行政事业单位内控建设存在的不足与改善建议的论文

行政事业单位内控建设存在的不足与改善建议的论文（共8篇）

篇1：行政事业单位内控建设存在的不足与改善建议的论文

行政事业单位国有资产管理工作中存在的不足与建议

行政事业单位国有资产是指由行政、事业单位占有、使用的，依法确认为国家所有，能以货币计量的各种经济资源的总称，即行政事业单位的国有(公共)财产。行政事业单位的国有资产表现为流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。

一、当前行政事业单位国有资产管理工作中存在的不足之处

（一）国有资产管理的思想认识有待提高。在我国当前行政管理制度下，很多行政事业单位对国有资产的管理目标缺乏明确认识，也没有明确相应岗位和人员责任，甚至思想观念与政策要求相背离，这主要表现在以下几个方面：第一，行政事业单位缺乏一支从事资产管理业务的专业人才队伍。受制于人员编制等客观因素影响，行政事业单位人员主要集中在本单位业务部门中，熟悉资产管理的人才严重不足，甚至会计、财务管理等专业的人才都很少，内部没有形成国有资产管理的思想氛围。第二，很多行政事业单位领导认为单位主要面向公众提供公益性服务，对国有资产的管理、维护和受益不应过多考虑，这导致预算管理失衡，亏损时有发生。第三，行政事业单位的国有资产包括的范围广泛，而“两个办法”对资产管理与固定资产管理的界定不明确，在“两个办法”中主要涉及的是固定资产管理，对无形资产和资金账款等在内的其他资产管理的界定和管理不够明确，在具体实践中，忽视了这些资产的相应管理，计提折旧、计算盈亏等常规会计手段没有有效使用。

（二）管理机构不健全。从主管部门到各单位对资产管理多数都重视不够，没有建立健全专业的资产管理机构，资产管理由其他专业职能部门或是机构代管或下设，管理人员缺乏。一些单位只想购置新资产设备，忽视现有资产的管理和利用，轻视现有资产的合理搭配和使用效益。目前很多单位并未建立专业的资产管理部门，资产的管理与财务核算合在一起，与其说是会计人员在管理，其实处于无人管理的状态。

（三）使用效率低下。主要表现在：使用效率不高，购置之后即发生闲置，有的一年只使用几次；购置前的决策研究不到位，购置不需要的资产；重复购置，更新太快，浪费严重。

（四）资产流失的情况。国有资产流失发生在资产投资、购建、使用和处置的各个环节。在投资环节，前期可行性分析不足，在投资过程中监管不力，造成国有资产的流失。

（五）资产配置不合理，国有资产的利用率低。资产配置不合理是目前行政事业单位国有资产管理中最显著的问题之一。国有资产是行政事业单位开展各项工作的重要物质保障，但是在向单位内部的各个科室、部门以及项目分配资产时，并没有经过严格的预算编制，根据实际需求来分配，导致资产分配存在较大的不公平性。配置方式不合理，不仅导致国有资产的利用率低，也会限制行政事业单位内部一些具有市场潜力的项目和部门的发展，不利于国有资产的增值。

（六）国有资产缺少有效的管理。当前，我国行政事业的国有资产缺少有效的管理，具体表现在：第一，在国有资产购置方面的问题。一些行政事业单位在购置国有资产的过程中，缺少民主科学的管理机制，致使其在进行一些决策的过程中，会出现失误，或者被一些为自己谋私利的人利用，使行政事业单位无效资产的增加，造成资产的浪费；第二，资产使用中的问题。一些行政事业单位在缺乏对国有资产的有效管理，造成国有资产的丢失或损坏，而对于这种现象的出现，相关的管理人员却缺乏相应的惩罚，使工作人员丧失工作责任感，不利于国有资产的合理配置。

（七）资产与财务管理相分离。当前行政事业的国有资产管理，通常都是采用分离的方式进行管理的，使管理资产和财务管理相分离，缺乏统一的管理要求，致使单位的管理资产与财务管理缺少内在统一的联系，行政事业的国有资产管理人员对自己的职责缺少正确的认识，造成工作上的混乱，给国有资产的高效管理带来不利的影响。因此，需要相关管理部门加强对该方面问题的重视程度，进而采取有效的方法，增强行政事业的国有资产管理的水平和效率。

二、关于行政事业单位国有资产管理工作的意见建议

（一）提高思想意识，提高行政事业单位单位人员素质。提高行政事业的国有资产管理意识要从领导层抓起，明确自身的权力与责任，顺应时代发展，转变管理观念，最大程度上担负起保护国有资产的重担。同时，经常开展国有资产管理相关方面的宣传培训，加强广大干部职工重视国有资产管理的思想意识和业务素质。一是加强职业道德培养。行政事业的工作人员作为国家干部，要严格要求自己，时刻以集体利益为重，增强保护国有资产的责任感，坚决与破坏国有资产、流失国有资产等行为作斗争。二是加强法律知识普及。每名工作人员时时刻刻将“红线”牢记在心，坚决杜绝违反国有资产管理有关规定的行为发生。三是提升财务人员的业务素质，不断更新业务知识，如学习新政府会计准则、行政事业单位资产管理信息系统等。

（二）完善管理制度，创新国有资产的管理机制。在实际工作中，要结合国家已经出台的国有资产管理办法，还需要进一步细化，与本单位、本系统实际情况相契合，巩固和完善相应的管理机制。第一，健全有关的各项规章制度。行政事业单位要对国有资产进行公开透明运作，实现良性循环，关键要落实各环节的规章制度，国有资产的购置、使用、调配、报修、销毁等各节点要明确工作流程，使国有资产管理各环节有制度保障和约束。二是建立国有资产共享、信息互通机制，实现行政事业单位间资源共享，整合各项闲置资源，优化资源配置，提升国有资产的利用率。

（三）强化内外监督，增强国有资产管理的监督监管力度。加强对行政事业单位国有资产的监管监督，不仅要完善内部监管体系，也需要强化外部监督体系，甚至引入新闻媒体、第三方评估机构等社会力量共同参与到国有资产监管监督的力量中，形成相互配合的监督合力，使得国有资产管理在阳光下运行。首先，要加强单位内部监管机制。完善资产审批程序，对资产处理的各个环节进行规范，针对不同种类的资产进行差别针对性的管理，做好固定资产的投资预算和日常维护工作。组建国有资产监管领导小组，确定人员和权限，定期和不定期地对国有资产进行清查核对，并撰写调查报告，将检查发现的问题反映给领导和国有资产监管部门。同时，单位内部岗位设置中，要坚持职务不相容和分离原则，减少内部风险，加大互相监督。其次，国有资产监管部门要加大对行政事业单位国有资产管理的业务和审计监督，特别是联合纪检、审计等部门联合开展专项检查。一方面，对行政事业单位国有资产的配置、使用、报废情况进行监督检查，另一方面，根据检查出现的问题，追根溯源，要求相关人员限期改正。如果涉及到违反组织规定或法律等行为，依法依纪交由相应部门处理。

（四）建立科学的台账制度。行政事业单位在进行国有资产的清算、核资工作时，可以通过建立台账制度的方式，将国有资产的组成内容、使用情况、报废情况等进行记录，从而保证国有资产的合理使用，避免一些别有心思的人为得一己私利，而造成国有资产的丢失。建立科学的台账制度需要相关部门给予足够的重视，明确建立台账的积极意义，进而推动相关工作的落实。具体可以从以下几个方面开展：第一，在各级行政事业单位的财务部门都建立国有资产的科室，专门对本单位的国有资产进行清算、核对，对于有变动的国有资产及时进行记录的更新，进而保证数据的及时性与准确性，为行政事业单位其他部门工作的开展，创造有利的条件；第二，对于国有资产管理机构的职责进行明确的规范与划分，在保证该部门职员能够各司其职的情况下，积极与其他部门进行交流与沟通，为后续工作的开展，打下良好的基础；第三，行政事业单位在实行国有资产管理的情况下，要建立自己的资产台账，并且随着单位内部的变化，不断进行相应的调整，保证台账制度的科学化、合理化。

最后，社会经济形势的快速发展与变化，对行政事业单位的职能有了更高要求。而国有资产是保证单位内部各个行政部门正常运转的物质基础，如果管理措施落实不到位，会造成严重的资产浪费。因此，行政事业单位要制定完善的资产管理制度，提高资产配置的合理性，减少闲置资产数量，同时，还有加强预算管理，并对预算执行的效果进行监督。总而言之，行政事业单位要通过有效的管理措施，保证国有资产的安全，并提高其使用效益。

篇2：行政事业单位内控建设存在的不足与改善建议的论文

一、内部会计控制的含义

对于行政事业单位来说，内部控制是财务管理的重要内容，有利于提高财务管理的水平和质量，而内部会计控制是内部控制的重要组成部分，它主要是指行政事业单位在遵守相关法律法规的情况下制定和实施的一系列控制方法和措施，做好内部会计控制工作有利于保证单位内部资产运行的安全，提高财政资金的使用效益，确保会计信息真实、完整。

二、行政事业单位会计内控管理存在的主要问题

现阶段行政事业单位会计内控管理存在一些问题，主要表现在如下方面：一是行政事业单位的领导层以及财务人员需要进一步提高对会计内部控制管理工作的重视程度，目前很多单位的领导层以及财务人员还没有真正意识到会计内控的重要性。二是目前行政事业单位财务基础工作不够规范，相关的组织机构也不够健全，岗位设置不合理，未能严格执行不相容岗位分离制度，存在串岗现象，导致会计内控管理工作不能独立运行，影响管理工作的质量。另外，在内部审计方面也存在一些问题，对单位会计内部控制管理工作的监督职能履行不够。三是行政事业单位的稽核制度不够健全，反映单位内部各种业务的原始凭证信息不全面，进而导致会计信息真实性和准确性不够。另外，行政事业单位内部控制机制不够健全，相应的配套制度没有完全建立，导致各项管理工作的执行力度较差。四是很多行政事业单位的财务管理和业务流程相脱节，对会计核算的重视程度不够，会计核算工作比较粗放，从而单位内部的财务管理部门只能发挥简单的核算以及付款功能，对单位内部各项重大决策的参与度比较低，从而不能有效地对单位内部各个部门进行有效的财务监督和管理。

三、针对行政事业单位会计内控管理存在问题的解决建议

（1）行政事业单位的领导以及财务管理人员需要进一步强化会计控制的意识。意识指导行动，是行动的基础，行政事业单位的领导层以及财务管理人员要进一步提高会计控制意识，真正认识到加强会计内控管理的重要性，从而牢固树立起会计内部控制的观念。同时，为了确保单位领导层认真组织相关人员开展会计内部控制工作，可以考虑将会计内控管理工作的质量作为考核领导的重要指标。另外，为了更好地推动单位会计内部控制工作的有序推进，单位领导层以及财务管理人员需要加强对财务知识的学习，了解会计内部控制的基础知识和内容，从而更好地组织相关人员做好会计内控管理工作。财务人员是会计内部控制管理的直接执行者，更需要不断提高综合素质。在单位内部组建一支高素质的财务人员管理队伍，为做好会计内部控制管理工作提供重要的人才基础。

（2）建立科学合理的组织机构，增强会计工作的独立性，为做好会计内控管理工作提供重要的基础。科学合理的组织机构是实施会计内部控制管理工作的重要条件，行政事业单位需要建立科学的组织机构，增加单位内部各职能机构的透明度，坚持不相容岗位分离的原则，对各岗位以及工作人员的具体职责进行明确，确保各项管理制度都可以贯彻落实。行政事业单位的会计内部控制管理工作需要全体工作人员的参与，仅仅依靠财务部门是难以取得良好效果的，因此还需要建立协调合作机制，各个部门相互协作和配合，共同参与单位会计内控管理工作，提高管理工作的质量，实现预期的目标。另外，行政事业单位还需要在单位内部建立内审部门，提高其独立性和权威性，加强对单位财务管理活动的监督，保证单位会计内部控制工作严格按照要求执行，提高会计信息的真实性和准确性。同时，为了进一步加强对单位内部会计控制管理的监督，还需要积极引进外部监督的力量，保证行政事业单位会计内部控制管理工作顺利贯彻执行。在行政事业单位内部，之所有要提高会计工作的独立性，同时加强内外部监督，主要目的就是防止单位的领导人和单位的会计人员合伙编制虚假的会计报告，窃取国家的资产。2016年2月6号，著名的“百名红通”嫌犯付耀波、张清曌被抓获归案，两人分别为部门主任和会计人员，两人利用职务之便串通侵吞了国家上千万资产，造成了不良的社会影响。通过上述事件，我们就可以得到一个教训，提高会计工作的独立性至关重要。

（3）建立健全稽核制度，完善资产管理的内部控制机制。在行政事业单位的会计内控管理当中，原始凭证作为会计核算的依据发挥着重要的作用，但是在实际工作当中，原始凭证仍存在一些问题，如原始凭证信息不全面、日期不明等，对会计信息的统计产生了不利的影响，因此，需要建立健全稽核制度。首先，单位需要根据自己的实际需求设立稽核岗位，配备稽核工作人员，负责对各种凭证进行稽核工作，当然对于规模较小的单位，具体的稽核工作可以由财务主管人员负责。其次，为了端正稽核人员工作的态度，需要对稽核人员的责任进行明确，在对原始凭证审核之后需要签字盖章，如果发现经过审核的凭证出现问题需要追究具体责任人的责任。另外，行政事业单位还需要不断完善内部控制机制，建立健全规章制度，注意制定管理细则，确保各项管理工作都能顺利执行。同时，单位还需要不断提高内部控制管理的信息化程度，尽量减少人为因素导致的会计信息不准确的情况出现。

篇3：行政事业单位内控建设存在的不足与改善建议的论文

行政事业单位是我国的社会生活中非常重要的机构,一般来说,这些单位通常不以盈利为目的,主要为了进一步推进我国的社会服务、精神建设、文化教育、科学卫生等方面的工作而设置的,在满足人们生活水平上做了巨大的贡献。随着时代的潮流和管理理论的发展,行政事业单位在财务管理工作上逐步开始进行深入的新尝试,特别在财务内控管理方面有了进一步发展。但由于诸多因素的影响,我们仍可以看到,当前我国行政事业单位的财务控制管理水平不高,存在着不容忽视的问题。

一、当下我国行政事业单位财务内控管理的缺陷

(一)部分行政事业单位财务内控管理意识稍显薄弱,岗位设置有诸多不合理之处

意识影响人的行为,要想提升行政事业单位财务内控管理水平,加强财务内控管理意识就显得尤为关键。长期以来,我国行政事业单位的财政主要都是由国家拨付支撑其支出的。在计划经济期间,这种国家拨付的力量更加凸显。随着时代的改变,大部分行政事业单位都越来越关注财务内控管理,但仍有部分行政事业单位的财务内控管理意识稍显薄弱。主要体现在,一方面,单位领导本身对财务内控管理意识认识不够深入,有的甚至不赞成建立财务内部控制制度对单位财务进行内控管理。另一方面,单位的财务人员对财务内控管理的欠缺高度重视,有的甚至置单位财务内部控制制度不顾,做出一些违反财务内控制度的行为。有的财务人员在大额资金的支出,表现较为随意,在一些小额资金支出上,有时候领导尚未批复就提前付款,造成了不良影响。

此外,行政事业单位在岗位设置上有诸多不合理之处。就财务岗位来看,按国家的法律规定会计和出纳必须由两人担任,一些重要的财务岗位必须由专人任职。但事实上,部分行政事业单位由于编制人数不足,在财务岗位安排上稍显紧迫,仍存在一人身兼多职的情况,导致财务工作权职不清,分工不明,极容易对财务内部管理工作造成不利影响。

(二)缺乏严格实施的财务制度,财务人员的整体能力尚未适应财务内控高水平管理的需要

事实上,我国针对行政事业单位的财务控制管理出台了一系列的法律和规范,例如《会计法》《会计基础工作规范》和《内部会计控制规范》等。这些法律和规范使得行政事业单位在实行财务内控管理时有法可依,在制定单位财务制度上具有基本的法律根据。虽然如此,但仍有部分行政事业单位缺乏严格实施的财务制度,使财务内控管理能力尚未有效发挥。主要表现在,一方面,大部分行政事业单位在财务管理上均将工作重点放在各项支出资金上面,对本单位的固定资产和流动资金的关注不够,特别在固定资产上,缺乏制度性的财务规范和统一的核算标准,没有对单位的固定资产定期进行清查,不利于单位对此类资产的管理。另一方面,目前我国行政事业单位对财务风险的认识尚未深入,在财务内控管理时,考虑财务风险的情况不多见,忽视了对财务风险的控制,使得所做的财务决策缺乏科学性。

此外,总体来看,当前我国行政事业单位的财务人员的整体水平尚未适应财务内控高水平管理。大部分单位里从事财务工作的人员学历不高,拥有中、高级职称的人数也较少。而在这些拥有中、高级职称的财务人员中,大多数年龄偏大,学习能力和创新能力稍显不足。

(三)预算的编制和使用上仍缺乏科学性,在财务与业务之间存在脱节的情况

在行政事业单位内控管理中,预算是需要重点关注的一个部分。目前看来,部分行政事业单位在预算的编制和使用上仍缺乏科学性。主要表现在,编制预算时绝大部分是参考以前某个时段的预算情况,最终的预算是根据以往的财务数据进行编制的,对本年度、季度、月度的预算支出尚未做到实事求是。有些预算款项的设置是缺乏事实依据的,有些预算款项在实际中是可以省略的,但这些情况很难在编制预算时体现。另一方面,预算的编制和使用缺乏制度性的文件支撑,很难做到全透明和统一标准,同时又因部分单位的预算执行和单位工作人员的绩效不挂钩。因此,单位工作人员在执行预算时缺乏应有的积极性,不利于整个预算管理工作的推进。此外,由于某些单位财务与业务之间存在脱节的情况,财务和业务之间的沟通较少,双方对彼此的工作了解不够,在工作时,很容易导致双方之间的矛盾,使得资金难以运用在业务“刀尖”上,同时也不利于单位财务内控管理。

二、进一步改善行政事业单位财务内控管理现状的办法

(一)进一步增强单位全体人员的财务内控管理意识,结合实际使岗位设置更加合理

由于行政事业单位的性质影响,长时间国家拨付造成了部分行政事业单位对财务内控管理的重视不够,有的甚至完全忽视了财务内控管理。因此,长期以来相当一批行政事业单位的内控管理意识薄弱,直接制约了单位财务内控管理的发展。要想增强单位财务内控管理的力量,具体来说,单位领导自身应加强对财务内控管理知识的学习,深入了解本单位财务内控管理的现状,加强对财务内控管理的重视,实事求是,加强督促,多次强调,使财务管理部门进一步重视财务内控管理,提高其意识。而对于财务人员来说,不仅需要他们自身主动接触和学习财务内控管理知识,也需要单位加强这方面的宣传力量和强制力量,可通过绩效挂钩强化财务人员与财务内控管理的联系。同时,也要严肃单位财务内控管理制度,一旦发现财务人员的违规行为,必将重罚,绝不姑息。用上述措施,使单位上下增强对财务内控管理的重视程度。

此外,单位在设置财务岗位时应实事求是,更为合理,最大程度杜绝“一人多职”的情况发生,严格遵循“专人专职”,做到权责分明,工作清晰,如此才能发挥财务会计部门的优势。行政事业单位中的财务内部控制要想取得良好的效果,就必须充分地发挥财务会计部门的优势,通过对各个部门的财务报表进行分析和总结,从而健全行政事业单位的财务内部控制体系[1]。

(二)进一步完善及严格执行财务制度,致力于增强财务人员的整体业务能力

对于行政事业单位财务内控管理来说,进一步完善及严格执行财务制度显得尤为重要。这不仅要求单位内部具有完善的财务制度,更要保证财务制度能严格执行,如此,才能发挥财务内控管理的力量。首先,行政事业单位应依据我国的法律法规并结合本单位的实际情况,制定出具有可行性的财务制度,并在日常的工作中不断完善。其次,就需要保证单位工作人员严格执行财务制度,这其中的关键就是责任人制度。只有把每一笔款项的责任落实到个人的身上,单位的资金才有处可寻,责任才有人可负。根据我国相关法律法规,各个行政事业单位要将具体责任落实到各个责任人,对本单位资金的来源和使用及时入账,规范登记,对于已经入账的财务进行定期清查,明确责任,加强财务管理责任落实,做到及时登记[2]。进一步规避财务风险,加强对固定资产的清算。

此外,增强财务人员的整体业务能力也有利于财务制度的完善和严格执行,进而促进单位财务内控管理水平的提高。众所周知,财务人员的业务能力与财务内控管理有着密不可分的联系,只有不断增强单位财务人员的整体业务能力,才能进一步巩固财务内控管理的成果。对每一个岗位都要制定相应的责任制度,实施岗位责任制,充分调动财务人员的工作积极性,建立财务人员定期培训制度,引进竞争机制,建立基于业务水平基础上对财务人员进行优胜劣汰的筛选机制。这种培训制度和竞争机制能有效使财务人员更为关注于自身业务能力,能主动学习和进一步提高自己。同时,行政事业单位也可以根据自身情况设立激励机制,鼓励财务人员通过会计中、高级等相关职称考试。对于通过考试的财务人员,单位可适当对其进行物质奖励和精神奖励,这不仅增强了财务人员深挖自身能力的主动性,同时也能在单位内树立榜样,鼓励越来越多的人学习深造,以便最终充分发挥财务内控管理的力量。

(三)进一步令预算的编制和使用更为科学,强化单位财务与业务之间的沟通联系

无论是何种类的行政事业单位来说,预算都是单位财务管理关注的焦点。预算的编制和使用事实上能决定某个阶段单位资金的走向。因此,无论是在预算的编制还是使用上就需要更强调科学性,尽可能使资金在科学预算的前提下更好地发挥应有的价值。要真正改变行政事业单位财务内控管理的现状,令预算的编制和使用更为科学是必须不断进行探索和尝试的。首先,单位内部要制定编制预算统一的标准,在预算时间、款项等方面保证符合一定的要求,进而使预算的编制更为科学合理。其次,在预算的使用过程中,单位的会计部门及审计部门应加强对预算的监督,对单位资金的走向和支出应有明确的数据清单,尽可能保证定期和不定期的检查,监管预算执行者的行为,审核预算使用的合理程度,进一步完善单位的预算管理。最后,单位的财务预算要建立一定的调节机制,对预算进行有效的约束,强化工作人员的节约开支意识,同时也要建立预算的进度跟踪、结果分析、评价制度,完善预算的控制制度,确保快捷、高效地完成预算工作,完善行政事业单位的财务内控制度建设。

此外,行政事业单位也应致力于强化财务与业务之间的沟通,只有加强单位内部财务与业务之间的沟通联系,才能使财务工作与业务工作更加融洽,令财务与业务的工作衔接得更好,以减少单位的重复性支出,让资金使用在刀刃上。

参考文献

[1]熊妍芯.浅谈行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析[J].中国乡镇企业会计,2014,(4):196-197.

篇4：行政事业单位内控建设存在的不足与改善建议的论文

一、教育事业单位会计内控制制度存在的问题

教育单位内控规范工作需要从自身的特点和业务流程出发，从自身的风险预警中寻找。教育事业单位内部会计控制制度存在一些问题，具体表现为：

1. 内控意识相对薄弱。许多教育单位主管领导缺乏对内部控制知识的了解，并且对内控建设不够重视，认为只要抓好教学就万事大吉，对其他抱着无所谓态度。甚至于有的领导错误地把财政预算管理认为就是内控管理，还有的虽然建立了内控制度，却疏于流程和形式，没有发挥其应有的作用。一般的中小学老师根本不关心内控问题，片面地认为是财务的工作，与他无关。而中小学的大多数会计是从其他非会计岗位转岗而来，出纳很多是司机或一些老师兼职，部分人员连从业资格证书都没有，不具备财务的专业性知识，只凭自己揣摩他人意图办事，直接影响会计工作的质量。比如在实际工作中，关键岗位的人员调离无基本的交接手续，为了工作方便出纳把财务章和法人章一人把持，作废的支票随处扔，有效的医保、公积金等票据没粘贴在凭证后面等情况均普遍存在。

2. 预算计划与预算执行脱节。每年预算的布置时间恰好是暑假期间，教育系统的会计人员做预算项目，很难找齐项目申报部门的相关人员，而预算申报时间紧、任务重，会计人员为了完成任务不得不自行编凑明细金额、随意性大，导致执行预算时数据很难咬合。其次资金项目明细不够细化准确，经常有追加预算项目等调整变得情况发生，使用时又缺乏计划性，一般都是按照收入规模支出，平时的经费支出突击性大，往往导致预算执行与当初申报的预算相差甚远，脱节严重，缺乏预算的刚性约束。

3. 经费支出控制不严。教育系统的特色是有寒暑假，会计工作的连续性被打乱，导致财务政策实施起来效果减弱。经费的支出庞大，问题突出。首先，是发票问题，假发票横行。有的是根本没有此笔业务，花钱买来发票报销套取资金，更多的是有此笔业务却虚开大额发票报销，导致大量经费流失。其次，是审批“一支笔”的问题，只要一笔业务经过必要的签字就可报销，而忽视了业务本身的真伪。再次是走过场，事业单位的办公经费来源于国家财政资金，许多人认为差不多就行，比如差旅费的报销问题，国家已经规定了差旅费的报销标准，但由于物价高涨，住宿费用一般都会超出标准很多，会计在实际执行时很难得到报销人的理解，再比如汽油费问题，现在随着私家车的普及，短途出差不像以前坐公交车出行，而是开车，其产生的汽油费不及时报销，到年底一汇总发现公车消费远超限额标准。

4. 资产严重不实，管理混乱。事业单位的资产管理粗疏，很少有按照制度严格管理的单位。其表现：一是事业单位的固定资产购买时手续不全，尤其是涉及政府采购的资产，报销问题严重；二是低值易耗品和固定资产划分不清，没达到固定资产的标准的直接以事业支出的形式入账，没计入备查账进行管理，导致物品管理混乱；三是资产报废随意就处置了，没有根据报废的规定和手续办理，导致资产流失。四是事业单位出租、出借资产的现象严重。很多单位缺乏有效的财务管理制度，定期的资产盘点工作没有按规定执行，时常出现有账无物，有物无账的混乱状态。

5. 制度不健全，有章不循，无章可循现象严重。具体表现是：一是关键岗位没做到不相容，有的单位会计出纳一人担任。记账人员、保管人员、经济业务决策人及经办人没有很好的分离制约，存在出纳兼保管等现象；二是“三重一大”没实行联签制度，搞“一言堂”：三是财产管理被忽视，购买、使用、保管及报废手续程序等存在漏洞；四是忽视风险控制，造成巨大隐患甚至损失。

二、对策和建议

1. 增强内部会计控制意识，强化单位负责人的责任意识。于2014年1月1日实施的《内部会计控制规范》明确规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，对本单位内部会计控制的建立和健全及有效实施负责。因此，事业单位负责人要充分认识内部会计控制的重要性，为了保护单位预算工作的可操作性、各项资产的安全与完整、合同签订的可追溯性、建设工程出现的欺诈和舞弊行为等方面的重要性，积极应对，加强全员的内部控制制度建设培训，加大宣传学习，增强内控意识。在事业单位内部形成单位内部控制人人参与、人人尽责的良好氛围。

2. 健全单位的内部会计控制制度。新《行政事业单位内部控制规范（试行）》的出台对单位的原有各项制度提出了新的要求，因此应立足本单位实际情况，融合内部控制要点和要求，建立健全本单位的各项内部控制制度，使本单位各部门之间、各岗位之间有效衔接起来，加强内部控制系统性、科学性、有效性的考核，用制度制约帐外资产的形成和财政资产的流失。其次应避免有章不循的状况，应依据建立起来的内部控制制度踏踏实实、环环相扣地执行，避免用行政命令代替规章制度。依照《《行政事业单位内部控制规范（试行）》有关要求，适时制定单位内部会计控制制度。要找准失控环节，明确自控重点，培育自我约束自控能力。需要结合自身机制，分层级、分特色来操作，以求单位的内控落实的彻底，起到应有的作用。

3. 加强单位预算工作，强化预算执行工作的刚性。事业单位的部门预算管理贯穿整个单位的业务活动，是单位财务管理的核心。一个单位的部门预算工作如果从编制开始就有问题，那么执行起来更是离题万里，不相匹配，也就失去了预算管理的意义。因此编制时就要根据单位当年实际需要和财政拨款能力详细分析、细化预算支出，明确各项支出的方向和用途。执行时要有计划、有步骤地按照预算进行，尽量防止超预算等行为发生，确保预算执行的刚性。

4. 单位应重视会计基础工作，提高会计人员素质。会计基础工作容纳了单位日常发生的业务流程，在会计管理上属于基础性管理。只有基础牢固了，实行起内控制度才能轻松，否则顾东顾不了西，漏洞百出，会严重制约事业单位的内部控制制度建设和部门预算的实施效果。强化会计工作基础， 需要重视会计人才的选拔和对会计人员的继续教育。一个单位会计人员的素质直接影响会计信息质量，一个合格的会计人员除了具备过硬的职业道德情操和精湛的专业技能外，还要与时俱进，加强自身学习，单位也要尽量提供必要的人力、物力，确保会计工作的质量。

5. 严控经费支出。本着“真实、合理、必须、相关”的原则报销日常业务。目前存在的主要是收支管理不严，对基本支出任意扩大开支标准和开支范围，对项目资金的使用未能做到专款专用，存在一些巧立名目、挤占资金、挪作他用的问题。严格控制因公出国数量和规模，进一步规范公务招待费；精简会议，压缩会议数量、会期和规模，加强会议费管理；同时严格控制论坛、庆典、研讨会、等活动的标准、规模、开支范围；进一步控制会议、资料、办公费等一般性支出。 5.注重监督。监督分为内部监督和外部监督。内部监督指的是内审部门的监督。外部监督主要是财政部门的监督和审计部门的监督。财政部门作为教育单位会计与内部控制工作的主管部门，审计部门又是重要的监督机构。因此，充分发挥财政与审计部门的作用，强化监督控制，用外力推动完善单位内部控制制度建设。

建立完善内控时需要注意的是：单位内控不只是财务部门的工作和责任，更需要全单位业务工作倾力配合。财务可以牵头，但绝不能包揽。

篇5：行政事业单位内控建设存在的不足与改善建议的论文

存在的问题及改进建议

从1998年1月1日起，行政与事业单位会计制度改革已全面启动，这次会计制度改革是一次全新的改革，是一次根本性的改革，对于建立起规范的、符合国际惯例的会计模式和运行机制，都具有十分重要的意义。通过两年多的具体实践操作，笔者发现这次会计制度改革还存在着一些问题，有的不够科学规范，不够健全完善，有的不能适应现实的需要，有的对会计人员实际操作产生误导。

一、固定资产入账价值的确认方面

新会计制度对于固定资产入账价值的确认方面，阐述不够全面，忽视了房改因素。

竣工验收并交付使用的单位投资兴建的职工宿舍，按新会计制度的规定，应当按照新建房的实际成本计入固定资产价值，笔者认为，这样处理并不符合实际成本原则，因为单位并不拥有新建职工宿舍房的全部产权。按照住房制度改革精神，新建职工宿舍房须按成本价向职工个人出售，职工个人拥有76%的产权，而单位仅拥有24%的产权。

笔者建议，新建职工宿舍房应当按照建房实际成本（含工、料、税、费），剔除职工按房改政策交缴的售房款收入，计入固定资产价值。

二、负债类科目方面

新会计制度中的“应缴预算款”与“应缴财政专户款”这两个负债类科目，是旧的预算外资金“收支两条线”管理模式的产物，已不能适应现实的需要。

旧“收支两条线”管理模式，是单位代收的预算外资金通过收入过渡账户缴存国库或财政专户，资金在未缴之前，对单位来说是一种负债，设置“应缴预算款”与“应缴财政专户款”这两个负债类科目，是很有必要的。

新“收支两条线”管理模式，是按照中办发[1998]14号文件精神，取消预算外资金收入过渡账户，实行“罚缴分离”、“收缴分离”，所有预算外资金收入直接缴入国库或财政专户，不存在预算外资金未缴的情况，这样，设置“应缴预算款”与“应缴财政专户款”这两个负债类科目，就没有必要了。

笔者建议：

1、取消“应缴预算款”与“应缴财政专户款”这两个负债类科目。

2、建立预算外资金收入、核拨备查账，逐笔登记其上缴、核拨情况。

3、预算外收入在缴入国库或财政专户时，不作账务处理；只在转回核拨的预算外收入时，直接记收入（事业收入或预算外资金收入）。

三、自筹基本建设支出的账务处理方面

按照新会计制度规定，单位自筹资金进行基本建设，如投资兴建职工宿舍房、办公楼等，应纳入基建程序管理。账

务处理上，要在单位行政经费账之外，专设基建投资账。将自筹资金转存建设银行时，单位行政经费账，借记“结转自筹基建”，贷记“银行存款—基本存款账户”；同时，基建投资账，借记“银行存款—建设银行账户（自筹基建账户）”，贷记“基建拨款—本年自筹基建拨款”，这便进入了基建管理程序。

笔者认为，行政与事业单位基建规模均不庞大，自筹资金进行基本建设纳入基建程序管理意义并不大，又十分繁琐，增大财会人员工作量。建议：

1、取消“结转自筹基建”科目，改为“自筹基建支出”科目。

2、账务处理上，在发生自筹基建支出时，借记“自筹基建支出”，贷记“银行存款”、“预付账款”等；在发生售房款收入时，借记“现金”，贷记“自筹基建支出”；年终，将“自筹基建支出”账户借方余额全数转入“事业结余”账户。

四、事业单位的支出归集方面

《事业单位会计准则》第四十二条规定：“事业单位从事各项业务活动发生的支出，应当正确予以归集；无法直接归集的，应当按标准和规定比例，在事业支出和经营支出中进行合理分摊”。笔者认为，应当增设“其他支出”科目，归集无法归集的支出，如捐赠支出等，与“其他收入”相配比。

篇6：行政事业单位内控体系建设探讨

行政事业单位内部控制体系建设探讨

张宗东

【前言】2014年10月8日-16日，本人参加了甘肃省高端会计人才培养班在北京国家会计学院的集中培训，期间有幸聆听了财政部会计司王鹏处长对《行政事业单位内控制度规范》的解读，深受感触。在从事财务工作二十多年来，自己先后在企业的记账员、分厂会计、主管会计，行政机关的国资局企业科、财政局监督办、局机关经费会计、教科文科科长等多种岗位工作，一直致力于发挥财务会计职能，加强单位财务管理，在建立和完善单位内控体系方面做了许多探索，但都是一些片面的、浮浅的认识。听了王处长的解读，感觉豁然开朗，对内控体系有了系统的认识。培训结束后，就行政事业单位如何建立和完善内控体系建设进行了深入思考，文中从建立内控体系的重大意义、目前存在的主要问题、内控体系建设中应遵循的主要原则和重点把握的几个环节进行了阐述，提出了自己的观点。

【正文】内部控制制度，是一个单位为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理效率，防止舞弊，控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。一个单位、一个企业自成立起，就在不断的探索和完善其内部控制体系，以使各项政令畅通，运行安全且富有效率。为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，财政部于2013年2月，制定下发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，明确了单位建立与实施内部控制，应当遵循的原则、风险评估和控制方法、单位层面和业务层面的内部控制、内部控制的评价与监督，对指导各行政事业单位建立和完善内控系统，保证单位安全运行各项资金，提高资金利用效率，各项经济业务活动符合相关法律规定，保证国家资产安全完整，提供真实可靠的财务信息有重要的意义。但是，由于内部控制体系建设是一项系统工程，是一个不断完善和探索的过程，其能否发挥应有的作用，与单位内控制度建设、领导与职工的认识、岗位的设置、内外部环境的影响等息息相关，需要我们在实际工作中，以《行政事业单位内部控制规范（试行）》为指针，不断探索完善配套制度，强化学习教育，加强单位管理，规范业务流程，使内控系统真正发挥应有的作用。本人作为一名长期在基层单位工作的财务人员，就行政事业单位如何建立安全有效的内部控制系统进行了思考。

一、强化学习教育，充分认识建立单位内控体系的重大意义 内部控制是行政事业单位保护财物资产安全的重要手段。完善的内控体系，能够对单位的每一项经济业务活动进行有效的控制与监督，发现问题，及时纠正，能够使行政事业单位的财务管理工作有章可循，更加科学、合理，同时也能杜绝国有资产流失，在源头上防止腐败现象的发生。《会计法》中明确要求，各个单位应该构建起科学、有效的会计内部控制制度，目的就是进一步强化单位内部的会计监督、增强单位内部的自我约束能力，从而保证单位内部的会计信息质量。行政事业单位大部分资金都来自于国家财政资金，要想管好、用好这部分资金，实现单位内部的依法、科学理财，就必须要建立健全有效地内部控制体系，利用严谨的工作处理程序与科学的岗位职责分工，促使经济业务活动在互相制约的情况下形成，从而最大限度地避免错误行为的发生，保证各项经济活动信息资料的真实、可靠与准确，真正做到让单位的经济活动工作有章可循，实现财务管理与收支活动的规范化，最大限度地减少单位内部财务管理行为的随意性，遏制贪污、腐败、非法挪用等经济犯罪类行为的发生，为保证单位内部依法理财的顺利开展提供有力保障。

因此，行政事业单位应当加大对内控建设的宣传教育，尤其是加大对领导和干部职工内部控制理论知识的学习培训，让他们深刻认识单位建立内部控制制度对单位的意义和作用，使内部控制的作用传达到各个职工，为单位内部控制体系的建立提供良好的氛围。

二、单位在内部控制建设中存在的普遍问题

一直以来，各行政事业单位围绕加强单位管理进行了积极探索，在加强单位管理、规范办事流程、夯实资产家底、强化制度建设等方面取得了一定成效，管理水平有了明显提高。但单位防控意识不高、内控系统不完善、内控制度不健全、风险防控不到位等问题仍然存在，突出表现在：

（一）对内部控制重要性的认识不够。内部控制意识是内控环境中的一项重要内容, 良好的内部控制意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。和企业相比较，行政事业单位内部控制意识大部分比较薄弱，许多单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的基本了解, 单位很多员工没有内部控制的意识，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义认识不够, 抱着有与没有无所谓的态度。有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制, 认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了。

（二）资产总量家底不清。行政事业单位资产账目与实物不符的问题普遍存在，固定资产增不及时入账，减不及时消账。许多事实已经形成的固定资产不入账，或不及时入账，形成账外资产。有的资产已报损报废，却未及时消账，账面上反映的仍是原始购入价值，造成虚列资产。在会计核算时，将个别购置固定资产支出从费用中列支，却未计入固定资产，或将捐赠及无偿调入的资产不进行会计核算；许多固定资产账面价值因历年没有核对调整而无法确定，导致单位资产家底不清，无法验证资产的真实性、完整性。

（三）内部控制制度体系不健全。许多单位的内部控制制度大多数是不科学、不完整、不系统的。有的单位迄今还没有单独制定内部的财务管理等相关的内控制度, 许多财务事项的运作与管理措施仅是惯例, 管理的随意性较大；有的单位虽有内部方面的管理制度, 但很不完整，对经济业务活动的控制不全面，且制度相互之间不相协调配套或流于形式。

（四）对财务工作重视程度不够，费用支出缺乏有效控制。在实际工作中, 许多单位的财务人员无权参与单位经济业务活动的重要决策, 对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对经济业务活动实施必要的财务控制和监督，财务部门的工作限于记账、算账、报账。单位负责人仅仅把财会部门当成“钱袋子”,财务人员仅仅扮演“付款员”的角色,与业务控制相互脱节，行政事业经费特别是招待费、办公费、会议费、水电费等的支出，普遍缺乏严格的控制标准，即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制，致使财务监督与控制流于形式。

（五）财务基础工作欠规范。一部分单位由于受人员、编制的限制，财务机构设置及人员配备不符合要求，财务人员整体素质偏低，多职一岗的现象普遍存在，岗位之间难以形成相互牵制和相互监督的作用。财务人员的态度不严谨，重形式轻内容，原始单据、会计档案和财务资料保管不规范，没有及时分类归档，并保留凭证、账簿、报表；设置的会计账簿不符合国家相关财经会计制度的规定和财务管理制度的要求，很多没有季度、财务分析报告等等。

（六）内部控制体系不健全。业务流程和控制方法体系是内部控制的核心环节, 其合理、有效与否直接决定着能否实现控制的目的。但是，许多单位基于编制有限、人手紧张等原因,大多有不合理、不合法的兼岗现象, 不相容职务未能合法合理分离，岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象，出现管理漏洞。对经济业务活动没有合理的业务流程，有些经济事项没有明确的审批控制流程，有些经济事项的流程控制过于简单, 仅仅局限在事后审批上, 缺乏事前控制程序,费用开支实行事后“实报实销”，流程控制的先后顺序不尽合理。

三、建立和完善内控体系应坚持的原则

（一）全面性原则。在内部控制程序的所有环节中，有一个环节没有发挥作用，所有起作用的环节，也会变得无用。因此，内部控制应当考虑贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，覆盖单位的各种业务和事项，实现对经济活动的全面控制。

（二）重要性原则。内部控制不能防范所有风险，但要关注重要业务事项和高风险领域，防范颠覆性风险。由于行业、规模、性质、所处地域、组织形式等不同，高风险领域不同。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

（三）制衡性原则。内部控制的核心思想是权力平衡，制约对象是权力，控制的难点是约束适当。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的体系，同时兼顾运营效率。风险大的业务，首先是防范风险，其次才是兼顾运营效率。同时，应考虑内部控制设计的复杂程度，过于复杂会影响效率。

（四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和与单位的规模、职责状况和风险水平等相适应，并能随着情况的变化及时加以调整。内部控制不能拷贝，也不能克隆。别人的成功经验，拿过来不一定能用。

（五）成本效益原则。内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则。如果仅从控制的角度考虑，单位参与控制的人员越多，控制环节越复杂，控制流程越明晰，控制措施越严密，控制的效果就越好，发生错误和舞弊的可能性就越小，但相应的行政运行控制成本就会大大增加。这就需要单位在设计内控体系时，必须充分考虑成本效益原则，恒量控制投入和产出效益比。对涉及全局性、重大的、经常性的经济业务活动，应进行必要的投入，进行严格控制。对仅在局部发挥作用、影响力较小、不常发生的经济业务活动，可不必投入过多的控制成本，以便减少不必要的资源耗费。

四、建立和完善内控体系应重点把握的几个环节

（一）认真梳理经济业务活动，制定运行图，找准防控风险点，进行全面风险评估。一是合理的岗位设置和权限划分。要进一步规范和明确内部机构设置以及权限分配，严格做到不相容职位之间的分离，在各个岗位、各个部门之间达到相互牵制、相互监督的目的，保证岗位和部门设置的合理和有效性。二是全面梳理经济业务活动。要结合单位职责和工作实际，对各项经济业务活动进行全面梳理。紧紧围绕问题易发多发的环节和领域，开展清权确权，梳理工作流程，排查风险。全面梳理单位内设机构工作职责，锁定风险易发多发的重点领域和关键岗位，确定重点风险防控环节。三是找准风险点，进行风险评估。要针对查找到的风险点，在认真分析梳理汇总的基础上，按照重点环节和关键岗位的权力运行轨迹，制定风险信息目录、工作责任分解图、权力运行图。征对梳理结果和确定的风险防控点，对单位各项经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。

（二）加强制度建设，完善单位内控配套制度。根据各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。按照权责对等的原则，对有关经济活动实行统一管理。建立健全本单位议事规则、政务公开、服务承诺、公务接待、财产管理、出差管理、办公耗材购置管理、干部请休假等机关日常管理制度。制定本单位财会管理制度，加强会计机构建设，强化会计人员岗位责任制，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。建立健全经济活动相关信息内部公开制度，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。对制定完善的各项规章制度进行认真梳理修订，形成本单位一套符合单位实际、具有较强操作性、制度之间相互协调、内容全面的制度体系。

（三）加强财务管理，完善会计基础工作，为内控提供坚实数据保障。精细化、规范化的会计基础工作是深化财务管理工作,发挥财务管理职能的有效保障。单位要根据《会计基础工作规范》及国家颁布的有关财会法规要求，认真对会计基础工作进行规范，督促财务人员从会计工作最基本的环节抓起，不断改进和加强会计工作、提高会计工作水平。要加大财务人员培训，不断丰富财务知识、提高开拓创新能力，提升财务人员的综合素质和内控意识。建立依法监督检查制度，定期与不定期对财务工作进行检查。对检查中发现的违规违纪问题，要严格按照《会计法》进行责任追究，确保会计基础工作到位和会计信息真实、准确。

（四）加快单位信息化建设，实现各类信息共享。根据单位自身实际情况，充分利用现代信息技术手段，对办公自动化、会计电算化、财政大平台、审批网络化等专业管理软件数据共享，做到内控方案设计和信息系统功能的相互衔接，将不相容岗位相互分离、授权审批、流程控制等方法固化于信息系统中，实现对经济活动情况实行常态化网络管理，及时监控变动信息，准确掌握各类经济活动分布、运行状态，实现动态管理，以信息化推动控制活动的科学化、规范化。

篇7：行政事业单位内控建设存在的不足与改善建议的论文

摘要：内部审计是行政事业单位经济监督工作的重要内容，目前却存在着缺乏重视、制度体系不健全、组织机构设置不科学、人员素质水平不足和方法与内容落后等问题。因此，本文对行政事业单位内部审计存在问题进行了分析，并提出了相应的改善措施，以便为关注这一话题的人们提供参考。

关键词：行政事业单位;问题;改善;内部审计

引言

在行政事业单位中，内部审计具有保证国有资产完整、促进廉政建设、提高资金使用效益和促进单位正常运营等多种作用。但在现实生活中，行政事业单位的内部审计作用却无法得到全面的发挥。因此，有必要对行政事业单位内部审计存在问题展开分析，以便更好的促进行政事业单位的发展。

一、行政事业单位内部审计存在的问题分析

(1)内部审计缺乏重视

就现阶段来看，行政事业单位的很多领导并没有认识到单位内部审计工作的重要性。在这种思想下，单位的管理人员只是将内部审计工作当做是经济收支活动，仅仅需要完成对单位收支情况的记录。而一些行政事业单位为了应付上级检查，甚至将审计工作当做是一种形式化的工作，并未落实内部审计对单位财务收支情况的监督管理工作，以至于内部审计部门无法发挥其应有的监督、约束作用。

(2)相关制度体系不健全

随着经济的发展，行政事业单位的经济活动开展形式也发生了变化。但是，单位的内部审计制度和体系却没能得到改进，以至于无法满足对单位财务收支情况的管理需求。从国家法律层面上来看，目前仍然没有出台有关行政事业单位内部审计管理的法律法规，以至于行政事业单位的内部审计工作的开展无法获得应有的法律支持[1]。而这直接导致了单位的内部审计操作缺乏规范性，并且导致行政事业单位的内部审计部门无法形成一定的约束力，继而给审计工作的落实带来了困难。

(3)组织机构设置不科学

从组织机构设置角度来看，行政事业单位没能进行内部审计机构的科学设置。从职能角度出发，单位内部审计部门应该独立进行监督检查职能的履行，所以机构的设置应该有一定的独立性。但就现实情况来看，多数行政事业单位并没有设立独立的内部审计部门，总是以人员编制有限为理由而不进行内部审计部门的设置。而即使一些单位设置了这一机构，也会安排财务人员兼任内部审计员，以至于无法真正实现对单位内部经济收支活动的监督。

(4)审计人员素质水平不足

行政事业单位的内部审计工作无法得到落实，与单位人员的专业素质水平不高也有着直接的联系。作为专业技术性较强的工作，内部审计工作需要由思想觉悟高和技术水平高的人员完成。但是，大多数行政事业单位的内部审计人员都是之前从事纪检监察或财会工作的人员，没有经过系统的审计业务培训，也无法掌握有关法律、经济和管理知识[2]。而这些人员在开展内部审计工作的过程中，几乎很难发现深层次的问题，从而使内部审计工作的力度遭到了削弱。

(5)审计方法与内容落后

目前，一些行政事业单位将内部审计工作内容局限于进行财务收支审计，所以只能发挥内部审计的事后监督和纠正违纪事项的作用。而在审计方法的选择上，也多采取传统的查账方法，很难对一般性财务的真实性和合法性进行全面监督管理。在这种情况下，行政事业单位的内部审计工作无法对各部门的职能发挥进行监督，也无法对单位运营的潜在风险进行客观评价，以至于难以真正发挥内部审计工作的作用。

二、改善行政事业单位内部审计现状的措施

(1)加强对内部审计工作的重视程度

为了进行行政事业单位内部审计工作的改进，行政事业单位需要加强对内部审计工作的重视程度。具体来讲，就是单位主要负责人应该直接进行内部审计部门的领导，以便使内部审计人员拥有足够的权利进行审计职能的发挥[3]。此外，作为内部审计人员，本身也应该努力做好内部审计工作情况的整理工作，并进行高质量的审计报告的提出，以便使单位领导采纳自己提出的合理建议，继而使领导认识到内部审计工作的重要性。

(2)健全内部审计制度体系

想要使单位内部审计工作水平得到提高，还要做到使审计工作有法可依。一方面，政府相关部门应该加强对相关法律法规的建设，以便使行政事业单位按照国家规定做好内部审计工作。另一方面，根据国家的财经法规和审计法规，行政事业单位应该建立健全单位的内部审计规章制度体系，以便使审计工作能够按照固定的程序和方法开展。而为了达成这一目的，单位内部审计人员需要加强对相关法律法规的学习，并且单位也需要建立相应的激励机制和责任制度，以便使单位的内部审计工作向着制度化和规范化的方向发展。

(3)设立科学的组织机构

为了确保单位内部审计工作的独立性，需要进行科学的组织机构的设立。一方面，单位需要设置独立的内部审计机构，并且给予审计人员独立行使内部审计监督职能的权利。而通过直接向领导提供内部审计报告，则可以帮助内部审计部门树立一定的权威性。另一方面，行政事业单位的内部审计人员可以加强与外部审计人员的合作，以便在提升审计工作的广度和深度的同时，提高单位内部审计工作的效率和质量[4]。此外，通过与外部审计加强合作，内部审计机构也可以更好的进行单位内部各部门关系的协调。

(4)提高审计人员素质水平

想要使行政事业单位的内部审计工作水平得到提高，还要使内部审计人员的素质水平得到提高。一方面，行政事业单位要加强对内部审计人才的培养，并为内部审计人员树立业务精、品德好和作风硬的队伍建设目标，以便尽快完成高效的内部审计队伍的建设。另一方面，行政事业单位需要为内部审计人员提供更多的学习和培训机会，并为审计人员将理论知识用于实践提供机会，从而使内部审计人员的素质水平得到尽快提高。

(5)改进审计方法与内容

为了适应时代的发展需要，行政事业单位需要尽快改进现有的审计方法与内容。一方面，需要将内部审计工作内容扩充到实现对单位的内部控制方面，以便使内部审计部门为营造良好的财务控制环境提供助力。另一方面，需要实现对现有审计方法的转变，即通过实现财务收支情况的全过程监督来做好单位的内部审计工作，以便进行单位内部审计工作的事前预防作用的发挥。此外，针对内部审计报告中提出的问题，审计部门需要提出一定的改进对策，从而更好的督促单位解决目前存在的问题。

三、结论

总而言之，行政事业单位的内部审计目前仍然存在着较多的问题，所以无法发挥内部审计的发现单位内部隐患、预测风险和促进单位正常运营的作用。因此，行政事业单位还应该从思想、制度体系、组织机构、人员素质水平和方法及内容等方面进行内部审计工作的改进，以便使内部审计为促进单位发展做出更多的贡献。

>参考文献：

[1] 王琴.行政事业单位内部审计工作存在问题原因剖析及建议[J].甘肃科技，2015，14：86-88.[2] 王宝玲.行政事业单位内部审计的现状及其改进措施分析[J].财经界(学术版)，2014，01：257+259.[3] 谢庆芳.行政事业单位内部审计控制的工作重点及应对措施探讨[J].行政事业资产与财务，2014，36：192-193.[4] 王贻刚.浅析行政事业单位会计内部控制存在的问题及健全措施[J].财经界(学术版)，2012，12：206.环境污染审计最早涉及的是水污染，美国在50年前就本土水污染项目初次进行环境审计。美国环境审计数量上的分析和对决策模型的研究在政府审计之中占有的地位很高，相应的，环境审计部门的工作人员中层次性与多样性特点突出，主要包括会计专家、技术专家、政策专家等，他们的存在确保了分析与决策的科学性与可靠性。层次性是环境审计理论的重要特点，研究历史悠久，宝贵的经验是在长期的探索与环境审计材料的收集中积累的。环境审计署向国会定期提交的报告中，披露了包含水资源审计，环保资金审计，管理活动审计，研究绩效审计等一系列的内容，披露的报告内容为美国环境审计的法律法规的制定起到了至关重要的作用。

4、环境审计政策的比较

因为环保法律法规的制定与执行效果与经济快速发展的步伐不想匹配，颁布的法规之间没有一致的协调性，政策的执行体系和保障体系也不够完善，所以我国环境质量总体上来说并不乐观。

而西方发达国家随着经济的发展，政府与企事业单位越来越重视环保工作，环境审计工作开展的如火如荼，关于环境审计的相关技术与措施不断进步，在推行的道路上更畅通，并且其制度体系较为健全、完善。我国的工业化进程较西方起步的晚、发展的慢，处于现在这种全球经济快速发展的环境下，中国环境政策覆盖的领域还不全面，法律法规与相关标准与我国经济发展状况不匹配，这些因素都成为制约我国环境审计前进的障碍。公众、社会与政府和企事业单位相比参与环境审计的程度低，大众还没有这种意识。

美国实施开展环境审计工作的法律依据是《国家标准》，是由联邦审计总署起草制定的黄皮书。为了开展环境审计，美国联邦政府拥有一套完整的《国家标准》，再加上一系列针对环境审计特别制定的标准，这些都为美国的环境审计提供了审计依据。美国进行环境审计依据的环境与资源保护系统既有联邦成文法，又涉及习惯法，这些法律文献都成为环境审计重要且必要的法律基石。

四、我国环境审计的建议

审计行为活动存在与发展的法律法规基础是审计依据。我们并不是要照搬外国环境审计的相关理论，我们只是借鉴与我国国情相适应的发达国家环境审计的先进理论和技术，加快我国环境审计执行工作的步伐，环境审计依据的开展得以实施。因为我国环境会计发展落后，国家并没有制定出相适应的标准，企业并不强化环保成本的控制、环境收益的确认，企业环境会计信息对外披露很少，外部人员是难以从对外的会计报告中直接获取可利用的审计证据，所以我国要重视强化环境会计信息披露机制的建立和执行效果的监督。审计实质将某一项活动执行结果与事先确定准则进行比较的过程，在这个过程中发表保留或确定意见，加快中国环境审计的准则是势在必行的。积极推进和促进环境审计主体多元化，我国目前的环境审计就是政府审计，这种畸形的发展会阻碍环境审计的前进，更何况未来的中国，环境保护治理项目会越来越多样化，过分依赖政府的审计并不是长远之计。加强与外国环境审计组织的沟通与合作，就环境问题开展国际联合审计。借鉴外国经验，充分发挥国家审计、内部审计和会计师事务所艾环境审计中各自独立且统一的作用，实现三方审计的有机结合，协调好环境审计的各方力量。

>参考文献：

[1] 蔡春，陈晓媛.2000.环境审计伦.中国时代经济出版社

[2] 袁广达.2013.中国上市公司环境审计理论与应用.经济科学出版社

[3] 陈思维.1998.环境审计.经济管理出版社

[4] 李学柔，秦荣生.2002.国际审计.中国时代经济出版社

[5] 刘长翠.2005.企业环境审计研究.中国人民大学出版社

[6] 邱玉红，邱改红，戴红霞.2011.中美环境审计的计较研究.财政监督

[7] 李雪，杨智慧，王健姝.2002.环境审计回顾：回顾与评价.审计研究

篇8：行政事业单位内控建设存在的不足与改善建议的论文

(一) 协调机制不畅

金融生态环境建设协调机制有待进一步加强。主要表现在:一是部分职能部门没有根据加强金融生态环境建设的要求.制定本部门参与金融生态环境建设的具体职责, 也没有结合自身工作实际.确定具体的履职部门或工作人员。二是金融生态联席协调机制运行不畅。各经济主管部门沟通联系较少, 各项政策不能有效衔接。三是部分部门过分强调自身利益, 未能制定方便企业融资的政策措施或减少收费项目等, 只是被动地履行上级要求, 未能有效发挥部门之间的共建台力。

(二) 司法环境不优

1. 金融法制环境不佳。

随着经济金融的日新月异的发展, 一些法律对微观主体的金融行为进行规范与约束功能大为减弱, 法律的缺陷难以遏制金融领域不断累积的金融风险。具体来说。一是金融法律法规对金融业自身保护不够。《商业银行法》是金融业的一部权威性法律, 但对金融机构的债权保护明显不够, 比如:《商业银行法》对逃避银行债务的行为没有界定严格法律责任。二是对微观经济主体举债行为缺乏法律约束特别是缺乏与贷款欺诈相关的法律。三是《破产法》规定对银行债务受偿也是最后受偿, 企业一旦申报破产, 经过资产转移、几级受偿后, 银行债务几乎零受偿。

2. 金融胜诉案件执行难。

金融胜诉案件执行难在区域金融生态建设中表现极其明显, 各地大力推动法院加大金融胜诉案件执行力度。无论是采取个案处理, 还是专项活动, 收效甚微。

3. 金融生态建设制度缺失或制度执行不力。

金融生态建设要求有一套完善的工作制度或创建办法, 来引导各级各部门按部就班地开展工作, 但保护金融生态的工作机制和模式处在不断探索中, 各项建设工作制度不完善。有的地区根据工作需要, 出台了系列工作制度, 但在执行中约束力不强表现突出。如, 有的地区建立了《信用社区创建实施方案》, 但在实际信用社区创建过程中困难重重, 达不到预期目的。

(三) 中介服务不足

金融生态系统中介服务体系是指律师事务所、会计师事务所、评估机构、评级机构、担保机构等。它们承担着对一切经济组织进行监管的部分行政职能和社会职能, 同时又是沟通政府与经济组织之间信息的桥梁。目前中介服务体系服务功能非常薄弱, 也影响到金融生态发展。

1. 信用中介市场不健全。

一是中介机构数量不够。目前, 具有评估资格的专业技术人才多数集中在一些较大的中介机构, 从而制约了一般中介机构的业务开展。如对企业的第三方信用等级评定, 市县级还没有专业的评级机构。二是中介服务竞争机制没形成。各类评估、评级、会计、审计、公正、担保、检验检测等方面存在的收费过高、手续过繁及行业垄断问题, 不仅增加了企业负担, 也降低了评价结果的运用效率。

2. 信息支撑系统发展滞后。

目前, 虽然人民银行建立了企业和个人征信系统, 但数据采集仍局限于银行信用信息, 税务、工商、司法等部门信息仍然不能采集, 征信数据的效用受到限制。尤其对关联企业道德风险的防范手段比较匮乏。

3. 担保机制不完善。

一是担保企业注册资金偏少, 担保实力不足, 业务开展受资本规模的限制较为明显。二是内部管理尚不规范。这主要体现在组织架构有待完善、人员素质有待提升。部分担保企业, 业务部门、行政管理部门、评审部门没有实现有效的分离, 没有相互制衡的机制, 并且管理人员通常为政府公务员, 且身兼多职, 对于担保行业的理解程度不深, 风险控制能力较弱。而从业人员中普遍存在着经济、金融、财务和法律等方面知识难以齐全, 且风险管理经验缺乏, 专业素质不高等问题。

(四) 信用意识不强

1. 企业信用问题。

一是企业规模小, 企业信用等级不高。特别是县市区域中, A级以上信用企业占当地规模以上企业的比重往往不到10%。二是企业对银行信用不够重视。在信用管理方面, 一些企业还没认识到评信评级对企业融资发展的价值, 不是主动地创造条件来达到银行的评信评级标准, 片面认为银行信用对生产经营作用不大。有少数企业报表信息不真实、不完整、不透明, 甚至有极少数企业没有财务报表。由于企业对银行信用不够重视, 影响了企业的信用建设。三是少数企业拖欠银行本息, 产生不良信用记录。在当前银行信贷管理比较严谨的情况下, 还是有少数企业恶意拖欠银行本息、逃废债务的现象发生, 导致企业信用记录不良。

2. 农村信用问题。

目前, 农村信用工程建设没有得到乡镇领导的足够重视与支持。不少乡镇领导对农村开展金融生态建设漠不关心, 有的甚至对清收乡镇企业拖欠贷款不支持、不配合、实行种种行政干预。

3. 社区信用问题。

信用社区创建工作近两年取得了较大的进展, 目前依然存在着不足。一是各金融机构没有对城镇居民、个体经营户进行信用评级, 它们的信用等级处在模糊状态中, 它们的信用状况得不到社会的利用, 特别是得不到金融机构的利用。二是以社区为单位开展信用建设活动有困难。在当前社区人员不整、经费缺乏、办公条件差的情况下, 在社区开展诚信居民、诚信经营户、诚信企事业单位信用建设工作, 特别开展较深层次的工作, 如建立与金融机构的信用合作协议、跟踪检查社区借款人的信用状况等, 明显感到力不从心。

二、进一步推进金融生态环境建设的措施建议

(一) 发挥政府主导作用, 建立协调机制

一是各级政府应切实加强对金融生态环境建设的领导, 既要防范风险、保持稳定, 又要促使本地区成为“信用高地、资金洼地”。开展工作要稳定性与长期性相结合。稳定性是政府要采取切实有效的措施, 出台一系列的创建方案、工作制度和工作办法, 扎实稳步推进;长期性是政府要内设专职金融生态建设办公室。协调指导开展金融生态环境建设工作。二是指导和协调职能部门做好金融生态建设工作, 形成共建合力。经贸部门应加强对企业的指导.实现国家产业政策与地方资源优势的有效结合:人民银行应切实加强对金融机构的指导, 研究制定适合本地区经济特点的信贷政策指导意见:金融机构要树立和谐共赢理念, 既要做好对客户、产品和市场营销等方面的研究利用, 又要做好对宏观政策、产业政策和地方发展趋势的分析总结, 将自身利益与地方、企业经济效益有机结合。

(二) 完善金融体系, 优化信贷服务

一是按照政策性、商业性、合作性金融共存的思路完善金融体系。二是改进金融机构内部授权、授信管理, 加快金融创新。三是加快资本市场的改革, 逐步建立多层次的资本市场体系, 放宽对企业直接融资的限制, 逐步允许够条件的企业通过资本市场、货币市场直接融资。四是积极鼓励并正确引导民间融资行为, 积极尝试在关系较为密切、产品协作性较强的上下游客户之间推行商业承兑汇票业务等, 以达到增加企业的资金供应的目的。

(三) 完善立法体系, 优化司法环境

尽快建立和完善有利于金融机构自愿交易的平等竞争的金融法制环境, 建立严密的风险防范机制, 完善市场退出机制。特别是完善相关法律法规, 妥善解决企业主要资产的抵押权问题。建议在物权法的基础上修改现行的担保法规, 把动产抵押纳入担保法, 扩大企业的抵押品范围, 将农民宅基地、承包土地使用权也纳入抵押范畴。

进一步优化司法环境上也有三点。一是保障司法独立性, 维护司法的权威性。通过法院审判资源独立、法官个人独立的保障制度, 逐步实现司法独立。二是努力实现金融司法专业化。努力实现审判机构的专业化, 如在条件具备的情况下, 可以探索成立专门的金融案件审理、执行机构 (法庭) , 配备具有一定金融专业知识的陪审员, 可以为办案法官提供可靠的金融专业知识。三是积极创新执行措施和方法。法院在加大金融案件执行力度的同时, 可通过资产使用权抵偿、资产托管经营、债权转股权等形式, 努力确保法律效果与社会效果的有机统一。

(四) 推进信用中介发展, 优化行政环境

1. 妥善解决企业融资过程中行政收费高的问题。

建议中央改变目前鼓励行政部门创收的公共财政制度安排, 严格清理行政部门随意设置行政许可和行政审批中的乱收费行为, 从根本上切断职能部门乱收费的利益链, 消除乱收费的根源。在现有财政制度安排未改变之前, 各级政府要严格执行降低企业负担的各种收费政策, 规范行政审批行为, 切实解决企业融资过程中费用成本高的问题。

2. 完善信用担保体系。

一是政府财政要加大投入, 确定担保机构注册资金足额及时到位, 以最大限度地发挥担保机构的保障功能;二是扩展县市级中小企业信用担保机构的功能, 将其担保对象由原来的县域中小企业延伸到农业产业化龙头企业;三是建议在省一级设立再担保机构, 按照“各地担保机构交一点, 省级财政拨一点, 社会筹一点”的原则, 建立再担保基金, 以壮大各地担保机构的担保实力。

3. 加强征信体系建设。

一是解决征信立法严重滞后问题。目前, 非银行个人信用信息采集、管理、使用的立法完全空白;《征信管理条例》、《个人信用信息保护法》等法律、法规尚未制定, 人民银行的企业和个人信用信息基础数据库建设缺乏强有力的法律支持。二是建立失信惩罚机制。《民法通则》、《合同法》和《反不正当竞争法》中诚实守信的法律原则及《刑法》中对诈骗等犯罪行为的处罚规定, 尚不足以对社会的各种失信行为形成强有力的法律规范和约束。

(五) 加强信用主体工程建设, 增加信用载体

一是大力培植A级信用企业。培植A级以上信用企业。要针对地方不同的实际情况, 一县一法区别培植;针对银行不同的评定标准, 一行一法择优培植;针对企业不同的生长时期, 一期一法分类培植;针对企业不同的信用等级, 一级一法重点培植。二是大力开展农村信用工程建设。要以乡镇政府为龙头, 开展信用乡镇、信用村组、信用农户的创建工作, 维护良好的农村金融秩序。农村金融生态环境建设, 要建立工作责任制, 与各乡镇签订责任状。对农村金融生态环境建设不力的乡镇, 干部不能提拔任用、单位不能评先。要采取各种手段降低信用社不良贷款, 重点攻关辖内行政、企事业单位拖欠信用社的贷款问题, 督促村级债务的化解与偿还, 对难以清收的不良贷款实行“干部包片法”、“执法部门打包法”清收, 全面提升信用社的资产质量。三是大力开展信用社区建设。要成立专班开展信用社区建设。社区发挥平台作用, 建立社区信用档案:财政、社保、工商、税收等部门在职责范围内支持信用社区建设;金融机构应密切与社区合作关系, 提供有效的金融服务。

参考文献

[1]徐瑞娥加快中国社会信用体系建设的观点综述载经济纵横2004 (10)