谈加工制造企业内控管理的关键工作论文

谈加工制造企业内控管理的关键工作论文（精选8篇）

篇1：谈加工制造企业内控管理的关键工作论文

一、加工制造企业内控管理的必要性阐述

众所周知，目前我国一部分的加工制造企业整体缺乏相应的科技含量水平，这就使得这些加工制造企业所生产的大多数产品处于加工制造产业链的中低端。除此之外，加工制造企业生产第一线的工作人员缺少相应的文化素质，这就使得他们无法像知识丰富且操作技能高的专业技术人才一样为加工制造企业改进生产方式，而且受到山寨品牌的影响，一些加工制造企业放弃了自主创新产品的步伐，使得加工制造企业所生产的大多数产品同质化现象比较严重。为此，加工制造企业的经营管理者有必要加强加工制造企业内控管理中的关键工作。一方面，加工制造企业的发展离不开技术的创新以及人才队伍的培养，但技术的创新以及人才队伍的培养工作将会对相应的加工制造企业内控管理提出更高的要求。基于此，加工制造企业需要加强内控风险管理，积极提升加工制造企业的管理效益以及效率;另一方面，随着我国加工制造企业产销规模的不断扩大，这就意味着加工制造企业的业务活动复杂度、难度将无限上升，而加工制造企业内控管理将会朝着更加全面化、细致化和严谨化的方向发展。因此，加工制造企业内控管理中的关键工作的推进，能够不断完善和发展加工制造企业内控管理机制，使加工制造企业内控管理朝着行业国际化趋势发展。

二、当前加工制造企业内控管理中关键工作存在的问题阐述

众所周知，随着加工制造企业不断的朝着国际化的进程接轨，越来越多的加工制造企业的经营管理者开始意识到对内部控制环境建设的必要性，然而，这种认识仍然处于意识的层面，在实际的内控管理工作当中，仍然有小部分的加工制造企业尚未构建完善的内控管理工作环境。之所以会出现仍然有小部分的加工制造企业尚未构建完善的内控管理工作环境的问题，是因为一方面，一些加工制造企业并未积极完善自身的人力资源管理政策，这就意味着加工制造企业自身的人力资源管理机制，并未形成一套完善的加工制造企业工作人员培训以及考核管理模式，使得加工制造企业的工作人员现有的专业知识素养以及专业技能水平，难以满足加工制造行业的发展需求;另一方面，一些加工制造企业并未积极构建有效的绩效考核机制。绩效考核机制是加工制造企业内控管理工作的“指挥棒”，由于缺少有效的绩效考核机制，容易导致加工制造企业在每一个生产经营环节开展内控管理工作时，往往会存在“顾此失彼”的现象。除此之外，大部分的加工制造企业并没有认真的开展岗责体系的梳理工作，这就意味着这些加工制造企业的组织结构设置存在明显的不合理性、不科学性以及不可实施性，从而导致加工制造企业岗位职责不够清晰，加工制造企业整体工作效率偏低，甚至还存在严重的内耗问题。与此同时，一些加工制造企业为了节省经营管理成本，在开展加工制造内控管理工作时缺乏有效的硬件和软件设施，此举将无法为加工制造企业的工作人员提供有效的沟通平台，为加工制造企业内控管理工作的开展以及执行带来了负面影响。我们还应当注意到，加工制造企业想要构建完善的内控管理工作环境离不开有效的监督和奖惩机制。然而由于这些加工制造企业尚未建立有效的监督和奖惩机制，即便有也难以实现全部的公开透明，这就使得加工制造企业内控管理工作成为了应付上级检查、走过场、搞形式的.工具，更不用说构建完善的内控管理工作环境了。

三、当前加工制造企业内控管理中关键工作的改善性建议

1.引导加工制造企业构建完善的内控管理工作环境实际上，构建完善的内控管理工作环境是提升加工制造企业内控管理中的关键工作成效的重要因素之一。因此，加工制造企业的经营管理者首先需要加强加工制造企业董事会的内控管理建设工作，确保董事会所作出的各项决策都能够在加工制造企业的生产经营活动当中充分发挥其应有的价值。其次，加工制造企业的经营管理者应当要认真的开展岗责体系的梳理工作，将加工制造企业的组织结构设置存在明显的不合理性、不科学性以及不可实施性的特征扭转为具有合理性、科学性以及可实施性的组织结构。为此，在完善加工制造企业的组织结构设置时应当时刻秉承着牵制、公开、效能三项基本原则。最后，加工制造企业的经营管理者还应当结合加工制造企业所面临的国际以及国内环境，认真地加强加工制造企业的企业文化的建设力度，加大对于加工制造内控管理硬件以及软件设施的投入力度，使加工制造内控管理机制能够与加工制造内控管理设施同步发展，从而为加工制造企业的工作人员提供有效的沟通平台，使加工制造企业的企业文化能够借助内控管理机制产生潜移默化的力量，进而反哺加工制造企业内控管理工作。除此之外，加工制造企业的经营管理者还应当完善自身的人力资源管理机制，积极搭建一套完善的加工制造企业工作人员培训以及考核管理模式，使加工制造企业的工作人员的专业知识素养以及专业技能水平能够及时得到更新，从而为加工制造企业内控管理工作的开展提供助力。与此同时，加工制造企业经营管理者还应当加强加工制造企业工作人员责任意识的提高工作，切实保证岗位责任制以及轮岗制能够得到落实，努力完善配套的监督机制和奖惩机制，确保能够在积极提升加工制造企业工作人员工作积极性的基础上，稳中有序的推动加工制造企业内控管理中的关键工作的开展。2.提升加工制造企业财务管理机制的管控力度众所周知，加工制造企业的生存和发展离不开财务管理工作的有效开展，为了推动加工制造企业内控管理中的关键工作的开展，加工制造企业经营管理者需要提升加工制造企业财务管理机制的管控力度。一方面，加工制造企业经营管理者需要借助内控管理平台来实现协同运作资金管理、项目费用管理、成本管理等财务管理工作，反过来利用资金管理、项目费用管理、成本管理等财务管理工作来找出加工制造企业内控管理中存在的问题，第一时间把加工制造企业内控管理存在的风险扼制住。另一方面，加工制造企业经营管理者需要加强费用管理机制工作的推进，这就意味着加工制造企业需要构建费用预算和费用管理系统，通过开展内控管理信息系统建设，将费用预算和费用管理纳入到加工制造企业内控管理中，切实有效的提升加工制造企业经营管理工作所产生的效率以及效益。与此同时，加工制造企业在开展内控管理中的关键工作时，需要加强对加工制造企业日常各项业务活动的管理力度，使其能够有效的分散到内控管理机制当中。

四、结束语

综上所述，加工制造企业经营管理者有必要加强加工制造企业内控管理中的关键工作分析研究，正确的认识到加工制造企业内控管理的必要性，从而找到当前加工制造企业内控管理中的关键工作存在的问题，从而切实有效的解决这些问题，进而为加工制造企业内控管理提供助力。

参考文献

[1]刘伟霞.加工制造企业内控管理中的关键工作分析[J].中国乡镇企业会计，，(2)：185-186.

[2]王晓民.基于战略管理思想的加工制造企业成本内控管理[J].中国国际财经(中英文)，，(23)：97-98.

[3]杨晴.加工制造业企业内部控制体系建设研究[D].北京交通大学，.

篇2：谈加工制造企业内控管理的关键工作论文

一、引言

2002年7月30日，美国总统布什签发了《萨班斯-奥克斯利法案》（sox），之后，美国证交会颁布了有关sox法案404条款的最终条例及对302条款的补充修订，美国上市公司 会计 监察委员会（pcaob）发布第2号审计准则，对所有在美上市公司的内部控制系统提出了非常严格的要求。为了满足美国《萨班斯-奥克斯利法案》和pcaob的监管要求，加强公司内部控制管理，防范企业经营风险，在美上市的中国四大电信运营商自2003年下半年起就先后开展了“与财务报告相关的内部控制体系”建设工作。几年来，内控工作从无到有，取得了很大成效，但同时也存在一定的问题，现评述如下。

二、中国电信运营企业内控工作取得的成效

几年来，为遵循sox法案，中国几大电信运营企业按照coso框架建立和实践了内部控制管理，取得了较为显著的成效。

（一）树立、普及和强化了内控观念

通过几年来的实践，内控工作已经成为电信运营企业各级领导加强企业内部管理、降低经营风险的有力手段，内控观念被普及、内控工作被重视的程度前所未有。据某电信运营企业访谈和问卷的结果显示，大多数人对公司内控意识的宣传、配套制度和办法的制定表示认可，62.69％的人认为，公司绩效考核办法中为内控工作而设置的扣分指标，能够引起对内控工作的重视、促进内控工作的开展。部分员工认为内控建设不仅提升了公司外部形象和信誉度，也使公司各级员工了解了国际化上市公司的管理现状和趋势。

（二）建立了内控制度的文档体系（内控手册和细则等）、组织体系（包括责任体系）和流程体系

通过对某中国电信运营企业访谈和问卷的结果显示，大多数人认为，关于公司现有内控制度（包括内控手册、实施细则，下同）除了需要根据业务 发展 补充个别流程外，在加强内部管理、防范企业风险、满足监管要求等方面基本上是完整的（占比84.19％）。部分补充意见中还认为，与财务报告有关的内控制度的建立，有助于解决部门之间分工和配合问题；很大程度上减少了工作中的随意性，增强了工作的计划性和规范化。

（三）通过内控制度的执行、内控缺陷的整改，在理顺、规范业务和管理流程、提高会计信息真实性、降低企业风险等方面成效明显

通过对某中国电信运营企业访谈和问卷的结果显示，在调查内控三年来发挥的作用时，认为内控能理顺、规范业务和管理流程的比例最高（81.84％）；其次是提高财务信息真实性，保障公司顺利通过内外部审计（占比78.86％），认为降低经营与管理中的风险的人也达到了73.49％。

（四）提升内部审计作用和地位，促进了内部审计工作从传统的账表导向审计为主，转向以制度基础审计为风险导向审计奠定了基础

访谈和问卷的结果显示，内部审计人员普遍认为事业发展的空间扩展了，责任也加大了。其他部门对内审工作也有了新的认识，内审的权威性得到加强。

三、中国电信运营企业内控管理工作存在的问题和根源分析

要遵循sox法案，不断提升中国电信运营企业的内部控制水平，需要认真分析当前企业内控建设中的问题和产生根源，并寻求有效的解决途径与方法。

（一）公司内部控制目标

目前，中国几大电信运营商对内部控制的目标基本设定了财务目标和与财务报告相关的合规目标。财务目标是指与企业编制真实、可信的财务报告有关的目标；合规目标是指与企业遵循适用的 法律 法规相关的目标。除了上述目标外，coso还建议内部控制应有利于提高企业经营效率。目前，几大电信运营商在内控目标上对经营效率目标比较含糊。这在一定程度上暗示了管理层当前内控目标的倾向性，即满足遵循sox法案的最低要求，首先是满足财务报告目标、合规性目标，经营效率目标放在其次。

（二）内部控制环境问题

1.公司治理结构制约了有效的内部控制机制的形成根据契约理论，所有的组织都是个人或团体之间契约的组合，组织内的控制是参与者利益之间持续的平衡或均衡。中国电信运营企业是原国有电信企业改组的上市公司，其大股东实质上是国资委，董事会成员绝大多数是管理层成员，管理层成员由中组部或国资委任命，同其他国有企业一样，这样的治理结构所有者定位不清，容易形成内部人控制，难以形成所有者和经营者之间的有效监督机制。2.多层级、地域分散的组织架构增加了内部控制的难度

中国电信运营企业基本上建立了集团、省、地市、县四级管理架构，集团、省两级主要是管理职能，不从事具体业务资产的经营，因为企业经营地域分散，层级较多，目前省、地市具有较大的决策权，造成了中国电信运营企业管控分散，控制难度较大。

3.各级管理层和员工对内部控制工作的认识有待进一步提高

几年来，内控工作虽然受到了前所未有的重视，但是，还有部分领导认为开展内部控制要花费大量的人力和费用，在某种程度上降低运营效率，另一方面又担心“水至清则无鱼”效应，害怕规范的内控程序限制了各级管理层的自由空间，不利于对中下层管理者形成激励。有的员工认为内控工作是对经营活动的束缚而将内控工作与日常工作相对立，有的由于工作量大而产生抵触情绪等，这些情况一方面不利于推进企业管理水平的提升；另一方面也使内控工作的意义受到扭曲，削弱了内控工作效果。

4.缺乏有效的反舞弊机制

有效的反舞弊机制，是企业防范、发现和处理舞弊行为、优化内部环境的重要制度安排。目前，几大电信运营企业大部分是监察部、审计部、综合部负责反舞弊的相关工作，有关工作制度沿袭传统的多，根据内控要求重新梳理、强化的程度不够。

（三）缺乏企业整体的、系统的、全面的风险评估体系

中国电信运营企业在进行内控制度建设、执行和评估中，对具体业务层面的风险考虑较多，但缺乏对企业面临整体风险的系统考量和相应的从内控角度的整体对策研究，而这些风险对企业内部控制产生更为深刻的影响。这些风险是由中国电信运营企业当前所处的内外部环境所决定的：包括行业发展风险、电信企业转型风险、经营指标风险、资产经营风险等。

（四）控制措施的制定、执行和评估需要进一步把握风险、成本与效益的平衡

1.内控制度建设

中国电信运营企业在内控手册和实施细则的编写过程中存在以下问题：首先，经营效率目标不明确。例如，某中国电信运营企业在涉及内部控制业务流程的目标时没有明确经营效率目标。这在一定程度上暗示了管理层当前内控目标的倾向性，即满足遵循sox法案的最低要求，首先是满足财务报告目标、合规性目标，对经营效率目标不明确。其次，内控制度的设计比较强调防范风险，一定程度影响效率。公司按照coso框架设计内部控制时，想方设法做到设计全面、追求“尽善尽美”，增加了大量细致的控制措施和环节，不同程度地出现了流程偏长、效率降低、控制冗余、效果不明显等问题。

篇3：谈加工制造企业内控管理的关键工作论文

目前制造企业的总体科技含量不够高, 大多数产品处于产业链的中低端, 生产第一线的工作人员大多文化素质不高, 缺少专业知识丰富、操作技能高的人才, 而且自主创新产品比较有限, 产品的同质化现象比较严重。总而言之, 制造企业需要处于不断地发展阶段, 转到依靠科技及人才上。从而对相应的企业管理提出更高的要求, 加强风险管理, 提高企业管理效益。而作为管理活动的内部控制工作也是一个需要不断完善和发展的过程。

另一方面, 随着制造企业的产销规模的扩大, 业务活动趋复杂化, 其内部控制工作要求更加全面化、细致化和严谨化, 且需要以行业国际化发展趋势为方向, 不断地提高企业内部控制工作的水平和标准。

二、分析现制造企业内部控制工作存在的关键性问题

就目前制造企业的发展情况来看, 内部控制管理工作逐渐被企业提上了议程中来, 对其关心和重视程度都有所提高, 多数的企业大多是从宏观层面着手, 通过完善相关制度来规范, 提高相关工作人员的综合素质等措施来提高企业内部控制工作的效果, 却忽略了关键性的内部控制管理工作, 进而给企业的经营和发展埋下了较大的风险和隐患。而内部控制工作存在几个关键性的问题主要表现在如下:

(一) 制造企业的内部控制环境相对较差, 就目前情况来看, 虽然越来越多的制造企业认识到对内部控制环境建设的重要性, 但是在实际管理工作中缺乏健康和谐的内部控制环境。据了解现阶段的一些制造企业自身的人事政策不够完善, 对于企业的员工不管是在培训方面还是考核方面都没有形成一套完善的机制, 使得员工既有的专业知识和专业技能很难适应企业的发展和社会的需求;其次, 一些制造企业缺乏有效的绩效考核机制, 在对企业各个经营环节进行控制管理时往往是存在“顾此失彼”的现象;另外, 一些制造企业的组织结构设置不够合理, 岗位职责不清, 工作效率低, 甚至存在一度程度的内耗。还有一些企业为了节省成本, 在进行内部控制管理时缺乏有效的硬件和软件条件, 这样导致企业员工间不能实现有效的沟通, 对企业内部控制工作的开展和执行造成了负面影响。此外, 企业内部控制工作中缺乏有效的监督和奖惩机制, 即便有, 也没有做到全部的公开透明, 制度的制定和执行成了应付上级检查、走过场、搞形式的工具, 制造企业内部控制工作的效果可想而知的。

(二) 制造企业内部审计机制存在不完善之处。就目前情况来看, 更多的制造企业意识到了内部审计机构对企业各项业务活动开展的重要性, 也在企业内部设立了相关的审计部门, 但是就企业内部审计部门的职能履行情况来看, 更多的是纸上谈兵。一些制造企业的内部审计部门附属于财务部门, 而其职责也仅限于财务复核、会计监督, 并未切实地实现审计工作的独立性。而对于审计人员来说, 其薪资和未来发展受制于企业的领导层, 所以一些审计人员即便审计出一些问题, 也不敢如实上报;再有, 一些制造企业审计人员的综合素质不够高, 在职责履行过程中受各种利益的诱惑容易出现虚报审计结果和信息的现象。

(三) 一些制造企业的财务内部控制工作没有达到应有的要求, 一方面是企业财务人员职业的综合素质有待提高, 实际工作中随意性和自由性比较大, 使得信息失真等现象时常发生, 所提供的财务数据很难为企业实际工作的开展提供有力的依据和证据;另一方面, 财务人员的内部会计控制相对薄弱, 进而导致了资金利用率低、投资效率差、资产流失等问题的发生。

三、有效地提高内部控制管理成效的措施和建议

由上述对现制造企业内部控制工作存在的关键性问题分析和总结, 这些问题的存在严重影响了制造企业内部控制工作的落实和开展, 不利于企业的长远发展, 所以笔者就如何有效地提高内部控制管理成效提出了几点措施和建议。

(一) 营造制造企业良好的内部控制环境。营造制造企业良好的内部控制环境是提高企业内部控制管理工作成效的关键工作之一。所以企业首先要加强企业董事会的建设工作, 确保其管理和指挥企业各项生产经营活动的价值得到切实的发挥;其次, 要完善企业的组织机构, 在机构设置和完善上要遵循牵制、公开、效能三项基本原则;此外, 要加强企业文化的建设力度, 就目前制造企业所处的国际和国内环境来看, 企业要想提高内部控制管理工作的成效, 在完善配套的及规范的制度基础之上, 还要用企业文化这种潜移默化的力量来影响和指导企业的内部控制工作, 所以企业要本着公开、公平、公正的原则将企业的内部控制建设融入到企业的企业文化中去。另外, 要不断地提高企业工作人员的责任意识, 落实岗位责任制和轮岗制, 完善配套的监督机制和奖惩机制, 以在有效地提高工作人员工作积极性的基础上, 使得企业内部控制管理工作的成效得到稳步的提高。

(二) 建立、健全制造企业的内部审计机制。建立、健全制造企业的内部审计机制同样也是提高制造企业内部管理工作成效的关键工作, 所以企业一方面要切实的意识到内部审计机构对企业内部控制管理工作起到的重要作用, 并确保其独立性和权威性;另一方面, 要将审计重心前移, 将当前的注重事后审计转移到重视对企业各项业务活动的全过程审计, 做到及时发现问题, 解决问题;此外, 要加强审计部门与企业财务部门、业务部门等其他各个部门之间沟通和交流的力度, 确保有效信息的及时传递, 以提高企业审计工作的效率和效果;最后, 审计部门要掌握好审计工作的度, 避免审计工作对相关工作人员产生过多的抵触心理, 也避免对审计工作重视程度的不高给企业带来不必要的风险和损失。

(三) 提高对制造企业财务活动的管控力度。企业的生存和发展是需要财务工作的有效开展, 提高对制造企业财务活动的管控力度, 是提高内部控制管理工作成效的关键工作之一。这就首先要求企业实现协同运作资金管理、费用管理、成本管理等方面的管理工作;其次, 要在企业内部建立健全费用管理机制, 即要构建费用预算和费用管理系统, 并积极地开展管理信息系统建设, 如办公、供应链、生产、品质等管理系统, 以提高内部控制管理工作的效率和效益;此外, 要加强对企业日常各项业务活动的管理力度, 逐渐形成从分散到系统的内部控制管理机制。

四、结语

总之, 随着制造企业产销规模的不断扩大和发展, 业务活动复杂性的逐渐增加, 使得企业的内部控制管理工作在实际落实过程中依旧存在很多问题和不足。要解决这些问题和不足, 在于我们要把关键问题的相关工作做好, 且这些工作有利地开展, 会促进企业全面工作的有效推进。作为企业管理者一定要从行业特点、行业发展趋势出发, 把握企业内控管理存在的关键问题, 并不断地提出优化意见, 以从根本上提高企业内部控制管理工作的成效, 而本文仅是对制造企业内部控制管理工作的探索性分析, 愿意抛砖引玉, 而本人也会在今后的实际工作和学习中做进一步的分析和总结。

摘要：企业管理工作注重效率和效益, 内部控制管理是企业管理的重要内容之一。其工作成效极大地影响企业的生存与发展, 也是评价企业规范管理的内容。本文首先分析制造企业发展对内部控制工作的要求, 其次分析现制造企业内部控制工作存在的关键性问题, 最后提出有效地提高内部控制管理成效的措施和建议, 以开展相关工作。以期能够起到一定的参考和借鉴的作用, 为制造企业内部控制实务工作的开展和执行提供有效的工作思路, 进而促进制造企业实现更好更快的发展。

关键词：制造企业,内部控制,要求,问题,措施和建议

参考文献

[1]王娟.制造业企业内部控制研究[J].中国经贸, 2015 (16) .

篇4：对企业内控管理的探讨

摘 要 本文根据作者多年工作经验就企业内控管理的必要性和加强企业内部控制的措施进行了简单的阐述。

关键词 企业 内控管理

一、企业内控管理必要性

1.完善企业内部控制，是加强企业上市资本市场监管的需要

随着我国企业在国外市场特别是美国上市的数量不断增多，中石油等第一批国内企业按照2002年7月实施的美国《萨班斯—奥克斯利法案》第404条款要求，建立了以COSO为框架的内控体系，满足了在美上市公司必须建立并保持有效的财务报告内部控制，并要求财务报告的签署人对此负责的要求。COSO内部控制框架是美国证券交易委员会唯一推荐使用的内控框架标准。COSO是在美国反虚假财务报告委员会的号召下，由COSO委员会于1992年9月提出的，COSO是自愿性的私人组织，由美国注册会计师协会（AICPA）、内部审计协会（IIA）、财务经理协会（FEI）、美国会计学会（AAA）、管理会计学会（IMA）等多个专业团体组成。它致力于通过强化商业道德、建立完善有效的内部控制和法人治理结构以提高财务报告的质量。

2.完善企业内部控制，是企业经营遵从国家法规的要求

2008年6月28财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部门联合发布《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。《企业内部控制基本规范》规定了内部控制的基本原则、构成要素和总体要求，对内部控制的要素包括的内容进行了阐述，是制定具体规范和应用指南的基本依据，在内控标准体系中起统驭作用，可以称作是中国的萨班斯—奥克斯利法案。

3.完善企业内部控制，是企业经营规避风险的要求

建设完善的内控体系，既是社会主义市场经济不断发展的需要，也是我国相关法律法规的要求，同时也是确保企业不断发展，确保依法经营，有效规避法律风险，不断完善惩治和预防腐败体系，促进反腐倡廉工作的需要。它是约束、规范企业管理行为，规避风险的重大措施，及时发现和纠正各种不合法经营行为，使企业内部建立起相互制衡、相互监督的治理机制，促进公司各项规章制度凝聚为一个系统、实用、合法、可操作的内部管理制度体系。

二、加强企业内部控制的措施

1.完善企业的控制环境

（1）培育风险管理文化，企业文化是一个企业在长期生产经营中倡导、积累，经过筛选提炼成的，是企业的灵魂和潜在的生产力，是打造企业核心竞争力的战略举措。建立具有风险防范意识的企业文化，促进企业风险管理水平、员工风险管理素质的提升，保障企业风险管理目标的实现，是公司完善企业控制环境的一项重要内容。

（2）建立风险管理组织体系。企业的组织结构主要是提供规划、执行、控制和监督活动的框架，明确组织体系的职责分工，建立完善的风险管理组织架构，通过制订业务流程管理标准，完善岗位责任制，建立内控岗位授权、审批制度及内控考核制度，完善内控体系信息与沟通机制，建立并运行定期的经营活动分析机制，编制统一的会计政策和会计报告流程，建立反舞弊工作机制，制定内控体系评价规范，从而达到明确界定责、权、利，强化控制环境的目的。

2.立足业务流程，进行全面风险评估

所有企业，在其企业内部的所有层面都面临着风险。首先要确定企业的业务流程架构，对公司全部业务流程进行分类和分级的结构化反映，并确定流程总图、流程目录和流程定义。业务流程架构是公司对业务流程进行统一管理的基础，通过公司内部按照统一的流程架构对流程进行梳理，从而推进内控体系建设工作。在制定完善的流程基础上考虑成本效益原则，对那些会影响有关控制目标实现要素的风险程度进行合理的评估，识别及分析影响公司目标实现因素的过程，是风险管理的基础。在风险评估中，既要识别和分析对实现目标具有阻碍作用的风险，也要发现对实现目标具有积极影响的机遇。经过目标制定、风险识别、风险分析、风险应对等基本程序，以工作目标为风险评估的起点，找出控制环境诸要素中可能导致工作目标不能如期实现的关键控制点，通过对其风险程度的评估，采用科学控制的手段，积极有效地加以控制，以确保其工作目标的实现。

3.严格执行内控体系控制活动，扎实提升执行力

（1）流程管理。流程管理是内控体系建设的重要内容，是适应内外部环境变化，实施有效控制的重要手段，是建设大型企业的基础保障，是规范运作、实现科学发展的必然选择。通过建立完善的符合业务实际、满足风险控制要求、涵盖经营管理全部工作的业务流程，建立健全支持有成有效、高校运行的保障机制，全面提升流程执行力和执行效率。

（2）内控执行。内部控制执行是内部控制体系建设完成投入实施后，由各级管理人员和全体员工有组织地系统地遵照体系规定动作和标准具体落实并将体系转化为实际控制能力，使执行客体（业务）朝控制方向运行，实现控制目标的过程。抓好内部控制执行，对发挥内部控制体系的作用，为实现企业经营目标提供合理保证至关重要。

结束语：

在当今激烈的市场竞争环境下，为提高企业经济利益，增强企业核心竞争能力，加强企业内部控制越来越显示出其不可替代的作用。因此，做好内部控制管理是企业可持续发展的永恒不变的有效途径，加强企业内部控制对提高企业经营管理水平、风险行为防范能力、确保企业战略目标得以实现具有重大意义。

参考文献：

[1]姚淑珍.浅淡内部控制制度的问题及对策.中国外资.2011（15）.

篇5：基于企业内控管理的财务风险防范

一、概述企业内控管理与防范财务风险

1.内控管理

内控管理是以企业经济效益目标, 在企业合法运营、资产安全、财务相关信息真实、可靠基本前提下, 企业采取有力的内控措施, 加强管理、控制企业各项活动, 进而有效调节企业经济活动的经济体系。

2.财务风险

在企业发展的过程中, 存在诸多影响投入和收益配置的因素, 而这些因素往往具有极大的不确定性, 这使得企业难以预先确定相关措施和准则, 这些不确定的消极影响也就是财务风险[1]。企业的财务风险一般来说分为内外部两种。企业外部风险包括金融市场的不稳定性、我国经济政策的转变、经济环境的变化等。内部风险则是企业在发展过程中为了提升企业竞争力、增强抗风险力、获得更好的经济效益, 进行项目投资、扩展发展规模的行为, 但是由于没有经过周密的考虑, 过于盲目, 导致企业财务风险加大。

二、企业内控管理与财务风险防范中存在的问题

1.缺乏较强的财务风险意识和完善的内控管理体系

有关企业内控管理, 国家财政部门已经颁布一些问题进行指导, 然而依然存在一些企业执行传统的管理模式, 缺乏健全的内控管理机制, 缺乏对财务风险的正确的认识, 甚至少数企业在对会计职位设置的过程中没有遵循会计原则进行, 出现一个人同时做会计和出纳的工作, 没有按照不相容职务相分离的原则设置岗位, 一些企业领导权力过大, 资金审批完全依靠领导个人意志, 这都极大地加大了企业的财务风险。

2.缺乏较强的财务专业素质和内控管理执行力

内控管理和风险预防工作的开展最终都要落实到财务人员身上, 所以财务人员专业水平对内控管理效率产生最直接的影响。就现阶段的发展形势看, 一些企业相关财务人员的专业素质普遍偏低, 少数企业的财务相关人员不具备专业的财会证件。同时, 企业内部也缺乏有关内控以及风险防范的专业培训, 财务人员对于会计基础规范没有清晰的了解和掌握, 因此, 内部管理和风险防范问题无从谈起。因为相关财务人员没有足够的专业能力, 最终导致内部控制管理具体的执行力度严重不足, 管理成效和风险防范效果均不理想。

3.缺乏有效的沟通和信息反馈

内控管理不是单一的工程, 而是一项系统性极强的工作, 同企业运营发展的各个方面息息相关, 因此必须加强各方面的沟通, 实现信息共享, 获得及时有效的信息反馈[2]。现阶段发展形势下, 少数企业的会计记账方式依然比较落后, 甚至是人工记账, 这极大地降低了内控管理效率, 财务风险防范信息化发展严重不足, 无法实现内部部门成员高效的信息共享, 企业隐蔽性较强的财务风险无法得到及时发现和处理, 内部管理的积极作用也难以得到充分的发挥。

三、加强我国企业内控管理与财务风险防范的具体措施

1.加强财务风险防范意识, 完善内控管理机制

企业管理人员必须加强对财务风险防范的认识, 充分了解财务风险防范工作对于企业财务管理和经济效益的意义, 对风险防范引起足够的重视, 推动内部管理模式的转变。企业领导财务风险意识的增强对于内控管理工作具有极大的促进作用。在企业内部积极进行风险防范的宣传工作, 提升企业内部人员的风险意识。此外, 管理人员积极构建内控管理机制, 根据企业会计相关规定和标准对企业内控组织进行科学的管理和规范。有关企业内部的职位以及人员的安排和配置, 必须保障科学、合理。企业的内控管理工作交由具备专业的内部和风险方法素质和技能的人员进行负责。与此同时, 必须注意的是, 内控部门在开展自身工作的过程中, 必须对企业内部构成、经营类型、生产特点等情况进行分析, 深层次掌握企业经营的发展环境, 进而在第一时间发现企业发展中隐藏的财务隐患, 分析其风险存在的原因, 构建企业内控管理体系, 完善风险预警和快速应急机制, 有效识别财务风险, 并且及时处理和解决, 从制度和体系方面对企业内控和风险防范进行了高效的保障。

2.提升财务人员专业水平, 增强内控管理执行

要想改善内部管理现状, 提供企业抗风险能力, 必须提升财务人员的专业水平。首先, 在保障财务人员的准入门槛的前提下, 提高财务工作职务的工资水平, 改善财务人员各项待遇, 努力吸纳专业素质过硬的财务人员, 提高企业财务工作的整体水平[3]。其次, 积极组织企业内部人员参与财务培训, 提升财务人员的专业知识和操作技能。同时鼓励财务职员尤其是年轻的职员, 积极参与内控管理的相关的资格考试, 提升工作人员的专业水准。在企业的发展过程中, 必须要注重财务人员专业素质的培养, 还要关注企业员工职业道德的提升, 保持员工敬业、廉洁的工作态度, 规避财会营私舞弊情况的出现。另外, 企业必须加强内部控制的执行力度, 加强监督和检查工作, 加强财务风险防范工作, 建立合理高效的绩效考核制度和机制, 对于内部管理工作不到位采取一定的措施进行惩罚, 对于表现良好的人员进行合理的奖励, 提高财务人员的工作热情和效率。同时对实际的工作流程进行进一步的细化, 提升管理工作可操作性, 促进各项管理措施落实到位。

3.提高企业财务工作信息化, 提高内控管理和财务风险防范效率

当前是信息快速发展的时代, 企业必须顺应时代发展潮流, 提升财务工作的信息化程度, 加强会计电算化的应用, 促进企业部门之间的联系, 强化内部信息共享, 进而获得有效的信息反馈[4]。为此, 企业积极引进计算机硬件设施以及先进的财务软件系统, 同时加强设施和系统的防范和维护工作。此外, 财务工作人员也必须努力学习, 熟练掌握计算机软件操作技能, 改善企业财务管理现状, 提升财务工作的信息化水平, 促进企业内部管理效率的提升, 推动财务风险防范工作的开展。

四、结束语

综合上述分析可知, 现阶段企业内部管理和财务风险防范工作依然有些许问题, 需要进一步的完善和加强。必须切实提升企业的财务风险防范意识, 建立完善的内部管理机制, 加强财务人员专业素质的培养和提升, 落实内部控制和管理工作, 加强财务管理信息化建设, 提升内部管理效率, 实现企业信息资源共享, 有效防范企业财务风险, 推动企业稳步向前发展。

摘要：现阶段, 伴随经济全球化进一步加快, 企业面临的市场竞争更加激烈。为了更好地应对当前激烈的市场竞争趋势, 提升自身竞争实力, 争取更多的竞争优势, 企业必须加强内部管理, 有效防范自身财务风险。高效的内控管理可以显著提升自身防范各种风险的实力, 财务风险是企业风险中最重要的组成部分。本文首先详细分析现阶段企业发展进程中内控管理和财务风险防范普遍存在的问题, 进而针对相关问题提出了改善现状的有效措施。

关键词：企业,内控管理,财务风险防范

参考文献

[1]李明凯.浅议企业内控管理与财务风险防范[J].经营管理者, 2014, (2) :89.

[2]李明才.探究企业内控管理与财务风险防范[J].财经界 (学术版) , 2015, (7) :179, 203.

[3]赵芷彬.浅议企业内控管理与财务风险防范[J].商, 2015, (9) :158.

篇6：关于油田企业内控管理的几点思考

关键词：油田企业；内控管理；问题建议

在市场经济的大环境下，影响企业经营的环境不仅日益复杂，而且越来越不稳定，市场竞争更是日趋激烈，如何增强企业的竞争实力，提高企业的经济效益，成为企业最关注的问题，内控管理则为企业提供了强有力的保证。良好的内控管理是规范企业职工的行为准则，可减少企业风险，保障企业经营运行健康发展。因此，如何提高和完善企业的内控管理是当今任何一个企业的重大问题。油品企业是一种高投入、高风险的行业，具有资金占用多、资产存量大、工作场地大都在野外的特点。油田企业的这些特点决定了油田企业的内控管理要比普通工业企业更为重要。油田企业正逐步推向市场，面临着自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的新的发展趋势。如何才能促进油田企业有效管理、优化资源配置、提高经济效益等问题是摆在我们面前的重要课题。

一、油田企业内控管理存在的问题

长期以来，油田企业是从事石油勘探、开发、加工的特大型国有企业，属于技术密集、劳动密集、资金密集型产业。国内原油一直处于供不应求的状态，为提高原油产量，油田企业对技术创新有很强的认知，投入也很大，而对管理却没有引起足够的重视。存在的问题主要归纳为以下几方面：

1.管理机构臃肿，人浮于事。油田企业多为国有企业，管理体制改革不彻底，不能适应现代企业制度的需要。管理机构臃肿，管理幅度过大，制度规章繁多，责权利无法高度统一。

2.管理机制不灵活，缺乏激励。油田企业的管理机制不灵活，缺乏内在的激励，大锅饭的现象一直存在。负激励多，正激励少。制约的多，支持的少。部室之间没有形成有效的利益共同体，推诿懈怠现象严重。

3.缺乏统一管理，随意性大。国有企业坐等靠的思想依然存在，缺乏战略规划的指引，导致各部门各行其是，没有共同目标，随意性很大，不规范不科学。

4.管理责任不明确，互相推诿。职责不明确，工作互相推诿，办事拖拖拉拉效率低下，出现问题找不到责任人，导致干得多的不如干得少的，干得少的不如什么都不干的。

5.规章制度不落实，流于形式。制度制定出来以后就束之高阁，工作中还是执行“低标准”、“老毛病”、“坏作风”。处罚不按制度办，执行中“下软蛋”。这样的结果是制度不起作用，形同虚设，严重影响内控管理的效果。

二、油田企业内控管理的建议

目前，国内国际油品市场低迷，导致油田企业也面临着生存危机。油田企业只有迅速做好内部调整，适应市场变化，才能在竞争日益激烈的形式下得以生存。针对油田企业内控管理存在的问题，提出以下几点建议。

1.加强领导班子建设，提高企业经营者素质。

加强领导班子建设，为内控管理的实施提供组织上的保证。努力建设一支好的领导班子，做到讲政治、讲团结、讲正气、讲纪律，努力建设一支求真务实、作风正派、开拓进取、廉洁奉公的干部队伍，坚持以市场为导向，按照市场经济的要求锐意改革。加强理论学习教育，深入开展“党的群众路线教育实践活动”，认真查摆企业在深化改革和加快发展方面存在的薄弱环节，增强政治意识、大局意识、责任意识，进一步提高企业领导干部的政治思想素质，保证内控管理的有效开展。

2.建立内控管理体系，提升企业管理水平

立足企业全面发展，建立以合规性和有效性原则为基础，与企业的日常管理相结合，兼顾结果与过程的内控管理体系。通过内控管理体系，结合油田企业的业务流程、风险管理、信息系统和企业的实际情况，传承企业优良传统和管理经验，实现与国际先进管理方法的整合，提升油田企业生产经营的状况。从2003年开始，中石化以遵循美国颁布的《萨班斯奥克斯利法案》为契机，开展了一系列内部控制的制度设计和体系建设，取得显著成效，对内促进完善公司治理、规范企业管理、防范市场风险，对外加强外部监管、树立企业形象、提振市场信心，对推动中石化持续、稳定、健康发展发挥了重要作用。

3.实行扁平化管理，减少管理层级

通过实施扁平化管理，推动原有的机构设置、人力资源配置等不断优化，进一步减少了管理层级，增加了管理幅度，更加立体、更加直接、更加科学的扁平化管控模式。压缩管理层级或逻辑扁平，履行企业管理权，横向上密切各部门配合，纵向上机关和基层一体化运作，发挥不同部门、不同层级的优势，形成管理合力，打造层级化、立体式内控组织体系。

总之，油田企业不能安于现状，要根据中央对深化国有企业改革的需求，从企业自身的生存和发展实际出发，全面创新，使企业更好更快地与经济市场化大趋势相适应，增强企业发展的生机与活力。在油田企业的改革和发展中要以扩大资源、扩展市场、降低成本、增加效益为目标，从理论创新、制度创新、科技创新入手，全力推进市场化动作、规范化管理和集约化经营，积极加快结构调整步伐，努力转换经营机制，着力建立和完善现代企业制度。

参考文献：

[1]高玲娃.论油田企业管理创新的思路.东方企业文化，2011年16期

篇7：谈加工制造企业内控管理的关键工作论文

内控管理工作可以改善煤炭企业的经营管理, 保障财务信息的安全和完整, 提高经济效益。煤炭企业加强内控管理是一项势在必行的工作。完整的内控体系和完善的内控制度是约束、规范煤炭企业经营管理的行为准则, 是减少财务风险的屏障。实施内控管理可以将财务风险消灭在萌芽状态之中, 可以纠正各种不法行为, 堵塞经营管理的漏洞, 化解企业运营风险, 还可以提高会计信息的真实性和可靠性, 保证企业资产的安全和完整。由于煤炭企业属于高风险、市场竞争激烈的行业, 所以, 搞好内控管理可以为企业向集团化、多元化的方向发展奠定强有力的基础。

目前, 我国大多数煤炭企业以“COSO企业内部控制框架”为参考, 在内控管理的制度创建和运行方面确立了七个原则, 即:合理性、合法性、动态性、有效性、全面性、制衡性和成本效益性。并将内控管理要素确立为:内部环境、内控活动、风险评估、信息与沟通、监督五个方面, 以此为依据进行内控管理工作。

在激烈的市场竞争中, 我国煤炭企业只有将生产和经营规模不断扩大, 才能使各项生产指标迅速提高。这就需要煤炭企业决策层对内控管理的重视程度不断提高, 内控机制建设和管理水平不断提升。但是, 目前我国大多数煤炭企业都是国有控股企业, 这种产权体制直接导致了煤炭企业普遍存在内控环境基础薄弱, 内部控制监督执行偏差较大, 会计信息失真、费用支出失控等弊端, 这些弊端的存在给煤炭企业的健康发展造成了负面影响。

一、煤炭企业内控管理的弊端

1. 内控管理环境基础薄弱。

众所周知, 内部控制的五要素之首是环境基础, 因为良好的实施环境是内部控制发挥作用的基础。但是, 许多煤炭企业决策人对内控管理工作的重要性认识不到位, 他们没有从实现战略目标的角度来看待内控管理工作, 所以在行动上表现出对内控管理工作不重视。企业职工也就跟随领导的态度, 不愿意参与到内控管理工作中, 甚至对内控管理工作报以抵制态度。这种现象的存在, 严重影响了企业内控管理工作的执行和实施。特别是大部分煤炭企业经过改制以后, 虽然在形式上建立了法人结构, 但由于产权不明确, 没有形成有效的内部权力制衡机制, 再加上内部控制机制没有建立健全, 内控环境基础的薄弱使煤炭企业陷入内控力度减弱, 监督机制失效的不良局面。

2. 内部控制监督执行偏差较大。

业内同行都很清楚, 良好制度的实施需要密切的监督和严格的执行。笔者在与同行共同探讨企业内控管理工作情况时得知:目前, 有好多煤炭企业虽然内部控制框架比较合理, 也制定了完善、规范的内控制度。但在监督执行过程中却出现了不少问题。其一是煤炭企业各级管理层对内控管理内容的理解程度不统一, 在监督执行过程中偏差较大。主要表现为:不按规章制度办事, 执行力度不强, 使得控制程序出现混乱。其二是内控管理的检查与监督结果不能及时公开, 企业干部、职工不知道检测结果, 使得内控约束力减弱。这种做法造成的后果是:不利于企业对内部控制绩效的评价, 不能为执行人员奖惩提供可利用信息, 给企业职工造成内部控制管理工作可有可无的错觉。其三是内部控制信息系统建设落后。据笔者调查所知:目前, 许多煤矿企业的内部控制信息系统仍然以财务信息为主, 使内部控制信息不能在上下级之间、各部门之间与外部同行业之间进行传递和沟通。内控管理信息的闭塞, 严重制约了信息反馈回路的畅通无阻, 同时, 内控执行偏差较大也严重制约了内控管理水平的提高。

3. 会计信息失真。

会计信息失真的弊病来源于两个方面, 一是煤炭企业内控环境基础薄弱, 导致出现财务管理秩序混乱、核算不真实和会计信息失真的现象。如:常规性的《印单 (票) 分管制度》、《空白凭证保管使用制度》与会计人员中“内部牵制”等原则性的规章制度得不到贯彻落实;“会计凭证”的填制缺乏合理有效的原始凭证支持;有的会计人员违背“财务会计管理条例”捏造会计事实, 篡改会计数据, 乱挤乱摊生产成本, 隐瞒或虚报收入和利润等。以上问题的存在是造成会计信息严重失真的主要原因。另一方面是一些煤炭企业主要领导对内控管理不重视, 对采购环节职责没有按规定进行严格分离, 对经济往来的审查不严格, 存货发出手续不完善, 会计与保管不能及时对账等问题, 造成多年来库存物资报废、毁损、短缺等漏洞, 这些漏洞的存在, 使煤炭企业经营风险加大, 生产成本居高不下, 经济效益得不到提高。

二、探索煤炭企业内控管理创新途径

煤炭企业的内控管理是财务管理部门在企业财务管理基础上自我管理的一种管理措施。在煤炭企业内控管理运行过程中, 企业决策人起着至关重要的作用, 企业决策层对内控管理工作重要性的认识直接影响着内控管理工作的质量和效果。笔者认为, 煤炭企业的内控管理创新途径是:要在理念上进行创新, 方式上进行创新, 管理模式上进行创新。这样才能促进煤炭企业的内控管理系统进行优化和整合, 从而达到降低生产成本, 推动技术革新, 提高经济效益的目的。

1. 创新煤炭企业内控管理运行环境。

煤炭企业是一种特殊行业, 受经济环境和煤炭数量的制约, 所面临的经营风险和资金流动风险都比较大, 创新煤炭企业内控管理运行环境是做好内控工作、提高管理成效的关键。笔者多年从事会计工作, 深深感到内控管理是煤炭企业提高经营管理水平的“保健医生”。要想创新内控管理运行环境, 首先, 企业决策人、决策层要更新观念, 充分认识到内控管理工作的内涵和深远意义。根据企业内部实际情况责成财务管理部门制定出切实可行的内控管理规章制度;并培训和教育财务人员明确内控管理的目标和程序;积极向干部和职工宣传企业内控管理的重要性, 做到有令就行、有禁就止;统一思想、群策群力, 指导和推动广大干部职工主动参与到内控管理工作中, 并自觉接受内控管理。其次, 合理设置董事会、监事会机构, 选派好内控管理工作人员, 处理好管理人员责与权的关系。建立起授权、行权机制, 明确各级工作职责, 防止权力交叉与空白, 为煤炭企业内控管理提供良好的运行环境。第三, “以人为本”, 将内控管理的先进理念贯穿于煤炭企业文化、安全生产、党的思想政治工作之中。在注重外在约束制度安排的同时也要强化职工干部的内在约束, 在“人人都有事做、事事都有人担”的内控环境下, 达到“没有避免不了的事故, 没有发现不了的隐患”的理想效果。

2. 强化企业内控管理监督执行力度。

煤炭企业内控管理的执行和监督力度是保护企业资产安全完整、保障企业经营生产符合国家法律法规, 防止贪污腐败, 控制财务风险, 提高经济效益, 在企业内部采取的一系列相互牵制、相互监督、相互联系行之有效的做法。要想强化煤炭企业内部管理监督执行力度, 首先, 会计人员的职、责、权限应明确到人。记账人员与经办人员、财物保管人员与会计人员的职、责、权限要相互制约、相互分离, 绝不能混为一谈。这样做可以减少贪污、舞弊行为的发生, 还可以起到事前控制的作用。其次, 煤炭企业在进行重大经济活动事项决策时, 执行人员之间要有一套相互制约、相互监督的机制, 这样做既可以防止权限过度集中, 还可以防止各行其道、多头管理。第三, 培养和教育财务人员真正担当起内控管理责任, 提高计算机操作能力, 提升信息化技术水平, 不断更新知识, 使煤炭企业迅速建立起科学化、规范化的内控管理网络系统。因为, 会计系统是企业内部控制管理工作的一个重要因素, 也是煤炭企业内控管理的核心, 内控管理运用了会计电算化系统可以提高工作效率, 减少人为因素对内控效果的影响。

3. 加强会计人员职业道德教育, 提高会计人员从业素质。

会计信息失真的原因很多而且很复杂。追究其原因:有会计制度本身造成的, 也有会计人员人为造成的。以前, 我国在计划经济条件下, 资产按历史成本原则进行会计核算, 会计信息是真实可靠的。但在激烈的市场经济竞争中, 受物价变动与通货膨胀的影响, 再使用资产按历史成本原则进行核算, 就动摇了币值不变的假定, 必然会导致会计信息失真。还有一些会计人员法制观念淡薄, 对会计理论缺乏系统学习, 对会计核算原则、方法认识不全, 在实际操作中出现这样或那样的错误, 这些情况也导致了会计信息的失真。笔者认为, 应从以下三个方面遏制会计信息失真的现象。

(1) 净化会计行为环境。良好的社会环境对会计人员的职业道德建设和行为规范能起到约束作用。煤炭企业财务管理部门应将《公民道德建设纲要》作为会计人员职业道德建设的根本大纲, 联系本企业财务管理实际情况制定《煤炭企业会计人员职业道德行为规范》, 以此对会计人员进行职业道德教育与约束。会计职业的特殊性决定了会计人员不是为别人或自己服务, 而是为整个煤炭企业乃至中国特色的社会主义市场经济服务。因此, 要加强对财会人员培训、职称评定、考核等工作, 搞好会计人员的职业道德培训工作, 建立行业监督机制和个人信用档案等, 以此来强化对会计人员职业诚信、职业道德的监管力度。

(2) 推广会计电算化, 提高成本核算水平。利用计算机进行成本核算等先进技术进行科学严密的会计核算和税收征管, 可以提高工作效率, 加强会计信息的及时性和准确性, 还有利于排除人为的会计处理干扰。因此, 推广会计电算化是提高会计人员工作能力的一项重要举措。

(3) 全面提高会计人员的从业素质。鉴于会计人员是处理加工会计信息的直接操作人员, 也是防止会计信息失真, 保证会计信息质量的第一道“防线”, 所以, 煤炭企业财务管理部门要选拔思想觉悟高, 业务素质好, 遵纪守法, 责任心强的优秀员工担任会计工作。只有全面提高煤炭企业会计人员的从业素质, 会计信息质量才能得到根本保证。

总而言之, 煤炭企业的内控管理工作需要各级领导、各管理层和内控管理人员重视和加以强化, 内控体系建设任重而道远。内控制度需要完善和优化, 煤炭企业各管理层要充分发挥内控管理的监督和执行作用, 这样才能使煤炭企业提高经济效益, 实现企业价值最大化的目标, 在同行业中立于不败之地。

参考文献

[1].粱喆.煤炭企业内部控制存在的问题及对策分析.现代经济信息, 2012 (2)

[2].杜红.煤炭企业内部控制问题与对策.会计文苑, 2012 (4)

[3].吕春竹.煤炭企业内部控制实施与创新.企业研究, 2012 (20)

[4].张英明.煤炭企业会计信息失真的原因及对策.煤炭科技, 2001 (2)

篇8：谈加工制造企业内控管理的关键工作论文

一、内控建设的重要意义

大化集团按照大连市的统一部署, 2006年开始实施搬迁, 2010年搬迁结束。期间, 集团整体布局发生了很大变化, 通过产品结构和组织架构的调整, 完成企业搬迁的主体规划, 管理模式也发生了根本性的转化。

1. 内控体系建设不失时机地为转型后的大化集团制度规范加了一把力。

由于产品结构变化, 大化集团以参股的形式新建两个有机化工项目, 这区别于大化以往的参股公司多数是由原有分、子公司改制而来的形式, 对大化的集团管控从制度上提出了新的问题。由此, 大化集团在梳理公司其他管理制度的同时, 补充了参股公司的管理制度和参股公司的内部审计管理制度、参股公司的担保管理制度。

2. 内控体系建设强化了企业各层级人员尤其是高层管理人员对风险重要性的认识。

面临搬迁后复杂多变的市场情况和企业内部经营形势的巨大变化, 大化集团在公司发展方面的各种举措都与风险管理密切相关。对项目的论证过程, 增加了各部门的文件会签制度, 同时采取以内部审计、财务、法律与中介机构相结合的形式进行风险控制点的测试, 规范了由审计、评估、法律等各种必要的风险评估和防范参与的措施。还相应设置了新的审批流程, 保证制度的可靠落实。

3. 内控体系建设在企业发展规划、人财物、产供销等各方面全方位提升了企业管理水平。

内控体系建设推动了大化集团实施了两年多的全面预算管理走向完善, 实现了各部门、各单位的相对分散管理到统筹协调的飞跃。通过全面预算管理、经济运行分析、信息化建设等各项工作的融合, 发现问题、想出对策, 并统一协调解决, 达到了提升企业管理水平的目的。

二、大化集团内控建设现状

现以大化集团下属合成氨厂为例, 说明大化集团内控建设取得的成效。大化集团合成氨装置是集团化工生产的核心装置, 搬迁后生产工艺的调整主要在于以重油为原料改为以煤为原料。由于原有装置的设计与后续改造存在差异, 也受企业搬迁时间跨度长的影响, 旧的化工装置继续投入使用后, 不良状况频发。虽然从2010年末投产以来, 生产状况持续改善, 但经济指标完成情况一直不能达到预期。2012年前5个月, 合成氨厂各项经营指标较上年同期有很大程度的提高, 达到投产以来最好水平, 重点体现在以下几方面。

1. 加强预算管理。

按照公司管理要求, 依据集团公司总体发展战略, 提出合成氨厂有针对性的年度经营预算、生产预算、原燃材料价格采购预算、工资薪酬预算等各项专业预算, 确定目标成本和各项费用预算指标, 编制成本费用预算。根据年度成本费用预算指标层层分解落实到各责任单位, 确定各责任单位的横向归口管理指标和部门自身控制指标, 以保证预算指标的顺利完成。通过编制成本费用预算, 将成本费用目标具体化, 加强对成本费用的控制管理。

2. 加大对成本费用的控制。

严格控制备件、材料领用程序, 做到备件、材料不多领, 不乱领, 专项使用;严抓备件退库管理, 将可利用旧材料、备件分开管理退库, 提高备件利旧使用率, 降低消耗;加强对包括检修费用在内的各项费用的审核, 每项费用都控制在公司规定的范围内, 并经相关职能部门审批及审核。

3. 控制各项消耗定额。

保证设备高负荷长周期运转, 提高液氨产量, 从而使消耗定额有所降低。另外注重采用工艺创新。一是对新空压机的防喘管线重新设定, 降低了中压蒸汽消耗量, 由原来的90吨/小时降到现在75吨/小时;二是气化炉升温时使用600#液氨洗尾气进行升温, 减少柴油使用量;三是侧重控制煤定额。

4. 建立各项考核制度。

对各部门每月工作进行全面总结, 将执行的奖惩结果公开, 提高职工积极性, 使职工工作态度很快从不得不干转变到积极主动地干。

5. 着重抓成本分析。

每月对成本费用通过差异分析、结构分析、重点指标分析等, 将实际发生数与预算指标、上年实际数进行对比分析, 对月度、累计各项成本指标完成情况进行系统全面的分析和评价, 找出差异并分析产生差异的原因, 掌握变动规律, 提出改进意见和应对措施, 寻求降低成本费用的途径和方法, 为生产经营提供有价值的数据信息。强化内部控制, 以预算管理和成本控制为手段, 提高企业经济效益。

三、存在的问题及原因分析

由于生产厂的管理多年来沿袭下来的管理目标就是完成产量, 造成生产厂对利润指标的设置和完成的认识上存在误区。通过内控体系建设, 大化集团各责任单位都能从与企业生产经营各环节入手, 抓管理和强化内控意识, 但仍存在一些问题。

1. 内控建设的推进局限于企业的技术力量、装置水平和信息化程度。

大化集团搬迁后一直受装置运行不稳定和企业营运资金不足的困扰。各单位主要技术人才流失严重, 也影响了装置整体运行水平的发挥。搬迁后大化集团在信息化建设方面做了大量投入, 但总体而言, 还是程度不足。上述各因素影响了企业内控建设的推进。

2. 全员的认识程度还有待于提高。

企业高层、中层以及管理人员对内控的认识通过各种途径普遍得到提高, 但在岗位上倒班的生产工人, 对内控的认识还停留在完成生产任务的单一方面。

3. 内控建设的具体实施与企业生产经营管理的有效融合还有距离感和具体可操作性的限制。

四、对策思考

企业经营除社会责任外, 主要的目的还是追求利润的最大化。内控建设是帮助和约束企业管理机制在向着企业利润最大化的方向前行过程中保持不偏离的力量。但内控建设又是需要投入企业的人力和物力来维持, 所以两者在一定程度上是互相制约的关系。既要有内控来保证企业的经营目标, 又要有足够的企业实力来实现内控的推进。

1. 对于大化集团这样历史厚重的国有企业来讲, 除

了用优秀的企业文化和优良的企业传统来留住人才以外, 还是要用适用的内控制度和科学的管理手段完善内控, 保证企业的经营成果。另外, 还要在企业技术投入上下功夫, 保证技术人才、技术水平和装置的稳定可靠运行。在此基础上, 在采购、生产、销售、产品质量方面辅以适当的内控手段, 使企业经营不在具体环节上出现问题。

2. 将内控建设宣传贯彻于企业经营始终, 让每个企

业员工都能够认识到个人在企业中的作用, 认识到内控对企业生存的重要性, 认识到内控与企业经济指标的利害关系, 这样内控才真正在企业管理中发挥作用。

3. 改进和完善内部环境控制, 制定具体业务活动的

管理制度, 加以约束与控制, 包括资金运用、采购、销售业务、工程项目管理、担保抵押业务、投资预算管理、各项资产管理, 特别是应收应付款项的管理等。保证企业资金、资产安全完整, 促进企业的持续经营和稳定发展。

4. 强化企业生产经营管理, 保证产品质量, 企业安

全运行, 减少事故损失, 做好设备管理, 生产平稳持续, 稳定高产, 为社会做贡献。

5. 全面预算管理已经从一个层面让我们认识到内控建设对企业经营管理的积极和有效作用。

更好地开展全面预算管理, 让全面预算管理把整个集团的业务串起来, 预算准确、执行有力、考核到位, 是大化集团当前内控建设工作解决可操作性和缩小内控建设与强化管理距离感的首要任务, 也是最直接有效的措施。

摘要：企业内控体系建设是企业科学管理的重要内容。大连化工集团有限责任公司通过加强内控体系建设取得可喜成绩。本文介绍了大化集团内控体系建设的作法, 分析了影响因素和存在问题, 提出了加强企业内控体系建设的对策思考。