈。

尽管当时的亲历者、原财政部体改司副司长刘克崮对分税制评价颇高，称其为30年财税改革的高峰和分水岭，但也有一些当时的官员认为，这场史无前例的税制改革留下的毛病非常之多，这也是为什么从1994年开始直到现在又陆陆续续做了一些改革调整，而且今后还要继续做的原因。而个人所得税的完善，就是1994年税制改革所没有解决的重大问题之一。

一位当时的财政部官员在公开出版物中谈到，就个人所得税来讲还有很多缺陷，比如单单是有基本生计扣除还不行，应当有专项扣除，体现不同家庭和个人的教育、赡养老人、抚养子女等等的特殊需要，而这些方面必须要对纳税人的整个收入综合以后才能做到。这正是当年提出来的个人所得税的改革方向——综合和分类相结合。

20年后，新一轮个税改革也是从这个起点再次出发。

记者获悉，此次个税改革的第一步合并部分税目，具体来说，就是先将目前11个小类分成大类，比如将个人劳务性质的收入分为一类，其中包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得。将财产性的收入分为一类，包括个体工商户的生产、经营所得，企事业单位的承包经营、承租经营所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得。最后，将偶然所得和其它所得分为一类。

第二步则是完善税前扣除，即在合理确定综合所得基本减除费用标准的基础上，适时增加赡养老人支出、子女教育支出、住房按揭贷款利息支出等专项扣除项目。

第三步则是适时引入家庭支出申报制度，即在保持以个人为纳税单位的基础上，进一步允许夫妻联合申报家庭赡养老人、子女教育、住房按揭贷款利息等相关支出，并在夫妻之间分摊扣除或由一方扣除，夫妻双方分别纳税。“比如，月收入按5000元计算，先减掉3500元扣除额。剩下的1500元，如果按照分类申报，可以直接减掉利息支出，作为应税额。如果按照家庭综合申报，在减掉利息支出的同时，还可以减掉赡养老人、子女教育的支出。”一位省级地税局所得税处人士告诉记者。

最后一步则是优化税率结构，即以现行个人所得税法规定的税率结构为基础，适度调整边际税率，合理确定综合所得适用税率。

上海财经大学公共经济与管理学院税收系主任朱为群说，个人所得税改革方向一直都很清楚，是建立“综合和分类相结合”的制度，但具体到上面提到的“四步走”——从合并税目到费用扣除，从家庭申报再到税率调整，其实是一环扣一环、连续性的。

“相对于中国的现实来说，调节收入分配、促进社会公平发展是个人所得税的首要功能，因此设计个人所得税制特别是税率的时候，必须将抽肥补瘦的功能放在第一位。”朱为群说。

“可能是要‘动真格’了”

吴凡需要做一个决定。

原本他打算在2016年提前还掉一部分房贷本金，以节省银行贷款的利息——这几乎占到他全部月供七八千元的一半。由于父母都有养老金，他还暂时不需要考虑赡养事宜，提前还款完全是为了将来给孩子教育省下一些钱。现在，他想再看看。

尽管房贷利息纳入个税税前扣除的消息，并未获得证实，但新一轮个税改革的启动，已经是一个大概率事件。吴凡希望等待改革明朗之后，再做出决定。

财政部相关人士对记者说，现在看来，个税走的是“一边改革，一边修法”的路子，大的方向没有改变，就是要建立综合与分类相结合的个人所得税制度。“虽然这个说法已经提了接近20年了，但是2016年可能是要‘动真格’了。”

该人士称，其中建立和健全个人收入和财产信息系统，就是“动真格”的具体表现。

财政部口径中的个人收入和财产信息，包括个人收入和财产中的个人收入信息、支出信息，以及抚养谁、赡养谁、有几个兄弟姐妹分担、医疗费用扣除等。

获得信息的方式和结果，都将对个人所得税的改革产生影响，为此，财政部正在试图建立一个全社会的信息支持网络。

目前来看，个人收入和财产的范围比较大，具有多样性特点，纳入登记范围的只是一小部分。比如汽车、商品房以及职工的工薪收入等这些显性的，已经纳入登记范围，但其他很多隐形收入和财产并没有被纳入。