提高审计素质规避审计风险

1树立端正的工作态度

内部审计在一定程度上与被查单位是一种对立的工作关系, 所以树立与被查单位共同查找业务工作中的疏漏和风险点, 促进被查单位业务的规范性、合法性的审计目的, 从而多与被查单位进行沟通协调就显得非常重要。同时, 要进一步提升自己的职业道德, 使自己具有过硬的政治思想素质、严谨的工作作风和高度的工作责任心, 在具体审计过程中廉洁自律、团结协作、服从大局, 工作精益求精。

2要适应业务发展不断提高自身业务能力

首先结合我行业务特点, 不断学习内部审计理论、审计技术和方法, 当前我们收集审计证据的审计技术方法主要是检查、观察、询问、函证、盘点、计算和分析性复核, 其中分析性复核方法运用的比较少, 但这种方法在业务量大、人员较少的情况下非常行之有效, 通过对被查单位重要的金额、比率或趋势等进行比较和分析, 通过分析比较数据间的关系或比率, 包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异, 从而确定风险点并去重点关注, 在以后的审计工作中希望能够更多的去尝试这种审计方法;其次要不断加强对业务知识和操作规程的把握, 当前我行业务范围进一步扩展, 各种制度办法、操作规程等不断更新、完善, 因此在学习过程中要掌握制度办法的演化过程, 这样才能在审计过程中按照被查单位业务发生时间套用同期我行制度办法等规定。通过平时与本行业务具体操作人员的沟通交流进一步加强对业务操作程序及容易出现风险环节的认识, 使自己在审计过程中更有针对性。

3要树立风险意识

作为基层内部审计人员, 我主要从按照上级行制定的审计实施方案进行审计过程中规避审计风险方面谈几点认识。

(1) 人员分工、配合方面。审计组长在确定人员分工时, 要合理利用审计人力资源, 尽量发挥每个审计人员的长处, 把最有限的力量用在刀刃上, 从而达到因才施用、量力而行、提高质量、防范风险的目的。同时审计小组审计人员要协调配合, 因为按照分工每个审计人员只是掌握被查单位业务的一个方面, 所以审计人员应当每日共同对检查情况进行交流和综合分析判断后确定审计重点和审计结论。

(2) 审计取证方面。从这两年实施的审计项目中可以看出我行当前审计重点主要是:一是资产质量的安全性;二是内部控制的有效性;三是财务会计信息的真实性;四是经营行为的合规性。同时随着我行业务的发展, 审计的业务量大、人员少、时间紧, 因此在审计取证过程中要坚持按照审计实施方案“全面审计、突出重点”的方针, 深入进行审计。全面审计、突出重点是保证审计质量的根本要求, 如果没有一定的面, 就难以全面理解和掌握被审单位的情况, 从而缺乏对被审计单位进行分析的基础, 以致影响宏观作用的发挥。这个“面”, 就是指一项具体审计中需要把握的“面”, 如财务收支状况、内部控制情况等。在确保了一定“面”的情况下, 必须突出重点。以资金为主线, 审清来龙去脉, 在审计中善于抓住疑点问题, 逐个深入, 特别是对审计发现的一些重大问题, 要审深审透, 并举一反三, 回答“是什么, 为什么, 怎么样, 怎么办”;要从宏观角度思考, 抓住每一个微观的问题, 将有问题资金的来源、使用、结果等环节全部查清, 切实做到过程清楚、事实准确。在获取审计证据时针对不同的业务采用合理的技术方法或选择几种审计技术方法结合使用, 多管齐下, 比如对利息收支可以采取分析性复核和计算方法, 通过计算分析审计期间利息收支的异常变动来确定审计风险点;对业务管理费的审计可以采用逆查法, 即按单位损益表、费用总账、分户账、凭证、原始单据的审计程序, 同时审计过程中由于人员较少、审计任务重, 可以采取重点检查, 根据抓大放小的原则, 对重点帐户、关键问题、大额收支进行重点检查, 审计重点是:一看上级核定的有关指标是否突破;二看制度执行情况, 大额支出是否经财审委审议通过;三看费用开支的真实性、合理性;四看凭证、原始单据的合规、准确、完整性。

(3) 审计工作日记方面。我觉得当前我们对审计日记的重要性和必要性的认识还有待于进一步提高, 详细记录审计日记是我们规避风险、划分责任的一个有效手段, 它可以为审计人员充当辩护律师的作用, 当审计结果出现争议时, 可以为自己说清楚, 起到自我保护的作用。特别是在审计实施方案允许采用抽样检查方法的情况下, 因为审计人员不可能对被查单位每一项业务进行查证, 也就不可能保证其毫无差错, 审计人员只要在合理的程度上实施审计并将审计过程及有关情况进行详细记录就成功的完成了所要求的审计任务。在审计日记的记载上我觉得应采用纪实写法, 记载内容要全面详细, 使阅读者能够看到我们审计工作的全过程。要把审计工作日记和审计工作底稿区分开来, 比如说有的审计工作日记只记载了具有审计成果的审计过程, 把由于审计方法、范围、时间等因素限制实施审计而无明显成果的工作略而不记, 使阅读者看不到审计工作中的难点和问题, 这既不利于审计工作的开展也给审计人员带来潜在的风险。同时, 审计日记的记载要有连续性, 要逐日记载, 即使抽不出时间编写当天的审计日记, 也要及时补上, 如果事隔很久再补记会造成很大程度上的信息失真, 这就失去记载审计日记的意义了。

(4) 审计工作底稿方面。审计工作底稿编写要一事一稿、情节表述简明清晰、定性准确、编写合理有序。首先在审计事实的描述上, 要客观公正, 对每个问题经过的时间、地点、责任人和有关金额等必要情节、内容都必须表述清楚, 用以证实业务活动的过程及结果, 从而客观、公正地反映事实真相, 使人一目了然, 要避免加入带有感情色彩或推测性的语言。审计工作底稿编写完以后, 要合理分类, 并按同类事项进行合并汇总, 然后按一定的秩序进行编排。其次对审计结论的定性要准确。对审计工作底稿反映的问题进行定性一定要准确, 这将关系到审计报告的质量和审计决定、审计意见书是否客观公正、合理有据、经得起考验。要做到定性准确, 除了情节表述客观公正、简明清晰、数据精确以外, 还必须要求对所运用的法规、制度办法充分有效, 不能使用废止、失效、没有追溯力、和其他不适用的法规。同时对审计结论的表达持十分谨慎的态度, 详细、清楚地说明实际审计的范围和事项, 并只对此负责;避免使用绝对化的表述。如对抽审的一些事项, 只对抽查发现的问题发表意见, 不作无限定的全面评价。

摘要：笔者就如何做好内部审计工作粗浅的谈一点体会。

关键词：审计,风险