行政事业单位内控题

行政事业单位内控题（精选8篇）

篇1：行政事业单位内控题

经济犯罪的共同特点是（）。罪犯所在单位的内部控制比较薄弱，甚至根本没有

根据《柯勒会计辞典》，能够提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计是指（）。内部牵制

行政事业单位内部控制规范建立和实施的原则不包括（）。具体性原则 根据支出内部管理制度，下列行为可以不分离的是（）。会计核算和编制报表 深交所内部控制体系的主旨就在于（）。事事处处体现制衡 下列各项中不属于行政事业单位内部控制方法的是（）。信息沟通 深交所内部控制体系的主旨就在于（）。事事处处体现制衡 深交委“双会制”的公务处理程序是指（）。

由例行的处务会提出问题，分管领导按权限审批，重大事项提交委主任办公会，实行领导班子集体研究决定

根据支出内部管理制度，下列行为可以不分离的是（）。会计核算和编制报表 下列各项中，不属于内部控制特点的是（）。惩处

下列各项中，不需要分离的职务是（）。登记总账和银行日记账 行政事业单位内部控制规范建立和实施的原则不包括（）。具体性原则

某学校针对预算控制，成立了由校财经领导小组、计财处、二级学院（部门）构成的决策、管理和执行三位一体的预算组织机构，该项机构设置体现了（）。内部控制关键岗位责任制 下列各项中属于经营活动所面临的内部风险的是（）。战略风险

根据支出内部管理制度，下列行为可以不分离的是（）。会计核算和编制报表 下列各项中不属于内部控制关键岗位的是（）。单位采购业务管理 《行政事业单位内部控制规范（试行）》的总则没有规范（）。实施时间 《行政事业单位内部控制规范（试行）》共八章五十六条，不包括（）。分则

微利经济时代需要内部控制，下列各项中不属于微利经济时代特征的是（）。供小于求 在COSO企业内部控制框架中起到支柱作用的是（）。信息沟通 下列各项中，不属于业务层面内部控制的是（）。授权审批业务控制

下列关于深交委内部控制体系的说法不正确的是（）。对于专业性强的重大事项，实行专家论证与技术咨询相结合的议事决策机制体现了决策执行相分离的制约机制

下列各项中关于资产的内部控制制度符合规定的是（）。加强对银行账户的管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户

下列各项流程处理存在控制缺陷的是（）。子公司为达到融资和完成考核指标等目的，采用虚计收入、少计费用、不良资产挂账等手段进行利润虚增。

单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估，至少（）。每年进行一次

在个人住房贷款业务中，贷款审批环节的关键控制点不包括（）。未按独立公正原则审批

行政事业单位在组织结构、职责范围、机构设置、人员任用、经济活动等方面均要遵循国家法律法规和管理制度的规定，《规范》对行政事业单位各项活动的风险进行防范和管控。（）错误

合同纠纷经协商无法解决的，经办人员应向单位有关负责人报告，并由本级人民政府判决。（）错误 《规范》第六章“附则”允许县级以上行业主管部门在财政部制定发布行政事业单位内部控制规范的总体原则基础上制定实施细则，以满足行业管理的特定需求。（）错误

行政事业单位内部控制规范的制定能够增强风险防范意识，促进加强和规范内部控制，进而遏制腐败现象，提高资金的使用效率等。（）正确

根据行政事业单位内部控制规范，出纳人员不得获取银行对账单、编制银行余额调节表。（）正确 内部牵制的主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。（）正确

《规范》第六章“附则”允许县级以上行业主管部门在财政部制定发布行政事业单位内部控制规范的总体原则基础上制定实施细则，以满足行业管理的特定需求。（）错误

合同纠纷经协商无法解决的，经办人员应向单位有关负责人报告，并由本级人民政府判决。（）错误 深交委结合本单位的实际情形，积极主动地实施内部控制，最终建立起“以预算管理为主线、以资金管控为核心”的内部控制体系。（）正确

单位应当建立与建设项目相关的议事决策机制，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。（）正确

行政事业单位应当根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。（）正确

行政事业单位应当建立起一个完美的、不存在缺陷的内部控制体系。（）错误

根据行政事业单位内部控制规范，出纳人员不得获取银行对账单、编制银行余额调节表。（）正确 行政事业单位内部控制的目的就是防治财务舞弊和遏制经济犯罪。（）错误

内部控制的五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。（）正确

行政事业单位应当根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。（）正确

深交委的三个手册体现了全单位内部控制体系的建设。（）错误 单位应由财务负责人保管收付款所需的全部印章。（）错误

COSO委员会在《内部控制——整合框架》中，将内部控制定义为：“由企业董事会、管理层实施的，为经营的效果和效率、财务报告的可靠性、相关法规的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程。”（）错误 行政事业单位内部控制规范的制定能够增强风险防范意识，促进加强和规范内部控制，进而遏制腐败现象，提高资金的使用效率等。（）正确

行政事业单位内部控制的目的就是防治财务舞弊和遏制经济犯罪。（）错误 风险管理是一个永恒的话题，行政事业单位加强内部控制是一种必然。（）正确 单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，会计主任担任组长。（）错误 根据深交委成功的内控案例得知，信息技术手段在内控中发挥了重要作用。（）正确

《规范》第六章“附则”允许县级以上行业主管部门在财政部制定发布行政事业单位内部控制规范的总体原则基础上制定实施细则，以满足行业管理的特定需求。（）错误

对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判，严禁外部人员参与。（）错误

单位应当建立健全票据管理制度，财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。（）正确

行政事业单位在组织结构、职责范围、机构设置、人员任用、经济活动等方面均要遵循国家法律法规和管理制度的规定，《规范》对行政事业单位各项活动的风险进行防范和管控。（）错误

篇2：行政事业单位内控题

参考答案：

一、具体工作:（15分）

（一）梳理单位各类经济活动的业务流程

（二）明确业务环节

（三）系统分析经济活动风险

（四）确定风险点，选择风险应对策略

（五）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行

二、（20分）

（一）目标

1、合理保证单位经济活动合法合规

2、资产安全和使用有效

3、财务信息真实完整

4、有效防范舞弊和预防腐败

5、提高公共服务的效率和效果

（二）原则

1、全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。

2、重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。

3、制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。

4、适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

三、控制方法:（15分）

（一）不相容岗位相互分离

（二）内部授权审批控制

（三）归口管理

（四）预算控制

（五）财产保护控制

（六）会计控制

（七）单据控制

（八）信息内部公开

四、案例分析题（50分）

（一）成因：内控控制薄弱是该案件的主要成因

1、控制环境存在问题：即人力资源政策存在问题，所用之人不具有良好的职业道德。学院领导对内部监督不够重视。

2、控制活动存在问题：没有采用适当的控制措施进行控制，导致有关人员相互勾结，削弱弱了内部控制的功能。

3、内部监督存在问题：即内部监督不到位，内部审计机构没有履行职责，出现问题几年后才被发现。

（二）对策：加强内部控制制度建设

1、领导要高度重视内部控制工作

2、加强对员工的教育，既要包括专业知识，又要包括职业道德修养

3、制定内部控制措施，并确保其贯彻实施

4、建立对举报人的保护机制和激励机制，鼓励举报违法行为

篇3：浅析行政事业单位内控制度

行政事业单位内部控制是指一个单位为实现其经营目标, 保护资产的安全完整, 保障财务报告及相关信息真实完善, 确保经营方针贯彻执行, 保证经营效率和效果而在单位内部采取的一系列有关自我调整、规划、约束、评价、控制的方法、措施的总称。其目的在于防范风险, 改善经营管理, 提高企业经济效益。

行政事业单位设置内部控制制度的目标是:合理保证行政事业单位管理和服务活动合法合规, 确保资产安全, 保障行政事业单位财务报告及相关信息真实完整, 提高管理服务效率、效果, 促进行政事业单位发展战略的实现。基于该目的, 本文认为行政事业单位在推行内部控制制度时应坚持以下原则。

(一) 独立性原则

一方面, 内控的目的是检查行政事业单位的生产经营状况, 监督内部业务流程, 因而应将内控人员与单位的其他管理人员分开, 保证内控人员的独立性;另一方面, 内控制度既包括建立、执行环节, 还包括监督、评价部分。他们之间的职责是不相容的, 单位在设置内控时应将其工作分给不同的人员操作, 避免职责交叉, 保障内控的独立性。

(二) 全面性原则

单位财务管理流程的所有环节都是内部控制的管理范畴, 因而在推行内部控制制度时, 单位必须遵循全面性原则, 既要着眼于整体利益, 避免管理盲区, 又要从战略角度出发, 将单位的长远利益与短期利益结合, 推动企业的可持续发展。

(三) 适用性原则

没有一成不变的环境, 也没有一成不变的良好制度, 单位在设计内部控制制度时, 应结合单位的实际情况及外部经济环境, 制定相匹配的内控措施;在执行内控制度时, 单位还应注意在内部不同部门之间的灵活运用, 确保内控的适用性。

(四) 审慎性原则

内控的核心是防范经营风险, 保障生产安全。为将各种风险控制在可接受范围内, 单位必须坚持审慎性原则, 在事前充分预测生产经营的各个环节中可能存在的风险及容易引发的问题, 设置相应的操作程序及防范步骤, 模拟风险发生时的情况, 设计应采取的补救措施。

(五) 成本效益原则

从信息经济学角度看, 确认的动因越精细, 信息的精确性越高, 但作业成本系统付出的成本也越高。由此, 单位在设置内部控制程序时要重视成本管理观念, 力求在降低成本的同时, 实现单位经济效益的最大化。

二、行政事业单位健全内部控制的必要性

目前, 各行政事业单位虽然依照财政部等部门的规定设立了内控制度, 但由于事业单位的资金来源主要是财政拨款, 少有成本核算, 经营不以盈利为目的, 导致各单位对内部控制的认识不足, 投入不够, 使内控不能发挥原有的作用, 影响了行政事业单位的健康运营。这主要表现在以下几个方面。

(一) 内控制度体系不健全

一方面, 财政部推行的《内部会计控制规范》主要是针对企业, 虽然对其他经济组织具有参考性, 但适用性较差。事业单位没有统一、明确的控制规范, 只能参考企业制度, 缺乏严谨性。另一方面, 行政事业单位对于授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制等各环节的认识不足, 没能完全将其权限区分, 因而无法发挥内控在不同部门相互监督、相互制衡的作用。

(二) 预算编制简单、粗放, 缺乏适用性

从预算的编制来看, 大部分单位仅仅是机械的将上级下达的预算指标应用到各项支出预算中, 预算编制太过刚性, 不能与行政事业的发展需求相匹配;从预算的执行来看, 资金的使用随意性较大, 甚至出现实报实销的情况, 内控考评不到位, 多数单位存在走过场的尴尬局面, 预算执行缺乏有力的监督。

(三) 财务管理不规范

部分行政事业单位会计基础较为薄弱, 财务管理制度不健全, 会计核算内容不规范, 主要体现在三个方面。第一, 固定资产管理混乱。部分单位的固定资产管理职责不明, 控制薄弱, 导致账实不符, 资产流失。表现在有的单位购置固定资产不入账, 形成账外资产;转移时未办理相关手续, 账实不符;处置时对于残值收入不进行账面反映, 报废资产不及时核销等等, 最终造成国家资产的严重流失。第二, 费用支出缺乏有效控制。目前在部分单位中, 费用支出, 尤其是“三公”经费支出数额较大, 费用报销时实行实报实销制度, 标准报销制度成摆设, 导致费用支出过大;同时专项费用被变相挤占、挪用的现象也时有发生, 严重削弱专项资金应该发挥的作用。第三, 票据、凭证管理不规范。票据的购置、领用、销售管理不规范, 没有相应的台账, 检查不规范, 导致收入不入账、坐支等现象时有发生;凭证管理没有严格的制度规定, 审核粗糙, 过分强调领导“一支笔”审核程序, 导致管理混乱。

三、行政事业单位健全内部控制的建议

针对以上行政事业单位存在的问题, 本文从内部控制方面给出如下建议。

(一) 增强内控意识, 提高单位对内控的认识

首先, 提高单位负责人的内控意识。单位负责人在单位的管理工作中起决定性的作用, 同时, 根据《会计法》等相关规定, 单位负责人需对本单位财务报告的真实性、完整性及内控制度的合理性、有效性负主要责任。因而要想全面推行内控, 就必须先提高单位负责人的内控意识。对此, 可通过各级财政部门组织针对单位领导人的内控培训、对各单位进行常态性宣传等手段提高单位负责人的内控意识。其次, 应加强会计人员的内控意识。会计人员是组织内控的主体, 内控实施的好坏取决于会计人员的素质, 因而要不断加强会计人员对内控的认识。主要手段可采取日常宣传、组织员工培训的形式。

(二) 健全内控制度, 使内控有制度可依

根据会计法相关规定, 国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度。内部控制涉及到控制环境、会计系统、控制程序三方面, 其对应的生产经营活动涉及到单位组织结构及职责分工、授权批准、会计记录、资产保护、职工素质、预算管理和报告制度等各个环节。考虑到成本效益原则, 单位应对那些在生产经营中发挥作用大、影响范围广的关键点进行严格控制。基于此, 文章认为单位设定的完整内控体系, 至少应涵盖以下几种制度。

1. 不相容职务相分离制度。

设计该制度时需注意将经济业务和执行业务职务相分离, 执行经济业务和审核经济业务、记录业务、监督业务职务相分离, 保管财产物资和使用财产物资职务相分离等。

2. 授权审批控制制度。

在对授权审批进行内控制度设计时需遵循全面控制与重点控制相结合原则、相互牵制原则和程序定位原则等, 使事前审批、事后审批有制度可依。

3. 会计系统控制制度。

会计系统控制制度是内控制度的核心, 在设计该制度时需认真执行国家统一的会计制度, 严格规定各项会计工作岗位职责和权限, 把内控落实到每一个工作岗位。

4. 财产保护制度。

财产保护主要包括对财产的日常管理和定期清查, 因而财产保护制度要涵盖财产记录、实物保管、账实核对、定期清查等方面。

5. 预算控制制度。

预算控制首先要明确单位各部门在预算管理中的职责及预算审批权限、流程。基于此, 预算控制制度应包括对相关人员职责的监督、设计预算考核指标体系、对预算执行情况进行定期查岗考核等内容。

6. 运营分析控制制度。

单位的预算执行总会出现偏差, 这就涉及到了运营分析, 运营分析控制制度则是对各种运营分析进行监督检查的制度。

7. 绩效考评控制制度。

绩效考评控制制度是对绩效考评手段、过程及结果的监督。

(三) 建立重大风险预警机制和突发事件应急机制, 完善内控覆盖面

基于审慎性原则, 内控的设置必须考虑到对风险的常态管理和对应急事件的紧急处置。一方面, 单位应高度关注员工的个人能力和职业素质, 防止个人的不当行为为单位带来损失;另一方面, 单位要明确风险预警机制, 对于可能产生的重大风险和突发事件, 模拟发生情况, 制定应急预案, 确保风险能够控制在可接受范围内。

摘要：内部控制制度是现代企业管理理论的重要组成部分, 对企业乃至整个市场经济的健康发展都有很重要的作用。作为市场经济的一部分, 行政事业单位亦受到内控的影响。然而目前行政事业单位的内控存在着诸多问题, 不利于行政事业单位的健康发展。文章从内部控制的内涵出发, 首先介绍了内控的定义、原则, 然后分析了当前行政事业单位内控存在的问题, 最后就这些问题提出建议。

关键词：行政事业单位,内部控制,问题,对策

参考文献

[1]马晓萍.论行政事业单位的内控建设[J].现代商业, 2011, (3) .

[2]康志扬.论行政事业单位内控制度的构建[J].行政事业资产与财务, 2011, (12) .

篇4：再议行政事业单位内控制度

【关键词】行政事业单位内控制度

行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。只有建立完善的内控制度，才能更好地发挥在国民经济中的作用。

一、行政事业单位内控的涵义

内部控制系统是由内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统为一体的组织管理结构、政策、程序和措施。

行政事业单位的内控是对经济活动的风险进行防范和管控。换言之，对非经济活动的风险即政治风险和经济风险不属于内控的范围。

二、行政事业单位内控制度的现状及若干建议

1.有效防范舞弊和预防腐败在行政事业单位乃至整个社会尤其重要

我们很多的腐败都是官员的腐败，普通老百姓手中无权，无法腐败。所以行政事业单位的官员在一定的位置上，有了权力，就有滋生腐败的土壤。所以内控的一个重要目标就是预防腐败。

2.内控意识淡薄，单位内控缺乏基本保障

支出申请不符合预算管理要求，支出范围及开支标准不符合相关规定，基本支出与项目支出之间相互挤占，有可能导致单位预算失控或者经费控制目标难以实现的风险；支出未经适当的审批，重大支出未经单位领导班子集体研究决定，可能导致错误或舞弊的风险；支出不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等国家有关规定，可能导致支出业务违法违规的风险；采用虚假或不符合要求的票据报销，可能导致虚假发票套取资金等支出业务违法违规的风险。因此，现阶段要加大支出业务的管理，主要从以下几个方面来防范风险：①行政事业单位应按照本单位预算制定各支出项目的标准和范围；②加强支出审批控制，各项支出都应严格按照预算规定的范围经单位领导审批后才能向财务部门申请资金办理报销手续；审批人不能越权审批；③加强预算支出审核控制，各级领导应强化预算意识，切实维护预算的严肃性和权威性。对于单据的审核，检查单据的真实、完整性，开支是否在预算范围内，是否符合审批程序；对于超预算支出或因计划安排不当造成超预算的，单位不予保证用款；④严格资金支付和会计核算控制，财务部门应当按照规定办理资金支付业务；⑤加强支出业务分析控制，单位应及时分析预算支出结构，评价预算执行结构，并在一定范围内予以公示。

3.关于预付款和定金的管理

有些行政事业单位预付账款金额很大、预付的定金很多。预付款环节无人管理，会导致很多的问题。如某单位当检查人员查看该单位财务报表时，发现“预付账款”和“在建工程”余额很大。从账面来看资金筹集来之后用于建设项目，所以“在建工程”发生额很大，采购的业务很多，所以“预付账款”发生额也很大。通过进一步检查发现，预付账款中的资金不是用于采购，而是“装进自己的口袋”。所以对于预付账款的管理，关键是对六个往来账户的管理：其他应收款、其他应付款、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款。如果管理不好，会很容易出现问题的。

4.部分行政事业单位财务人员业务素质不高，工作能力欠缺

现阶段，因行政事业单位会计核算较为简单，部分单位的会计人员只能称作是会计核算人员，或者是业务部门人员兼任，这些人员对财务知识没有进行系统的学习，对财务知识也不甚了解，也就能满足控制制度要求。因此，建立健全财务部门，配备具有相应资格和能力的会计人员；理顺财务管理体制，适当采用财务集中管理；完善财务管理体制，单位应当制定和完善各项财务管理制度，如制定财务管理办法、经费支出标准、差旅费报销管理办法、会议费报销管理办法、库存现金管理办法、采购管理办法等；依法依规开展会计工作，行政事业单位应当根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、编制财务会计报告，确保财务信息真实、完整。

随着新形势的不断变化，内部控制制度也要不断修改完善达到其有效性 ，以控制各种漏洞的发生。当前反腐倡廉形势严峻，行政事业单位面临着新的挑战，内部控制制度显得尤为重要。

参考文献：

[1]2013年中华会计网校高级会计考试辅导讲义

篇5：浅谈行政事业单位财务内控管理

摘要：近年来，随着财政改革的不断深入，行政事业单位财务管理改革不断加强，逐步建立了比较完善的预算管理体制和收入、支出管理模式，行政事业单位财务管理也有了较大程度的提高。但是，有些行政事业单位在财务管理方面还存在一些“软肋”和薄弱环节，这一点不容忽视。而要加强行政事业单位的财务管理，从源头上预防和治理腐败，健全机制是前提，规范财务分配行为是关键，严格监控和打击是保障。以下笔者是从内部控制角度谈行政事业单位财务管理。关键字：内部控制、行政事业单位、财务管理

一、目前行政事业单位财务管理方面存在的问题。

（一）、内控意识相对薄弱

内控意识是内控环境中的关键内容，良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的基础性保证。有的单位缺乏内部控制理念，内控意识淡薄，重事业发展，轻内部管理，甚至缺乏对内部控制知识的基本了解。

（二）、财务管理制度不健全

有效的管理控制需要坚实的基础，但行政事业单位财务会计基础工作仍较薄弱，还需要进一步的强化。有的单位没有单独制定内部的财务管理制度，管理的随意性较大。有的单位缺乏明确的岗位责任制度，财务人员对于其所处岗位的职责内容不详，由于职权不明确，责任不清楚，程序不规范，造成会计工作秩序混乱和财务管理失控。

（三）、资产管理方面过于松散

财务部门通常只能起到“核算”、“付款”作用，对业务来龙去脉，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，固定资产实行政府采购制度后购置得到有效控制，但对资产的使用过程仍缺乏相关的内控制度。行政事业单位债权、债务不像企业那样频繁发生，迫使它经常核对，行政事业单位会计人员只是在业务发生时将其登记到账簿上，但对后期是否发生坏账、减值等了解很少。管账不管物、管物不管账的现象严重。

（四）对预算控制缺乏科学性

预算控制是内部控制的核心环节。部门预算有一套严格的程序和系统，是行政事业单位最重要的内部控制手段之一。虽然行政事业单位大都实行了部门预算制度，但部门预算涵盖范围有限，预算之外的追加调整项目仍然很多，弹性较大。追加项目越多，预算的随意性越大，权威性和约束力就越差。有的单位没有将部门预算在单位内部按组织体系进行科学化，没有对单位内各部门经费审批人实行责任预算约束，使得部门预算执行情况失控

二、从内控角度谈如何加强行政事业单位财务管理

（一）、增强内部会计控制意识，强化单位负责人的责任意识。

《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范》明确规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，对本单位内部会计控制的建立和健全及有效实施负责。要把这项工作作为党风廉政、机关作风建设的一项重要工作来抓。通过自身学习，提高对内部会计控制制度建设重要性的认识，并明确单位负责人、会计机构负责人、会计业务经办人员各岗位工作人员在内部会计控制制度中的责任和要求，建立有效的相互制衡、激励奖惩的机制，充分调动整个内部会计控制队伍的积极性，形成单位内部会计控制人人参与、人人有责的良好氛围。

（二）、抓好内部控制制度，完善财务管理机制 财务管理是单位内部管理的核心，财务制度的建立和完善是规范和加强单位财务管理的基础，是坚持依法办事、依法理财，接受内部监督和外部检查，进一步转变工作作风、管理方式，把单位财务工作制度化，提高工作质量和效率的根本途径。单位的财务制度建设和管理工作，要严格执行财政财务法规制度，按照国家财务制度的规定不断健全内部财务管理制度，在坚持“一支笔审批”的基础上，严格规定财务开支的审批权限，并牢固树立服务意识和大局意识，使单位财务开支既要做到保障单位公务活动的需要，又能节俭有方，用财有效。

具体应做好加强单位内部控制制度。完整的内部控制制度包括：明确的职责分工,包括：会计出纳人员的职责分离、经济业务授权与执行人员的职责分离等。授权与批准,即每项经济业务都要经授权与批准方可执行。完整的凭证和记录,要求会计、出纳、财产保管人员各项经济业务必须有合法凭证和完整记录。对财产和实物的记录控制。内部的独立检查,即定期不定期地由没有直接经管经济的人员对各项经济业务的合法性、正确性进行检查。

（三）、加强会计基础工作，提高会计人员素质。会计及相关人员在贯彻执行内部会计控制中承担着重要责任。一是要严格会计人员从业资格的审查。应认真贯彻执行新《会计法》关于“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”，“担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历”的规定。二是要加强会计人员的继续教育，不断提高会计人员的业务技能。同时，采取一定的方法和手段，切实加强会计人员队伍的入门教育和后续教育，提高会计人员的素质，从而保证会计工作的质量。

（四）、树立科学理财新理念，提高单位服务实效 当前，财务管理工作应在规范财务收支和控制经费增长上转变观念，科学理财，强化服务和大局意识，提高服务实效。为处理好单位财务管理的公平和效率，缓解财务管理的矛盾，单位经费可实行集中管理与专项管理相结合的办法。人员经费和单位的公用经费由财务集中管理；其他经常性经费开支由财务部门统一开支标准，部门领导审批后，由单位财务按内部制度规定统一核算。对不同费用采取不同的办法管理。

（五）、建立内部会计控制制度的考评体系，强化责任追究。

篇6：行政事业单位内控题

一、内部会计控制的含义

对于行政事业单位来说，内部控制是财务管理的重要内容，有利于提高财务管理的水平和质量，而内部会计控制是内部控制的重要组成部分，它主要是指行政事业单位在遵守相关法律法规的情况下制定和实施的一系列控制方法和措施，做好内部会计控制工作有利于保证单位内部资产运行的安全，提高财政资金的使用效益，确保会计信息真实、完整。

二、行政事业单位会计内控管理存在的主要问题

现阶段行政事业单位会计内控管理存在一些问题，主要表现在如下方面：一是行政事业单位的领导层以及财务人员需要进一步提高对会计内部控制管理工作的重视程度，目前很多单位的领导层以及财务人员还没有真正意识到会计内控的重要性。二是目前行政事业单位财务基础工作不够规范，相关的组织机构也不够健全，岗位设置不合理，未能严格执行不相容岗位分离制度，存在串岗现象，导致会计内控管理工作不能独立运行，影响管理工作的质量。另外，在内部审计方面也存在一些问题，对单位会计内部控制管理工作的监督职能履行不够。三是行政事业单位的稽核制度不够健全，反映单位内部各种业务的原始凭证信息不全面，进而导致会计信息真实性和准确性不够。另外，行政事业单位内部控制机制不够健全，相应的配套制度没有完全建立，导致各项管理工作的执行力度较差。四是很多行政事业单位的财务管理和业务流程相脱节，对会计核算的重视程度不够，会计核算工作比较粗放，从而单位内部的财务管理部门只能发挥简单的核算以及付款功能，对单位内部各项重大决策的参与度比较低，从而不能有效地对单位内部各个部门进行有效的财务监督和管理。

三、针对行政事业单位会计内控管理存在问题的解决建议

（1）行政事业单位的领导以及财务管理人员需要进一步强化会计控制的意识。意识指导行动，是行动的基础，行政事业单位的领导层以及财务管理人员要进一步提高会计控制意识，真正认识到加强会计内控管理的重要性，从而牢固树立起会计内部控制的观念。同时，为了确保单位领导层认真组织相关人员开展会计内部控制工作，可以考虑将会计内控管理工作的质量作为考核领导的重要指标。另外，为了更好地推动单位会计内部控制工作的有序推进，单位领导层以及财务管理人员需要加强对财务知识的学习，了解会计内部控制的基础知识和内容，从而更好地组织相关人员做好会计内控管理工作。财务人员是会计内部控制管理的直接执行者，更需要不断提高综合素质。在单位内部组建一支高素质的财务人员管理队伍，为做好会计内部控制管理工作提供重要的人才基础。

（2）建立科学合理的组织机构，增强会计工作的独立性，为做好会计内控管理工作提供重要的基础。科学合理的组织机构是实施会计内部控制管理工作的重要条件，行政事业单位需要建立科学的组织机构，增加单位内部各职能机构的透明度，坚持不相容岗位分离的原则，对各岗位以及工作人员的具体职责进行明确，确保各项管理制度都可以贯彻落实。行政事业单位的会计内部控制管理工作需要全体工作人员的参与，仅仅依靠财务部门是难以取得良好效果的，因此还需要建立协调合作机制，各个部门相互协作和配合，共同参与单位会计内控管理工作，提高管理工作的质量，实现预期的目标。另外，行政事业单位还需要在单位内部建立内审部门，提高其独立性和权威性，加强对单位财务管理活动的监督，保证单位会计内部控制工作严格按照要求执行，提高会计信息的真实性和准确性。同时，为了进一步加强对单位内部会计控制管理的监督，还需要积极引进外部监督的力量，保证行政事业单位会计内部控制管理工作顺利贯彻执行。在行政事业单位内部，之所有要提高会计工作的独立性，同时加强内外部监督，主要目的就是防止单位的领导人和单位的会计人员合伙编制虚假的会计报告，窃取国家的资产。2016年2月6号，著名的“百名红通”嫌犯付耀波、张清曌被抓获归案，两人分别为部门主任和会计人员，两人利用职务之便串通侵吞了国家上千万资产，造成了不良的社会影响。通过上述事件，我们就可以得到一个教训，提高会计工作的独立性至关重要。

（3）建立健全稽核制度，完善资产管理的内部控制机制。在行政事业单位的会计内控管理当中，原始凭证作为会计核算的依据发挥着重要的作用，但是在实际工作当中，原始凭证仍存在一些问题，如原始凭证信息不全面、日期不明等，对会计信息的统计产生了不利的影响，因此，需要建立健全稽核制度。首先，单位需要根据自己的实际需求设立稽核岗位，配备稽核工作人员，负责对各种凭证进行稽核工作，当然对于规模较小的单位，具体的稽核工作可以由财务主管人员负责。其次，为了端正稽核人员工作的态度，需要对稽核人员的责任进行明确，在对原始凭证审核之后需要签字盖章，如果发现经过审核的凭证出现问题需要追究具体责任人的责任。另外，行政事业单位还需要不断完善内部控制机制，建立健全规章制度，注意制定管理细则，确保各项管理工作都能顺利执行。同时，单位还需要不断提高内部控制管理的信息化程度，尽量减少人为因素导致的会计信息不准确的情况出现。

篇7：行政事业单位内控题

针对目前行政事业单位内控制度缺失现象，政府提出完善行政事业单位内控制度，在单位实施内部会计控制制度，这是国家加强单位内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序的重要举措，也是改善单位管理，健全各项制度的客观要求。从《会计法》到《内部会计控制制度规范》都对内控制度的相关内容作出了明确的规定。然而，长期以来，我县相当一部分单位实施内控制度仍然流于形式，尤其是行政事业单位问题甚多。结合我县行政事业单位内控制度缺失问题，下面谈一点自己的看法和建议。

一、内控制度失效的具体表现

目前我县行政事业单位内部会计控制制度存在的问题，大致可以分为三类：一是一些单位以权代法，领导说了算，排斥内部会计制度的建立和实施；二是部分单位虽然制定了规章制度，但是有章不循，形同虚设；三是单位内部监督缺乏力度，没有相应的内部监督机制，出了问题也不知从何而起。具体表现为：

1.会计人员内控意识淡薄，基础管理工作薄弱

我县行政事业单位大多数会计都是半路出家，非专业人员居多，50%以上的会计人员目前仍未取得从业资格证书，这直接影响了会计管理工作的质量。在具体业务操作中，印鉴票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；领导“一支笔”审批情况还比较普遍，只要领导签字，什么费用都可以报销，重大事项没有实行集体审批决策；会计工作人员调离岗位也不及时办理清点、交接手续等。

2.费用开支过大，控制不严

由于部门预算编制达不到零基预算要求，预算不够细化、准确，经常有预算调整变动情况发生，各项实际支出也未严格按照预算安排支出，缺乏预算管理的刚性约束。同时，单位一般都是按照收入规模花钱，缺乏对资金支出合理性的分析，缺少成本效益核算，致使各项费用重复浪费、开支金额较大。

3.单位资产不实，管理混乱

从今年国有资产信息化登记来看，我县行政事业单位资产管理存在的问题仍然十分突出。一是单位对固定资产入账不及时，导致单位的资产不实；二是单位会计人员对低值易耗品和固定资产概念模糊，资产划分不清；三是对固定资产的所有权和使用权不清，缺乏有效的财务管理制度，定期的资产盘点工作没有按规定执行，单位时常出现有账无物、有物无账、账实不符的混乱现象。

4.制度不健全，无章可循，违章违规现象严重

《会计法》、《内部会计控制规范》都对内部控制作了具体规定，并且突出强调了建立风险控制系统，在每一具体业务的控制条款中都增加了有关防范风险的要求。然而，在内控制度建设上，普遍存在这样或者那样的问题：一是单位会计人员、会计档案保管人员及经办

人没有按要求，做到分离制约，存在会计出纳一人兼任、出纳兼会计档案保管等现象；二是重大事项决策和执行，没有很好的分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象；三是财产清查没有形成制度，单位对清查期限、清查程序不明确；四是内部审计没有形成制度化，有的单位该设内审机构的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置；五是忽视风险控制，造成巨大隐患甚至损失。

二、推行行政事业单位内部会计控制制度的难点

1.管理理念不到位，缺乏责任感

目前，我县大多数行政事业单位的领导及会计人员对会计内部控制制度存在误解，有些行政事业单位对内控制度的概念非常模糊，不理解内部控制的意义所在，认为内部控制只是一种程序；有的行政事业单位本身不重视会计工作，导致单位对会计人员的配备要求不高，会计人员普遍业务素质偏低，对内控制度认识不清；个别单位负责人不能支持会计工作，使内控制度的作用得不到很好发挥。

2.现行授权机制造成内控制度缺失

目前，在内部会计控制制度的设置上，各单位会计人员受单位领导管理，其监督权力也由单位领导授予。这种被领导者监督领导者的设置，本身不符合管理学的基本原理和要求，其行为必然受控于管理层，反映管理层的意图和目的，体现管理层的意志，致使各单位内控监督目前是“名存实亡”。

3.相关政策不到位，会计监督缺乏协调性

近年来，尽管国家对建立健全内控制度作出了规定，但是，缺乏具有可参考操作的具体内控制度，缺乏可操作性的监督制约措施。从总体情况来看，内控制度的建立与实施不只是一个单位自身的事情，还应当是一项社会工程。目前，社会公众对行政事业单位的监督作用极其微小，财政、审计等部门监督检查各有侧重点，忽视了对行政事业单位内部会计控制建设的督促。

三、改进措施和建议

1.增强内部会计控制意识，强化单位负责人的责任意识

《会计法》和《内部会计控制规范》明确规定：单位负责人对单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，对本单位内控制度的建立和健全及有效实施负责。单位负责人要充分认识内部会计控制在保护资产的安全与完整、防范欺诈和舞弊行为、实现单位经济目标等方面的重要性，同时还要针对本单位财务管理中存在的问题，积极采取有效措施，加强内控制度建设。

2.建立健全单位的内控制度，规范单位内部行为

全面清理整顿单位原有的各项管理制度、办法，依照《会计法》和《内部会计控制规范》有关要求，制定单位内控制度。要有针对性的结合本单位实际，找准失控环节，明确自控重

点，培育自我约束的自控能力。根据部门预算管理、资金拨付、报销审批程序、以及对错误核算与错误支出的纠正等经济活动的主要方面，确定单位内部控制的重点和目标。

3.加强会计基础工作，提高会计人员素质

单位负责人及会计人员是贯彻执行内部会计控制制度的直接责任人，承担着相应的经济责任。一是要严格会计人员从业资格的检查。按照《会计法》和《会计从业资格管理办法规定》，“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”，“担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历”的规定。不符合条件的不得担任本单位会计，对不符合条件但已在会计岗位上工作的会计人员，应按照我县对在职会计人员培训方案要求“所有在岗会计人员必须2年取得会计从业资格证书，否则不得从业会计工作”以此达到持证上岗的要求。二是加强会计人员的继续教育，不断提高会计人员的业务技能。确立“转人为本”的思想，注重各行政事业单位会计人员业务知识培训和业务技能的提高，加强会计职业道德教育，使会计人员的职业观念、职业态度和职业作风要有一个新的转变。同时，采取一定的方法和手段，切实加强会计人员队伍的基础理论教育和后续教育，提高会计人员的素质，从而保证会计信息质量的真实和完整。

4.发挥财政与审计部门的职能作用，强化监督控制管理

财政部门是会计与内部控制工作的主要管理部门，应对有关制度的建立和执行情况进行监督检查。财政和审计部门要定期或不定期地对各单位内部会计控制制度进行检查，改变单位内控制度形同虚设的局面。

5.建立内控制度的考核机制，强化责任追究

篇8：浅论行政事业单位内控规范

(一) 适应改革形势的发展

在我国新一届政府不断深化改革的理念下, 自主改革创新变得越来越重要, 同时推行审批权下放以及将权利关进“笼子”等发展趋势, 这就对行政事业单位的内部控制规范提出了更高的要求。在改革越来越深化的情况下, 行政事业单位面对的经济形势就会越复杂, 各个利益方会存在各种矛盾。在这种情况下, 严格的内部控制能够规范单位内部制度, 将单位运行和改革严格的规范在制度下运行, 避免“寻租”情况出现。

(二) 保持行政事业单位运营风险可控

行政事业单位在改革趋势下, 自主权会越来越大, 健全的内部控制规范能够减少不规范的内部干扰行为。在行政事业单位运营过程中, 内部的重大决策能够共同决策, 避免由于决策过于集中导致决策漏洞或失误的情况, 从而影响运营的情况, 保证单位运营风险可控。同时合规的内部控制规范, 能够提高单位内部的资产效益, 做到在风险可控的情况下有效购置, 处置得当, 这样在提高资产效率的同时, 还能控制单位的运营风险。

(三) 有利于提高行政事业单位运营效率

严格的内部控制规范下, 行政事业单位的管理和运营都是合乎规范进行, 在这种情况下, 能够降低单位发生的重大决策失误, 管理在规定的制定下进行, 这样能够提高单位的运营效率。在内控规范下, 资产和资金的有效利用, 同时安全转移, 使用和处置, 都在一定程度上提高了行政事业单位的运行效率。在另外一方面, 严格的内部控制规范下, 行政事业单位需要做到财务信息真实完整, 所以在财务预算和核算上, 也会对行政事业单位的运营起到一定的规范作用。

二、内部控制规范的原则

(一) 全面性原则

行政事业单位在内部规范的建立和实施的过程中, 需要积极的规范和完善, 做到不留漏洞。制定的规范要具有全面性, 渗透到管理的各个层面, 这样能够不留死角, 能做到管理的严格规范性, 同时约束各个环节的决策权, 有利于提高决策的正确性以及管理的效率。在内部控制规范的执行和监督中, 也要做到全面性原则, 贯穿到整个内控控制过程中, 做到内部控制规范执行和监督能够真正的落实, 从而强化内部控制规范的作用。另外, 内部控制规范在贯穿到行政事业单位的经济活动中时, 也要保持全面性原则, 这样能够将经济活动纳入到内部控制规范的下, 保证行政事业单位运营的正常进行, 控制运营风险, 最终实现对行政事业单位的全面控制。

(二) 重要性原则

在日常的运营过程中, 行政事业单位要重视内部控制规范, 在实施, 制定以及人员意识等方面都要普及内控的重要性。在实行全面性原则的基础上, 还需要对一些重点项目, 做出适当的保障和规范倾斜, 以保障重点项目的正常运行。实施内部控制规范的过程中, 需要关注内部控制规范的重要性, 对于能够影响单位发展的内部重大的事项和决策, 需要做好内部控制规范, 分析相关风险点, 做好风险评估和风险预案, 来防范重大失误和重大的风险给单位的正常运营带来巨大影响。

(三) 制衡性原则

内部控制规范是一个规范性文件, 在制定之初就需要仔细斟酌, 保证权责的平衡。部门管理或者负责人要保证其权利能够得到一定的制衡, 有一定的约束, 否则很容易造成混乱, 给单位的正常运行设置阻力。在职责上, 也需要内部控制规范来进行制衡和约束, 避免职责上的推诿, 造成管理水平效率的低下。在行政事业单位的运营流程以及审批流程上, 也要保持相互制衡性的原则, 做好权责平衡。

(四) 适应性原则

经济形势不断的在变化, 使得行政事业单位要面对的环境在不断变化, 这就需要行政事业单位遵循适应性原则, 面对日异月新的情况, 需要对自身的经济情况不断的调整, 来适应经济的发展。对于自身的管理, 也会随着单位的运营的规模等因素发生变化, 因而在提高单位的管理效率的基础上, 行政事业单位也应该不断的提高自身的适应性。对于行政事业单位管理结构以及经营类型, 要保证创新性和持续性, 就需要不断的进行调整, 以提高单位的管理效率和经营竞争力。

三、行政事业单位内控规范存在的问题

(一) 内控观念相对薄弱

从我们新一届政府倡导务实作风以来, 行政事业单位对于内部控制规范的制定和执行应经有很大的改变, 对于最后的执行和评价环节的效果也有很大的提高。但对于内控观念的强化培养, 仍然是一个很长的过程。对于内部控制的建立, 在意识上不能得到强化的情况下, 执行部分实际是为了应付制度的要求或者上级的要求, 这就对建立和执行产生了负面影响, 造成内部控制规范在执行过程中, 出现执行消极的情况, 最终并不能达到预期的效果, 弱化了内部控制的目的, 让内部控制规范流于形式, 起不到监督和规范的作用。

(二) 财务业务处理有待提高

行政事业单位在内部控制规范过程中, 需要对财务预算的制定, 执行, 评价做出一定的规定。财务人员在新的内部控制规范和新的行政事业单位会计准则下, 不能及时的适应和学习情况, 就不能对财务预算进行准确的编制, 这样就会从源头上造成财务预算的混乱, 使得财务预算失去提高资金使用效率的效果。另外, 财务业务处理的不专业, 也会使得财务账目混乱, 一方面会使得单位运营和管理成本增加, 同时还会使得收支管理不严格, 从而给不法分子可趁之机, 给行政事业单位的财产带来损失。

(三) 监督管理缺乏足够力度

在新的内部控制规范下对内部控制制度中的监督做出了相应的规定, 但是在没有健全的管理规范下, 使得内部控制的监督难以执行, 最终只能流于形式。在行政事业单位中, 监督管理权力职责分配不合理, 在执行监督的过程中, 可能会遭到很大的监督阻力或者受到监督干扰, 从而影响监督的公正性和效果, 最后达不到内部控制规范的监督效果。同时, 外部监督过程中, 更多的关注与财政资金的规范性运用上, 对于内部控制规范监督的执行很难有一个准备的指标来进行考核。

四、完善行政事业单位内控规范的建议

(一) 提高内部控制管理意识

内控意识能够良好的提高内部控制规范的建立和执行。单位相关的建立、执行和监督人员内控规范意识的提高是切实保障内控规范得到实行的重要因素。在单位中, 管理层需要起到倡导和推行作用, 要意识到内部控制能够提高单位的管理效力和运营效率, 从而让管理层带头树立良好的内部控制管理意识, 推进单位其他人员内部控制意识的提高。同时在此基础上, 还要聘请专业的外部人员, 结合单位自身的文化, 来进行相关针对性的培训, 规范单位的内部管理流程和程序, 普及内控的重要性, 在提高意识的同时, 从而来培养行政事业单位内部的良好内部控制环境, 让人员的内部控制规范意识能够得到更好的推行。

(二) 规范财务业务

新的规范对于行政事业单位在财政业务环节有详细的规定, 对于财务业务中的财务预算和管理进行了重点说明。同时对于单位的资产管理和项目管理也有重点关注, 要求行政事业单位对于自身的资产和项目进行严格管理, 以防重大的风险的发展, 从而避免给国有资产造成重大损失。另外, 对于单位的财务业务, 不断要提高人员的专业素质, 还要梳理财务流程和具体业务, 针对财务风险点做好风险评估和预案, 降低财务风险。对于财务预算管理要做到事前编制, 事中严格执行, 事后积极进行评价, 找到与预算不符的情况, 从而进行分析来改正行政事业单位运营情况和改善管理效率。

(三) 加强内控执行和监督

行政事业单位在内部新的内控规范下, 需要明确规章制度的建设, 对于规章制度的薄弱环节, 要加强内部控制规范制度的执行, 保证单位能够对自身管理制度薄弱管理进行积极改正, 以规避风险。对于内部控制执行的情况, 也要加强监督和考核, 在单位内部要制定高级别和独立的审计小组, 对执行进行监督和审核, 将内控执行责任具体落实个人, 这样不仅能够增强内部控制意识, 还能提高内部控制执行的积极性。对于外部监督, 也要强化审计功能, 对于财政业务中的不规范情况, 责成单位进行相应核实, 再进行一定的信息公示, 提高信息透明度, 让更多的人参与到监督的过程中来, 从而来提高监督的效果。并且对于内部控制规范执行和监督权利要进行分离, 避免影响到执行的积极性和监督的公正性。

摘要：为了进一步提高行政事业单位内部管理水平, 规范内部控制, 加强廉政风险防控机制建设, 财政部在2012年9月印发了《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》的通知, 并将在2014年1月1日执行。文章通过内部控制的必要性和制定原则进行了简要介绍, 然后对现有的问题进行了简要分析, 最后提出了相关建议。

关键词：行政事业单位,内部控制规范,财务预算

参考文献

[1]财政部.行政事业单位内部控制规范 (试行) [S].北京, 2012.