纳税评估工作思路

第一篇：纳税评估工作思路

纳税评估工作规程

纳税评估工作规程(试行)

第一章 总 则

第一条 为强化税源管理，降低税收风险，促进税收遵从，规范纳税评估工作，依据国家税务总局《纳税评估管理办法(试行)》及有关规定，结合上海市税收征管工作的实际，制定本规程。

第二条 纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息，对纳税人(包括扣缴义务人，下同)纳税申报情况的合法性和合理性进行分析和判断，评价和估算纳税人的实际纳税能力，并作出相应处理的税收管理行为。

第三条 纳税评估工作遵循统筹兼顾、因地制宜、信息支撑、风险控制、分类分级实施、专业管理、人机结合、注重实效的原则，并采取项目管理的形式开展具体工作。

项目化管理包括项目规划、项目实施和项目总结。其中，项目实施一般从初步审核、风险提示、案头审核、实地核查、评估处理、评估审核和评估执行等七个工作环节予以实施，也可根据实际情况予以简化。

第四条 各级税务机关在各自征收管理范围内实施纳税评估，涉及重点行业、重点税源、跨区域纳税人、专业性强和重大涉税事项的纳税评估工作可由上一级税务机关负责组织实施。

第五条 税务机关应当对纳税人的纳税评估统筹安排，综合实施。在一个纳税年度内对同一纳税人实施实地核查原则上不超过两次。

对纳税人同一税种同一税款所属期，已经或正在税务稽查的，原则上不再进行纳税评估。

第六条 评估人员必须秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务，尊重和保护纳税人权利，依法接受监督。

第七条 上海市国家税务局、上海市地方税务局(以下简称市局)统一搭建纳税评估工作信息化平台(以下简称评估平台)，各级税务机关运用评估平台开展纳税评估工作。

第八条 本市税务机关管辖范围内各税种(包括减免缓抵退税)的纳税评估工作，均适用本规程。

第二章 纳税评估工作流程

第一节 初步审核

第九条 初步审核是税务机关采取计算机和人工相结合的方法，按项目确定的风险识别方案，对纳税人纳税申报中存在的风险点进行分析识别，按户归集，并予以量化，依纳税人风险高低排序，结合税收征管资源配置情况，确定其风险等级，明确相应应对措施的过程。

第十条 税务机关根据初步审核的结果，确定纳税人的风险等级及应对措施：

(一)一级风险，确定为移送稽查对象;

(二)二级风险，确定为案头审核对象;

(三)三级风险，确定为风险提示对象。

经初步审核，未发现风险，纳税评估终止。

第十一条 评估实施部门应于30个工作日内，安排评估人员，针对纳税人的风险等级，采取相应评估手段，作出评估认定和处理意见。如因特殊情况不能在规定时间内完成的，需报经评估实施部门负责人审核批准，适当延长评估工作时间。

第十二条 纳税人风险等级确定为一级的，直接转入评估处理环节。

第二节 风险提示

第十三条 风险提示是指税务机关对风险等级确定为三级的纳税人，就初步审核发现的涉税风险，向其进行提示，督促其在规定的期限内自行改正的税收管理行为。

第十四条 评估人员依据初步审核确定的涉税风险，制作《纳税人风险提示告知书》，并送达纳税人(同时附空白《纳税人自行补正报告表》)。

第十五条 纳税人对涉税风险存在政策理解偏差等问题，或经纳税人申请，可对纳税人进行纳税辅导。

第十六条 评估人员可根据实际情况，选择书面、电话、短信、挂号信等形式对纳税人进行纳税辅导。

第十七条 经风险提示，纳税人愿意自查补税的，应自收到《纳税人风险提示告知书》之日起15日内，填报《纳税人自行补正报告表》，并按期缴纳税款及滞纳金。

第十八条 经风险提示，涉税风险未排除，或发现新的涉税风险的应转入案头审核环节。

第十九条 经风险提示，涉税风险排除且未发现新的涉税风险的，纳税评估终止。

第三节 案头审核

第二十条 案头审核是指评估人员在其办公场所，对风险等级确定为二级的纳税人，选择运用相应的审核分析方法，分析纳税申报中存在的疑点，采取通讯调查或者约谈等方式予以核实处理，确定实地核查对象的过程。

第二十一条 在案头审核过程中，评估人员可以针对疑点采取通讯调查、约谈的方式进行核实。

通讯调查和约谈的对象可由评估人员根据实际情况确定，主要是企业财务会计人员、主要经营者、法定代表人或者其他相关人员。

第二十二条 税务机关实施通讯调查，可以根据不同情况采取电话、信函、网络等方式进行。

第二十三条 约谈须由税务机关发出《询问通知书》，提前通知纳税人。

对存在共性问题的多个纳税人，可以采取集体约谈的方式进行。

纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人参加约谈。税务代理人代表纳税人进行约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。

约谈内容应当形成《询问(调查)笔录》，并经双方签章(字)确认。

实施约谈的评估人员应当不少于两名。

第二十四条 在通讯调查、约谈中，纳税人可以对税务机关指出的疑点举证。

第二十五条 在通讯调查、约谈中，纳税人愿意自查补税的，应填报《纳税人自行补正报告表》，并按期缴纳税款及滞纳金。

第二十六条 案头审核结束时，评估人员应当区分不同情况，按以下原则提出处理意见报批：

(一)纳税人涉税风险排除且未发现新的涉税风险的，直接转入“评估处理”环节;

(二)发现纳税人有疑点且无法排除的，或纳税人不接受通讯调查或者约谈的，转入“实地核查”环节;

(三)发现纳税人有逃税、抗税、逃避追缴欠税、骗取出口退税或其他需要立案查处的税收违法行为，需要进一步核实的，直接转入“评估处理”环节。

第四节 实地核查

第二十七条 实地核查是指评估人员根据案头审核的具体情况，就存在的疑点问题，进一步按照日常检查的要求，对纳税人生产经营、财务核算及纳税情况等进行实地核查的过程。

第二十八条 实地核查须由税务机关发出《纳税评估实地调查核实通知书》，提前通知纳税人，告知实施核查的时间、需准备的有关资料。

第二十九条 实地核查须由两名以上(含)评估人员同时参加，并做好《纳税评估实地调查核实记录》，应按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定的法定程序、法定权限行使税收管理权。

第三十条 实地核查应根据纳税人疑点情况确定核查内容，通过对纳税人生产工艺流程、经营特点以及资产、负债、损益、现金流量等进行调查和核实，从而对疑点问题进一步予以确认。

第三十一条 实地核查完成后，评估人员应整理归纳有关核查情况，与《纳税评估实地调查核实记录》及相关证据材料一道转入“评估处理”环节。

第三十二条 纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的，评估人员不得强行核查，应将未能实施实地核查的原因记载于《纳税评估实地调查核实记录》中，直接转入“评估处理”环节。

第五节 评估处理

第三十三条 纳税评估处理是指评估人员根据案头审核、实地核查过程中所掌握的情况进行综合分析后， 制作《纳税评估工作报告》，并就评估对象存在的疑点问题提出相应处理意见的过程。

第三十四条 评估过程中，评估人员应当制作《纳税评估工作底稿》，并签字、注明日期。

第三十五条 纳税评估实施部门应在规定期限内完成纳税评估实施任务，其评估人员应及时制作《纳税评估工作报告》，提出评估处理意见。

第三十六条 《纳税评估工作报告》应包括以下主要内容：

(一)纳税评估对象的基本情况;

(二)存在疑点及审核分析情况;

(三)采用的评估方法及参照的指标标准值;

(四)案头审核及实地核查情况;

(五)评估处理意见;

(六)其他需说明的情况。

第三十七条 评估处理意见按以下原则提出：

(一)疑点全部被排除，又未发现新的疑点，由评估人员在《纳税评估工作报告》中提出“无问题”处理意见;

(二)经案头审核，纳税人就疑点问题已说明清楚，并已自查补税的，由评估人员在《纳税评估工作报告》中提出“已自查补税”处理意见;

(三)经案头审核，实地核查后，纳税人疑点问题确实存在，由评估人员在《纳税评估工作报告》中，分别按以下情况提出相应评估处理意见：

1.属于一般问题，提出具体“补税及滞纳金”的处理意见;

2.涉及行政处罚(行为)，提出“转税务法制”处理意见;

3.属于下列情形之一的，提出“转稽查部门”处理意见：

(1)明显存在虚开或接受虚开发票现象的;

(2)纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的;

(3)纳税评估过程中发现纳税人涉嫌逃税、抗税、逃避追缴欠税、骗取出口退税行为之一的;

(4)在一个年度内，发现评估对象在以前纳税评估时已被发现并纠正的问题再次发生的;

(5)经初步审核，确定纳税人风险等级为一级的;

(6)其它需移交稽查的情形。

第六节 评估审核

第三十八条 评估审核指评估审核人员依据评估人员送审的《纳税评估工作报告》及相应的评估资料，按权限进行审核审批的过程。

评估审核人员不得兼职同一评估对象的案头审核、实地核查和评估处理工作。

第三十九条 评估审核人员对评估人员送审的《纳税评估工作报告》及相应的评估资料，应按以下要求进行审核：

(一)纳税评估工作程序是否符合规程要求，评估所涉文书资料是否齐全并按规定制作;

(二)对应分析、说明的问题有无遗漏;

(三)评估处理环节注明的处理意见是否符合规定，有无不恰当之处。

第四十条 评估审核人员按规定的要求进行审核，发现存在以下问题，应退回评估实施部门限期补正：

(一)对评估工作程序不符合要求，或者工作程序虽符合规程要求，但评估资料不全的，应指出存在的问题，提出整改要求，并退回相关资料，限期补正;

(二)发现对疑点问题未分析或说明不清楚的，以及分析、说明时将疑点问题遗漏的，应指出存在的问题，并退回相关资料，限期补充分析、说明材料;

(三)对评估处理中提出的“已自查补税”处理意见，既未说明应补税的项目内容，又未附《纳税人自行补正报告表》及相应补税的完税凭证复印件，退回限期补充。

第四十一条 评估审核人员按规定的要求进行审核后，拟同意《纳税评估工作报告》中提出的评估处理意见的，按以下设定的审批权限报批：

(一)《纳税评估工作报告》中提出“无问题”处理意见的，由税务所所长审批;

(二)《纳税评估工作报告》中提出“已自查补税”处理意见的，由税务所所长审批;

(三)《纳税评估工作报告》中提出“转税务法制”处理意见的，由税务所所长审批;

(四)《纳税评估工作报告》中提出具体“补税及滞纳金”处理意见的，原则上按补税金额，实行由税务所所长、科长和分管局长审批相结合的三级审批制。具体权限划分，由各分局自行确定;

(五)《纳税评估工作报告》中提出“转稽查部门”处理意见的，区别以下情况设定审批权限：

1. 设稽查局的税务分局应由纳税评估实施部门初审，报纳税评估工作牵头部门审批同意后转本分局稽查局实施稽查;

2. 未设稽查局的税务分局应由局长审批同意后报市局稽查处，转对口稽查局实施稽查。

第七节 评估执行

第四十二条 纳税评估执行是指评估执行人员依据审批同意的《纳税评估工作报告》中提出的评估处理意见，进行相应后续处理的过程。

第四十三条 评估执行按以下规定操作：

(一)《纳税评估工作报告》中提出“无问题”处理意见的，经审批同意后，由纳税评估实施部门直接立卷归档;

(二)《纳税评估工作报告》中提出“已自查补税”处理意见的，经审批同意后，由纳税评估实施部门直接立卷归档;

(三)《纳税评估工作报告》中提出“转税务法制”处理意见的，经审批同意后，由评估人员在综合征管软件中另行启动“税务法制”模块;

(四)《纳税评估工作报告》中提出具体“补税及滞纳金”处理意见的，经审批同意后，由评估人员制作《税务事项通知书》，于7个工作日内送达纳税人(同时附空白《纳税人自行补正报告表》)。

(五)《纳税评估工作报告》中提出“转稽查部门”处理意见的，经审批同意后的7个工作日内，由评估审核人员制作《移交税务稽查报告表》，移送相关稽查部门。

稽查部门应于15个工作日内决定是否立案，并通知移送部门;立案查处后，应当及时将处理结果向移送部门反馈。

第三章 组织管理

第四十四条 评估项目是指税务机关根据相关税收经济分析，各税种管理要求和相关涉税信息分析，明确评估对象范围、评估方法和工作要求，形成的评估任务。

评估项目确定为纳税评估工作开展的必经环节。

第四十五条 评估项目的来源主要包括：

(一)上级下发的评估任务;

(二)根据当期税源管理的要求，各部门提出的需求;

(三)纳税评估软件预警形成的任务;

(四)根据日常税源管理情况，各基层税务机关认为应开展的评估项目;

(五)其他。

第四十六条 评估项目采取由市局、各区县税务局和市税务

二、三分局(以下简称分局)、各基层税务所分别发起的形式，共同组成本市三级纳税评估项目体系。

市局根据国家税务总局和市局处室的业务需求，确定需要进行纳税评估的项目，并定义为市局级项目。

分局根据所管辖重点行业、重点税源企业的实际征管状况，对市局级项目尚未涉及的领域补充确定需要进行纳税评估的项目，并定义为分局级项目。

税务所围绕提高纳税人遵从度和降低税收流失两个方面，根据自身征管资源配置情况，对市局级项目、分局级项目尚未涉及的领域补充确定需要进行纳税评估项目，并定义为所级项目。

第四十七条 对各级税务机关提出纳税评估项目，按以下权限统一下达：

(一)对于市局级项目，由市局税源专业化管理领导小组统一下达;

(二)对于分局级项目，由分局税源专业化管理领导小组统一下达;

(三)对于所级项目，由分局纳税评估牵头部门统一下达。

第四十八条 市局税源专业化管理领导小组办公室(征管科技处)负责落实领导小组决定，协调、管理评估项目的开展。分局评估项目的开展参照该模式执行。税务机关各业务部门要加强配合，建立纳税评估工作的长效机制。

第四十九条 市局征管科技处负责纳税评估工作的组织协调，制定纳税评估工作相关制度，组织指导纳税评估工作的开展，负责组织纳税评估的初步审核工作，统筹下达评估任务。

市局收入规划核算处负责对税收完成情况、税收与经济的对应规律、总体税源和税负的增减变化等情况进行定期宏观分析，为纳税评估工作提供依据。

市局税收政策管理部门负责行业税负监控，研究各税种的指标体系，测算指标预警阀值，制定各税种具体评估方法，为纳税评估工作提供业务指导。

市局信息技术部门负责提供纳税评估软件及数据维护工作。

第五十条 市税务二分局主要负责组织涉及本市重点行业、重点税源、跨区域纳税人、专业性强和重大涉税事项的纳税评估工作，以及市局级纳税评估项目的复核工作。

市税务二分局在纳税评估的具体实施过程中，独立对纳税人采取税务约谈、通讯调查、实地核查等方式进行核实处理。

征管分局应对市税务二分局的工作开展提供协助。

重点行业、重点税源、跨区域纳税人、专业性强和重大涉税事项的划分标准由市局另行明确。

第五十一条 分局根据实际情况，一般可确定征管或者其他部门作为牵头部门，负责本分局内纳税评估的组织协调工作，制定业务流程操作细则，定期开展总结、交流和考核工作。

纳税评估专职税务所或税源管理所作为纳税评估实施部门，负责安排税务人员开展风险提示、案头审核、实地核查、评估处理、评估执行等环节的实施，以及部分评估审核任务，并承担纳税评估资料的收集、整理和归档工作。

第五十二条 税务机关要广泛收集和积累纳税人各类涉税信息，积极拓宽外部第三方涉税信息来源，不断提高纳税评估工作水平。

第五十三条 税务机关要持续加强对评估人员的培训工作，不断提高业务知识储备和综合评估能力，并配备安排素质高、业务精的税务人员从事纳税评估工作。

第五十四条 税务机关要建立健全纳税评估工作岗位责任、岗位轮换、人员回避、评估复查、责任追究等制度，加强对纳税评估工作的日常检查与考核。

第五十五条 评估人员在纳税评估工作中存在以下情况的，应由税务机关按照有关规定给予行政处分;构成犯罪的，应移送司法机关依法追究刑事责任：

(一)徇私舞弊、滥用职权的;

(二)为有涉嫌税收违法行为的纳税人通风报信致使其逃避查处的;

(三)瞒报评估真实结果的;

(四)应当移交稽查部门案件不移交的;

(五)因主观故意致使评估结果失真的;

(六)因主观故意不评估，给国家税收或纳税人利益造成损失的。

第四章 附 则

第五十六条 纳税评估人员要加强对纳税评估中所涉指标和指标运用方法的保密，不得外泄。

第五十七条 市局不定期组织相关人员对分局纳税评估工作进行复查。

第五十八条 分局应根据本规程制定具体操作细则。

第五十九条 本规程由市局负责解释。

第二篇：总局纳税评估工作规程

纳税评估工作规程(试行)

第一章 总 则

第一条 为促进税法遵从，强化税源管理，规范纳税评估工作，降低税收风险，提高税收征管质量和效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)及其实施细则等法律、行政法规的规定，结合税收征管实际，制定本规程。

第二条 纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息，对纳税人(含扣缴义务人，下同)申报纳税情况的合法性和合理性进行审核评价，综合判断其纳税遵从风险(以下简称“风险”)程度，并作出相应处理的税收服务与管理行为。

第三条 纳税评估工作遵循依法实施、专业管理、分工制约的原则。

第四条 纳税评估应在纳税申报期满之日起三年内进行。 第五条 税务机关应统筹安排纳税评估工作任务，实施一次评估、各税联评，避免多头、重复评估。评估后发现新线索的，可再次实施纳税评估。同一内，对列为稽查对象的纳税人不再实施纳税评估。

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第六条 税务机关应充分应用信息化手段，完善纳税评估工作平台，规范工作流程，加强监督制约，实现纳税评估过程控制和任务推送，共享信息资源和评估成果，不断提高纳税评估工作质量和效率。

第七条 税务机关要建立涉税信息管理制度，加强纳税人、税务机关以及第三方涉税信息的收集、整合和共享，强化数据质量管理，为纳税评估工作提供信息保障。

税收管理信息系统中已有的信息，税务机关不得再向纳税人重复采集;确需补充采集的，应提出采集计划，实行统一采集、部门共享。

第二章 初步审核

第八条 初步审核是指税务机关运用各类涉税信息，分析识别纳税人申报纳税中存在的风险，确定纳税人风险等级，明确风险应对措施的过程。

第九条 税务机关应运用纳税人申报纳税信息、生产经营信息、发票使用信息和税务管理信息、第三方涉税信息以及其他媒体披露信息，针对纳税人规模、行业(产品)、税种等风险发生规律，建立纳税评估风险指标体系，制定风险识别参数，建立风险特征库等，对纳税人申报纳税情况进行审核分析。

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第十条 初步审核可采取计算机和人工分析相结合的方式对纳税人申报纳税情况进行审核分析。

第十一条 初步审核人员应运用风险指标体系及其识别参数和各类风险分析方法，按户归集风险点，形成风险纳税人库，对纳税人风险进行排序，确定风险等级,制作《初步审核疑点清册》,明确标注纳税人具体风险疑点。

第十二条 风险指标体系、风险识别参数、风险特征库以及风险等级的划分标准，由省级及以上税务机关制定。

第十三条 对低风险等级纳税人，直接制作《税收风险指引清册》，可采取纳税辅导、风险提示等方式指引其遵从税法。

第十四条 对中、高风险等级纳税人，应根据税源规模、征管资源状况等实际情况，统一制作《案头审核任务清册》，提交案头审核。

对高风险等级纳税人，也可作为税务稽查案源，由稽查部门处理。稽查部门未予立案的，应列入《案头审核任务清册》。

第十五条 经纳税辅导、风险提示未能消除风险的纳税人，应列入《案头审核任务清册》。

第十六条 对上级部门交办的评估对象，列入《案头审核任务清册》。

其他部门转交和下级部门建议的评估对象，经审核后列入《案头审核任务清册》。

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第三章 案头审核

第十七条 案头审核是指评估人员在其办公场所，对初步审核确定的纳税人，综合运用各类审核分析方法，分析申报纳税中存在的疑点，采取通讯调查或税务约谈等方式予以核实处理的过程。

第十八条 税务机关应根据《案头审核任务清册》，结合纳税人行业特点和具体情况，明确责任部门和案头审核人员，形成审核预案。

第十九条 案头审核人员应在初步审核发现疑点的基础上，根据已掌握的涉税信息、不同税种之间的关联关系分析税种之间的异常变化，进一步确定疑点的具体指向，区分收入、成本、费用等计税依据组成要素，判断申报纳税中存在的问题，估算应纳税额。

第二十条 案头审核人员可通过信函、电话、网络等通讯调查方式向纳税人核实与疑点有关的情况，也可通过税务约谈方式约请纳税人就疑点相关情况作出说明，并提供有关证明资料。

第二十一条 通讯调查和税务约谈对象包括企业财务会计人员、法定代表人(负责人)或其他相关人员，具体可由评估人员根据实际情况确定。

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第二十二条 纳税人可委托具有执业资格的税务代理人参加约谈。税务代理人代表纳税人进行约谈时，应依法向税务机关提交纳税人委托代理证明。税务代理人根据授权向税务机关陈述的意见，纳税人负有全部责任。

第二十三条 采取税务约谈方式的，案头审核人员应向纳税人发出《询问通知书》，并按照规定制作《询问笔录》。

第二十四条 税务机关实施税务约谈的人员不得少于两人。

第二十五条 对存在共性问题的多个纳税人，可采取集体约谈的方式。实施集体约谈的，可不逐一制作《询问笔录》。集体约谈的具体实施办法由省级及以上税务机关制定。

第二十六条 经通讯调查和税务约谈，税务机关可建议纳税人进行自查，并提交自查报告。

第二十七条 案头审核中发生下列情形的转入实地核查：

(一)纳税人拒绝通讯调查或税务约谈的;

(二)未按税务机关要求提交书面说明及证明资料的;

(三)经通讯调查、税务约谈不能消除疑点的，包括：

1、未发现纳税人有不缴或少缴税款行为，但疑点未消除的;

2、纳税人认可存在不缴或少缴税款行为，但疑点未消除的;

3、纳税人不认可存在不缴或少缴税款行为的;

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4、纳税人拒绝自查，或自查未能有效消除疑点的。

(四)其他需要进行实地核查的。

第四章 实地核查

第二十八条 实地核查是指税务机关运用税务检查权，针对纳税人涉税疑点、举证情况的充分性和合理性，到实地进行核实的过程。

第二十九条 税务机关应制定实地核查计划，形成《实地核查任务清册》，明确责任部门和实地核查人员。

未经案头审核或未列入《实地核查任务清册》，不得进行实地核查。

第三十条 实地核查时，实地核查人员应向纳税人送达《实地核查通知书》，并出示税务检查证。

第三十一条 税务机关实施实地核查的人员不得少于两人。

第三十二条 实地核查人员应制作《实地核查工作底稿》，记录核实情况，归集相关证据材料，并签字、注明日期。

在实地核查中，责成纳税人提供证明材料的，应要求纳税人签章确认。

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第五章 后续处理

第三十三条 后续处理是指税务机关根据初步审核、案头审核以及实地核查的结果，依法作出处理的过程。

第三十四条 经初步审核未发现疑点的，纳税评估终止。 经案头审核或实地核查，未发现纳税人有不缴或少缴税款行为的，由评估人员制作《纳税评估报告》, 经审批后，向纳税人送达《税务事项通知书》，载明根据已掌握的涉税信息未发现不缴或少缴税款行为等内容。

第三十五条 经案头审核和实地核查，发现纳税人有下列情形之一的，移送稽查部门处理：

(一)涉税风险等级较高，需要立案全面系统检查的;

(二)总局规定其他应移送稽查部门的。

需要稽查部门处理的，应制作《纳税评估报告》和《移送税务稽查建议书》，经审批后，将全部评估资料及证据材料移送稽查部门。

第三十六条 经案头审核或实地核查，纳税人认可存在不缴或少缴应纳税款且消除疑点的，由评估人员制作《纳税评估报告》,经审批后，向纳税人送达《税务事项通知书》。

需要调整增值税留抵税额或所得税应纳税所得额的，应在《税务事项通知书》中一并告知。

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第三十七条 经案头审核或实地核查，有下列情形之一的，移送稽查部门但不予立案的，税务机关应向纳税人送达《税务检查通知书》，对纳税人依法实施税务检查：

(一)纳税人不认可存在不缴或少缴税款的;

(二)纳税人存在不缴或少缴税款，且疑点未消除的;

(三)纳税人拒绝实地核查，或以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的;

(四)经评估纳税人补正申报后不进行调账处理，再次评估时发现同一问题的;

(五)省级及以上税务机关明确的其他情形。

第三十八条 在纳税评估过程中，发现纳税人存在《税收征管法》第三十五条规定情形之一的，可采取《税收征管法实施细则》第四十七条规定的方法核定其应纳税额。

第三十九条 纳税人未按规定期限缴纳税款的，应按照《税收征管法》的规定加收滞纳金。

第四十条 在纳税评估过程中，发现纳税人税收违法行为，应责令其改正，依法实施行政处罚。

纳税人主动消除或减轻税收违法行为危害后果的，依法从轻或减轻行政处罚。

在案头审核中，违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，依法不予行政处罚。

第四十一条 评估人员自案头审核开始之日起60个工作

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日内完成《纳税评估报告》。有特殊情况确需延期的，应报经主管局长批准。

第四十二条 在《纳税评估报告》提交前，纳税人已自行补充申报的，评估人员应在《纳税评估报告》中说明已自查补报的情况。

第四十三条 经纳税评估确认应补缴的税款，不能及时、足额入库的，税务机关按照欠税管理有关规定执行。

第四十四条 纳税评估人员发现纳税人有需要其他部门处理的情况，应及时向相关部门提交或反馈。

第四十五条 发生无法实施纳税评估情形的，须经审批后，方可中止评估任务。

第六章 工作管理

第四十六条 税务机关要加强对纳税评估成果的增值利用，及时总结纳税评估经验，收集纳税评估典型案例，建立健全纳税评估模型。

税务机关应结合纳税评估成果不断完善风险指标体系、风险特征库和风险分析模型，及时补充和修正预警值参数。

第四十七条 税务机关应将纳税评估工作成果统一计入税收管理信息系统，作为税收征管考核评价的主要依据，健全

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激励机制，加强对评估质效的监督与考核。

第四十八条 税务机关应结合评估典型案例定期进行讲评，并运用典型案例加强对评估人员培训，不断提高其综合素质和评估能力。

税务机关应通过评估工作实践及时发现和培养纳税评估专业人才，建立纳税评估人才库，探索试行包括评估师制度在内的评估人员能级管理制。

第四十九条 税务机关应充分利用纳税评估工作成果，建立纳税人事前风险控制机制，制定风险防控指南，指导纳税人建立健全风险内控制度;实行大企业风险防控协调员制度，从源头控制纳税遵从风险。

第五十条 税务机关要建立纳税评估监督制约机制和纳税评估岗位责任制等制度。负责初步审核、案头审核、实地核查以及评估监督人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。

第五十一条 税务机关要建立纳税评估复核制度，可实行上级直接复核、同级交叉复核。复核的主要内容包括：

(一)纳税评估程序是否符合规程要求，评估所涉及的文书资料是否规范、完整;

(二)案头审核是否充分，疑点指向是否具体、明确;

(三)实地核查范围是否符合规程要求;

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(四)疑点消除理由和证明材料是否充分，疑点未消除的核实是否到位;

(五)后续处理适用法律依据是否符合规定;

(六)是否存在瞒报、漏报评估结果，有无应移送未移送的情况;

(七)有无其他违法违纪行为。

第五十二条 经评估复核的，应制作《纳税评估复核结论书》。

第五十三条 评估人员应遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：

(一)违反法定程序、超越权限行使职权;

(二)利用职权为自己或他人谋取利益;

(三)玩忽职守，不履行法定义务;

(四)向评估对象通风报信，泄露国家秘密、工作秘密和评估案情;

(五)弄虚作假，故意夸大或隐瞒评估案情;

(六)接受评估对象请客送礼;

(七)其他违法乱纪行为。

第五十四条 有《税收征管法》第十二条及《税收征管法实施细则》第八条规定情形的，评估人员应予回避。

第五十五条 纳税评估工作中使用的各类指标、参数和方

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法为内部资料，不得向税务机关以外的组织和个人泄露和提供。

纳税评估工作底稿、工作报告、案头审核任务清册等内部流转的文书为内部资料，不得作为对外执法适用，不得向税务机关以外的组织和个人泄露和提供。

第五十六条 评估人员在评估工作滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予行政处分;涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。

第五十七条 税务机关应成立纳税评估工作审议委员会，对高风险纳税人判定、争议案件移送和监督考核评价等重要事项实行集体审议。审议委员会由同级税务机关主管领导、各业务部门以及督察内审等有关部门共同组成。

第五十八条 税务机关对跨地域、跨行业集团企业、重点行业和国际税收(反避税)等特定业务以及重大复杂事项的评估，可由上一级税务机关组织评估团队予以实施。

评估团队应具备税收、会计、法律、计算机应用等各类专长的人员，具体根据评估对象的规模、业务复杂程度等因素确定。评估团队的管理办法由省级税务机关规定。

第五十九条 国家税务局、地方税务局要加强纳税评估工作协作，加强数据信息、指标参数以及评估方法的共享。国家税务局、地方税务局可联合组织评估。

第六十条 需要异地税务机关协助调查的，可发函委托相

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关税务机关协助调查。受托地税务机关应根据协查请求，依照法定权限和程序实施调查，并及时提供相关材料。需要取得境外资料的，可提请国际税收管理部门依照税收协定情报交换程序获取。

第六十一条 税务机关应加强纳税评估档案管理，收集、整理纳税评估各环节有关资料，按照税务档案管理办法的规定归档处理。

第七章 附则

第六十二条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本规程，结合当地实际，制定实施办法，并报国家税务总局备案。

第六十三条 本规程相关税务文书，由国家税务总局制定。

第六十四条 本规程自 年 月 日起实施，国家税务总局2005年 月

日发布的《纳税评估管理办法(试行)》同时废止。

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第三篇：纳税评估重点工作分解

为全面落市局2015年确立的“十项重点工作”，做好本年度“新常态”下的光山县纳税评估工作，迎接市局调研督导。我们将纳税评估重点工作做以下分解：

一、强化税收风险管理。主要围绕“三重点三强化”开展风险管理，即围绕重点企业、重点行业、重点项目，强化风险应对质量和规范管理，强化管评查互动管理。继续深化完善“五统一”工作运行机制，提高税收风险分析的针对性，利用抓风险派单、抓督导复评、抓案件复查、抓业务规范等方式加强对全县税收风险管理工作和推动，积极落实省市局下发的风险派单任务。

二、确定年度纳税评估应对范围。确定以下企业纳入评估计划: 重点企业(4类)

总局派发企业、重点税源企业、出口退税企业、营改增企业。 重点行业(3个)

股份制商业银行、房地产行业、机动车经销行业。 重点项目(10个)

1. 开展代开发票风险管理。

2. 加强涉农、涉矿、涉油等虚开、虚抵高风险企业管理。 3.加强汇算清缴后续风险管理。

4.深化转让定价调查，强化国际税收情报交换管理。 5.加强对“走出去”企业的税源监控与管理。 6.开展企业购销比对。 7. 加强股权转让风险管理。 8.加强车辆购置税管理。

9.加强手机、计算机硬件等电子产品“富裕票”管理。 10.加强固定资产进项税额抵扣异常企业管理。

我们根据上述风险应对项目范围，2015年3月份对本县区域内涉农、房地产、专业化较强行业、行业预警户开展纳税评估筛选，并报县局审核后转入风险应对。

代开发票风险管理当前已列入重要日程，应对范围主要有以下三类：

(一)纳税人多次代开发票的(六次及以上)。

(二)大额发票的开具(一次代开金额超过50万元)。

(三)单位纳税人申请代开发票。(全县共涉及20户(次)

三、提高纳税评估质效。加强对县区局纳税评估人员的业务培训，完善约谈评估制度，规范纳税评估操作，强化纳税评估分析，及时发现和解决突出问题，发挥好纳税评估机构的风险应对作用，提高纳税评估的质量和效率。

1、评估与日常管理相结合。

2、建立上下联动，职责明晰、衔接紧密、监督制约的纳税评估工作运行机制。日常评估与专项评估、重点评估相结合。如对单位纳税人申请代开的发票，调查纳税人代开行为是否合法，是否已纳入税务机关管理。代开发票收入是否进行申报，是否有缴销所得税行为。向代开申请人追踪上游供货情况，应纳入正常管理，由纳税人办证自行购票开票。不是本地管辖单位申请代开的，要查明代开手续是否完备，代开行为是否符合税收政策。

四、规范评估程序，规避执法风险 开年以来评估人员严格按照新金三系统纳税评估工作程序，通过视频学习、掌握税收政策、熟悉评估规程、操作及文书使用，熟练掌握金三操作及立卷归档。做到了快评、快结、快入库、快入档，从进户至立卷归档，做到快、准。

一是统一纳税评估文书统一使用上级规定的规范文书式样，统一纳税评估文书使用方法。二是统一纳税评估案卷。在征管工作流程的明确规定的同时，并借鉴其他业务的案卷整理方式，统一了我纳税评估案卷整理装订方法，包括评估任务的下达接收、案头分析材料、税务约谈、调查核实、评估结论以及纳税人调帐、补税凭证复印件等材料的收集整理和装订顺序。三是统一对纳税评估复查，对复查发现的问题，及时进行整改。

纳税评估科

2015年3月18日

第四篇：上海纳税评估工作规程(试行)

于印发《纳税评估工作规程(试行)》的通知

沪国税征[2009]13号

各区县税务局，市财税

三、七分局：

为强化税源管理，提高纳税评估工作质量，提升纳税服务水平，降低税收风险，市局制定了《纳税评估工作规程(试行)》，现印发给你们，并就有关事项通知如下：

一、制定《纳税评估工作规程(试行)》，统一全市评估工作流程、文书制作和结果处理，是进一步深化本市纳税评估工作的需要;是落实税收科学化、专业化、精细化管理的具体措施;是构建和谐征纳关系，提升纳税服务水平重要途径。各分局要认真结合本单位实际，组织相关部门和人员学习规程，确保落到实处。

二、《纳税评估工作规程(试行)》自2009年3月1日起实施。各分局要结合综合征管系统纳税评估软件同步上线应用工作，加强领导、周密部署，对执行过程中遇到的问题，积极开展调研、提出建议，及时上报市局。

三、本通知下发后，原《上海市国家税务局、地方税务局关于印发<纳税评估税务约谈制度暂行办法>的通知》(沪国税稽[2004]81号)同时废止。

上海市国家税务局

上海市地方税务局

二OO九年三月三十日

纳税评估工作规程(试行)

第一章总则

第一条为强化税源管理，提高纳税评估工作质量，规范、优化评估流程，提升纳税服务水平，降低税收风险，依据国家税务总局《纳税评估管理办法(试行)》、《税收管理员制度》等规定，制定本规程。

第二条纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人(以下简称纳税人)纳税申报(包括减免缓抵退税申请，下同)情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并进一步采取征管措施的管理行为。

第三条纳税评估工作遵循强化管理、优化服务;分类实施、因地制宜;人机结合、简便易行的原则。一般应按照评估对象初选、评估对象确定、评估分析、税务约谈、实地核查、评估处理、评估审核和评估执行等八个工作流程予以实施，根据评估实际情况，可以简化工作流程。

第四条纳税评估采取由市局、分局、管理所分别确定评估对象方式，组成本市三级纳税评估体系。

市局通过总局下达、根据总局纳税评估数学模型产生、市局税收业务处室通过行业税负监控、“四位一体”联动办公室移交等，确定需要进行纳税评估的疑点对象，定义为市局级纳税评估。

各分局在一定时期内，根据所管辖行业、重点税源企业的实际征管等情况，自行确定需要进行纳税评估的疑点对象，定义为分局级纳税评估。

各分局管理所根据税收管理员平台预警提示，由税收管理员对预警所进行的分析处理，或者经分析处理后认为需要进一步确定为纳税评估疑点对象的，定义为所级纳税评估。

第五条纳税评估按照确定方法分为日常评估、专项评估。

日常评估是指对非特定纳税人及非特定事项开展的评估;专项评估是指对特定纳税人和特定事项开展的评估。

第六条市局征收管理处是纳税评估工作牵头部门，负责纳税评估的组织协调工作，制定纳税评估

工作规程，进行评估对象预分析并布置下达市局级纳税评估任务，指导基层开展纳税评估工作，明确纳税评估工作职责分工，并定期对评估工作开展情况进行总结和交流。

市局计划统计处负责对税收完成情况、税收与经济的对应规律、总体税源和税负的增减变化等情况定期进行宏观分析，为基层各分局开展纳税评估提供依据和指导。

市局税收业务处室应根据税种管理的要求进行行业监控，建立各税种的纳税评估指标体系、测算指标预警值和制定分税种的具体评估方法，并提出具体需要评估的企业名单。

第七条各分局根据实际情况，一般可确定稽(征)管科或者根据实际情况由其他业务部门作为纳税评估工作牵头部门，负责本分局纳税评估的组织协调工作，制定纳税评估业务流程操作细则，进行评估对象预分析并布置下达分局级纳税评估任务，定期组织对纳税评估工作进行总结、交流和考核。

各分局管理所是纳税评估实施部门，由税收管理员具体负责实施纳税评估工作。

第八条纳税评估人员必须秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务，尊重和保护纳税人权利，依法接受监督。

第九条本市税务机关管辖范围内各税种的纳税评估工作，均适用本规程。

第二章纳税评估工作流程

第一节评估对象初选

第十条纳税评估对象初选，是指纳税评估工作牵头部门，利用纳税评估系统设定的评估指标和建立的评估数学模型等，按照选用的评估方案，对被选纳税人进行人机结合的数据处理，以其处理结果产生疑点对象的过程。

第十一条纳税评估对象初选一般采用以下三种方式：

(一)指标分析法：利用纳税评估系统设置的税收或财务分析指标，根据指标预警值，对被选纳税人各指标值进行逐一比对;或者同时利用一定数量的税收和财务分析指标，建立综合评估分析指标集，从多方面对被选纳税人申报数据合理性做出评价，据此产生疑点对象。

(二)数学模型分析法：利用纳税评估系统设置固化的数学模型技术，模拟被选纳税人经济运行实际情况，估算其应纳税额的总量，根据估算税额与其实际缴纳税额的差值及差异率来产生疑点对象。

(三)导入法：利用纳税评估系统设置的“疑点对象批量导入”或“单户纳税人信息录入”模块，由纳税评估工作牵头部门直接通过导入或人工录入的方式形成疑点对象。

对于市局级纳税评估，其中由税收业务处室确定需要进行纳税评估的疑点对象，一律由相关处室提供标准格式的疑点对象名单，提交征收管理处。由征收管理处通过纳税评估系统设置的“疑点对象批量导入”或“单户纳税人信息录入”模块，以导入或人工录入方式形成疑点对象，传输下达至各分局。

第二节评估对象确定

第十二条纳税评估对象的确定，是指纳税评估工作牵头部门，通过纳税评估对象初选产生或直接形成的疑点对象，制作《纳税评估对象疑点清册》，并通过审核确定实际评估对象的过程。

第十三条纳税评估对象确定原则：

(一)市局根据不同时期的工作重点，确定相应时期的纳税评估重点及评估方法，供各分局参考，作为各分局具体确定实际评估对象的依据;

(二)各分局应结合市局下达的评估任务和本局的实际情况，除市局级纳税评估必评外，在保证税源管理质量的前提下，可结合工作量自行审核确定评估对象;

(三)纳税评估工作牵头部门在确定纳税评估对象时，应与本级稽查部门实现信息共享，对已实施或拟实施稽查对象的纳税人，不得确定为纳税评估对象，但应将疑点情况告知稽查部门。

第十四条纳税评估对象经审核确定后，应制作《纳税评估任务分配单》，据以分配评估任务，由管理所实施评估。

第三节评估分析

第十五条评估分析是指纳税评估人员采取人机结合方式，利用所掌握的信息，针对纳税评估对象

存在的疑点问题，进行案头分析或指标评析的过程。

第十六条评估分析过程中，应利用征管及其他部门提供的相关信息，以及日常征管中所掌握的信息，针对疑点问题，逐一进行审核分析，并将审核分析结果填入《纳税评估分析表》。

第十七条纳税评估人员在将审核分析结果填入《纳税评估分析表》时，应区别不同情况，按以下原则提出转相应环节的处理意见报批：

(一)疑点全部被排除，又未发现新的疑点，直接转入“评估处理”环节;

(二)发现评估对象明显存在虚开或接受虚开发票现象的，直接转入“评估处理”环节;

(三)纳税人实际申报的应纳税额小于评估分析判断的应纳税额，差异额超过10%且大于10万元以上(含10万元)，直接转入“实地核查”环节处理;

(四)属于其它情形的，直接转入“税务约谈”环节处理。

第十八条《纳税评估分析表》审批权限为管理所所长。

第四节税务约谈

第十九条税务约谈是指纳税评估人员在评估分析的基础上，就需要纳税人说明的疑点问题，约请纳税人进行说明的过程。

根据评估实际情况，可对两个以上约谈对象采用集体约谈方式进行约谈，提高效率，加强针对性。

第二十条采取税务约谈方式的，负责约谈的评估人员，应制作《纳税评估约谈通知书》，采用直接送达、挂号信函等方式，通知纳税人的法定代表人或其授权的财务负责人。

评估人员应提前送达《纳税评估约谈通知书》，告知约谈时间、地点、需携带的有关资料。

第二十一条税务约谈可以采用当面交流、书面说明等方式。采用当面交流方式的，须有两名以上(含)评估人员同时参加，并做好《纳税评估约谈记录》。

对通过当面交流方式，仍不能说明问题的，可要求纳税人提供书面说明材料。

约谈后纳税人愿意自查补税的，应填报《纳税情况自查报告表》，并要求其在收到本报告表之日起7个工作日内办理补税、补滞申报。评估人员应将此情况作为约谈说明内容，记载于《纳税评估约谈记录》中。

第二十二条为保证税务约谈说明的效果，评估部门在向纳税人提出税务约谈建议时，应将要求说明的主要问题一并告知纳税人，但不得涉及发现疑点的具体评估方法。

第二十三条纳税人因某种合理原因，不能按税务机关通知的日期进行约谈需要延期的，可在税务机关通知约谈的日期到期前(含到期日)向联系人说明情况，重新约定约谈时间，延期时间一般不超过7个工作日。重新约定的约谈日期到期后，纳税人未能履约的，视同纳税人拒绝约谈。

第二十四条税务约谈工作完成后，评估人员应根据疑点问题的约谈结果，如未发现第二十五条所列情形的，应转入“评估处理”环节。

第二十五条实施约谈过程中发生下列情形，由评估人员制作《增加评估方式申请表》报批转入“实地核查”环节：

(一)纳税人拒绝主管税务机关约谈建议或没有在约定的期限内履行约谈承诺的;

(二)纳税人在约谈说明中拒不解释评估人员提出的问题，或对评估人员提出的问题未能说明清楚的;

(三)约谈后纳税人同意自查补税，但未在规定的期限内自查补税且无正当理由的;

(四)评估中发现的其它情形。

第二十六条《增加评估方式申请表》审批权限为管理所所长。

第五节实地核查

第二十七条实地核查是指评估人员根据评估分析、税务

约谈的具体情况，就存在的疑点问题，进一步按照日常检查的要求，对纳税人生产经营、财务核算及纳税等情况进行实地核查的过程。

第二十八条采取实地核查方式，评估人员应制作《纳税评估实地调查核实通知书》，采用直接送

达、挂号信函等方式，通知纳税人的法定代表人或其授权的财务负责人。

评估人员应提前送达《纳税评估实地调查核实通知书》，告知核查时间、需准备的有关资料(附《纳税人明细资料准备清单》)。

第二十九条实地核查不以税务约谈为前置条件，实地核查须由两名以上(含)评估人员同时参加，并做好《纳税评估实地调查核实记录》，应按照税收征管法规定的法定程序、法定权限行使税收管理权。

第三十条实地核查应根据纳税人疑点情况确定核查内容，通过对纳税人生产工艺流程、经营特点以及资产、负债、损益、现金流量等进行调查和核实，从而对疑点问题进一步予以确认。

第三十一条实地核查完成后，评估人员应整理归纳有关核查情况，与《纳税评估实地调查核实记录》及相关证据材料一道转入“评估处理”环节。

第三十二条纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的，评估人员不得强行核查，应将未能实施实地核查的原因记载于《纳税评估实地调查核实记录》中，直接转入“评估处理”环节。

第六节评估处理

第三十三条纳税评估处理是指评估人员根据评估分析、税务约谈、实地核查过程中所掌握的情况进行综合分析后,制作《纳税评估工作报告》，并就评估对象存在的疑点问题提出相应处理意见的过程。

采取税务约谈或实地核查方式的，制作《纳税评估工作报告》前，必须填制《纳税评估工作底稿》。

纳税评估实施部门应在规定期限内完成纳税评估实施任务，

其评估人员应及时制作《纳税评估工作报告》提出评估处理意见。

第三十四条《纳税评估工作报告》应包括以下主要内容：

(一)纳税评估对象的基本情况;

(二)存在疑点情况、审核分析情况;

(三)采用的评估方法及参照的指标标准值;

(四)税务约谈及实地核查情况;

(五)评估处理意见。

第三十五条评估处理意见按以下原则提出：

(一)疑点全部被排除，又未发现新的疑点，由评估人员在《纳税评估工作报告》中提出“无问题”处理意见;

(二)经税务约谈，纳税人就疑点问题已说明清楚，并已在规定期限内自查补税的，由评估人员在《纳税评估工作报告》中提出“已自查补税”处理意见;

(三)经税务约谈，实地核查后，纳税人疑点问题确实存在，由评估人员在《纳税评估工作报告》中，分别按以下情况提出相应评估处理意见：

1.属于一般问题，提出具体“补税及滞纳金”的处理意见;

2.涉及行政处罚(行为)，提出“转税务法制”处理意见;

3.属于下列情形之一的，提出“转稽查部门”处理意见：

(1)明显存在虚开或接受虚开发票现象的;

(2)纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的;

(3)纳税评估过程中发现纳税人涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税行为;

(4)在一个内，发现评估对象在以前纳税评估时已被发现并得以纠正的问题再次发生的;

(5)其它情形。

第七节评估审核

第三十六条评估审核指纳税评估工作牵头部门(包括评估实施部门)的评估审核人员，依据评估人员送审的《纳税评估工作报告》及相应的评估资料，按权限进行审核审批的过程。

评估审核人员不得兼职同一评估对象的评估分析、约谈说明、实地核查和评估处理工作。

第三十七条评估审核人员对评估人员送审的《纳税评估工作报告》及相应的评估资料，应按以下要求进行审核：

(一)纳税评估工作程序是否符合规程要求，评估所涉文书资料是否齐全并按规定制作;

(二)评估分析和约谈说明环节对应分析、说明的问题是否都进行了分析、说明，有无遗漏;

(三)评估处理环节注明的处理意见是否符合规定，有无不恰当之处。

第三十八条评估审核人员按规定的要求进行审核，发现存在以下问题，应退回评估实施部门限期补正：

(一)对评估工作程序不符合要求，或者工作程序虽符合规程要求，但评估资料不全的，应指出存在的问题，提出整改要求，并退回相关资料，限期补正;

(二)发现评估分析和约谈说明环节对疑点问题未分析、说明不清楚的，以及分析、说明时将疑点问题遗漏的，应指出存在的问题，并退回相关资料，限期补充分析、说明材料;

(三)对评估处理中提出的“已自查补税”处理意见，既未说明应补税的项目内容，又未附《纳税情况自查报告表》及相应补税的完税凭证复印件，退回限期补充。

第三十九条评估审核人员按规定的要求进行审核后，拟同意《纳税评估工作报告》中提出的评估处理意见的，按以下设定的审批权限报批：

(一)《纳税评估工作报告》中提出“无问题”处理意见的，由管理所所长审批;

(二)《纳税评估工作报告》中提出“已自查补税”处理意见的，由管理所所长审批;

(三)《纳税评估工作报告》中提出“转税务法制”处理意见的，由管理所所长审批;

(四)《纳税评估工作报告》中提出具体“补税及滞纳金”处理意见的，原则上按补税金额，实行由管理所所长、科长和分管局长审批相结合的三级审批制。具体权限划分，由各分局自行确定，信息处(运维中心)负责后台维护;

(五)《纳税评估工作报告》中提出“转稽查部门”处理意见的，区别以下情况设定审批权限：

1.市局级纳税评估，应转对口稽查局实施稽查，并由纳税评估实施部门初审，报纳税评估工作牵头部门审核后由局长审批后转出;

2.分局级、所级纳税评估，应转本分局的税务检查所，并由纳税评估实施部门初审，报纳税评估工作牵头部门审批后转出。

第八节评估执行

第四十条纳税评估执行是指评估人员或评估审核人员，依据审批同意的《纳税评估工作报告》中提出的评估处理意见，进行相应后续处理的过程。

第四十一条评估执行按以下规定操作：

(一)《纳税评估工作报告》中提出“无问题”处理意见的，经审批同意后，由纳税评估实施部门直接立卷归档;

(二)《纳税评估工作报告》中提出“已自查补税”处理意见的，经审批同意后，由纳税评估实施部门直接立卷归档;

(三)《纳税评估工作报告》中提出“转税务法制”处理意见的，经审批同意后，由评估人员在系统中另行启动“税务法制”模块;

(四)《纳税评估工作报告》中提出具体“补税及滞纳金”处理意见的，经审批同意后，由评估人员制作《纳税评估结果通知书》,并在系统中输入相应补税及滞纳金明细金额。

《纳税评估结果通知书》需由管理所所长审批。

《纳税评估结果通知书》经审批同意后的3个工作日内，由评估人员制作《送达回证》,将《纳税评估结果通知书》(同时附空白《纳税情况自查报告表》)送达纳税人。

(五)《纳税评估工作报告》中提出“转稽查部门”处理意见的，经审批同意后的3个工作日内，由评估审核人员制作《移交税务稽查报告表》,移送相关稽查部门。

第三章评估文书

第四十二条为规范纳税评估工作，评估过程中应使用统一的评估表证单书。

第四十三条本规程所称评估表证单书，包括：

(一)纳税评估对象疑点清册;

(二)纳税评估任务分配单;

(三)纳税评估分析表;

(四)纳税评估约谈通知书;

(五)纳税评估约谈记录;

(六)纳税评估实地调查核实通知书;

(七)纳税评估实地调查核实记录;

(八)纳税评估工作底稿;

(九)纳税评估工作报告;

(十)纳税情况自查报告表;

(十一)纳税人明细资料准备清单;

(十二)增加评估方式申请表;

(十三)移交税务检查报告表;

(十四)纳税评估结果通知书。

第四章附则

第四十四条各分局从事纳税评估工作的人员要加强对纳税评估中所涉指标和指标运用方法的保密，不得外泄。

第四十五条市局不定期组织相关人员对各分局纳税评估工作进行抽查。

第四十六条出口退税评估工作不适用本规程。

第四十七条各分局应根据本规程制定具体操作细则。

第四十八条本规程由上海市国家税务局、上海市地方税务局负责解释。

第四十九条本规程自2009年3月1日起实施。

附件：纳税评估表证单书(略)

上海市国家税务局

上海市地方税务局

二00九年二月二十三日

第五篇：怎样提高纳税评估工作质量

在征管改革逐步深入，税务内部分工越来越走向精细的今天，纳税评估已成为税务管理机关对税源日常管理监控的一项正常、有效的手段。纳税评估目的是为进一步加强税收征管，规范纳税评估程序，及时发现和处理纳税申报过程中的错误和异常申报现象，提高纳税申报质量，有效堵塞税收漏洞，增进税企交流，提高全省地税机关管理服务水平，是一项国际通行的管理制度，大部分国家都已建立纳税评估体系和纳税评估模型。纳税评估作为申报征收和税务稽查之间的联系纽带，是征收与稽查的结合点，是构成税务稽查体系的基础。一方面，纳税评估经过评估分析，发现疑点，直接为税务稽查提供案源，不仅可以使稽查选案环节避免随意和盲目，而且可以使稽查的实施做到目标明确，重点突出，针对性强;另一方面，纳税评估有利于税务稽查内部的专业化分工并对稽查实施产生制约，有

一、纳税评估体系存在的问题，

目前由于纳税评估还处于起步阶段，我们在从事纳税评估中还存在许多问题急需解决，纳税评估的作用还没有充分发挥出来，纳税评估体系还需不断完善，主要问题表现在：

(一)纳税评估信息量严重不足，纳税评估还处于闭门造车阶段。

评估资料信息的完整真实直接影响着评估的效率和成果。纳税评估的基础是纳税人信息、资料的采集、整理及分析，它是一项整体，是需要多部门协同合作，同时辅以信息化建设在技术手段上提供足够的支持。我们现在从事纳税评估依赖的信息仅来源于纳税人申报信息，由于种种原因，纳税人提供的信息数据质量不高，资料不全，相关信息不足，使纳税评估以财务税收分析为基础所必须的庞大数据源和其真实性无法得到保证。信息量少，准确性低，评估指标参考价值不大，评估质量不高，使评估开展困难重重。

(二)纳税评估缺乏统一标准，存在各自为战现象。

什么样的企业需要评估?评估的标准是什么?评估的方法是什么等等一系列问题目前都尚未明确，评估分析指标体系还没有建立，纳税评估还处于各自为战状态，使评估质量参差不齐。

(三)个别干部对纳税评估认识不够，纳税评估人员素质还不能适应评估要求。

纳税评估是涉税资料和相关信息进行分析的一项综合性、系统性、复杂性的业务，要求干部具备丰富的业务知识、专业技能、财会知识、计算机操作和综合判断能力。而目前一些干部对纳税评估的认识还不到位，将纳税评估流于形式，同时纳税评估人员素质还不能适应评估要求，评估还停留在表层上，评估作用没有得到充分发挥。

(四)纳税评估监督机制不够完善。

1、一些基层单位由于人员配备不足，而任务较重，没有实行纳税评估复评制度，缺乏必要的监督机制。

2、由于纳税评估的质量难以量化考核，经评估过的纳税人的实际状况到底怎样，除了直接参与评估的人员，其他人很难搞清，这就使得确定评估税款的偷税与否，以及应补税款的多少上难以建立一个科学有效的考核机制逐一考核认定。

二、针对以上问题，应采取以下几方面措施，构建科学的纳税评估体系，规范纳税评估，促进税务稽查质量的提高。

(一)制定纳税评估规范性文件，统一政策，规范纳税评估的运行。

应尽快以文件的形式对纳税评估的概念、评估范围、内容、岗位责任、执法方式、规程等加以明确。研究制定科学的纳税评估方法体系和指标体系，合理确定程序和文书档案管理，提高评估的可操作性，使纳税评估有章可循，彻底扭转现阶段评估的被动局面。

(二)规范信息化建设，建立健全资料库。

目前企业信息资料取得、资源共享存在一定难度，必须要通过信息化技术建立纳税户信息共享系统，规范信息化建设。如内部应建立包括非正常户数据库、吊销户库、纳税人不良信息库等，外部要通过沟通协调相关政府部门，建立并维护外部信息库，如工商登记信息库、国税信息库、劳动及社会保障局信息库、房地局信息库、行业管理信息库、社会公共信息库以及透过媒体、互联网等途径收集与纳税人有关的各种信息等，建立以预测评估、监测评估、稽核评估、评估披露为主要内容的企业信息平台和纳税评估系统，形成一定的阵容和覆盖规模，实现征收与稽查之间协调运行的机制。

(三)明确职能，规范评估与征收、稽查关系，形成合力。

明确纳税评估与征收管理、稽查的岗位职责，并纳入征管流程，以严格的督查考核促进落实。具体应做到：一是做好纳税评估与日常管理的职责分工;明确纳税评估目的，纳税评估要按照税收征管的管理要求有重点、有针对性地开展。二是建立与征收、稽查、税

政等部门之间的内部联系会制度，定期分析不同行业、不同类型纳税人的生产经营规律，及时、准确掌握税源变化动态。三是强化纳税评估的成果管理，提高评估信息的共享度。对行业评估及典型个例中发现的征管问题和建议及时提交到管理部门;对在评估中发现的涉嫌重大偷税案件及时移交稽查环节处理，支持稽查打击职能的高效发挥，形成税务管理强大的内部合力。

(四)规范纳税评估“两权”监督，加强纳税评估队伍建设。

1、健全纳税评估岗位责任制和考核机制。按照新机构岗责体系设置要求和税务精细化管理原则，建立内部创新激励机制，对评估人员实施能级管理，明确职责分工，并实施量化考核，择优上岗，形成一种良性向上的氛围。

2、进一步强化评估人员专业培训。坚持业务学习经常化、制度化、系统化，要求纳税评估人员掌握各项税收政策，熟悉企业财务制度，熟练操作计算机技能，具备独立分析、判断和解决问题的综合能力，不断推进纳税评估的发展。

总之，在当前税收征管环境和征管体制尚不十分健全的情况下，适时地开展纳税评估对强化税源监控，加强执法刚性等方面起着十分积极的作用，我们应积极进行分析研究，早日建立一个规范的、科学的纳税评估体系，切实提高税务评估的质量。(