关税（精选6篇）
篇1：关税
论文题目：
由古代关税发展看我国今后关税走向
院（系）：
财政税务学院
专业（方向）：
税务
指导教师：
刘颖
小组成员：
谭畅
徐玮鸿
文迪
王凯莉
论文摘要
以古代中国的关税发展为线索引出后文，将古代关税与未来关税发展相联系使之对未来中国经济发展有实际意义。自中国古代，汉唐盛世时的丝绸之路，宋明商品经济快速发展到明清的闭关锁国，经历几个朝代后，我国由天朝大国沦为割地赔款的弱国，这其中缘由主要是我国的海关政策。在鸦片战争后，我们不仅割地赔款，还被侵略国控制关税。而近年来中国的关税总体水平不断下降而我国是否要继续这样的政策还是适当增加关税是本课题重点。
古代的关税政策的经验与教训为我们研究今后关税走向提供考察依据，要想为我国关税走向定位必须以史为鉴，汉唐盛世的辉煌，清末民初的国耻，都是我们正确分析关税走向的研究依据。从此更能看出一个国家的关税对其兴衰成败的关键作用。本组认为当今世界竞争激烈，贸易密切，以关税变革实现我国民生改善，财政收入增加，国民经济发展应成为最大着眼点。
建国初期及改革开放后加入WTO后的关税政策变迁，当今社会国际贸易形势，中国经济发展态势，当今关税税率，研究中国日后关税税率走向，资本主义国家关税政策，再辅助研究具体案例，最后得出关税走向的结论。
关键词：古代 丝绸之路 闭关锁国 海关 关税 经济发展 WTO
目录
一、研究方向及前言------------------------------4
二、关税发展进程
（一）中国古代部分--------------4
（二）鸦片战争到改革开放阶段----5
（三）中国当代部分--------------6
三、根据当今社会分析关税发展--------------------7
四、案例分析
（一）美国--------------------------9
（二）日本--------------------------10
（三）分析--------------------------11
五、总结---------12
一、研究方向及前言
当今社会,国与国之间的贸易往来愈发频繁。在全球经济一体化的今天，国家关税不仅对贸易产生影响，并且也对国家关系有重大影响。当代中国正处于高速发展阶段，关税对我国意义重大。研究关税的今后发展成为切实的问题。“以史为鉴可以知兴替。1”研究关税的发展也需要前人经验教训，从中国古代到世界古代进行研究。关税产生的主要条件，即商业活动的存在和公共政权或至少是统治者和头领的存在2。由此我们可以初步判断，在历史悠久的罗马帝国，中国及印度次大陆会率先出现关税。而我组通过调查发现在2000多年前的中国就有了皇帝颁发的竹片形金节，等于是给海关下达放行的诏书，也就是通行证。有了这样的线索，我们将跟随竹片形金节追溯那段关税的历史。
二、关税发展的历史进程
（一）中国古代部分【周 前770年—清1840年】
可以肯定中国在很久远的古代就已经有了关税，《周礼》中在介绍政府体系时就涉及了周朝九种税中的第七种——“关市税”。很多文献都认为中国的关税起源于西周时期（公元前11-公元前8世纪）。然而关于实际的税收管理系统的资料基本没有，至少在西周时关税并不重要，与现在的关税并不相同，主要是内陆关。政府的财政收入主要来源于农田的税赋并且商业的不发达导致政府的收入来源不能通过关税来实现。周礼记载当时的关税适中，流动贸易获利丰富，政府对农民的谷物丝毫不取。
汉朝丝绸之路极大地繁荣，使得中国对外贸易发展迅速，关税也日趋制度化。在武威张掖酒泉敦煌四郡及阳关玉门关“列四郡，据两关”设官置守保证了丝绸之路的畅通。此时大汉王朝通过丝绸之路与西亚诸国建立贸易关系。
3唐朝开始设有专门机构征收关税。随着商品流通的扩大，关税也逐渐发展起来，并成为一国达到其经济和政治目的的重要手段4。开始与日本等国发生海外贸易。
宋朝商品经济极大发展宋朝拥有人类历史上最庞大的帆船舰队和商船队，频繁远航至阿拉伯，东非，印度，东南亚和东亚的日本与朝鲜。南宋绍兴末年（1162），仅广州，泉州，两浙三个市舶司关税收入即达200万贯，宋朝仅对进口商品征收7%-10%的关税，也就是说每年仅从上面三个市舶司进口的纳税货物即达2000-3000万贯，这样估计南宋人均进出口额当在1贯以上，甚至可能达到2贯或更多。
5从明朝开始，中国开始了闭关锁国的历程，海关成了防御部门的下属机制6，自此，中国海关失去了原有的价值。7那是人们还不知道，这将是中国屈辱的开始。
清康熙二十四年宣布开放海禁设闽海关，粤海关，江海关，浙海关。派户 12 《新唐书》
《世界海关和关税史》 3 《中国海关简史》 4 《中国税收制度史》 5 中国税收信息网 6 《明史》 7 《明代的税收》史学文
部官员专管海关事务，而乾隆二十二年下诏除广州一口以外其他四口不许外国船舶停靠，但原海关仍然继续办理华船征税业务。8
中国古代关税的职能：侦察敌情，保卫所辖范围内的土地，保卫地方安全；检查保护经过海关的商人和使团的行李物品；控制战略物资出口；收取关税。9
封建社会，关税长期起着财政关税的作用。关税的征收是为了增加财政收入但由于封建社会生产力水平低下，社会分工不充分，交通运输不发达，国家对外贸易规模比较小，经济发展极为缓慢，虽然关税是统治者取得财政收入最方便的来源但因其贸易量较小，关税收入极其有限，关税的作用也未得到充分发挥。这一时期关税形式主要以“内部”关税为主，“外部”关税较少。
（二）鸦片战争到改革开放阶段【1840年-1978年】
在闭关锁国的状态下，清政府日益腐败，欧美列强拓展海外市场，英国率先发动鸦片战争自此中国大门被迫打开。
在南京条约中开五口通商，免交内地税。这使得中国被列强压榨，流失财政来源，百姓疾苦。中国由一个独立自主的封建国家变成了一个半殖民地半封建国家。此后的对外通商口岸逐步深入内地，与此同时列强的势力也深入我国腹地。此时的关税已失去了原本的增加国家财政收入，控制进出口商品的作用。
新中国成立之前，我国经济十分落后，民族工业较少，经济对外依赖程度很大，中国关税长期被帝国主义把持，关税制度的制定、海关的行政管理、关税收入的支配，均为帝国主义国家所操纵，关税成为帝国主义国家控制清政府，掠夺原材料及资金的工具。
（三）中国当代部分【1978年-2012年】
新中国成立之后，西方国家对我国进行了强大的经济和政治封锁，我国经济发展处于内外交困的境地，面对这种局面我国政府制定了独立自主发展经济的政策，努力摆脱帝国主义的经济和政治封锁。在关税制度方面，新中国收回了关税的管理权，实行了关税自主，使关税在新中国经济建设中发挥着日益重要的作用，并随着我国社会主义经济建设的不断深入，建立起适合新中国经济发展和政治需要的新关税制度： 1.成立了海关总署
1949年10月25日中华人民共和国海关总署成立，作为国家行政机关统一掌管全国一切海关事宜，受政务院领导和政务院财经委员会指导并与贸易部保持密切联系。
2.制定了《中华人民共和国进出口税收》和《中华人民共和国海关进出口税则暂行条例》
税则的设置实行复合税制，按照与我国是否订有贸易互利条约或协定，分别规定适用普通税率和最低税率；按照进出口合一的原则，进出口税都有一个税则分类项目，分别订立不同的税率。
3.国家加强对进出口贸易的管理，对外贸易由国家专营并集中纳税 4.加强口岸管理
维基百科
《中国海关简史》
5.加强对进口商品价格管理
改革开放之后，我国加强了对外的经济联系，强调对外贸易是我国经济发展不可分割的重要组成部分。为积极发挥关税在增加财政收入、调节进出口、保护国内生产和市场以及平衡国际收支等作用，我国对原有的关税制度惊醒了恢复和修改。1978年对外贸易部公布《中华人民共和国关于入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进出口税办法》，随着改革开放和海关工作的开展，原有的关税制度出现了许多弊端，为适应新形势，1980年开始，我国政府对关税制度进行全面的改革：
1.恢复海关总署实行单独计征关税并取消出口税 2.对进口税率进行了修改
调整的商品主要有三大类：一是国内生产不足的工业原料和原料型产品，为补充国内生产，鼓励这种商品的进口，我国降低了这类商品的进口税率；第二类是国内要求大力发展的短线产品，降低这类商品税率；第三类是国内已经能生产的机械设备，我国调高了此类产品的税率。3.制定各种关税优惠政策吸引外商投资 4.制定各种关税优惠政策发展我国区域经济 5.加强了关税对出口贸易的调节作用 6.加强了关税制度的法制建设 自1992开始，为满足我国社会主义市场经济发展的需要适应国际经济通行规则和复关谈判，建立以法律手段和经济手段为主、必要的和合理的行政手段为辅，主要采用关税、汇率等经济手段调节进出口的外贸管理体制，我国又进一步加大了关税制度的改革： 1.降低关税水平2.降低了出口退税率
3.调整外商投资的关税优惠政策 4.调整关税结构
农产品平均关税税率为21.2%；工业品平均关税税率为16.4%
三、根据当今社会分析关税发展
目前世界经济持续增长的大格局未变，新兴经济体成为世界经济增长的主要动力。全球经济在高速增长中调整，增长格局出现分化：美国经济可能保持温和增长；欧元区经济基本面依然稳固，中期经济前景总体向好；日本经济再现疲态；新兴经济体具备了快速增长的条件，基础设施建设需求旺盛，城市化进程快速推进，金融体系趋于健全和稳定，将维持较高增长，成为支撑全球经济增长的重要力量。
在世界经济持续增长的大局势下，也有很多不稳定的元素，世界经济运行风险加大。全球经济失衡加剧、增速放缓，国际竞争更加激烈。美国次贷危机影响蔓延，美元持续贬值，对全球金融市场尤其是国际货币体系造成的冲击将直接威胁全球经济的稳定运行。新兴经济体受次贷危机影响相对较轻，但也难逃信贷紧缩的困扰。受粮食库存见底、人口增长、大批生物燃料制造企业上马等因素的影响，国际市场粮食价格上涨，部分地区出现不安定状况。石油等初级产品价格高位运行，全球通胀压力增大，新兴经济体将为石油和原材料进口
付出更高代价。以发展中国家“主权财富投资基金”兴起等为标志，新兴大国在国际经济格局中的分量显著增大，致使西方发达国家的贸易与金融保护主义抬头，贸易摩擦增多。国际上一些政治因素对世界经济走势的影响也不容忽视。世界的经济发展来看，目前，国际经济呈现一种以地缘经济合作发展为主体，跨地缘贸易和投资发展为辅的整体格局。地缘经济发展主要表现在地缘区域经济一体化趋势明显，最典型的是欧洲经济一体化进程的实质性突破，欧元区的成功建立，使世界经济格局发生了战略性的改变。在50多个国际性组织和机构中，就有30多家是地缘区域性的。国际经济组织和机构是推动地缘经济和国际贸易、国际投资发展的主要载体，它大体上可分为三类，即贸易类、金融类和行业经济类。这些组织和机构对地缘经济、国际贸易和国际投资发挥着重要的作用。从地缘角度划分，世界总体上可分为六大经济区域：即亚洲、欧洲、北美洲、南美洲、大洋洲、非洲（南极洲未计入）。
目前世界经济发展是很不平衡的，按总量来看，欧洲、北美洲、亚洲占了世界经济总量的91%；而人口占世界总量的79%，国土面积占世界总量的57.4%。从经济发展水平来看，发达国家主要分布于欧洲、北美洲和大洋洲，这三个区域的人均GDP在2.2～3万美元之间。发展中国家和不发达国家主要分布于非洲、亚洲和南美洲，这三个洲的人均GDP只有0.11～0.5万美元。10
整体上看，目前的世界经济呈现为欧洲、北美洲和亚洲三足鼎立的格局，这三个区域决定着世界经济的实力格局。在亚洲，其经济实力主要由中国、日本、印度和韩国四个国家所主导，四国的GDP占亚洲总额的73%，占世界总额的18.25%。但中国和印度的人均GDP较低，只有0.1～0.2万美元。在北美洲，其经济实力主要由美国、加拿大、墨西哥三国所主导，三国的GDP占北美洲总量的98.8%，占世界总量的31.69%。在欧洲，其经济实力主要由德国、英国、法国、意大利、西班牙和俄罗斯六个国家所主导，六国GDP占欧洲总量的70.6%，11占世界总量的23.92%。
国际贸易的方面，所谓国际贸易结构是指一定时期内货物贸易额和服务贸易额在国际贸易总额中所占的比重。和世界经济力量格局一样，国际贸易同样呈现出欧洲、亚洲和北美洲三足鼎立的格局，三个区域的国际贸易额占世界总额的87.13%。其中亚洲主要有中国、日本、中国香港、韩国、新加坡、印度、马来西亚、泰国和土耳其九个国家和地区，九国和地区的国际贸易额占亚洲总额的84.9%，占世界总额的23.96%，而中国和日本是亚洲国际贸易的领头羊；欧洲主要有德国、英国、法国、荷兰、意大利、俄罗斯和波兰七个国家，七国的国际贸易额占欧洲总额的69.2%，占世界总量的28.81%；北美洲主要有美国、加拿大和墨西哥三国，三国的国际贸易额占北美洲总额的99.91%，占世界总额的17.27%。12
国际经济格局存在的问题，整体上来说，主要是区域之间、区域内的国家之间经济发展不平衡，实力和贫富差距大。原因是多方面的，有国际、国内的政治、经济、人文等诸多因素影响，但主要还是内部原因。从国际环境因素来 1011 《世界经济导论》
《世界经济概论》 12 《世界经济概论》
看，主要的影响因素是国际政治、国际贸易和国际金融问题，其中最重要的是国际金融中的国际货币体系。
当今世界是和平与动荡并存的，当代中国若想雄起于世界必将提升综合国力与大国相竞争。
四、分析案例
（一）美国
⒈关税税则：协调制：自1980年7月1日起，按成交价征税。自1990年以来，美国开始使用《协调制度》或HS制度下的关税税则，从而代替了原来的《美国税则》。协调制税则是国际通用的关税税则，它改善了进口统计的分类，也可满足海关的使用要求。《协调制度》税则美国文本共将商品分为22类、97章。
2．海关征税制度
⑴预付税款的缴纳 进口商应交纳的海关税费，包括边境税和特别税费，如反倾销税、反贴补税，或标志税。根据经1978年的海关手续改革和简化法案修改的美国法典，应允许进口商在进口申报时或条例规定的晚些的某一时间，但不得晚于提交所需进口申报单证后的30天期限。如果货物是进入保税仓库的，则在其从保税仓库提出供消费时交纳预估税款。
⑵节税制度 节税是指对某一批进口货物应付或应退税款的最后计算或确定。通过进口的清算而体现的海关对政府或进口商作出的决定是最终的，结论性的。
⒊美国海关退税制度
所谓退税，是指按照美国法典第19卷第1313条A项规定对在美国使用负税进口产品制造或生产一种产品并再出口者退回原交纳的有关税款。制成品必须在有关负税进口产品进口之日起5年内，出口退税额相当于出口产品中外国已负税料件税款的99%。适用退税的普通关税，倾销税，反补贴税，和标志税。退税同样适用于国内税法对进口规定的税种，以及耨写种类的石油及其制品的进口许可证费等。
⒋美国海关关税优惠制度
美国海关关税优惠制度主要分成两种基本类型。第一种类型主要是涉及美国产品出口后经过有效的加工复运进口的产品，如果外修理或改制货物的复进口关税优惠，国外组装美国零部件关税优惠等。第二种类型是反映美国贸易政策，如国际贸易协定等。
㈡日本
⒈进出口商品的分类和关税率 1987年之前，日本作为海关合作理事会关税税则目录(CCCN)协议的签约国，在外贸进出口商品分类方面一直使用CCCN分类系统。从1988年1月1日起，日本开始采用编码协调制(HS)系统。关税率由“海关税率法”确定并予以公布。在发达国家中，日本的平均关税率比较低，特别是工矿产品的平均税率只有2.1%。⒉关税的减免、退还和偿还(1)减免
日本的关税减免有“有条件减免”和“无条件减免”两种形式。有条件关税减免又分为“限制性减免”和“普遍减免”，享受何种待遇主要取决于货物进口后的用途。此外，关税减免又可分为“永久性减免”和“临时性减免”，这主要取决于所依据法律的稳定性。
有资格申请关税减免的进口商是有限制的，而且对经关税减免后进口货物的使用和用途有较严格的限制。(2)退还
预付关税后，发现货物符合减免部分或全部关税的规定，允许退还部分或全部关税。目前，日本的退税对象主要适用于被退回或被毁坏的货物，以及为生产出口产品所进口的原材料等。(3)偿还
关税偿还与退还相似，二者的区别在于：关税退还的对象为关税交纳者，而偿
还则不一定必须付给实际纳税人，也可偿还给法律事务所指定的人。(三)分析
由美国和日本可以看出,发达国家的关税政策较为宽松，通过以上调查，和对社会背景世界形势的分析，中国加入WTO后，为融入世界贸易的大潮流降低关税，当前市场的外来商品丰富多样。
2011年9月8日，为帮助非洲国家增强发展能力和贸易能力，减缓国际金融危机冲击，中国承诺逐步给予所有同中国建交的最不发达国家95%的输华产品零关税待遇，目前正在逐步加快落实。由此，关税也成了我国与其他国家睦邻友好的纽带。
而我认为，在当前世界日益密切的大环境下，降低贸易壁垒发展多边贸易是大趋势，短期不会改变。所以中国关税的未来发展趋势也将会是逐步降低的。
五、总结
在当今时代，降低关税成为中国经济发展的大趋势。加入WTO，经济一体化水平的增加都为中国经济发展创造了条件。纵观中国历史，国力最为强盛时期的政策都比较开放，对外交流频繁；比较发达国家的关税政策也较为宽松。在历史长河中，对于那些闭关锁国朝代或是关税很高的国家，对外贸易发展水平很低，而对外贸易对自己国家经济发展的贡献也很少。甚至有些朝代灭亡的 9
原因也正是在此。同时古代社会全球经济一体化水平较今天来说并不是很高，所以当今社会经济若想优质发展降低关税，发展对外贸易十分重要。
（一）降低关税可以促进国内企业的发展 中国从1994年开始多次大幅降低关税，在关税降幅最大的1996年，就曾出现国产家电与进口家电“短兵相接”，其结果是长虹、澳柯玛、海尔等国内品牌变得家喻户晓。13
在国内品牌与外国品牌相竞争时势必会提高自身的品牌质量，增强竞争力，促进国内品牌的发展。
（二）经济全球化下，降低关税可以降低本国企业生产成本
降低关税使原材料的进口成本降低，也必然使利用进口原材料进行生产的产品成本降低，进而使这类产品的价格有所下降。有数据显示，1996年实施最大幅度关税下调时，很多纺织品的进口原材料税率从80%降至40%左右，结果利用这类进口原材料生产的纺织品成本便下降了20%左右。
（三）一定程度上减少消费外流现象
由于关税原因，进口产品在大陆地区的价格比外国或港澳台地区贵，会导致消费者去外国及港澳台地区购买商品，这样就会造成资金外流。中国电子商务市场数据监测报告显示，2010年海外代购的市场交易规模达到120亿元人民币，较上一年涨幅达140%，令消费大量外流。
（四）降低关税可以增强国内购买力，扩大内需
中国政府多年来一直强调扩大内需，但实施效果一直不佳，扩大内需最实质的做法是提高居民的购买力，取消关税因为会促使进口产品价格下降，也相当于提高了消费者的购买力。从而增加了内需，刺激了消费。
网易解读
篇2：关税
姓名：夏敏
单位：山东民族中专商务建筑部
授课时间：2016年6月18日 【课题】 关税概述 【教材版本】
肖文，应颖.中等职业教育国家规划教材——国际贸易基础知识.第二版.北京：高等教育出版社，2006 应颖.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——国际贸易基础知识习题集.第二版.北京：高等教育出版社，2006 【教学目标】
知识目标：
1.理解和掌握关税的定义、理解和掌握关税的特点。2.掌握关税税额的计算。技能目标：
培养学生的理解、记忆与分析能力，培养学生通过观察身边事件来理解国际经贸现象的能力，提高学生的计算能力。
情感目标：
提高分析能力，培养思考问题的积极性，培养学习的兴趣。【教学重点、难点】
教学重点：
关税的定义，关税的特点。关税税额的计算。教学难点： 关税税额的计算。【教学途径】
1．通过日常生活中相关税收知识的讲解，缩短关税与学生的距离。2．多用具体实例解释抽象概念，以便于学生接受和理解。
3．充分调动学生的参与积极性，鼓励他们发言，鼓励他们观察生活，帮助学生克服对国际贸易学习抽象性的恐惧感。【教学媒体及教学方法】
制作PPT。
讲授法、分组讨论法、案例法。【课时安排】 1课时（45分钟）。【教学过程】 第一环节 导入
不同的国家处于不同的经济发展状态，就会采取不同的外贸发展政策。但是不论是什么国家采取什么类型的贸易政策，他们都会使用一种被称为关税的贸易措施。
现在就让我们来学习一下关税措施的基本知识。第二环节 新授课
一、关税的概念 [分组讨论] 学生分组讨论谁来征收关税？谁去交纳关税？什么情况下征收关税？ 答案：
海关；进出口商人；发生商品进出口时。[分组讨论] 学生分组讨论是不是所有发生的国际贸易都要被征收关税？ 答案：
不是，无形贸易往往不涉及关税问题。[讲解]
关税是进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商所征收的税收。
关税是通过海关执行的。
海关是设在关境上的国家行政管理机构，它是贯彻执行本国有关进出口政策、法令和规章的重要工具。
二、关税的性质 [分组讨论] 学生分组讨论一般税收有什么样的特点？ 答案：
强制性、无偿性和预定性。[讲解]
关税作为国家税收的一种，同任何其他税收一样，是国家获取财政收入的一种方式，也是管理社会经济和国民生活的一种手段。
关税作为国家税收的一种，同任何其他税收一样，具有强制性、无偿性和预定性。
三、特点 [讲解]
关税除具有一般税收的共性之外，作为一种单独税种，又具有不同于其他税收的特点。
1.关税是一种间接税 [讲解]
关税其税负可以由进出口商垫付税款，以后把它作为成本的一部分加在货价上，在货物出售给买方时收回这笔垫款。关税负担最后转嫁给消费者，由进出口货物的实际使用人或消费者负担。
如关税这样可在一定条件下由纳税人转嫁出去，由他人负担的税收为间接税。
2.关税的税收主体是进出口商人，关税的税收客体是进出口货物 [讲解]
关税的税收主体是本国的进出口商。当商品进出国境或关境时，进出口商根据海关法规向海关交纳关税，他们是税收主体即关税的纳税人。关税的税收客体是进出口货物。根据海关税法与有关规定，对各种进出口商品制定不同税目、税率，征收不同的税收。[演示]
教师演示幻灯片，使学生了解关税税收主体和税收客体的相关知识。3.关税是对外贸易政策的重要手段 [讲解]
进出口商品不仅与国内经济和生产有着直接关系，而且与世界其他国家和地区的政治、经济等方面也有密切关系。
主权国家常以关税为手段来体现其对外政策，尤其是对外经济贸易政策。4.关税可以起到调节一国进出口贸易的作用
[讲解]
许多国家通过制定和调整关税税率来调节进出口贸易。在出口方面，通过低税、免税和退税来鼓励商品出口；在进口方面，通过税率的高低、减免来调节商品的进口。
四、关税的种类（按征税方法或征税标准分类）
（一）从量税 [讲解]
从量税额=商品数量×每单位从量税额
各国征收从量税，大部分以商品的重量为单位来征收。[演示]
教师演示幻灯片，使学生了解从量税的相关知识。[习题巩固]
使用配套习题P46页第1题，要求学生完成。
（二）从价税 [讲解]
从价税额=商品总值×从价量税率 从价税的优点：
（1）从价税的征收比较简单。（2）税率明确，便于比较。
（3）税收负担公平。税额随商品价格与品质的高低而增减，较符合税收的公平原则。
（4）在税率不变时，税额随商品价格上涨而增加，既可增加财政收入，又可起到保护关税作用。[演示]
教师演示幻灯片，使学生了解从价税的相关知识。[习题巩固]
使用配套习题P46页第2题，要求学生完成。
（三）混合税 [讲解] 混合税又称复合税，是对某种进口商品，采用从量税和从价税同时征收的一种方法。
混合税额=从价税额+从量税额 [演示]
教师演示幻灯片，使学生了解混合税的相关知识。[习题巩固]
使用配套习题P46页第3题，要求学生完成。
（四）选择税 [讲解]
选择税是对于一种进口商品同时订有从价税和从量税两种税率，但征税时选择税额较高的一种征税。
选择税的方法比较灵活，进口国可以根据进口商品的价格变动和国内经济情况的需要选择有利的课税方法，这样既能保证税款数量，又能充分发挥其保护作用。[演示]
教师演示幻灯片，使学生了解选择税的相关知识。[习题巩固]
使用配套习题P46页第4题，要求学生完成。【布置作业】
使用配套习题集《国际贸易基础知识习题集》（第二版），要求学生完成第二节的相关习题。
篇3：关税
海关总署:
经国务院批准, 自2014年10月15日起, 取消无烟煤 (税号:27011100) 、炼焦煤 (税号:27011210) 、炼焦煤以外的其他烟煤 (税号:27011290) 、其他煤 (税号:27011900) 、煤球等燃料 (税号:27012000) 的零进口暂定税率, 分别恢复实施3%、3%、6%、5%、5%的最惠国税率。
2014年10月8日
篇4：从关税管理走向关税治理
关键词：关税管理；综合治税；关税治理；治理主体
中图分类号：F752.55文献标识码：A文章编号：1008—6439(2008)03—0077—05
2005年，中国海关开始了综合治税的实践，经过三年的探索，综合治税取得了一定的成效。在海关综合治税大格局初步建立的今天，有必要对综合治税实践进行系统的理论梳理与总结，以利于进一步深化对海关税收工作规律的认识，进一步充实和完善海关税收管理理论，并为海关税收工作提供理论指导。本文借用当代公共行政的最新成果之一——治理理论的分析框架与方法，从理论层面对综合治税实践加以解读，探寻其中蕴含的治理思想，并展望了从关税管理向关税治理模式变迁的路径与创新构想，以期进一步充实关税管理理论，并为海关综合治税实践提供参考。
一、治理理论概述
全球治理委员会在1995年发表了一份题为《我们的全球伙伴关系》的研究报告，对“治理”作了如下界定：治理是各种公共的或私人的个人和机构管理其共同事务的诸多方式的总和。它是使相互冲突或不同的利益得以调和并且采取联合行动的持续的过程。在《西方政府的治道变革》一书中，中国人民大学教授毛寿龙指出：“英语词汇中govemance既不是统治(rule)，也不是指行政(administration)和管理(management)，而是指政府对公共事务进行治理，它掌舵而不划桨，不直接介入公共事务，只介于负责统治的政治和负责具体事务的管理之间，它是对于以韦伯的官僚制理论为基础的传统行政的替代，意味着新公共行政或者新公共管理的诞生，因此可译为治理”。
治理理论的基本观点包括：其一，治理意味着一系列来自政府，但又不限于政府的社会公共机构和行为者，它对传统的政府权威提出挑战，它认为政府并不是唯一权力中心。各种公共的和私人的机构只要其行使的权力得到公众的认可，就都可能成为在各个共同层面上的权力中心。其二，治理意味着在社会和经济问题寻求解决方案的过程中，存在着界线和责任方面的模糊性。它表明，在现代社会，国家正在把原先由它独自承担的责任转移给公民社会，即各种私人部门和公民自愿性团体，后者正在承担着原先由国家承担的责任。这样，国家与社会之间、公共部门和私人部门之间的界限和责任便日益变得模糊不清。其三，治理明确肯定了在涉及集体行为的各个社会公共机构之间存在着权力依赖。所谓权力依赖，是指致力于集体行动的组织必须依靠其他组织，为达到目的，各个组织必须交换资源、谈判共同的目标，交换的结果不仅取决于各参与者的资源，而且也取决于游戏规则以及进行交换的环境。其四，治理意味着参与者最终形成一个自主的网络。这一自主的网络在某个特定的领域中拥有发号施令的权威，它与政府在特定的领域中进行合作，分担政府的行政责任。其五，治理意味着办好事情的能力并不仅限于政府的权力，不限于政府的发号施令或运用权威。在公共事务的管理中，还存在着其他的管理方法和技术，政府有责任使用这些新的方法和技术来更好地对公共事务进行控制和引导。
作为一种新的政治分析框架，治理理论吻合了公共管理的新发展趋势，被广泛地运用于各种领域，出现了全球治理、国家治理、地方治理、大学治理、公司治理等分支。经过十多年的发展，治理型政府的模式日显其重，人们甚至直接将“更少的统治，更多的治理(LessGovernment，MoreGovernance)”作为改革和发展的口号。
二、综合治税的治理视角解读
2005年，海关总署党组根据形势和任务的要求提出了构建综合治税大格局的发展战略，并在之后几年里坚持以综合治税大格局统筹海关业务工作。在综合治税大格局初步建立的基础上，海关总署署长牟新生又一次明确提出要“全面完善综合治税大格局，建立健全科学合理、运转高效的工作机制，实现一线监管、后续监管和打击走私3支力量协作配合、良性互动，切实增强海关执法合力，按照严密监管与高效运作有机统一的要求，确保应收尽收、应转尽转。”
综合治税理念是对海关税收工作规律认识不断深化、逐步升华的智慧结晶，是科学发展观在海关税收工作中的具体体现。经过近三年的实践，综合治税取得了巨大的成效，成为海关工作的一大亮点。此时对综合治税实践进行科学、系统的理论梳理与总结，有利于进一步充实和完善海关税收管理理论，有利于为今后的综合治税实践乃至海关建设与发展实践提供理论指导。对于综合治税可以从不同的角度加以解读，本文尝试选取治理理论的视野对综合治税实践加以解读，探寻综合治税所蕴含的新型公共管理理念，以期对海关税收管理理论与实践有所启发。
关税管理是海关履行税收职能的具体表现。在很长的一段时间里，关税管理多数以关税征管的形式出现。“关税征管”的字面含义就是海关税务部门与人员通过各种工具、方法和手段完成关税的征收与管理。从海关的内部机构、职能设置看，关税征管的职能主要由海关关税部门承担，关税部门成为理所当然的关税征管“核心权威”。其余业务部门表面上虽然也承担辅助关税征管的职责，但是由于各业务部门分别有自己的“主营业务”，因此实际配合效果并不理想。
2005年，由于受到国家宏观调控。进出口贸易结构变化、人民币汇率决定机制改革以及国际贸易环境变化等一系列因素的影响，一般贸易进口增长缓慢，严重影响了海关税收的增长，海关税收面临前所未有的严峻形势。在严峻的形势面前，海关总署紧急部署综合治税战略。经过全体海关人的共同努力，综合治税最终取得了效果，当年海关全年完成税收净入库5278.36亿元，比5207亿元的年度税收计划多收71.36亿元，海关税收再创历史新高。
治理理论的核心要义是在公共事务管理中引入多元化的治理主体。透过治理视角，可以看出综合治税较之于原有关税管理模式的最大进步在于它初步实现了海关内部关税管理主体的多元化，形成一个系统内分工合作、协调配合的关税治理网络。在原有的关税征管模式中，关税管理只有一个单一的权威主体——关税部门，它在关税管理中“包打天下”。由于管理资源相对有限、缺乏其他部门配合，关税部门显得“力不从心”，而且与治理理念的要求相去甚远。综合治税则在一定程度上整个系统内的现有资源，将关税部门之外的其他业务部门也纳入关税管理的主体范围中，初步形成
“各个部门协同配合、多支力量整合作战”的局面。可见，综合治税实践已有意无意中地引入了“治理”思维，关税治理开始出现思想萌芽。
三、关税治理的发展路径
综合治税所蕴含的治理思想是一种系统内治理的初步思想，它主要侧重于系统内的资源、力量整合，按照“治理”标准衡量只能称之为“系统内关税治理”，是关税治理的初级阶段，距离完全意义上的关税治理还有很大差距。事实上，治理理论对于关税管理的启发意义远不止于综合治税，而在于：跳出行政系统人为划分的狭隘框架，将海关之外的公共部门、中介组织、行业协会、企业都纳入到关税治理的主体体系中，形成一个系统内外有机配合、各主体紧密围绕关税目标、彼此之间联动配合的关税治理网络体系，以进一步缓解当前海关“业务量增长与管理资源相对不足”的突出矛盾，为关税管理注入新的力量。
与理想的目标相比较，当前海关综合治税建设仍存在差距，表现在：内部机构设置、职能划分还不科学；部门间配合还不协调；系统内外的信息传递与共享还不充分……这些现象是很正常的，因为关税治理作为一项新生事物，总是要经历一个不断发展、完善的过程。结合当前开展的综合治税情况，根据各治理主体参与范围、程度的不同，未来关税治理的发展路径可以分为两个阶段。
1内部关税治理阶段。综合治税是内部关税治理的具体表现形式，它将海关内部各个部门之间的力量统筹使用于关税治理，并在一定程度上开展与外部主体(如税务、银行等单位)之间的配合。从主体的性质分析，无论是海关内部各部门，还是海关之外的税务、银行等单位，都属于公共部门性质的主体，私人部门、第三部门等主体并没有出现。因此我们将这个阶段称为内部关税治理，其典型特征是关税治理的主体仍未超越海关这一相对单一、传统的主体。
2外部关税治理阶段。外部关税治理阶段是我们所设想的关税治理的高级阶段，此时海关在关税治理中充当元治理的角色，其他公共部门、企业、中介组织纷纷加入到关税治理中，共同构建一个多元化、多中心的治理网络体系。在该体系下各主体分别发挥各自作用，通过协同配合共同完成关税治理任务，并且进行相应的治理工具创新和治理能力创新。外部关税治理充分引入了海关之外的多元治理主体，在本质上有别于传统关税管理，在形态上有别于内部关税治理，所以称之为外部关税治理。
通过上述发展路径的展望可以看出，关税管理走向关税治理大体上要经历三种不同模式。由关税部门独立承担关税征管职责，是传统的关税管理模式；将关税部门之外的其他海关内部主体纳入关税治理范围，实现了传统关税征管模式向内部关税治理模式的转变；将海关之外的其他社会主体纳入关税治理范围，将实现内部关税治理模式到外部关税治理模式的转变。当前海关关税管理的发展正处于从传统关税征管模式向内部关税治理模式转换的阶段，核心任务是进一步发展和完善综合治税大格局。内部关税治理向外部关税治理在局部海关已经出现苗头，例如一些试点单位正在探索通过报关协会实行商品预归类社会化的做法，该做法已经将中介组织逐步纳入关税治理的主体范围内，符合外部关税治理的发展方向。
这里还有一个问题值得思考。本文认为综合治税是当前关税管理模式转变的一项伟大制度设计。但是有些人可能会质疑综合治税是否属于真正意义上的关税治理。我们认为，一方面这样的质疑是有道理的，因为综合治税事实上并没有出现公共权威之外的治理主体；另一方面，这样的质疑又是没有必要的，因为一项重大制度变迁通常是缓慢、渐进的，某些局部、个别的制度变迁在条件成熟时会引发一系列的制度连锁反应。综合治税的成功实践为关税管理向关税治理模式的变迁奠定了一定的基础，也让我们有信心进一步展望关税治理模式的美好前景。
四、关税治理的创新构想
关税治理是治理理论在关税征管中的具体运用，关税管理向关税治理模式的变迁是一个复杂的系统工程，涉及关税管理的主体、制度、行为、机构、机制等多个方面。国内治理专家俞可平教授曾经从参与主体范围、权力运行向度、管理手段与方式、追求目标与评价标准等几个方面比较了统治与治理的区别。下面，我们将引用该体系对关税治理进行一番创新构想。
1参与主体范围由单一化走向多元化
长期以来，我国社会管理实行的是政府社会高度统一的“总体性社会”模式，其特点是：管理主体一元化，即政府是唯一的社会管理主体；管理方式单线化，即采取以单位制度为依托的垂直单线式管理；管理手段简单化，即实行单纯的行政管理，缺少社会的合作和公民的参与。“总体性社会”管理模式的统治抑制了公民社会的健康发展，社会自治能力比较缺乏。在多数人看来，对于税收管理这样一种带有一定“统治”意味、事关国家财政职能的事务，只能有唯一的管理主体，那就是海关。在海关内部的分工中，关税部门又成为单一的关税管理主体。
其实，随着“有限政府”理念的推行，所谓“上帝的归上帝，恺撒的归恺撒”，政府在诸多社会、经济领域逐渐收缩，一些职能必须由其他社会主体承担。关税管理是随国家产生而带来的一项政府行政职能，由海关承担无可厚非。但是，关税管理是一个复杂的公共服务的提供过程，具体征管中涉及诸多技术性、专业性、事务性的工作。按照现代行政学发展的趋势，其中一些具体的、非核心的事务完全可以尝试由社会来协助提供。近年来，海关税收量逐年递增10％～20％，在可支配资源相对有限的情况下，应该摒弃由海关包揽关税服务一切事务的落后观念。关税治理模式不仅调动了关税部门之外的其他海关业务部门，还调动了海关之外的其余社会主体，既能够有效缓解关税管理资源紧缺的矛盾，又可以引导公民参与社会公共事务的管理，还可以营造政府与社会“民主合作、协商参与”的良好政治氛围。
在操作层面上，要做到：一是要继续完善综合治税大格局，通过流程再造在关税部门与其他业务部门间形成强大治理合力。二是要强化海关与外界公共部门的合作，深化“电子口岸”、“电子海关”、“电子总署”建设，实现各主体的无缝隙对接。三是要大力培育社会中介组织，确保报关协会、商会、行业协会等组织的公正性、独立性与中立性，在海关与企业之间架起沟通的桥梁。四是要引入外部专业机构的力量，将律师事务所、会计事务所、审计事务所的专业资源运用于关税治理的具体环节。
2权力运行向度由自上而下走向多向交流
关税管理模式下海关与企业之间的关系是管制与被管制的关系，海关通过公共权威自上而下发号施令，实行单向度的权力运行。而企业则处于被管制的地位，被动地接受关税管理的相关政策、制度与规定，缺乏主动性和能动性。
关税治理模式则赋予各治理主体平等的地位，追求权力运行多向化。例如在关税征收方面，海关是执法者，承担制度设计与实施的功能；在关税缴
纳方面，企业则是更重要的行为主体，它们可以在法律允许的范围内充分参与制度设计，并且可以通过自身的行为影响政府的决策；在一些中间领域，中介组织也可以发挥重要作用，例如一些涉及关税征管的非核心职能(如税费计征、预归类、预审价、商品化验等职能)，适于市场化、社会化的可以由中介组织承担。这样关税治理的权力运行向度就不再是单一的自上而下方式，而是在海关、中介、企业三个层面之间形成上下互动和多向交流的运行方式。
与多维度权力运行方式的目标相比，目前海关的差距比较明显。当前突出的障碍是海关、中介、企业之间没有形成平等的合作、协商、对话机制。个别部门与官员受“官民意识”、“官大于民”错误思维的影响，习惯于高高在上地发号施令；多数中介组织行政色彩浓重，有些甚至成为“准政府部门”，不能成为治理网络体系中相对独立的一极；企业则缺乏向上表达利益诉求、参与制度设计的渠道。这些问题的存在严重阻碍了权力运行多向化的实现，必须在实践中予以解决。
3管理手段与方式由侧重强制走向侧重合作
关税征管模式下海关与企业之间是管制与被管制的关系，海关凭借政府权威，通过强制性的行政、法律手段去管理企业，实现征税职能。这种手段与方式虽然在一定程度上保证了关税征收的效率，但是也破坏了海关与企业的关系。在实践中，部分海关与企业之间呈现出一定的对抗关系，海关对企业采取不信任的态度，而企业则对海关的一些行为有抵触情绪。
关税治理模式下的海关与企业更多时候是合作伙伴关系，彼此需要对方的支持和配合。一方面，海关要保证关税应收尽收，需要企业配合；另一方面，企业需要良好的通关环境和通关便利，需要海关支持。基于此，关税治理更加强调海关与企业的自愿、平等合作，通过共同参与制度设计，平等进行协商对话，各取所需，分别实现自身利益诉求，最终达到关税治理的目的。
近年来海关逐渐推行的企业分类管理、纳税人管理制度是建设关企合作伙伴关系的有效做法。需要注意的是：一是在确保大企业利益的同时，要更加关注广大中小企业的合法权益。二是要拓宽关企沟通渠道，通过实地调研座谈、开通关税热线、举行听证会等方式，让企业更充分地参与关税制度的设计、更自由地表达自身利益诉求。
4追求目标与评价标准由“善政”走向“善治”
按照治理理论，统治追求的目标是善政，治理追求的目标是善治，两者各自涵盖不同的要素。关税管理的制度基础是传统的官民社会关系和自上而下的垂直行政管理体系，所追逐的目标包括：严明的法度、清廉的官员、高效的行政、良好的服务。关税治理追求的目标则超出了传统的关税征管范畴，它强调海关与公民对关税征纳事务的合作管理，是两者的最佳关系。其追求的目标取向与评价标准包括：
(1)合法性。这里的合法性指的是社会秩序和权威被自觉认可和服从的性质和状态，是一种政治学意义上的合法性。关税治理要求治理主体，尤其是作为元治理主体的海关，必须最大限度地协调企业之间以及企业与海关之间的利益矛盾，以取得社会各界最大限度的认可和同意。
(2)透明性。指的是政治信息的公开性，包括立法活动、政策制定、法律条款、政策实施等信息。具体要求有二：一是海关要及时通过各种传媒让上述信息为公民所知，以便公民能够有效地参与关税事务的决策过程，并且对关税事务实施有效监督；二是企业有义务和责任及时向海关披露生产经营中与关税有关的信息。通过畅通的信息传递，克服两者之间的信息不对称，以提升关税治理效率。
(3)责任性。它指的是人们应当对自己的行为负责，管理人员和管理机构由于其承担的职务而必须履行一定的职能和义务。所谓“有权必有责，权责必相等”，关税治理在赋予各个治理主体权力的同时要更加强调责任，体现了对权力的制约和对公众的责任。显然，多中心主体的介入客观上增大了责任确认与落实的难度，各治理主体之间不可避免地会出现推诿、扯皮、责任不清等问题，这是对关税治理的一个重大挑战。
(4)法治。法治是与人治相对立的，要求任何政府官员和公民都必须依法行事，在法律面前人人平等。关税治理的法治目标要求关税治理的一切行为都必须依靠法治来规范和执行，要从根本上摆脱立法、执法中的人治行为，切实保障企业的合法权益。
(5)回应。即公共管理人员和管理机构必须对公民的要求做出及时的和负责的反应。作为征税方的海关有必要倾听作为纳税方的企业的呼声与要求，定期、主动向企业征询意见、解释政策和回答问题。
(6)有效。主要指的是管理的效率，包括两方面的基本意义：一是管理机构设置合理，管理程序科学，管理活动灵活；二是最大限度地降低管理成本。关税治理模式要求海关内部各部门设置科学、配合有效、部门之间流程设计合理，海关与外部部门之间信息畅通、资源共享、协同作战。而且在关税治理过程中，还要竭尽所能减低管理成本，最大限度降低企业为征税行为所支付的各项人、财、物、时间等成本。
篇5：关税下调报告
尊敬的外汇管理局领导：
我司是XXXXXXXXXXXX，公司主要专业从事羽绒服、棉衣、羊毛大衣、夹克衫、裙子等产品的生产销售，年安排加工生产1500万件服装左右。产品远销美国、欧洲及日本等十多个国家和地区。
此次日用消费品进口关税下调清单中，服装产品的范围和降税幅度整体都比较大。其中，常用的纽扣和拉链等服装辅料，关税从21%和15%降到6%，降税幅度超过一半，降税后服装整体进口关税水平已接近欧盟，最惠国进口关税税率远远低于美国，体现了十九大确立的“推动形成全面开放新格局”总体目标，以及与全球分享市场、扩大开放的积极心态。
降低关税等于降低了进口成本，在现下消费升级的大背景下，有望带动相关进口商品的降价，将对本公司进口业务有积极作用，是给企业实实在在的红利。
此致敬礼！
篇6：关税习题
1、某公司进口了一批台湾产摩托车零件，成交价格为CIF HKD150000，其中折扣为10%并经海关审查正常，海关审定该批货物的完税价格为 ____。
A、HKD150000 B、HKD165000 C、HKD135000 D、HKD15000
2、某公司进口一批货物，货价为FOB纽约1800美元，运费为200美元，保险费率为3‰，已知外汇折算率为1美元=人民币8.2元，关税税率为10%，则该批货物的关税税款为人民币：
A、1640元B、1644.90元C、1480.40元 D、1315.90元 3、2004年，某公司从韩国购进一批日本产的轿车，经海关审定其成交价格为FOB Pusan120,000美元，令付外商佣金3%（以FOB计算，非买方佣金）。运费5,000美元，保险费率0.3%，请计算进口关税。（已知：原产国日本适用最惠国税率34.2%，适用中国人民银行公布的基准汇率：1美元=8.27元人民币）
二、出口关税 1、2005年某进出口公司出口毛制针织女式大衣10,000见到俄罗斯，经海关审定其成交价格为FOB上海100美元/件，其适用的税率为从量税：人民币0.3元/件。请计算应纳出口关税。2、2004年某进出口公司出口锌砂300吨到日本，经海关审定成交价格为FOB上海600美元/吨，锌砂出口关税税率30%，请计算应纳出口关税。（汇率1美元=8.27元人民币）
三、海关征收进出口环节税
我上海某外贸公司受委托为某手表厂进口瑞士产数控铣床一台，成交价格为FOB AntwerpSFr 223343,运费为RMB42240，保险费率为3‰，填发海关代征税缴款书之日瑞士法郎对人民币外汇买卖中间价为SFR100=RMB387.055，关税税率为15%，增值税税率为17%，该数控铣床应纳增值税额为 ____。A、RMB177793.28 B、RMB177793.2767 C、RMB177793.31 D、RMB17793.37 单项选择题
1、当进口货物的完税价格不能按照成交价格确定时，海关应当依次使用相应的方法估定完税价格，依次使用的正确顺序是：
A、相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法
B、类似货物成交价格方法……相同货物成交价格方法……倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法
C、相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……合理方法……倒扣价格方法……计算价格方法
D、倒扣价格方法……计算价格方法……相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……合理方法
2、在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用或价值不应计入：
A、买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费
B、作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费
C、厂房、机械等货物进口后的基建、安装等费用