税收风险管理的现状、问题与对策

2022-09-12

1 税收风险管理的现状

由国家税务总局颁布的《2002—2006年中国税收征管战略规划纲要》就明确指出:税收征管改革一定要引入风险管理意识, 这能让各级税务机关从战略高度认识到自己工作的本质, 有利于税务工作者根据税收征管规律开展工作, 在优化征管的方法的基础上, 实现对税收风险的防控。通常情况下, 好的税收风险防控举措能让税收征管工作获得更多的主动权。早在2009年4月, 国家税收总局就在《全国中长期税收征管工作规划 (2010-2015) 》中旗帜鲜明地指出:要在今后6年建立“以申报纳税为基础, 以信息管税为依托, 以税收风险管理为导向, 规范执法, 优化服务, 促进遵从”的税收征管模式。2012年, 在全国深化税收征管居改革会议上, 又进一步确立了要“建立以税收风险管理为导向, 以分类管理为基础, 以信息管税为依托, 以重点税源管理为着力点, 以提高纳税遵从度和纳税人满意度为目标”的现代税收征管体系。目前, 已经形成全面加强税收风险管理态势, 在实践指导中也取得不俗的成绩。

2 税收风险管理存在的问题

众所周知, 由于地域的不同, 各地税务工作者在理解税收征管理念、执行法律制度、经济发展程度、社会信用体系、和信息技术应用水平等方面均有很大差异。一般来说, 沿海经济发达地区比内地在上述各个方面均要比西部内陆地区要好。因此, 沿海经济发达地区在思想认识、征管理论、立法保障、资源配置、风险监控等方面值得西部内陆地区效仿。由于巨大的差异性, 导致税收征管在很多领域出现征管“真空”, 解决税收征管“真空”, 是当前税务工作者必须直面的课题。当前, 我国税收征管问题主要体现在以下三个方面。

首先, 我国还未建立税收风险管理的理论体系。多年以来, 我国税收风险管理的理论体系一直没有形成统一的, 成熟的理论框架, 这势必导致税收征管实践缺乏理论的指导, 这种缺乏指导, 主要体现为各地税收部门的税收实践成果没有健全的、统一理论支撑, 再加上各地建立的税收风险防控平台参差不齐, 在具体征管上, 只是强调税务人员怎样规避执法廉政风险, 在税务人员职务违规和犯罪上并没有进行深入的探讨。

其次, 各地因为对税收风险管理的认识不一, 导致他们在征收管理理念跟不上时代的步伐。有些地方, 税务部门还以传统的、程序化的工作思路在进行工作, 过于呆板且不易变更。不管是在理解上级下发的文件, 还是在征管现实工作上, 变通性不强。并未真正落实因地制宜, 因时制宜的原则进行税收风险防控。对涉税事项从严限制、级级审批、多头防控, 这极大地降低了风险防控的效率。在这种工作理论指导下, 是非常不利于税收征纳双方建立相互信任的良好关系, 也对纳税遵从制造了很多障碍。

最后, 征收管理模式不能适应信息时代。随着“互联网+”技术的不断推广应用, 网上报税是一种既能有效节省税收征缴成本, 又能方便纳税者的一个管理模式。这种模式能让大多数的税务工作者从简单重复的事务性工作中解放出来, 将更多的精力投入到“税收遵从”的宣传工作中去, 只有国民认识到纳税是每个公民的义务, 并激发起他们“纳税光荣, 偷税可耻”的意识, 所有税收征管方面的问题就会迎刃而解。目前, 全国各地的税收征管模式虽然有了改变, 但在中西部地区还是沿用以前的管理模式。由于传统全能型集权式税收管理员制度的缺陷, 在实践中, 经常产生管户底数不清、变动趋势不明、原因掌控不到位等被动的局面。这种制度对差别化, 针对性服务与管理是低效的。在具体运行中, 疏于管理、淡化责任的现象时有发生。

3 加强税收风险管理的对策

首先, 要优化税收风险管理理论体系, 健全风险管理职能。理论来自实践, 又要指导实践。优化税收风险管理理论, 一是可以将在税收风险管理实践得出的成功经验加以提炼, 上升成为理论, 以便向其他区域推广;二是可以在税收风险管理实践中, 对一些特殊的问题处理时, 有据可循。这能确保在解决这些问题时不会偏离方向, 有利于问题的彻底解决。税收风险管理理论的贯彻, 也需要科学合理的机构来实施。科学合理的征管机构设立可以根据税源分布的特点, 按纳税人的规模、行业发展的态势进行统筹规划, 以扁平化, 专业化分类为尺度, 尽可能减少管理层级, 并一些业务交叉或是重叠的机构合并, 以减少行政审批的环节, 提高税收风险管控的效率。此外, 税收风险管理人才的培养也是重中之重, 要逐步建立以行业税收专家、国际税收管理专家、信息技术专家、会计师、律师为主体的税收风险管理团队, 将优秀人才优先配置到关键部门或是关键岗位上。

其次, 要转变征管理念, 创新征管模式。国家税务总局一再强调, 各地税务部门要更新税收风险管理理念, 在实际工作中, 要认真研究当地的税收发展态势和征管问题, 建立适应当地区域经济发展的税收征管模式。在坚持贯彻国家层面的统一要求的基础上, 还要立足本地, 实现税收风险管理方式的多样化。围绕税收关键问题逐步建立起规范的税法体第、成熟定型的税制体系、优质便捷的服务体系、稳健强大的信息体系和高效清廉的组织体系。这里所指的风险管理重点应放在税源、重点企业、重点项目及高风险区域、行业企业群。

最后, 要利用信息技术管税, 提高支撑力度, 有效防范税收风险。信息时代的税收风险管理, 要坚持贯彻风险管理导向, 以信息技术为抓手, 以提高纳税人税收遵从为主要任务。信息技术管税的优势主要体现在行业风险特征库上, 通过行业风险特征库的建设, 能有效分析问题的根源, 抓住问题症结, 进行有针对性的管控, 从而提高税收风险管理的质量。

摘要：税收征缴的科学化是当前税收征管管理改革的主要目标, 由于互联网技术不断应用于税收征管, 税收征管的质量也在不断提高。同时, 税收执法风险意识也在不断加强。本文主要是从税收征管视角, 对税收风险管理的现状进行客观分析, 归纳存在的问题, 并针对问题提出解决的对策。

关键词：税收风险,税收征管,信息管税