论内部审计的独立性

2022-09-11

一、引言

当前, 我国已经进入了新的历史发展阶段, 站在新的历史发展起点之上, 国家的发展与社会的进步对企业的内部审计工作提出了新的要求与目标, 不断提高内部审计的独立性以确保企业中各种财务工作的透明化和及时发现企业发展中出现的各种问题成为了现代企业在发展运营过程之中必须重视的方面。因此, 在当前对企业内部审计的独立性进行深入探究具有很强的现实意义。

二、当前企业内部审计独立性存在的问题

(一) 内部审计独立性意识相对较为薄弱

思维决定行动, 人们的行为模式与处事方法在很大程度上会受到其自身思维方式的影响与制约, 因此, 企业在内部审计工作方面所秉持的发展理念和工作思路将会对内部审计工作的开展产生直接而深远的影响。从近几年我国企业内部审计工作开展的实际情况来看, 部分企业还相对较为明显地存在着内部审计独立性意识薄弱的问题, 未能够在企业运营发展过程之中给予内部审计工作独立性以必要的保障。具体来说, 企业内部审计独立性意识较为薄弱这一问题主要表现为企业领导者对内部审计工作的认识程度不足, 理解能力有限, 未能够充分认识到确保内部审计独立性对于减少内部审计工作受干扰程度和监督企业管理层各工作执行情况的重要意义, 在日常工作开展的过程之中未能够给予内部审计部门工作独立性的开展以必要空间, 内部审计工作独立开展受到企业管理者和其他部门较多的干扰和影响, 导致内部审计工作不能够独立有序开展。

(二) 内部审计工作人员的独立性不足

良好内部审计工作的开展在很大程度上需要依靠内部审计工作人员, 因此, 就内部审计工作的独立性来说, 确保内部审计工作人员的独立性是内部审计工作独立性的重要前提与基础。但就目前来说, 我国还存在着相当一部分企业在内部审计工作方面内部审计工作人员的独立性得不到有效保障, 不利于内部审计工作的公正和高效开展。具体来说, 内部审计工作人员的独立性不足这一问题主要表现在以下两个方面:首先, 内部审计工作人员在来源上不具备独立性。举例来说, 在部分企业当中, 内部审计工作人员是由企业会计部门或者其他部门调入的, 而不是通过专门途径去聘请和吸纳内部审计工作人员。在内部审计工作人员是由其他部门调入的背景下, 内部审计工作难免会在开展过程之中与其他部门有这样或那样的联系, 这就在很大程度上破坏了内部审计工作的独立性。其次, 内部审计工作人员在一定程度上存在着内部拉帮结派的现象。内部审计工作的独立性开展需要一个良好的内部审计工作氛围与工作环境, 但在长时间的工作磨合与工作往来过程之中内部审计工作人员与被审计人员不可避免地会受到某些利益因素的影响而拉帮结派, 这是对内部审计工作的极大考验和极大挑战, 严重威胁了内部审计工作的独立性。

(三) 内部审计独立性缺乏科学完善管理机制的保障

内部审计工作的独立性开展在很大程度上需要以科学完善的内部审计管理机制为前提和依托, 但从近几年我国企业内部审计工作开展的实践来看, 部分企业在内部审计工作方面还相对较为明显地存在着内部审计独立性缺乏科学完善管理机制保障的问题。内部审计工作的开展在受到其他部门和相关管理层干涉的时候缺乏有效的管理机制的保护, 内部审计部门难以通过管理机制来维护自身工作的独立性。

三、加强企业内部审计独立性的措施

(一) 着力提高企业内部审计工作独立性意识

针对目前我国企业在发展过程中存在的内部审计独立性意识相对较为薄弱这一问题, 企业自身应当充分意识到从思想意识领域入手来着力提高企业内部审计工作独立性意识的重要性与必要性。具体来说, 要想实现提高企业内部审计工作独立性意识这一目标, 可以从企业领导者来入手。由于企业领导者是企业发展战略的决定者和发展方向的掌握者, 因此, 企业领导者自身所秉持的发展理念和经营管理思路将会直接影响到内部审计工作的开展。现阶段, 我国企业应当着力提高企业领导者对内部审计工作独立性开展的认识, 使其充分意识到确保内部审计工作独立性对于降低内部审计工作受干扰程度、增强对企业管理层工作监督的重要意义, 力求能够在最大程度上使其在工作开展的过程之中给予内部审计工作的独立开展以充分的空间和必要的人力、物力与资金支持, 推动内部审计工作独立性开展的持续深入进行。

(二) 确保内部审计工作人员的独立性

针对目前我国部分企业在内部审计工作开展过程之中存在的内部审计工作人员的独立性不足这一问题, 企业自身应当充分意识到确保内部审计工作人员的独立性对维护内部审计工作独立性和促进企业健康长远发展的重要性。具体来说要想实现确保内部审计工作人员的独立性的目标, 企业可以从以下三个方面进行考虑:

首先, 确保内部审计工作人员来源的独立性。由于部分企业的内部审计工作人员队伍是通过会计部门或者其他部门调入的方式组建的, 因此, 这给内部审计工作的独立性开展构成了较大威胁。这就要求企业要确保内部审计工作人员来源的独立性, 通过专门聘请和专业化选拔的方式来组建独立化和专业化的内部审计工作人员队伍, 减少内部审计工作人员与其他部门之间不必要的联系。企业在内部审计工作人员的构成方面要重视优秀人才的引进, 为原有的内部审计工作人员队伍输入新鲜血液, 增添新的发展动力, 以优秀人才的引进为契机塑造良好的内部审计工作独立性。

其次, 对于内部审计工作人员要实行定期轮换制。由于部分企业的内部审计工作当中存在着由于长时间工作而导致的内部审计工作人员与被审计人员拉帮结派的问题, 因此, 现阶段我国企业在内部审计工作方面应当通过定期轮换制的方式来轮换内部审计工作人员, 切断内部审计工作人员与被审计人员之间不必要的联系和不正当的利益联系。最后, 企业要在一定程度上给予内部审计工作人员以必要的处罚权限, 通过部分权力授予的方式来提高内部审计工作人员的权威性和威慑力, 减少其他部门和相关管理人员对内部审计工作人员工作开展的不正当干扰。

(三) 建立健全内部审计工作管理机制

针对目前我国部分企业在内部审计工作当中存在的内部审计独立性缺乏科学完善管理机制的保障这一问题, 企业自身应当充分意识到通过建立健全内部审计工作管理机制的方式来促进内部审计工作独立性提高和内部审计工作高效有序开展的重要意义。具体来说, 要想实现建立健全内部审计工作管理机制的目标, 企业可以从以下三个方面进行考虑:

首先, 建立完善的内部审计自身控制体系。内部审计工作的独立开展需要具备完善的内部审计自身控制体系, 通过完整的作业流程来实现内部审计工作的独立性, 并结合企业监督机制来形成对内部审计业务和内审工作人员的全面有效监督管理, 力求能够在最大程度上形成具有相互监督性质的内部审计自身控制体系。

其次, 内部审计工作管理机制的制定需要与时俱进、开拓创新。内部审计工作的独立性开展不是一成不变的, 而是需要结合时代发展要求和国家发展所提出的理念来进行适当与适时的调整与改变。现阶段, 我国的内部审计工作相关管理机制应当结合时代发展要求, 深入学习和分析时代发展所产生的内部审计工作新理论、新思路和新方法, 将其融入到内部审计工作管理机制的制定过程之中来, 在有效分析企业自身发展实际情况的基础之上对原有内部审计工作管理机制进行合理调整, 融入有利于内部审计工作独立开展的时代理论。

最后, 我国企业可以借鉴和吸收国内外企业在内部审计工作独立性方面的成功经验, 将其融入到自身管理机制的制定过程之中来。内部审计工作我国的开展起步较晚, 在很大程度上还缺乏有效的和成功的经验, 这就要求我国企业在内部审计独立性方面借鉴和吸收国内外企业的成功经验, 但在借鉴和吸收的过程之中, 企业自身应当避免盲目照搬照套, 而是要以深入分析自身发展实际情况和自身内部审计工作开展规律的基础之上进行有目的和有计划的调整, 力求能够在最大程度上确保新管理机制的制定与执行能够符合企业自身的发展特点与发展规律。

四、结束语

本文以企业内部审计工作的独立性为切入点, 深入分析现阶段企业内部审计独立性存在的问题, 例如, 内部审计独立性意识相对较为薄弱、内部审计工作人员的独立性不足以及内部审计独立性缺乏科学完善管理机制的保障等, 并在此基础上提出了诸如着力提高企业内部审计工作独立性意识、确保内部审计工作人员的独立性以及建立健全内部审计工作管理机制等相关措施, 希望对促进我国企业内部审计工作独立性的提高有一定的借鉴意义。

摘要：在现代市场经济发展速度逐渐加快和市场竞争压力逐渐增强的背景之下, 企业的内部审计工作日益凸显了其重要地位, 如何确保内部审计工作开展的独立性, 防止企业出现财务价格虚假汇报现象已经成为了摆在现代企业面前的一个重大挑战。但就目前来说, 我国部分企业在内部审计工作方面还存在着一些问题, 已经在一定程度上对企业的健康长远发展产生了不利影响, 因此, 必须对其给予足够的重视。

关键词：内部审计,独立性,管理机制