纳税评估研究论文

2022-04-16

摘要：在国家财政收入当中，税收是最为重要的方式，在税收当中，为了对税源管理进行完善，降低税收的流失，应当对纳税评估机制进行建立和健全。通过对纳税评估进行应用，能够将税收监督作用进行更加充分的发挥，实现税收风险的降低，提升纳税人的纳税意识，实现服务型社会的建立。下面小编整理了一些《纳税评估研究论文(精选3篇)》仅供参考，希望能够帮助到大家。

纳税评估研究论文篇1：

财务报表信息在纳税评估中的应用研究

摘要：为了减少税收的流失、完善税源管理，需要建立健全纳税评估机制。实施纳税评估，充分发挥税收监督作用，降低税收风险，增强纳税人的纳税意识，从而推动服务型政府建设。提高财务报表信息的真实性和合理性，有助于提高纳税评估的准确性，规范纳税人的纳税行为。本文将对财务报表信息在纳税评估中的应用进行分析。

关键词：财务报表信息纳税评估局限性应用措施

目前，税务机关在纳税评估方面的研究处于初级阶段。2005年，在多年探索和总结的基础上，我国出台了纳税评估管理办法。国家税务机关认识到纳税指标是纳税评估的核心，而财务报表是纳税指标的主要来源，因此，财务报表对纳税评估工作的开展有着重要影响。

1、财务报表分析的局限性

第一，报表编制的局限性。不同其采取的会计处理方法不同，如，核算存贷，可以采取个别计价法、先进先出法或者加权平均法等，极大地增加了税务机关对企业财务报表进行横向分析、比较的难度。大部分企业在编制财务报表时，是以历史成本为原则，没有考虑货币时间价值和通货膨胀等因素，材料价格的变化都可能降低财务指标的纵向可比性。

第二，财务数据真实性问题。财务数据是税务机关进行纳税评估的重要依据，提高财务数据的真实性，才能得出准确的评估结论。但是，企业为了追求经济利润，经常会编制虚假财务报表，从而达到少纳税或者不纳税的目的。因此，在纳税评估时，如果企业向税务机关提供虚假财务报表，税务机关通过报表项目分析或者财务比率计算是很难发现企业纳税疑点的。

第三，横纵比较可靠性问题。税务机关在采用横向或者纵向比较法分析财务报表时，需要选择一个合适的比较参照物，如同行业的数据、企业的历史数据等。在对纳税评估进行横向比较时，一般是以同行业平均值为参照物。但是由于企业经营规模和发展阶段的不同，企业经营结果也存在差异，这些问题的存在直接影响着纳税评估结论的准确性和可靠性。另外，现代企业一般都采用多元化经营模式，由于经营范围大、经营种类丰富，所以无法将企业定为某种具体的行业类型，导致税务机关很难选到合适的比较对象。同时，企业的发展环境是不断变化的，虽然企业的经营效益以及应纳税额有所减少，也不能说明企业存在漏税问题。

2、加强财务报表在纳税评估中应用的措施

2.1将定量分析和定性分析结合起来

企业的外部环境包括市场环境、经济环境以及法律环境，企业内部财务环境包括生产和管理。这些环境因素直接影响着企业财务状况，企业不能再财务报表上进行定量记载。因此，评估人员在对财务指标进行定量分析时，需要了解企业的发展环境，增强对评估对象的感性认识，从而提高评估结论的准确性。

2.2将动态分析和静态分析结合起来

企业的财务活动与经营行为是不断发展变化的，评估人员收集的数据资料都是静态的，如财务报表资料是对企业过去发展情况的反映，是静态的。因此，评估人员在分析财务报表时，需要将静态分析和动态分析结合起来，了解国家的宏观经济政策、行业的发展前景、供应商、竞争者以及客户等信息，再结合企业的财务报表状况，开展纳税评估工作。

2.3将财务报表信息和第三方信息结合起来

税务机关在进行纳税评估时，不能通过第三方涉税信息来判断财务报表分析的合理性，也不能受到纳税人提供的虚假的财务报表的影响而降低评估结论的准确性。需要增强法律法规的约束力，要求纳税人必须提供真实可靠的财务报表，同时，需要建立健全涉税第三方信息交换机制，明确规定：建设部门、银行机构、工商部门以及国土部门需要定期向税务部门提供纳税人的涉税信息，促使税务机关能够及时掌握纳税人的纳税情况以及资金运行状况等第三方信息。

2.4将财务报表分析法和纳税评估模型结合起来

随着税收信息化的快速发展，税务机关应该深入挖掘涉税信息的价值，充分利用有效的第三方信息，建立健全纳税评估模型，为财务报表分析与纳税评估分析提供可靠的依据。下面对几种常见的纳税评估模型进行分析：

第一，投入产出分析模型。投入产出分析模型主要是根据纳税人在评估时期投入的货物，如原材料，利用产出和投入公式计算纳税人的实际生产以及销售数量，核算纳税人的销售收入，将其与纳税申报信息进行比较，如果二者存在差异，则找出评估疑点。

第二，能耗测算分析模型。能耗测算分析模型主要是根据纳税人在评估期间消耗的能源，如水、煤、电、气以及油等，充分利用产量能耗，倒推计算纳税人的销售数量和生产，将结果与纳税申报信息进行比较。这种方式的优势是：通过电力部门和供水部门获取电和水等耗用数据，所以这些数据的合理性和可信度较高。

第三，工时耗用分析模型。工时耗用分析模型主要是以纳税人评估时期耗用的工时量为依据的，采取倒测方式计算销售量以及生产量，计算纳税人的销售收入，将其与纳税申报信息进行比较。工时主要体现在工资上，该部分的工资是指生产一线工人的工资。在财务报表上是指生产成本中的直接人工成本。

第四，设备生产能力分析模型。设备生产能力分析模型是以纳税人在评估时期的设备生产能力为依据，计算纳税人的销售量以及生产量，然后再计算纳税人的销售收入，将计算结果与纳税人提供的财务报表或者纳税申报信息进行比较、研究。

3、总结

综上所述，目前纳税人提供的财务报表存在很多局限性，如，报表编制存在局限，财务数据真实性问题，横纵比较可靠性问题。因此，需要采取有效措施，加强财务报表在纳税评估中的应用。在进行纳税评估时，将定量分析和定性分析结合起来，动态分析和静态分析结合起来，财务报表信息和第三方信息结合起来，提高评估结论的准确性。

参考文献：

[1]蒋仕祥.浅谈财务报表信息在纳税评估中的应用[J].商情.2013.01（151）：126-127.

[2]龚雯.信息熵对水电上市公司的纳税评估[J].电子测试.2013.10（18）：108-109.

[3]叶艺勇.基于支持向量机和领域知识的纳税评估预警模型[J].数学的实践与认识. 2014.44（11）：72-73.

（作者单位：金坛市国家税务局江苏金坛市 213200）

作者：王敖清

纳税评估研究论文篇2：

财务报表分析在纳税评估中的应用研究

摘要：在国家财政收入当中，税收是最为重要的方式，在税收当中，为了对税源管理进行完善，降低税收的流失，应当对纳税评估机制进行建立和健全。通过对纳税评估进行应用，能够将税收监督作用进行更加充分的发挥，实现税收风险的降低，提升纳税人的纳税意识，实现服务型社会的建立。在纳税评估当中，财务报表分析的应用，能够取得更为良好的效果，因此文章对其进行了分析，

关键词：财务报表分析；纳税评估；应用

一、前言

在国家的收入分配调节、经济运行调控、财政收入筹集等工作当中，税收都是一项必不可少的重要工作，对于社会公平稳定的维护、经济持续健康发展的推动、国家宏观经济基础的奠定等方面，都具有十分重要的作用。不过，在我国的税收法治化进程当中，存在着较为严重的偷逃骗情况，导致国家财政蒙受了巨大的损失。基于此，为了确保良好的税收，应当对纳税评估机制进行建立，并对财务报表分析进行充分的应用，以取得更好的税收效果。

二、财务报表分析和纳税评估的概述

在企业财务报表当中，包括了现金流量表、资产负债表、利润表等部分。对于一定时期之内，企业的财物状况、资金流动、经济活动效果等，都能够进行准确的反应。在企业财务报表中，通过财务报表分析，整理其中的数据，并根据企业的经济活动，对企业经营现状进行了解，并进行相应的评价。税务机关根据自己掌握、纳税人申报的资料，对其进行纳税评估，对纳税人申报的纳税情况进行核实，根据相应的规定对纳税金额进行确定。在纳税评估当中，财务报表具有核心性的作用。财务会计人员通过财务报表，能够对财务信息进行获取，同时对管理人员决策产生影响。在纳税评估当中，可通过财务报表对指标数据进行提供，由此可见，在纳税评估当中，财务报表具有非常重要的作用和意义。

三、财务报表分析和纳税评估的关系

在纳税评估当中，需要进行管理建议、评定处理、约谈核查、案头分析、对象确定等工作，而在约谈核查、案头分析等工作当中，就需要对财务报表分析进行应用。在纳税评估指标当中，企业财务会计报表是最为重要的数据来源之一。例如，在国家税务总局管理办法当中，对于规定的主营业务成本变动率、主营业务收入变动率等数据，都能够从财务报表当中，进行了解和计算。而财务报表中的总资产周转率、净资产收益率等财务比率指标，在纳税评估当中，也是十分重要的指标。所以，在纳税评估当中，财务报表分析发挥着重要的作用。

税务机关基于对企业财务信息的全面掌握，可运用财务报表分析方法，对企业的生产经营能力进行准确的判断和分析。同时根据征管信息系统的税款数据，能够对企业纳税申报的合理性与真实性进行判断和辨别。所以，在纳税评估当中，财务报表分析具有不容忽视的重要意义。不过，由于纳税评估工作具有较强的系统性、综合性，并且具有完整的规定流程，因此，应用财务报表分析，仅能够让税务机关能够对疑点问题进行快速的查找，对于具体的核实与证明，仍然需要通过实地核查、约谈举证等流程，才能够得到准确的结果。

四、财务报表分析在纳税评估的应用

（一）财务报表分析的局限性

在不同的企业当中，所采用的会计处理方法也是不尽相同的。而由于采用的计算方法多种多样，因而在财务报表分析当中，会面临极大的难度。企业在对财务报表进行编制的过程当中，对于社会环境变化、宏观经济发展等往往不够重视，因而会对财务指标纵向可比性产生影响。在企业当中，都是为了实现低成本、高利润的经营发展目标，因此，企业摆在第一位的，永远都会是利益。在这样的情况下，虚假数据的捏造、财务报表的造假等行为的出现，也就不难理解了。而税务评估人员在计算和分析这些虚假数据的时候，对于其真实性通常是难以进行准确判定的。因此，一些企业借此偷税漏税，违反国家法律法规，为了企业自身的利益，损害了国家的整体利益。财务部门在进行财务报表分析的过程中，通常会对定线参照物进行选择，并在二者之间进行对比。而当今社会经济发展速度飞快，不同企业则具有不同的发展速度，因而企业之间也会具有较大的差距。在这种情况下，适当的参照物往往不好选择。因此可能会造成结果不可靠、不确定的问题，对于企业存在的税务问题，也难以进行发觉。

（二）财务报表分析的应用措施

由于在财务报表当中，企业通常不会对宏观环境信息进行融入，所以，税务部门在进行财务报表分析的过程中，应当考虑到当时的宏观经济环境，对影响财务状况的因素进行细致的分析，从而得到更加准确的财务报表分析结果。在企业的经营发展当中，经济活动、财务状况之间，存在着十分密切的联系。所以，税务部门在财务报表分析当中，需要对企业的合作人员、经济团体、经济活动等情况进行详细的了解和掌握，从而综合进行动态分析和静态分析。对于纳税企业，税务部门应当加强法律约束，对于提供虚假财务报表的企业，应当进行严厉的惩处，并要求和企业相关的资金交流部门，对涉税信息进行及时、准确、全面的提供。这样，通过从第三方对企业财务状况进行获取，能够更加合理的进行纳税评估。

（三）财务报表分析与纳税评估模型的结合

随着科技的不断发展，在很多领域当中，对于信息分析等相关工作，都开始应用新型的科技工具。在税收领域当中，税务部门也应当充分应用信息化技术，将财务报表分析和纳税评估模型进行结合，从而进一步优化纳税评估工作体系。在投入产出分析模型中融入财务报表分析，可对一段时间内，企业货源进出数量进行了解，对当期企业的总利润、销售量、生产量等进行计算，从而判断企业申报纳税的财务报表是否正确，及时发现其中可能存在的财务疑点。在能耗测算模型中，融入财务报表分析法，对一段时间当中企业的能耗情况进行了解，从而对企业当期的生产销售活动进行反推，将其对于企业申报的数据，发现其中的不同。在实际操作中，需要第三方对相关的信息进行提供，例如水电管理部门等，对相关的信息进行收集，从而得到准确的分析结果。

在工时耗用分析模型中，融入财务报表分析，对一段时间内，企业的人工成本、员工工资进行推算，从而对当期企业的经济活动信息进行掌握，并对企业财务数据进行计算，通过比较企业提供的数据，判断其中存在的问题。在设备能力分析模型中，融入财务报表，根据企业生产设备的生产能力，对一段时间内企业的生产经营状况进行计算，从而对当期企业经济利润进行推算，并对比企业上交的财务报表数据，判断其中是否存在问题，进而对企业应纳税款进行计算。此外，在已进控销分析模型当中，融入财务报表分析，根据一段时间内企业的投入贷款、进货量、库存等情况，对企业经济活动数据进行计算，对比企业提供的数据，发现其中的问题。在实际应用当中，需要对商品价格、社会经济、宏观环境的变化进行考虑，设定允许的数据波动范围，从而进一步提升纳税评估的准确性与合理性。

五、结论

税收是我国最为重要的国家财政收入方式，对于国家经济发展、综合国力提升等，都有着至关重要的影响。而一些企业为了降低纳税成本，采取不同的方式进行偷税漏税，给国家财政造成了严重的损失。对此，在纳税评估工作当中，对财务报表分析方法进行应用，能够取得更好的纳税评估效果，从而确保国家税收工作的良好进行。

作者：高文丽

纳税评估研究论文篇3：

企业纳税评估指标和模型的研究综述

摘要：文章对纳税评估选案正确率有显著影响的指标和模型进行综述分析，依据指标的使用频数整理出14个常用的评估指标，其中使用最多的是销售毛利率和总资产利润率等盈利能力类指标。共整理出17种评估模型，其中定性分析模型4种，统计分析模型5种，现代数据挖掘模型8种。通过对比各种模型的评估选案正确率发现没有哪一种模型适合所有纳税评估问题的研究，需要结合实际的评估问题选择适宜的模型，从而提高评估选案的正确率。

关键词：纳税评估；评估指标；评估模型

目前我国纳税评估还处在探索阶段，研究主要集中在如何建立指标体系和评估模型，以提高税收稽查选案的效率和实现税收稽查的智能化。国外很早就开展了纳税评估的研究，具有代表性的研究有：Feinstein提出判别分析和Tobit模型；Joulfaian采用Tobit模型重点从公司管理者的信用程度进行建模研究。国内王树岭提出了选取评估指标的5项基本原则；李选举建立了Tobit模型来估计偷逃税额；上海财经大学税收征管课题组以企业的实际纳税申报表为依据，建立了包含35个指标的评估指标体系；马庆国等（2002）提出了BPNN模型；楼文高等建立了GRNN模型并与统计分析模型对比发现，GRNN模型具有更高的评估正确率。此外，不同的学者根据不同的研究对象分别建立了自己的评估指标体系和评估选案模型，然而目前还没有学者对纳税评估指标和评估模型进行系统地分析。本文首先依据指标的使用频数整理出常用的评估指标，并进一步地诠释分析；其次对评估模型进行归类整理，比较分析各种模型在研究纳税评估问题时的适用性、可行性和有效性，希望能够为以后学者的研究提供一定的参考。

一、纳税评估指标的分析

（一）常用评估指标的统计

作者检索中国知网，搜集到建立纳税评估指标体系的论文21篇（不包括采用相同指标体系的论文）。21篇论文采用了160个评估指标，包括145个定量指标和15个定性指标。笔者依次统计了每个指标的使用频数，其中14个定量指标被7篇以上论文使用（如表1所示），3个定性指标（企业所有制性质、企业纳税历史记录、企业是否曾经被举报）被3篇论文使用。

（二）指标的使用频数分析

17个指标反映了纳税企业的运营能力、盈利能力、成本费用、偿债能力、税收负担、企业性质和企业的信用等级7个方面的信息。从指标的使用频数分析，运营能力类指标中存货周转率的使用频数最高，被12篇论文使用，总资产周转率和流动资产周转率被10篇和8篇论文使用。盈利能力类指标中销售毛利率的使用频数最高，被16篇论文使用，也是16个指标中使用频数最高的指标，是总资产利润率被12篇论文使用，最后成本费用利润率和利润总额变动率被8篇和7篇论文使用。成本费用类指标的使用频数较低，最高的销售费用率被8篇论文使用，销售管理费用率和销售财务费用率被7篇论文使用。偿债能力类指标中资产负债率的使用频数最高，被13篇论文使用，速动比率和流动比率被10篇和8篇论文使用。税收负担类指标税收负担率被8篇论文引用。企业性质类指标企业所有制性质被3篇论文使用。企业的信用等级类指标企业纳税历史记录和企业是否曾经被举报被3篇论文使用。因此，综合指标的个数和使用频数分析盈利能力类指标是被使用最多的指标，能在很大程度上反映企业是否存在偷逃税行为，依次为偿债能力、运营能力、成本费用、税收负担、企业的信用等级和企业性质。

二、纳税评估方法的分析

建立科学的评估模型能够有效地降低评估风险和成本，提高评估工作的效率，是整个纳税评估工作的关键问题。本文共整理出17种评估模型，如表2所示。17种评估模型具体可分为定性分析模型、统计分析模型和现代数据挖掘模型3大类模型。

（一）定性分析模型

定性分析模型包括指标峰值法、领域知识、投入产出模型和模糊数学模型。定性分析模型的建模思路：首先对比评估指标值与已有的参照标准，其次结合加权处理方法来判断纳税企业是否存在偷逃税行为。

定性分析模型的优点是原理清晰，对评估指标和样本数量没有严格要求。但关键是要确定合理的参照标准，参照标准的选择不同，其选案的结果也不一致，因此都对税务人员的技术和经验有严格的要求，当税务人员经验不足或对评估指标不了解时，则会严重降低选案结果的正确率。此外，定性分析模型缺乏系统的评估指标和严格的数学模型的支撑，难以与相关软件和应用程序相结合实现纳税评估的智能化。因此定性分析模型并没有被推广应用，目前仅应用在前期的抽样调查中，或者样本数量无法满足定量模型建模的情况下。

（二）统计分析模型

统计分析模型包括多元线性回归模型、距离判别分类模型、Tobit模型、Logistic回归模型。统计分析模型的建模思路如下。一是将纳税人分为诚实纳税人集合和非诚实纳税人集合。二是建立判别模型，依据某种标准判别待测样本（未用于建模的样本）是否为非诚实纳税人。如距离判别分类模型依据待测样本到诚实纳税人集合和非诚实纳税人集合的距离大小判断是否为非诚实纳税人；Logistic回归模型估计待测样本偷逃税行为发生的概率，当发生概率p>0.5时即认为为非诚实纳税人；Bayes分类模型类似于距离判别分类模型，依据事后概率判断样本的分类等。

统计分析模型的优点是依据评估指标体系和数学模型对纳税人进行分类，使评估结果更加的科学、可靠；同时可以嵌入到软件和应用程序中实现评估选案的智能化，有效地提高了选案的效率。缺点是模型对变量有严格的前提假设，如距离判别分类模型要求变量服从正态分布和变量的协方差矩阵相等，Logistic回归模型、Bayes分类模型和线性回归模型建模时都要求变量相互独立，然而在实际建模中上述假设条件很难满足。因此采用统计分析模型建模前需要对变量进行检验，当变量符合要求时可以建模，当变量不符合要求时建议采用其他模型。

（三）现代数据挖掘模型

现代数据挖掘模型包括C4.5决策树模型、支持向量机（SVM）模型和神经网络（NN）模型，其中NN模型是最常用的也是目前所有评估模型中应用最多的模型。NN模型对非线性问题的适应能力，更能挖掘出偷逃税行为与评估变量之间的关系，为提高评估选案正确率提供了可能。但NN技术建模过程十分的复杂，且需要大量的训练样本，目前采用NN技术建立的纳税评估模型一般没有采用检验样本监控训练过程，这些模型在训练过程中是否出现了“过训练”、“过拟合”现象及模型是否具有泛化能力等无法验证，因此，如果出现了“过训练”现象，这些NN模型就没有任何应用价值。支持向量机（SVM）模型适于解决高维问题，对样本的数量要求也不高，但是建模中要求变量相互独立，且对于不平衡样本分类的效果较差。C4.5决策树模型不适于处理评估指标较多的问题，在纳税评估中很少被应用。

现代数据挖掘模型的优点是适于处理非线性的纳税评估问题，建模过程中对变量的要求较低。缺点是建模过程十分的复杂，因此实际应用中应该慎重的选用此类方法，当统计分析方法不能很好的解决评估问题时，才采用此类方法建模。

三、结语

本文对纳税评估指标和评估模型进行综述研究，共整理出17个常用的评估指标和17种评估模型。17个指标从企业的运营能力、成本费用、盈利能力、偿债能力、税收负担、企业性质和企业的信用等级多个方面反映了企业的偷逃税行为。评估模型总体可分为定性分析模型、统计分析模型和现代数据挖掘模型，3类模型在建模过程中各有优缺点，因此，应该根据具体的纳税评估问题选择最切实可行的模型，以便提高评估选案的正确率。

参考文献：

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