审计风险习题及答案

审计风险习题及答案（通用6篇）

篇1：审计风险习题及答案

中级审计《审计法》练习题及答案

一、单项选择题

1、下列关于审计机关的职责的说法中，不正确的是：

A、审计机关对本级各部门(含直属单位)和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督

B、审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告

C、审计署对中央银行的财务收支进行审计监督，审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督

D、会计师事务所对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督

【正确答案】 D

【该题针对“审计机关的职责和权限”知识点进行考核】

2、下列措施中，属于采取强制措施权的是：

A、对在金融机构的有关存款需要予以冻结的，应当向人民法院提出申请

B、责令期限退还违法所得

C、认为对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予处分的，应当提出给予处分的建议

D、检查被审计单位的会计凭证等资料，被审计单位不得拒绝

【正确答案】 A

【该题针对“审计机关的职责和权限”知识点进行考核】

3、关于审计机关及其负责人的任免，下列相关说法中不正确的是：

A、审计法规定，国务院设立审计署，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作

B、根据我国宪法规定，审计署审计长由总理决定最终人选

C、审计法规定，国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关

D、按照审计法的规定，审计机关根据工作需要，经本级政府批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构

【正确答案】 B

【该题针对“审计法概述”知识点进行考核】

4、被审计单位存在涉嫌严重违法违规的情况时，经有关机关批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计，该批准机关是：

A、人民检察院

B、本级人民政府

C、审计机关的上级主管部门

D、本级人民代表大会常务委员会

【正确答案】 B

【该题针对“审计程序”知识点进行考核】

5、遇有办理紧急事项、被审计单位涉嫌严重违法违规等特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以：

A、在实施审计7日前审计机关应向被审计单位送达审计通知书

B、在实施审计3日前审计机关应向被审计单位送达审计通知书

C、不持审计通知书直接实施审计

D、直接持审计通知书实施审计

【正确答案】 D

【该题针对“审计程序”知识点进行考核】

6、下列各项中，不属于违反《审计法》规定的行为的是：

A、被审计单位及时提供与审计事项有关的资料

B、被审计单位提供的资料不真实、不完整

C、转移、隐匿、毁弃会计凭证、会计账簿等资料

D、报复陷害审计人员

【正确答案】 A

【该题针对“法律责任”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、审计法规定了审计机关的`权限，具体包括：

A、要求提供资料权

B、检查权

C、调查取证权

D、制止权

E、奖励权

【正确答案】 ABCD

【该题针对“审计机关的职责和权限”知识点进行考核】

2、关于审计管辖，下列说法中正确的有：

A、在地方的中央部门的下属单位，属于地方审计机关的审计管辖范围

B、两个以上审计机关对审计管辖范围的划分发生争议时，由其共同的上级审计机关确定审计管辖的原则

C、审计管辖权转移应当防止不必要的重复审计

D、某单位的国有资产属中央部门监督管理的，由审计署审计管辖;属地方部门监督管理的，由地方审计机关审计管辖

E、上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，不可以直接进行审计

【正确答案】 BCD

【该题针对“审计机关的职责和权限”知识点进行考核】

3、审计法律关系的主体有：

A、审计机关

B、国有资产、财产

C、审计人员

D、反映财政收支、财务收支行为的会计凭证

E、被审计单位

【正确答案】 ACE

【该题针对“审计法概述”知识点进行考核】

4、下列关于国家审计、内部审计、社会审计的表述中，正确的有：

A、政府审计监督的范围不包括国有的金融机构和企业事业组织的财务收支

B、国家审计具有法定性、强制性，其目的是对依法应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法和效益进行审计监督，维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展

C、内部审计是指由各单位内部设立的审计机构或审计人员对本单位的资产资金的使用效率、经济活动或经营活动的效益等进行的审计监督

D、对法定的政府审计监督对象来讲，其内部审计在相当程度上是国家审计的延伸，目的在于进行经济监督和经济评价，以纠错防弊，改善单位的管理

E、社会审计是指由社会审计服务机构会计师事务所接受委托对反映被审计单位的经济活动和资产质量、经营绩效的财务会计报告的真实、客观和公允性实施的审计，审计机关无权对该社会审计机构出具的相关审计报告进行核查

【正确答案】 BCD

【该题针对“审计法概述”知识点进行考核】

5、下列有关审计报告的说法中，正确的有：

A、审计组向审计机关提出审计报告前，不必征求被审计单位的意见

B、审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位

C、被审计单位应当按照审计机关规定的期限和要求执行审计决定

D、上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以变更或者撤销，必要时也可以直接作出变更或者撤销的决定

E、审计机关送达审计文书必须直接送达

【正确答案】 BCD

【该题针对“审计程序”知识点进行考核】

篇2：审计风险习题及答案

一、论述题

1、简述注册会计师职业道德中对其专业胜任能力的要求。

.答：注册会计师，应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。“专业胜任能力”既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。

2、A会计师事务所接受委托，承办V 商业银行2010财务报表审计业务，假定存在以下情况：

（1）V商业银行以2010经营亏损为由，要求A会计师事务所降低一定数额的审计费用，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予相应优惠。A会计师事务所同意了V 商业银行的要求，并与之签订了补充协议。

（2）A会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实客观。

要求：针对（1）、（2）情况，判断A 会计师事务所是否违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。

答：（1）A会计师事务所违反了中国注册会计师职业道德。V商业银行允诺给予会计师事务所按揭贷款利率优惠，使会计师事务所与客户产生了审计收费以外的其他经济利益。（2）A会计师事务所违反了不得以不恰当方式对外宣传的规定。A会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，申请贷款的客户不是A会计师事务所的客户，会计师事务所不得未经要求向非客户发放简介等宣传资料，因此，A会计师事务所进行了不恰当的对外宣传。

3、V公司是B会计师事务所的常年审计客户。2010年11月，B会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2010财务报表。假定存在以下情形：

（1）V公司由于财务人员短缺，2010年向B会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入会计信息系统。B会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2010财务报表审计项目组。

（2）甲注册会计师已连续5年担任V公司财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2010财务报表时，B会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师，但在成立V公司2010财务报表审计项目组时，B会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。

要求：分别判断上述两种情形是否对B 会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。

答：情况1不损害独立性。一方面，该注册会计师所从事的记账凭证录入工作不属于编制鉴证业务对象的数据或其他记录，另一方面，由于进行录入的注册会计师不参加审计小组，避免了自我评价的产生。

情况2损害独立性。尽管甲不再担任签字注册会计师，但仍然担任本审计项目的外勤审计负责人，对审计工作具有重要影响，因此可能存在关联关系对独立性的威胁。

二、单选题

1、下列（D）职务属于不相容职务

A：经理和董事长B：保管员与车间主任C：采购员与供销科长D：记录日记帐和记录总帐

2、在我国的审计监督体系中，政府审计（A）

A：仅与被审计单位独立，不与审计的委托者独立B：仅与审计的委托者独立，不与被审计单位独立C：与被审计单位和审计委托者均不独立D：与被审计单位和审计委托者均独立

3、下述哪一类审计证据的证明力最强（C）

A：甲公司连续编号的采购订单B：甲公司编制的成本计算分配单C：甲公司提供的银行对帐单D：甲公司管理层提纲的声明书

4、审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与（B）之间有一定的逻辑关系。

A：审计计划B：审计目标C：审计程序D：审计报告

5、根据我国《注册会计师法》的规定，下列各项中，（B）属于注册会计师法定业务。

A：进行会计审计人员培训B：审计业务C：做可行性研究D：会计制度设计

6、债券与股票的上市发行，需要（B）

A：一般授权B：特殊授权C：委托授权D：指定授权

7、作为有效的内部控制制度,记录应收帐款明细帐的人员,不应同时有权批准（C）

A:职工超时津贴B:顾客信用赊销C:注销应收帐款D:现金支付

8、审计人员为发现被审计重要比率及其趋势的异常波动，通常（C）A:检查B:计算C:分析性复核D:估价

9、下列各项中，（D）不属于独立性假设的基本内容。

A：审计人员与被审计单位之间不存在利害关系B：在审计过程中，审计人员可以不受干扰地发挥自己的能力C：审计的职业地位与所承担的义务相符合D：实施审计工作的地点要与被审计单位分开

10、相对而言，下列审计的独立性较差的是（B）A：政府审计B：内部审计C：民间审计D：地区交叉审计

第二次作业

一、多选题

1、在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有（B、D）

A:曾在被审单位任职，离职已达两年，但未满三年B:持有被审计单位发行的公司债券C:接受委托，为被审计单位设计内部控制制度D:与被审计单位的一名独立董事有近亲关系

2、有权对审计工作底稿进行复核的人是（A、C、D）。A：项目负责人B：初级审计人员C：部门负责人D：审计机构负责人E：审计委托人

3、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能会发现

（B、C、D）A:资本性支出和收益性支出区分的错误B:闲置的固定资产C:增加的固定资产尚未做出会计处理D:减少的固定资产尚未做出会计处理

4、按照审计证据的证明力分类包括有（B、D）。A：口头证据B：辅助证据C：书面证据D：基本证据E：环境证据

5、在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括（A、C、D）A:执行同类审计业务的经验B:重要性和审计风险C:独立性D:能否保持应有的职业谨慎

6、盘点方式分为突击盘点和通知盘点，下列物品不适用于突击盘点方式的有（A、D、E）A：产成品B：现金C：有价证券D：在产品E：固定资产

7、下列各项审计证据中，属于内部证据的有（A、C、D）A:被审计单位提供的销售合同B:被审计单位提供的供应商开具的发票C:被审计单位已对外报送的会计报表D:被审计单位管理当局声明书

8、下列各项中，属于环境证据的有（A、B、C、D）A：被审计单位的经营方针和经营理念B：被审计单位的管理制度C：被审计单位领导的道德和品格D：被审计单位的内部控制情况

9、注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有（C、D）A:检查B:函证C:观察D:监盘

10、对注册会计师的职业道德基本要求，包括（A、B、D）A：独立B：客观C：守法D：公正E：坚持原则

第三次作业

一、论述题

1、X事务所的注册会计师王江在函证被审计单位Y公司的应收帐款时寄发给客户甲公司的积极式询证函在20日后被当地邮局以”查无此单位”为由退回Y公司。

要求：（1）分析产生这种情况的可能原因。

（2）针对这种情况，指出王江应当采取的后续措施。

答：邮局退回的可能原因：（1）地址更换，客户甲公司已迁址到别处；（2）该笔应收账款不存在，Y公司存在造假行为。

后续措施：（1）查询客户甲公司的明细资料或与Y公司核对客户甲公司的正确信息；（2）通过甲公司所在地工商管理局查询该公司是否搬迁及搬迁后的地址。

2、X公司内部控制设计与运行的部分内容如下：在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门的领料单发出材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后其中一联连同原材料交还领料部门，一连留仓库部门据以登记原材料明细帐。

要求：请指出X公司上述内部控制在设计和运行方面的缺陷，并简要说明理由。

答:Ｘ公司原材料的发出业务存在内控设计上的重大缺陷：通常情况下，领料单应一式三联，除了“一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记原材料明细账”以外，还应将仓库部门据以记账的一联及另一联送交财务部门分别进行材料收发核算和成本核算。

3、天健会计师事务所A注册会计师接受委派，对甲上市公司（以下简称甲公司）2009的会计报表进行审计。A注册会计师于2009年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，如下：

(1)甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联销售部留存，第三、四联交会计部会计人员张红登记产成品总账和明细账。

(2)甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解，2008年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。

(3)甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。

要求：根据上述资料，指出甲公司在内部控制的设计与运行方面存在的缺陷，并提出改进建议。

答：A.就甲公司内部控制如（1）所述，会计人员张红同时登记产品总账和明细账，不相容职务未进行分离；建议甲公司分配不同的会计人员执行产品总账和明细账的登记职责。B.就甲公司内部控制如（2）所述，借款应得到适当的授权或批准；建议甲公司在公司章程或相关决议中明确规定股东大会、董事会和经营团队的筹资权限和批准程序。C.就甲公司内部控制如（3）所述，银行出纳员既登记银行日记帐又编制银行存款余额调节表，凭证记录和审核的职责未进行分离；建议甲公司分配由银行出纳员以外的其他会计人员承担银行存款余额调节表的编制工作。

二、判断题

1、“完整性”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。√

2、审计人员应选择各会计报表中最高的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平。X3、在我国，注册会计师不能以个人名义承接业务，而必须由会计师事务所统一接受委托。√

4、如果应收帐款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收帐款总体是合理的。√

5、口头证据比实物证据可靠性更强。X6、设计和建立内部控制制度是企业管理层的会计责任。√

7、以销售发票为起点到销售帐簿的顺查，可以确认主营业务收入的”真实性”认定。X8、公允性是指被审计单位会计报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。X9、U公司记录了未曾发生的销售交易，违反了与交易相关的“发生”目标。√

10、一般授权是指授权处理一般性的交易，而特别授权只是指授权处理非常规性交易事件。√

第四次作业

一、单选题

1、被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入帐时，漏记了该设备的运费，则被审计单位违反的”认定”是（C）

A：存在或发生B：完整性C：估价或分摊D：表达与披露

2、适当的职责分离要求分离（A）

A：授权、记录和保管职责B：授权、执行和付款职责C：验收、运输和保管职责D：授权、批准和执行职责

3、审计业务约定书，是由会计师事务所与（C）共同签署的A：注册会计师B：委托人C：被审计单位D：财务报表使用者

4、审计计划应当（B）编制

A：被审计单位B：审计项目的负责人C：审计执行人D：审计小组的专家

5、注册会计师若按业务循环法划分被审计单位的交易和帐户，一般情况下，应将应付工资及应付福利费项目划入（C）A：销售与收款循环B：购货与付款循环C：生产循环D：筹资与投资循环

6、注册会计师为审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（A）

A：以帐簿记录为起点做销售业务的截止测试B：以销售发票为起点做销售业务的截止测试C：以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D：向债务人函证

7、下列各项中，通常被认为是一项控制测试的是（C）A：向银行发询证函B：清点并记录库存现金C：审核支票上的签名D：获取或编制资产负债表日的银行存款调节表

8、对实物资产的监盘可以取得证明力很强的实物证据，从而（A）A：证明实物资产是否确实存在B：证明被审计单位是否对实物资产拥有所有权C：证明资产的价值和完整性D：证明资产购置的合理性

9、购货发票属于（D）A：实物证据B：内部证据C：口头证据D：外部证据

10、（A）审计的独立性表现为双向独立 A：注册会计师审计B：财经法纪审计C：政府审计D：内部审计

第五次作业

一、判断题

1、注册会计师只要依据独立审计准则进行审计，就能保证发现被审计单位所有的错报与漏报。X2、样本的设计不影响审计证据的充分性。√

3、如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”转列在”流动负债”项目内，则违反了"估价或分摊”认定。√

4、“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。X5、注册会计师应对各种重要的口头证据作成记录，必要时还应获得被询问者的签名确认，从而形成书面证据。X6、注册会计师对审计重要性水平评估越高，所需收集的审计证据的数量就越少。√

7、在执行小规模企业会计报表审计业务时，注册会计师可以无需对其内部控制进行了解。X8、检查发运凭证是否连续编号，有无缺号，有利于保证销售业务的真实性。X9、询证函应由注册会计师亲自编制和寄发。X10、由于审计的一般目的是注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计，并发表审计意见。因此，注册会计师的审计意见仅能够保证已审会计报表的可靠性。X

第六次作业

一、论述题

1、注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下三种情况，以帮助决定可要求：（1）计算上述情况下的检查风险水平。

答：DR=AR/IR*CR

情况一：DR=2%/100%*100%=2%

情况二：DR=4%/60%*50%=13.33%

情况三：DR=6%/30%*40%=50%可接受的检查风险

2、如何查找未入账的应付帐款？

答：（1）检查会计结束后银行存款支付的记录。审计人员通过检查会计结束后，正常信用期内的银行存款支出日记簿中的记录，找出偿付的应付帐款，然后检查与该应付帐款有关的凭证，包括发票、定货单、验收报告，以确定应付帐款正确的归属期。（2）检查期末的验收报告。通过审查会计结束前几周内的验收报告，并追查至供应商的销售发票和应付帐款帐薄，审计人员可以查明是否所有收到的存货和相关应付款均已入帐。（3）检查供应商的对帐单。分析对帐单和被审单位所列示的期末余额的差异。

3、乙注册会计师在对P公司2010财务报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：

（1）取得2010年12月31日银行存款余额调节表；

（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；

（3）取得开户银行2011年1月31日的银行对帐单。

要求：（1）请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？

答：乙注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明P公司银行存款、借款的存在,还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。

（2）请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？

答：在询证函内指明回函请直接寄至乙注册会计师所在会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以乙注册会计师所在会计师事务所为回函地址的信封。乙注册会计师直接收回开户银行询证函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。

（3）请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容？

答：乙注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。

二、判断题

1：根据独立审计准则，注册会计师的审计责任是应当在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见，并对所发表的审计意见负责。答案：正确

2：被审计单位资产负债表上的银行存款余额，应以编制的银行存款余额调节表调整后的数额为准。答案：错误

3：不论固有风险和控制风险如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行实质性测试。答案：正确

4：我国审计监督体系以政府审计为主导，注册会计师审计为重要组成部分，内部审计为辅助答案：错误

5：注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密，这一责任因业务约定的终止而终止。答案：错误

6：重要性、审计风险、审计证据三者中的任何两者均是反向变动关系。答案：正确

7：企业规定赊销、发货均须经过审批，主要目的在于保证销货业务按照定价企业政策规定的价格开票、收款。答案：错误

8：若存在应收票据、应收账款的担保、抵押情况，被审计单位应在报表附注中予于适当披露。答案：正确

9：如果不拟信赖内部控制，注册会计师就无须对内部控制进行了解、测试和评价。答案：错误

篇3：审计风险模式的演变及风险导向

1 审计风险模式

按一般性规律来讲, 审计风险会受到审计的主体和客体两方面的影响, 其基本模式也即由这两种要素构成。从客体方面来看, 被审计企业的所有经营成果与资产负债都能在财务报表上得到反映, 虚假的财务报表会带来审计失败, 最终形成审计风险。而从主体方面来看, 若审计工作者不按照审计要求操作, 或者是审计要求本身与经济环境相冲突的话, 亦会致使审计失败和审计风险产生。由此, 我们基本可以这样表达:审计风险等同于审计主体或者审计客体一方或者双方共同导致的风险, 亦即财务报表与检查二者的单方作用或者双方共同作用。

2 审计风险模式演变

虽然我们摸清了审计风险模式的构成因素, 可是因为不同时期经济发展对于审计的影响作用不同, 会使不同时期有不同的审计方法。

2.1 账项审计

审计工作发展初期, 因为企业结构简单, 其业务也相对单一, 审计工作的主要任务是满足财产所有者针对会计核算施行独立审查的需要, 让受托责任人在授权经营中做出可靠的行为。这时的审计工作主要对客户企业负责, 审计重点在于资产负债, 目标是防止舞弊和错误。注册会计师对财务报表逐项进行审查, 确定存货购买与核算发出的准确与否。此阶段审计风险可以表达为:以风险分析为基础, 以风险控制为重点。采用的方法主要是大样本审计和详细审计两种。

2.2 制度基础审计

企业规模的扩张与交易事项的丰富, 让注册会计师审计成本与工作量都成倍增加, 详细审计变得越来越难以施行, 审计的方式慢慢变为抽样审计。可是抽样审计要求审计者对于企业风险、抽样样本择取、误差率等进行评估, 并非完全准确, 有一定的局限性。而职业界也渐渐认识到, 科学有效的内部控制能保障会计报表具备可靠性, 所以审计工作者会把抽样审计同内部控制两种办法进行综合, 从而形成了制度基础审计的办法。此种审计办法的重点在于了解、评价、测试内控过程与成果的合理性。其主要特点是构成元素从原来的两项增加到3项, 即多出一项控制风险, 而且把控制风险评价作为控制审计风险中的重要一项。

2.3 风险导向审计

20世纪70年代后期, 西方开始大范围出现企业管理层的欺诈舞弊行为, 这使得随意性较强的抽样审计暴露出越来越严重的不足, 制度基础审计虽然重视了控制风险, 但是没能做到合理分配审计资源, 在这种背景下风险导向审计应运而生。此种模式下, 审计风险由会计师管理风险的策略所决定, 严谨的注册会计师往往可以把风险控制在很低的水平。而控制风险和固有风险依然同企业有关。此种模式虽然表面上看起来和制度审计模式相同, 但是在理论上其实是可以弥补抽样审计的漏洞的, 而且能从根本上解决审计资源的分配问题, 其最大特点是审计的程序受检查风险评估的制约。

3 审计风险导向的发展

应用传统方法进行审计风险评估, 经常很难作出准确的评价。因为传统型的风险导向审计办法往往忽视从宏观上对企业运行环境、监管环境、组织结构、产权结构、目标战略等进行了解, 进而造成错报会计报表的风险。另外一点就是企业是时刻处在变化的市场当中的, 它要面对的是复杂多变的内部环境与外部影响, 所有的经营风险都会导致会计报表随时发生错误, 如果审计人员认识不到把审计企业与经济网络隔离开所带来的严重后果, 那么审计风险必然会带来严重的损失。

3.1 风险导向改进

建立全新审计风险评估模型。即要求审计风险中应当包含检查风险和重大错报风险两项。而重大错报要包括整体层次上的会计报表以及交易类别和账户等内容, 其组成部分应当包括固有风险与控制风险两部分。要加强对于审计小组的督导工作, 如有必要, 要对审计程序、范围、时间、性质等作出必要的调整。新模式要更加照顾到企业情况, 也要考虑到注册会计师风险评估的执行能力。

3.2 关注风险导向发展

为了应对知识经济给审计工作带来的挑战, 职业界一直没有停止风险导向审计模式的探索工作。如毕马威模式以风险评估、经营环节、战略分析、业绩计量和业绩提高5个原则为基础, 注重企业内部环境与外部影响两个方面。安永模式关注的则是审计创新。可以说, 国外职业界对于风险导向审计的研究探索, 给我们的工作提供了很好的发展思路, 促进了风险导向审计的发展。

4 总结

篇4：审计风险习题及答案

关键词：审计风险；要素；控制

所谓审计风险，是指由于从事审计活动未能发现会计报表中存在的重大错报或漏报，发表了不恰当意见，而使审计主体蒙受损失的可能性?。公立医院属于社会主义性质的非盈利性事业单位，该性质决定了要严格加强审计监督，控制内部审计风险。从近几年来审计部门对医疗机构的审计结果看，医院每年在违纪事项和金额上呈不断上升态势，造成重大的经济损失，也严重影响了工作业绩和公众形象。因此，医院审计面临新的形势与任务，审计风险愈加突出。

一、审计风险的主要特征

（一）控制风险

审计人员不可能对其发生风险的时间、地点、深度和广度进行准确的预测，这就是审计风险的不确定性，而审计主体可以通过经验的积累和内部控制制度执行的好坏，根据预测的方法和审计业务水平的高低把握审计风险的规律，降低审计风险的不确定性。

（二）检查风险

检查风险是指审计人员通过检查尚未发现重大的风险，它与审计人员未采取适当的审计程序和未办理必要的审计手续，以及未引起足够的注意相关。也就是说，审计工作多采取抽样调查，有时对所存在的问题未能及时发现，因此在一些审计项目的审计过程中存在这样或那样的遗漏现象，也会给审计工作带来一定的风险。

（三）固定风险

审计风险贯穿审计的全过程，它是客观存在的，但由于受到主客观因素的限制，被审计的项目存在差错的风险，审计报告只能根据所提供的资料对被审单位做出所谓公允的审计报告进行反映，因而会产生审计风险。

二、现有医疗环境发生审计风险的主要因素

（一）审计项目的复杂性提升了审计风险

随着我国医疗体制改革的不断深入进行，各类医院实行了重组或兼并等各种形式的资产结构调整，期间涉及到国家、集体、个人三方面的复杂利益，在审计过程中如审计人员未能做出相应准确的职业判断，就很有可能造成医院资产无形流失，损害医院利益的同时出现审计风险。

（二）医疗成本支出不实且界限混淆，目前大多数医院医疗成本缺乏真实性，往往用成本的多少来调节收支结余的高低，以完成医院的目标业绩

主要表现在提取的费用和摊销的费用不及时或未摊销，应列支的费用未列或重复列支，固定资产的购进和报废不合规范等，造成成本支出界限划分不清，费用和成本存在混乱，从而导致会计信息失真。

（三）信息化审计系统的局限性

目前各类医院均在逐渐采用信息化审计系统，但因信息化本身的虚拟性、实时性、广泛性等特点，要求有更切实可行和完备的审计信息系统作为审计保障，而医院在审计软件方面受到医院传统管理模式等具体问题的影响，尚没有十分匹配的审计软件可以使用，极大阻碍了医院审计的发展，提升了审计风险。

（四）审计部门独立性和权威性不强

目前，我国医疗单位的内部审计机构基本都处于与其他职能部门平行的地位，有些单位甚至还没有独立的内部审计部门，将内部审计职能置于纪检监察、物价医保、财务科、人事科等部门之下，内审工作很难开展。另外，许多医疗单位负责人既领导财务部门又领导审计部门，在审计过程中也不可避免地受本院利益的影响，特别是当某些医院领导违纪或者参与违纪时，医疗单位内部审计往往无能为力，不可能对医院的财务进行有效监控，当然也不可能作出真实、客观的评价，所以也就容易产生审计风险。

（五）审计监督缺乏连续性、系统性，防范医院审计风险的能力有限

主要表现在审计计划未与风险管理相联系；审计工作方案存在覆盖间隙或遗漏；组织实施中分工衔接不好；审计工作深度不够，后续审计相对缺失。

（六）审计人员业务素质不高、职业道德不良，很有可能引起审计风险

目前，医院审计人员大多是由财务岗位转到审计岗位上来的，相对审计工作比较生疏，缺乏对审计风险的判断力。主要表现在不具备完成全部或部分审计工作所必须的信息技术、医疗保险等知识和技巧，不懂拒绝开展这项业务或者不知向他人寻求有力帮助的技巧和方法。医院内部审计职业道德建设还处于初级阶段，进而增大审计风险。

三、规避审计风险的对策

（一）健全法律法规、治理和营造审计环境

当前我国的法制建设尚处在不断建立，健全和完善阶段。审计工作亟待建立围绕《审计法》及相关法规而配套的，比较完整的内部审计法规体系，以树立审计工作者开展审计的信心，增强审计的权威性。通过有计划地、有步骤地开展审计监督可以完善国家的法制和管理体制，维护财经纪律。真正将审计的主客体行为纳入法律体系约束的轨道，从而降低可能发生的审计风险。

完善审计信息化法规的制定。随着计算机技术在医院内部审计制度中的广泛运用，传统的控制、管理、检查技术都受到前所未有的挑战，需制定各种严密的风险防范规章制度和规范事先防范审计风险，通过加强医院的内部控制保护自身安全， 吸收和借鉴国际审计经验，不断完善审计法规的制定，最终确保会计信息的准确性和可维护性。

（二）加强内部审计监督

防范审计风险充分利用审计监督的控制特点，建立健全一个内部审计指标体系，将各类指标有机结合起来，从审计覆盖率、审计计划完成率、违纪问题重复发生率、审计处理落实率、审计人员的素质和业务水平等因素进行全面的评估和考核，并遵循国有资产监督管理机构依法实施的监督管理体系，通过对医院内部审计工作产出的效果进行考核和评价，从整体上了解内部审计结果，最终达到总结过去、分析现在、预测未来的目的，并可充分发挥医院内部审计的信息参谋作用，有效防范审计风险。

（三）培养专业信息化审计人员

随着审计信息化的广泛运用，精通计算机系统审计和电子数据审计的专业人才需求量大增，急需一批对审计业务娴熟、掌握信息技术并能独立开展计算机审计工作的多面复合型审计专员。各类医院根据客观条件，加大审计案例的培训力度，利用网络开展网上信息培训等，将短期培训与长期培训、基础培训和中高层培训相结合，统筹规划，有步骤、分层次地培养一批核查问题的能手，整体提高审计部门的审计水平。

（四）加快计算机审计软件的开发

发展专业审计软件可以更好解决业务数据处理过程中出现的不可见性。利用专业数据转换工具，将数据的不可见性转变为可见性，然后按照审计标准进行相应的查询、分析、总结归纳，提升审计效率，使审计的独立性得到有效保障，充分展现审计软件的专业性科学性、实用性，降低审计风险。

（五）增强审计人员的行为规范，提高审计人员的业务素质

审计人员应具备良好的职业道德，遵纪守法、保守秘密、廉洁自律、敬业爱岗、开拓进取，形成审计工作者的行为规范，并用法律形式明确审计人员的法律责任和权利。随着科学技术的发展，知识的重要性更是不言而喻，这就要求审计人员必须不断学习专业知识，既要精通有关财会审计等专业知识，还要掌握大量的国家政策法规等相关知识。

（六）加强审计质量考评控制

要提高科学内部审计质量，应建立健全一个内部审计质量的指标体系。该体系包括定量、定性两方面指标。定量指标包括审计覆盖率、审计计划完成率、被审计单位违纪问题重复发生率和审计出理落实率等。定性指标一般包括审计人员的素质和业务水平能否胜任审计监控工作，审计机构内部管理与控制制度是否健全有效，审计机构和审计人员是否及时、正确处理已查证的各种问题等。考评审计工作质量时，需将各类各项指标有机结合起来，作一整体予以运用，以得出正确结论。

参考文献：

[1]李鹏.加强医院内部审计发挥监督服务职能[J]．现代医院管理，2009，(4).

[2]白矾．医院审计风险及防范对策探析[J]．经济师，2009，(1).

[3]董红卫做好医院内部审计工作的几点思考[J]．卫生经济研究，2009，(7).

[4]邱春．医院内部审计的内容及措施[J]．中医药管理杂志，2009，(4).

[5]周雪燕．浅谈如何保证医院内部审计工作质量[J]．财会月刊，2009，(8).

篇5：审计风险习题及答案

一、单项选择题

1、某建材商店为小规模纳税人，203月销售给大型建材城公司建材一批，共取得收入为131200元;当月购进货物时取得增值税专用发票上注明价款为16000元，则该建材商店本月应纳增值税税额为：

A、1101.36元

B、5046.15元

C、7426.42元

D、3821.36元

【正确答案】 D

【答案解析】 应交增值税税额=131200÷(1+3%)×3%=3821.36(元)

【该题针对“增值税”知识点进行考核】

2、下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的是：

A、从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

B、采用预收货款结算方式的，合同约定收款日期的当天

C、采用直接收款方式销售，为发出货物的当天

D、委托其他纳税人代销货物，为收到货款的当天

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，采用预收货款结算的，应为货物发出的当天;选项C，采用直接收款方式销售，不论是否发货，应为收到销售款或取得索取销售款凭证的当天;选项D，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销货物满180天的当天。

【该题针对“增值税”知识点进行考核】

3、根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的是：

A、纳税人销售货物、发生应税行为或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额

B、逾期包装物押金，应并入销售额征税

C、纳税人采取以旧换新方式销售一般货物时，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额

D、纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的`货物核算购货额并计算进项税额

【正确答案】 C

【答案解析】 纳税人采取以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

【该题针对“增值税”知识点进行考核】

4、下列表述内容中，不属于消费税纳税人的是：

A、生产应税消费品的单位和个人

B、进口应税消费品的单位和个人

C、委托加工应税消费品的单位和个人

D、加工应税消费品的单位和个人

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核的是消费税的纳税人。在中国境内生产、委托加工和进口属于消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人。

【该题针对“消费税”知识点进行考核】

5、某酒厂为增值税一般纳税人。8月销售粮食白酒斤，取得销售收入14 040元(含增值税)。已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为25%。该酒厂8月应缴纳的消费税税额为：

A、5510元

B、5000元

C、6229.92元

D、4000元

【正确答案】 D

【答案解析】 应纳消费税=[14040/(1+17%)]×25%+2000×0.5=4000元。

【该题针对“消费税”知识点进行考核】

6、纳税人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人存款账户，或者拒绝执行税务机关做出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人转移存款，造成税款流失的，税务机关可以给予的罚款处罚为：

A、2 000元以上1万元以下

B、1 万元以上5万元以下

C、5 万元以上10万元以下

D、10 万元以上50万元以下

【正确答案】 D

【答案解析】 纳税人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人存款账户，或者拒绝执行税务机关做出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人转移存款，造成税款流失的，税务机关可以给予的罚款处罚为10 万元以上 50 万元以下。

【该题针对“税法概述”知识点进行考核】

7、在分税制下，属于中央政府的固定收入的是：

A、消费税

B、资源税

C、增值税

D、房产税

【正确答案】 A

【答案解析】 在分税制下，中央政府的固定收入包括：消费税、车辆购置税、关税、船舶吨税、印花税、海关代征的消费税和增值税等税收收入。

【该题针对“税法概述”知识点进行考核】

8、下列单位中，不缴纳企业所得税的是：

A、股份制企业

B、合伙企业

C、私营企业

D、有经营所得的其他组织

【正确答案】 B

【答案解析】 个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，这两种企业缴纳的是个人所得税。

【该题针对“企业所得税”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、下列企业中,属于增值税小规模纳税人的有：

A、会计制度健全,年应纳税销售额50万元的零售企业

B、会计制度健全,年应纳税销售额70万元的批发企业

C、会计制度健全,年应纳税销售额80万元的生产企业

D、会计制度健全,年应纳税销售额600万元的服务企业

E、非企业性单位

【正确答案】 ABE

【答案解析】 小规模纳税人认定标准是：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的;从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的;从事应税服务的纳税人，年应税销售额在500万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按照小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

【该题针对“增值税”知识点进行考核】

2、企业支付的下列增值税额中，可作为进项税额进行抵扣的有：

A、一般纳税人购入生产设备时支付的增值税

B、一般纳税人购入生产用材料时支付的增值税

C、小规模纳税人购入生产用材料时支付的增值税

D、小规模纳税人购入自用的汽车时支付的增值税

E、一般纳税人给职工购买福利用品时支付的增值税

【正确答案】 AB

【答案解析】 选项CD，小规模纳税人对增值税的核算采用简易办法，不能开具增值税专用发票，没有进项税额。选项E，外购商品用于集体福利，进项税额不可以抵扣。

【该题针对“增值税”知识点进行考核】

3、下列属于税款征收方式的有：

A、查账征收

B、查定征收

C、查验征收

D、定期征收

E、核定应纳税额

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 税务机关对不同纳税人分别采取查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收以及核定应纳税额等方式征收税款。

【该题针对“税法概述”知识点进行考核】

4、根据《企业所得税法》的规定，下列收入中，属于免税收入的有：

A、财政拨款

B、国债利息收入

C、依法收取并纳入财政管理的政府性基金

D、符合条件的居民企业之间的权益性投资收益

E、符合条件的非营利性组织的收入

【正确答案】 BDE

【答案解析】 免税收入：①国债利息收入;②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;④符合条件的非营利性组织的收入。AC属于不征税收入。

篇6：审计风险习题及答案

一、单项选择题

1、A公司至20×7年10月18日欠银行本息2 100万元，逾期未归还，20×7年11月8日银行对A公司提起诉讼，要求A公司偿还借款本息和逾期期间的罚息，经向律师咨询，A公司很可能败诉，支付的罚息在58万元到76万元之间，至20×7年12月31日法院尚未最后判决，则A公司在20×7年年末应确认的预计负债金额为：

A、67万元

B、68万元

C、58万元

D、76万元

【正确答案】 A

【该题针对“预计负债”知识点进行考核】

2、甲企业采用融资租赁方式租入设备—台。租赁合同主要内容:(1)该设备租赁期为5年，每年支付租金5万元;(2)或有租金4万元;(3)履约成本3万元;(4)承租人有关的第三方担保的资产余值2万元。甲企业该设备的最低租赁付款额为：

A、25万元

B、27万元

C、32万元

D、34万元

【正确答案】 B

【该题针对“长期应付款和专项应付款”知识点进行考核】

3、企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用金额是：

A、按票面利率计算的利息减去应摊销的折价

B、按票面利率计算的利息加上应摊销的折价

C、按实际利率计算的.利息减去应摊销的折价

D、按实际利率计算的利息加上应摊销的折价

【正确答案】 B

【该题针对“应付债券”知识点进行考核】

4、甲公司1月1日发行5年期一次还本的公司债券。该债券的实际发行价格为2 000万元(不考虑发行费用)，债券面值总额为2 000万元，票面利率为6%。该债券到期一次还本付息。2012月31日“应付债券”科目的余额为：

A、2 265万元

B、2 060万元

C、2 000万元

D、2 120万元

【正确答案】 D

【该题针对“应付债券”知识点进行考核】

5、企业生产经营期间发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是：

A、应付债券费用化的利息

B、带息应付票据的利息

C、财务人员的工资

D、长期借款费用化的利息

【正确答案】 C

【该题针对“应付债券”知识点进行考核】

6、专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态之后发生的，应当在发生时根据其发生额计入：

A、管理费用

B、销售费用

C、财务费用

D、在建工程

【正确答案】 C

【该题针对“长期借款”知识点进行考核】

7、某企业借入两笔一般借款：第一笔为2010年1月1日借入的800万元，借款年利率为8%，期限为2年;第二笔为2010年7月1日借入的500万元，借款年利率为6%，期限为3年;该企业2010年为购建固定资产而占用了一般借款所使用的资本化率为：

A、7.00%

B、7.52%

C、6.80%

D、6.89%

【正确答案】 B

【该题针对“长期借款”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、与或有事项相关的义务同时满足哪些条件时，企业应当确认预计负债：

A、该义务是企业承担的现时义务

B、该义务是企业承担的潜在义务

C、该项义务的履行很可能导致经济利益流出企业

D、该项义务的履行可能导致经济利益流出企业

E、该项义务的金额能够可靠地计量

【正确答案】 ACE

【该题针对“预计负债”知识点进行考核】

2、下列各项中，不通过“长期应付款”科目核算的经济业务有：

A、应付经营租入固定资产的租赁费

B、政府对企业投入的具有特定用途的款项

C、向银行借入的三年期借款

D、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款

E、融资租入专利权发生的的款项

【正确答案】 ABC

【该题针对“长期应付款和专项应付款”知识点进行考核】

3、融资租入不需安装直接交付使用的固定资产，在租赁开始日编制的会计分录中包括：

A、借记“未确认融资费用”科目

B、贷记“长期应付款”科目

C、借记“在建工程”科目

D、贷记“专项应付款”科目

E、借记“固定资产”科目

【正确答案】 ABE

【该题针对“长期应付款和专项应付款”知识点进行考核】

4、符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的资产，包括：

A、固定资产

B、投资性房地产

C、存货

D、低值易耗品

E、受托加工物资

【正确答案】 ABC

【该题针对“长期借款”知识点进行考核】

5、下列各项中，属于正常中断的有：

A、工程建造的质量检查

B、与工程建设有关的劳动纠纷

C、资金周转困难

D、工程用料没有及时供应

E、生产工艺要求中断

【正确答案】 AE