第一篇：纳税评估论文范文
纳税评估存在的问题及其对策
摘 要 纳税评估一般指税务机关根据获得的相关信息进行对比分析，是对税收征管工作的一种总结，本文主要探讨了纳税评估定位，通过分析纳税评估的特点，分析了纳税评估目前的现状和问题，并提出完善纳税评估的对策。。
关键词：纳税评估;定位;特点;对策
一、纳税评估的定位
纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人(以下简称纳税人)纳税申报(包括减免缓抵退税申请，下同)情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，为纳税人提供自我的机会，并采取相应的征管措施，以增强税源管理，提高税收遵从度的管理行为。
(一)纳税评估不同于税务管理
纳税评估侧重于对纳税人申报真实性、准确性的分析，其工作主要涉及案头评估、税务约谈和评估处理。分析工具一般采用“人机”结合，评估主要是根据事先掌握的信息，通过一定的数学模型和人工逻辑分析进行，税务约谈主要是引证或搞清评估中发现的疑点。它强调事前涉税信息的充分、评估方法的科学和评估技能的过硬。
(二)纳税评估不同于税务稽查
税务稽查属于现场检查，主要通过查账、询问、现场勘查、异地调查等方式，以判断纳税人是否存在税收问题;税务稽查可以涉及纳税人当年和以前年度的纳税情况，稽查期一般视案情的复杂程度而定。
二、纳税评估的要点
(1)纳税评估主体和客体：纳税评估在实践中的执行主体是是基层税源管理部门和相关的税收管理人员。重点税源和重大事项的纳税评估也可由基层税源管理部门上级税务机关负责;而客体是税务机关负责管理的所有纳税人和其应该依法缴纳的所有稅种。
(2)纳税评估的方法：税务机关利用评估指标体系，根据设计的方法，对所从纳税人采集到得信息数据进行对比，从而可以对对纳税人是否按法律法规履行纳税义务、纳税金额是否在合理的区间作出计量分析。
三、纳税评估的现状和存在的问题
1.定位模糊
纳税评估工作的定位不确切。现在的纳税评估工作主要表现形式为纳税评估工作是通过资料分析、评估约谈等方式查找税收问题，近似案头的纳税检查，其评估工作的目标和方法也是以查出问题的多少为发展方向。
2.信息不对称
信息资料拥有量不对称。无论采取何种纳税评估工作方式，都离不开拥有详实的数据资料源，纳税评估过程中力求做到将评估对象的相关经营指标、实现税收指标、各指标的相关峰值等进行充分测算、比对、定量、定性分析，据以找准切入点。
3.纳税评估工作缺乏法律依据，评估工作未能得到充分发挥。
在有关纳税评估的法律依据方面，目前征管法及实施细则均无有关纳税评估的规定。仅有一个2005年3月国家税务总局下发的《国家税务总局关于印发<纳税评估管理办法(试行)>的通知》的规范性文件，且评估通用的分析指标较为复杂、繁锁，无统一标准，操作难度大，对中、小企业帐务核算不健全的难以适用。
四、纳税评估的完善对策
由于我国纳税评估起步较晚，各项基础理论建设都还很不完善，在纳税评估工作中难免出现一些错误。在借鉴发达国家的成功经验之后，根据我国的具体国情，建立具有中国特色的纳税评估制度，对构建和谐税收征纳关系具有十分重要的意义。为更好地完善税收征管体系，提高纳税评估的质量，本文拟对如何解决税务机关纳税评估问题提出以下几点对策。
1. 构建纳税评估组织体系
一个完整的纳税评估体系，必须要求成立一个独立并且专业的评估管理机构。根据纳税评估工作的性质与特点的要求，为了顺利的开展并推行纳税评估工作的进行，必须要建立一个以工作人员素质高、专业能力强为特点的独立的纳税评估组织机构。
2.加快纳税评估的信息化建设。
以多元化电子申报为切入点，加强评估所需信息的电子转换能力，减少人工输入信息量，提高工作效率和质量;重视信息的管理和应用，集中人力、物力、技术，改变信息处理各自为战的分散局面，实现信息处理的集中加工与广泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。加快研发纳税评估的专业应用软件，充实软件的评估分析内容，提升纳税评估 的智能化程度，并与金税工程、税收征管软件等税收管理软件紧密结合，有些地区已建立起纳税预警系统，应进一步完善预警系统，提高其准确性。
3.健全纳税评估的法律地位。
建立健全纳税评估的法律地位是纳税评估工作的基础，规范纳税评估操作规程是纳税评估成效的保证。国家税务总局应在《纳税评估管理办法(试行)》的基础上进行完善与补充，建议制定《纳税评估工作操作规程》，对纳税评估的概念、评估的范围、内容、岗位职责、执法方式、工作规程、评估程序、责任追究以及纳税评估分析方法、评估文书资料等予以明确与统一，还应将评估资料归档，同时在适当的时机，将纳税评估作为税源监控的重要内容纳入《中华人民共和国税收征管法》或《征管法实施细则》之中，使评估工作有章可循，有法可依。
参考文献：
[1]马海涛，白彦锋.纳税评估.经济科学出版社. 2010.
[2]梁俊娇.纳税评估方法与案例.中国财政经济出版社.2011
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[4]万志.基层税务机关纳税评估的现状及对策研究.湘潮(下半月).2012(8).
[5]史文军.纳税评估理论与实践.税务研究.2000(7).
[6]崔源潮.纳税评估若干问题思考.税务研究.2001(5)
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作者：方红
第二篇：对当前我国纳税评估的探讨
作者简介：杨磊(1985-)，男，汉族，辽宁沈阳市人，税务硕士，云南财经大学财政与经济学院，研究方向：税务。
摘要：纳税评估工作在我国全面开展已十几年，在当前条件下，应进一步结合我国税收征管的实践，将我国纳税评估工作尽快融入现行征管体系之中，提高纳税评估效率，使其充分发挥应有的作用、更好地服务于税收征管。本文从分析纳税评估的积极意义入手，总结了目前我国纳税评估工作的不足之处，并对如何进一步完善我国的纳税评估体系提出了一些浅显的建议。
关键词：纳税评估;税收征管;税源管理
一、开展纳税评估工作的必要性及其意义
(一)纳税评估有利于完善税收管理理论，构建评估理论体系
纳税评估作为新生事物，理论研究相对不足，实践中对纳税评估没有统一认识，也未形成一套行之有效的方案，因此，对其进行系统研究，不仅能有效指导纳税评估实践，而且有利于完善税收管理理论，构建评估理论体系。
(二)纳税评估有利于推动税收征管方式改革
纳税评估作为税收征管的监控手段之一，贯穿于税收征管各个环节。开展纳税评估进一步明确了征、管、查三者的职责，使其分工更科学有效，工作配合更紧密有序，从而为各项税收管理工作的展开提供更为准确可靠的依据，进一步优化了税收征管模式，实现了税收征管质的飞跃。
(三)纳税评估有利于构建和谐的征纳关系
首先，纳税评估注重征纳双方的平等关系。通过纳税评估，可以及时发现并纠正纳税申报中的错误与偏差，同时将恶意偷逃骗税等违法行为与非主观故意的失误区别开来，引导纳税人正确履行纳税义务。其次，纳税评估尊重纳税人的权益。纳税评估通过函告、约谈举证等互动管理方式，辅导纳税人正确理解税收政策，健全财务核算，从而有效减少了税收流失问题。最后，纳税评估实现了征纳双方的共赢。不但税务机关实现了严格执法与优质服务的有机结合，同时也促进了纳税人正确履行纳税义务，提高了全民纳税意识。
(四)纳税评估有利于创造公平竞争的经济发展环境
纳税评估通过对纳税人申报真实性、准确性的及时审核，提高了申报质量和效率，在一定程度上减少了税收不遵从行为，消除了相同纳税人之间的税收差别，使其享有平等的税收待遇，并强化了税收职能，优化了竞争环境，能够使纳税人站在同一起平线上公平竞争，促进了公平竞争的市场机制有效运作。
二、纳税评估工作中存在的主要问题
(一)缺乏法律规范，内部协调机制没有建立起来
纳税评估作为税收征管的重要内容，在中国的实践虽然也有十几年的历史，但到目前为止，仍然处于实践与探索阶段，一方面法律支撑体系还没有建立起来，因此纳税评估就不属于法定程序，即不带有强制性;另一方面，税收分析、纳税评估和税务稽查之间还没有形成有效的互动机制，这不利于税源管理信息的共享，也不利于提高税收征管质量和效率，使其成为了制约税源管理工作的一个重要因素。
(二)纳税评估与税务稽查的职能界限不清
按照风险管理工作流程，纳税评估和税务稽查同为风险应对的手段，两者有着密切的联系，其职能划分主要以风险等级的高低来确定。但目前，评估工作还处在积极摸索阶段，纳税评估与征收、稽查各环节的关系有待理顺，这就形成了纳税评估中的最大执法风险，评估与稽查不能形成有效合力来促进税源管理水平的提升。
(三)信息网络有待进一步完善
纳税评估的准确性和高效性是建立在大量真实涉税信息基础之上的。而当前，我国纳税评估的一个制约瓶颈就是涉税信息量不足、真实度较低。其主要原因在于信息不对称，其他各相关部门占有大量涉税信息，但税务部门却不能与之共享，从而降低了纳税评估的准确性，严重限制了纳税评估工作的开展。
(四)评估指标设置的科学性有待提高
有效开展纳税评估工作的首要问题便是建立科学的纳税评估指标体系。目前我国对评估指标的建立还处在起步和摸索阶段，各地税务部门也缺少大量的数据资料积累，评估指标单一，实践中大多是根据经验值而设定，这大大降低了评估工作的系统性和科学性。
(五)评估从业人员素质参差不齐
纳税评估工作是一项综合性业务性较强的工作，对从事评估工作人员的素质提出了较高的要求。而多数人员的综合素质与纳税评估工作的要求还不相适应。一是缺乏专业的数据信息资料整理及分析能力，计算机利用水平不高。二是知识结构单一，业务面窄，掌握的评估方法不够全面。三是缺乏同纳税人交流沟通的技巧，难以深入实际挖掘深层次的问题，使评估工作多流于形式，评估工作的中期监督作用难以充分发挥。
三、深化纳税评估的思考
(一)实现纳税评估法治化，构建有效的评估协作体系
建立健全纳税评估的法律制度，依法开展纳税评估，参与纳税评估各方均应按照法律制度的要求实施纳税评估;建立评估协作体系，明确各部门和各环节之间的衔接、操作程序、时间限制和责任;科学界定工作步骤，优化纳税评估流程，使纳税评估工作充分发挥应有的效力。
(二)建立纳税评估信息共享机制，科学设置评估指标
一是改进评估指标体系，避免机械的运用现行分析指标，在实际工作中不断总结出适合行业管理的实用指标体系。二是要大力拓宽评估信息的来源和采集渠道。搭建税务信息网络，实现网络互联，同时政府应出台相关指导意见，由各地根据本地实际情况确定具体的执行措施。三是对税务系统的信息资源进行整合。按照信息共享的原则和标准以及信息特点，使信息分类细化，将各类分别采集但却分散使用的征管数据通过信息化手段进行整合，实现信息共享。四是结合税收征管实际，开发出符合当前征管现实的纳税评估软件，提高纳税评估的工作质量和效率。
(三)不断提高评估人员综合素质，建立质效考核机制
一是要提高思想认识，应选择综合素质较高的人员从事评估工作。二是加强对评估人员的培训，坚持学习经常化、制度化，切实提高培训学习的质量和效果，不断提高评估人员的综合素质。三是提高评估质效，实施岗位责任制，对无异常的评估要进行定期的复评复查，对出现问题的相关责任人进行相应的处罚，同时这也树立了风险管理理念。
(四)加强金融监管，完善我国纳税信用体系建设
首先，培植和发挥纳税信用中介机构的作用。税务部门可逐步创造有利条件，通过规范市场的准入和退出等机制，监管税收信用中介机构的有序发展，逐步将部分业务交给中介机构来完成。其次，发挥各有关部门协调配合作用。有关部门在评定企业或个人信用时，应把税务部门的纳税信用评定结果作为重要的参考指标。最后，发挥银行在税收管理中的辅助监控作用。加快金融体制改革，大力发展银行结算手段，鼓励在交易中大量采用银行转账和信用卡支付手段，减少现金的流通，为税务评估部门能够准确评估提供真实的资金流动信息。
四、结语
我国纳税评估工作还处于发展初期阶段，而其他发达国家比较成熟的纳税评估经验，或许可以给我国的纳税评估工作提供借鉴经验和启示。在当前条件下，应进一步结合我国税收征管的实践，辩证地借鉴国外纳税评估模式的成功经验，将我国的纳税评估工作尽快地融入现行征管体系中，建立信息化下的纳税评估体系，提高纳税评估效率，使其充分发挥应有的作用、更好地服务于税收征管。(作者单位：云南财经大学财政与经济学院)
参考文献：
[1]陈彬.中国纳税评估的法律定位与改革探析[J].经济研究导刊，2013(30).
[2]凌辉贤.基于综合差异率的新纳税评估模型构建[J].财会月刊，2011(03).
[3]朱平.论纳税服务绩效评估体系构建[J].经济研究导刊，2010(28).
[4]邱金桂.浅谈纳税评估在我国的发展[J].财经界，2010(12).
作者：杨磊
第三篇：纳税评估?存在问题与解决对策
纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。当前，随着税收征管改革的深化，各级税务机关都将纳税评估工作作为一项日常性的重要工作来抓，强化了税源管理，规避了企业涉税风险和税务执法风险，提高了税收征管的质量和效率。但是正处于探索阶段的纳税评估工作，也存在着与稽查的关系不够明晰、纳税评估工作的法律地位和依据有待进一步明确、从事评估的税务人员素质有待进一步提高及评估所需涉税信息需要进一步拓宽等诸多问题。
一、目前纳税评估工作存在的问题
(一)纳税评估工作缺乏法律依据，评估工作无章可循
现有关于纳税评估的法律依据方面，《税收征管法》及其《实施细则》均无有关纳税评估的相关规定，仅有国税发[2005]43号国家税务总局关于印发《纳税评估管理办法(试行)》的通知，但此办法只是一个一般性规范性文件，对管理人员如何进行纳税评估、评估工作是一个人就可以开展还是必须两人以上，纳税评估应按什么方式及程序等问题，没有统一规定，目前各地的做法不一，而且评估文书也不规范，可操作性差。
(二)纳税评估与稽查职能的区分存在问题
纳税评估是建立在纳税人自行申报基础上的一项征管制度，侧重于对纳税人履行纳税义务的事前、事中的监督，对纳税人补税一般不作处罚，但应确定所属期限加收滞纳金。纳税评估工作除了检验申报质量和征收质量，堵塞漏洞，及时发现和纠正日常管理中存在的问题，提供加强管理的依据外，还有一个重要目标就是直接为税务稽查提供案源，在征收和稽查之间加一道防线，使一般性违章在评估阶段解决。纳税评估工作主要表现形式是通过资料分析、评估约谈等方式查找税收问题，近似案头的纳税检查，且为了与稽查工作区分，评估过程中一般不调取账簿凭证，不到纳税人的经营场所，方式上局限于查对相关经营报表、计算相关经营数据、与企业核实相关疑点等。但根据《纳税评估管理办法(试行)》(国税发[2005]43号)第二十条“对评估分析和税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的，应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实”之规定，纳税评估的工作方式也类似于税务稽查，但手段与实际稽查又不完全相同，即可不按稽查工作程序进行，只针对疑点问题核查相关账簿凭证等。但是在实际工作中，由于把握尺度的不同，很容易使纳税评估工作走入“变相稽查”的误区。
(三)纳税评估的“只补不罚”缺少法律依据
目前《税收征管法》第六十三条规定申报不实属于偷税行为，应按规定进行处罚，《税收征管法》第六十四条第二款也规定不进行纳税申报、不缴或者少缴应纳税款的，也应按规定进行处罚。但《纳税评估管理办法(试行)》(国税发[2005]43号)第十八条规定：“对纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正。需要纳税人自行补充的纳税资料，以及需要纳税人自行补正申报、补缴税款、调整账目的，税务机关应督促纳税人按照税法规定逐项落实。”也就是说根据纳税评估的规定，对纳税人一般 “只补不罚”，但此规定没有相关法律支持，给税收执法留下了很大的隐患。因为《行政处罚法》第六十二条明确规定：“执法人员玩忽职守，对应当予以制止和处罚的违法行为不予制止、处罚，致使公民、法人或者其他组织的合法权益、公共利益和社会秩序遭受损害的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分;情节严重构成犯罪的，依法追究刑事责任”，显然，如果按此规定进行细究，纳税评估的“只补不罚”行为将面临着极大的执法风险。
(四)纳税评估所需信息来源不够广泛
目前评估所依赖的涉税信息主要以纳税人报送的财务报表和纳税申报表为主，其他方面信息十分有限，特别是目前税务机关没有实现国税、地税、银行、工商、城建、房管等部门信息的直接联网，致使许多必要的相关资料不能及时收集和确认，信息不能充分共享，缺乏一个共享的、真实的、安全的数据库，评估所需信息不能保障。由于信息的缺失在一定程度上影响了纳税评估结果的准确性和可利用性。
(五)部分税务人员业务素质还不能适应纳税评估工作的要求
纳税评估是一种现代化的税收征管手段，是税务机关通过人工和信息化手段，利用了解和掌握的纳税人的登记、申报、纳税、财务报表、发票使用、税务认定等信息，分析信息间的关联关系，鉴定其申报的真实性，以便及时发现并纠正纳税人纳税申报中的错误与偏差，再通过约谈、举证等方式，有效解决纳税人因主观疏忽或对税法理解错误而产生的涉税问题，帮助纳税人提高纳税申报质量和税收遵从度，可以说纳税评估是涉税资料和相关信息进行分析的一项综合性、系统性、复杂性的业务工作，要求纳税评估人员具备丰富的业务知识、专业技能、财会知识、计算机操作和综合判断能力，因此，纳税评估工作的效果在很大程度上取决于税务评估人员业务素质的高低。但目前评估人员的业务素质参差不齐，跟不上纳税评估深层次信息化管理的要求，使很多评估工作流于形式，仅仅停留在看看报表、对对数据的浅层次上，致使评估工作的作用没有得到充分发挥。
二、完善纳税评估工作的几点建议
纳税评估工作作为一种现代税收管理方式，对强化税源管理、优化服务、构建和谐征纳关系有着重要工作，但目前纳税评估制度仍存在许多缺陷和不足，应从明确法律地位、完善评估制度建设、拓宽信息来源渠道和加强人员培训等方面着手，以推动纳税评估工作的健康有序发展。
(一)确立评估法律依据和地位
税收征管法正在进行新一轮的修订，建议在修订中明确纳税评估的法律地位，将纳税评估写入税收征管法，将纳税评估以法律的形式加以规范，完善评估内容，规范评估程序，明确评估时限，统一评估文书，让评估工作有法可依、有章可循，增强纳税评估的法律效力和可操作性。
(二)完善相关法律法规和政策
国家税务总局应在《纳税评估管理办法(试行)》的基础上进行完善与补充，建议制定《纳税评估工作操作规程》，对纳税评估的概念、评估的范围、内容、岗位职责、执法方式、工作规程、评估程序、责任追究以及纳税评估分析方法、评估文书资料等予以明确与统一，使评估工作更具可操作性。
(三)健全纳税评估的移送机制
应明确对有偷税嫌疑、拒绝约谈的纳税人;或虽约谈交待问题，但不及时改正的纳税人;或者以前纳税评估时被发现并纠正的问题再次发生以及少缴税额达到应纳税额一定比例和数额的纳税人，应及时移送稽查部门，不得以评代查。
(四)加强部门协作，拓宽信息渠道，提高信息质量
税收信息化是开展纳税评估工作的基础和平台，各级税务机关应在现有的征管、申报资料的基础上，进一步拓宽信息来源渠道 ，加强与工商、银行、房管、城建等部门的横向联系，最大限度地实现信息共享，建立内外部信息共享的“税务数据库”，以最大程度满足纳税评估工作的需要。
(五)加强业务培训，提高评估人员的专业素质
纳税评估工作的开展对税务人员的综合业务素质提出了新的更高的要求，为此，要大力开展培训工作，并增强培训的时效性和针对性，对评估工作涉及的税收业务、财务管理、计算机相关知识进行系统培训，以提高业务水平和工作技能，同时要加强经验交流总结，定期开展“以案说法”案例分析及选派评估人员下企业学习了解生产经营流程等形式，以切实提高学习培训的质量和效果。要通过加强学习培训，培养出一批精通财务知识、税收法律法规和信息技术的评估工作专业人才，从而适应新形势下税收征管工作的需要。如赤峰市地方税务局在这方面就做了非常有益的探索，将纳税评估业务列为2012年度业务培训的重要内容，于2012年11月从大连税专聘请了从事纳税评估研究的教授，举办了纳税评估业务专题培训班，对全市地税系统从事税源管理的业务骨干就开展纳税评估工作的相关知识及工作技能进行了为期一周的系统培训，取得了显著效果，对全市地税系统纳税评估工作水平的促进和提高必将起到积极的推动作用。
(作者单位：内蒙古通辽市盐业公司财务部)
作者：赵婀兰