银广厦会计造假案

银广厦会计造假案（精选6篇）

篇1：银广厦会计造假案

过程---------弥天大谎——中国安然事件

银广夏公司全称为广夏（银川）实业股份有限公司，现证券简称为ST银广夏（000557）。1994年6月上市的银广夏公司，曾因其骄人的业绩和诱人的前景而被称为“中国第一蓝筹股”。2001年8月，《财经》杂志发表“银广夏陷阱”一文，银广夏虚构财务报表事件被曝光。专家意见认为，天津广夏出口德国诚信贸易公司的为“不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品”。以天津广夏萃取设备的产能，即使通宵达旦运作，也生产不出所宣称的数量；天津广夏萃取产品出口价格高到近乎荒谬；对德出口合同中的某些产品，根本不能用二氧化碳超临界萃取设备提取。

（二）疑点

（1）利润率高达46％（2000年），而深沪两市农业类、中草药类和葡萄酿酒类上市公司的利润率鲜有超过20％的。（2）如果天津广夏宣称的出口属实，按照我国税法，应办理几千万的出口退税，但年报里根本找不到出口退税的项目。2000年公司工业生产性的收入形成毛利5．43亿元，按17％税率计算，公司应当计交的增值税至少为 9231万元，但公司披露2000年年末应交增值税余额为负数，不但不欠，而且还没有抵扣完。（3）公司2000年销售收入与应收款项保持大体比例的同步增长，货币资金和应收款项合计与短期借款也保持大体比例的同步增长，考虑到公司当年销售及资金回笼并不理想，显然公司希望以巨额货币资金的囤积来显示销售及回款情况。（4）签下总金额达60亿元合同的德国诚信公司（Fedelity Trading GmBH）只与银广夏单线联系，据称为一家百年老店，但事实上却是注册资本仅为10万马克的一家小型贸易公司。（5）原材料购买批量很大，都是整数吨位，一次购买上千吨桂皮、生姜，整个厂区恐怕都盛不下，而库房、工艺不许外人察看。（6）萃取技术高温高压高耗电，但水电费1999年仅20万元，2000年仅70万元。（7）1998年及之前的财务资料全部神秘“消失”。

（三）造假与违规情况

2002年5月中国证监会对银广夏的行政处罚决定书认定，公司自1998年至2001年期间累计虚增利润77 156．70万元，其中：1998年虚增 1776．10万元，由于主要控股子公司天津广夏1998年及之前的财务资料丢失，利润真实性无法确定；1999年虚增 17 781．86万元，实际亏损 5 003．20万元；2000年虚增56 704．74万元，实际亏损 14 940．10万元；2001年 1－6月虚增 894万元，实际亏损2 557．10万元。从原料购进到生产、销售、出口等环节，公司伪造了全部单据，包括销售合同和发票、银行票据、海关出口报关单和所得税免税文件。2001年9月后，因涉及银广夏利润造假案，深圳中天勤这家审计最多上市公司财务报表的会计师事务所实际上已经解体。财政部亦于9月初宣布，拟吊销签字注册会计师刘加荣、徐林文的注册会计师资格；吊销中天勤会计师事务所的执业资格，并会同证监会吊销其证券、期货相关业务许可证，同时，将追究中天勤会计师事务所负责人的责任。

（四）造假流水线

据庭审记录，1999年11月，董博接到了广夏（银川）实业有限公司财务总监、总会计师兼董事局秘书丁功民的电话，要求他将每股的利润做到0．8元。董某便进行了相应的计算，得出天津广夏公司需要制造多少利润，进而根据这一利润，计算出天津广夏需要多大的产量、多少的销售量以及购多少原材料等数据。1999年的财务造假从购入原材料开始。董博虚构了北京瑞杰商贸有限公司、北京市京通商贸有限公司、北京市东风实用技术研究所等单位，让这几家单位作为天津广夏的原材料提供方，虚假购入萃取产品原材料蛋黄粉。姜、桂皮、产品包装桶等物，并到黑市上购买了发票、汇款单、银行进账单等票据，从而伪造了这几家单位的销售发票和天津广夏发往这几家单位的银行汇款单。有了原材料的购入，也便有了产品的售出，董博伪造了总价值5 610万马克的货物出口报关单四份、德国捷高公司北京办事处支付的金额5 400万元出口产品货款银行进账单三份。为完善造假过程，董博又指使时任天津广夏萃取有限公司总经理的阎金岱伪造萃取产品生产记录。于是，阎金岱便指使天津广夏职工伪造了萃取产品虚假原料入库单、班组生产记录、产品出库单等。最后，董博虚构天津广夏萃取产品出口收入23 898．60万元。该虚假的财务报表经深圳中天勤会计师事务所审计后，并入银广夏公司年报，银广夏公司向社会发布的虚假净利润高达12

778．66万元。2000年，财务造假行动继续进行，只是此次已不再需要虚构原材料供货方。依旧是接受了功民的指示，董博伪造了虚假出口销售合同、银行汇款单、销售发票、出口报关单及德国诚信贸易公司支付的货款进账单，同时同样指使天津广夏职工伪造了虚假财务凭据。结果，2000年天津广夏共虚造萃取产品出口收入72 400万元，虚假财务报表由深圳中天勤会计师事务所审计，注册会计师刘加荣、徐林文签署无保留意见后，向社会发布虚假净利润41

764．6431万元。2001年年初，为进一步完善造假程序，董博虚报销售收入从 天津市北辰国税局领购增值税专用发票500份。除向正常销售单位开具外，董博指使天津广夏公司职员付树通以天津广夏公司名义向天津禾源公司（系天津广夏公司萃取产品总经销）虚开增值税专用发票290份，价税合计22 145．6594万元，涉及税款3764．7619万元，后以销售货款没有全部回笼为由，仅向北辰区国税局交纳“税款”500万元。2001年5月，为中期利润分红，银广夏总裁李有强以购买设备为由，向上海金尔顿投资公司借款1．5亿元打入大津禾源公司，又以销售萃取产品回款的形式打回天津广夏账户，随后其中1．25亿元以天津广夏利润的形式上交广夏公司。据董博当庭供述，在造假过程中，部分财务单据及所

涉及的银行公章，是其在电脑上制作出来的。这样，依据庭审及起诉书，银广夏造假是一个由李有强同意、丁功民授意、董博实施、阎金岱协助，以及刘加荣、徐林文“明知”有假而不为的过程。

真相-----1）银广夏编制合并报表时，未抵销与子公司之间的关联交易，也未按股权协议的比例合并子公司，从而虚增巨额资产和利润。注册会计师未能发现或报告有关重大虚假问题，违反了《独立审计实务公告第5号——合并会计报表审计的特殊考虑》的相关要求。例如：第二章“编制审计计划时的特殊考虑”第四条规定，注册会计师应当了解合并会计报表的编制范围、集团内公司间的股权关系、集团内公司间交易频率、性质及规模等与编制合并会计报表相关的事项，以合理制订审计计划；第三章“实施审计程序时的特殊考虑”第九条规定，注册会计师应当对被审计单位的合并工作底稿、抵销分录和其他合并资料进行重点审计；第十五条规定，注册会计师应当对集团内公司间的债权、债务、存货交易、固定资产交易、收入、支出以及其他重大交易及其未实现损益的抵销情况进行审计，以确定其影响是否消除；第十七条规定，注册会计师应当对合并会计报表中的少数股东权益和少数股东损益进行审计，以确定合并会计报表是否恰当反映少数股东权益及少数股东损益；第四章“编制审计报告时的特殊考虑”第二十五条规定，注册会计师应当特别关注是否存在未抵销的集团内公司间重大交易，并据以确定其对合并会计报表审计意见的影响。

（2）注册会计师未能有效执行应收账款函证程序，在对天津广夏的审计过程中，将所有询证函交由公司发出，而并未要求公司债务人将回函直接寄达注册会计师处。2000年发出14封询证函，没有收到一封回函。对于无法执行函证程序的应收账款，审计人员在运用替代程序时，未取得海关报关单、运单、提单等外部证据，仅根据公司内部证据便确认公司应收账款，违反了《独立审计具体准则第5号一审计证据》的相关要求。例如：第二章“一般原则”第五条规定，注册会计师执行审计业务，应当在取得充分、适当的审计证据后，形成审计意见，出具审计报告。注册会计师应当运用专业判断，确定审计证据是否充分、适当。在第 二章第十一条指出，审计证据的可靠程度可参照下述标准来判断：外部证据比内部证据可靠；注册会计师自行获得的证据比由被审计单位提供的证据可靠；不同来源或不同性质的审计证据能相互印证时，审计证据更为可靠。第十二条指出，注册会计师获取审计证据时，可以考虑成本效益原则，但对于重要审计项目，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。

（3）注册会计师未有效执行分析性测试程序，例如对于银广夏在2000主营业务收入大幅增长的同时生产用电的电费却反而降低的情况竟没有发现或报告；面对银广夏2000生产卵磷脂的投入产出比率较1999大幅下降的异常情况，注册会计师既未实地考察，又没有咨询专家意见，而轻信银广夏管理当局声称的“生产进入成熟期”，违反《独立审计具体准则第11号——分析性复核》和《独立审计具体准则第12号——利用专家的工作》的相关要求。例如：《独立审计具体准则第11号——分析性复核》第二章“一般原则”指出，注册会计师在进行分析性复核时应当考虑会计信息各构成要素之间的关系以及会计信息和相关非会计信息之间的关系；第三章“分析性复核程序的运用”第十四条指出，注册会计师在对会计报表进行整体复核时，应当审阅会计报表及其附注，并考虑针对已发现的异常差异或未预期差异所获取的审计证据是否适当，是否存在尚未发现的异常差异或未预期差异；第四章“分析性复核结果的处理”第十七条指出，当分析性复核结果出现异常情况时，注册会计师应当进行调查，要求被审计单位予以解释，并获得适当的验证证据；如果被审计单位不予解释或解释不当，注册会计师应当考虑是否实施其他审计程序。而《独立审计具体准则第12号——利用专家的工作》第二章“一般原则”第四条指出，注册会计师可以根据需要，利用专家协助工作；第五条指出，在决定是否需要利用专家协助工作时，注册会计师应当考虑相关会计报表项目的重要性、相关事项的性质、复杂程度及其导致错报、漏报的风险；第七条指出，注册会计师可以在以下方面利用专家的工作：特

定资产的估价。特定资产数量和物质状况的测定、需用特殊技术或方法的金额测算。

（4）天津广夏审计项目负责人由非注册会计师担任，审计人员普遍缺乏外贸业务知识，不具备专业胜任能力，严重违反《独立审计基本准则》和《独立审计具体准则第3号——审计计划》的相关要求。例如：《独立审计基本准则》第二章“一般准则”第五条指出，担任独立审计工作的注册会计师应当具备专门学识与经验，经过适当专业训练，并有足够的分析、判断能力；《独立审计具体准则第3号——审计计划》第二章“一般原则”第七条指出，在编制审计计划时，注册会计师应当特别考虑以下因素：审计小组成员的业务能力、审计经历和对被审计单位情况的了解程度；第四章“审计计划的审核”第十七条规定，审计计划应当经会计师事务所的有关业务负责人审核和批准；第十八条指出，对总体审计计划，应审核以下主要事项：审计小组成员的选派与分工是否恰当。

（5）对于不符合国家税法规定的异常增值税及所得税政策披露情况，审计人员没有予以应有关注；在收集了真假两种海关报关单后未予以必要关注（例如注册会计师审查的几份事实上根本不存在的盖着“天津东港海关”字样的报关单上，每种商品前的“出口商品编号”均为空白，稍通外贸实务常识的人都能发现，这是违反报关单填写基本要求的）；对于境外销售合同的行文不符合一般商业惯例的情况，未能予以关注；未收集或严格审查重要的法律文件；未关注重大不良资产；存在以预审代替年审、未贯彻三级复核制度等重大审计程序缺陷，违反《独立审计具体准则第21号——了解被审计单位情况》、《独立审计具体准则第5号——审计证据》、《独立审计具体准则第3号——审计计划》、《独立审计具体准则第6号——审计工作底稿》等多项准则的相关条款。

结果----造假者受法律惩处

依照现行的《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》，公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，造成股东或他人直接经济损失50万元以上；或致使股票被取消上市资格或交易被迫停牌的，应予以立案追究。2003年9月16日，宁夏回族自治区银川市中级人民法院对银广夏刑事案做出一审判决，原天津广夏董事长兼财务总监董博因提供虚假财会报告罪被判处有期徒刑三年，并处罚金人民币10万元。同时，法院以提供虚假财会报告罪分别判处原银川广夏董事局副主席兼总裁李有强、原银川广夏董事兼财务总监兼总会计师丁功名、原天津广夏副董事长兼总经理阎金岱有期徒刑二年零六个月，并处罚金3万元至8万元；以出具证明文件重大失实罪分别判处被告人深圳中天勤会计师事务所合伙人刘加荣、徐林文有期徒刑二年零六个月、二年零三个月，并各处罚金3万元。

7．民事诉讼

我国有关部门起草的《关于审理涉及中介机构民事责任案件的若干规定》（第一稿）第4条规定：“中介机构所指派的执业人员在执业过程中违反执业准则，未尽高度注意义务或者忠实义务的，给委托人造成直接经济损失的，应当退还委托人交纳的委托费并承担相应的赔偿责任。如果中介机构所指派的执业人员已经严格遵守执业准则勤勉尽责也无法发现虚假成分的，中介机构不承担民事责任。”这个文件说明我国法律界已经重视独立审计准则的作用。

2002年7月30日，宁夏银川市中级人民法院正式立案受理来自上海的杨善础等四名股民诉银广夏虚假证券信息披露侵权纠纷案。2004年4月20日，银种市中级人民法院向ST银广夏发出《应诉通知书》，受理公司与陈寿华等33人虚假陈述证券民事赔偿纠纷案。这是继2002年7月之后，强调“先刑后民”的银川中院再度受理针对银广夏虚假陈述的民事赔偿案件。

真相其实可以用一句话概括呵呵----天津广夏1999年、2000年获得“暴利”的萃取产品出口，纯属子虚乌有。整个事情--从大宗萃取产品出口到银广夏利润猛增到股价离谱上涨--是一场彻头彻尾的骗局。

篇2：银广厦会计造假案

来源：中国证券网

有人认为安然事件对全球经济的影响,相当于另一个“9.11”事件。随着环球电信、世通、施乐等一批“经济巨人”会计造价案的纷纷曝光,人们怀疑暴露出来的假账问题只是冰山一角。据魏斯评级公司在调查了7000家公司后发布的报告说,有多达1/3的美国上市公司可能存在捏造盈利报告的问题。

频频曝光的公司造价案对股票市场带来了沉重的打击,公司做假账问题已经成为美国经济肌体上的一颗毒瘤,危及美国经济乃至世界经济的正常运行。会计造假背后的原因

财务丑闻接二连三地曝光绝不是偶然的,而是有着深层次的制度上的诱因。一系列会计造假案暴露出美国为确保会计信息真实性所做的制度安排存在着严重缺陷,也与美国“新经济”下公司盲目扩张有关。

1.股票期权制度是公司造假内在驱动力

经理股票期权(简称ESO)在美国被广泛地使用,成了美国公司治理的一部分。美国《商业周刊》说,ESO曾像魔法一般地刺激了美国20世纪90年代的经济繁荣。但相继曝光的美国大公司会计丑闻,暴露出ESO被滥用的弊端。

在现实中,很多公司高层管理人员把推高股价作为工作的惟一目标。但单靠扩大销量,削减成本以赢得利润,股价的上升就会很慢。在缺乏透明度和有效监督的前提下,当公司的长远发展出现问题时,深知内情的公司管理层会被利益所驱动,不惜通过做假账来制造公司繁荣的假象,推动公司股价上涨。

2.经济衰退,业绩下滑,为维系在投资者心目中的“英雄”形象,公司选择了造假这条“捷径”,这是会计造假的外在动因

风险投资、IT产业和高新技术产业推动了美国经济近十年的繁荣,美国股市也出现了长达的牛市。随着90年代末网络科技泡沫的破灭,一些大公司陷入窘境,仅依靠正常经营的利润无法满足投资者对公司过高的盈利预期。面对来自股市的巨大压力,使得这些公司不惜挺而走险做假账,以虚增利润来维持股价上涨。

3.审计制度的漏洞严重影响了监管力度

美国公司的外部审计制度也有明显漏洞,主要表现为审计缺乏独立性。独立性是社会审计的灵魂,离开了独立性,审计质量只能是一种空谈。

会计师事务所扮演审计和咨询服务的双重角色使审计的独立性受到损害。据调查,在美国563家独立会计师事务所中,来自非审计业务的收入已是审计业务收入的2.9倍。美国证券交易委员会(SEC)前任主席阿瑟·利维特曾要求对会计师事务所同时提供审计和咨询服务予以限制,但遭到了“五大”的阻碍。

连续不断的公司会计丑闻,引发了对“五大”空前的信用危机。为避免悲剧重演,恢复投资者信心,美国政府拟采取一系列措施,加强对会计业的监管。日前,美国参议院议员保罗·萨班斯提出了一条名为“2002年上市公司财会改革和投资者保护法”的议案,正提交参议院进行讨论。这项新的议案有两大特点:一,建立一个强有力的管理体系来监管上市公司的审计业务;二,禁止财会人员同时为一家上市公司提供审计和咨询服务。如果该议案得以通过,也许意味着沿用了100多年的会计行业自律机制将寿终正寝。几点启示

美国被认为有着完善的市场经济制度与严密的监管,以及科学的会计制度,曾是我们学习和借鉴的对象之一。现在美国出了这么多金融大案,我们不能隔岸观火,幸灾乐祸,更不能为我国的会计造假找一个解脱的借口。这一系列事件,为我国证券市场和会计环境的制度安排提供了宝贵的借鉴。

1.加快公司治理步伐

公司治理是确保会计信息的内部制度安排,美国的公司治理模式曾被视为成功的典范。现在股票期权受到质疑,独立董事也不独立,美国的公司治理模式暴露出诸多弊端。但美国的问题是制度完善中的问题,而中国的是制度建设中的问题,二者不可同日而语,我们不能因此而因噎废食。中国的许多上市公司有着与生俱来的缺陷,国有股“一股独大”长期困扰着中国股市。我们必须立足于本国国情,借鉴国际惯例,寻求中国的`公司治理模式。

2.构筑多层监管体系

对上市公司的监管分为五层:董事会、证券市场参预者、媒体、行政监督和司法诉讼。越靠前起的作用越直接,监管成本越低,纠错效果越好;越靠后“震慑力”越强,行政监督和司法诉讼主要是提高造假者的违规成本。

反思安然事件的曝光过程,正是由于媒体与买方分析师不断地分析、质疑安然公司,才最终揭开了公司的财务黑幕。早在月中旬安然事发前,公司股价从年初的80多美元跌到当时的30美元左右,跌幅超过2/3,这正是投资者“用脚投票”的结果。

因此,建立必要的市场做空机制、信息披露机制,使五种监管渠道合理分工,共同加强对上市公司的监管。

3.全方位的诚信教育

诚信已从中国特色进入了“全球一体化”。科学的制度安排是诚信的保证,但制度安排不能取代诚信教育。当证券市场的参预者和监管者都不讲诚信时,任何先进的制度只能是形同虚设。美国公司系列会计造假案表明,诚信教育是全方位的。诚信不只是注册会计师的问题,公司要有诚信,券商要有诚信,律师要有诚信,政府更要有诚信。

篇3：银广厦会计造假案

一、内部控制的理论

1. 内部控制的含义

控制这一词汇最早出现在1700多年前的英语词典中, 其基本的内涵是“掌舵术”。到了1948年, 美国数学家提出了《控制论》的基本思想及概念, 控制理论开始在各个领域得到应用。 (1) 其中就包括企业及生产管理领域。内部控制企业管理人员和企业员工彼此之间相互配合、相互协作配合实现企业方针的进程。该轨制首要目标是为了实现企业的科学发展, 确保企业在市场运营的过程当中的安全性。

2. 内部控制的演变

内部控制的演变经历了一个从发展的初期, 到不断完善的过程当中。在这个发展过程当中, 内部控制的层面也经历了一个从宏观到微观然后在到微观的发展过程。其基本的思路是在内部控制的实施过程中, 将相应的职责与权力进行适当的分离。例如, 账款分离。在进行内部控制中, 一个重要的工作重心是保证企业在日常的运营体系中, 基本的账目和资金要维持好基本的安全。这种基本的安全在企业的正常稳健的推进中, 扮演着极为重要的角色。在内部控制制度中, 将账目的财务工作者与实际的资金管理者进行职权的分离。这一原则的基本出发点是为了避免由于个体在操作中的失误或者说故意而造成企业在运行中出现资金及相关财产的流失。这一账款分离, 在客观上可以产生一个互相监管, 互相制约从而达到一个相对平衡状态的效果。当然, 这一制度并不能从根本上保证企业资金的往来安全。

3. 内部控制的局限性

内部控制虽然从理论的设计层面, 已经日趋完善。但是, 在具体的实施与操作的过程当中, 一个极为重要的一点是具体内部控制人员具有一定的主观能动性。在一定的利益及商业机遇的诱惑下, 会通过一定的操作手段来让避开内部控制制度的相关布防体系, 继而造成企业在生产运营的进程当中出现了诸如会计数据造假等诸多的恶性事件, 严重地干扰了市场的运营秩序。同时也为企业的发展带来了极为不利的影响。除了在人为层面的局限性之外, 当前, 在很多企业中所凸显出来的内部控制制度的独立性较差的问题, 也是其面临的一个重要的发展局限性。内部控制制度在很大层面上从属于企业的整体管理制度, 在一些企业管理制度和机构不甚完善的企业及公司中, 这一制度由于缺乏较高的机动与灵活性, 在控制权责的实施中, 则会很容易出现无用武之地的尴尬境地。

二、内部控制对公司的作用———以银广厦财务造假事件为例

1. 银广厦案例的简介

银广夏公司全称为广夏 (银川) 实业股份有限公司, 现证券简称为ST银广夏 (000557) 。1994年6月上市的银广夏公司, 曾因其骄人的业绩和诱人的前景而被称为“中国第一蓝筹股”。2001年8月, 《财经》杂志发表“银广夏陷阱”一文, 银广夏虚构财务报表事件被曝光。后来经查, 该公司虚报产量与收益, 并且在进行审计过程当中, 出现严重的舞弊事件。

2. 银广厦的内部控制分析

从银广厦事件可以看出, 该公司在内部控制的理念及原则流程的实施等方面都出现了较为严重的偏差。在其整个财务工作中, 一个不可以容忍的现象就是企业财务相关数据的造假。 (2) 这种在会计数据层面的造假, 所造成的不利的影响, 不仅仅会波及企业的正常运营和健康发展, 还会对整个经济体系的正常运作产生非常恶劣的效果。所以, 无论是从行政法规上, 还是行业监管领域, 各个相关的部门都将打击财务数据造假作为一个重要的问题来进行对待。因此, 在企业内部制度的执行的发展中, 要切实通过一系列的保障机制来将这一问题从根源上进行解决。内部控制的出发点是为企业的整体健康运营来进行保驾护航, 如果在这一环节中出现了比较严重的数据及统计和审查结果的造假问题, 其今后所面临的发展后果将会是灾难性的。因此, 从严格意义上来讲, 保证内部控制制度的公平和准确性是对每一个企业内部控制从业人员的基本要求, 也是根本性的要求。银广厦事件为企业的内部管理体系的优化与发展敲响了警钟, 同时也为今后的完善及优化内部控制制度指明了方向。

这一事件从发生到现在已经过去了10多年的时间, 其所造成的市场冲击与经验警示的影响依然存在。在中国企业不断从小到大, 从弱到强的发展中, 企业内部控制制度, 企业的管理制度, 就好像是机动车在高速公路上行驶时需要佩戴的安全带。虽然在佩戴的过程当中, 会存在着一定的不舒服。但是当紧急危机及事故发生的时候, 它却可以最大限度的保证司机及乘客的安全, 从而降低生命的危险系数。企业也是一样, 一个企业的运营规模越大, 其所承载的市场风险也就越大。在不断发展与完善的进程当中, 只有从制度与观念上, 不断地需求这种内在制度与外在机制的匹配性其所发挥的效能将会更加的凸显。

3. 内部控制对企业的重要性

内部控制是企业的重要组成部分, 同时也决定了企业是否能够长期稳定发展下去的决定因素。货币内部控制是企业发展的重要实现路径, 在这一发展策略的指引下, 企业在产品研发, 产能提升以及竞争力的提升等诸多方面都会大有提高。在当前的市场发展环境下, 通过良好的企业货币资金内部控制策略实施, 可以有效地规避或者降低企业在发展中所存在的风险。在企业内部控制体系的工作和运营之中, 其基本的出发点是保障企业在资金及账目往来方面的准确和安全。一方面, 通过严谨的程序计算, 来减少在内部控制中, 由于人为的主观原因而造成的不必要的失误, 进而影响到整个企业管控工作的科学和和谐运行。在今后的市场竞争中, 除了企业自身的市场拓展业绩的攀升作为衡量其发展的一个重要的指标之外, 企业的内部控制水平也在一定程度上是考核和评价企业发展的重要关注点。特别是对一些上市企业来讲, 企业的运营管理水平的提高是其向广大投资人证明自己的实力与水平的重要的参考维度。在不断地向管理要竞争力的当下。企业要不断地提升自己的内部控制水平已经是大势所趋, 不可以逃避。

三、完善企业内部控制理论的有效措施

1. 加强法人治理结构的研究与建设

在公司治理结构中, 一个极为重要的落脚点是保证其机构效能的体现和发挥, 要极力避免因为企业治理机构的不科学和不合理而影响到整个内部财务监管体系的运营效果。 (3) 对于一些具有上市背景的企业, 应该从治理结构上赋予内部财务监管体系部门响应的独立性和职权以及自由度, 使其可以在一定的发展空间中, 进行独立职能的发挥。这一点可以借鉴国际上应用范围和应用时间比较广泛的垂直领导的独立董事制度。这一治理机构的设计可以最大水平上避免由于内部员工在主观或者客观上操作的失误而对企业的整体发展造成一定的影响和损失。当然, 在治理结构的设计和安排上, 不同形式和不同发展性质和背景的企业在具体的执行阶段存在着一定的分歧和差异也是可以理解的。但是, 从整体和未来的发展趋势上来看, 将这种治理机构职能独立性的发挥和彰显是体现和提高企业管理科学化的不二法门。

在企业的经营历程之中, 其企业的法人或者说是经营者的观念在一定程度上会影响并左右着企业发展的重心和侧重点。例如, 如果企业经营者在产品的研发及创新以及市场的开拓和服务的质量提升等方面, 予以比较高度的重视, 其在这一领域中的发展成就的取得也是具有一定的客观必然性的。但是, 当前, 法人在整体上存在的一个较为明显的问题是, 对管理层面的重视程度并不是很高, 特别对于企业内部的管理更是处在一种半忽视的状态。这就在客观上影响着企业在内部控制制度理念及配套的控制和管理体制方面的提升和进步。根据哲学的说法, 只有具有的响应的发展意识, 其在今后的行为中才会展现出更大的动力和市场发展的潜力。因此, 如何从根源上提高企业管理者对内部的控制意识, 将是今后企业管理研究中的一个重要的话题。

2. 加大企业内审力度

在上文中, 笔者重点分析了当前我国企业在内部控制发展中一个比较突出的问题是制度的不完善。因此, 在今后的发展中, 企业应该在借鉴相关的科学发展理论的基础上, 将企业的内部控制制度进行逐一的完善。当然, 这一完善并不是直接的抄袭现有的别的企业制度, 而是应该在借鉴和参考的基础上, 将这一制度和企业自身所在的行业发展环境以及企业发展的诸多实际情况来进行对应的调整。这种调整的一个基本的出发点是将企业的内部控制诉求相应的发展的内控制度进行一定的契合。针对当前在审计层面出现的造假问题, 可以通过当前在国有大型企业中所沿用的第三方独立审计机构来进行提升和避免。因为不会牵涉到现实中具体的经济及物质利益, 代表专业和公正的第三方的独立的审计机构和制度的确立, 可以帮助企业更好地进行健康的发展。只有将审计纳入企业发展的战略内容之一, 其内部财务体系的完善就会有章可循。

3. 完善公司立法, 加强监督, 促进优化

在缺乏科学的管控制度的企业中, 其日常的管理工作也会流于形式, 整体上缺乏效率和战斗力。这种在制度上的不足和缺乏并不是个案。在很多企业的规章制度中, 对于内部控制制度的相关条文和规定并没有通过书面的形式来进行落实和执行。因为制度方面的不足, 在企业的内部控制相关制度的执行中, 就会在不同程度上存在着主观性过于浓重的色彩。同时, 由于缺乏响应的检验和评估指标, 对于在一线中出现的关乎于企业内部控制制度的问题, 不会在第一时间进行有效的研判和发展。这种制度上的不足和缺失是当前企业在发展历程中的一个重要的敌人。只有在制度上进行不断的优化和提升, 其在今后的内控中才会得到更大的有章可循的保证。同时, 需要重点指出的是, 制度只是一个执行的外在理论依据, 在具体的执行阶段, 需要从个体入手, 来加以完善。在企业制度管理立法的同时, 需要不断地借鉴欧美在内部控制中所采取的较为有效的方式与方法, 要坚决避免因为制度上的缺失而导致的企业在运营内部控制制度中, 出现诸如银广厦这样的恶性事件的发生。

4. 重视内控制度的与时俱进

当企业在自身规模不断扩大, 或者说其所处的市场发展环境产生了很多的不同和波动。因此, 企业在设计完各自的内部控制制度体系之后, 应该留下充足的改动和调整空间。这样在面对复杂的市场发展形势的情况下, 企业可以让自身的制度与时代和市场的变化同步。但是, 在企业进行内部控制制度的调整和发展中, 内部控制制度的基本原则和底线还是要保证其基本的一致性的。只有将其内部的制度原则进行严格的贯彻和落实, 企业在进行市场的适应性的调整和改善中, 才会获得更多的发展空间和自由动力。这是未来市场发展的主流, 也是企业面向未来实现更好发展的重要路径。

四、结束语

企业的内部控制在一定程度上是企业赖以生存与发展的生命线。本文以银广厦事件为例, 探究其在运营中出现的问题及原因, 并从理论层面就内部控制制度的完善提出了一些建议, 希望能助力于企业内部控制现状的改观。

参考文献

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[4]余榕.解读我国内部控制理论框架[J].会计之友 (上旬刊) , 2013 (09) .

[5]杨黎明.基于三维分析框架的企业内部控制理论研究[J].齐鲁珠坛, 2012 (01) .

[6]彭晓辉.资金内部控制理论研究[J].现代商贸工业, 2012 (20) .

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[9]吴水澎, 陈汉文, 邵贤弟.企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究, 2013 (05) .

篇4：银广厦会计造假案

关键词：绿大地 会计造假 职业道德

1、云南绿大地事件简介

云南绿大地生物科技股份有限公司（简称云南绿大地公司）创建于1996年，于2007年12月在深交所上市，成为国内绿化行业第一家上市公司。公司拥有自主苗木生产基地，生产各类绿化苗木，是国内领先、云南省最大的特色苗木生产企业，也是国家级重大科技项目承担企业、中国优秀民营科技企业、云南省高新技术企业。

2008年至2011年期间，云南绿大地公司出现了一系列违规行为：三度更换财务总监、三度变更审计机构；公司业绩预告和快报反复无常；擅自变更会计估计。2011年12月，云南绿大地公司因犯欺诈发行股票罪。2012年1月，云南省昆明市人民检察院抗诉认为，原审法院对舞弊发行股票罪部分量刑偏轻，应当认定被告单位及各被告人违规披露重要信息罪。云南绿大地公司财务舞弊的手段主要有虚增资产价值、虚增营业收入、现金流量异动频繁、频繁更换审计机构。

2、云南绿大地存在的会计伦理问题

2.1、会计人员职业道德观念淡薄。云南绿大地会计人员在国家、社会公众利益与单位利益发生冲突时，不坚持原则，违反会计法律法规，伪造、变造会计资料，提供虚假信息，导致这起会计舞弊案件，也引发了社会公众对企业财务报告的信任危机。绿大地的会计人员在会计处理方法、会计科目使用以及会计要素的确认、计量等方面弄虚作假、掩盖问题，欺骗单位外部会计信息使用者，逃避外部监督。这反映了会计人员在客观公正、依法办事方面不能坚持原则，是会计职业道德的严重缺欠。

2.2、注册会计师违背审计准则，出具虚假的审计报告。云南绿大地三度变更审计机构，可以看出注册会计师出于行业竞争的压力，或受利益驱动，在从事审计鉴证服务时，不能够坚持独立、客观和公正的原则，与企业串通进行会计造假，并提供虚假的审计报告，严重误导了报表的使用者，进一步促成这起造假案件的发生。

3、从绿大地事件看我国会计的道德困惑

3.1、诚信缺失

诚信是一切道德的基础和根本，是一个社会赖以生存和发展的基石，也是会计行业的灵魂。一个民族或一个国家一旦丧失或弱化了诚信意识，各种道德问题和腐败现象的产生就是必然的了。在社会道德普遍缺失的现状下，会计不可能独善其身。但是多数会计人员也会选择坚持正义，恪守职业道德，依法办事。

3.2、会计人员实际工作受多重影响

实际工作中，会计人员往往还会受到上级的授意做出违背职业道德的行为。会计人员在单位对单位负责人地位上的从属性带来其职业道德作用上的从属性。在会计监督、核算和决策的过程中，会计人员也要听从管理层的指挥和控制。当会计人员与管理者发生道德冲突时，必须在道义和利益之间进行权衡，面临着坚持会计准则、坚持会计职业道德就可能被辞退下岗的痛苦选择。当会计人员同企业管理层的意见产生分歧时，许多人不能做到客观公正，表现出不良的会计职业道德，但这种不良的表现有时正是企业管理层意见的体现，是企业管理层不良道德的直接结果。

3.3、政府行为会对会计职业道德的影响

随着改革开放的深入，政府与企业虽然在形式上正在逐步分开，但是陈旧的观念、习惯、行为仍在发挥着作用，地方政府要求企业把经济搞上去，将指标分解下达至企业，有的还要加码。当企业能够为地方经济做出贡献时，政府对企业的不正当行为会予以认可。当企业遇到困难，经济发展缓慢，完不成经济指标时，就成为假账的动力。

虽然受到诸多因素的影响，可能会导致会计职业道德的缺失，正所谓，天地之间有杆秤，只要我们会计人员坚守准则、坚持原则、坚守道德底线，那么我们就能保持住我们会计的生命线。

4、强化我国会计职业道德的建设

4.1、加强会计职业道德教育

会计职业道德教育的对象应当包括三类人群：一是会计专业的在校学生；二是准备从事会计工作的人员；三是正在会计岗位工作的会计人员。

会计职业道德教育的内容应包括以下几个方面：（l）职业基本教育。是从事会计职业应当具备的最基本职业道德，包括敬业、爱业、精业教育。（2）服务宗旨教育。包括端正为人民服务的态度，树立为人民服务的精神。（3）职业精神教育。教育内容应当包括依法办事、廉洁奉公、实事求是、无私奉献等职业精神。（4）遵法守法教育。法律意识教育应当结合实际、开展案例教育，总结经验教训。

4.2、提升会计人员自身素质修养

会计人员的素质修养是会计人经过长期的自我锻炼、自我改造和自我提高等行为活动，将外在的会计职业道德要求变成自己内在的道德情操与道德境界。自我修养是一种自尊自律的基本方法，但并不是简单的道德知识的学习，而是把道德知识转化为内在的人生哲学，通过主动学习把外在的道德行为规范不断内化，上升为道德信念。

4.3、强化会计人员的专业素质

会计人员参与企业管理，对各级领导者实行会计监督，必须具备胜任能力。这种胜任能力主要表现在会计人员的社会责任感和职业责任感、现代会计管理的必要知识和求实精神以及科学的态度。此外，会计人员在进行选择和决策时，仅凭熟练的业务技能是远远不够的，必须具备现代科学知识，善于搜集和处理各种信息，准确把握形式、冷静分析问题，既要思维敏捷，又要深思熟虑，能在诸多方案、诸种可能性中选择出最佳方案。

参考文献：

[1]林中乔.从绿大地案看上市公司会计造假治理与防范[J].金融经济，2012.

[2]张兰澜.浅谈会计职业道德现状及其对策分析[J].财会研究，2012.

[3]刘婷.透视绿大地财务违规事件[J].财务与会计.2013.

作者简介：

篇5：银广厦会计造假案

摘要：安然公司曾是世界上最大的综合性天然气和电力公司之一，在北美地区是头号天然气和电力批发销售商。2000年，营业额达1010亿美元,《财富》世界500强排名第16位之巨，连续六年被评为“美国最具创新精神公司”。真正使安然公司在全世界声名大噪的，却是这个拥有上千亿资产的公司2002年在几周内破产，持续多年精心策划、乃至制度化系统化的财务造假丑闻。安然破产前的资产规模为498亿美元，并有312亿的沉重债务。“安然”已经成为公司欺诈以及堕落的象征。与此类似，中国也出现了“安然”事件，那就是深圳的银广厦事件，牵涉财务造假，不仅欺骗投资者和广大民众，更给社会造成了不可估计的损失。由此可见，企业急需建立健全监督管理机制。企业急需建设以企业道德为基础的企业社会责任体系，主动承担责任，把企业社会责任落实到所有环节上，做到诚实守信，完善企业道德建设。

关键词：企业伦理 诚实守信 社会责任 企业道德

前 言：企业伦理是企业经营本身的伦理。不仅企业，凡是与经营有关组织都包含有伦理问题。只要由人组成的集合体在进行经营活动时，在本质上始终都存在着伦理问题。一个有道德的企业应当重视人性，不与社会发生冲突与摩擦，积极采取对社会有益的行为。企业伦理决定企业经营成败，不同的企业伦理意识，决定了企业的市场表现，决定了企业的效益，进而决定企业的生存和发展。

案例一：一直以来，安然身上都笼罩着一层层的金色光环：作为世界最大的能源交易商，安然在2000年的总收入高达1010亿美元，名列《财富》杂志“美国500强”的第七名；掌控着美国20％的电能和天然气交易，是华尔街竞相追捧的宠儿；安然股票是所有的证券评级机构都强力推荐的绩优股，股价高达70多美元并且仍然呈上升之势。直到破产前，公司营运业务覆盖全球40个国家和地区，共有雇员2．1万人，资产额高达620亿美元；安然一直鼓吹自己是“全球领先企业”，业务包括能源批发与零售、宽带、能源运输以及金融交易，连续4年获得“美国最具创新精神的公司”称号，并与小布什政府关系密切。2001年年初，一家有着良好声誉的短期投资机构老板吉姆·切欧斯公开对安然的盈利模式表示了怀疑。他指出，虽然安然的业务看起来很辉煌，但实际上赚不到什么钱，也没有人能够说清安然是怎么赚钱的。据他分析，安然的盈利率在2000年为5％，到了2001年初就降到2％以下，对于投资者来说，投资回报率仅有7％左右。切欧斯还注意到有些文件涉及了安然背后的合伙公司，这些公司和安然有着说不清的幕后交易，作为安然的首席执行官，斯基林一直在抛出手中的安然股票———而他不断宣称安然的股票会从当时的70美元左右升至126美元。而且按照美国法律规定，公司董事会成员如果没有离开董事会，就不能抛出手中持有的公司股票。也许正是这一点引发了人们对安然的怀疑，并开始真正追究安然的盈利情况和现金流向。经过后来的逐渐调查证明了安然确实虚报了财务状况。

事实上，安然破产的原因综合起来有如下几个方面：

一、内部交易、圈内交易

通过内部交易，安然公司获得了不为其他同行所共知的消息，是自己在竞争中处于优势地位。同时，安然也将一些它不希望被披露的经营亏损转移。安然的公司高层对这种行为显然是知情的而且是默许的，他们通过这么一种不正当方式和手段来达到美化公司财务状况的目的。但安然的这种行为只能是害人害己，亏损就是亏损，掩盖亏损那就意味着公司要提供更多的假信息掩饰自己的这一行为，即使在这一时期转移了，但它始终是存在的，会在另外的时刻集中爆发，这种破坏力将是无法控制的，公司破产、形象覆灭是必然的。此外，安然的行为会引起同行的模仿，这是一种“破窗理论”。行业都不务正业寻求正确的发展之路，纷纷通过幕后交易来谋求公司的扩张，最终误入歧途，这对于国家社会行业都是一种悲哀！

二、利用政治力量

这是影响最恶劣的行径，通过对政治施加影响获得倾斜于自己的政策，这方便企业以一种“合乎法律”的方式经营，其他人也不会对此产生怀疑，因为这是权力机构承认的。权力机构应该是独立公正的，它凭着自己的判断作出公正合理的行为。人们对权力机构的信任度很高，因为它是社会规则的制定者和执法者。官商勾结历来是破坏力最大的，连游戏制定者和监督者都和你站在一起，还有什么不敢干、不能干的呢！

三、制造景气报道，误导民众

虚增的利润、形势一片大好的报道让不知情的民众买进下跌的安然股票，而安然的高层却在不断卖出。民众的知情权被无情的蹂躏，企业的信誉形象在高层眼中显然不如美元实在。

四、战略失误

安然是做天然气起家的，天然气和相关的天然气管线是安然的传统业务，也是基本业务。安然盲目冒进抛弃传统业务，挺进陌生的金融、电子贸易业务。众所周知，金融、电子贸易在今天也是极为复杂、风险很高的，更何况十几年前呢。盲目的追求高、新，不注重自己是否有实力、是否做好了准备，就涉足陌生领域，后果只能是有去无回。

五、文化迷失

战略方向的调整导致企业文化的波动，基于传统业务的原有文化和新业务的新文化发生冲突，安然的企业文化处在一个不知所措的境遇。原有的文化受到冲击，新的文化不能被一时接受，安然的文化是空白的。到最后是两头吃亏，什么业务都没做好。此外，狂妄的企业决策者鄙视企业文化的继承与延续规律，正是安然战略管理中最不可能“安然”的因素。安然公司的破产给全球企业敲响了警钟。

案例二：银广厦事件：银广夏公司全称为广夏（银川）实业股份有限公司，现证券简称为ST银广夏（000557）。1994年6月上市的银广夏公司，曾因其骄人的业绩和诱人的前景而被称为“中国第一蓝筹股”。2001年8月，《财经》杂志发表“银广夏陷阱”一文，银广夏虚构财务报表事件被曝光。专家意见认为，天津广夏出口德国诚信贸易公司的为“不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品”。以天津广夏萃取设备的产能，即使通宵达旦运作，也生产不出所宣称的数量；天津广夏萃取产品出口价格高到近乎荒谬；对德出口合同中的某些产品，根本不能用二氧化碳超临界萃取设备提取。

事实上，银广厦事件中所关系的伦理问题综合起来有如下几个方面：⑴商业企业与政府之间的伦理关系；⑵相互竞争的商业企业之间的伦理关系；⑶商业企业、投资者及政府之间的伦理关系。

我们逐个进行如下分析：⑴ 毫无疑问，一方面，任何一个企业都应该合法经营，这也是企业与政府间最基本的伦理关系。而银广厦显然违背了这一条最基本的准则，银广厦用假的财务信息欺骗广民众，政府。另一方面，国家有权利及义务监督企业的商业行为是否合法合理，否则质监部门的设立只是一个幌子，政府的存在有何意义。⑵银广厦在国内本就存在着多家与其竞争的企业，自中国加入WTO后，又面临着来自国外诸多公司的竞争。难免企业用不正当的手段去占领市场，打压竞争者。⑶企业和投资者之间存在着信任的问题，这是最关键的问题。企业诚信是其在社会立足的根本所在，也是企业经营成败的关键。而该案例中，银广厦显然违背了基本的诚信守则，欺骗投资者，利用较高利润率来诱使投资者购买其股票，极大地损害了投资者的权益。因此，当其丑恶的行为曝光后，面临的必然是社会舆论的笔诛口罚以及破产倒闭的危险。当企业，政府，投资者三方被摆在同一平台上，我们可以看到中国的政府和企业在某种程度为了实现GDP的常年增长，忽视核心的投资者利益，置其不理。这是很可怕的恶性循环。

立属于自己的企业文化是当前中国企业需要思考的问题之一。最后，进入WTO后的巨大竞争压力也是此类事件发生的助推因素。原本加入WTO意味着讲究商业道德、恪守商业伦理，按国际惯例行事的商家自然会越来越多，但现状是ＷＴＯ带来的是企业不合理竞争的加剧，企业道德的进一步沦丧，不知道这是不是值得我们进一步反思与探讨。

在这样一种综合环境下，我国的企业如何构建自己的价值体系，企业文化，成为了应该考虑的热点问题。对于企业伦理建设的常年忽视，使得现今的思考变得势在必行，以后的社会诚信体制的重新构建也依靠着企业伦理的重新崛起。

综上所述，企业伦理的建设对企业的发展是至关重要的。企业伦理是企业在处理企业内部员工之间，企业与社会、企业与顾客之间关系的行为规范的总和。在竞争激烈、瞬息万变的市场经济社会里，利润关系到每一个企业的命运，因此有的经营者为了追求利润，不把经营事业的目光放在“永续经营”上，而着眼于“短线操作”，为了实现利润的最大化，不惜采取各种非法途径去达到目的：假冒仿制、欺诈行骗、商业贿赂、行业垄断等不正当竞争行为，犹如商海里的一股逆流，扰乱了市场秩序，也使企业掉入火坑，万劫不复。因此，在现代企业制度建设中，必须加强伦理建设。那我们该如何对企业伦理进行建设呢？ 首先，培养完善的伦理约束机制。市场经济是法制经济，也是道德经济，没有法和德的双重约束，市场就会在很大程度上处于混乱状态。为此，各方必须加强对市场的管理，建立有效的监管体系，敦促企业推进自律建设，共同创造公平、开放的市场环境，维护正常的市场秩序。要完善行政监督体系，企业以追逐利益最大化为最终的目标，因此需要国家的宏观调控，才能保证其不犯错，或者在犯了错之后及时的悬崖勒马；

其次，构建企业发展的伦理战略。必须在企业战略中引入伦理战略的内容，把伦理当作企业的重要战略要素，进行企业的伦理战略设计，推进企业伦理管理，使企业朝着伦理水准更高、伦理意识更强、伦理战略设计领先、伦理品质优异的目标迈进，为社会和自身生产创造更大的价值。事实上，作为成功的企业，应该是一个合乎高标准伦理的公司，在劳资关系、尊重知识产权、遵守法令等企业文化上，都有相当的进步；而成功企业中卓有成就、德高望重的领袖人物，恰恰是最又资格提升社会伦理道德的人物。因此高层领导的重要职责之一是赋予企业的指导价值观以生命，建立一个支持各种道德行为的环境，并在员工中灌输一种共同承担的责任感，让员工体会到遵守伦理是企业积极生活的一面，而不是权威强加于的限制条件。领导要敢于承诺，敢于为自己所倡导的价值观念而采取行动，同时当道德义务存在冲突时，敢于以身作则。如果绝大部分的企业领袖能充分认识并致力于提高企业伦理，我们社会的人文精神、生活品质自然也就提高了。

另外，诚信是社会契约的前提，道德是商业文明的基石。作为人们共同的行为准则和规范，道德是构成社会文明的重要因素，也是维系和谐人际关系、良好社会秩序的基本条件。我们放心走路，是因为我们相信车流会在红灯前停下来；我们安心睡觉，是因为相信屋顶不会无缘无故塌下来。没有这种基本的信任，社会就不可能正常运行；市场经济的基本秩序，也就无从存在。如果诚信缺失、道德败坏、是非不分、荣辱颠倒，文明底线失守，再好的制度也无法生效，再快的发展也会出问题。

最后，企业的社会责任观作为企业承担社会责任的指引，与企业的核心文化必然高度一致。企业中存在文化，文化中存在力量，企业文化作为企业的上层建筑，是企业经营管理的灵魂，是企业的行为指引。因此，要求企业职员树立正确的企业社会责任观。当危机出现时，要正确对待，勇于承担责任。

篇6：万福生科造假案回顾

2013年05月11日 08:02 证券时报 桂衍民

2011年9月27日，万福生科在创业板成功挂牌上市，发行价25元，当天报收29.04元。

2012年8月，湖南证监局对上市不满一年的万福生科进行例行现场检查。督导小组竟然发现万福生科存在三套账本：税务账、银行账及一套公司管理层查阅的实际收支的业务往来账，万福生科造假问题由此浮现。

2012年9月14日，湖南证监局将现场检查发现的线索上报中国证监会，证监会决定对万福生科立案调查。随后，证监会抽调稽查总队骨干人员数十人奔赴湖南常德，进行全面调查。

2013年3月2日，万福生科发布公告，承认在2008年～2011年累计虚增收入约7.4亿元，虚增营业利润约1.8亿元，虚增净利润1.6亿元左右。

2013年3月29日，万福生科发布致歉公告，因公司自2008年～2011年财务数据存在虚假记载，已被深交所谴责过两次，若再受公开谴责，按照创业板上市规则，上市三年内遭受三次公开谴责，将面临退市风险。

2013年4月3日，证监会媒体通气会介绍称，万福生科现场调查工作基本结束，下一步将对相关责任人及相关中介机构进行处理。根据证监会的调查，万福生科在首发上市过程中，存在虚增原材料、虚增销售收入、虚增利润等行为，涉嫌欺诈发行股票；同时，万福生科在2011年年报和2012年年报涉嫌虚假记载；造假手法隐蔽，资金链条长，调查对象涉及数十个县乡镇。

2013年5月10日，证监会公布对万福生科造假案作出处罚，对发行人万福生科、保荐机构平安证券、会计师事务所中磊会计师事务所和律师事务所湖南博鳌律师事务所各自给予处罚，相应的责任人也受到了处分。(桂衍民/整理)

证监会称平安证券罚单为史上最重

2013年05月10日 18:52 来源于 财新网 | 评论（3）

证监会称，这是首次对保荐机构在保荐业务过程中的违法违规行为实施暂停保荐业务资格；不存在以先行赔付方案换取处罚从轻的情况

【财新网】（记者 杨璐 郑斐）5月10日新闻发布会上，证监会相关部门负责人表示，本次对平安证券的处罚，是2004年保荐制度出台以来，对保荐机构开出的最严厉罚单。

此次处罚，是第一次对保荐机构单独立案。按照保荐机构管理办法，对保荐机构从立案之日起，证监会暂停受理其保荐业务。同时，此次处罚是第一次对保荐机构在保荐业务过程中的违法违规行为实施暂停保荐业务资格。

与此同时，传统上对保荐机构实施的处罚是没一罚一，这次对平安是没一罚二。本次还扩大了处罚范围，不仅对保荐业务签字代表人进行处罚，还对整个公司的保荐业务和项目协办人都进行了处罚，这次对多个人员都进行了撤销从业资格的处罚。根据证监会通报的万福生科（300268.SZ）有关处理情况。目前处罚包括，暂停平安证券保荐资格3个月，没收平安证券万福生科项目上的承销佣金2550万元，并施以两倍的罚款，共计7650万元。

此次证监会对平安证券保荐业务负责人薛荣年、内核业务负责人给予警告，并分别处以30万元罚款，撤销证券从业资格。对保荐项目协办人给予警告，并处以10万元罚款，撤销证券从业资格。

其中，薛荣年在万福生科案发前已经从平安证券离职，现任华林证券总经理。

对于平安证券的罚款金额，相关负责人表示，30万元罚款是针对万福生科2012年上半年停产没有进行公告而处以的罚款。《证券法》中对个人的处罚上限为30万元，对公司处罚上限是60万元。万福生科涉刑欺诈发行事件已移送公安机关，待法院判决完成后，仍会对上市公司进行财产处罚。

对于平安证券给出的先行赔付方案，证监会相关负责人表示，证监会鼓励支持平安证券做出先行赔付投资者的行为。平安证券在查处过程中，主动提出给投资者现行赔偿，投资者可以免除索赔相关的成本，这对于投资者来说是比较好的处理方法。

上述相关负责人表示，此次对平安证券的处罚已经从严，不存在以先行赔付方案换取处罚从轻的情况。

上述负责人同时表示，今年证监会将把上市公司违规披露、欺诈上市作为执法重点。根据统计，今年相关的案件上升也比较快，其中包括正在IPO核查当中的案件。山西天能、新大地，河南天丰等公司已进入立案调查阶段，根据案情进展将会即使向公众披露。