企业内部控制的有效性及其评价方法

1 引言

企业只有加强内部控制监督力度, 才可以实现提升经济效益等目标。内部控制是在遵循相关法律内容的基础上, 根据企业实际发展现状, 制定一整套完善的内部管理和指导, 只有这样, 内部控制在企业运营中才能发挥出主要性能, 促进企业发展, 为企业经营目标的实现提供依据。

2 企业内部控制的有效性论述

企业内部控制, 主要是指为了实现企业控制目标, 在提升经济效率和财务报告可靠性的基础上, 提供保障性。内部控制有效性被明确定义为:企业在遵循相关内容的前提下, 设计出健全的内部控制政策, 并且将这一政策全部应用于企业运营中, 发挥出应有的作用。

目前, 管理方式经常出现内部控制评价方式多样化现象, 因此需要不断分析内部控制评价体系, 多加注重方法的性能, 熟练掌握内部控制评价方式的约束性条件。其中, 企业内部控制评价方式的约束性条件如下所示:

(1) 评价成本效益;不管何种评价方式, 都需要在实践过程中判断, 因为不同企业之间的内部控制模式存在很大的差距, 而评价内部控制的有效性和评价成本之间联系密切。在开展内部控制评价方式过程中, 需要严格考虑成本和利润问题, 必须遵循成本效益标准, 只有这样, 才可以进行实践。

(2) 评价方式的性能。根据企业管理模式出现的差异性, 可以看出, 评价方式的实践方式也不一样, 将评价方式应用到实践中去, 企业要想保证评价方式的灵活性, 必须全面分析企业管理和内部控制管理评价体系, 根据企业实际发展情况制定出合理的评价方式, 适当调整评价体系, 确保评价内容的完善性。

(3) 评价结论的可靠性;根据内部控制方式的多样性特点, 从现有的结论考虑, 制定出评价结论的应用方式。首先, 必须确保评价结论具有稳定性, 可以合理判断内部控制, 当出现错误风险的时候, 尽量将管理风险造成的伤害降到最低。再者, 在现有评价方式的基础上进行分析, 以评价结论为主要依据, 进而体现出评价体系的有效性。

(4) 评价系统的全面性;内部控制评价程序需要估计多个应用程序, 满足设计需求。由于企业内部控制活动评价工作比较复杂, 需要损耗企业大量资源, 因此, 在评价系统实际应用中, 需要遵循成本效益原则, 注重内部控制活动的关键点, 评价具备代表性的管理指标。

3 影响企业内部控制有效性的因素及要求

影响企业内部控制有效性的影响因素, 主要包括制定制度是否具备合理性, 对内部控制的重视程序以及相关方案的落实等。为了制定出健全的内部控制方案, 要全面掌握影响企业内部控制有效性的因素, 针对实际情况完善内部控制。

3.1 制定完善的企业内部控制制度

要想完全控制企业内部控制, 完善的内部控制制度是不可缺少的一个环节。现阶段, 经常出现高管贪污人员, 随着社会的发展, 此种现象日益加剧, 人员数量逐渐增多, 出现这一情况的根本性原因是因为企业内部控制管理出现问题, 再加上企业现有的内部控制管理体系不符合当前管理方式。所以, 要想有效控制企业内部管理系统, 必须建立一个完善的管理体系, 让该体系和企业内部实际情况相符合。

3.2 加大对企业内部控制制度的重视力度

一是明确认识内部控制的重要性, 避免内部控制制度出现走形式现象。

二是领导要从自身做起, 起到带头作用, 推动内部控制发展。相反, 如果领导本身都不重视, 那么其他员工重视的可能性很小。

3.3 落实企业内部控制制度

要想有效控制企业内部管理制度, 企业管理人员必须遵循以下几方面的内容:

一是在执行企业内部控制期间, 执行人员要具备灵敏的判断力, 谨慎实行, 严格按照企业规定制度内容执行。

二是不断提升内部人员业务管理水平, 这样一来, 便会避免内部实践出现失误, 从而影响企业经济利益。

三是加强企业人员的思想道德, 避免出现徇私舞弊现象, 这样不但会影响员工积极性, 还会对企业造成不利影响。

3.4 构建监督体系, 以此约束员工行为

在内部控制管理中, 除了建立管理体系之外, 还要构建一个完善的监督体系, 以此发现管理中存在的问题, 对其及时改正, 降低管理过程中出现的偏差, 减少损失程度。对于监督人员本身来讲, 要全面的对其进行判断, 不但明确人员能力, 还要客观的评价自身品行, 避免发生损害企业利益的事情。

4 企业内部有效性的评价方法

企业内部控制评价, 主要是指评价主体采取规定方式, 全面分析企业内部控制系统的制定是否具备合理性以及活动是否到位等环节。其中, 评价活动可以从三个环节开展:

第一环节, 准确评价内部控制标准, 它主要包括评价内部控制信息的准确性、监督是否到位以及环境状况等。

第二环节, 评价内部控制制度, 在设计内部控制制度的时候, 应和企业实际发展需求相符合, 评价期间, 重点关注操作性水平高低, 准确分析可控制性, 使制度服务于经济利益。

第三环节, 评价内部控制执行情况, 只有将内部控制落实到位, 才可以提升企业经济效益, 确保企业稳定运行。因此, 加强企业内部控制是很重要的。

在企业内部控制中, 主要采取以下几种方法进行评价。

4.1 风险基础评价法

风险急促评价法主要是以风险为主, 该方法首先评估评估对象面临的风险, 通过资料, 对其进行考量, 此种方法包含了局部性评价, 提升了评价的准确性。

4.2 详细评价法

详细评价法操作简单, 它主要是对内部控制要素、结构以及程序进行评估, 得出准确评价。该方法效果明显, 因此在企业内部控制中得到了广泛应用。

总而言之, 具有一套科学完善的评价方法, 才可以保证企业内部控制质量。

5 结语

综上所述, 企业要选择符合自身发展的评价方法, 不断完善企业内部控制有效性, 从而发挥出内部控制在企业管理的性能, 实现企业经济利益最大化。

摘要：现阶段, 随着社会经济的发展, 科学技术有了明显进步, 市场竞争日益激烈, 企业要想在激烈的市场竞争中生存下去, 必须加强自身内部控制, 保证内部控制的有效性。本文主要分析了企业内部控制有效性的影响因素, 提出了相应的控制措施。

关键词：企业内部控制,有效性,评价方法,影响因素

参考文献

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