税收政策

税收政策（精选6篇）

篇1：税收政策

苏州市“自主创业税收政策”和“企业吸纳税收政策”认定

实施细则

为贯彻落实党的十七大关于“实施扩大就业的发展战略，促进以创业带动就业”的总体部署，按照《就业促进法》、国家和省关于促进以创业带动就业工作要求，结合人力资源和社会保障部关于创建创业型城市部署和我市实际，就积极创建创业型城市，进一步做好创业带动就业工作，提出如下实施意见。

一、确定指导思想，明确目标任务

（一）提高思想认识。就业是民生之本，创业是就业之源。促进以创业带动就业工作，是实施扩大就业发展战略的重要内容，是新时期实施积极就业政策的重要任务，也是激发经济活力、培育创新精神、实现富民战略的必然要求。各级各部门要以党的十七大精神为指导，全面贯彻落实科学发展观，坚持政府促进、社会支持、市场导向、自主创业的基本原则，以培育创业主体、拓展创业空间、加强创业服务、弘扬创业文化为重点，通过政策支持和服务保障，优化创业环境，激发创业活力，鼓励和扶持更多有创业意愿和创业能力的劳动者自主创业，并带动更多劳动者就业，努力实现社会就业更加充分的目标。

（二）确立指导思想。我市促进创业带动就业的指导思想是：创业文化建设与创业政策扶持并重、创业促就业与创业促发展并重、生存型创业与机会型创业并重、扩大创业数量与提高创业质量并重、培育本土市民创业与引进创业人才并重、重点扶持与政策普惠并重。

（三）明确目标任务。根据人力资源社会保障部的统一部署，确定创建工作时间为两年，即2009年──2010年。2011年通过国家和省的创建评估，正式进入国家创业型城市行列。在两年内全市促进2.3万人实现创业，带动16万人实现就业，创业培训人数不少于1万人。全市创业服务、创业培训和自主创业等参与创业活动的人数占城乡劳动者的比例居全国领先水平，使全市个体私营经济新登记开户数有较大幅度增加，私营企业每年净增1万户左右。创业带动就业达到 1：7 左右，使全市个体私营经济新增从业人数大幅增加。其他各项创建指标达到全国领先水平。通过创建活动，切实形成良好的创业氛围和创业文化，使苏州成为创新创业的首选地 之一。

二、放宽准入领域，降低初创成本

（四）优化市场主体准入条件。按照非禁即可的原则，凡法律法规未禁止的行业和领域均向各类创业主体开放，国家有限制条件和标准的行业和领域平等对待各类创业主体。对国家重点项目可实行预备期登记。在法律、法规规定许可的范围内，有关部门对初创企业可按照行业特点，合理设置资金、人员等准入条件，并允许注册资金分期到位。尤其是对大学生、妇女、失业人员以及农民创业，要适当放宽市场准入条件。申请个体工商户、创办合伙企业或独资企业登记，一律不受出资数额限制；投资设立除一人有限公司外的其他有限责任公司可分期出资，首期出资额为注册资本的20%，最低可为3万元人民币，其余部分可在2年内缴足，投资公司可在5年内缴足。（责任部门：市工商局）

（五）对初创期创业组织实施“低成本”创业扶持。初创期创业组织除可享受小额贷款担保和贴息、创业孵化基地（园）房租补贴等政策扶持外，对吸纳本市就业困难对象就业的，可按规定给予社会保险费补贴。对符合进入经认定的创业孵化基地（园）条件的创业人员，在孵化基地（园）之外自行解决经营场所的，经认定也可适当予以租金补贴。扩大政府采购范围，制定促进初创期创业组织发展的政府采购优惠政策。本市高校毕业生从事农业创业的，可根据吸纳就业及缴纳社保情况，在创业引导性资金中给予一定的专项补贴。（责任部门：各创业孵化基地（园）主管部门及各高校，市劳动保障、人事、财政、农办）

三、拓宽创业空间，扶持孵化基地

（六）增加经营场所的用地供给。在符合苏州城市总体规划的前提下，老新村改造规划要结合区域公共服务设施总体布局，预留一定比例的公共设施用地，由社区统一管理，用于社区自主创业。在符合苏州市土地利用总体规划的前提下，对自主创业并积极吸纳就业的建设项目，在建设用地供给方面给予重点扶持。（责任部门：市国土局、规划局、房管局）

（七）放宽创业场所要求。创业者将住宅改变为经营性用房作为经营场所登记注册的，在取得有利害关系业主的书面同意后，可凭房产证（或租赁备案证明）办理。各级政府投资兴建或给予优惠政策的各类经营性市场、商铺，应预留一定比例的摊位优先租赁给初次创业者，并在租赁费、管理费收取等方面给予适当优惠。（责任部门：各级人民政府、市工商局、房管局）

（八）拓宽农民创业经营场所和范围。在确保公共利益和利害关系人合法权益的前提下，农民经批准后可以宅基地房屋自营开办个体工商户，从事小型商业零售、“农家乐”等与农民生产生活密切相关的经营活动，或者作为农民专业合作社的经营场所。以宅基地房屋自营等活动，要突出充分保护农民利益，在尊重农民意愿基础上实施，但不得将房屋翻建、扩建和违法搭建。加快培育农产品经纪人，扩大农民创业渠道。（责任部门：市国土局、工商局、农办）

（九）扶持发展各类创业孵化基地（园）。支持发展各类创业孵化基地（园），有条件的高校要积极开发建设大学生创业孵化园。要鼓励利用社会资源因地制宜创建创业孵化基地（园），对闲置的工业厂房、仓储用房等存量房产，在不改变建筑结构、不影响建筑安全的前提下，支持改建为创业孵化基地（园），土地用途和使用权人可暂不变更。各类创业孵化基地（园）要为进入园内的创业者提供创业指导服务、租金优惠等扶持。创业孵化基地（园）要形成产业集聚效应，力争到2010年底前，乡镇和街道至少建成1个规范标准化的创业示范基地；在此基础上，全市组织认定一批市级“一镇一品”创业示范基地。按照加快创新型经济转型，经济结构“调高调优调强”的基本取向，以及建设以现代经济为特征的高端产业城市和开放创新的先行区的要求，加强高新技术园区、科技园区、创业园区等创新载体的建设，落实好企业研究开发费加计抵扣等扶持政策。通过兴建残疾人创业孵化基地或者在创业孵化基地中划出一定比例的经营场地，支持残疾人入驻创业。建立残疾人创业孵化基地或者残疾人入驻创业孵化基地创业的，在享受市民创业优惠政策的基础上，各级残联再给予适当的特惠政策。（责任部门：各级人民政府，市发改委、科技局、教育局和各高校、劳动保障局、国土局、市残联）

四、扩大优惠群体，落实税收减免

（十）落实扶持创业的税收优惠政策。根据国家和省有关规定，按照创业者所办企业的类型或自谋职业的实际情况，为符合税收优惠政策规定的纳税人办理减免税收手续。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。对持《再就业优惠证》人员或经过认定的就业困难人员，从事个体经营的，3年内按每户每年8000 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。对适应城乡失业人员创业就业的社区服务项目，经有关部门审核批准，3年内免征营业税、城市维护建设税和教育费附加。（责任部门：市国税局、地税局）

（十一）落实农民创业各项税收优惠政策。增值税起征点为销售货物月销售额5000元，销售应税劳务为月销售额3000元，按次纳税的为每次（日）销售额200元。按期纳税的营业税起征点为月营业额 5000 元；按次纳税的营业额起征点为每次（日）100 元。从事农业机耕、排灌、病虫害防治、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务取得的收入免征营业税。对企业从事灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目的，免征企业所得税。经营采摘、观光农业的农民专业合作社，从事企业所得税法规定的农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥（规定列举产品可享受）、农机，按规定免征增值税。农民从专业合作社取得的盈余返还，为农民销售自产农产品所得的，免征个人所得税。（责任部门：市国税局、地税局）

（十二）落实各项创业园和科技类创业企业的优惠政策。国家重点扶持的高新技术企业，经省级科技、财政、税务部门认定后，可减按15%的税率征收企业所得税。创业投资企业从事国家重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。国家及省认定的高新技术创业服务中心、大学生科技园、留学生创业园等科技企业孵化器，自认定之日起，暂免征营业税、房产税和城镇土地使用税（但对上述科技企业孵化器从事技术转让、技术开发及与之相关的技术咨询、技术服务业务等属于备案类的减免

税事项按备案类减免税办理相关手续，不再按报批类减免税办理）。至2010年12月31日，国家大学科技园向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入免征营业税。纳税人从事技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入免征营业税。自2009年1月1日起至2013年12月31日止，对国家服务外包示范城市符合条件的技术先进型服务企业，按规定经省有关部门联合评审并认定后，持相关证明文件，其从事离岸外包业务收入免征营业税，并减按15%的税率征收企业所得税。我国境内新办的软件生产企业经认定后，自获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。经国家有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，自2009年1月1日起，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的有关增值税、所得税政策，涉及营业税应税劳务的（除广告业、娱乐业外），暂减按 3%的税率征收营业税。（责任部门：市国税局、市地税局）

（十三）鼓励军转干部、随军家属和退役士兵自主创业。对从事个体经营的军转干部、随军家属和自谋职业的退役士兵，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。凡雇工8人（含8人）以上的，无论其领取的营业执照是否注明为个体工商业户，按照新开办企业的规定享受有关营业税优惠政策。（责任部门：市国税局、地税局）

五、扩大信贷规模，拓宽担保渠道

（十四）加大信贷支持力度。要根据实际需要，增加小额贷款担保基金规模，提高贷款额度，适时降低反担保门槛，将对就业困难人员、城镇登记失业人员、高校毕业生、技职校毕业生、进城创业被征地农民和转业军人、退役士兵、随军家属个人创业新发放小额担保贷款的额度上限提高到5万元，规模较大的可提高到10万元，并由财政据实全额贴息。对当年吸纳符合小额担保贷款申请条件人员，并与其签订1年以上劳动合同的劳动密集型小企业，经办金融机构可根据实际吸纳人数，按每人不超过 10 万元的标准，最高不超过200万元，合伙经营企业最高不超过50万元的额度发放贷款，贷款期限不超过2 年。借款人提出展期并符合展期条件的，可展期一次，展期期限不超过1年。贷款贴息采取“以奖代息”方式，由财政给予50%的贴息。展期贷款不贴息。（责任部门：市财政局、劳动保障局、人民银行）

（十五）鼓励金融机构对创业组织放贷。金融机构加强业务创新，积极探索适合创业组织小额融资需求的信贷服务模式，简化审批手续，优化结算渠道。进一步改进信贷奖惩管理办法，对小额担保贷款实施分账考核。金融机构发放小额担保贷款的，根据国家规定，贷款利率可在中国人民银行公布的基准利率上上浮三个百分点。社保基金和担保基金存入的金融机构应积极承办小额担保贷款业务，并创造条件扩大小额担保贷款规模，加大对创业的资金支持。完善小额贷款担保运作机制。建立小额贷款担保基金风险补偿机制，并对开展小额贷款担保工作突出的金融机构、担保机构、信用社区给予一定的工作经费补助。（责任部门：市人民银行、财政局、劳动保障局）

（十六）积极建设小额担保贷款信用社区。街道（乡镇）、社区（村）要加强贷款初审和贷后服务工作，建立基层一级的贷款审核制度和贷后走访帮扶制度，形成市、县市区、街道和乡镇、社区和村多级小额担保贷款审核、放贷、管理、服务的工作机制。逐步建立适合我市特点的社区信用征集体系、评信发布制度以及失信惩戒机制，信用社区对小额担保贷款人建立信用档案，逐步实现“一次授信，循环使用”的贷款机制，并通过社区合议制度，帮助信用好、经济困难的家庭抵御创业风险。（责任部门：各级人民政府，市人民银行、财政局、劳动保障局）

（十七）向农民提供更多的金融支持。金融机构要制定适合“三农”特点的融资政策和准入条件，在贷款额度、期限、利率等方面向创业农民倾斜，提供信贷支持服务。积极探索适合农民创业特点的融资方式，开发多种金融产品。农业发展银行、农业银行、农村商业银行等涉农金融机构要充分发挥支农主力军作用，积极支持农民创业和兴办企业。积极发展农村小额贷款组织、村镇银行，规范发展农民资金互助组织，为农民创业发放小额贷款。对效益好、发展潜力大的农民创业项目，要扩大有效抵押方式，予以信贷支持。对进城创业的被征地农民提供小额担保贷款，对申请小额担保贷款并从事微利项目的，由财政据实全额贴息。（责任部门：市农办、发改委、人民银行、财政局）

六、加强创业培训，提升创业能力

（十八）建立系统化的创业教育体系。引导各类高校、普通中学和中等职业学校开展创业培训，开设创业辅导课程，有条件的要建设创业模拟实验室。要将创业教育纳入学生职业发展教育教学培养计划，有效落实师资、教学内容、课时，重点加强创业意识和创业精神的培养。将创业指导作为学生职业发展教育和毕业生就业指导的重要内容，实现创业教育、创业指导和创业培训的有机结合。（责任部门：市教育局和各高校、市劳动保障局、人事局）

（十九）优化创业能力提升模式。创业培训要向高端方面拓展，将职业经理人、高技能人才等列入创业培训内容。巩固创业培训的SYB模式、“专业+创业”知识培训模式，拓展IYB创业提升模式、高端创业及管理人才培训，以及针对在校大学生的“网上创业学院”模式等等。组织大学生创业训练营活动，提高高校毕业生参加创业培训的人数比例。深入实施新一轮“姑苏创新创业领军人才计划”，将人才引进重点进一步向重点产业方向倾斜。（责任部门：市教育局和各高校、市劳动保障局、人事局、科技局）

（二十）提升创业培训指导。实施创业师资培训计划，着力培养创业培训师，探索建立创业实务操作的师资库。组织有培训教育能力的各类高校、技职校和民办力量参与创业培训教育，积极发展创业培训师资力量，全市固定的创业培训老师和专家志愿服务团成员要超过200人。进一步强化创业见习，鼓励发展一批经营较为成熟、社会责任感强的企业作为见习基地，为创业者提供创业实践和指导。鼓励有自主创业愿望的残疾人参加创业培训，各级残疾人联合会要根据残疾人的特点做好培训的组织工作；各级劳动保障部门要进一步完善创业培训体系，开展适合残疾人的 SYB 创业培训。（责任部门：市劳动保障局、市残联）

（二十一）完善创业培训机制。扩大免费创业培训范围，将有创业愿望和培训要求的城乡登记失业人员、被征地农民、协保人员、低保人员和灵活就业人员全部纳入免费创业培训对象范围，实现创业培训全覆盖。通过市、县市（区）联动，完成1万名从事微型企业和小企业的“准老板”培训任务。积极发动社会各类优质培训资源，引入行业协会、专家团体等专业力量，开展针对性的创业指导。完善培训质量监督、检查、考核制度，对培训效果进行定期考核评估。（责任部门：市劳动保障局）

七、加大筹资力度，落实补贴措施

（二十二）建立以政府投入为主体的创业资金筹措机制。各级政府要在就业专项资金中建立专门的创业工作资金。两年内市本级与县市（区）二级财政将投入近3亿元，其中市本级财政每年投入7000 万元左右，主要用于创业引导、现代农业、人才开发及科技创业等。全市建立不少于 5000 万元创业引导性资金，市本级不少于1000万元，各市、区不少于400万元。以上投入两年中带动近5亿元的资金，创业资金投入总量达7亿元左右。创业引导性资金的使用遵循突出重点、讲究效益、配套使用的原则，主要用于开发创业项目、建立创业孵化基地、开展融资服务、帮助开业登记、加强跟踪扶持等创业推动工作项目。进一步扩增小额担保贷款担保资金规模，建立担保资金代偿机制，全市财政担保资金确保 2200 万元规模，其中市本级不少于500万元，各县市不少于200万元，各区不少于 100 万元。财政对小额担保贷款贴息奖励资金向农村延伸。全市各级政府每年用于创业促就业的资金规模占当年财政支出的一定比例，使创建工作有可靠的资金保障。加强对财政资金到位情况和资金使用绩效的考核，强化监督管理，提高资金使用效益。（责任部门：各级人民政府，市财政局）

（二十三）广泛利用社会资金促进创业。建立健全创业投资机制，积极鼓励利用外资和国内社会资本投资创业企业；研究设立创业投资引导基金，增加创业投资资本的供给，引导创业投资企业投资处于种子期、起步期等创业早期的企业。加强对各部门出台的融资扶持政策的整合与衔接，充分发挥现有各类创业扶持资金的作用，建立起覆盖不同群体、不同阶段、不同行业的创业融资扶持链。在创业筹备阶段，加大“种子资金”的支持力度；在创业起步阶段，完善小额担保贷款和贴息的政策扶持；在创业发展阶段，完善中小企业信用担保机制，加大技术创新基金支持小企业发展的工作力度。特别是一些高端创业项目，要利用创业、风险投资公司的力量解决资金问题，使创业资金利用走上市场化的良性道路，形成政府投入专项资金、市场引入风投资金、政策扶持小额融资、对上争取支持资金的多渠道创业资金投入机制。（责任部门：各级人民政府，市财政局、人民银行、发改委、经贸委、外经局、科技局、农办、劳动保障局）

（二十四）实行开业补贴。本市在领失业保险金人员、政策上界定的就业困难人员、本市低收入纯农户家庭及农村单亲家庭等农村就业困难群体自主创业，以及大学生初次创业的，办理营业执照后，可给予 2000 元的一次性创业补贴。补贴资金从就业专项资金中列支。本市城乡“低保”就业困难人员申领工商营业执照，开展自主创业后，家庭月人均收入在当地最低生活保障标准 1.5 倍以内，保留其最低生活保障待遇6个月，第7个月退出低保；创业后家庭月人均收入在当地最低生活保障标准1.5倍以上的，保留其最低生活保障待遇3个月，第4个月退出低保。对领取工商执照、从事个体经营的残疾人，经残联审核，在残疾人就业保障金中给予最高 5000 元的一次性补助。失业人员领取营业执照后，可以按规定一次性领取其可以领取的失业保险金。（责任部门：市财政局、劳动保障局、民政局、农办、残联、工商局）

（二十五）实施社会保险补贴。对创业培训合格，取得结业证书并成功创业、按规定缴纳社会保险的，可按规定给予社会保险补贴。对就业困难人员从事个体经营或灵活就业且符合规定条件的，给予社会保险补贴。对吸纳本市就业困难人员就业并签订1年以上期限劳动合同的企业或个体工商户等各类自主创业实体，可按符合社会保险补贴要求的实际招用人数，给予社会保险补贴。（责任部门：市财政局、劳动保障局）

（二十六）实行创业见习（实训）补贴。建立青年创业见习（实训）基地。按照企业和青年双方自愿的原则，组织青年进入企业进行实践活动。对进入创业见习（实训）基地的见习青年和带教人员实行补贴，见习学员每人每月按照当年城镇职工月最低工资标准50%的标准享受补贴，并为见习学员购买综合性商业保险，对见习基地认真履行带教任务的，按带教见习学员人数每人每月150元的标准给予补贴。补贴资金从就业专项资金中列支。（责任部门：市财政局、劳动保障局、人事局、团市委、妇联）

八、优化创业环境，改善服务水平

（二十七）改善行政管理。减免创业行政收费，不得收取未经法定程序批准的行政事业性收费，符合规定的收费按最低标准收取。禁止任何部门、单位和个人干预创业企业的正常经营，严格制止乱收费、乱摊派、乱罚款、乱检查、乱培训行为。完善举报投诉制度，健全行政执法监督机制，加大对侵害企业合法权益的惩治力度。各级工商部门实施“大学生创业零首付”服务措施，在注册大厅开辟大学生创业咨询热线和“绿色通道”，为大学生“零首付”创业和设立公司、个体户提供跨前指导服务、高效受理服务和全程跟踪服务，主动为其出谋划策，积极协助破解场地等创业瓶颈难题，进一步提升大学生创业效能，优化创业环境。（责任部门：市物价局、财政局、监察局、市法制办、纠风办、减负办、工商局）

（二十八）搭建创业公共服务平台。各级政府要依托公共就业服务体系，建立健全创业指导服务机构，完善创业服务功能，提高创业服务效率，承担起创业带动就业工作的组织、服务和实施责任。整合有关部门信息资源，开通创业信息公共服务网，发布国家、省和市的各项创业扶持政策、办事流程、创业信息、服务资源等公共信息。开展创业培训、实训、模拟运作、孵化培育等公共服务，并鼓励和引入民间和社会力量组织专门的创业指导机构，为创业者提供法律、投资、财会等专业服务。（责任部门：各级人民政府，市劳动保障局、发改委、经贸委、工商局）

（二十九）完善创业市场导向信息发布机制。结合本市产业发展定位，进一步细化对产业和主要行业的分类指导，修订发布《苏州市产业发展导向目录》。适时开展市民创业状况调查，公布本市创业状况和创业市场动态信息。各有关部门要制作一套创业办事规范流程和创业者指导手册，向创业者免费发放，并通过互联网，方便创业者查询。（责任部门：市发改委、经贸委、科技局、工商局、统计局、劳动保障局）

（三十）扶持发展创业指导志愿团队和创业者行业自律组织。

积极组建和扩大由企业家、职业经理人、职业咨询师、行业专家等组成的公益性创业指导志愿团队，有关部门要给予政策指导和资金扶持。充分发挥行业组织在信息发布、自律协调、指导维权等方面的积极作用，并支持创业者积极参加各自行业的行业组织，以取得帮助和指导。积极利用社会资源，开展残疾人创业项目推介和创业品牌培育。（责任部门：市文明办、劳动保障局、教育局、民政局、工商局、国税局、地税局、工商联、财政、人民银行、残联）

九、加强组织领导，形成社会合力

（三十一）加强领导，落实责任。建立由市委宣传部、农办、劳动保障、人事、发改委、经贸委、科技、教育、文广新、财政、人民银行、税务、工商等部门共同参加、分工负责、协调配合的创建创业型城市工作领导小组，重点加强对创业工作的研究和协调，协作推进和落实各项促进创业带动就业的扶持政策。将创业资金的投入、创业扶持政策的落实、创业服务的质量、创业带动就业的效果等作为衡量促进以创业带动就业工作的主要指标，列入各级人民政府工作考核的范围，对创业工作进度进行目标考核，定期通报情况。要开展创建创业型街道、社区和创业型乡镇及行政村活动。（责任部门：各级人民政府）

（三十二）建设苏州特点的创业文化。充分利用各种媒体和多种形式，结合苏州市民文化实际，深入做好创业宣传工作。积极宣传各项鼓励创业的扶持政策，积极策划开展具有苏州特点的各类创业主题活动，大力表彰和宣传苏州本土创业典型，弘扬创业精神，激发创业热情，建设创业文化，真正形成政府鼓励创业、社会支持创业、市民积极创业的良好氛围。（责任部门：市委宣传部、市劳动保障局、教育局、文广新、总工会、团市委、妇联、工商联）

（三十三）调动各方力量，形成合力。进一步发挥民主党派、工商联、总工会、共青团、妇联、残联以及其他社会组织在开展创业服务、营造舆论氛围等方面的积极作用，形成全社会共同支持创业的合力。

本意见所称的创业，是指劳动者通过自筹资金、自找项目、自主经营、自负盈亏、自担风险，创办和联合创办企业或从事个体经营的一种经济活动。

各地、各有关部门要结合实际，抓紧研究制定贯彻本意见的具体措施，确保本意见落到实处。

篇2：税收政策

统第二十个税收宣传月税收政策宣传集锦

大同地税：百名税务局长下基层

本报讯 在第20个税收宣传月活动中，大同市地税局从4月1日起开展为期一个月的“百名税务局长下基层”的税收宣传活动。

活动期间，全系统各级领导班子围绕“执法与服务”、“促进转型跨越发展，推动地方经济又好又快发展”主题，深入基层广泛征求税务干部、纳税人及社会各界对规范执法、优化服务，税收服务地方经济发展等的意见和建议，进一步完善制度，改进工作，提高税务机关服务地方经济发展的能力和水平。同时，各级局领导班子还向企业和纳税人宣传促进经济发展的税收优惠政策，与企业一道探讨用好用足税收优惠政策的途径和方法，探索促进转型跨越发展的税收政策改革建议。

为了将此项活动落到实处，大同市地税局重点围绕“五个一”进行开展。一是召开一次座谈会，征求纳税人和基层税务干部的建议和意见，并解决存在的实际问题。二是向纳税人和社会各界发放一批宣传资料。三是慰问一部分模范纳税企业。四是帮扶一批困难企业，与企业探讨用好用足税收优惠政策。五是形成一篇高质量的调研报告。(张兵)

晋中地税 不断创新税宣形式

本报讯 晋中市地税系统创新宣传项目，采取群众喜闻乐见的形式，精心组织开展了一系列内容丰富、形式新颖的税收宣传活动。

榆次区地税局以成立“纳税人学校”为契机，以“始于纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从”为宗旨，实现了税收宣传常态化、税收宣传制度化、税收宣传规范化。榆社县国、地税联合主办“税收与我同行”客车载税宣传活动，聘请了50位出租车司机和公交车售票员为义务协税员、护税员、宣传员、监督员，并在税收宣传月内对到税务部门办理涉税事项的纳税人在坐车时免费接送或减半收取车费。昔阳县地税局与当地企业联合开展了向当地小学捐资助学暨税法宣传活动，构建了学校、家庭、社会“三位一体”的税收教育网络。和顺县地税局精心策划了到税收宣传教育基地开展税法知识竞赛、税收宣传月20周年座谈会、“税收服务志愿者行动”、大学生村官创业基地重点辅导等活动。左权县国局、地税局首次联合举办了“税收·发展·民生”主题摄影展，通过各种图片生动形象地阐释了税收促进发展，发展改进民生的硬道理。(吴婷)

临汾地税：十项活动掀起宣传高潮

本报讯 临汾地税局十项活动掀起第二十个税收宣传月新高潮。

全市地税系统以富有特色的启动仪式、纪念税收宣传月20周年活动、收看电视专题节目、组织参加竞赛活动、开展纳税服务需求调查、召开煤炭重组整合企业负责人座谈会、宣传贯彻纳税人权利与义务、开展税法宣传、巩固税收宣传教育基地、利用媒体扩大宣传营造声势等十项重点宣传活动，积极创新宣传形式，巩固传统的电视、广播、报纸等媒体，更加注重网络、手机短信、QQ等新兴媒体的宣传作用，深入宣传税收取之于民、用之于民、造福于民的性质，树立临汾特色税收宣传品牌。

晋城地税：税收宣传“低碳行”

本报讯 在今年第二十个税收宣传月中，晋城市地税局税收宣传“低碳行”活动特别引人瞩目。4月1日当天，全市60名税务干部骑着装饰有税收宣传标语的自行车走上了街头，分四组在市区主要街道开展流动税法宣传。

据了解，为了使宣传取得实效，该局重点在四个方面加强宣传。一是突出税收职能作用的宣传。二是突出纳税服务措施的宣传。三是突出税收政策的宣传。四是突出地税部门形象的宣传。

晋城市地税局为做好税收宣传月的集中宣传工作，以税收宣传月为龙头，积极推动日常税收宣传工作，进一步提升晋城市税收宣传月品牌的美誉度和影响力，积极构建税收宣传长效机制。据了解，在第20个税收宣传月期间，该局还将举办“税收走进直播间”、“税法宣传进两会”、“税收微博宣传”、“税收政策宣讲”、“大学生就业-税收专题辅导”、“个性化特色宣传”等一系列形式多样的活动，旨在让社会更多的群体能享受到税收的温暖，使社会公众能更加理性地看待和支持税收工作。(赵军)

朔州地税：税收宣传唱响“春天里”

本报讯 今年4月是全国第20个税收宣传月，为充分诠释“税收促进发展，发展改善民生”的深刻内涵，围绕“税收·发展·民生”主题，朔州地税推出税收宣传系列活动，为全市人民和广大纳税人送上一份贴近群众、内容丰富的税收宣传盛宴。

篇3：税收政策热点解答

答:《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》 (财税[2009]70号) 规定, 根据《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的有关规定, 现就企业安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题, 通知如下:企业安置残疾人员的, 在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上, 可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业就支付给残疾职工的工资, 在进行企业所得税预缴申报时, 允许据实计算扣除。在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时, 再依照本条的规定计算加计扣除。亏损企业可以享受残疾人工资加计扣除。

问:企业集团取消合并纳税后, 以前年度尚未弥补的亏损应如何计算企业所得税?

答:根据《国家税务总局关于取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损有关企业所得税问题的公告》 (国家税务总局公告2010年第7号) 规定, 自2009年1月1日起, 取消合并申报缴纳企业所得税后, 对汇总在企业集团总部、尚未弥补的累计亏损处理如下:

(1) 企业集团取消了合并申报缴纳企业所得税后, 截至2008年底, 企业集团合并计算的累计亏损, 属于符合《企业所得税法》第十八条规定5年结转期限内的, 可分配给其合并成员企业 (包括企业集团总部) 在剩余结转期限内, 结转弥补。

(2) 企业集团应根据各成员企业截至2008年底年度所得税申报表中的盈亏情况, 凡单独计算是亏损的各成员企业, 参与分配第一条所指的可继续弥补的亏损, 盈利企业不参与分配。具体分配公式如下:成员企业分配的亏损额= (某成员企业单独计算盈亏尚未弥补的亏损额÷各成员企业单独计算盈亏尚未弥补的亏损额之和) ×集团公司合并计算累计可继续弥补的亏损额。

(3) 企业集团在按照第二条所规定的方法分配亏损时, 应根据集团每年汇总计算中这些亏损发生的实际所属年度, 确定各成员企业所分配的亏损额中具体所属年度及剩余结转期限。

(4) 企业集团按照上述方法分配各成员企业亏损额后, 应填写《企业集团公司累计亏损分配表》并下发给各成员企业, 同时抄送企业集团主管税务机关。

问:公司根据与劳务派遣公司签订的派遣协议, 支付劳务派遣人员的工资、福利, 其支付给劳务派遣人员的工资, 能否当成工资费用在企业所得税税前扣除?能否作为计算三项经费税前扣除数的基数?

答:《企业所得税法实施条例》第三十四条规定, 企业发生的合理的工资、薪金支出, 准予在税前扣除。前款所称工资、薪金, 指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬, 包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资, 以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》 (国税函[2009]3号) 规定, 税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时, 要看企业对实际发放的工资、薪金, 是否已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。因此, 企业对受雇的工作人员应依法履行代扣代缴个人所得税义务, 相应产生的工资费用可以作为工资、薪金在税前扣除。劳务派遣接收企业支付劳务派遣人员薪酬给劳务派遣公司, 对劳务派遣人员没有个人所得税的代扣代缴义务, 相应产生的工资费用不能作为工资、薪金在税前扣除, 也不能作为计算三项经费税前扣除数的基数。

问:单位所属职工贪污挪用公款造成单位资产损失, 犯罪嫌疑人在逃3年以上, 目前仍未归案, 所造成的损失可否在企业所得税税前扣除?

答:《国家税务总局关于印发<企业资产损失税前扣除管理办法>的通知》 (国税发[2009]88号) 第十一条规定, 具有法律效力的外部证据, 是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件, 主要包括: (1) 司法机关的判决或者裁定。 (2) 公安机关的立案结案证明、回复。因此, 企业如能提交上述规定的判决、结案证明等资料, 可以提交相关资料到主管税务机关进行审批, 经审批通过后, 可以在税前扣除。

问:销售使用过的固定资产形成的损失能否在企业所得税税前扣除?是否需要提供备案?

答:根据《国家税务总局关于印发<企业资产损失税前扣除管理办法) 的通知》 (国税发[2009]88号) 第五条规定, 下列资产损失, 属于由企业自行计算扣除的资产损失:企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失, 属于由企业自行计算扣除的资产损失。第十条规定, 企业发生属于由企业自行计算扣除的资产损失, 应按照企业内部管理控制的要求, 做好资产损失的确认工作, 并保留好有关资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等证据, 以备税务机关日常检查。

问:个人股权转让取得的所得, 个人所得税的纳税地点是如何规定的?

答:根据《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》 (国税函[2009]285号) 规定, 个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入库手续。

问:因公用私人身份证购买的汽车, 是否代扣代缴个人所得税?

答:根据《财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》 (财税[2008]83号) 规定, 符合以下情形的房屋或其他财产, 不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用, 其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配, 应依法计征个人所得税: (1) 企业出资购买房屋及其他财产, 将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的。 (2) 企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款, 用于购买房屋及其他财产, 将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员, 且借款年度终了后未归还借款的。

对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得, 视为企业对个人投资者的利润分配, 按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得, 视为企业对个人投资者的红利分配, 按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。对企业其他人员取得的上述所得, 按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

问:个人取得保期内因未出险而由人寿保险公司支付的利息收入, 是否需要缴纳个人所得税?

答:根据《国家税务总局关于未分配的投资者收益和个人人寿保险收入征收个人所得税问题的批复》 (国税函[1998]546号) 规定, 对保险公司按投保金额, 以银行同期储蓄存款利率支付给在保期内未出险的人寿保险保户的利息 (或以其他名义支付的类似收入) , 按“其他所得”项目征收个人所得税, 税款由支付利息的保险公司代扣代缴。因此, 个人取得因保期内未出险人寿保险公司支付的利息收入需按规定缴纳个人所得税。

问:残疾人取得房屋租赁收入能否免征个人所得税?

答:根据《国家税务总局关于明确残疾人所得征免个人所得税范围的批复》 (国税函[1999]329号) 规定, 根据《个人所得税法》第五条第一项和《个人所得税法实施条例》第十六条规定, 经省级人民政府批准可减征个人所得税的残疾、孤老人员和烈属的所得仅限于劳动所得, 具体所得项目为:工资、薪金所得, 个体工商户的生产经营所得, 对企事业单位的承包经营、承租经营所得, 劳务报酬所得, 稿酬所得, 特许权使用费所得。《个人所得税法》第二条所列的其他各项所得, 不属于减征照顾的范围。因此, 残疾人取得的房屋租赁收入不能享受免征个人所得税的政策。

问:以持有的上市公司股权进行出资而发生的股权转让行为, 是否要缴纳印花税?

答:根据《财政部、国家税务总局关于以上市公司股权出资有关证券 (股票) 交易印花税政策问题的通知》 (财税[2010]7号) 规定, 投资人以其持有的上市公司股权进行出资而发生的股权转让行为, 不属于证券 (股票) 交易印花税的征税范围, 不征收证券 (股票) 交易印花税。上述行为的认定, 由投资人按规定的要求提供相关资料, 由证券登记结算公司所在地主管税务机关办理, 并通知证券登记结算公司。

问:一次性签订多年的房屋租赁合同, 如何缴纳印花税?

答:根据《印花税暂行条例》规定, 财产租赁合同应当在合同签订时按租赁金额千分之一贴花。因此, 一次性签订多年的租赁合同, 应按租金一次性缴纳印花税。如, 一次性签订三年的房屋租赁合同, 应当按照三年租金一次性缴纳印花税。

问:某企业4月1日向银行借款500万元用于AB两个项目建设 (A项目200万, B项目300万) , 借款期限1年。当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元。A项目于10月31日竣工结算并投入使用。11月和12月A项目借款支付利息如何处理?是计入成本还是作为财务费用?

答:根据《企业所得税法实施条例》第三十七条规定, 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用, 准予扣除。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的, 在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用, 应当作为资本性支出计入有关资产的成本, 并依照本条例的规定扣除。根据上述规定, 在建造期间发生的合理的借款费用, 应予以资本化, 作为资本性支出计入有关资产的成本。有关资产交付使用后发生的借款利息, 可在发生当期扣除。

问:我公司注册资本是以美元计, 分三次汇入, 每次的汇率都不一样, 请问我们应按照哪个汇率折算成人民币申报缴纳印花税?

答:根据《印花税暂行条例》的规定, 记载资金的账簿, 应按实收资本和资本公积合计金额的万分之五贴花。根据《印花税暂行条例施行细则》第十九条规定, 应纳税凭证所载金额为外国货币的, 纳税人应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币, 计算应纳税额。

问:房地产企业在土地增值税清算时, 未开票的房产应如何确认收入?

答:根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》 (国税函[2010]220号) 规定, 土地增值税清算时, 已全额开具商品房销售发票的, 按照发票所载金额确认收入。未开具发票或未全额开具发票的, 以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致, 在清算前已发生补、退房款的, 应在计算土地增值税时予以调整。

注:上述热点问题解答仅供参考, 具体执行以法律、法规、规章和规范性文件的规定为准。

(文/国家税务总局纳税指南编审委员会)

问:我公司2008年度发生亏损86万元, 今年税务机关对我公司进行2009年度企业所得税检查时, 查增应纳税所得额120万元。请问, 查增的应纳税所得额能否弥补以前年度的亏损?

答:根据《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》, 税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额, 凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的, 应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的, 按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。另外, 对检查调增的应纳税所得额应根据其情节, 依照《税收征收管理法》的有关规定进行处理或处罚。

(文/李鹏洲李春红)

问:我公司经税务机关批准同意当期税款延期申报, 因预缴税额小于实际应纳税额而产生了补税。请问, 是否要加收滞纳金?

答:《国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复》 (国税函[2007]753号) 规定, 经核准预缴税款之后按照规定办理税款结算而补缴税款的各种情形, 均不适用加收滞纳金的规定。在办理税款结算之前, 预缴的税额可能大于或小于应纳税额。当预缴税额大于应纳税额时, 税务机关结算退税但不向纳税人计退利息。当预缴税额小于应纳税额时, 税务机关在纳税人结算补税时不加收滞纳金。当纳税人本期应纳税额远远大于比照上期税额的预缴税款时, 延期申报则可能成为纳税人拖延缴纳税款的手段, 造成国家税款被占用。为防止此类问题发生, 税务机关在审核延期申报时, 要结合纳税人本期经营情况来确定预缴税额, 对于经营情况变动大的, 应合理核定预缴税额。

(文/王新宇)

问:我公司委托铁路运输单位承运了一批货物, 运输单位开具的铁路运费大票上除了注明运输费用和建设基金外, 还包括了装卸费、保险费、电化费等其他杂费。请问, 这些其他费用可以抵扣进

项税额吗? (浙江省衢州市某公司财务部陈经理)

答:《增值税暂行条例》第八条规定, 纳税人购进货物或者接受应税劳务 (以下简称购进货物或者应税劳务) 支付或者负担的增值税额, 为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣:购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的, 按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。进项税额计算公式:进项税额=运输费用金额×扣除率。准予抵扣的项目和扣除率的调整, 由国务院决定。《增值税暂行条例实施细则》第十八条明确, 运输费用金额, 是指运输费用结算单据上注明的运输费用 (包括铁路临管线及铁路专线运输费用) 、建设基金, 不包括装卸费、保险费等其他杂费。

根据上述规定, 铁路运费大票上注明的运输费用、建设基金, 可按7%的扣除率计算进项税额。其他项目不属于增值税规定中的运输费用性质的杂费, 不得计算抵扣进项税额。 (浙江省衢州市国税局郑松土)

篇4：税收政策

关键词：税收政策；节能环保

一、日本汽车税收政策的基本内容

第一，在买入新车时要向地方政府缴纳车辆购置税，税率为购车价格的5%，而对于微型车来说优惠为3%，同时还要向国家缴纳车价的5%作为消费税。在日本，几乎所有商品，包括服务（酒店住宿等），都要缴纳消费税，税率统一为5%，这与欧洲征收的附加价值税相似。

第二，从买下汽车那年起，就要开始向国家缴纳车辆重量税，向地方政府缴纳汽车税。汽车重量税，顾名思义，就是根据汽车重量征收的税种，征收的目的是道路的建设和维修。车辆越重，对路面的伤害就越大，因此要缴纳的税就越多。对于乘用车而言，0.5吨重的车每年要缴纳6300日元的重量税，1.45吨重的车需缴纳1.89万日元，1.53吨重的车就要交2.52万日元。在日本，根据车种不同，每1-3年要到国土交通省接受车辆检查，重量税就是在那时缴纳的。汽车税是汽车拥有者每年缴纳的税金，税额根据车辆的用途和发动机排量而定。企业营业用车的税率较低，而个人拥有的家庭用车税率较高。排量1.5升的家用车每年应缴税额为3.45万日元（约2760元人民币）。

第三，在购买油料时也要缴税，这部分已经包含在加油时所支付的金额里了。每升汽油包含48.6日元挥发油税、5.2日元地方道路税，约占汽油价格的40%，因为是包含在汽油价格里的，所以大家没感觉到缴税。国家在征收这部分税后，会将地方道路税返还给地方政府。每升柴油要收32.1日元的柴油税，由地方政府全额征收。每千克LPG要收17.5日元石油瓦斯税，由国家征收。不同燃料税额不同，税金征收主体不同，这是日本汽车燃料税制的一大特点。

第四，2009年4月1日起，日本为了推广新能源汽车和环保型汽车对纯电动汽车、混合动力车、清洁柴油车、天然气车及获得认定的低排放且燃油消耗量低的车辆实施优惠税率。日本政府将纯电动汽车、混合动力车、清洁柴油车、天然气车定义为“新一代汽车”，而且于2009年6月开始对这些类型的汽车在一些税目上进行大幅度的税收减免等优惠政策。消费者在购买节能环保汽车享受上述优惠的同时，还可以进行汽车以旧换新，一般情况下还可以获得10万日元的补贴，而这笔高达3000亿日元的费用都将由日本政府买单。

第五，2013年，日本政府对汽车重量税进行了改革，提出对环境污染严重且车龄超13年的旧车增加数百日元的税额，对低油耗低排放的车辆实施第一年免费、第二年降低50%等减税措施。

目前，日本政府对汽车税收制度改革的基本设想是，简化及减轻复杂且繁重的汽车相关税收，即根据“简化、减免、环保”的宗旨，将现行的9种税目的税收体系简化为购置、保有和行驶阶段各为一种税目的税收体系。

日本政府设计的汽車消费方面的税收制度，有效地控制了汽车总量和新增汽车数量，也有效地引导着车主使用车辆的消费模式。环保型汽车的税收优惠政策直接告诉消费者，能源使用效率越高，缴税越少；能源使用效率越低，则缴税越多。

二、日本的汽车税收政策值得借鉴的有以下几点

（一）税负结构方面。日本的汽车税收有多达9个税种构成，涵盖了汽车的购买阶段、保有阶段和行驶阶段。显然，日本的汽车税收不仅复杂而且繁重，纳税人只要拥有车辆，即使不行驶，亦需缴纳高额税金，以此鼓励人们选择更加节能环保的交通出行方式，也充分体现道路交通公平受益、低碳环保的理念。

（二）税额设计方面。日本汽车税收中最大比重是燃油税，其税率为120%，接近总税负的50%，体现了“谁用路谁负担、多用路多负担”的合理原则，并促使了厂家研制节能汽车，推广经济型轿车的使用。

（三）征收标准方面。日本针对不同排量、不同的吨位、不同车型的车分别制定不同的征收标准，鼓励购买小排量汽车，限制大排量汽车。鼓励公共交通出行，减少私家车的使用。同时，对高油耗、大排量、污染严重的汽车征收惩罚性的高税收。

（四）税收优惠方面。采取各种税收优惠政策，鼓励汽车生产企业研发生产更加节能、排放更达标的新型汽车，引导消费者购买和使用这类低油耗的节能环保型汽车。

三、优化我国汽车税收政策的几点建议

（一）减少费，增加税。因为费用的收取缺乏规范性，具有随意性大、各地征收的标准和数额不同等缺点，而税收则不同，税收具有强制性、固定性和规范性的特点，一般情况下，不会造成乱收费的情况，不会出现偷逃应交税款的情况，消费者交纳的费用公开、透明。所以，车辆中的“费”改“税”后，便于管理，也让缴费的科学性、公开性深入人心。不论从征管还是交纳都是进步。以高速公路收费为例：在经济发达地区，如果能够实现乘用车高速公路的费改税，则既能够提高高速公路的使用率，降低油耗，同时也能解决部分路段、部分时段高速公路因收费带来的拥堵问题。

（二）调整购置环节与使用环节税收的比例。与日本相反，在我国，购置环节的税收远高于使用环节的税收。也就是，买车难，用车易。使用环节税收抵，造成的结果是：一旦一个家庭买了车，使用费用相比购买较为低廉，在和公共交通作比较时，只要费用悬殊不要太大，都会选择使用自己的车辆，而放弃选择公共交通。这样，大量的私家车使用，造成堵车，交通压力变大，对公共设施的要求也变大。以北京为例：北京人交通选择次序为：小轿车、地铁、地面公交。北京市私人小汽车年平均行驶里程1.5万公里，是东京的2倍多，5公里以下出行占私人小汽车出行总量的40%以上，私人小汽车使用存在明显的过度使用现象。由于路网的建设速度赶不上汽车消费速度，所以道路拥堵是北京交通的特色。因此，我国应该降低购置环节税收，增加使用环节的税收。

（三）酌情取消或者降低车辆购置税。当前我国的车辆购置税税率为10%，2009年3月20日国务院办公厅公布了《汽车产业调整和振兴规划》（以下简称《规划》）。《规划》中规定自2009年1月20日至12月31日，对1.6升及以下小排量乘用车减按5%征收车辆购置税。2009年12月，国务院常务会议通过决议，将减征1.6升及以下小排量乘用车车辆购置税的政策延长至2010年底，减按7.5%征收。这些政策的出台固然是利好消息，但毕竟是一项临时政策而非税收法规。笔者认为，当前我国车辆购置税的税率过高，征收的对象范围过宽，几乎囊括所有类型的汽车。日本的汽车购置税只对私家车征收，在2018年以前执行如下暂定税率：对私家车按购置价格的5%征收；对营运车和微型车按购置价格的3%征收；对售价低于50万日元（折合人民币3.7万元）的微型车免征购置税。从促进汽车的销售和汽车产业发展的角度而言，我国应当借鉴日本的做法，取消作为生产资料并进人生产和运输领域的商用车购置税，仅对作为消费资料使用的私家车和公务用车征收购置税，且购置税的税率应在5%左右为宜，对采用清洁能源的汽车可考虑免征购置税。汽车税制改革的原则之一应当是尽量减少车辆购置阶段和保有阶段的税赋，适度加大车辆使用阶段的税赋。遵循这一原则将能够满足低碳经济的要求，同时，又有利于我国汽车产业的发展。况且依照我国当前的经济实力，因税率降低和征税范围的缩小导致车辆购置税收入的降低对国家的财政收入不会产生太大影响。

总之，我国汽车产业的可持续发展面临着环境污染、能源紧缺和交通堵塞等因素的严重制约，转变汽车产业的发展模式，改变消费者的汽车消费理念，保护生态环境，提高资源利用效率，是我国汽车工业可持续发展的必由之路；是提升汽车行业绿色制造水平，破解资源环境约束的要求；是提升我国汽车产品国际竞争力的需要。汽车税收政策的优化，将势在必行。（作者单位：江苏商贸职业学院）

基金项目：江苏高校品牌专业建设工程资助项目。项目编号：PPZY2015C231

参考文献：

[1]张星.我国汽车税收政策思考与建议[J].财会月刊，2015，（8）

篇5：我国税收政策

在社会生活中，国家的政治、经济、文化建设都需要国家财政收入的支撑，而税收是国家财政收入最重要的来源。

中国的税收政策已有几千年的历史。公元前594年，鲁国首先规定：无论公田、私田，都要按亩收税，其他诸侯国也相继进行税制改革。汉武帝平抑物价，加收工商业者的营业税和财产税。公元780年唐朝实行两税法，主要按土地和财产的多少一年分夏季和秋季两次征税。明朝政府丈量全国土地，按照人丁和田亩的多寡收取赋税。清朝推行摊丁入亩，征收统一的地税。民国政府征收地租税。如今，我国对税收进行了严格的规定，税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，均依照法律规定执行。

税收是国家为实现其职能，凭借政治权力依法取得财政收入的基本形式。税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。国家通过税收取得财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。

税收分为不同的种类，每个税种都有特定的纳税人、征税对象和计税标准。根据征税对象来划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。

在我国，依法纳税是公民的基本义务。每个公民都应该具有纳税人的意识，应该把依法纳税作为自觉行动，将自觉纳税看成是公民的社会责任感和国家主人翁地位的具体体现。税收取之于民用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。然而，有些不法分子为了自己的利益，偷税、欠税、骗税、抗税，税务机关将加以制裁。

篇6：林业税收政策研究

在政治经济体制改革不断深入的今天，在林业发展进入21世纪的重要关头，包括林业税收在内的税收问题已经成为涉及国家经济体制改革和林业发展的重大课题。研究林业税收政策问题，目的在于改进和完善中国的财税政策，建立符合社会主义市场经济体制的新税制；同时，也是为了更有效地保护生态环境，更加合理地利用森林资源，推动生态环境及林业健康发展，实现环境与发展的相互协调。中国林业现行税收政策评析 1.林业税收体制沿革。党的十一届三中全会以后，党和国家对税收制度进行了一系列的改革。按照林业适行的税种划分，大致可以分为三个阶段。第一阶段是从1983年到1987年，国家逐步对林业开征农林特产税、所得税和产品税。农林特产税从1983年开始征收，林木收入税率为5％~10％；所得税在国家实行第一步利改税时开征，国有大中型企业实行全国55％的统一税率，小型企业按八级超额累进税率缴纳所得税。产品税在国家1984年实行第二步利改税时开始对木材征收，税率为10％；由于当时森林资源危机的问题还未出现，森工企业的效益普遍较好，因此重税负对林业生产的影响也不明显。第二阶段是从1987到1994年国家税收体制改革。这时，国家对企业普遍实行财务包干办法，森工企业也退出利改税，转为上交包干利润，同时对木材加工产品，包括锯材等，开始按加工增值额的14％开征增值税；将原木的农林特产税统一为8%。在这一阶段，森工企业“两危”的问题逐渐暴露出来，并日益引起党和国家的高度重视。为了保护森林资源，扶持林业发展，党和国家先后出台了一系列税收优惠政策，对促进林业经济发展和保持林区社会安定起到了非常重要的作用。第三阶段是从1994年税制改革起到现在。为了适应国家建立社会主义市场经济的需要，国家对税收制度进行了重大改革，建立了以增值税为主体的流转税体系，并将农林特产税与产品税合并，改为农业特产税，规定在生产和销售两个环节各征收8％的农业特产税；重新开征所得税。这一阶段，林业的经济危困进一步加剧，森工企业开始出现全行业亏损的局面。为了扶持林业发展，国家继续对林业实行税收优惠政策。2.现行林业税费。森林资源采伐阶段(原木生产)的主要税费：①农业特产税。农业特产税是涉及原木生产、林化产品原料生产、经济林产品生产、林区种植业和采集等方面的主要税种。农业特产税总的政策是国务院143号《关于对农业特产收入征收农业税的规定》，以生产农业特产品的单位、个人为纳税义务人，对林木征收8％的农业特产税。1994年(94)财农税字第7号《财政部关于农业特产税征收具体事项的通知》，规定对生产和收购原木、原竹的单位和个人均按《规定》的统一税率8％执行。②育林基金(林价)。育林基金是为了恢复、培育和保护森林资源，弥补国家营林资金投入的不足，本着“以林养林”的原则而建立的林业生产性专项资金。主要由林业部门从木竹销售收入中按规定比例提取或征收。育林基金是中国最早建立的林业专项资金。从建国初期至今，育林基金制度几经演变。目前规定，东北、内蒙古国有林区按木材销售收入26％的标准提取林价(育林基金)；其他国有林区按木材销售收入的21％提龋集体林区木材、竹材的育林基金与更改资金一并征收，对产区木竹经营单位按其收购后第一次销售价的20％计征(育林基金12％，更改资金8％)。③维简费(更改资金)。维简费(更改资金)是维持木材简单再生产和发展林区生产建设事业的资金。维简费最早出现于国有林区，因为木材采运生产的伐区是由近及远的，每年都需要修建一定数量的道路来维持简单再生产。这项资金需要每年列入基本建设计划。1952年起在东北、西南等国有林区试行“维持再生产基金”办法，按木材产量每m3 5元从生产成本中提龋 1972年更改资金的提取扩展到南方 11个省区。1993年实行新财会制度，将国有林区伐区道路延伸费和集体林区更新改造资金统一改称维简费。对国有林区森工企业的维简费，平均每 m3木材控制10元以内，计入木材生产成本；集体林区森工企业按国家规定的标准提取维简费，计入木材进货成本。④林业保护建设费。“林业保护建设费”收费标准为每m3木材5元。收费对象为除农村集体和林农以外的其他木材销售者及经林业部门批准可以直接进入林区收购木材的单位，在木材销售环节一次性征收。林业保护建设费由林业部门负责收取，集中用于林政管理、森林防火、林区中幼林抚育及道路建设，按预算外资金进行管理，实行专款专用。森林资源加工及综合利用主要税收：木材加工及森林资源综合利用方面涉及的主要税种有增值税、所得税、营业税和城市维护建设税等。对以木材为原料的林产工业而言，多缴纳的是增值税、所得税和城市维护建设税；对林区建筑、运输、服务、森林旅游等多以营业税、所得税和城市维护建设税为主要税种。有关纳税规定和税率与国家相关税法、实施细则、条例和具体问题的通知精神一致，不再赘言。3.林业现行税收政策的基本评价。人们普遍认为一个税制能否称得上适宜主要从这样几个方面来衡量。一是好的税制不应该影响经济资源的配置效率。二是要管理简单。好的税制应该简单易行，其管理成本相对较低。三是税负公平。好的税制应该能够公平地对待纳税人，使税负水平相对平等。四是具有较强的应变能力和适应性。优秀的税制应该能够非常容易地，甚至是自动地对经济环境变化加以反应，从而有较强的生命力。五是政治影响力和公众认同度，优秀的税制应该与一个国家的政治体制和取向相协调，应该能够更准确地反映人们的偏好，同时要使广大的纳税人清楚不同税种设计思想，知道付出什么和怎样付出。总体上讲,1994年税制改革以来，林业税收得到了进一步的简化、规范和理顺，林业系统也获得了一系列的税收优惠政策的扶持，林业也得到了前所未有的发展，但是，客观地讲，现行的森林资源及林业税制中还存在与林业发展不相适应的矛盾和问题。主要表现在：所得税方面。国有森工企业过去为国家生产了大量木材，现在绝大多数企业可采资源已近枯竭。天然林保护工程实施后，木材产量很低甚至终止商业性木材生产，经济收入大幅度减少或中断，社会负担沉重，其亏损带有明显的政策性亏损性质。如果森工企业执行统一的所得税政策，大多数企业的均无法承受。对国有林尝苗圃来说，国有林场苗圃作为生产性事业单位以培育后备森林资源、改善生态环境为主要任务。目前有867万hm2宜林荒地需绿化，1067万hm2急需抚育中幼林，而国家投入很少，营林资金缺口靠银行贷款维持。如果再向国有场圃开征所得税，必将使造林育林的资金中断来源，产生新的一批贫困林场，严重影响林场苗圃造林绿化事业的发展，对全国生态环境的改善十分不利。农业特产税方面。按现行农业特产税政策规定，对生产并销售原木、原竹的林业生产单位，要同时征收生产环节和收购环节两个8.8％的农业特产税，合计税率高达17.6％，如此高税率在原材料和基础产业中是罕见的，各地林业部门对此反映强烈，主要存在以下两个问题：①税负加重。据统计，全国森工企业交纳的农业特产税与税改前的原产品税、农林特产税同口径比较增加1.9亿元，上升20.4％。全国森工企业木材缴纳农业特产税占应税木材收入的比重，税改前1993年为5.6％，税改后为7.4％。每m3木材承担农业特产税税改前为 24.5元，税改后为33.9元。收入下降，税率上升，加剧了企业的经济危困。国有林尝苗圃的情况更为严重，除执行 16％的税率以外，还普遍承担着10％的地方税附加，使木材缴纳农业特产税占应税木材收入的17.6％。如此高的税率在原材料和基础产业中实属罕见，也不符合国家对林业扶持的产业政策。②税基扩大。税改前农业特产税一般按木材收购价或生产价格计征，税改后各地普遍将木材销售价格作为实际计税价格，并将育林基金、维简费、林业保护建设费等营林资金也纳入计税基数，致使农业特产税的计税价格比税改前扩大了1倍多。由于税基扩大，税改后全国国有林场交纳的农业特产税比税改前增加 1.58倍。增值税方面。新税法规定锯材等以原木为原料的木材加工产品增值税税率为17％，而购进原木的进项税额按10％抵扣。由于抵扣不同步，税负成倍增加，实际纳税额占销售收入的比例由原来的3％提高到7.8％。我国是少林国家，充分利用林区各种剩余物和次、孝薪材发展综合利用具有极为重要的意义，既可节约森林资源消耗，又可变废为宝，增加社会财富，同时还能安置大量的剩余劳动力。但由于林区开展综合利用起步较晚，经济十分脆弱，这些产品多数亏损或微利，需要在税收政策上给予扶持。如果征收增值税，将极大地限制林区综合利用的发展。除以上三个方面外，现阶段国家给予林业的税收优惠政策大多在20世纪末终止，21世纪新一轮林业税收扶持还未提到议事日程，现行林业税制还存在着比较明显的不适应部分，已经对商品林经营、发展，木材加工企业等产生了一定的现实影响。从长远发展上讲，现行林业税制已难以充分满足推行现代林业战略，实现可持续发展的需要。中国林业税收政策的调整设计 调整设计的基本思路。税制是经济体制改革的重要组成部分。中国森林资源及林业税制的设计要按照社会主义市场经济的发展规律，在遵循统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、理顺分配关系、保证财政收入的前提下，从促进国民经济社会可持续发展的战略高度出发，能够促进现代林业建设进程和林业战略目标的实现，满足国民经济与社会可持续发展及人类生活对林业生态效益、社会效益和经济效益的多种需求。遵循的主要原则。①林业税制要适合行业生产的特点。林业是国民经济中一个重要的物质资料生产部门和生态保护部门。林业税改既要使林业纳入整个社会的商品生产大循环，也要体现出对森林公益性价值的承认和合理补偿。在目前森林资源质量差，林产品市场需求弹性小，林业的经济外部性未得到合理补偿，林业生产者效益低的前提下，我们认为林业税收份额合理量度应以林产品的纯收入为基础，考虑林业生产的实际承受能力和鼓励林业发展的客观需要，对林业采取低税政策。②体现国家产业政策的要求。在中国市场经济条件下，林业作为一个部门除通过纳税积极完成国家财政职能以外，当前如何发挥税收的调节作用，促进林业生态建设和林业产业产品结构合理协调发展，是我们确定林业税收的基本出发点。在确定林业税目和税率时，要鼓励发展人工林、退耕还林、荒山造林、规模生产和以节约资源消耗为主要目的的木材综合利用等；要限制天然林的开发利用、林地逆转、“小而全”“大而全”的重复建设和造成资源严重浪费与环境污染的项目等。③公平税赋，合理负担。这里的公平税负我们认为有两层含义，一是指行业之间的公平，二是指林业内部生产、流通环节的公平。目前，在其他原材料部门产品税率调低的情况下，林业应根据自身的特点和经济利益水平，把税率水平降下来，以保持原材料产品之间的税收平衡。在林业内部生产、流通环节的税负也不尽合理。应根据林业生产的特点，制定木材加工、森林采运和营林三阶段税率逐次降低的政策。④简化和规范税制。取消与林业经济发展不相适应的税费，合并重复设置的税种，并力争做到简便易行，体现规范化，维护统一性和严肃性。相关的政策与措施保障 1.多元化投资政策。从我国的国情出发，制定以政府为导向，全社会为基础，银行信贷、国外资金以及群众投工投劳为补充的林业投资政策。理顺林业建设资金渠道，实现林业社会性、公益性建设项目以国家拨款为主；商品林业建设项目，作为基础产业实行政策性投资；其他建设项目投资，原则上要推向市场，依靠商业信贷来解决。国家应新辟生态公益林经营管护事业费和国家预算内生态公益林建设的基本建设拨款；扩大森工预算内非经营性投资规模和商品林专项贷款与原有专项贷款规模；建立低息或无息的中长期林业政策性贷款，并将现由农业银行发放的林业项目贴息贷款和治沙贴息贷款，纳入中国农业银行作为政策性贷款管理，提高匹配资金的比例，中央和地方财政继续按现行贴息比率给予贴息。增加政策性贷款的总量，适当延长贷款期限，加大贴息幅度。应根据《森林法》的规定，从国内外广泛筹集林业建设资金；继续走全民参与、全社会办林业的路子，提倡各种形式的对林业的投工、投劳和其他投入，并按照“谁投资、谁受益”和优惠鼓励的原则，保障投资者的合法权益长期不受侵犯。林业预算内基本建设投资应在农口预算内基建投资中占15％以上的份额。在国家财政安排用于农业支出的增量中，增加用于林业的份额，财政安排的四大防护林建设补助费、支援不发达地区资金、森林病虫害防治补助费、飞播造林补助费和边境地区防火隔离带补助费等专项资金，能予保证并适度增加。从国家统一安排的农业发展专项基金中按15％的比例，安排林业支出。并适当增加农业综合开发、山区综合开发、以工代赈和扶贫资金中的林业投资份额。与此同时，政府应对天然林保护工程实施后林业企业因调减木材产量造成的亏损作为政策性亏损处理，按财务隶属关系由各级财政补贴。减轻林业社会负担。林业公检法、森警、政府经费、子弟学校经费等从企业中划出，作为事业费和政府经费，改由政府预算开支。2.建立适应21世纪林业建设需要的林业基金制度。一是要充分体现林业服务于社会，社会各方共同致力于林业建设，二是国家和地方各级财政应该建立保护林业发展的特殊体制，在实施税收优惠的同时，将由林业部门征收的各种税费资金如数回流到林业建设上，做到“取之于林，用之于林”。3.加强林业国有资产管理。根据中国“国家统一所有，政府分级管理”的国有资产管理体制规定，国家林业局具体承担直属企事业单位国有资产的管理工作和行业国有资产管理的指导工作。按照资产性质划分，林业国有资产可分为经营性资产、非经营性资产和资源性资产三大类。资源性资产是指列入资产化管理范围的森林、林木、林地以及森林景观等。林业国有资产管理主要是做好清产核资、产权登记、资产统计、保值增值考核、财产监管、股份制企业上市公司的资产评估、资产重组以及国有股权管理等几个方面的工作。特别是要加强森林资源资产化管理，对森林资源实行有偿使用，通过经济手段实现森林资源的良性循环。4.建立林业持续发展核算体系，为林业外部经济性补偿提供理论依据。无论物质产品平衡表体系(MPS)还是国民经济帐户体系(SNA)，均未反映环境保护费用及自然资源枯竭和退化方面的变化，无视森林等自然资源的动态变化，没有提供在不降低未来福利水平的条件下一定时期内可利用森林自然资源最大消费量，这必然导致决策主体判断失误。因此，必须进行林业持续发展核算，以正确反映森林资源动态变化。随着人们对环境的认识越来越深刻，一种有关环境的新概念——绿色GNP为人们所接受。绿色GNP是指国民生产总值中扣除人为环境破坏需要恢复、治理的费用，剩余的才是通常意义上的国民生产总值。只有在这样的核算体系下，所制定的林业税收政策才能符合林业发展的实际，才能为林业的健康发展奠定基矗 5.理顺森林资源管理体制，建立新型森林资源管理体制。为了切实加强我国的森林资源的保护工作，从根本上解决国有森林资源管理不顺的问题，要立即着手改革国有森林资源管理体制。实行政企分开，把森林资源管理行政职能从企业中分离出来，采取以下两种管理方式：在东北、内蒙古国有林区建立由国务院林业主管部门直接领导的森林资源垂直管理体制；在其他省区建立由国务院林业主管部门和省级政府双重领导，以省级政府领导为主的森林资源垂直管理体制，并由国务院林业主管部门派出监督机构实施监督。负责森林资源的保护、培育、伐区划拨、林政管理等。在全国实行征用占用林地初审和使用林地许可证以及森林资源有偿使用制度；加强采伐限额管理，控制“源头”消耗；加强林地管理，遏制毁林开荒，控制林地流失。6.深化农村林业经营体制改革。继续实行家庭承包经营为基础，统分结合的双层经营体制。稳定完善土地承包关系。土地使用权的合理流转，要坚持自愿、有偿的原则依法进行。进一步深化“四荒”拍卖改革，稳定和完善有关鼓励政策，通过多种形式开发治理“四荒”。允许打破行政、行业、所有制界限购买“四荒”的使用权，允许继承转让开发治理成果。对“四荒”的管理要因地制宜实行统一规划，限期治理，违约收回。采取灵活有效的政策措施，鼓励和引导林农、私营等非公有制经济发展跨所有制、跨地区的包括股份合作等多种形式的联合和合作，推进农村林业适度规模经营，促进农村林业经济的快速发展。（阿里巴巴）推行涉农收费一事一公示制盐城清理取消项目70个 减轻农民负担1.19亿 江苏盐城市根据农村实行税费改革后的新情况，改变过去按部门公示收费项目的做法，近日在全省率先推行涉农收费一事一公示制度。全市已清理取消项目70个项次、降低标准48个项次，查处实行经济制裁522万元，退还农民459万元，减轻农民负担1.19亿元。该市物价部门编印了《盐城市涉农收费明白卡》，免费向农民发放。该卡收录了农民建房、婚姻登记、学生入学、计划生育、劳动就业、机动车船运输、水产养殖等与农民生产、生活密切相关的17项办事事项，每个办事事项所经过的环节、审批的部门、收费的项目及标准。县、乡（镇）、村及乡镇收费单位还设立公示栏2115个，公示牌2469个，价目表52277张。各公示组织和单位须按照政策规定，随时更新内容，并由市、县物价部门负责督促。在此同时，该市在各乡镇建立起两种形式四个层次的收费监督网络。两种形式即乡镇政府成立的履行职能的监督机构、物价部门聘请的义务监督机构，四个层次即乡镇政府组成部门人员、人大政协代表、村组干部、村民代表。据统计，全市共设立义务监督站87个，收费监测点1246个，聘请人大政协代表监督员422人，村民义务监督员2118人，其他义务监督员785人。强化清费治乱力度。去年以来，该市已重点清理了农村建房、农村中小学、外出务工、农村用电、农业生产资料等价格和收费，部分县还对涉农的经营服务性收费项目进行了清理，受到了农民群众的欢迎。（王琦、玉辉、必利、树立