家税务局纳税申报程序

家税务局纳税申报程序（通用7篇）

篇1：家税务局纳税申报程序

家税务局纳税申报程序

（一）到办税服务厅申报程序

1、申报时限：以一个月为一期纳税的纳税人，应于期满后10日内进行纳税申报；以1日、3日、5日、10日为一期纳税的纳税人，自期满之日起，5日内申报，纳税申报期限的最后一天如遇国家规定的公休假日可以顺延。?

2、申报步骤：?（1）纳税人在每期申报纳税之前，自行填制纳税申报表，自行计算税款，自行填开税收缴证书。?（2）到纳税人开户银行或办税服务大厅银行窗口缴纳税款。?（3）于申报期内，持完税税票第一联及纳税申报表到征收分局纳税申报窗口进行纳税申报。?

3、办理纳税申报需携带的资料:?（1）办税员资格证?（2）纳税人报送税务资料签证卡?（3）各类申报表：?

4、应履行增值税纳税义务的增值税纳税人应报送以下报表：?（1）增值税纳税申报表?（2）增值税（专用/普通）发票使用明细表?（3）增值税(专用发票/收购凭证/运输发票)抵扣明细表?（4）分支机构销售明细表?（5）发票领用存月报表?（6）增值税纳税申报表附列资料?（7）增值税销项税额及进项税额明细表。?注：小规模纳税人报送5、6、7，一般纳税人报送1—6应履行消费税纳税义务的消费税纳税人应报送以下报表：?1)消费税纳税申报表?2)金银饰品购销存月报表应履行营业税纳税义务的纳税人应报送以下报表：?

5、营业税纳税申报表应履行国税局征收的企业所得税的纳税人应报送以下报表：?（1）企业所得税纳税申报表?（2）企业所得税纳税申报表?（3）企业所得税纳税申报表附表?（4）会计报表?（5）上年应纳税额在50万元以上，销售收入500万以上的纳税人按月报送重点税源企业情况调查表?（6）完税税票第一联。?

（二）邮寄申报程序?

1、纳税人如需采用邮寄申报方式，需填写《邮寄申报申请审批表》，在年末20日前报送待批文书窗口，经批准后一般在一个纳税内不应改变申报方式。

2、纳税人在法定的纳税申报期内，按税务机关的要求填写各类申报表和纳税资料后，使用统一规定的专用信封，到邮政部门办理交寄手续。?

3、邮寄纳税申报的具体日期以邮电部门邮寄日戳日期为准。?

4、邮寄申报资料与到办税服务厅申报资料相同。（完税税票第一联复印件需随申报资料同时邮寄）。?

（三）电子申报程序

1、纳税人如需采用电子申报方式，需填写《电子申报申请审批表》。在年末20日前报送待批文书窗口，经批准后一般在一个纳税内不应改变申报方式。

2、纳税人将申报数据录入计算机，在法定的纳税申报期内通过电话线路传输申报数据。?

3、在法定的纳税申报期内将电子申报数据相同的纳税申报资料的文书送达（或邮寄）申报大厅1号窗口。01表一式二份，其他表一式一份。?

4、如果税务机关收到的纳税人电子申报数据与纸文书有差异时，税务机关以纳税人的纸文书为准。?

5、纳税人的申报时间以税务机关收到电子申报数据的时间为准。?

（四）开具出口专用缴款书申报程序纳税人需携带以下资料到相应窗口办理：?

1、销货方开具的发票；

2、销货方税务登记副本；

3、购销双方合同；

4、购货方的《出口企业退税登记证》。?注：销货方开具的发票、销货方税务登记副本、购销双方合同、购货方的《出口企业退税登记》均为复印件一份。?

（五）新办企业纳税申报程序新办企业第一个月的纳税申报时间为税务登记办理完毕的次月10日前。即不论是否办理完增值税一般纳税人手续，是否购领发票，是否发生纳税义务均应在取得税务登记证的次月10日前办理纳税申报。具体申报程序与“到办税服务厅申报程序”相同。

（六）停废业申报程序

纳税人领取停废业企业申请审批表后，需到办税服务厅相应窗口办理清税证明。?

（七）税款缴纳程序

1、完税申报税款缴纳：纳税人在每期申报纳税之前，自行计算税款，自行填开税收缴款书到办税服务大厅银行窗口或纳税人开户银行缴纳税款（如用现金缴纳需到相应窗口办理）。

2、缴纳欠税：纳税人需到窗口打印税收缴款书，然后到纳税人开户银行或办税服务大厅银行窗口缴纳欠税（如用现金缴纳需到相应窗口办理）。

3、预缴税款：首先到窗口开具预缴税款通知书，并打印税收通用缴款书，自行到开户银行缴纳。

4、缴纳滞纳金：首先到窗口开具加收滞纳金通知书，并打印税收通用缴款书，自行到开户银行缴纳。（如用现金缴纳需到相应窗口办理）?

5、缴纳罚款：持税务行政处罚决定书到窗口，开具税收通用缴款书，自行到开户银行缴纳。（如用现金缴纳需到相应窗口办理）?

6、缴纳发票保证金和纳税保证金：持相关税务文书到相应窗口办理。?

（八）出口企业“免、抵、退”申报程序生产企业将货物报关出口并在财务上作销售后，按月填报《生产企业自营（委托）出口货物免、抵、退税申报表》于次月十日前报送纳税申报窗口并附送下列资料。?

1、出口货物报关单?

2、出口收汇核销单?

3、属于委托出口的货物，还需附送《代理出口证明》?

4、内销货物纳税申报表?审核无误盖章后第四联返回企业。纳税人于每季度未将出口及内销货物等情况按季汇总填报《生产企业自营（委托）出口货物免、抵、退税申报表》于季后十日内报送纳税申报窗口，如当月附送资料报送不全的，于第二个季度内补齐。

（九）防伪税控系统报税和认证程序

1、办理防伪税控系统认证程序：?纳税人取得十万元版以上增值税专用发票，需要携带增值税专用发票抵扣联及抵扣联复印件，经办人身份证复印件。每月纳税申报前，到办税服务厅窗口办理增值税专用发票认证抵扣事宜。?

2、办理防伪税控系统的报税程序：?纳税人在每月会计结算期内，将防伪税控系统中的数据及当月抄税资料，抄税到“税控IC卡”上。在每月申请纳税10日前（含10日），携带“税控IC卡”、当月抄税情况报告表二份，到办税服务厅窗口办理报税事宜。地方税务局纳税申报程序

一、纳税申报的概念纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依据，是税务机关管理信息的主要来源和税务管理的重要制度。由地方税务局负责纳税申报事宜的税费有：营业税、资源税、城市维护建设税、个人所得税、印花税、企业所得税、城镇土地使用税、房产税（城市房地产税）、屠宰税、车船使用税（车船使用牌照税）、土地增值税、证券交易税、遗产和赠予税、筵席税及教育费附加、发展旅游事业费和文化事业建设费、残疾人就业保障金。

二、纳税申报方式纳税申报方式是指纳税人和扣缴义务人在发生纳税义务和代扣代缴、代收代缴义务后，在其申报期限内，依照税收法律、行政法规的规定到指定税务机关进行申报纳税的形式。具体来说，有以下几种申报方式：

（一）自行申报纳税人、扣缴义务人按照规定的期限自行到税务机关办理纳税申报手续，是一种传统的申报方式。

（二）邮寄申报经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人使用统一规定的纳税申报特快专递信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭证。

（三）电文申报数据电文，是指税务机关批准的纳税人经由电子手段、光学手段或类似手段生成、储存或传递信息的电子方式。这些手段包括电话语音、电子数据交换和网络传输等。

（四）代理申报纳税人、扣缴义务人可以委托注册税务

师办理纳税申报。

三、直接纳税申报的办理

（一）直接纳税申报的一般程序纳税人、扣缴义务人应先向税务机关领购各种纳税申报表、费用缴纳申报表及代扣代缴、代收代缴税款报告表，如实填写，连同其他申报资料到办税服务厅纳税申报窗口办理申报手续。

（二）纳税申报资料纳税人进行纳税申报需报送以下资料：

1、各类税种的申报表，如营业税申报表、城市维护建设申报表、教育费附加申报表、个人所得税申报表、资源税申报表、印花税申报表、企业所得税申报表、城镇土地使用税申报表、房产税（城市房地产税）申报表、车船使用税（车船使用牌照税）申报表、土地增值税申报表；

2、资产负债表和损益表；

3、税务机关要求提供的其他资料。

（三）纳税申报期限纳税申报期限是指法律、行政法规规定或者税务机关依据法律、行政法规的规定确定的纳税人、扣缴义务人向税务机关申报应纳或应解缴税款的期限。我市确定各税种具体的纳税申报期限为：

1、营业税。纳税期限为“月”、“季”、“半年”、“次”；申报期限和缴纳期限为“月后10日”、“季后10日”、“半年后10日”。根据税法，纳税期限还有5日、10日、15日，大部分省市纳税人一般按月、季申报。

2、企业所得税。纳税期限为“月”、“季” ；申报期限和缴纳期限为“月后15日”、“季后15日”；全年汇缴申报期限和缴纳期限为“终了后45日（各地一般予以延长）”。

3、个人所得税。（1）对定期定额户，个人所得税纳税期限为“月”，简并征期的还有“季”、“半年”；申报期限和缴纳期限为“月后10日”、“季后10日”、“半年后10日”；（2）对扣缴义务人扣缴的个人所得税，纳税期限为“月”，申报期限和缴纳期限为“月后7日”；（3）对承包经营、承租经营所得应纳的税款，纳税期限为“年”，申报期限和缴纳期限为“年后30日”；如纳税义务人一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，纳税期限为“次”，申报期限和缴纳期限为“7日”；

（4）从境外取得所得的纳税人，纳税期限为“年”，申报期限和缴纳期限为“年后30日”。

4、资源税。纳税期限为“月”，申报和缴纳期限为“月后10日”。根据税法，纳税期限还有1日、3日、5日、10日、15日，我市纳税人一般按月申报。

5、房产税。

（1）房产管理部门，纳税期限为“月”，申报和缴纳期限为“月后10日”；（2）企业和其他单位，纳税期限为“季”、“半年”，申报和缴纳期限分别为“季后20日”、“5月20日、11月20日” ；（3）个人，纳税期限为“季”、“半年”、“年”，申报和缴纳期限分别为“季后20日”、“5月20日、11月20日”、“7月20日”。

6、印花税。印花税纳税期限为“次”，汇总缴纳的也可按“月”，申报和缴纳期限为“月后10日”。

7、土地增值税。纳税期限为“月”、“季”，申报和缴纳期限为“月后7日”、“季后7日”。

8、车船使用税。纳税期限为“年初”，申报和缴纳期限为“年初三个月”，对新增或查补车辆纳税期限为“次”。

9、城建税、教育费附加参照营业税有关规定。

10、土地使用税参照房产税有关规定。纳税人必须于规定的申报纳税期限前申报缴纳各项税费，纳税申报期限和缴纳税款期限的最后一天如遇国家规定的公休假日（法定的公休假日是指元旦、春节、五一节、国庆节以及星期

六、星期日），可以顺延一天，法定假日超过3日的，按实际天数顺延。

四、网上报税

（一）网上报税的特点和优势网上报税是利用覆盖面广、连接方便的Internet实现网上远程纳税申报的一种简便、易行的电子申报方式，用户端无须安装任何其他专用软件，纳税人只需负担上网所需支付的相关费用，就可以办理申报纳税等各种涉税事项。

（二）网上纳税申报项目内容说明网上纳税申报以纳税人填报的《通用纳税申报表》为依据扣缴税款并开具计算机通用完税证。除需填报《通用纳税申报表》外，纳税人同时要对有关会计报表，代扣代缴、代收代缴税款报告表，企业所得税申报表及附表，个人所得税收支情况明细表，金融保险业营业税申报表及附表进行网上报送，以监控开票数据以外的纳税数据。

（三）网上报税要求

1、网上申报纳税的企业每月申报期都必须填写《通用纳税申报表》。表中包括本申报期纳税人应当申报的全部税种信息，如税种名称、税目名称、税款所属时期、税率以及税种是否代扣、委托等。网上报税将各税种以一定形式统一在一张综合表中，并由系统根据各个税种设定计算公式。《通用纳税申报表》中需要纳税人填写的数据是计税依据和允许扣除项目，其他数据项目可由系统根据内定的公式自动计算出来，纳税人也可以修改。

2、网上报税需填写报送的其他纳税申报表如企业所得税申报表、企业所得税汇算清缴申报表。其中，企业所得税申报表是季度报表，必须与《通用纳税申报表》一并提交，且数字相符，申报才算成功。

3、网上报税还需报送作为财务分析依据的财务报表，以验证报表的平衡及勾稽关系。这些财务报表包括：

（1）资产负债表（月报）；（2）损益表（月报）；（3）应上缴各税及其他款项情况表；（4）主营业务收支明细表（年报）；（5）利润分配表（年报）；

（6）现金流量表（年报）。

4、采用网上报税的业户必须定期向主管税务机关报送纸质申报资料：（1）《通用纳税申报表》；（2）《资产负债表》；（3）《损益表》；（4）其他需报送的资料。纳税人在向税务机关报送纸质资料时，要求必须在每份资料的纳税人名称处加盖单位公章。按照上述列出的需报送资料的顺序定期向办税服务厅报送。

5、网上报税需要办理网上报税手续才能使用，即要签订纳税人、税务机关、纳税专户开户银行三方协议，由税务局分配办理网上报税业务的登陆密码。

（四）网上申报

1、申报流程。纳税人登陆淄博市地方税务局网站，选中要填写的报表并点击，系统会自动生成该报表的样式。纳税人按照各表的要求（具体见各表简介）填写有关数据信息，填写完毕并确认无误后提交。在得到“提交成功”的提示后，纳税人本期的税务申报就在网上顺利完成了。

2、申报数据验证。进行网上申报的纳税人最主要的工作就是正确填写报表中的数据信息，网上报税系统提供了一系列方法帮助用户更好地完成网上申报。

（1）系统本身设计了自动计算税额的程序。如在《通用纳税申报表》中，纳税人只需输入计税依据金额和允许扣除金额，系统会自动计算出应纳税额，从而减少了纳税人的工作量，也减少了因手工计算出错的概率。（2）提交预警。纳税人提交数据应谨慎，因为数据一旦提交就不可更改，而且会自动从银行扣除税款。为此，系统在提交前会给纳税人再次提示，请纳税人确认是否确定要提交。

3、申报查询。申报查询是网上申报的记录，纳税人指定查询期间后，在这段期间内纳税人的申报记录就会显示出来，对于《通用纳税申报表》、《损益表》、《资产负债表》和其它财务报表可以查看具体的申报信息，但不能更改。要求纳税人在提交成功后，通过查询功能查询并确认其申报情况。

五、延期申报

（一）申请条件延期申报是指纳税人、扣缴义务人不能按照税法规定的期限办理纳税申报或扣缴税款报告。凡纳税人因不可抗力或财务处理的特殊原因需要延期申报纳税的，税务机关本着保护纳税人、扣缴义务人合法权益的原则，经纳税人在法定的纳税期限之前提出书面延期申请后，经税务机关核准，可在核准的期限内办理。凡纳税人和扣缴义务人完全出于主观原因或有意拖缴税款而不按期办理纳税申报的，应按照税法的有关规定给予处

罚。

（二）申请程序纳税人、扣缴义务人在规定的纳税申报期限内，向主管征收分局提出申请，呈交以下资料，领取和填写《延期申报申请审批表》一式两份。

1、延期申报纳税申请表；

2、税务登记证副本；

3、不可抗力或财务处理特殊原因的相关证明资料。按要求如实填写完《延期申报申请审批表》后报送到主管征收分局。经主管征收分局同意，可在核准的延期申报期限内办理纳税申报。

（三）审核处理《征管法》第27条第二款规定：“经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期限内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理纳税结算。根据上述规定，纳税人经税务机关批准延期申报后，除不可抗力的原因外，纳税人应先按上期实际缴纳或税务机关核定的税额预缴，然后在税务机关批准的延期申报期限内办理纳税结算。

六、纳税申报违章处理纳税人未按照规定的期限办理纳税申报，或者扣缴义务人未按规定期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴报告表（含零申报）的，由主管税务机关发出《责令限期改正通知书》和《税务行政处罚事项告知书》，告知纳税人改正内容和处罚事项，纳税人无异议的，主管征收机关送达《税务行政处罚决定书》，按照规定的处罚标准处罚。税务机关责令限期改正，可以处以二千元以下的罚款；逾期不改正的，可以处以二千元以上一万元以下的罚款。

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篇2：家税务局纳税申报程序

2015-05-28 09:28 来源：财会学习打印 | 大 | 中 | 小 分享到：

纳税人在已经完成年度结账、不太方便更改、调整账簿的情况下，如果不想据实申报缴纳企业所得税，其最“现实”的选择就是在《企业所得税年度纳税申报表》上做文章：少申报收入、多申报扣除；少纳税调增、多纳税调减„„在检查人员看来，申报表上简单或复杂数字的背后，其实演绎着许许多多的故事，偶有审查不严，纳税人侥幸通过的几多“欢乐”，但更多的是严格审查，纳税人补税被罚的几多“忧愁”（以下案例涉及的《企业所得税年度纳税申报表》均为2008版）。

案例一：模糊项目，精心隐藏

检查人员在核对一家制造企业2012年度企业所得税纳税申报表时，看到附表三《纳税调整项目明细表》第40行扣除类项目调整“其他”中，填列调减金额11362408.12元，这一内容的填写无非是想说明，该单位在申报表正列举扣除项目之外，有11362408.12元税法允许扣除的支出，会计上未认定为成本或费用，“应当扣除而未扣除”，所以要纳税调减。较大的数字和通过比较模糊的项目进行纳税调减，引起了检查人员的注意，于是要求对方提供该项目调整的明细，但对方财务人员却以各种理由拒不提供，这反而加重了检查人员的怀疑，经过多次政策宣传，被查单位终于提供了“其他”项目调整的明细，经核对，检查人员发现，11362408.12元调减有多项内容，其中绝大多数确实属于“应当扣除而未扣除”，但混在其中的一笔431276.88元支出是“补缴个税”，询问财务人员，检查人员了解了事情的真相，原来，被查单位在进行产品推广时，向个人客户赠送礼品，未代扣个税，后经审计发现了这一问题，在无法向客户补扣个税的情况下，决定由单位负担，而根据相关规定，这部分税款不允许税前扣除，已经负担了个税，又不想在所得税上“吃亏”，于是被查单位使将这笔税款支出精心隐藏在“其他”项目中申报“扣除”，结局自然是补税和被处以罚款。

案例二：以退为进，欲盖弥彰

检查人员在核对一家企业2011年度企业所得税纳税申报表时，看到附表三《纳税调整项目明细表》第43行资产调整类项目“固定资产折旧”中，填列调增金额75000元，对应查看了附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》，该表显示，因折旧的税会差异调整增加应纳税所得额75000元。主动申报纳税调整增加，但检查人员凭直觉判断，这个调整有问题。原因很简单，折旧纳税调整增加正好是整数不符合常理，因为考虑到固定资产原值、残值等因素，折旧的计算，即使按直线法，计算出的调整增加额正好是整数的概率也极低。当把这个问题向被查单位财务人员提出后，其不置可否，原来，该单位会计核算极不规范，负责固定资产管理的人员经常变动，新接手的财务人员在制作折旧计算表时，随意找出了上个年度的一个旧表，直接按旧的数据计算出折旧金额并计入成本，可是其中两台大型设备已经提完折旧。在企业所得税汇算清缴时，财务人员发现了这一问题，但由于调整数额较大，被查单位不愿缴这么多的税，就想了一个以退为进、“蒙混过关”的办法，随意填写了一个整数进行申报，“欲盖弥彰”的结局自然也是补税和被处以罚款。

案例三：鱼目混珠，暗度陈仓

检查人员根据上海、深圳证券交易所提供的交易信息，在对某高新技术企业2009年度限售股减持所得纳税申报情况进行检查时发现，当年该企业减持了部分××股票，那么，该企业对这部分减持所得是如何进行税务处理、如何在申报表上填写的呢？从该企业当年度的《企业所得税年度纳税申报表》上，检查人员看到，报表17行“免税收入”栏，填写金额为54.3万元，询问财务人员并核对相关账目、凭证后证明，该项收入实际为限售股减持、转让所得。根据企业所得税法第二十六条规定，免税收入有四类：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。该企业把投资转让所得填入免税收入，显然是错误的，检查人员按规定调增了当期应纳税所得额并进行了处罚。

结论

篇3：家税务局纳税申报程序

近日,税务总局发布调整增值税纳税申报有关事项的公告,明确自2014年10月1日起,对增值税纳税申报表附列资料表式进行调整,以满足营业税改征增值税试点纳税人汇总申报缴纳增值税的需要。纳税申报附列资料“预征率”行次由原来的1行变成3行,分别适用于所有实行汇总计算缴纳增值税的分支机构试点纳税人和部分实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人。据了解,由于从2014年7月1日起简并了特殊增值税一般纳税人征收率,为了方便其自查补缴以前所属期税款,增值税纳税申报表附列资料保留了6%、4%征收率栏次。

篇4：合理纳税、规避税务风险

摘 要 企业只有在遵守法律法规的情况下进行合理纳税，才能做好企业理财工作，进而实现企业经济效益最大化。为了实现这一目标，企业需要做好税务筹划工作，在促进国家获得税收收入的同时，还能促进企业内部实现符合法律的节税以及不违反法律的避税，并使二者的效益最大化，将节约下来的资金作为企业发展的保障金，促进企业的可持续发展。本文主要针对合理避税同偷税之间存在的本质区别进行分析，并就企业如何合理纳税进行探讨，以帮助企业合理纳税、规避税务风险。

关键词 合理纳税 规避税务风险 纳税方法

依法向国家纳税是企业应该承担的责任以及义务，在遵守法律法规的前提下，选择合理的纳税方式，可以促进企业运营过程中资金利用率的有效提升，在加快企业生产与经营不断发展的同时，促进国家税收工作更加正常、有序进行。合理避税是企业运作各环节需要重视的财务活动，也是财务工作人员需要全面掌握的技巧。目前，许多人对合理避税的概念认识不清，尤其是不能区分避税与偷税的含义，认为避税会制约社会经济发展的步伐。本文主要对避税同偷税之间存在的本质区别进行分析，并就企业如何合理纳税进行探讨，以帮助企业合理纳税、规避税务风险。

一、基本概念解析

（一）避税的概念

纳税人严格遵守法律法规的相关规定，并在其允许的范围内，利用某些方法与手段来对纳税义务进行规避、降低以及延迟等一些行为，称为避税。产生避税的原因有许多，包括主观因素与客观因素。对于主观因素而言，多数是出于经济利益考虑，纳税者为了获得更多的经济效益而直接采取了避税的行为。对于客观因素而言，国家相关法律以及纳税法规还存在着一些不健全的地方与弹性空间，为避税行为提供了可能。所以，避税从严格意义上来说，并没有违法国家法律，是合法的行为。

（二）偷税的概念

对纳税人偷税行为的界定十分宽广。比如，纳税人有意伪造、变造账簿与记账凭证，私自藏匿、销毁账簿与记账凭证；对支出采用多列的方式，而收入采用少列与不列的方式对账簿进行更改；不按照实际情况进行纳税申报；纳税时不能按照应缴的税款严格纳税等。这些都是偷税的具体表现，属于违法行为。

二、合理纳税、规避税务风险的方法

（一）掌握各地区税率进行定价转让

各个地区的产品以及劳务的税率都不一样，企业可以利用关联企业，在高税率的地区通过高进低出的方式避税，在低税率的地区通过低进高出的方式避税，将这两种方式进行有机协调，实现避税义务的最大化。目前，国际上通用的避税方式就是进行定价转让。企业利用定价转让，能通过将等量利润施加在不同所有者身上从而适应各个地区的税率，达成避税目的。同时，当等量利润与等量税率相匹配时，通过在企业与企业之间进行价格与利润转让而实现避税的目标。在实际应用过程中，企业的交易价格如果存在明显的不公平现象，那么在目前相关税法规定下，其行为会被判定为偷税行为，所以企业在实际运用此避税方法的时候必须将其控制在一定的范围内，使这个度能获得税务部门的承认。

（二）严格选择固定资产的折旧方法

企业在选择折旧方法的时候一定要针对税法的实际允许范围，并且必须倾向于有利于企业的方式。根据企业所得税的相关法律规定，电子设备能按照使用年限进行折旧，也能按照加速折旧法。通常情况下，企业选择加速折旧法能有效实现避税。比如在实际应用中，企业所得税法中有规定，住宅与一般建筑物有30到50年的折旧年限，如果企业选择30年进行计提折旧，便能有效实现避税。

（三）促使资产实现最大化摊销

企业在实际运作中，需要以权责发生制作为依据，对其无形资产、低值易耗品以及包装物等实施摊销。但是相关税法却没有严格规定对资产进行摊销的明确期限，对包装物等也没有详细要求，所以，企业应该促使摊销实现最大化，从而保持高成本与税前低利润，促成避税的实现。

（四）协调筹资方式的比例

企业中最常用的筹资方法有债务资本与权益资本，这两种资本的利息与股息拥有不同的处理方法，如果企业内部这两种资本的比例不协调，对税款会产生一定的影响。一般说来，权益资本通过股息获取的报酬必须在企业上交所得税之后再进行利润分配，而不能将其直接从所得税额里扣除。但是债务资本得到的利息却能算作财务费用，最后必将导致企业的所得税有所变少。

（五）企业通过进行重组实现避税

企业可以通过资产重组、对高税率地区的企业进行兼并、低税率地区的企业进行重组以及重新组建经营单位等方法实现避税。

三、结束语

企业无论选择何种避税方式，必须以国家法律法规为依据，采取避税行为时要控制好力度，以免避税不当导致偷税的违法行为。合理纳税、有效规避税务风险可以促进企业理财能力的提升，为企业的发展提供有力的资金支持。

参考文献：

[1]丁柠.浅论企业税务筹划风险与规避对策.新财经.2012（11）.

[2]孙凯.加强企业税务管理，防范和化解税务风险.现代经济信息.2011（7）.

篇5：宁夏电子税务局申报系统

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一、什么是宁夏税务网上申报缴税系统?

宁夏税务网上申报缴税系统(以下简称“网上申报”)，是纳税人通过互联网登录宁夏回族自治区国家税务局和宁夏回族自治区地方税务局门户网站纳税申报模块，在各税种法定申报期限最后一天18时以前，将当期实现的各税种应缴税金、相关财务报表等涉税信息，填报、传送、分发至税务机关征收管理系统，完成纳税申报、税款缴纳的一种申报方式，

二、网上申报登录途径有哪些?

目前提供两种登录途径：

(一)宁夏国税局门户网站-网上办税服务厅-纳税申报;

(二)宁夏地税局门户网站-办税通道-电子税务局。

三、网上申报的适用对象及功能有哪些?

(一)适用对象:

1.各类纳税人，包括增值税一般纳税人、小规模纳税人(含个体工商户);

2.营改增增值税一般纳税人、小规模纳税人(含个体工商户)。

(二)适用条件

分别与主管国税机关、地税机关签订《财税库银委托缴款三方协议书》。

(三)系统功能

1.纳税申报

⑴申报缴纳税款：增值税(一般纳税人、小规模纳税人) 、消费税、通用申报、营业税、企业所得税A类预缴、企业所得税B类、房产税、城镇土地使用税、车船税、土地增值税(从事房地产开发、非从事房地产开发)、印花税、资源税、文化事业建设费等15类税(费)种纳税申报。

⑵申报作废：作废当期申报未缴款的申报信息。

⑶税款缴纳：实现税款的实时扣缴及缴纳。

2.社保费申报

⑴社保费申报：养老、医疗、失业、工伤、生育等保险费在线申报。

⑵社保缴纳：实现社保费的实时扣缴及缴纳。

⑶社保申报作废：作废当期申报未缴款的社保信息。

3.报表报送

实现小企业会计准则、一般企业会计制度、企业会计制度、商业银行、保险公司等6类财务报表的报送。

4.业务查询

⑴申报缴款情况查询：查询及打印税(费)申报表，查询缴款记录。

⑵财务报表查询：查询及打印财务报表。

⑶税种认定查询：查询国、地税税种认定信息。

⑷“一户式”税务登记资料查询：查询国、地税税务登记基本资料。

⑸社保申报缴款查询：查询及打印社保申报表，查询缴款记录。

注：所得税年报申报功能暂未开启，预计20所得税汇算清缴期可正常使用。

四、网上申报有哪些优点?

如果您采用网上申报，将会感受到它的方便、快捷、安全和高效。

(一)方便。您可以不受时间和场地的限制，在规定期限内足不出户，在敲击键盘与轻点鼠标之际完成纳税申报。

(二)快捷。在规定期限内，每日24小时全天候进行纳税申报，避免您到办税服务厅进行纳税申报时往返路程和排队等候，使用一个平台、一套系统、一次性通过互联网进行国税、地税全税种申报缴款。

(三)安全，

当您登录系统进行网上申报时，首先进行税号及密码或网上申报数字证书安全认证，增强了数据的.安全性;同时对于您上传的纳税申报数据，系统采用了压缩、加密方法，保证了打印的报表与申报数据的一致性和可靠性。

(四)高效。网上申报系统，技术先进，设计合理，可以有效减轻财务人员的劳动强度。

五、网上申报有哪些特点?

(一)增值税、消费税申报完成后，自动生成附征税种，不需您单独填报附征税种。

(二)实现国税、地税全税种的认定信息查询，您可查询到自己在国税、地税的税种认定信息。

(三)国税、地税申报缴款情况查询，您可在申报界面查询国税、地税所有税种的申报信息。

(四)财务报表填写申报一套，系统将自动将您填报的财务报表分别分发至国税、地税各自的征收管理系统，避免重复填写。

六、网上申报推广时间怎么安排?

(一)5月1日起，对使用客户端申报方式的增值税一般纳税人推广使用。

(二)206月1日起，对营改增试点的增值税一般纳税人推行应用。

(三)年7月1日起，对小规模纳税人(含营改增试点的小规模纳税人)推行应用。

七、使用网上申报需要哪些条件?

(一)配备一台装有IE8.0版本以上浏览器(推荐使用猎豹/火狐浏览器，不推荐使用360浏览器)的计算机和一台打印机(假如您已上税控开票系统，该条件已经满足)。

(二)联系网上申报服务单位或自行通过网上申请方式(网上申报首页“开通网报”功能模块填写使用申请)，待服务单位开通后即可取得网上申报资格。

(三)必须具备互联网连通条件，确保网络访问顺畅。

八、如何进行网上申报?

纳税人通过互联网登录纳税申报缴税模块，输入纳税人识别号及密码或插入申报数字证书进行纳税人合法身份认证，认证通过后，执行网上申报操作步骤完成纳税申报并在申报成功后打印相关申报表。

九、实行网上申报后，哪种情形需要到主管国税机关办税服务厅进行纳税申报?

如果您遇到下列情形之一，请到主管国税机关办税服务厅进行申报：

(一)因计算机、通讯线路故障等原因不能进行网上申报超过规定期限的。

(二)经批准办理延期申报和超过法定申报期限迟申报的。

(三)主管国税机关规定的其他情形。

十、实行网上申报后，哪种类型纳税人需要先到主管国税机关办理开通相关授权后才能顺利进行纳税申报?

(一)存在总分机构分配销项(预征率)或进项税额，导致网报异常比对的纳税人。

(二)未纳入增值税防伪税控设备开票，导致网报提示“防伪税控未抄报”的纳税人。

十一、实行网上申报，出错了怎么办?

网上申报错误有两种情况：

(一)申报不成功，出现这种错误请您向主管国税机关或服务商寻求帮助。

(二)申报成功后，若您发现申报数据有误：

1.国税税种的申报在未扣税情况下，您可要求办税服务厅窗口工作人员将您原来的申报数据从金三系统内删除，联系服务单位撤销申报后，重新做一次网上申报。

2.地税税种的申报在未扣税情况下，可直接在网上申报系统中自行“作废申报”处理;

十二、纳税人实行网上申报后，纸质申报资料何时报送?

选用网上申报方式进行申报后，可不再按月(季)向主管国税机关报送纸质纳税申报表。在一个纳税年度内，您可在次年的1月15日前将纸质申报资料报送至主管国税机关。

十三、网上申报需不需要交纳费用?

实行网上申报的纳税人可免费使用宁夏税务网上申报缴税系统，不需缴纳任何费用。原地税网上申报数字证书仍可继续使用。

篇6：家税务局纳税申报程序

1．目的

保证国家税收法律、法规和规章得到正确贯彻执行，查处税收违法行为，保障税收收入的足额入库，维护税收秩序，促进依法纳税。2．范围

本程序适用于税收评估和检查业务过程的管理。3.定义

税收评估和检查业务是指对本局管辖范围内纳税人、扣缴义务人依法纳税情况的税收评估和税收检查、审计工作。4．职责

4.1 税收评估科负责对税收评估和检查业务的过程及管理方法进行策划，并对业务运作过程实施监督。

4.2 相关部门负责税收评估和检查业务过程的实施。

4.3 税收评估和检查业务实施过程的工作职责和具体要求详见《国税××分局税收评估办法》、《国税××分局增值税申报稽核评税 管理办法》和《国税××分局税务稽查工作规程》。5.工作程序 5.1过程策划

本局对税收评估和检查业务运作过程进行策划的核心是：对纳税人、扣缴义务人依法纳税情况实施评估和检查，通过评估和检查提高纳税人、扣缴义务人遵纪守法、依法纳税的素质，创造并维护良好的税收秩序，确保国家税收收入的足额入库。5.2税收综合评估 5.2.1评估对象来源

5.2.2评估对象来源分为内部信息和外部信息。

a)内部信息包括内部征管信息、上级交办、征收管理局、稽查局传来的信息以及分局预告式检查、非预告式检查、案件复查、发票协查信息等。

b)外部信息包括银行、工商、海关、公安、地税等部门反馈信息。5.2.3 税收评估科根据信息资料的来源，进行审核、分析、筛选，分“轻重缓急”制定评估计划，报经分管局长批准后由相关部门组织实施。

5.2.4 税收评估科应对已确定的评估对象，赋予评估编号。5.3 评估的实施 5.3.1 评估前的准备

a)相关部门采取微机与人工结合办法调阅评估对象的相关信息，全面了解其生产经营状况，财会制度和财务会计处理方法，熟悉相关的税收政策等，确定相应的审核、分析和评估方案。

b)税收评估的形式：采用相关信息、数据对比分析和约谈评估对象两种形式。

5.3.2 税收评估执行人员权限

a)评估对象的相关信息、数据对比分析工作可由一人完成，约谈评估对象调查须两人以上。

b)评估过程中可根据工作需要按法定程序采取调取资料、实地调查等手段，需要跨管辖区域调查的，可采取协查或函查两种方法进行。5.3.3 执行人员对评估对象在税务登记、增值税专用发票管理、纳税申报和税收检查等方面进行评估，评估结束后应制作“税收综合评估报告”,详见《国税××分局税收评估办法》。

5.3.4 对执行人员初步判明评估对象有涉嫌重大税收违法行为的，除制作“税收综合评估报告”外，还应出具“税收评估/稽核评税建议书”。5.4 评估审议

5.4.1 评估结束后,相关部门应将“综合评估报告”和“税收评估/稽核评税建议书”，连同相关评估资料提交税收评估科组织审议，审议结果形成“税收评估结论”。

5.4.2“税收评估结论”报分管局长批准后, 形成对评估对象的最终结果和处理方法。5.5增值税申报稽核评税

5.5.1稽核评税对象来源分为内部信息和外部信息。

a)内部信息包括内部征管信息、上级交办，征收管理局转办的信息。

b)外部信息包括银行、工商、海关、公安、地税等部门反馈信息。5.5.2 税收评估科根据信息资料，进行审核、分析、筛选，分“轻重缓急”制定“稽核评税计划”，报市征收管理局统一下达稽核评税编号,经分管局长批准后，由相关部门组织实施。5.6 稽核评税的实施。5.6.1稽核评税前的准备

a)相关部门采取微机与人工结合办法调阅稽核评税对象相关信息，全面了解其生产经营状况，财会制度和财务会计处理方法，熟悉相关的税收政策等，确定相应的审核、分析方案。

b)稽核评税的形式以相关信息对比分析和质询相结合。5.6.2稽核评税执行人员的权限

a)稽核评税对象的相关信息对比分析可一人独立完成，质询调查须两人以上。

b)稽核评税工作限于在税务机关内部场所进行。

c)除申报资料外，可根据需要和法定程序采取调取稽核评税对象的其他相关税收、会计财务资料，具体详见《××市国家税务局增值税申报稽核管理规程》。

5.6.3执行人员认定稽核评税对象纳税申报异常的，按下列方式进行处理：

a)纳税人有正当理由能说明申报异常原因，执行人员可建议认定为纳税申报正常户，并制作“稽核评税报告”。

b)纳税人无正当理由，但通过自查补报能够消除异常的，执行人员可建议认定为纳税申报正常户，并制作“稽核评税报告”。c)纳税人无正当理由，又未自查补报或拒不提供有关资料、不按期接受质询，致使无法正常实施稽核评税的，执行人员可建议认定为纳税申报异常户，除制作“稽核评税报告”外，同时出具“税收评估/稽核评税建议书”。5.7评税复审

稽核评税结束后,相关部门应将 “稽核评税报告”和“税收评估/稽核评税建议书”，连同相关稽核评税资料提交税收评估科组织审议并形成复审结果。5.8 稽核评税结果执行

税收评估科将复审结果确定为纳税申报异常户的经分管局长批准后，制作“增值税待查对象通知书”或“增值税待查对象特急通知书”，报市征收管理局。5.9 税务检查

5.9.1税务检查案源的管理

5.9.2 税务检查案源分为内部信息和外部信息。

a)内部信息包括上级交办、征收管理局、稽查局等转办的案件、专项检查对象、稽查局自查或复查对象、发票协查信息等。b)外部信息包括银行、工商、海关、公安、地税等部门反馈的信息和举报案源。

5.9.3 税收评估科根据案源信息，制定检查选案计划，经分管局长批准后、由相关部门组织实施。

5.9.4 税收评估科对已确定的税务检查对象，按部门和顺序赋予案件编号。

5.10 税务检查的实施 5.10.1 税务检查前的准备

相关部门采取微机与人工结合办法调阅检查对象的纳税档案，全面了解其生产经营状况，财会制度和财务会计处理方法，熟悉相关的税收政策等，确定相应的税务检查形式和方法。5.10.2税务检查人员的权限

a)实施检查时必须两人以上，应当出示税务检查证件并送达“税务检查通知书”。

b)实施税务检查时，可根据需要和法定程序采取询问、调取帐簿资料和实施检查等手段，需要跨管辖区域检查的，可采取函查或异地调查。

c)经分局局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款等内容。5.10.3检查过程中，检查人员对达到立案标准的案件，应进行立案并制作“立案审批表”。

5.10.4 检查人员在检查中，应当认真填写“税务检查底稿”，责成纳税人、扣缴义务人提供有关文件和资料并注明出处。检查结束时,检查人员应将检查的情况向检查对象说明，并核对事实，听取意见。5.10.5 税务检查结束后，检查人员应制作“税务稽查报告”并将“税务稽查报告”连同“税务检查底稿”及其他检查资料，提交税收评估科组织案件审理。对查无问题的，制作“税务稽查结论”。5.11 税务案件审理

5.11.1案件审理人员在接到检查人员提交的案件资料后，应及时进行案件审理，并将初步审理结果报税收评估科案件审理工作小组讨论后形成“税务审理报告”。案件的审理应在十日内完成，但下列情况除外： a)经审理后需检查人员增补证据和资料的； b)审理过程中就有关政策问题需请示等待答复的； c)超过审理权限的重大案件需报请税务审理委员会审理的； 5.11.2案件审理中发现事实不清、证据不足或者手续不全等情况，应当通知检查人员在三日内增补。

5.11.3对重大案件，按规定应报送分局税务案件审理委员会审理定案，对达到市局审理标准的案件，还应报送市局大案要案审理委员会审理后定案。

5.11.4审理结束后，审理人员应根据审理意见制作“审理报告”和“税务处理决定书”、“税务行政处罚决定书”，需要给予行政处罚的案件还应制作“税务行政处罚事项告知书”，履行报批手续后，一并交相关部门执行。

5.11.5对构成犯罪应当移送司法机关的案件，应制作“税务违法案件移送书”，经分管局长批准后移送司法机关处理，并报市局备案。5.12 税务处理决定执行

5.12.1“税务处理决定书”、“税务行政处罚事项告知书”、“税务行政处罚决定书”由执行人员负责送达检查对象，并填制“税务文书送达回证”。文书送达分直接送达和留置送达。

5.12.2“税务处理决定书”、“税务行政处罚决定书“的监督执行。a)监督检查对象按照税务处理决定规定限期缴纳税款、滞纳金、罚款。

b)检查对象未按照税务处理决定的规定执行的，税务执行人员应按程序向其发出 “催缴税款通知书”，责令限期缴纳税款。c)对催缴无效的检查对象，税务执行人员应按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定，采取税收强制执行措施。5.12.3 税务执行人员对税务处理决定的情况应制作“税务执行报告”报部门领导审核。

5.13 税务违法案件举报管理 5.13.1 举报案件的受理：

a)范围：偷税、逃避追缴欠税、骗税和虚开、伪造非法提供、非法取得发票以及其他税务违法行为。

b)形式：人民来信、电话记录、来访记录或者举报人认为方便的其他形式。

5.13.2举报案件处理：举报中心接到举报后，应登记“举报信息登记表”，并制作“来信、来访处理单”，经分管局长审批后，送选案人员处理。

5.13.3举报案件挡案管理依照《全国税务机关档案管理办法》及有关规定办理。

5.13.4举报中心负责对举报案件的查办情况进行回复，并有责任对举报人、举报内容给予保护和保密，5.13.5 举报中心负责举报案件的奖励工作。6 资料的收集与装订

6.1在税收评估和检查过程中，对查有问题户实行“一案一卷”，对查无问题户实行“多案一卷”，统一编号。6.2 相关部门对已查结案件应按规定进行装订。

6.3 税收评估科对案卷进行验收，合格后移交分局办公室归档。6.4 税收评估和检查业务实施过程中形成的资料和相关记录按《记录控制程序》和《全国税务机关档案管理办法》实施管理。7 相关文件

《国税××分局税收评估管理办法》

《国税××分局增值税申报稽核评税管理办法》 《国税××分局税务稽查工作规程》 《国税××分局档案管理办法》

《××市国家税务局增值税申报稽核评税管理规程》 《监视和测量装置的控制程序》 8 记录

篇7：税务局纳税评估工作总结

税务局纳税评估工作总结 创新求实不断推进纳税评估进程 ——纳税评估科工作总结，纳税评估工作在县局的领导下，以“打基础、求规范、抓重点、堵漏洞、建制度、促落实”为工作思路，加强组织领导，积极探索评估管理新模式，强化行业涉税信息采集，严格评估程序，开拓多元化评估办法，增强评估实效，一个规范的纳税评估体系初步建立起来，使我局纳税评估工作上了一个的台阶，实现了“以评促改、以评促管、以评促查、以评促收”的工作要求。今年共执行评估任务项，完成县局下达评估任务的%，正常结论户次，差异纠正性结论户，评估出

税款万元。

我们的主要做法：

一、选优择新，建立科学规范的纳税评估体系，强化税源管理。强化税源管理，建立科学规范的纳税评估体系是关键。我们结合我局的实际，一是确立专项评估和日常评估相结合的工作格局。日常工作中以县局下达的专项评估任务为工作重点，保重计划的实施率百分之百，同时抓住日常评估不放松，坚持专项评估和日常评估相结合。对评估出的突出问题，重点问题和带有代表性的问题，集中人力物力重点解决，保证评估质量。二是制定符合我县实际工作的纳税评估管理办法。在贯彻国家税收政策的同时，结合我们实际工作，研究和制定了适合我县具体工作的评估管理办法。探索性地实施了“三级评审”办法，即主评小组认真核对，对发现的问题进行举征和分析，找出问题的源头；评估科进行集体评审，就评估程序、使用文书、税收政策等进行详细核对；移

交县局评审，重点把握问题的定性问题，是否够移交标准、政策的落实等等，保证评估程序的规范化。三是实行多元化的评估方法，由单一税种的评估向多税种全面评估过度。从整体工作出发，实行多税种同时评估的模式，做到评一户规范一户。就评估对象的复杂化问题，即现金交易的扩大以及不开发票收入不入账、做假账、二套账等情况时有发生，偷税隐蔽性越来越强。我们在评估过程中深入企业生产现场，了解各个纳税环节，采用实物与数字相核对、帐内和帐外相核对等，就财务而言我们采用顺查法、比对法等多种方法，从中发现问题，找出问题的根源，保证税源不流失。四是抓住选评对象的源头，将评估效果最大化。在选择评估对象过程中，我们采用人机结合的办法，首先从纳税申报入手，核对财务各项指标，与同行业以及历年指标数相核对，依托计算机，从管理软件中调取相关数字，集中比对，从中发现疑点，确立评估对象，大大地提

高了评估效率，在挖掘税源的同时，在事前或事中减少了涉税违法行为的发生。

二、重服帮改，确立“服务型”的纳税评估，融洽征纳关系。

纳税评估是税收管理的一个重要组成部分，确立“服务型”的纳税评估尤为重要。我们一是以行业为重点，确立评改对象。对行业总体进行分析总结，从中发现管理的薄弱环节，分析被评估对象存在问题的共同点和不同点，从而帮助纳税人进行整改，集中行业相关人员进行研讨，提高纳税人落实国家税收政策的水平，今年我们集中对建筑业、房地产开发业、制造业进行了纳税评估，找出问题的共同点五处，差异点3处，涉税总金额近百万元，通过辅导，被评对象一一改正过来。二是以自查为手段，突出服务理念。在评估过程中，我们深入企业，就疑点问题与财务人员一到进行逐个核对，面与面的交流，研究和落实各项税收政策，就出现的问题，通过

辅导达成共识，让纳税人从心理明白自己错在什么地方，该怎样去做，对轻微的违法行为采用了以自查为主的办法，做到了教育与惩戒相结合，融洽了税企关系。三是以整改为中心，堵塞管理缺口。对发生的重大违法行为，达到标准，我们及时向相关部分进行移交，保证税法的刚性；一般性的问题，我们给予了限期整改，同时认真分析管理环节的漏洞，为征管部门提供管理建议，避免类似现象的再度发生。四是以辅导为己任，落实税收政策。通过评估过程，我们以辅导为中心，贯彻和落实国家税收法律和法规，从约谈开始，到评估结束，每个环节都给予纳税人正确的讲解，做到了评估过程就是辅导过程。通过经常性的纳税评估分析，有效地对纳税人的依法纳税状况进行及时、深入的控管，纠正纳税人的涉税违法行为，提高他们依法纳税的自觉性。同时，将评估结果与当事人见面，通过约谈或质询等方式让对方说明、解释，提高了被评估对象的

纳税意识。减少了纳税人进入稽查的频率，减少了税务机关和纳税人双方因直接进入稽查后对案情分歧而产生直接冲突的可能，起到了服务纳税人、优化经营环境的作用。

三、点面求精，提高信息采集量，整合信息。

在评估信息采集过程中，我们做到了点面求精，扩大信息的采集量，使更多有效信息进行整体整合。一是完善重点行业资料收录，做好数据比对。对重点行业，我们从税务登记开始，到各种财务信息的录入，从人工到计算机进行详细的数据比对，及时进行垃圾数据清理，完善重点行业的各种资料信息，为总结行业评估特别奠定了理论基础。二是分析财务指标的变化，确定管理漏洞。在财务指标的分析中，就评析指标，如成本利润率、毛利率、税负差异率、库存变动幅度、应收应付账款变化幅度等作为重点信息管理，也根据每个不同行业，自行采集输入有关设备的产出量、耗用

原材料、电、煤、工资等指标以及产品的正常价格，取行业平均数，计算出应有的销售收入和税负，与各企业自动对比查找疑点问题。三是依托计算机网络，提高信息收集能力和质量。以多元化电子申报为切入点，提高信息的加工能力和利用效率，减少人工输入信息量，提高工作效率和质量。

四、求真求范，高度重视约谈、举证工作和档案管理。在评估过程中，我们坚持执法于服务并重。一是规范评估程序，完善评估办法。在服务中以知法程序为中心，严格按照税收征管法规定执行，认真贯彻市局下发的评估工作管理程序，从选案采用的人机结合，到评估报告的法律法规依据，每个环节我们都做到了有理有据，杜绝了服务中轻视程序，执法中忽视了服务，使服务和执法并举。二是规范评估文书，使执法与服务有机结合。在文书使用上，严格执行文书管理办法，一事一送达，不跨环节使用文书，不缺项使用文书；

在文书的填写上，保证当事人和评估人员亲自签字，完全按照档案管理办法的要求进行填写，是文书成为评估过程中一项重要的有效的法律依据。三是注重约谈和举证，保证评估质量。约谈、举证是纳税评估工作中认定处理阶段的重要环节之一，我们在查阅企业报送的财务报表、纳税申报表等申报资料，全面掌握企业生产经营情况、财务核算状况、日常纳税情况、发票管理及税款交纳情况的基础上，做好约谈前的各项准备工作，并拟好约谈提纲。掌握纳税人的基本情况和概貌，把握约谈的主动权。但在实际工作中，仅凭评估人员提出的疑点就想通过约谈来解决问题，显然不可能。企业解释“市场不好，亏本经营”等各种理由很容易搪塞过去。约谈除了要求纳税人配合、主动承认问题外，我们还从生产工序、出入库手续记录、库存变化、销售数量差异、成本核算漏洞、毛利水平与应纳税金配比、预收应付账款的来龙去脉等各方面提问，并对应答

理由是否真实合理进行即时分析反应，提出不同看法，巧妙利用谈话中的矛盾之处，找出疑点深入挖掘不放弃，才不会被表面现象和某种似乎合理的理由蒙蔽。四是规范档案管理，建立电子与纸制双重档案。对于每户的评估资料和评估过程，我们都形成了管理档案，并按照规定进行归口存档。为适应信息共享，我们同时又制定了电子档案，形成评估对象双档制。为强化征管，提高管理水平奠定了基础。全年共建立标准化双重档案14户，归档14户。

五、以案帮学，促管增收，提高评估人员的综合素质。保证评估质量，提高评估人员素质是关键。在促管增收，提高业务素质方面，我们重点做了以下几项工作。一是采用以评估实例为载体，强化干部的业务素质。通过学习研究其他各局的评估实例，学习其中的评估方法，评估程序，评估指标以及评估管理等，总结先进的科学的经验为我所用，提高干部的综合评估

能力，使我们的评估工作不断进步和完善。二是主评人员逐案讲评，提高干部的法律意识、程序意识、服务意识。在日常工作中，实行了一户一评的管理办法，即每个评估小组在定期的汇报会上，对自己所评的企业进行讲评，分析疑点的过程，取证的要件，政策的引用以及征管的合理化建议等，都做详细的阐述，组织全体人员进行研究分析，一方便避免执法上的不规范，另一方面也在很大程度上提高了干部的实际工作水平。三是实行相互制约式的工作流程，相互监督，相互促进。在选择评估对象上，由评估科依据计算机和各种申报资料确定对象；再报到业务科室进行行业和重点业户分析，从政策上找出易发生问题的环节，进行符合；最后上报县局，实行集体审议批准，三级评审制度，保证了评估对象选择的科学性和公正性。对评估的业户，实行跟踪督导，定期进行回访，保证评估成果的落实。在税款征收上实行分离制度，将评估结果移交管理

分局进行征收管理，实行评收分离，相互监督。四是落实目标管理，保证评估质量。认真落实目标责任制，将评估人员的岗责落实到每个人头上，各负其责，责任分明，与目标奖惩挂钩。工作考核，鼓励先进，带动后进。通过系统的组织学习、培训、交流、考核，进一步提高全体评估人员的综合素质，把纳税评估工作提高到一个新的水平。

诚然，我们的评估工作也只是刚刚开始，有很多需要进一步完善的地方，我们会在今后的工作中不断的探索，寻求提高评估质量的最佳途径，为税收征管服好务。