企业内部控制有效性及评价方法探究

2022-09-11

1 引言

企业内部控制是市场经济发展到一定程度的必然产物, 作为企业的一种有效管理手段, 只有做好内部控制工作, 才能发挥内部控制的作用和价值。但目前我国很多企业对建立内部控制机制并不重视, 导致企业资产流失、经营效率下降等问题的出现, 为此完善企业内部控制机制、提高企业内部控制有效性以及探究评价方法非常重要。

2 加强企业内部控制有效性的策略

2.1 优化企业内部控制环境

针对目前我国企业内部环境存在管理者素质不高、内控意识薄弱、公司治理结构不完善、组织机构设置混乱、人力资源管理机制不合理、缺乏健康的企业文化以及内部监督不力等问题, 优化企业内部控制环境可以从以下几个方面着手。

(1) 建立经营者激励约束机制, 在企业内部形成一个有效的经理人竞争格局, 充分发挥市场优胜劣汰的竞争模式, 通过所有者约束机制、市场约束和国家法律约束来完善对公司经理层的约束机制, 健全经营者激励机制, 调动其积极性;

(2) 完善公司治理结构, 逐渐降低股权集中度, 平等对待每位股东, 通过对董事会这一内部机构的适当外部化, 以期对内部人形成一定的监督制约力, 最大限度地维护所有股东的权益;

(3) 建立完善的组织结构和权责分派体系, 按照相互牵制、相互协调的原则, 结合企业规模、业务特点等具体情况设置职能部门并进行业务分工, 使得每个岗位人员都能够明确自身职责和义务;

(4) 制定合理的人力资源政策, 最大程度减少企业内部控制人事制度上的缺陷, 坚持以人为本的现代化企业经营理念;

(5) 营造良好的企业文化氛围, 建立不可撼动的企业形象, 培养员工的归属感和凝聚力, 在企业内部创造一种和谐一致、积极向上的文化氛围;

(6) 加强企业内部审计工作力度, 针对内部控制的缺陷、管理的漏洞, 提出切实可行的、富有建设性的建议和措施, 促进管理当局进一步改善经营管理, 提高企业的综合实力。

2.2 促进内部控制过程的规范化

促进企业内部控制过程的规范化就是要持续优化内部控制流程, 企业内部控制机制的建设不是一劳永逸的, 而是一个动态、连续、与时俱进的过程, 企业内控人员要根据企业运行过程中存在的问题及时调整内控制度和流程, 从而达到不断修缮企业内部控制的发展目标。同时要不断加强企业项目的信息化管理系统建设, 为了增强企业项目管理水平, 企业在项目开展过程中, 通过建立标准化、规范化的管理模式, 重点提高项目的效率和效益, 通过操作培训、试运行等周密工作, 促使整个信息化管理系统早日在企业内部控制工作中发挥作用。另外还要对重大项目的风险进行梳理和管控, 建立健全的风险报告机制, 制定防范和应对措施, 重点关注企业在创新升级中面临的新业务风险、重大项目投资风险、重要项目操作风险等, 通过实施定期检查、监督和预警机制, 抓好日常经营的内部控制, 实现风险动态管理和有效控制, 并积极配合会计事务所开展年度内控审计等工作。

3 企业内部控制有效性的评价

3.1 详细评价法

在《企业内部控制整合框架》中, COSO指出确定某一内控系统是否有效是在评估八个要素是否存在以及是否发挥有效作用的基础上进行主观判断, 包括内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监控等, 从这几个方面评估企业内部控制是否有效。详细评价法就是要对每个构成要素进行有效性评估, 然后综合所有因素的评价结果得到最终有效性的判定结果, 也就是说企业在这八大要素中, 有一项没有做到位, 都将影响整个内部控制效果的评价。

3.2 风险基础评价法

风险基础评价法是逆向的, 是从风险到内部控制, 简单地说就是企业首先要确定项目风险控制目标, 然后识别和确定企业充分应对这些风险的措施是否存在, 根据这些应对措施判断内控的有效性, 最后要对这些措施实施得到的效果进行评价, 才能评价现有的控制措施是否对风险规避起到有效作用, 从而确定内部控制是否有效。由于企业每个项目的风险内容、风险定义都存在一定差异, 因此使用此种评价方法要求主体具备高水平的职业判断能力。

3.3 两种方法的比较

风险基础评价方法是从风险到内部控制的评价方法, 根据评价结果判断企业内部控制制度的有效性, 这种方法考虑到企业之间的差异性, 要求在评价过程中充分考虑企业的特点, 避免与企业内部框架之间产生偏差, 具备较强的灵活性和针对性。而详细评价法是根据确定的框架来评价企业的内部控制措施, 对评价人员的素质要求非常高, 从企业经营成本和经济效益层面来讲, 风险基础评价法都将是未来企业内部控制评价的主要方法。

4 结语

综上所述, 企业内部控制是促进企业健康发展的重要手段, 要求企业在制定内部控制措施时不是简单的控制手段的简单叠加, 而是要深入分析企业内部控制有效性的基础上, 设计高效的、针对性的控制方法, 并通过实际运行和评价方法对其质量和效果进行评价, 得到内控有效性的评估结果, 在此基础上及时调整企业内部控制策略, 帮助企业提高成本效益和效率, 增强企业核心竞争力。

摘要：目前我国企业之间的竞争程度越发激烈, 对于企业自身而言, 只有不断完善内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督等, 才能建立有效的内部控制体系。有效的企业内部控制不仅可以为企业提供科学的发展战略决策依据, 还能促使企业发展目标的顺利实现。基于此, 本文对企业内部控制有效性及其评价方法进行探究, 希望能够为更多企业提供内部控制相关知识的获取渠道。

关键词：企业内部控制,有效性,评价方法