第一篇：税务税务会计方向
税务稽查总结,税务稽查总结心得
工作总结可以全面地，系统地了解以往的工作情况，可以正确认识以往工作中的优缺点。下面是小编给大家精心挑选的工作总结，希望能帮助到大家!
税务稽查总结篇一
20__年已挥手与我们告别，在检查三科团结、积极、向上的工作气氛中，我作为这个队伍中的一员，深切感受到了这一年里成果丰硕。在局领导及科长的正确带领下，在全科同志们的帮助下，我通过刻苦钻研，勤于实践，在自身素质和实践经验方面较之以往有了长足的进步，较好地完成了领导交付的各项任务，现将一年来的主要工作总结如下：
一、坚持政治学习。
作为一名税务稽查干部，我始终把政治学习放在首位，一年来深入学习党的十八届三中全会精神，认真学习贯彻习_总书记的讲话精神，深刻理解党的理论对于指导工作的重要意义，树立了正确的世界观、人生观、价值观。
二、自我加压、刻苦学习，夯实业务根基，努力提高综合素质。
数十年来的工作实践使我深知精湛的业务水平在稽查工作中是多么重要，安于现状就会让人失去追求卓越的原动力。所以只有通过坚持不懈的学习，不断提高自身业务素质，才能适应新形势下稽查工作的需要，我认真学习各类法律法规，《财务会计准则》及新《征管法》及其实施细则以及《稽查工作规程》全面掌握了现代企业财务的内涵和具体规定，并与税收法律法规相对照，举一反三，并在稽查工作实践中加以运用，提高了稽查水平，夯实了业务根基。
三、爱岗敬业，廉洁律己，认真搞好本职工作。
今年我按照领导的布置参加了各类税收检查以及打击假发票专项整治，在局领导和科长的正确带领下，我们通过学习、讨论和实践的过程，总结出很多新的稽查方法，收到了显著成效。在每次检查过程中，我都时刻提醒自己做到严格执法、规范行为，在惩治偷税，整顿和规范税收秩序、净化税收环境的工作过程中，我无时无刻不在告诉自己要充分发挥税务稽查的职能作用，处处以事实为依据，以法律为准绳，对各类税务违法行为进行严肃的查处，严格要求自己，文明执法，热情服务，从未发生过违纪行为，获得了纳税人的一致好评。
过去的一年里，我虽然做了一些工作，取得了一些成绩，但这与领导的关心和同志们的帮助是分不开的，我自知在很多方面都还存在不足，在今后的工作中，我将更加严格地要求自己，及时的更新观念，以适应日益变化的社会环境，力争在工作岗位上充分发挥自己的主观能动性和创造性，扎扎实实地开展工作，为推进国税稽查事业的发展，促进全市经济建设和社会进步再作新贡献。
税务稽查总结篇二
一、突出工作重点，促进税法遵从
今年以来，我局紧扣《全省国税稽查工作要点》和全市国税工作总体要求，突出“依法稽查、促进遵从”工作主题，围绕整顿和规范税收秩序这根主线，保持对涉税违法犯罪活动的高压态势，依法严厉查处各类税收违法行为，成果丰硕。今年1～10月，全市各级稽查局开展各类税收检查和辅导企业自查入库总额12018万元。其中，共立案检查201户，查补入库总额3902万元;企业自查入库总额8116万元;冲减增值税留抵税金70万元，调减企业亏损13765万元;查处大要案30件，查补税款罚款6241万元。(我局共实施检查46户，入库查补税款、罚款、滞纳金合计1441万元。查处40万元以上大要案9件，查补总额3307万元)
(一)高度重视税收专项检查工作
根据总局和省局20__年专项检查的工作部署，要求重点开展对“成品油批发和零售企业、出口退税的企业、证券和基金公司”3个指令性项目的专项检查。我局高度重视，围绕“团队化运转，项目化管理，绩效化考核”的总体要求，加强组织领导，制定检查方案，精心安排实施，共立案检查18户(省级检查7户，地市级检查4户，区县级检查7户)，查处税款总额1162万元，布置企业自查补税554万元。在工作中，我局实行全市统一组织部署、统一调配力量：一是实行项目化管理、团队化运作，成立了项目检查团队，明确由参加省局专题培训人员为项目检查负责人，对全市检查项目进行指导、督查和重点企业检查。二是明确信息源案头甄别和分析要求，在进行细致案头分析的前提下，认真制作预案，结合专项检查项目要求和特点，规范检查预案格式，通过预案的初审、复核和集中点评，完善疑点分析和描述，细化检查重点、方法和取证要求，提高检查的针对性和有效性。三是实行案情分析会制度，不定期召开专项检查专题分析会，听取各检查小组的情况汇报，提出解决问题办法，督促指导工作进展，确保税收专项检查有计划、有目标、有成效。
(二)扎实开展“营改增”扣额高企业检查
根据省局“营改增”交通运输业运输服务扣额高企业专项检查的工作要求，“营改增”企业申报11%应税服务收入扣减额超过1000万元的运输企业，我市共有8户企业被列为重点检查对象，其中：市区3户、丹阳3户、丹徒2户。我局成立了专项检查领导小组，组建8个专案组，明确检查时间和统一政策口径：一是及时召开动员布置会，集中“营改增”检查全体人员，传达贯彻省局稽查局会议精神，重点解读“营改增”交通运输业检查方案，详细辅导税收相关政策，提示检查的重点、案头分析的要点和预案制作的方法等。二是召开阶段性检查推进会，由各检查小组汇报检查的进展和发现的疑点，领导逐户点评检查中需要突破的重点、难点和取证的措施要求。经过三个多月的努力，排除可疑企业1户，7户疑点较大的企业，已按省局要求将案件移交公安。目前，8户企业共补缴税款640万元，缴纳罚款1万元。(其中：市区3户，补缴总额175万元)
(三)积极组织药品医疗器械单位专项整治
根据总局和省局关于对药品、医疗器械生产经营单位和医疗机构发票使用情况专项整治要求，我局：一是及时转发文件，与市纠风办加强沟通，召开市卫生、地税等部门协作会议，确定各部门联络人员，督促辖市(区)局认真落实。二是加强与市卫生局财务处联系，商谈布置公立医院自查工作，要求三级以上公立医院对采购药品、医疗器械单张金额在50000元以上的发票开展自查，并将《采购药品器械明细表》、医疗物资的出入库记录、资金往来情况经市卫生局转给我局。三是建立情况通报制度，每月5日前按时报送有关报表和报告等资料，对检查中发现的重大涉税案件及工作中存在的问题要求及时上报。截止10月底，我局共核对检查药品、医疗器械生产经营单位36 户，发现有问题11户，涉及违法发票1029份、金额2388万元，共立案检查11户，查补税款101万元，加收滞纳金2万元，罚款58万元。
(四)组织实施重点税源企业检查
按照总局、省局的统一安排，今年下达我市重点税源企业检查为10户企业。对此我局集中精力，认真协调并组织实施，制定了详细的检查工作方案，及时下发重点税源企业检查通知。经过企业自查，我局评估，针对省局提供的分户疑点指标，制作检查预案，有的放矢，运用稽查查账软件采集、分析企业财务数据，重点组织实施，保证了检查的效率和质量。目前检查已基本结束，其中我局市区辅导4户企业自查入库344万元。
(五)积极应对“3+_”规模企业风险
根据市局年中工作会议要求对20__年全市所得税汇缴清缴“3+_”模式的风险应对工作安排，我局作为其中一支重要力量，负责对全市所得税贡献率下降异常的规模企业进行检查。从9月初开始，抽调全市国税稽查系统的业务骨干,组成风险应对团队，对部分规模超大的企业，组织开展了交叉式检查。在本次规模企业中有5户是高新技术企业，并享受研发费用加计扣除的优惠政策，为了准确把握高新技术企业所得税优惠政策，我局专门举办高新技术企业优惠政策培训，对有关的优惠政策文件进行认真解读，并专门设制了高新技术企业核查报告模版供检查人员统一使用。同时，加强跟踪督导，听取检查汇报，提出应对举措，要求检查人员保质保量按时完成。经过两个多月的奋战，目前已完成9户规模企业的风险应对，共查补增值税38万元，查补所得税1654万元，组织入库税款845万元，出具5户高新技术企业核查报告。
(六)认真做好稽查案件协查工作
在省局稽查局统一部署下，我局按照协查工作的相关要求，牢固树立“协查地就是案发地”的理念，精心组织、统筹安排，深挖细查。在检查过程中，认真进行取证，努力提高协查委托发函质量、受托检查和受托回函质量，确保案件分拣率、回复率均为100%。今年1～10月，全市网上协查共委托发出协查54起56户次、598份发票，涉及金额8387万元，税款1426万元;受托协查127起158户次，526份发票，涉及金额24013万元，税款4082万元。(其中：我局网上协查共委托发出协查27起29户次、399份发票，涉及金额6033万元，税款1026万元;受托协查36起40户次，69份发票，涉及金额3728万元，税款633万元。)
(七)坚决打击发票违法犯罪活动
我局按照“打击与建设相结合、治标与治本相结合”的原则，坚持“标本兼治、综合治理、打防并举”的方针，根据省局《转发<国家税务总局关于认真做好2013年打击发票违法犯罪活动工作>的通知》，成立了打击发票违法犯罪活动领导小组，制定了打击发票违法犯罪活动工作方案，加大对企业发票使用情况的检查力度，将发票使用情况的检查与行业税收专项检查、重点税源检查、专案检查工作一同布置、一同组织、一同进行。以省局布置的房地产、建筑安装、药品与医疗器械、发电、供电、餐饮娱乐等六个行业为重点，认真查处虚开发票和利用虚假发票侵蚀税基的违法行为，并结合交通运输业政策变化敏感期，把“营改增”虚开发票作为我市今年区域专项整治重点，集中力量打击虚开增值税专用发票、非法代开发票、接受虚开增值税专用发票等违法行为，做到“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”、“查票必查税”。期间根据检查需要会同公安、地税等部门加大对发票“买方市场”的打击力度，积极建立综合整治发票违法犯罪活动的长效机制。全市1～10月共查处违法涉票企业124户，查处非法发票1926份，涉及金额14561万元，查补税款1102万元，加收滞纳金66万元，罚款279万元。(其中：市区违法涉票企业22户，查处非法发票1620份，涉及金额13544万元，查补税款762万元，加收滞纳金2.5万元，罚款61万元)
(八)不断加强举报案件查处工作
认真贯彻落实《税收违法行为检举管理办法》，坚持“依法行政、统一领导、分级负责、属地管理、严格保密”的原则，规范举报案件的受理和查处工作，实施检举案件分类处理，对举报信息认真分析，依据线索开展调查取证，落实督查督办机制，提高检举案件管理和查处质量。同时注重相关矛盾化解，对检举人适时进行政策宣传和心理疏导，积极反馈工作进展，做到“有报必查、有查必果”。今年1～10月全市共受理各类举报案件60件，已查结69户，查补税款131万元，滞纳金26万元，罚款81万元。(其中：我局查结13户，查补税款90万元，滞纳金26万元，罚款61万元。)
二、完善工作机制，坚持依法行政
(一)加强依法行政示范点建设
1、提高依法行政意识。我局高度重视依法行政示范点建设工作，认真贯彻市局相关会议精神，及时开展思想教育，宣传依法行政的重要性，明确依法行政的目标要求，进一步强化法治意识和责任意识，提高稽查风险防范能力。
2、规范稽查工作要求。以制度规范执法、以制度约束权力。对照总局、省局对稽查工作的规章制度，我局结合稽查各环节进行梳理，为推动依法行政，我局制定了《镇江市国税局检查预案制度》、《镇江市国税局稽查工作底稿制度》、《镇江市国税局查结办法》、《镇江市国税局项目化检查实施办法》、《镇江市国税局分类分级检查制度》，完善了《镇江市国税稽查选案实施意见》和《镇江市国税稽查案件审理办法》等。通过制度的制定和完善，进一步规范稽查各环节的执法事项，为降低稽查执法风险提供了保证。
3、加强执法责任监督。严格执法责任追究制，我局强调稽查工作全过程必须规范和合法，不仅要关注稽查成效，还应注重执法过程的合法与完整，强化内控监督制约机制，严格执行《江苏省自由裁量权执行基准》，避免滥用自由裁量权，防止执法随意性、办人情案和其他不良现象的发生。认真落实“一案双查双报告”制度，加强与纪检监察部门的工作联系。按照“一岗两责”要求，狠抓各项制度的落实和监督。
(二)建立稽查联合办案协作机制
1、与市公安经侦支队签订办案合作协议。双方签订了《打击和防范经济违法犯罪协作书》，通过定期召开工作例会、实现信息共享、开展预警防范和实施联手打击等，坚持职能互补、平等协作原则，积极发挥各自职能，强化信息互通，推动社会公平正义，共同维护企业和广大群众的正当权益，促进当地经济秩序和社会治安的稳定。
2、与镇江海关缉私局建立情报交换机制。双方签订了《共同打击涉税违法犯罪情报交换工作实施方案》，通过定期召开协作会议、建立情报交换工作机制、建立合作办案机制等形式，开展联合打击涉税违法犯罪行为，极大地提高了打击涉税违法犯罪活动的时效性。
3、与市地税稽查局建立工作协作机制。双方签订了《镇江市国、地税稽查局工作协作办法》，经过对口业务交流、移交案件线索、联合检查办案等形式，共同携手打击涉税违法犯罪活动，为进一步规范和整顿税收秩序，不断提高全社会依法诚信纳税意识，构建和谐的税收环境，发挥了积极作用。
(三)制定稽查质效创优竞赛办法
我局肩负着对辖市(区)局稽查局业务督导和管理责任，经常定期或不定期召开查前辅导会、跟踪分析会和工作点评会，通过业务检查和目标管理考核来推进全局各项稽查工作的贯彻落实和有序开展。今年我局重点加强了对县级局的案件督办、督查和指导工作，加强了稽查人员的专业培训和业务辅导，吸收一大批业务骨干和优秀人才充实稽查专业化团队;为进一步锤炼稽查队伍、调动工作积极性和提升“快、准、狠”的稽查“亮剑”能力，制定了“税务稽查成效考核”工作争先创优竞赛办法，把“稽查查补收入增幅、稽查查补收入占比和人均检查户数”三项检查质量指标作为辖市(区)局稽查局之间的竞赛活动内容，浓厚了全市稽查系统工作创优的工作氛围，促进了各项稽查工作的争先进位，为今年全市国税稽查工作重返全省第一方阵奠定了基础。
三、开展工作创新，服务和谐税收
(一)推进稽查现代化建设
1、尝试市级一级稽查。积极探索税务稽查管理方式改革，我局按照实行案源统一管理、任务统一分配、人员统一调度、审理统一组织、文书统一出具的管理模式，采取市级集中选定案源，打破市县区域限制，优化资源配置，组建专业化团队，分成若干检查小组，进行交叉检查，查补税款按属地入库，调动多方积极性，构建市级一级稽查格局。一是制定《镇江市稽查局组建专业化团队提升稽查效能的方案》，明确指导思想、工作目标、组织领导、团队设置、资格条件和程序方法。二是组建案源和信息化团队、审理团队、检查团队和专家指导团队等9个专业团队，明确各团队负责人，提高工作效率。三是加强对涉税风险和复杂事项的专业应对能力，通过加强专业化团队运作和集约化项目管理，在今年组织的出口退税专项检查、“营改增”企业专项检查、成品油项目专项检查工作中初见成效。
2、加强检查预案管理。今年以来，我局进一步加强检查预案管理，要求稽查人员在实施实地检查前，通过对调查对象的各项相关信息的收集、分析、评估，确定检查方向、提示检查重点、描绘检查路线、明确证据要求、优化资源配置、预测存在风险、设计应对策略。同时在实施检查预案的基础上，进一步完善项目化检查方法和内容，进一步提升稽查执法能力，提高稽查工作效率。
3、推广应用查账软件。按照省局全面推广应用计算机查账软件的要求，我局积极开展查账软件的操作培训，扎实推进查账软件的使用，在对信息化管理企业的检查中广泛运用查账软件，并注意做好应用情况的总结分析和信息反馈工作，按要求及时上报计算机查账软件的成功案例，扎实推进稽查手段现代化。今年我局要求全市稽查部门查账软件的使用面达30%。
(二)组建稽查专业化团队
1、工作创新项目。按照市局国税工作创新要求，我局结合稽查工作特点，向市局申报2013年“构建专业化团队，探索集约检查，提升稽查成效”工作创新奖。
2、工作创新思路。一是建立一支适应新形势、新任务要求的高素质税务稽查骨干专业化团队，形成查处税收违法行为的拳头力量，提高税务稽查人才使用效益，为税务稽查工作提供有力人才支持。二是加强组织领导，由市局稽查局制订方案并组织实施，各辖市(区)局稽查局配合，真正做到“用专业的人做专门的事”，“集中力量办大事”，打造镇江国税团队管理特色。三是打击涉税违法行为，探索集约检查和市局与辖市(区)局交叉稽查、异地稽查的方式和手段，积极开展团队式运作，强化大要案查处力度，提高稽查威慑力。
3、工作创新目标。进入全省国税系统第一方阵(稽查查补收入增幅进全省前5位)。一是按照稽查专业化要求，以推进稽查人员现代化为目标，以稽查领军人才为龙头，以高层次、专业化骨干人才为主力，发挥比较优势，优化资源配置，组建全市国税稽查专业化团队。二是通过推行专业化税务稽查，引领全市国税系统稽查干部提升业务水平及办案能力，提高选案准确性、审理规范性和信息化应用水平，发挥团队集中优势，提高稽查工作的质量和效率。
(三)营造税企间和谐互动
1、辅导企业自查。根据总局、省局今年税收专项检查工作部署和实施方案。我局本着对企业认真负责的态度和实事求是的原则，坚持依法行政、文明执法，合理组织企业查前自查，并采取多种形式提供优质服务，确保企业自查受到实效，为后续进驻检查打好基础。一是我局组织召开全市发电行业自查辅导会，召集全市9户发电企业的财务负责人和办税员，举办打击发票违法犯罪活动查前自查辅导培训。二是与市地税稽查局联合组织22户企业财务负责人和办税人员，召开全市证券、基金公司税收专项检查自查辅导会，双方稽查局主要领导到会主持会议并作辅导动员，并分别安排业务骨干讲解所得税和营业税的相关政策法规和业务知识，赢得了与会企业的一致好评。
2、宣传税收政策。我局认真落实市局第22个全国税收宣传月活动计划，围绕“税收·发展·民生”主题，结合稽查工作实际，把检查与服务相结合，做到平时辅导和重点宣讲相互促进，在检查中与企业良性互动：一是告知纳税人权利义务，宣传税收促进经济结构调整、二三产业分离和惠及民生的政策措施，宣传税收取之于民、用之于民、造福于民的理念，普及税收知识。二是对企业涉税问题主动与其沟通交流，倾听企业和纳税人意见，讲解相关税收政策规定，搞好面对面的税收业务培训，切实提高纳税人税法遵从度。三是大力宣传我局“七式彩虹·阳光国税”服务品牌，参与服务品牌推介活动，发放品牌宣传手册，通过满意度《调查表》了解纳税人需求，打造平等互信、合作共赢的新型税企关系，帮助企业化解税收风险，促进企业经济健康发展。
3、推行评监同行。我局按照市局开展“三表一单评监同行”活动要求，结合稽查工作实际认真落实：一是提高认识，组织干部学习讨论，了解廉政风险防控流程和执法责任管理流程的具体要求，加强机关作风和效能建设，提升税源专业化管理质效，有效防控执法与廉政风险。二是积极宣传，认真准备相应文书和数据采集U盘，向企业介绍此项活动的目的意义和方法要求，指定综合选案科专门负责，向机关相关处室上报由检查人员在企业收集的各类情报数据《采集表》。三是打造特色，近年来我局坚持开展“稽查与廉政同行”实践活动，与企业之间和谐互动，向被查企业发放《镇江市国税稽查局文明执法廉洁自律情况反馈表》，掌握税务干部在检查期间的“依法行政、服务质量、廉洁自律”等方面情况，接受企业意见和建议，对被查企业进行实地回访，听取纳税人评价，及时改进检查方法和工作作风，维护国税良好形象。
四、提升队伍素质，夯实执法基础
(一)重视专业技能培训
按照省局确定的“百千万人才培养计划”和市局干部教育培训“人才强税”工作的总体要求，结合自身实际情况，建立激励机制，采取多种渠道、多种形式开展业务培训，浓厚学习氛围，不断提高干部队伍的整体实力。一是制订了《镇江市国家税务局稽查局20__年业务学习计划》。二是鼓励稽查人员参加注册会计师、注册税务师、律师资质考试和省局组织的专业等级考试，目前已通过注册税务师、注册会计师3人次，有省局领军人才1人、省局稽查能手1人。三是每月至少组织一次业务学习和更新知识培训。四是举办全市国税稽查骨干参加的“江苏省税务稽查管理信息系统”业务培训和重点税源企业检查工作交流会。五是组织参加省局第三期稽查领军人才培训和“成品油批发和零售企业、出口退税的企业、证券和基金公司”三个专项检查项目的骨干培训。六是参加市局组织的《小企业会计准则》业务培训和季度业务考试等，不断提高稽查人员的专业技能和工作水平。
(二)加强机关行风建设
稽查部门工作作风和廉洁情况如何，事关执法公正、税收公平，事关国税的良好形象。我局为适应国税事业发展需要，改进和加强思想政治工作，不断转变工作作风，确保干部队伍风清气正，今年以来：一是与各科(中心)签订了《20__年党风廉政建设责任书》和《20__年稽查工作质量目标责任书》。二是认真组织学习党的十八精神和新《党章》，参加市局组织的知识竞赛，增强党员干部的党性修养，签署《共产党员公开承诺书》，组织党员联系进社区和成立支部党员志愿服务队，发挥党员骨干的先锋模范作用。三是组织参加道德讲堂，学习身边具有时代特色的先进典型，强化爱岗敬业的使命感、责任感和荣誉感。四是以市局创建省文明单位为契机，认真做好创建“20__-20__镇江市文明单位”预申报工作，参加全市“清洁家园、美丽镇江”集中行动和志愿者上路引导文明出行。五是组织全体干部职工参加“慈善一日捐”活动和义务献血等社会公益活动。六是开展节日期间的帮扶送温暖活动，走访慰问贫困家庭，促进社会和谐发展。七是成立工会兴趣小组，丰富干部职工“八小时以外”的业余生活。八是组织参加2013年全市国税系统体育运动会，20余名干部职工组成的参赛代表队，以饱满的热情、昂扬的斗志和积极向上、勇于超越的精神状态，参加了羽毛球、拔河、自行车慢骑、跳绳、铅球等多个项目的比赛，经过齐心协力，顽强拼搏，分别在团体拔河和自行车慢骑项目比赛中获得第六名的好成绩，荣获单位“组织奖”，为稽查局赢得了荣誉，展示了形象、振奋了精神。九是贯彻执行《税收违法违纪行为处分规定》，从根本上防范和减少税收违法违纪行为的发生。十是贯彻落实市局党风廉政建设和机关作风建设工作会议精神，认真组织考廉日活动，举办“镇江市国税稽查系统预防职务犯罪暨廉政警示教育讲座”，学习市局《关于某辖市国家税务局王某违法犯罪案件的情况通报》，组织召开廉政教育学习心得交流会观看了《廉政中国》警示教育片和开展节日廉洁教育，充分认识反腐倡廉和作风建设的重要性，准确把握稽查执法的规范和要求，严格遵守廉政建设和行为规范的各项规定，自觉维护国税干部的良好形象，促进我局党风廉政建设工作再上一个新的台阶。
税务稽查总结篇三
一、端正思想作风，提高思想政治素质
_年初，我们坚持一周一次系统的学习《岗位监督条例》和《纪律处分条例》，并开展了深入广泛的讨论。4月份，在分局传达市局党风廉政建设和人事人才会议精神后，全组同志集中学习了龚局长会议讲话，我们根据各自在工作中存在的问题，认真反思，揭摆问题，强化了政治思想觉悟和法律意识。
二、参加社会实践，加强廉政教育
3月份，通过分局组织的参观“六新生”监狱和___贪污税款一案的警示教育。各色各样的贪官和腐-败分子，无一不是在理想信念上动摇和失落，以至于背离和背叛，他们理论上不学，党性上不修，政治上不坚，经不起权力和利益的诱-惑，接受了腐朽落后的思想观念，突出了"私"字，放大了"权"字，纵容了"贪"字。记得经济犯___含着悔恨的眼泪，喊着：“妈妈，能不能等等我”。试想他今年已经50岁了，还有16年才能出来，到那时，他的双亲很可能已经不在了。丢掉了现在也就丢掉了将来。
回来后，我们全组人员开展了深刻的自查自纠自改，每人写下了近万字的思想认识，大家纷纷表示要在工作中兢兢业业、恪尽职守，在生活上艰苦朴素、廉洁自律，做一个岗位上离不开的人、一个纳税人信得过的人、一个领导放心的人。
三、提高业务技能，参加各种形式学习
___同志今年通过层层考核选拔，___分局“人才库”一员，她给科里同志进行了稽查业务培训和所得税业务培训。在她的带动下，大家比学习、比素质、比能力。今年7月1日《行政许可法》颁布之前，分局组织可《行政许可法》知识竞赛，___同志与其他组同志为科室取得了第二名好成绩。
税务稽查总结篇四
经过这段时间以来，在县局领导的关心下，各位同仁的帮助下，我各方面的工作也有了一定的进步。在维护国家利益的同时，又能很好地保障纳税人的合法权益，我是以具体行动实践“三个代表”的真实体现。
学以致用，我在日常审理案件时遇到政策业务问题，总是提出来一起讨论，及时翻阅有关的文件，做到“从实践中来，到实践中去”。遇到新情况新问题时，充分利用网络资源到有关税务网站获取相关信息，在业务理论上做到“与时俱进”，通过理论和实践的反复学习不断提高自身素质和工作水平，同时还将学习的心得形成文字，今年___共有8篇税收调研文章分别在盛市税务报刊杂志和我局内部刊物《国税___信息》上发表，并对各检查科在平时的___中提出的各种业务问题作出答复，促进了___业务的正常开展。为了加强___业务的指导，做好查前培训工作，按照专项检查工作安排，在___员下户检查前，我将金融企业相关的所得税税收政策进行了详细的归纳、整理，编写了《金融企业所得税政策法规汇编》，为___员下户检查做好了充分的前期准备。
为了明确责任，加强管理，落实各项工作目标，我进一步促进“一级___”的规范运行，结合我局实际情况，我草拟了《南昌市国税___局目标管理考核办法》，从队伍建设、学习培训、遵守纪律、环境卫生、勤政廉政、调查研究、信息报道等几个共性部分进行考核外，还结合办公室、案源、检查、审理及执行各部门的各自工作特点入手进行分级考核、日常考核、不定期考核及年终考核。确定了40项考核项目，细化了考核目标，明确了考核计分标准，规定了考核方法及考核单位，对规范和促进全年各项工作的开展起到了积极的作用。
我要通过实践不断的锻炼自己的胆识和魄力，提高自己解决实际问题的能力，并在实践的过程中慢慢克服急躁情绪，积极、热情的对待每一件工作。
税务稽查总结篇五
我们审理组在分局党总支的正确领导下，在分局兄弟科室的大力支持配合下，全组人员众志成城、齐心协力，用“三个代表”重要思想统揽工作全局，遵循分局推出的“三型稽查”新理念，以规范管理、依法治税为主线，狠抓制度建设、质量建设、队伍建设和党风廉政建设，为二零零四年分局各项工作任务的圆满完成做出了我们应有的贡献。
一、严把关口，提高稽查工作质量
在新的税收征管模式下，稽查工作居于重中之重的咽喉地位，是打击偷、逃、骗、抗税的有力手段，是强化税收监控、推进依法治税的有力保证，而审理工作是稽查工作程序中的重要环节，税务稽查案件定性是否准确，处理是否得当，审理环节的工作质量起着站岗把关的作用。因此，为了把稽查案件办成“铁案”，我们对每一份案卷严把“四关”，确保稽查工作质量，即：文书关、证据关、政策关和数据关。
1、文书要全。完整齐备的文书不仅能反映每一份税务案件的违法事实、处理(罚)依据及处理(罚)决定，对我们的工作质量进行考核，更能指导纳税人强化税法意识，规范税收秩序。因此，对每一份案卷，从下达《税务检查通知书》起最后执行完毕制作《审理报告》止，其间的文书要齐备、语句要简练、表述要清楚、时间顺序要合理。
2、证据要真。证据是判断事实的依据，也是定案的依据。取证对每一份稽查案卷的质量起着决定性的作用。在实际工作中，不少税务行政诉讼、复议案件最后税务机关败诉，都是因为证据。今年，我们加强了对证据的审查，每一个违法事实必须要有充分的证据予以说明。多用直接证据，在直接证据不足说明情况时，同时加强对辅助证据的制作，如询问笔录等。
3、政策要准。适用税收法律、法规、规章是否得当是税收执法行为合法性的核心，我们对每一个违法事实的定性都要有法可依。对适用法律依据错误的、定性不准确的坚决予以驳回纠正。
4、数据要对。数据是从量的方面来认识客观事物，每一起税务案件的违法事实都是通过大量原始数据反映的，对计算错误、数字笔误的，我们通过多次核算无误后责令其改正。
在具体工作中，我们对工作岗责明确、任务清晰。今年，我们的审理工作采取“四级审理制”，即对每一份案件，审理人员初审，组长复审，科长监审，局长终审。一份案卷至少四人经手审理，改变了去年一人审理、一人签字的状况，有效减少了工作中的失误，提高了审理质量。
通过定岗定责、相互协作，有效堵塞了稽查案件中出现的漏洞，规范了执法程序。__年，我们共审理税务案件102起，查补税款279，994.14元，罚款56236.28元，案件处罚户次率达到100%，涉税罚款率达到53.06%;重大案件移送审案委员会6件，重大案件送审率达11.11%，均达到市局规范管理的要求。
二、以人为本，全面增强综合素质
干稽查工作不仅仅要具备扎实的业务素质，更要有过硬的思想素质作保障，才能在这个物欲横流的商品社会中立于不败之地。一年来，我们坚持思想和业务“两手都要抓、两手都要硬”，全面增强自身综合素质。
第一，端正思想作风，提高思想政治素质。年初，我们坚持一周一次系统的学习《岗位监督条例》和《纪律处分条例》，并开展了深入广泛的讨论。4月份，在分局传达市局党风廉政建设和人事人才会议精神后，全组同志集中学习了龚局长会议讲话，我们根据各自在工作中存在的问题，认真反思，揭摆问题，强化了政治思想觉悟和法律意识。
第二，参加社会实践，加强廉政教育。3月份，通过分局组织的参观“六新生”监狱和任绍斌贪污税款一案的警示教育。各色各样的贪官和腐败分子，无一不是在理想信念上动摇和失落，以至于背离和背叛，他们理论上不学，党性上不修，政治上不坚，经不起权力和利益的诱惑，接受了腐朽落后的思想观念，突出了"私"字，放大了"权"字，纵容了"贪"字。记得经济犯朱建林含着悔恨的眼泪，喊着：“妈妈，能不能等等我”。试想他今年已经50岁了，还有16年才能出来，到那时，他的双亲很可能已经不在了。丢掉了现在也就丢掉了将来。
回来后，我们全组人员开展了深刻的自查自纠自改，每人写下了近万字的思想认识，大家纷纷表示要在工作中兢兢业业、恪尽职守，在生活上艰苦朴素、廉洁自律，做一个岗位上离不开的人、一个纳税人信得过的人、一个领导放心的人。
第三，提高业务技能，参加各种形式学习。宋雨同志今年通过层层考核选拔，荣膺分局“人才库”一员，她给科里同志进行了稽查业务培训和所得税业务培训。在她的带动下，大家比学习、比素质、比能力。今年7月1日《行政许可法》颁布之前，分局组织可《行政许可法》知识竞赛，王春怡同志与其他组同志为科室取得了第二名好成绩。
在襄樊清新净水科技有限公司一案的审理中，是定性为“虚开海关完税凭证”还是“偷税”是问题的焦点。我们翻阅了《新刑法》、人民法院《对刑法的司法解释》、全国人大常委会《关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》等法规，经过全组人员讨论，问题最后落脚在“海关完税凭证”是否属于《新刑法》第二百零五条中的“其他发票”。我们积极与市局相关科室取得联系，带上案卷资料、法规，上门咨询，最终把案件定了下来。“在工作中学习，在学习中提高”，正是这种在平时工作中的钻劲，今年我们审理组在省局组织的“企业所得税业务能手考试”中有二名同志取得了省级能手的称号。
在强化审理工作中，我们通过学习培训、经验交流、专题调研等措施，全面提高干部素质，力求达到政治上可靠、业务上过硬、法规上熟悉、微机上会用，说得明、定得准、行的通的地步。今年所有审理案件，无一例提起复议和诉讼。我们靠过硬的队伍办过硬的税案，在纳税人中产生了良好的信誉。
三、横向协作，以分局大局为重
我们审理组虽然肩负着分局全部稽查任务的审理工作，但今年在分局几个重点核心工作中，我们仍在完成本职工作的基础上积极配合，出人出力。在计征科的ctais数据清理维护工作中，我们组三人全部参与数据调查核对，尤其是王祖军同志克服孩子小、爱人生病的特殊情况，多次加班加点，任劳任怨毫无怨言。
__年，我们取得的一些成绩，这些成绩的取得是科室党支部高度重视和英明领导的结果，也是我们组人员团结拼搏和无私奉献的结果。在新的一年里，我们将坚持依法行政，文明稽查，对税务案件的处理上贯彻“狠、稳、准”三字，严格以事实为根据，以法律为准绳，做到公正、公平、不偏不倚;以专项重点稽查为契机，对稽查中发现的问题，严格依法办事，决不姑息迁就，更不能失之以宽、失之以软，要真正通过强有力的手段，达到查处一案、震动一方、教育一片之目的，从而净化纳税环境，为税收征管提供一个健康的运作环境。
税务稽查总结,税务稽查总结心得
第二篇：税务稽查工作规程税务稽查工作规程
编辑
税务稽查工作规程第一章 总则
第一条 为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称《税收征管法细则》)等有关规定，制定本规程。
第二条 税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。
税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。
第三条 税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。
税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。 第四条 稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。
上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调。
各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。
第五条 稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。 稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。 第六条 税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。 纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
第七条 税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。 被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。
第八条 税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：
(一)违反法定程序、超越权限行使职权;
(二)利用职权为自己或者他人谋取利益;
(三)玩忽职守，不履行法定义务;
(四)泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情;
(五)弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情;
(六)接受被查对象的请客送礼;
(七)未经批准私自会见被查对象;
(八)其他违法乱纪行为。
税务稽查人员在执法办案中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依照有关规定严肃处理;涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。
第九条 税务机关必须不断提高稽查信息化应用水平，充分利用现代信息技术采集涉税信息，强化稽查管理和执法监督。 税务稽查工作规程第二章 管辖
第十条 稽查局应当在所属税务局的征收管理范围内实施税务稽查。 前款规定以外的税收违法行为，由违法行为发生地或者发现地的稽查局查处。 税收法律、行政法规和国家税务总局对税务稽查管辖另有规定的，从其规定。 第十一条 税务稽查管辖有争议的，由争议各方本着有利于案件查处的原则逐级协商解决;不能协商一致的，报请共同的上级税务机关协调或者决定。
第十二条 省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局稽查局、地方税务局稽查局可以充分利用税源管理和税收违法情况分析成果，结合本地实际，按照以下标准在管辖区域范围内实施分级分类稽查：
(一)纳税人生产经营规模、纳税规模;
(二)分地区、分行业、分税种的税负水平;
(三)税收违法行为发生频度及轻重程度;
(四)税收违法案件复杂程度;
(五)纳税人产权状况、组织体系构成;
(六)其他合理的分类标准。
分级分类稽查应当结合税收违法案件查处、税收专项检查、税收专项整治等相关工作统筹确定。
第十三条 上级稽查局可以根据税收违法案件性质、复杂程度、查处难度以及社会影响等情况，组织查处或者直接查处管辖区域内发生的税收违法案件。
下级稽查局查处有困难的重大税收违法案件，可以报请上级稽查局查处。 税务稽查工作规程第三章 选案
第十四条 稽查局应当通过多种渠道获取案源信息，集体研究，合理、准确地选择和确定稽查对象。
选案部门负责稽查对象的选取，并对税收违法案件查处情况进行跟踪管理。 第十五条 稽查局必须有计划地实施稽查，严格控制对纳税人、扣缴义务人的税务检查次数。
稽查局应当在终了前制订下一的稽查工作计划，经所属税务局领导批准后实施，并报上一级稽查局备案。 稽查工作计划中的税收专项检查内容，应当根据上级税务机关税收专项检查安排，结合工作实际确定。
经所属税务局领导批准，稽查工作计划可以适当调整。
第十六条 选案部门应当建立案源信息档案，对所获取的案源信息实行分类管理。案源信息主要包括：
(一)财务指标、税收征管资料、稽查资料、情报交换和协查线索;
(二)上级税务机关交办的税收违法案件;
(三)上级税务机关安排的税收专项检查;
(四)税务局相关部门移交的税收违法信息;
(五)检举的涉税违法信息;
(六)其他部门和单位转来的涉税违法信息;
(七)社会公共信息;
(八)其他相关信息。
第十七条 国家税务总局和各级国家税务局、地方税务局在稽查局设立税收违法案件举报中心，负责受理单位和个人对税收违法行为的检举。
对单位和个人实名检举税收违法行为并经查实，为国家挽回税收损失的，根据其贡献大小，依照国家税务总局有关规定给予相应奖励。
第十八条 税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理：
(一)线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的，由选案部门列入案源信息;
(二)检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存待办;
(三)属于税务局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处理;
(四)不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处理权的单位。
第十九条 选案部门对案源信息采取计算机分析、人工分析、人机结合分析等方法进行筛选，发现有税收违法嫌疑的，应当确定为待查对象。
待查对象确定后，选案部门填制《税务稽查立案审批表》，附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。
税务局相关部门移交的税收违法信息，稽查局经筛选未立案检查的，应当及时告知移交信息的部门;移交信息的部门仍然认为需要立案检查的，经所属税务局领导批准后，由稽查局立案检查。
对上级税务机关指定和税收专项检查安排的检查对象，应当立案检查。
第二十条 经批准立案检查的，由选案部门制作《税务稽查任务通知书》，连同有关资料一并移交检查部门。
选案部门应当建立案件管理台账，跟踪案件查处进展情况，并及时报告稽查局局长。 税务稽查工作规程第四章 检查
第二十一条 检查部门接到《税务稽查任务通知书》后，应当及时安排人员实施检查。 检查人员实施检查前，应当查阅被查对象纳税档案，了解被查对象的生产经营情况、所属行业特点、财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件，熟悉相关税收政策，确定相应的检查方法。
第二十二条 检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外。
检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》。
国家税务局稽查局、地方税务局稽查局联合检查的，应当出示各自的税务检查证和《税务检查通知书》。
检查应当自实施检查之日起60日内完成;确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。
第二十三条 实施检查时，依照法定权限和程序，可以采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。
对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。被查对象拒不打开或者拒不提供的，经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查，但所采用的技术手段不得破坏该电子信息系统原始电子数据，或者影响该电子信息系统正常运行。
第二十四条 实施检查时，应当依照法定权限和程序，收集能够证明案件事实的证据材料。收集的证据材料应当真实，并与所证明的事项相关联。
调查取证时，不得违反法定程序收集证据材料;不得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料;不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据材料。
第二十五条 调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具《调取账簿资料通知书》，并填写《调取账簿资料清单》交其核对后签章确认。
调取纳税人、扣缴义务人以前会计的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属税务局局长批准，并在3个月内完整退还;调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，并在30日内退还。
第二十六条 需要提取证据材料原件的，应当向当事人出具《提取证据专用收据》，由当事人核对后签章确认。对需要归还的证据材料原件，检查结束后应当及时归还，并履行相关签收手续。需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具《发票换票证》;需要将空白发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具《调验空白发票收据》，经查无问题的，应当及时退还。
提取证据材料复制件的，应当由原件保存单位或者个人在复制件上注明“与原件核对无误，原件存于我处”，并由提供人签章。
第二十七条 询问应当由两名以上检查人员实施。除在被查对象生产、经营场所询问外，应当向被询问人送达《询问通知书》。 询问时应当告知被询问人如实回答问题。询问笔录应当交被询问人核对或者向其宣读;询问笔录有修改的，应当由被询问人在改动处捺指印;核对无误后，由被询问人在尾页结束处写明“以上笔录我看过(或者向我宣读过)，与我说的相符”，并逐页签章、捺指印。被询问人拒绝在询问笔录上签章、捺指印的，检查人员应当在笔录上注明。
第二十八条 当事人、证人可以采取书面或者口头方式陈述或者提供证言。当事人、证人口头陈述或者提供证言的，检查人员可以笔录、录音、录像。笔录应当使用能够长期保持字迹的书写工具书写，也可使用计算机记录并打印，陈述或者证言应当由陈述人或者证人逐页签章、捺指印。
当事人、证人口头提出变更陈述或者证言的，检查人员应当就变更部分重新制作笔录，注明原因，由当事人、证人逐页签章、捺指印。当事人、证人变更书面陈述或者证言的，不退回原件。
第二十九条 制作录音、录像等视听资料的，应当注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象等内容。
调取视听资料时，应当调取有关资料的原始载体;难以调取原始载体的，可以调取复制件，但应当说明复制方法、人员、时间和原件存放处等事项。
对声音资料，应当附有该声音内容的文字记录;对图像资料，应当附有必要的文字说明。
第三十条 以电子数据的内容证明案件事实的，应当要求当事人将电子数据打印成纸质资料，在纸质资料上注明数据出处、打印场所，注明“与电子数据核对无误”，并由当事人签章。
需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明制作方法、制作时间、制作人、文件格式及长度等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章。
第三十一条 检查人员实地调查取证时，可以制作现场笔录、勘验笔录，对实地检查情况予以记录或者说明。
制作现场笔录、勘验笔录，应当载明时间、地点和事件等内容，并由检查人员签名和当事人签章。
当事人拒绝在现场笔录、勘验笔录上签章的，检查人员应当在笔录上注明原因;如有其他人员在场，可以由其签章证明。
第三十二条 需要异地调查取证的，可以发函委托相关稽查局调查取证;必要时可以派人参与受托地稽查局的调查取证。
受托地稽查局应当根据协查请求，依照法定权限和程序调查;对取得的证据材料，应当连同相关文书一并作为协查案卷立卷存档;同时根据委托地稽查局协查函委托的事项，将相关证据材料及文书复制，注明“与原件核对无误”，注明原件存放处，并加盖本单位印章后一并移交委托地稽查局。
需要取得境外资料的，稽查局可以提请国际税收管理部门依照税收协定情报交换程序获取，或者通过我国驻外机构收集有关信息。 第三十三条 查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款账户的，应当经所属税务局局长批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。
查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。
第三十四条 检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，经所属税务局局长批准，可以依法采取税收保全措施。
第三十五条 稽查局采取税收保全措施时，应当向纳税人送达《税收保全措施决定书》，告知其采取税收保全措施的内容、理由及依据，并依法告知其申请行政复议和提起行政诉讼的权利。
采取冻结纳税人在开户银行或者其他金融机构的存款措施时，应当向纳税人开户银行或者其他金融机构送达《冻结存款通知书》，冻结其相当于应纳税款的存款。
采取查封商品、货物或者其他财产措施时，应当填写《查封商品、货物或者其他财产清单》，由纳税人核对后签章;采取扣押纳税人商品、货物或者其他财产措施时，应当出具《扣押商品、货物或者其他财产专用收据》，由纳税人核对后签章。
采取查封、扣押有产权证件的动产或者不动产措施时，应当依法向有关单位送达《税务协助执行通知书》，通知其在查封、扣押期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。
第三十六条 有下列情形之一的，稽查局应当依法及时解除税收保全措施：
(一)纳税人已按履行期限缴纳税款的;
(二)税收保全措施被复议机关决定撤销的;
(三)税收保全措施被人民法院裁决撤销的;
(四)其他法定应当解除税收保全措施的。
第三十七条 解除税收保全措施时，应当向纳税人送达《解除税收保全措施通知书》，告知其解除税收保全措施的时间、内容和依据，并通知其在限定时间内办理解除税收保全措施的有关事宜：
(一)采取冻结存款措施的，应当向冻结存款的纳税人开户银行或者其他金融机构送达《解除冻结存款通知书》，解除冻结。
(二)采取查封商品、货物或者其他财产措施的，应当解除查封并收回《查封商品、货物或者其他财产清单》。
(三)采取扣押商品、货物或者其他财产的，应当予以返还并收回《扣押商品、货物或者其他财产专用收据》。
税收保全措施涉及协助执行单位的，应当向协助执行单位送达《税务协助执行通知书》，通知解除税收保全措施相关事项。
第三十八条 采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月;查处重大税收违法案件中，有下列情形之一，需要延长税收保全期限的，应当逐级报请国家税务总局批准：
(一)案情复杂，在税收保全期限内确实难以查明案件事实的;
(二)被查对象转移、隐匿、销毁账簿、记账凭证或者其他证据材料的;
(三)被查对象拒不提供相关情况或者以其他方式拒绝、阻挠检查的;
(四)解除税收保全措施可能使纳税人转移、隐匿、损毁或者违法处置财产，从而导致税款无法追缴的。
第三十九条 被查对象有下列情形之一的，依照《税收征管法》和《税收征管法细则》有关逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查的规定处理：
(一)提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的;
(二)拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录像、照相、复制与税收违法案件有关资料的;
(三)在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有关资料的;
(四)其他不依法接受税务检查行为的。
第四十条 检查过程中，检查人员应当制作《税务稽查工作底稿》，记录案件事实，归集相关证据材料，并签字、注明日期。
第四十一条 检查结束前，检查人员可以将发现的税收违法事实和依据告知被查对象;必要时，可以向被查对象发出《税务事项通知书》，要求其在限期内书面说明，并提供有关资料;被查对象口头说明的，检查人员应当制作笔录，由当事人签章。
第四十二条 检查结束时，应当根据《税务稽查工作底稿》及有关资料，制作《税务稽查报告》，由检查部门负责人审核。
经检查发现有税收违法事实的，《税务稽查报告》应当包括以下主要内容：
(一)案件来源;
(二)被查对象基本情况;
(三)检查时间和检查所属期间;
(四)检查方式、方法以及检查过程中采取的措施;
(五)查明的税收违法事实及性质、手段;
(六)被查对象是否有拒绝、阻挠检查的情形;
(七)被查对象对调查事实的意见;
(八)税务处理、处罚建议及依据;
(九)其他应当说明的事项;
(十)检查人员签名和报告时间。
经检查没有发现税收违法事实的，应当在《税务稽查报告》中说明检查内容、过程、事实情况。
第四十三条 检查完毕，检查部门应当将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在5个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。
第四十四条 有下列情形之一，致使检查暂时无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件中止检查审批表》，附相关证据材料，经稽查局局长批准后，中止检查：
(一)当事人被有关机关依法限制人身自由的;
(二)账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归还的;
(三)法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以中止检查的。
中止检查的情形消失后，应当及时填制《税收违法案件解除中止检查审批表》，经稽查局局长批准后，恢复检查。 第四十五条 有下列情形之一，致使检查确实无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件终结检查审批表》，附相关证据材料，移交审理部门审核，经稽查局局长批准后，终结检查：
(一)被查对象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注销，且无财产可抵缴税款或者无法定税收义务承担主体的;
(二)被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的;
(三)法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以终结检查的。 税务稽查工作规程第五章 审理
第四十六条 审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当及时安排人员进行审理。
审理人员应当依据法律、行政法规、规章及其他规范性文件，对检查部门移交的《税务稽查报告》及相关材料进行逐项审核，提出书面审理意见，由审理部门负责人审核。
案情复杂的，稽查局应当集体审理;案情重大的，稽查局应当依照国家税务总局有关规定报请所属税务局集体审理。
第四十七条 对《税务稽查报告》及有关资料，审理人员应当着重审核以下内容：
(一)被查对象是否准确;
(二)税收违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全;
(三)适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件是否适当，定性是否正确;
(四)是否符合法定程序;
(五)是否超越或者滥用职权;
(六)税务处理、处罚建议是否适当;
(七)其他应当审核确认的事项或者问题。
第四十八条 有下列情形之一的，审理部门可以将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查：
(一)被查对象认定错误的;
(二)税收违法事实不清、证据不足的;
(三)不符合法定程序的;
(四)税务文书不规范、不完整的;
(五)其他需要退回补正或者补充调查的。
第四十九条 《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，或者提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的，审理部门应当另行提出税务处理、处罚意见。
第五十条 审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在15日内提出审理意见。但下列时间不计算在内：
(一)检查人员补充调查的时间;
(二)向上级机关请示或者向相关部门征询政策问题的时间。 案情复杂确需延长审理时限的，经稽查局局长批准，可以适当延长。 第五十一条 拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的，向其送达《税务行政处罚事项告知书》，告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利。《税务行政处罚事项告知书》应当包括以下内容：
(一)认定的税收违法事实和性质;
(二)适用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件;
(三)拟作出的税务行政处罚;
(四)当事人依法享有的权利;
(五)告知书的文号、制作日期、税务机关名称及印章;
(六)其他相关事项。
第五十二条 对被查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩意见，审理人员应当认真对待，提出判断意见。
对当事人口头陈述、申辩意见，审理人员应当制作《陈述申辩笔录》，如实记录，由陈述人、申辩人签章。
第五十三条 被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法组织听证。听证主持人由审理人员担任。
听证依照国家税务总局有关规定执行。
第五十四条 审理完毕，审理人员应当制作《税务稽查审理报告》，由审理部门负责人审核。《税务稽查审理报告》应当包括以下主要内容：
(一)审理基本情况;
(二)检查人员查明的事实及相关证据;
(三)被查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩情况;
(四)经审理认定的事实及相关证据;
(五)税务处理、处罚意见及依据;
(六)审理人员、审理日期。
第五十五条 审理部门区分下列情形分别作出处理：
(一)认为有税收违法行为，应当进行税务处理的，拟制《税务处理决定书》;
(二)认为有税收违法行为，应当进行税务行政处罚的，拟制《税务行政处罚决定书》;
(三)认为税收违法行为轻微，依法可以不予税务行政处罚的，拟制《不予税务行政处罚决定书》;
(四)认为没有税收违法行为的，拟制《税务稽查结论》。
《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》引用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件，应当注明文件全称、文号和有关条款。
《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》经稽查局局长或者所属税务局领导批准后由执行部门送达执行。
第五十六条 《税务处理决定书》应当包括以下主要内容：
(一)被查对象姓名或者名称及地址;
(二)检查范围和内容;
(三)税收违法事实及所属期间;
(四)处理决定及依据;
(五)税款金额、缴纳期限及地点;
(六)税款滞纳时间、滞纳金计算方法、缴纳期限及地点;
(七)告知被查对象不按期履行处理决定应当承担的责任;
(八)申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限;
(九)处理决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。 第五十七条 《税务行政处罚决定书》应当包括以下主要内容：
(一)被查对象或者其他涉税当事人姓名或者名称及地址;
(二)检查范围和内容;
(三)税收违法事实及所属期间;
(四)行政处罚种类和依据;
(五)行政处罚履行方式、期限和地点;
(六)告知当事人不按期履行行政处罚决定应当承担的责任;
(七)申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限;
(八)行政处罚决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。 第五十八条 《不予税务行政处罚决定书》应当包括以下主要内容：
(一)被查对象或者其他涉税当事人姓名或者名称及地址;
(二)检查范围和内容;
(三)税收违法事实及所属期间;
(四)不予税务行政处罚的理由及依据;
(五)申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限;
(六)不予行政处罚决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。 第五十九条 《税务稽查结论》应当包括以下主要内容：
(一)被查对象姓名或者名称及地址;
(二)检查范围和内容;
(三)检查时间和检查所属期间;
(四)检查结论;
(五)结论的文号、制作日期、税务机关名称及印章。
第六十条 税收违法行为涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送书》，经所属税务局局长批准后，依法移送公安机关，并附送以下资料：
(一)《涉嫌犯罪案件情况的调查报告》;
(二)《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》的复制件;
(三)涉嫌犯罪的主要证据材料复制件;
(四)补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件。 税务稽查工作规程第六章 执行 第六十一条 执行部门接到《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》等税务文书后，应当依法及时将税务文书送达被执行人。
执行部门在送达相关税务文书时，应当及时通过税收征管信息系统将税收违法案件查处情况通报税源管理部门。
第六十二条 被执行人未按照《税务处理决定书》确定的期限缴纳或者解缴税款的，稽查局经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。
第六十三条 经稽查局确认的纳税担保人未按照确定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，责令其限期缴纳;逾期仍未缴纳的，经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施。
第六十四条 被执行人对《税务行政处罚决定书》确定的行政处罚事项，逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，稽查局经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。
第六十五条 稽查局对被执行人采取强制执行措施时，应当向被执行人送达《税收强制执行决定书》，告知其采取强制执行措施的内容、理由及依据，并告知其依法申请行政复议或者提出行政诉讼的权利。
第六十六条 稽查局采取从被执行人开户银行或者其他金融机构的存款中扣缴税款、滞纳金、罚款措施时，应当向被执行人开户银行或者其他金融机构送达《扣缴税收款项通知书》，依法扣缴税款、滞纳金、罚款，并及时将有关完税凭证送交被执行人。
第六十七条 拍卖、变卖被执行人商品、货物或者其他财产，以拍卖、变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款的，在拍卖、变卖前应当依法进行查封、扣押。
稽查局拍卖、变卖被执行人商品、货物或者其他财产前，应当拟制《拍卖/变卖抵税财物决定书》，经所属税务局局长批准后送达被执行人，予以拍卖或者变卖。
拍卖或者变卖实现后，应当在结算并收取价款后3个工作日内，办理税款、滞纳金、罚款的入库手续，并拟制《拍卖/变卖结果通知书》，附《拍卖/变卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产清单》，经稽查局局长审核后，送达被执行人。
以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款和拍卖、变卖费用后，尚有剩余的财产或者无法进行拍卖、变卖的财产的，应当拟制《返还商品、货物或者其他财产通知书》，附《返还商品、货物或者其他财产清单》，送达被执行人，并自办理税款、滞纳金、罚款入库手续之日起3个工作日内退还被执行人。
第六十八条 被执行人在限期内缴清税款、滞纳金、罚款或者稽查局依法采取强制执行措施追缴税款、滞纳金、罚款后，执行部门应当制作《税务稽查执行报告》，记明执行过程、结果、采取的执行措施以及使用的税务文书等内容，由执行人员签名并注明日期，连同执行环节的其他税务文书、资料一并移交审理部门整理归档。
第六十九条 执行过程中发现涉嫌犯罪的，执行部门应当及时将执行情况通知审理部门，并提出向公安机关移送的建议。
对执行部门的移送建议，审理部门依照本规程第六十条处理。 第七十条 执行过程中发现有下列情形之一的，由执行部门填制《税收违法案件中止执行审批表》，附有关证据材料，经稽查局局长批准后，中止执行：
(一)被执行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未确定可执行财产的;
(二)被执行人进入破产清算程序尚未终结的;
(三)可执行财产被司法机关或者其他国家机关依法查封、扣押、冻结，致使执行暂时无法进行的。
(四)法律、行政法规和国家税务总局规定其他可以中止执行的。
中止执行情形消失后，应当及时填制《税收违法案件解除中止执行审批表》，经稽查局局长批准后，恢复执行。
第七十一条 被执行人确实没有财产抵缴税款或者依照破产清算程序确实无法清缴税款，或者有其他法定终结执行情形的，稽查局可以填制《税收违法案件终结执行审批表》，依照国家税务总局规定权限和程序，经税务局相关部门审核并报所属税务局局长批准后，终结执行。
税务稽查工作规程第七章 案卷管理
第七十二条 《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予行政处罚决定书》、《税务稽查结论》执行完毕，或者依照本规程第四十五条进行终结检查或者依照第七十一条终结执行的，审理部门应当在60日内收集稽查各环节与案件有关的全部资料，整理成税务稽查案卷，归档保管。
第七十三条 税务稽查案卷应当按照被查对象分别立卷，统一编号，做到一案一卷、目录清晰、资料齐全、分类规范、装订整齐。
税务稽查案卷分别立为正卷和副卷。正卷主要列入各类证据材料、税务文书等可以对外公开的稽查材料;副卷主要列入检举及奖励材料、案件讨论记录、法定秘密材料等不宜对外公开的稽查材料。如无不宜公开的内容，可以不立副卷。副卷作为密卷管理。
第七十四条 税务稽查案卷材料应当按照以下规则组合排列：
(一)案卷内材料原则上按照实际稽查程序依次排列;
(二)证据材料可以按照材料所反映的问题等特征分类，每类证据主要证据材料排列在前，旁证材料排列在后;
(三)其他材料按照材料形成的时间顺序，并结合材料的重要程度进行排列。 税务稽查案卷内每份或者每组材料的排列规则是：正件在前，附件在后;重要材料在前，其他材料在后;汇总性材料在前，基础性材料在后。
第七十五条 税务稽查案卷按照以下情况确定保管期限：
(一)偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限为永久;
(二)一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为30年;
(三)前两项规定以外的其他税收违法案件，案卷保管期限为10年。 第七十六条 查阅或者借阅税务稽查案卷，应当按照档案管理规定办理手续。 税务机关人员需要查阅或者借阅税务稽查案卷的，应当经稽查局局长批准;税务机关以外人员需要查阅的，应当经稽查局所属税务局领导批准。
查阅税务稽查案卷应当在档案室进行。借阅税务稽查案卷，应当按照规定的时限完整归还。
未经稽查局局长或者所属税务局领导批准，查阅或者借阅税务稽查案卷的单位和个人，不得摘抄、复制案卷内容和材料。
第七十七条 税务稽查案卷应当在立卷次年6月30日前移交所属税务局档案管理部门保管;稽查局与所属税务局异址办公的，可以适当延迟移交，但延迟时间最多不超过2年。 税务稽查工作规程第八章 附则
第七十八条 本规程相关税务文书的式样，由国家税务总局规定。 第七十九条 本规程所称签章，区分以下情况确定：
(一)属于法人或者其他组织的，由相关人员签名，加盖单位印章并注明日期;
(二)属于个人的，由个人签名并注明日期。 本规程所称以上、日内，包括本数。
第八十条 本规程自2010年1月1日起执行。国家税务总局1995年12月1日印发的《税务稽查工作规程》同时废止。
发布部门：国家税务总局 发布日期：2009年12月24日 实施日期：2010年01月01日
第三篇：税务联合办理税务登记工作汇报
税务联合办理税务登记工作汇报
自1994年国地税分设以来，围绕税收征管工作，国家税务局和地方税务局两家税务机构在很大程度上重复着同样的劳动，而对于国地税共同管辖的纳税人，登记、申报等相关涉税事宜，相同的动作也需要重复两次，不但增加了宏观税收成本，也增加了纳税人的负担。针对这种情况，今年以来，桐柏县国家税务局经过认真的思考和深入研究，积极与地税部门协商，在国地税联合办理税务登记上进行了一些有益的尝试，取得了初步的成效。截止十月底，桐柏县国家税务局和地方税务局共计联合办理税务登记 份，为纳税人节约办证费用元。
国地税联合办理税务登记是一项全新的工作，没有成熟的经验可以借鉴，为了把这项工作很好地开展起来，桐柏县国家税务局和地方税务局两家税务机关真诚携手，互相协作，积极探索，大胆尝试，做了大量艰苦细致的工作。
一、 充分协商 达成共识
我县国地税部门在对共管户征管信息进行日常交换比对的过程中，时常发现双方的基础征管信息存在着差异，两家征管部门经过认真的分析研究，发现形成差异的原因主要有以下几个方面：一是纳税人向两家税务机关办理登记的时间差异，形成一家已登记而另一家尚未登记;二是个别纳税人向一家税务机关办理登记后，不向另一家税务机关办理登记或者故意延迟登记，以达到少纳一个月或数月税款的目的，造成一方漏征漏管。三是人情税和关系税形成的双方定税信息悬殊。这些情况引起了国地税主抓征管工作领导的高度重视，他们分别带领各自的征管部门进行了认真的调查
研究，在广泛交换意见和反复磋商的基础上提出了国地税联合办理税务登记的构想，并及时将有关情况分别向国地税党组作了详细的汇报，得到了两局组的重视与支持。7月25日，桐柏县国家税务局召开联席办公会，召集有关业务科室和基层单位负责人就国地税联合办理税务登记工作进行了认真的研究和讨论达成了共识。一致认为，国地税联合办理税务登记能够有效堵塞征管漏洞，提高工作效能，降低办税成本，优化纳税，促进双方信息共享和优势互补。会议决定，由两家税务机关主抓征管工作的副局长牵头，征管科和其他各业务部门全力配合，密切协作，探索进行国地税联合办证。
二、 加强领导 精心组织
就联合办理税务登记的设想和有关情况，两家税务局分别向南阳市国家税务局和地方税务局作了认真的汇报，得到了市局领导的充分肯定和大力支持，确定在我县进行国地税联合办理税
务登记试点。 月 日，南阳市国家税务局征管科长李浩庆、南阳市地方税务局征管科长邵顺山一起到桐柏召开了南阳市国地税联合办理税务登记试点现场会，对联合办理税务登记试点工作进行了安排部署。现场会后，我们又及时将有关情况向县政府领导作了汇报，争得了地方政府的支持。为保证联合办理税务登记工作的顺利开展，我们两家税务机关密切合作，精心组织，一是成立了由两家一把手张玉泰、杜如生亲自挂帅任组长、主抓征管的副局长陈德恕、郑先伟任副组长的“桐柏县国家税务局、桐柏县地方税务局联合办理税务登记工作领导小组”，负责联合办理税务登记工作的组织指导和统筹协调，加强了对此项工作的领导。二是研究制定了《桐柏县国家税务局、桐柏县地方税务局联合办理税务登记实施方案》，明确了推行联合办理税务登记工作的时间安排和具体要求。三是加强对外宣传，争得广大纳税人及社会各界对联合办理税务登记工作
的理解与支持;四是共同制定了《桐柏县国家税务局、桐柏县地方税务局联合办理税务登记实施办法》，在两家税务系统内部进行讨论酝酿，并通过新闻媒体对外发布，广泛征求社会各界的意见和建议。根据内部酝酿的结果和搜集的意见和建议反复进行修改完善。
三、 协调一致 消除障碍
在探索实行联合办理税务登记的过程中，许许多多的新情况、新问题不断出现，一个问题得不到及时解决，联合办证工作就无法进行。由于两家税务机关在机构设置、部门职责设定、文书格式以及税收信息化程度等诸多方面都存在着差异，给联合办证工作带来了很大的困难。为解决国地税税务登记表内容格式不尽相同，不可通用的问题，我们综合双方的税务登记表，重新设置了涵盖双方相关登记事项的通用税务登记表，并对纳税人办理税务登记应提供的证件资料，在保证采集信息齐全的前提下进行压缩和整合。针对地税基层所没
有办理税务登记的权限，与国税基层所权限不对等的情况，经过磋商，促成地税部门将办理税务登记的权限由县局征管科下放到基层所。由于国税信息化程度较高，登记受理审批可以直接在网上进行文书传递，而地税部门的登记审批则需将纸质文书传递到县局征管科，不能适应一家受理、当场办结的需要，经协商，地税部门改为基层所受理后，电话请示县局征管科批准，事后补办审批手续。虽然类似的情况还有很多，但两家税务机关由于认识上高度统一，及时进行沟通协商，有针对性地在政策允许的范围内进行适当变通调整，达到工作流程上的直辖市一致，使各类问题都能及时有效地得到了解决，从而保证了联合办理税务登记工作的顺利开展。
四、科学统筹 规范动作
联合办理税务登记的根本目的在于加强税收征管，提高工作效率，优化纳税服务，降低办税成本，促进信息共享。为实现这一目标，我们从一开始就
对整个工作 进行了系统的规划和周密的安排。一是为联合办证配备了工作认真、业务较强的人员充实到办证窗口，两家联合对双方相关业务人员进行了系统的联合办证的业务操作培训，使他们提高了思想认识，熟练掌握了联合办理税务登记的相关工作规范和遇到各种情况的应急处理办法，为联合办理税务登记提供了充分的人力保证。二是统一证件，执行统一的税务登记赋码规则，使用统一的税务登记代码，实行“一证两章”，保证税务登记证件合法通用。为适应我县的具体情况，我们两家协商分别在对方办证网点预留一定数量加盖好双方“税务登记专用章”的空白登记证件，每日互相通报一次空白证件的使用和存留情况，保证了税务登记证件的及时充足供应，简化了办事程序，提高了工作效率。三是统一收费，联合办理税务登记证件的工本费只由受理的一方税务机关收取，另一方不再收费，为纳税人节约了一半的办证费用。四是统一处罚，
对纳税人逾期输税务登记的处罚，根据“一事不再罚”的原则，国地税一方已对纳税人进行处罚的，另一方不再就同一问题进行处罚，消除了联合办理税务登记前两家各自为政，分别执法执罚的矛盾。五是实现信息的及时传递，对等共享。两家每日交换一次联合办理税务登记的信息，及时将对方受理登记的资料录入微机，保证了同一纳税人国地税登记信息的基本同步。
国地税联合办理税务登记，打破了以前两部门间相互封闭的“信息孤岛”，增进了相互间的沟通与协作，双方管理人员联手加强对各责任区的实地巡查，信息共享，优势互补，产生了征管力量的倍增效应，有力地促进了征管质量和工作效率的提高;创新了传统的部门服务模式，提高了数据信息的集中度，丰富了“一窗式”服务的内涵，提升了税收服务的层次和水平。联合办理税务登记实质上是一家办证，双方认可，合法有效，促进了税务登记管理的标准化、规
范化，同时简化了办税程序，节约了办税成本，提高了工作效能，实现了真正意义上的“一站式”优质服务，改变了原来纳税人办理税务登记必须向国税、地税机关提交同样资料，分别办理、分别交费的烦琐，节约了纳税人的时间和费用，极大地促进了征纳关系的改善，从而达到了税务机关和纳税人的双赢。
第四篇：税务会计
1. 应付税款法：是企业将本期税前会计利润 与应税所得额之间的差额所造成的影响纳税的 金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期 的一种所得税会计处理方法。应付税款法是税 法导向的会计处理方法。
2. 纳税影响会计法：是将本期税前会计利润 与应税所得额之间产生的暂时性差异造成的影 响纳税的金额，递延和分配到以后各期的一种 所得税会计处理方法。
3. 纳税影响会计法的类型：(1)利润表债务 法：它是将时间性差异对未来所得税的影响看 作对本期所得税费用的调整。它以利润表为基 础，注重时间性差异。(2)资产负债表债务法 ：它是以估计转销的所得税税率为依据， 计算递延税款的一种所得税会计处理方法。它 从暂时性差异产生的本质出发，以资产负债表 为基础，注重暂时性差异。
4. 土地增值税：是对纳税人转让房地产所取 得的土地增值额征收的一种税。它是一种收益 税，是1994年新开征的一个税种。
5. 土地增值税纳税范围：转让国有土地使用 权、地上的建筑物及其附着物连同国有土地使 用权一并转让。转让是指有偿转让，不包括继 承、赠与的无偿转让。出租房地产行为、受托 代建工程，不属于纳税范围。
6. 房产税：是指以房产为征税对象，按照房 产租金收入征收的一种财产税。1986年9月15 发布，10月1执行。2009年1月1起，外企及 外籍个人和外商投资企业缴纳房产税
7. 房产税的税率：房产税以房产的余值或租 金收入为计税依据，采用比例税率。按房产余 值计征的，税率1.2%，按租金收入计征的，税 率为12%。对个人出租住房，不区分用途，按 4%征收;对企事业单位、社会团体以及其他组 织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减 按4%征收。
8. 契税：是因房屋买卖、典当、赠与或交换 而发生产权转移时，依据当事人双方订立的契 约，由承受人缴纳的一种财产税。
9.契税的税率：实行幅度比例税率，税率3%-5% 10.车船税与车辆购置税的区别：(1).车船税是 2007年1月1日施行;车辆购置税是2001年1 月1日实施 (2).车船税的纳税人是车辆、船 舶的所有人或管理人;车辆购置税的纳税人是
在我国境内购置应税车辆的单位和个人。(3) 车船税的纳税范围是行驶于中国境内公共道路 的车辆和航行于中国境内河流、湖泊或领海的 船舶;车辆购置税的纳税范围包括各类汽车、 各类摩托车、电车、挂车、农用运输车。(4) 车船税，是以单位税额计征应纳税额;车辆购 置税是以单位税率10%。(5)车船税的纳税期 限为车船管理部门核发的车船登记证书或行驶 证书所记载日期的当月;车辆购置税应自购买 日、进口日、受赠、获奖等取得日起，60天内 纳税申报(6)车船税应在“管理费用”账户中 列支;车辆购置税应该在“固定资产—车辆” 中列支。
11.应纳营业税的计算：营业税的计税依据是 提供应税劳务的营业额、转让无形资产或销售 不动产的销售额。按下列顺序确定营业额： (1) 按纳税人最近时期发生同类应税行为 的平均价格核定(2)按其他纳税人最近时期 发生同类应税行为的平均价格核定(3)按公 式核定：营业额=营业成本或工程成本×(1+ 成本利润率)÷(1-营业税率)应纳营业税 额=营业额×营业税率
12.营业税的含义：是以 纳税人从事经营活动 的营业额为纳税对象的一种流转税，是典型的 传统流转税。1984年10月，营业税第一次作 为我国的一个独立税种正式立法，国务院颁布 了《中华人民共和国营业税条例》。
13.增值税的纳税期限：分别为1日、3日、5 日10日、15日、1个月、1个季度。(1)纳税 人以1个月或1个季度为一个纳税期的，自期 满之日起15日内纳税申报;以
1、
3、
5、
10、 15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预 缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清 上月应纳税款。(2)以1个季度为纳税期限的 仅适应于小规模纳税人，具体纳税期限由主管 税务机关决定。(3)纳税人进口货物，应自海 关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15 日内缴纳税款。
14.增值税的含义：是对在我国境内销售货物、 进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。
15.增值税的类型：(1)生产型增值税，不允许扣除外购固定资产价值中所含的增值税款，增
值额相当于工资、利息、租金、利润和折旧额
之和，大体等同于国内生产总值。(2)收入型
增值税，指在征收增值税时允许扣除外购固定
资产价值中所含的增值税款，但不允许一次性
扣除，只允许按照固定资产的损耗程度扣除当
期计提折旧部分所含的已缴纳的增值税款。增
值额相当于国内收入。(3)消费型增值税，是
指在征收增值税时，允许一次性扣除当期外购
固定资产价值中所含全部增值税款，使纳税人
用于生产应税所耗用的全部外购项目的价值可
以彻底扣除。增值额相当于国民消费总额。
16.税务会计的定义：是以所涉税境的现行税
收法规为准绳，运用会计学理论、方法和程序
，对企业经营过程中的涉税事项进行计算、调
整和税款缴纳、退补等。即对企业涉税会计事
项进行确认、计量、记录和申报(报告)，以
实现企业最大税收利益的一门专业会计。
17税务会计特点：税务导向性、税务统筹性
、协调性、广泛性
18税务会计原则：税法导向性、以财务会计
核算为基础、应计制原则与实现制、历史成本
计价、相关性、配比、确定性、合理性、划分
营业收益与资本收益、税款支付能力、筹划性
第五篇：税务会计
机密纯之思
税务会计复习资料
一、名词
应税收入：是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入
税收筹划：指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。 应纳税暂时性差异：是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。
可抵扣暂时性差异：是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
资产负债表债务法：又称资产负债表法，它是从暂时性差额产生的本质出发的，分析暂时性差额产生的原因，及其对企业期末资产和负债的影响。
时间性差异：当收益或费用被包含在某一期间的会计利润中，但被包含在另一期间的应税利润中时，所产生的暂时性差异通常称为时间性差异。
公允价值计量：在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者负债清偿的金额计量
资产减值：是指资产的可收回金额低于其账面价值。
应税所得：是应税收入与法定扣除项目金额之差额
纳税主体：即税法规定的直接负有纳税义务的实体，包括单位和个人(法人和自然人)，即“纳税权利义务人”。
非货币性资产交换：交易双方通过存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行交换，有时也涉及少量货币性资产即补价
二、简答
1.财务会计、税务会计、管理会计的区别与联系
税务会计与财务会计的联系
税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊领域，是以财务会计为基础的。税务会计资料大多来源于财务会计，它对财务会计处理中与现行税法不相符的会计事项，或出于税务筹划目的需要调整的事项，按税务会计处理中计算、调整、并作调整会计分录，再融入财务会计账簿或财务会计报告之中。对以税法为向导的小型企业会计，不对外提供会计报告，两者融为一体，其会计可以称之为企业会计或税务会计。
税务会计与财务会计的区别
1.核算基础、处理依据不同。税收制度是收付实现制与权责发生制的结合，财务会计知识遵循财务会计准则和制度处理各种经济业务。
2.计算损益的程序不同。当财务会计的核算结果与税务会计不一致时，财务会计的核算应服从于税务会计的合算，使之符合税法的要求。
3.税务会计坚持历史成本，不考虑货币时间价值的变动，更重视可以预见的事项，而财务会计却可以与此有些不同。
2.会计主体、纳税主体、法律主体的区别与联系
会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。
3.账户设置 应交税金-应缴增值税、消费税、营业税-借、贷
4.会计与税法所得税处理差异(8条)见附件一
5.税务会计的目标
税务会计的目标是向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息。税务会计信息的使用者首先是各级税务机关，可以凭此信息进行税款征收、检查、监督，并作为税收立法的主要依据;其次是企业的经营者、投资人、债权人等，可以从中了解企业纳税义务的履行情况和税收负担，并可以根据这些税务会计信息作为更为科学的经营决策、投融资决策等，这些信息更是企业进行税务筹划必不可少的依据;再次是社会公众，他们通过企业提供的税务会计报告，了解企业纳税义务的履行情况，以及企业对社会的贡献额、诚信度和社会责任感。
6.税务会计的原则
1.修正的应计制原则2.与财务会计日常核算方法相一致原则3.划分营业收益与资本收益原则4.配比原则
5.确定性原则6.课可知性原则7.税款支付能力原则
三、会计分录
1、消费税委托加工应税消费税(连续加工、直接加工)P177
2、委托代销的(增值税、消费税)P126+P18
13、所得税会计处理4固定(无形)资产计税基础
附件一新会计准则与新企业所得税法的差异处理 对于很多经济业务，新会计准则规定的核算要求和新企业所得税法规定的纳税要求存在差异。在企业会计实务中需要认真区分，才能使会计核算和纳税处理协调、准确。
新会计准则(以下简称新准则)和新企业所得税法(以下简称新税法)的规定与原会计制度和旧税法相比有一些变化，因而对永久性差异和时间性差异也产生了新的影响。
永久性差异对永久性差异的影响，主要有以下两类情况。
第一类，在原会计制度和旧税法下不会产生永久性差异的事项，由于制度变化产生了新的永久性差异。
1. 购置环保节水节能设备投资抵免。会计上作为固定资产入账并计提折旧;税法规定固定资产折旧可税前抵扣，同时资产价值的10%可抵免应纳税额，当年所得不足抵免的，可向后结转5年。在设备投资的当年调减应纳税所得额，形成永久性差异。需要注意的是，如果当年所得不足抵免而向后结转，则向后结转部分形成时间性差异，在不足抵免当年产生递延所得税资产。
2. 创投投资抵免。会计上作为长期股权投资;税法规定符合条件的创投投资额的70%可抵扣应纳税所得额，当年不足抵扣的，可无限期向后结转扣除。在可抵扣当年调减应纳税所得额，形成永久性差异。要注意的是，如果当年所得不足抵扣而向后结转，则向后结转部分形成时间性差异，在不足抵扣当年产生递延所得税资产。
3. 资源综合利用收入。会计上全额确认营业收入;税法规定减按收入的90%征收，在纳税申报时减计收入的10%，调减应纳税所得额。
4.残疾人就业工资加计扣除。会计上按实际工资计入成本费用;税法规定可按支付的残疾人工资加计100%扣除，当期调减应纳税所得额。
第二类，在原会计制度和旧税法下是永久性差异，在新准则和新税法下仍然为永久性差异，但是其核算方法或者是扣除标准发生了变化，从而有别于原来的永久性差异。
1. 业务招待费。会计上作为管理(销售)费用;税法规定按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，超过部分当期调增应纳税所得额。
2. 福利费。会计上不再按比例计提，而是在发生时计入应付职工薪酬职工福利;税法规定可税前扣除的福利费不得超过工资薪金总额的14%，实际发生超过14%的部分，当期调增应纳税所得额。
3. 技术开发费。会计上研究阶段的计入费用，开发阶段的计入无形资产;税法规定，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，而形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，当期调减应纳税所得额。
4. 公益性捐赠支出。会计上计入营业外支出;税法规定，公益性捐赠支出不超过利润总额12%的部分允许抵扣，超过部分调增应纳税所得额。
5. 技术转让收入。会计上计入营业外收入;税法规定，收入500万以下的免征，500万以上的，超过部分减半征收，当期调减应纳税所得额。
6. 成本法下收到投资分红。会计上计入投资收益;税法规定，符合条件的居民企业之间股息、红利等股权投资收益免税，当期调减应纳税所得额。
需要说明的是，一些在原会计制度下与税法规定存在永久性差异的事项，比如非货币交易、债务重组等，由于新准则改按公允价值计量，确认相应的所得或损失，已经与税法规定相一致，故原差异已不存在。另外一些原属永久性差异的事项，比如超支职工
时间性差异原来企业多采用应付税款法对所得税进行核算，对于时间性差异，会计上不需要进行特别处理，只是在所得税纳税申报时根据纳税调整项目调整应纳税所得额即可，但新准则采用了资产负债表债务法核算所得税，对于时间性差异，会计上需要确认相应的递延所得税资产(对于可抵扣时间性差异)或者递延所得税负债(对于应纳税时间性差异)，在以后期间税款转回或者缴纳时，需要对递延所得税资产或者负债的账面余额进行相应调整。以下是新准则及税法下，有变化的时间性差异事项：
1. 分期收款销售商品。新准则规定在销售商品当期一次性确认销售收入，而税法仍规定按合同约定日期分期确认销售收入，从而产生差异。这些差异需要在会计确认销售收入当期调减应纳税所得额，同时产生递延所得税负债，在以后各期按税法规定确认收入，调增应纳税所得额，其实质是应缴纳税款得到了递延。
2. 计提坏账准备。新准则规定企业需要根据应收款项实际情况，进行减值测试，计提坏账准备，但新税法规定，坏账准备只能在坏账发生时申报扣除。这样，企业需要在计提坏账准备的当期调增应纳税所得额，同时产生递延所得税资产(在确定未来有足够的应纳税所得额可以抵扣时才确认，下同)，在实际坏账发生时经申报进行税前抵扣，减少坏账发生当期应纳税所得额。
3. 计提其他各项资产减值准备。新准则规定各项资产减值准备计入资产减值损失;税法规定资产减值准备不允许抵扣，实际发生资产损失时申报扣除。企业需要在计提当期调增应纳税所得额，同时确认递延所得税资产，以后实际资产损失发生时调减应纳税所得额。
4. 资产减值准备的转回。新准则规定，除长期资产的减值准备不得转回外，其他资产减值准备转回时冲减资产减值损失;税法规定(国税发(2003)45号)，前期计提资产减值准备已调增应纳税所得额的，减值准备转回允许做相反纳税调整。这样，在转回当期调减应纳税所得额。
5. 计提预计负债(质量保证金、未决诉讼、重组义务等)。新准则计入管理(销售)费用;税法规定在相关费用实际发生时才可扣除，当期调增应纳税所得额，产生递延所得税资产。
6. 投资转让损失。新准则计入投资收益;税法规定(国税发(2000)118号、国税函(2008)264号)，当年可抵扣的投资转让损失不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税结转扣除，向后结转5年仍无法扣除的，准予在第6年一次性扣除。这样，需要在投资损失不能抵扣的当期调增应纳税所得额，以后各期调减，当期产生递延所得税资产。
7. 固定资产折旧。新准则可选择直线法或加速折旧法;税法一般认可直线法，特殊固定资产，经向税务机关备案，可加速折旧。这样，会计折旧快于税法折旧的，当期调增应纳税所得额，以后各期调减，当期产生递延所得税资产;会计折旧慢于税法折旧的，当期调减应纳税所得额，以后各期调增，当期产生递延所得税负债。
8. 固定资产大修。新准则在发生时按照是否符合资产确认标准进行判断，不符合资产确认标准的计入当期管理(销售)费用，不得预提或摊销;税法规定，大修费用作为长期待摊费用，在固定资产尚可使用年限内摊销，需要在费用发生当期调增应纳税所得额，以后各期调减，当期产生递延所得税资产。
9. 使用寿命不确定的无形资产。新准则对使用寿命不确定的无形资产不摊销，每期末进行减值测试;税法规定按直线法摊销。需要从无形资产入账开始在各期调减应纳税所得额，产生递延所得税负债(各期账面余额会保持不变)，直至无形资产处置时前期递延税款得以转回。
10. 使用寿命确定的无形资产摊销。新准则按无形资产的经济利益预期实现方式，可以选择直线法或者其他方法;税法只认可直线法摊销，摊销期限不少于10年。这样，会计与税法因摊销时间不一致产生差异，当期调增或调减应纳税所得额，以后各期调整，当期产生递延所得税资产或负债。
11. 股票、投资房地产等公允价值变动(即浮盈浮亏)。新准则计入公允价值变动损益科目;税法规定(财税(2007)80号)，公允价值变动不计入应纳税所得额。这样，如果当期浮亏或浮盈，则调整应纳税所得额，当期产生递延所得税资产或负债。12. 可供出售金融资产公允价值变动(即浮盈浮亏)。新准则计入资本公积;税法上在实际处置时确认投资所得或损失。在公允价值变动当期按照账面价值和计税基础的差异确认递延所得税资产或负债，同时计入资本公积，不影响当期应纳税所得额和所得税费用。在处置投资的当期将前期累计公允价值变动由资本公积转入投资收益，这样，会计账面产生的该项投资的总体损益和税法确认的总体计税损益就完全一致了。
13. 外币货币性项目汇率变动损益。新准则计入财务费用;税法规定(国税函(2008)264号)，企业外币货币性项目因汇率变动导致的计入当期损益的汇率差额部分，相当于公允价值变动，在未实际处置或结算时不计入当期应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置或结算取得的价款扣除其历史成本后的差额，计入处置或结算期间的应纳税所得额。
14. 按实际利率法确认的利息费用。新准则计入财务费用;税法规定(财税(2007)80号)，确认的利息费用超过银行贷款利率的部分，不得抵扣，超过部分需要在当期调增应纳税所得额，当期产生递延所得税资产，以后期间从按实际利率法确认的利息费用低于扣除标准的当期开始可以转回，调减应纳税所得额。
15. 职工教育经费超支或结余。新准则按应发工资的2.5%计提，计入应付职工薪酬职工教育经费;税法规定，可税前扣除的职工教育经费不得超过工资薪金总额的2.5%，超支的，可无限期向后结转扣除。职工教育经费有当期结余或者当期超支向后结转扣除的，当期调增应纳税所得额，以后期间调减，当期产生递延所得税资产。
16. 工会经费超支或结余。新准则按应发工资的2%计提，计入应付职工薪酬工会经费;税法规定，可税前扣除的工会经费不得超过工资薪金总额的2%，工会经费有超支的或者已计提但没有实际支出的结余部分，当期调增应纳税所得额，以后期间调减，当期产生递延所得税资产。
17. 广告宣传费超支。新准则计入管理(销售)费用;税法规定，超过当年销售(营业)收入15%的部分，无限期向后结转扣除。超过部分需要在当期调增应纳税所得额，以后各期调减，当期产生递延所得税资产。
18. 开办费。新准则规定在发生时一次性计入管理费用;税法规定按不低于3年的时间内分期摊销。需要在发生当期调增应纳税所得额，以后各期调减，在当期产生递延所得税资产。
19. 当年未弥补亏损。新准则不需要进行特别的账务处理;税法规定未弥补亏损向后结转5年内弥补，当期产生递延所得税资产。
20. 企业合并。新准则分为同一控制下合并和非同一控制下合并，分别采用权益联合法和购买法进行核算;税法规定(国税发(2000)119号)，分为免税合并和非免税合并，区分标准是非股权支付额不高于股权账面价值20%的为免税合并。免税合并不确认被合并方的整体资产转让所得，同时合并方必须按照被合并方资产原账面价值入账。如果是同一控制合并但税法认定为非免税合并，或者是非同一控制下合并但税法认定为免税合并，需要对所有资产负债的入账价值和计税基础的差异进行调整，处理可能非常复杂。
【税务税务会计方向】相关文章：
税务成本税务风险论文04-19
税务成本税务风险论文提纲11-15
税务管理和企业税务筹划09-12
企业如何加强税务规划以防范税务风险09-11
对企业税务筹划和税务管理的思考09-12
税务会计必考题04-11
税务会计好范文05-21
高级税务会计范文05-26
税务会计工作范文06-01