浅谈光伏发电企业税收筹划的问题及建议

2022-09-12

1 光伏发电企业税收筹划概述

1.1 税收筹划定义

纳税人在法律允许的范围内对投资、融资和经营等企业活动进行安排筹划, 在符合税法要求的前提下企业存在税负不同的两种或者是超过两种的纳税方案是, 可以通过纳税方案的优化选择和合理筹划实现税款缴纳额的降低, 从而提高企业的税后利润, 这种纳税方案的规划就是税收筹划。与偷、漏税不同, 光伏发电企业的税收筹划不会违反现行税法的规定, 因而是可行的。

1.2 光伏发电企业税收筹划要点

企业的类型、规模、经营范围等的差别也会对税收筹划的重点产生影响, 光伏发电企业要明确企业实际状况, 避免盲目筹划导致的企业经济问题。目前我国大多数光伏发电企业为小微型企业, 国家出台了一系列的政策来鼓励其发展, 因而在税收筹划过程中要充分利用政策优势。此外光伏发电企业的产品的销售渠道往往较为稳定, 但同时市场份额的扩大难度较大。因而光伏发电企业对于送电、输电以及抽点的销售环节的税务筹划可以不进行考虑, 将税收筹划的重点放在经营目标与税金减少二者的协调上。

2 光伏发电企业税收筹划中存在的问题

2.1 税收筹划目的存在偏差

很多光伏发电企业对于税收筹划的认识不全面, 认为税收筹划只与会计工作有关, 忽视了经营中的问题, 单纯追求减税导致与企业生产与经营的过程和目标不相符合, 税收筹划的风险性较大。税收筹划应当是为企业的长期发展而服务的, 但是很多光伏发电企业缺乏长远的眼光, 只注重当期的税款缴纳额, 忽视了风险与收益之间的关系, 短期收益明显的税收筹划往往风险较大, 有可能导致光伏发电企业无法通过税务检查, 进而对企业的长远发展产生负面影响。

2.2 对国家税收政策缺乏重视

光伏发电企业作为新兴的能源企业国家对其重视程度较高, 因而也有较多的优惠政策和扶持方针, 但是很多企业对于税收筹划的重视程度不足, 缺乏对于税收政策的了解, 导致税收筹划效率低下。税收政策是国家根据某一时期某一行业的实际发展状况而制定的, 因而具有明显的时效性, 一旦错过政策的有效时期就无法降低税收, 而且我国目前的税收政策还处于频繁调整的时期, 例如2015年国家财税部门针对小微企业出台规定, 年纳税额低于20万的小微型企业其所得减半计入应纳税所得额, 按20%的税率进行缴纳, 而当年颁布的99号文件中对于这一范围又进行了调整, 所得额为20~30万元的小微企业都纳入减半征收的范围。

3 光伏发电企业实施税务筹划的建议

3.1 着眼于企业整体利益进行税收筹划

光伏发电企业要意识到税收筹划的模式和实现途径具有多样性, 企业必须要根据自身的经营特点和当前税收筹划中存在的问题进行规划, 时刻关注国家税收政策, 以求实现税收筹划效果的最大化。光伏发电企业要立足于企业的整体利益来进行税收筹划方案的制定, 一些税收筹划方案短期内可能确实会带来减税增收的效果, 但是却会对光伏发电企业的可持续发展产生不良的影响, 因而必须要根据企业的总体发展战略和长远发展目标进行税收筹划方案的选择, 推动光伏发电企业经济效益的提高和企业的健康长远发展。

3.2 结合税收优惠政策进行筹划

与光伏发电企业密切相关的税收政策包括固定资产加速折旧政策、小微企业所得税减半政策以及增值税减免政策等等。光伏发电企业作为高新技术产业, 创新是其发展的重要动力, 加速折旧政策的充分利用可以降低当期的支出, 从而实现税款的缓缴, 这也可以看作是一笔无息贷款。近些年来国家对所得税减半政策和增值税减免政策的起征点不断提高, 大大鼓励了小微企业的发展, 光伏发电企业要根据自身的规模和实际的经营特点合理利用税收优惠政策, 在履行纳税义务的前提下尽可能降低税收支出, 促进企业的发展。光伏发电企业在减免税期间利用加速折旧法时可以选择不利用加速折旧法, 提高非优惠时间段内的折旧费用。从而减少前期的折旧额和企业的应纳税所得额。

3.3 企业要树立风险防范意识

会计核算与税收筹划密切相关, 因而光伏发电企业首先要对会计核算的工作进行规范, 确保税务筹划工作的顺利开展。其次要对国家税收政策的变化趋势进行密切的关注, 当前社会经济环境复杂多变, 且常有不确定的事件出现, 因而税法也处在变动之中需要进行不断的完善和调整, 因而光伏发电企业要对与企业相关的税收政策进行充分的关注, 在实施的过程中充分考虑税收筹划的风险性, 为企业决策提供依据。成功的税收筹划方案必定是对多种方案优化选择的结果, 光伏发电企业要将税收筹划的目标确定为企业整体利益最大而不是当期的税收负担。

4 结语

综上所述, 光伏发电企业要充分掌握国家税收优惠政策, 根据税收制度进行税收筹划的调整, 促进企业经济利润的提高, 与此同时税收筹划有着较高的技术性要求, 因而企业内部管理人员和相关财务人员要对其给予足够的重视, 各级政府也要通过税源的开发改进税源调剂, 促进企业税收筹划工作的顺利开展。

摘要：相较于传统的发电企业, 光伏发电企业的规模较小, 为了促进光伏发电行业的发展, 推动我国可持续发展战略的贯彻实施, 政府也出台了一系列的税收优惠政策。但是目前很多光伏发电企业组织结构较为复杂, 经营状况差异明显。独立核算制度下纳税方案的选择会对企业的节税效果产生重要的影响, 合并申报纳税可以通过盈亏对抵实现企业节税的目的。针对于此本文就光伏发电企业税收筹划中存在的问题进行分析, 并提出了相应的解决建议, 希望可以通过税收筹划促进光伏发电企业竞争能力的提高。

关键词：光伏发电企业,税收筹划,问题,建议